Hạch toán kế toán tại Cty cơ khí ôtô 1.5

Trang 1

Tên giao dịch tiếng Anh: Auto Mobile Mechanical Company 1-5Trụ sở chính: Km 15 - QL 3 - Khối 7A Thị trấn Đông Anh - Hà NộiĐiện thoại: 04.8835151, 04 8820486 FAX: 04.8834114Mã số thuế: 0100104073-1

Số đăng ký kinh doanh: 108863 do Trọng tài kinh tế Hà Nội cấpTài khoản: 710A - 00022 Ngân hàng công thơng Đông Anh - HNVăn phòng đại diện: 28 Trần Hng Đạo - Hoàn Kiếm - Hà Nội

Qua 45 năm hoạt động và trởng thành Công ty cơ khí ô tô 1-5 sửa chữa lớn hàng loạt loại xe ô tô tải, ô tô chở khách Chế tạo, lắp ráp IKD, CKD, xe tải, xe buýt trên cơ sở nhập khẩu linh kiện, tổng thành của Hàn Quốc, Trung Quốc, sản xuất các thiết bị thi công công trình nh trạm trộn ASPHALT, trạm trộn cấp phối xây dựng, lu bánh lốp…

Công ty có đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật và công nhân lành nghề đợc đào tạo từ Trung Quốc, Liên Xô, Hàn Quốc và các trờng đào tạo chính quy tại Việt Nam

Trang 2

Nguồn vốn kinh doanh do Nhà nớc cấp cho Công ty xấp xỉ 10 tỷ đồng Tổng giá trị tài sản cố định trên 10 tỷ đồng gồm các loại máy móc thiết bị đủ điều kiện dùng để gia công, lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm đạt tiêu chuẩn kỹ thuật nh: Máy tiện, máy phay, máy bào, máy hàn tự động, máy cắt đột dập, máy đánh bóng Các phơng tiện vận chuyển bốc dỡ: Cầu trục treo, cần cẩu, xe nâng hàng Toàn bộ dây chuyền lắp ráp xe ô tô theo dạng IKD 1 và CKD và các thiết bị kiểm tra.

Công ty luôn xứng đáng là một đơn vị chủ lực của ngành cơ khí GTVT Đã đạt đợc những thành tích:

- Nhà nớc tặng thởng 6 Huân chơng lao động hạng I, II, III

- Đợc nhận cờ xuất sắc của Bộ giao thông vận tải năm 1996, 1998- Đợc nhận cờ luân lu của Chính Phủ năm 1996,1997,1999

- Đợc nhận cờ đơn vị xuất sắc của Tổng Liên đoàn lao động

- Liên tục đợc nhận cờ Đảng bộ vững mạnh xuất sắc của huyện Đông Anh và nhiều danh hiệu khác của Công đoàn, đoàn Thanh niên.

- Đợc UBND thành phố tặng bằng khen về thành tích chấp hành tốt nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nớc.

- Đợc Nhà nớc Phong tặng danh hiệu đơn vị anh hùng năm 2000

Trang 3

Tiền thân của công ty là nhà máy sửa chữa ôtô 1 -5 đợc hình thành trên cơ sở 4 xởng cơ khí: Avia, GK-115, GK-125, Yên Ninh, đặt tại số 18 phố Phan Chu Trinh - Hà Nội với nhiệm vụ là sửa chữa ôtô, chế tạo các phụ tùng ôtô Vào những năm đầu tiên…khi mới thành lập, máy móc thiết bị của nhà máy còn đơn sơ, số lợng công nhân ít, sửa chữa chủ yếu bằng thủ công, tổ chức nhà máy theo chế độ tự cung tự cấp, không hạch toán kinh tế Mặc dù thế, nhng công ty vẫn hoàn thành các nhiệm vụ mà nhà nớc giao và không ngừng lớn mạnh, đợc nhà nớc tặng thởng nhiều huân huy chơng cao quý Và vinh dự nhất đối với nhà máy là đã chế tạo thành công chiếc xe ôtô đầu tiên ở Việt Nam, và đợc diễu hành vào đúng ngày Quốc Khánh 02/09/1959.

Nhng từ 5 /1978, Nhà máy chuyển sang Đông Anh và tiếp nhận thêm nhà máy 19-5 ở Vĩnh Phú cùng chức năng, nhiệm vụ Tại đây, nhà máy gặp rất nhiều khó khăn do xa trung tâm, tình hình kinh tế sau chiến tranh còn nghèo, chiến tranh biên giới xảy ra ngày càng quyết liệt, hơn thế nữa số công nhân xin nghỉ việc ngày càng nhiều, khách hàng ngày càng giảm sút Cán bộ lãnh đạo nhà máy đã tìm đủ mọi biện pháp để khôi phục nhà máy nh: Tổ chức nuôi bò sữa, làm một số loại máy móc phục vụ cho sản xuất nông nghiệp Nhng kết quả thu đợc đều quá thất vọng Mặc dù thế nhà máy vẫn duy trì nghề chính của mình là sửa chữa ôtô.

Theo quyết định số 17 CP ngày 14/1/1981 của Bộ GTVT, nhà máy đợc phép thu mua các loại xe bị nạn, bị phá hoại trong chiến tranh để tháo gỡ, phục hồi các chi tiết, vào những năm này ngoài nhiệm vụ đó, nhà máy còn chế tạo các chi tiết nhỏ nh bơm nớc xe Zin, các loại bulông…

Từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trờng, và đặc biệt từ năm 1990, nhà máy đã chủ động về kế hoạch sản xuất, bớc đầu có ý thức về thị trờng, về Marketing, nhờ vậy mà sản phẩm của nhà máy càng đợc a chuộng Từ đó đến nay, nhà máy thực sự bớc sang một trang mới và đặc biệt là từ khi đợc thành lập lại theo quyết định số 1041 QĐ TCCB - NĐ ngày 27/5/1993 của Bộ trởng Bộ GTVT (thành lập lại theo NĐ 338/ HĐBT) lấy tên là Công ty cơ khí ô tô 1-5 Đây là một thuận lợi tạo cho công ty có t cách pháp nhân độc lập để làm ăn, tự hạch toán kinh tế, tự giao dịch và kí kết hợp đồng

Trang 4

kinh tế Với nhiệm vụ mới chủ yếu là sửa chữa đóng mới, lắp ráp xe ôtô, máy thi công và các sản phẩm công nghiệp khác.

Với sự sáng tạo, năng động, nhanh nhạy với sự chuyển đổi của nền kinh tế, đặc biệt từ khi luật đầu t nớc ngoài vào Việt Nam, cán bộ lãnh đạo công ty đã phối hợp với bộ GTVT, trờng đại học GTVT chế tạo thêm các loại sản phẩm nh… : lu bánh lốp, trạm cấp phối