Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty cơ khí ôtô và thiết bị điện Đà Nẵng

Trang 1

Trên thực tế có rất nhiều doanh nghiệp thành côngnhưng cũng không ít doanh nghiệp thất bại hoàn toàn.Nguyên nhân do đâu mà cùng trong một môi trường cạnhtranh như nhau lại dẫn đến kết quả như vậy? Có thểđó là do giá cả, chất lượng của doanh nghiệp không đápứng được nhu cầu thị trường Và một doanh nghiệptồn tại lâu dài cũng có nghĩa là doanh nghiệp đó đã cungcấp cho xã hội những lợi ích với giá cả bù đắp đượcchi phí bỏ ra.

Để đạt được mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận đòihỏi nhà quản lý phải nắm bắt thông tin và ra quyết địnhkịp thời đúng lúc Để đạt được thành công trong kinhdoanh một trong những tác nhân quan trọng đó là đối táckinh doanh Và hoạt động sản xuất kinh doanh cũng luônhiện ra trong mối liên hệ phổ biến với hoạt động củacác doanh nghiệp khác, các cơ quan quản lý nhà nước.Mối quan hệ này tồn tại trong tất cả các hoạt độngtài chính của doanh nghiệp từ quá trình mua sắm cácloại vật tư, công cụ dụng cụ, tài sản cố định đến quátrình thực hiện kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sảnphẩm, cung cấp dịch vụ hay mua bán các loại chứng

Khoa Kế Toán Trang 1

Trang 2

Trường Đại Học Kinh Tế Chuyên đề tốt Nghiệp

khoán Nói tóm lại quá trình sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp không thể thiếu các nghiệp vụ thanh toán.Mọi quan hệ thanh toán đều tồn tại trong cam kết vaynợ giữa chủ nợ với con nợ về một khoản tiền theođiều khoản đã quy định hiệu lực trong thời hạn cho vay.Chúng ta có thể đánh giá, phản ánh tình trạng sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp thông qua quá trình thanhtoán của doanh nghiệp Các nghiệp vụ về thanh toán baogiờ cũng theo dõi và quản lý theo các góc độ khác nhaucủa các khoản tiền nợ.

2 Nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán

- Khi tiến hành hạch toán các nghiệp vụ thanh toánthì cần phải ghi chép, phản ánh một cách chính xácvề từng khoản nợ phát sinh theo từng đối tượng,từng khoản nợ và thời gian thanh toán từng khoản nợcụ thể

- Giám sát chặt chẽ tình hình công nợ của Công ty,chấp hành tốt những quy định của pháp luật về thanhtoán Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lýđể đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạn, ngăn ngừatình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý góp phần cảithiện tình hình tài chính của doanh nghiệp.

3 Ý nghĩa hạch toán các nghiệp vụ thanh toán

- Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán giúp cho nhàquản trị có cách nhìn tổng quát về tình hình Công ty từđó tạo điều kiện cho doanh nghiệp đề ra phương hướnghoạt động kinh doanh mới

- Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán là cơ sở đểcung cấp số liệu, thông tin cho một số phần hành, chocác phòng ban có liên quan lập kế hoạch, các báo cáo,lập dự toán tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạtđộng tốt hơn.

- Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán nhằm giúpkiểm tra giám sát chặt chẽ mọi sự vận động của cáckhoản phải thu, các khoản phải trả giúp cho việc quản lývà sử dụng vốn đúng mục đích, đúng nguyên tắc.

II NỘI DUNG CỦA HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤTHANH TOÁN

11 Hạch toán các khoản phải thu khách hàng

Trang 3

Mục tiêu hoạt động của các doanh nghiệp là tiềmkiếm lợi nhuận Bất cứ doanh nghiệp nào sản xuất haythương mại thì khi bước vào kinh doanh cũng đều mongmuốn doanh nghiệp mình bán được hàng và nhiềuhàng.Và một trong những chính sách nhằm tăng thịphần của doanh nghiệp trên thị trường là chính sách bánhàng tín dụng cho khách hàng

Nợ phải thu là phần tài sản của doanh nghiệp đangbị các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân khác tạm thờisử dụng Thông tin về công nợ phải thu trợ giúp đắclực trong công tác quản lý tài chính tại doanh nghiệp

21.1.Nguyên tắc hạch toán các khoản phải thukhách hàng

- Nợ phải thu khách hàng cần được hạch toán chitiết cho từng đối tượng phải thu và từng khoản nợ Kếtoán cần theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu vàthường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tìnhtrạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ nần dây dưa, nợkhó đòi

- Trên tài khoản phải thu khách hàng không theo dõitiền bán hàng đã thu trực tiếp tại thời điểm xảy ranghiệp vụ bán hàng.

- Trong hạch toán chi tiết TK phải thu khách hàng, kếtoán phải tiến hành phân loại các khoản nợ trả đúngthời hạn, khoản nợ khó đòi không có khả năng thu hồinợ và trích lập dự phòng nợ khó đòi.

- Đối với trường hợp doanh nghiệp bán trả góp, thìtài khoản phải thu khách hàng phản ảnh tổng số tiềnnợ phải thu khách hàng mua trả góp( số nợ gốc và sốnợ phải thu)

1.2.Phương pháp hạch toán

Để theo dõi khoản phải thu khách hàng kế toán sửdụng TK 131- phải thu khách hàng

 Trình tự hạch toán khoản phải thu khách hàng thểhiện qua sơ đồ sau :

TK3331VAT của

hàng bán trả lạiKhách hàng trả nợ bằng tiền, KH ứng tiền trước

Bù trừ công nợ

TK 331

TK131DT bán hàng, TN HĐTC và TN khác

Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

Thuế VAT phải

Số chi hộ hoặc trả lại tiền thừa cho người mua

Nợ khó đòi đã xử lý

Trang 4

2.Hạch toán các khoản phải trả người bán

Trong những năm qua công cuộc đổi mới ở nước tađang diễn ra một cách sâu sắc, nền kinh tế nước ta đangtừng bước khẳng định vị thế của mình với các nướctrong khu vực và trên thế giới Một trong những tác nhângóp phần tạo nên vị thế của doanh nghiệp trên thịtrường đó là vấn đề tạo được uy tín tốt với bạn bè,nhà cung cấp thông qua thanh toán tình hình công nợ vớinhau Nợ phải trả người bán là phần tài sản của cácdoanh nghiệp khác bị doanh nghiệp chiếm dụng.

2.1.Nguyên tắc hạch toán các khoản phải trả nhàcung cấp

Tài khoản này dùng để phản ảnh tình hình thanhtoán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp chongười bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp lao vụ,dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.

Tài khoản này được hạch toán chi tiết cho từngđối tượng phải trả và chi tiết theo 3 hoạt động : hoạtđộng sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạtđộng tài chính.

Tài khoản này có thể có số dư nợ Nếu có số dưnợ thì phản ảnh số tiền đã ứng trước cho người bánhoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán.

2.2 Phương pháp hạch toán

Để theo dõi khoản phải trả người bán kế toán sửdụng TK 331

 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhàcung cấp :

Trang 5

3 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán nội bộ

Thông thường một doanh nghiệp không chỉ sản xuấtkinh doanh một mặt hàng mà là sản xuất kinh doanhnhiều mặt hàng Và thường một Công ty thường có 2, 3chi nhánh trực thuộc nằm rải rác nhiều nơi Quan hệgiữa Công ty và các xí nghiệp trực thuộc để thể hiệnqua các nghiệp vụ thanh toán nội bộ với nhau.

3.1 Nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụthanh toán nội bộ

Các quan hệ thanh toán nội bội giữa đơn vị cấp

trên và cấp dưới được phản ánh vàoTK 136 - Phải thunội bộ và TK 336 - Phải trả nội bộ, chủ yếu gồm:

- Quan hệ về cấp phát vốn, quỹ, về giao nộp giữacấp trên và cấp dưới.

- Quan hệ về thu nội bộ, chi hộ giữa cấp trên, cấpdưới và giữa các đơn vị cấp dưới với nhau.

TK 136, TK 336 được mở chi tiết cho từng đơn vị cóquan hệ thanh toán với nhau và theo riêng từng khoảnphải thu, phải nộp, phải cấp, phải trả.

Trong quan hệ thanh toán nội bộ cấp trên là doanhnghiệp chứ không phải là cơ quan quản lý; các đơn vị cấp

Trả tiền cho người bán, ứng tiền trước cho người bán

Thanh toán bù trừ

Giảm giá hàng mua, hàng trả

Giá trị vật tư hàng hoá mua

TK 133

TK 331TK

tiền thừa

TK 515

CK thanh toán được người bán

chấp thuận

Trang 6

dưới là các đơn vị thành viên trực thuộc hoặc phụthuộc cấp trên, không có tư cách pháp nhân đầy đủ dosự phân cấp quản lý tài chính trong nội bộ nhưng cótổ chức kế toán riêng.

Cuối kỳ kế toán kiểm tra, đối chiếu, xác nhận sốphát sinh, số dư tài khoản 136, 336 với các đơn vị có quanhệ theo từng nội dung thanh toán Tiến hành thanh toánbù trừ theo từng khoản của đơn vị có quan hệ thanhtoán, đồng thời hạch toán bù trừ trên hai tài khoản đótheo chi tiết cho từng đối tượng Đối với cấp trên thì chitiết cho từng đơn vị trực thuộc; đối với cấp dưới thìchi tiết theo từng khoản phải thu, phải nộp cấp trên Khiđối chiếu nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân vàđiều chỉnh kịp thời

Để phản ánh tình hình thanh toán nội bộ, kế toánsử dụng :

+ TK 336 - Phải trả nội bộ TK 336 chỉ phản ánh cácnội dung kinh tế về quan hệ thanh toán nội bộ đối vớicác khoản phải trả giữa cấp trên và cấp dưới và giữacác đơn vị thành viên trong doanh nghiệp Tài khoản nàyđược hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệthanh toán, trong đó được theo dõi theo từng khoản phảinộp, phải cấp và phải trả

+ TK 136 - Phải thu nội bộ Tài khoản này có 2 TKcấp 2 là : 1361 (vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc) tàikhoản này chỉ được mở ở cấp trên để phản ảnh vốnkinh doanh do cấp trên cấp trực tiếp hoặc hình thànhbằng phương thức khác hiện có ở đơn vị trực thuộc vàTK 1368 (phải thu khác) tài phản ánh tất cả các khoảnphải thu giữa đơn vị phụ thuộc của DN.

 Hạch toán ở đơn vị cấp trên

Trình tự hạch toán ở đơn vị cấp trên thể hiện ở sơđồ sau :

HẠCH TOÁN VỐN KINH DOANH ĐƠN VỊ TRỰCTHUỘC

Trang 7

HẠCH TOÁN PHẢI THU KHÁC Ở ĐƠN VỊ TRỰCTHUỘC

TK 111,112,152, 156

Cấp VKD cho đơn vị trực thuộc bằng tiền, vật tư, hàng hoá

TK 211

TK 111,152, 211Nhận lại VKD do đơn

vị trực thuộc nộp lên

TK 411Khi đơn vị trực thuộc trả VKD cho ngân sách

nhà nướcTK 136 ( 1361)

Cấp VKD cho đơn vị trực thuộc bằng TSCĐ

TK 214

TK 211

Đơn vị trực thuộc

nhận VKD trực tiếp từ ngân sách

Đơn vị trực thuộc bổ sung VKD từ kết quả sản xuất kinh doanhĐơn vị cấp dưới hoàn thành đầu tư mua sắm TSCĐ bằng quỹ đầu tư phát triển, bằng vốn đầu tư XDCB

TK

136(1368)TK 512

Doanh thu bán hàng nội bộ

TK 3331

TK 111,112

Chi hộ, trả hộ đơn vị nội bộ

TK 421

Phải thu về lãi kinh doanh ở đơn vị cấp dưới

Lỗ được cấp trên cấp bù

TK 414, 415, 431

Khoản phải thu về quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi

TK 451

Khoản phải thu của đơn vị trực thuộc để lập quỹ quản lý cấp trên

TK 111,112Đơn vị nội bộ

chuyển trả về khoản chi hộ, trả hộ

Đơn vị nội bộ trả tiền mua hàngNhận lãi do đơn vị cấp dưới nộp lênNhận tiền bù lỗ cấp trên cấp

Nhận tiền cấp trên cấp quỹ khen thưởng, phúc lợi

Trang 8

 Hạch toán ở đơn vị cấp dưới

HẠCH TOÁN PHẢI THU NỘI BỘ Ở ĐƠN VỊ CẤPDƯỚI

TK

136(1368)TK 512

Doanh thu bán hàng cho đơn vị cấp trên

TK 3331

TK 111,112

Chi hộ, trả hộ cho đơn vị cấp trênTK 421

Lỗ được cấp trên cấp bù

TK 414, 415, 431

Quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài

chính, quỹ khen thưởng phúc lợi được cấp trên cấp

TK 451

Khoản phải thu của đơn vị trực thuộc để lập quỹ quản lý cấp trên

TK 111,112Nhận tiền cấp trên

trả hộ về khoản chi hộ, trả hộ

Nhận tiền cấp trên trả tiền mua hàngNhận tiền cấp trên cấp bù lỗ

Nhận tiền cấp trên cấp quỹ đầu tư phát triển quỹ khen

thưởng, phúc lợi

TK 336

Bù trừ khoản phải trả nội bộ

Trang 9

4.Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với côngnhân viên

4.1 Hạch toán các khoản tạm ứng 4.1.1.Nguyên tắc hạch toán

- Khoản tạm ứng là một khoản tiền hay vật tư dodoanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thựchiện nhiệm vụ sản suất kinh doanh hoặc giải quyếtmột số công việc nào đó đã được phê duyệt Ngườinhận tạm ứng phải là cán bộ công nhân viên hoặcngười lao động làm việc tại doanh nghiệp.

- Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm vớidoanh nghiệp về số đã nhận tạm ứng và chỉ được sửdụng theo đúng mục đích và nội dung công việc đãđược phê duyệt

- Khi hoàn thành hoặc kết thúc công việc được giao,người nhận tạm ứng phải quyết toán toàn bộ, phảidứt điểm khoản đã tạm ứng trên bảng thanh toán tạmứng Khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lạiquỹ hoặc trừ vào lương của người tạm ứng.

- Kế toán mở sổ chi tiết cho từng đối tượng nhậntạm ứng và ghi chép đầy đủ tình hình nhận và thanhtoán tạm ứng theo từng lần tạm ứng

4.1.2 Phương pháp hạch toán

Để theo dõi các khoản tạm ứng kế toán sử dụng

CBNV thanh toán tạm

TK 111,334Tiền ứng chi không

hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lươngTK 141

TK 133Thuế

VAT(nếu có)

Trang 10

1.2 Hạch toán các khoản phải trả cho nhân viên

Bất cứ ở đâu, khi nào thì lao động vẫn là một nhucầu tất yếu của cuộc sống Quá trình sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp không thể tồn tại được nếukhông có lao động Vì vậy trong công tác quản lý nhânsự, chính sách quản lý nguồn nhân lực luôn được coitrọng để lôi cuốn người lao động đóng góp sức mìnhvào sự phát triển chung của toàn doanh nghiệp Mộttrong các chính sách đó là chính sách thù lao lao độngbiểu hiện dưới dạng tiền lương.

4.2.1 Nguyên tắc hạch toán

- Tiền lương là khoản tiền công trả cho người laođộng, tương ứng với số lượng, chất lượng, kết quảlao động Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp càng hiệu quả thì tiền lương của người lao độngsẽ gia tăng Tuy nhiên, mức tăng tiền lương không đượcvượt quá mức tăng năng suất lao động.

- Ngoài tiền lương, người lao động tại doanh nghiệpcòn nhận những khoản tiền thưởng và các trợ cấp bảohiểm khác.

- Phải tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xácsố liệu về số lượng, chất lượng và kết quả laođộng Phải tính toán chính xác và thanh toán kịp thời cáckhoản tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp BHXH và cáckhoản trích nộp theo đúng chế độ quy định.

- Phải tính toán và phân bổ chính xác, hợp lý chi phítiền lương và các khoản trích theo lương vào các đốitượng hạch toán chi phí.

4.2.2 Phương pháp hạch toán

Để hạch toán các khoản phải trả công nhân viên kếtoán sử dụng TK 334

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢCNV

Trợ cấp BHXH phải trả cho CBNV trong

thángTK 111

Trả lương cho CBCNV

TK 333

Tính thuế thu nhập của lao động có thu nhập cao (nếu có)TK 338

TK 141,138

Trừ tạm ứng vào lương hoặc các khoản phải thu CNV

TK 622Tiền lương phải trả

cho CN trực tiếp SX - DV

TK 627Tiền lương phải trả

cho CN phục vụTK 641,642Tiền lương phải trả

cho nhân viên bán hàng, QLDN

TK 338 (3383)

Tiền thưởng và các khoản phải trả khác từ quỹ khen thưởng

TK 431TK 334

Trang 11

5.Hạch toán các khoản nợ vay ngắn hạn 5.1.Nguyên tắc hạch toán

- Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn trảtrong vòng một năm hay một chu kỳ hoạt động sản xuấtkinh doanh bình thường của doanh nghiệp kể từ khi nhậntiền vay.

- Hạch toán vay ngắn hạn phải theo dõi chi tiết theotừng đối tượng vay, từng khế ước vay về số tiền vay,đã trả, còn phải trả

- Nếu doanh nghiệp vay bằng ngoại tệ, trả nợ vaybằng ngoại tệ thì phải theo dõi chi tiết gốc ngoại tệriêng và phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷgiá liên ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinhnghiệp vụ vay và trả nợ vay để ghi sổ kế toán.

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TK 311

Hạch toán các khoản nợ vay ngắn hạn thể hiện quasơ đồ sau :

(6) Trả nợ vay ngắn hạn

(7) Trả nợ vay ngắn hạn bằng ngoại tệ

TK 413

(5b) Chênh lệch tỷ giá giảm (nợ ngoại tê) vào cuối niên độ

bán, trả nợ ngắn hạn cũ

TK 311TK

111,112 (1111,112

TK 111,112 (1112,112

(1)Vay mua vật tư, hàng hóa chưa có thuế

Thuế TGGT đầu vào

(3) Vay nhập quỹ

TK 413(5a) Chênh lệch tỷ giá tăng (nợ ngoại tệ ) vào cuối niên độ

Trang 12

6.Hạch toán các khoản nợ, vay dài hạn

Nguồn vốn vay nợ là bộ phận không thể thiếuđược trong doanh nghiệp để tài trợ cho các hoat độngkinh doanh của mình Sử dụng nguồn vốn vay nợ lànhằm hướng đến một cấu trúc tài chính hợp lý trongchế độ tài chính cho phép để giảm thấp chi phí sửdụng vốn của doanh nghiệp

6.1 Nguyên tắc hạch toán

- Vay dài hạn là khoản vay có thể dùng để mua sắmTSCĐ, thanh toán khối lượng công tác xây, lắp, mua sắmvật tư, thiết bị dùng cho XDCB, đầu tư cổ phiếu, tráiphiếu dài hạn.

- Doanh nghiệp phải tính và lập kế hoạch vay dàihạn vào cuối mỗi niên độ kế toán đồng thời xác địnhcác khoản vay dài hạn đến hạn trả trong niên độ kếtoán tiếp theo để theo dõi và lập kế hoạch chi trả.

- Phải theo dõi chi tiết cho từng đối tượng vay, khếước vay.

6.2 Phương pháp hạch toán :

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NỢ DÀI HẠN

Khoa Kế Toán Trang 12 Phát sinh lãi TGHĐ do dánh giá

lại số dư ngoại tệ cuối năm

TK 315

(2) Trả nợ dài hạn

trước hạn trả Giá trị hiện tại (hoặc gí trị hợp lý) của khoản thanh toán tiền thuê tài chính trừ nợ gốc phải trả trong kỳ

TK 212

TK 413TK 111,112

Số tiền trả trước

khi thuê tài chính Phát sinh lỗ TGHĐ do dánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Xác định nợ dài hạn

đến hạn trả trong niên độ tới

Trang 13

(6) Cuối niên độ kếtchuyển nợ vay dài

hạn đến hạn trả

(7) Trả nợ dài hạntrước hạn trả

TK 413

(8b) Chênh lệch tỷ giágiảm (nợ ngoại tệ ) vào cuối niên độ

TK

TK 133

TK 331(2) Vay dài hạn thanh

toán cho người nhậnthầu XDCB

TK 315

TK111,112

(1) Vay dài hạnmua sắm TSCĐ,

vật tư Thuế GTGT đầu

(3) Vay dài hạn ban đầu góp vốn liên doanh, mua cổ phiếu, trái

(8a) Chênh lệch tỷ giátăng (nợ ngoại tệ) vào cuối niên độ

TK 811(5) Vay dài hạn

bằng ngoại tệ

(8c)Sang đầu năm sau ghi ngược lạiü

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN VAY DÀI HẠN

Trang 14

7 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhànước

Các khoản thanh toán với nhà nước bao gồm cáckhoản thuế, phí, lệ phí phải nộp theo quy định của phápluật Hạch toán các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộpcho ngân sách sử dụng tài khoản 133” Thuế GTGT đượckhấu trừ “, và TK 333” Thuế và các khoản phải nộp nhànước”.

7.1.Nguyên tắc hạch toán

Các cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuếGTGT phải lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuếGTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hoá, dịch vụmua vào, bán ra theo mẫu quy định Thời gian gởi tờ khaicủa tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là trong mườingày đầu tháng tiếp theo.

Doanh nghiệp phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờkhai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác củaviệc kê khai.Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tínhđúng đắn của số liệu quyết toán thuế, nếu là cơ sởkinh doanh báo cáo sai để trốn, lậu thuế sẽ bị xử phạttheo quy định của pháp luật.

Đối tượng nộp thuế GTGT có trách nhiệm nộpthuế GTGT đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước.

Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoảnkê thuế, phí, lệ phí phải nộp và đã nộp.

Những doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phảiquy đổi ra đồng Việt Nam để quy đổi theo tỷ giá quyđịnh để ghi sổ kế toán.

Trong vòng ba tháng liên tục (không phụ thuộc vàonăm) mà doanh nghiệp có VAT đầu vào lớn hơn VAT đầura thì được khấu trừ thuế

 Tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ “SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THUẾ GTGT

được khấu trừ

TK 111,112,331VAT của hàng mua trả

lại , hàng giảm giá, bớt giá

trong kỳVAT đầu vào

phát sinh trong kỳMua hàng hoá,

vật liệu

Trang 15

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢINỘP NHÀ NƯỚC

TK

TK 111,112,131VAT đầu ra

VAT được giảm mà trừ vào số phải nộp trong kỳTK

Nộp VAT cho ngân sách nhà nước

Trang 16

PHẦN II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN CÁCNGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔVÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG

A.GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CƠ KHÍ Ô TÔVÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG

I Quá trình hình thành và phát triển của Công tycơ khí ô tô và thiết bị

điện Đà Nẵng

Công ty Cơ khí ô tô và thiết bị điện đóng tại 128 ÔngÍch Khiêm Đà Nẵng, nguyên trước đây là xưởng quân cụcủa Mỹ- Ngụy có chức năng là sửa chửa các phươngtiện phục vụ chiến tranh Sau ngày giải phóng Miền Nam30/4/1975 thì nơi đây chỉ là một xưởng lụp xụp, máymóc thiết bị đều bị cũ kỹ lạc hậu

Tháng 5/ 1975 tỉnh Quảng Nam- Đà Nẵng ra quyếtđịnh thành lập nơi đây thành xưởng sửa chữa ô tô vàđầu tư nhiều trang thiết bị để mở rộng quy mô.

Tháng 8/1975 theo quyết định 141QĐ-TTCQ của Phóchủ tịch UBND tỉnh đã nâng cấp xưởng sửa chữa ô tôthành Xí nghiệp sửa chữa ô tô Đã Nẵng.

Ngày 17/10/1992 UBNN tỉnh ra quyết định số UB đổi tên xí nghiệp sửa chữa ô tô Đà Nẵng thành Nhàmáy cơ khí ô Đà Nẵng trực thuộc Sở giao thông vận tải (Nay là Sở giao thông công chính thành phố Đà Nẵng ).

2972/QĐ-Ngày 1/1/1993 Công ty cơ khí và thiết bị điện đóngtại 449 Núi Thành đã hợp nhất với nhà máy cơ khí ô tôĐà Nẵng thành Công ty cơ khí ô tô và thiết bị điện ĐàNẵng.

Hơn 25 năm hình thành và phát triển, Công ty đã gặpkhông ít khó khăn và thử thách nhất là từ khi nền kinh

Trang 17

tế chuyển từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế thịtrường có sự cạnh tranh của nhiều thành phần kinh tếkhác nhau Song dưới sự lãnh đạo đúng đắn của Đảngbộ ban Giám đốc Công ty và sự đoàn kết chặt chẽ củacán bộ công nhân viên toàn Công ty đã vượt trở ngại,không ngừng vươn lên và luôn hoàn thành nhiệm vụ kếhoạch của Nhà nước và ngành giao Với những gì đã đạtđược, Công ty cơ khí ô tô và thiết bị điện Đà Nẵng vẫnkhông ngừng đầu tư, cải tiến về mọi mặt kể cả sốlượng lẫn chất lượng nhằm đáp ứng một cách tốtnhất nhu cầu của khách hàng.

II CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CƠ KHÍÔTÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG

1.Chức năng của Công ty

Công ty cơ khí ô tô và thiết bị điện Đà Nẵng là mộtđơn vị kinh tế thuộc phần kinh tế quốc doanh chuyên :

- Bảo dưỡng, sản xuất, đại tu các loại xe ô tô.

- Thiết kế, đóng mới, lắp ráp các loại xe cứuthương, xe du lịch

- Gia công cơ khí, sửa chữa các thiết bị nông nghiệp,phục hồi phụ tùng ôtô.

- Sản xuất các sản phẩm phục vụ ngành y tế vàdân dụng bằng inox.

- Sản xuất tấm lợp mạ màu, các loại ống inox.Công ty có tư cách pháp nhân và hạch toán độc lập,là nơi người lao động thực hiện quyền làm chủ củamình trong việc quản lý.

2 Nhiệm vụ của Công ty cơ khí ô tô và thiết bịđiện Đà Nẵng

- Xác định và thực hiện kế hoạch sản xuất kinhdoanh theo pháp luật của nhà nước.

- Nghiên cứu quy mô Công ty, khả năng sản xuất, nhucầu thị trường để xây dựng và tổ chức thực hiệncác phương án kinh doanh có hiệu quả.

- Quản lý và sử dụng vốn theo đúng chế độ, chínhsách đạt hiệu quả cao

Trang 18

-Thực hiện đầy đủ các cam kết, hợp đồng muabán, hợp tác với các đối tác khác để nâng cao trình độkỹ thuật, tay nghề cho cán bộ công nhân viên Công ty.

III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ TỔ CHỨCQUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ VÀ THIẾT BỊĐIỆN ĐÀ NẴNG

1.Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Quy trình đóng mới các loại ô tô thể hiện qua sơđồ sau:

Nhận vàoxưởngTháo rời

xe KhungsườnTôn,sắt

Gia côngmộc

Kiểm tra

Gia công cơ khí

Lắp ráp toànbộ

Giao hàngHoàn chỉnh,

chạy thửSơn sấy, lắp

kínhLắp ghế đènChạy thử,

nghiệm thu

Gia công đệm

Trang 19

Theo quy trình công nghệ này thì các công việc vừatiến hành tuần tự vừa tiến hành đồng thời trên cácnơi làm việc Việc đóng mới sản phẩm đòi hỏi công nhânlàm việc phải có tay nghề cao và có kiến thức nhấtđịnh.

2 Đặc điểm quá trình sản xuất tại Công ty

Đặc điểm sản xuất chính của Công ty vẫn là sảnxuất đơn chiếc, công việc mang tính lắp ghép và giánđoạn Công ty vừa tiến hành sản xuất theo đơn đặt hàngvừa không theo đơn đặt hàng Quá trình sản xuất là quátrình triển khai thực hiện kế hoạch và hợp đồng giữaCông ty với khách hàng.

Căn cứ vào kế hoạch hay hợp đồng, phòng kếhoạch lập kế hoạch tiến độ sản xuất đưa xuống cácphân xưởng, phòng ban thông qua lệnh sản xuất Trong khitiến hành sản xuất cũng như kiểm tra kỹ thuật đềudựa vào bản vẽ được thiết kế riêng cho từng sảnphẩm mà phòng kỹ thuật đã phê duyệt.

3 Cơ cấu tổ chức sản xuất

Do tính đa dạng trong ngành nghề cũng như tính đadạng của sản phẩm nên cơ cấu tổ chức sản xuất củaCông ty được xây dựng phù hợp với yêu cầu của quátrình sản xuất, cụ thể như sau:

NHÀ MÁY

Phân xưởng

thân xe Phân xưởng sản xuất phụ tùng

Xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡng

Xí nghiệp cơ khí

Tổ nguội, dũîa,

mài,gò,hàn , đúc

Tổ

Inox Tổ tônphònVăn g-Tổ máy

gầm 1-Tổ máy gầm 2-Tổ máy gầm 3-Tổ máy gầm 4-Tổ điện, đệm, mộc, sơn sấy

Văn phòng xí nghiê

ûpTổ

mạTổ

điện hóa-Tổ xe ca

1-Tổ xe ca

2-Tổ xe ca

3-Tổ xe ca

4-Tổ xe ca

5

Trang 20

 Chức năng của các xí nghiệp phân xưởng

- Phân xưởng thân xe : là bộ phận chủ yếu của nhà

máy được hạch toán trực tiếp Phân xưởng có nhiệmvụ tháo rời toàn bộ xe và chuyển các bộ phận đượctháo rời đến nơi thích hợp để gia công và lắp ráp lạihoàn chỉnh khi đã hoàn thành từng công đoạn Ngoài raphân xuởng còn có nhiệm vụ làm khung xe, lắp đặtChassis và trang trí nội thất.

- Phân xưởng sản xuất phụ tùng : là bộ phận mới

thành lập, được hạch toán trực tiếp, chuyên sản xuấtống xả, điện hóa mạ ống xả và sản phẩm Inox.

- Xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡng : luôn sửa chữa,

phục hồi chức năng của các loại máy nổ, sửa chữabộ phận chi tiết của xe, tân trang sơn mới, kiểm tra thôngsố an toàn, thông kỹ thuật của máy móc thiết bị, kéodài thời gian hoạt động và công suất Momen trung bình, của xe Ngoài ra còn sửa chữa thường xuyên, sửa chữalớn TSCĐ của nhà máy.

- Xí nghiệp cơ khí : chuyên sản xuất các loại sản

phẩm cơ khí theo yêu cầu của khách như: giường bệnhnhân, tủ Inox, giá treo bình dịch, xe đẩy, gia công sảnphẩm cơ khí bên ngoài, phục hồi phụ tùng của máy từphân xưởng thân xe, xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡngchuyển qua.

4 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty

Bộ máy quản lý tại Công ty được tổ chức theo môhình trực tuyến chức năng.

 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý (trang sau)

 Chức năng của các bộ phận

- Giám đốc: Là người đứng đầu trong hệ thống

chỉ đạo trực tuyến, có thẩm quyền cao nhất, là người

-Tổ máy gầm 1-Tổ máy gầm 2-Tổ máy gầm 3-Tổ máy gầm 4-Tổ điện, đệm, mộc, sơn sấy-Tổ xe ca

1-Tổ xe ca

2-Tổ xe ca

3-Tổ xe ca

4-Tổ xe ca

5

Trang 21

quản lý chung và chịu trách nhiệm hoàn toàn về mọimặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Phó giám đốc nội chính sản xuất: Là người

trực tiếp chỉ huy quá trình sản xuất kinh doanh, chịutrách nhiệm về kỹ thuật, tổ chức nghiên cứu, áp dụngcác thành tựu công nghệ mới vào sản xuất.

- Phó giám đốc kinh doanh tiếp thị: Là người

chịu trách nhiệm về kế hoạch sản xuất và điều hành,chịu trách nhiệm đầu ra sản phẩm.

- Phó giám đốc kế hoạch vật tư: Là người

trực tiếp chỉ huy việc lập kế hoạch khai thác, quản lý,cung ứng vật tư Chịu trách nhiệm về việc cung ứngvật tư cho sản xuất.

- Phòng kế hoạch thị trường : Chuẩn bị kế

hoạch, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh và tiếp thịkhai thác việc làm, tiêu thụ sản phẩm, tổ chức thựchiện kế hoạch, kiểm tra đôn đốc thực hiện kế hoạch,lập định mức sản xuất, ký kết hợp đồng với kháchhàng.

- Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm

về công tác nhân sự như tuyển dụng, bố trí, đào tạolao động Phòng còn có chức năng trong quản lý hànhchính văn thư, y tế, vệ sinh công nghiệp, bảo vệ đờisống nhân viên, thi đua và khen thưởng.

- Phòng vật tư : Chỉ đạo thực hiện khai thác,

quản lý theo dõi tình hình cung ứng tất cả các loại vậttư cho các bộ phận để kịp thời với tiến độ sản xuất.

- Phòng kế toán tài chính: Tổ chức hạch toán

toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh và thống kê nộibộ nhà máy, thực hiện thu chi, quản lý và đảm bảo chosản xuất kinh doanh Bên cạnh đó còn có chức năng thammưu cho giám đốc trong việc ra các quyết định về tàichính và quản lý chi phí, tham gia xây dựng kế hoạchgiá thành sản phẩm.

- Phòng kỹ thuật KCS : chịu trách nhiệm về quy

trình công nghệ của các sản phẩm trong Công ty, xâydựng các bản vẽ kỷ thuật, phối hợp với các phânxưởng kiểm tra xe khi vào xưởng để cung cấp thông tinkỹ thuật cho các bộ phận liên quan Có nhiệm vụ giám

Trang 22

định, kiểm tra chất lượng sản phẩm và chất lượngvật tư, phụ tùng nhập kho.

V TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TYCƠ KHÍ Ô TÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG

1.Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán

được tổ chức theo mô hình tập trung theo sơ đồ sau :

 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận

- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chỉ

đạo, kiểm tra, tổ chức mọi mặt của công tác kế toánở nhà máy, giám sát mọi họat động của các kế toánviên Kế toán trưởng là người tham mưu cho giám đốc,giúp giám đốc đề ra các kế hoạch tài chính phù hợpvới hoạt động sản xuất kinh doanh, và là người chịutrách nhiệm trước giám đốc và các cơ quan tài chính vềkết quả tài chính của Công ty.

- Kế toán tổng hợp: giúp kế toán trưởng chỉ đạo

các nghiệp vụ trong phòng kế toán, theo dõi tổng hợpsố liệu từ các phần hành để xác định kết quả kinhdoanh, lập Báo cáo tài chính

- Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình biến

động về số lượng, giá trị TSCĐ, trích và tính khấu haoTSCĐ, kiểm kê đánh giá tài sản, tổng hợp các chứng từ

Ghi chú : : Quan hệ chỉ đạo: Quan hệ đối chiếuKế toán

Kế toá

n tổn

g hợ

Kế toá

n vật

Kế toá

n tiề

Kế toá

n côn

g nợ

Kế toán TSCĐ

Thủ quỹ

Kế toán

nhà máy điện

Kế toán

nhà máy cơ khí

Kế toán

nhà máy cơ khí

ôtôKế

toán XNSCB

D & XN CK

Trang 23

liên quan của phân xưởng thân xe gởi lên phòng kế toánCông ty để tổng hợp.

- Kế toán vật tư: Chịu trách nhiệm theo dõi tình

hình nhập, xuất tồn vật tư, công cụ dụng cụ trong nhàmáy.

- Kế toán tiền: theo dõi tiền mặt, tiền gởi ngân

hàng, các khoản thu chi tồn quỹ trong Công ty, thanh toáncác khoản chi phí trong Công ty.

- Kế toán công nợ: theo dõi các khoản phải thu, phải

trả với khách hàng, nhà cung cấp, các khoản tạm ứngđối với công nhân viên.

- Thủ quỹ: theo dõi quản lý thực hiện việc thu chi

quỹ tại nhà máy.

- Kế toán nhà máy điện cơ, kế toán nhà máy cơkhí ô tô,kế toán nhà máy cơ khí,kế toán XN sửachửa bảo dưỡng & XN cơ khí : Hạch toán các công

việc ban đầu tại các xí nghiệp, cuối tháng phân loạitổng hợp các chứng từ đưa về phòng kế toán Công ty.

1 Hình thức kế toán đang áp dụng

Hình thức kế toán được áp dụng tại Công ty là hìnhthức chứng từ ghi sổ Hình thức này thể hiện qua sơđồ sau :

Chứng từ gốc

Bảng kê chứng từ gốc

Báo cáo kế toán

Chứng từ ghi sổSổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ quỹ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Trang 24

Hằng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kếtoán các phần hành căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểmtra ghi vào sổ, thẻ, bảng kê chứng từ có liên quan Đốivới các nghiệp vụ phát sinh ít, kế toán căn cứ vàochứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ Đối với các nghiệpvụ phát sinh nhiều thì kế toán vào các bảng kê, đếncuối tháng cộng các bảng kê và lập chứng từ ghi sổ.Chứng từ ghi sổ sau khi được lập xong chuyển đến chokế toán trưởng kiểm tra, ký duyệt sau đó chuyển chokế toán tổng hợp để ghi vào sổ Cái Đồng thời căn cứvào số liệu trên các sổ kế toán chi tiết kế toán lậpbảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu số liệu của bảng nàyvới số liệu của các tài khoản tổng hợp trên sổ Cái đểphát hiện sai sót.

Cuối quý, từ sổ Cái kế toán tổng hợp lập bảngcân đối số phát sinh Sau đó từ bảng cân đối số phátsinh kết hợp với sổ tổng hợp chi tiết tiến hành lậpbáo cáo kế toán

B HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠICÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG I.Hạch toán các khoản phải thu khách hàng

Một doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trườngvà sản xuất kinh doanh có hiệu quả thì cần tạo ranhững mối quan hệ tốt với khách hàng, muốn làmđược điều này cần phải sản xuất ra những sản phẩmcó chất lượng tốt, mẫu mã đẹp, giá cả phù hợp xuất phát từ đặc điểm kinh doanh của mình phần hànhkế toán công nợ của Công ty cơ khí ôtô và thiết bị điệnĐà Nẵng được tổ chức theo đặc điểm riêng phù hợpvới việc thanh toán với khách hàng Công ty cơ khí ôtô vàthiết bị điện Đà Nẵng tiến hành sản xuất sản phẩmtheo đơn đặt hàng của khách hàng và nhận sửa chữacác loại xe theo các hợp đồng Thông thường thì khách

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ

Ghi cuối thángGhi cuối quýQuan hệ đối chiếu

Ghi chú :

Trang 25

hàng ứng trước 20-30% tổng giá trị hợp đồng khi bắtđầu thực hiện Sau đó trả hết hoặc trả dần tuỳ theoquy định trong hợp đồng Để theo dõi các khoản nợ, cáckhoản ứng trước của khách hàng với Công ty kế toán sửdụng tài khoản 131 và chi tiết cho từng khách hàng, mỗikhách hàng được theo dõi riêng.

1 Luân chuyểnchứng từ

Chứng từ được sử dụng để hạch toán các khoảnphải thu khách hàng là : Hoá đơn (GTGT), phiếu thu, giấybáo Có ngân hàng

 Sơ đồ luân chuyển chứng từ :

2 Tổ chức sổ sách kế toán

Để thuận tiện cho việc hạch toán, theo dõi các

khoản phải thu khách hàng, Công ty tổ chức các loại sổsau : Bảng kê chứng từ ghi Nợ TK 131, Bảng kê chứng từghi Có TK 131, Sổ chi tiết khách hàng, chứng từ ghi sổ,Sổ Cái, Bảng tổng hợp chi tiết TK 131.

- Hằng ngày căn cứ trên hợp đồng mua, bán hànggiữa Công ty và khách hàng Khi giao hàng cho khách hàng,kế toán Công ty lập hoá đơn GTGT trong đó ghi rõ tênngười mua, số lượng, thành tiền và hình thức thanhtoán Hoá đơn GTGT lập xong chuyển cho kế toán trưởngkỹ duyệt rồi chuyển 1 liên giao cho khách hàng, 1liên giaocho kế toán thanh toán và 1 liên lưu tại cùi.

Ghi chú :

: Ghi hằng ngày

: Ghi cuối tháng

:Đối chiếuHóa đơn chứng từ

GTGT Bảng kê chứng từ ghi Nợ TK 131

Phiếu thu

Giấy báo có NH

Bảng kê chứng từ ghi Có TK 131

Sổ chi tiết TK 131

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 131

Trang 26

+ Căn cứ trên hoá đơn GTGT này kế toán công nợtiến hành ghi vào bảng kê chứng từ ghi Nợ TK 131 theođúng số tiền ghi trên hoá đơn GTGT và đối ứng với cácTK ghi Có.

+ Khi Công ty nhận được tiền khách hàng thanh toánvề khoản bán chịu cho khách hàng Kế toán tiền mặtlập phiếu thu (nếu thanh bằng tiền mặt), nếu thanhtoán qua ngân hàng thì kế toán tiền gởi ngân hàng sẽnhận giấy báo Có Sau đó chuyển các chứng từ nàyđến cho kế toán công nợ để ghi vào bảng kê chứng từghi Có TK 131.

+ Song song với việc ghi vào bảng kê chứng từ Kếtoán công nợ căn cứ vào các chứng từ gốc này và tiếnhành ghi vào sổ chi tiết TK 131 cho từng khách hàng cụthể theo đúng nội dung của nghiệp vụ kinh tế.

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 131THÁNG 10 NĂM 2003

Chứng từ

Diễn giảiSố tiền

Ghi có các tàikhoản

47523 7/10C.tythực

phẩm và ĐTCN 9.500.000 8.636.400 863.60047030 12/10Lê Hồng14.400.00013.090.8961.309.10447044 16/10TTYTế Quận

Hải Châu 19.050.000 18.142.856 907.144

C 27/10 Bệnh việnDa Liễu ĐN 15.950.000 15.950.000

Trang 27

trả tiền 28/1

0 Bệnh việnHoàn Mỹ ĐN 4.032.000 4.032.000

SDDKSố phát sinh- Bán tủ Inox- Thu tiền bán

tủ Inox

CHỨNG TỪ GHI SỔSố : 9

Đơn vị: Công ty cơ Khí ôtô và thiết bị điện ĐàNẵng

Kèm theo chứng từ :

Trang 28

Định khoản và trích

yếuNợKí hiệu TKCóNợSố tiềnCó

Bán hàng chưa thu

tiền 131 3331511 7.401.183.530 5.815.472.772295.696.758

Các chứng từ ghi sổ này sau khi được kế toán côngnợ lập xong thì chuyển đến cho kế toán trưởng kýduyệt sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp để ghi vàovào sổ Cái TK 131

SỔ CÁITháng 10/2003

Tên tài khoản : Phải thu khách hàng Sốhiệu : 131

Trang 29

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 131

Tháng 10/2003

TTDiễn giảiNợSDDKCóNợSố phát sinhCóNợSDCKCó

1Lê Hồng21.780.00

0 14.400.000 26.780.000 9.400.0002C.ty thực

phẩm vàĐTCN

9.582.0003TTYT Quận

Hải Châu 8.600.000 19.050.000 14.500.000 13.150.0004Trung Dũng

2.Hạch toán các khoản phải trả người bán2.1 Lưu chuyển chứng từ

Chứng từ được sử dụng để hạch toán các khoản

phải trả người bán là : Hoá đơn(GTGT), Phiếu chi, Giấybáo nợ ngân hàng

 Trình tự luân chuyển chứng từ :

2.2 Tổ chức sổ sách kế toán

Hóa đơn GTGTBảng kê chứng từ ghi Có TK 331

Phiếu chi

Giấy báo Nợ

Bảng kê chứng từ ghi Nợ TK 331

Sổ chi tiết TK 331

Bảng tổng hợp chi tiết TK 331

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 331Ghi chú : : Ghi hằng ngày

: Ghi cuối tháng

:Đối chiếu

Trang 30

Công ty cơ khí ôtô và thiết bị điện Đà Nẵng là một

đơn vị sản xuất, nguyên vật liệu, vật tư phục vụ choquá trình sản xuất đều được mua từ các Công ty khácnhau trong và ngoài nước Vì thế Công ty có quan hệ vớirất nhiều nhà cung cấp khác nhau như Công ty Nissan,Công ty Shealien Để theo dõi về tình hình thanh toán vớinhà cung cấp Công ty đã tổ chức các loại sổ sau : Bảngkê chứng từ ghi Nợ TK 331, Bảng kê chứng từ ghi Có TK331, Sổ chi tiết người bán, chứng từ ghi sổ, Sổ Cái,Bảng tổng hợp chi tiết TK 331.

- Hằng ngày khi Công ty mua nguyên vật liệu nhưngchưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp kế toán công nợcăn cứ trên hoá đơn GTGT do người bán lập tiến hành ghivào bảng kê chứng từ ghi Có TK 331 số tiền phải thanhtoán cho người bán, mỗi hoá đơn được ghi vào mộtdòng trên bảng kê.

Khi Công ty thanh toán số tiền mua chịu của nhà cungcấp hoặc ứng trước tiền mua hàng thì kế toán tiền sẽlập phiếu chi được kế toán trưởng và giám đốc hoặcuỷ nhiệm cho NH chi (Nếu thanh toán qua ngân hàng) Sauđó chuyển phiếu chi, uỷ nhiệm chi này cho kế toán côngnợ và kế toán công nợ căn cứ vào bảng kê ghi Nợ TK331.

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TÀI KHOẢN 331Tháng 10/2003

Đại thốngCty CP PhúLâm TPHCMCty CP cơkhí CNHC

Cộng 5.389.407 3.145.232 267.588 75.638.5

Trang 31

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 331Tháng 10/2003

SỔ CHI TIẾT NGƯỜI BÁNCông ty CP cơ khí CNHCChứng

Số phát sinh206 Kg CO2226 Kg CO2

Trả tiền muahàng

Trang 32

Đồng thời cuối tháng trên cơ sở sổ chi tiết ngườibán được theo dõi hàng ngày, kế toán công nợ tập hợplại lấy số dư đầu kỳ, cộng số phát sinh, số dư cuốikỳ trên mỗi sổ chi tiết và tiến hành lập bảng tổng hợpchi tiết TK 331, mỗi người bán được ghi trên một dòngcủa sổ tổng hợp.

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 331Tháng 10/2003

1 Công ty

0 12.685.897 6.195.0002.Công ty

9 168.548.894 236.224.128 422.525.6433.C.ty CP

khí CN &HC

0 197.870.000 204.153.371 36.466.6314.Nguyễn

0 72.580.535 43.214.6795.C.ty Nam

10.486.868.017Số dư18.424.266.

Trang 33

3 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán nộibộ

Công ty cơ khí ôtô và thiết bị Đà Nẵng có 5 xínghiệp trực thuộc là nhà máy điện cơ, nhà máy cơ khívà nhà máy cơ khí ôtô xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡngvà xí nghiệp cơ khí Các quan hệ giữa Công ty và các xínghiệp trực thuộc này không được phân cấp rõ ràngbởi vì các xí nghiệp không được phân cấp quản lý tàichính riêng và không tổ chức hạch toán độc lập Công tyquản lý toàn bộ tài chính và dựa vào kế hạch sảnxuất để cấp tiền, nguyên vật liệu xuống cho các xínghiệp thực hiện quá trình sản xuất Các khoản phátsinh tại xí nghiệp kế toán chỉ hạch toán vào các bảngkê và cuối tháng chuyển toàn bộ chứng từ sổ sách lênphòng kế toán nhà máy để tổng hợp xử lý.

Các nghiệp vụ thanh toán nội bộ tại Công ty và cácxí nghiệp được hoạch toán vào tài khoản 136 - phải thunội bộ và tài khoản 336 - phải trả nội bộ.

* Tại phòng kế toán Công ty mở tài khoản 1368 vàtài khoản này được mở chi tiết cho từng xí nghiệp

+ TK 13681 : Nhà máy điện cơ + TK 13684 : Xínghiệp cơ khí 2

+ TK 13685: Nhà máy ôtô + TK 13683 : Nhàmáy cơ khí

+ TK 13682 : Xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡng

Quan hệ thanh toán giữa Công ty và các xí nghiệptại phòng kế toán được hạch toán trên sơ đồ sau:

Hằng ngày khi Công ty xuất nguyên vật liệu, tiềnxuống cho các xí nghiệp để phục vụ sản xuất kế toáncông nợ căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu chi để tiến

112Khách hàng trả tiền cho các xí nghiệp

TK 627

Chi phí sản xuất chung phát sinh tại các xí nghiệp

Xuất nguyên vật liệu, tiền cho các xí nghiệp

Định dạng
Số trang	66
Dung lượng	548 KB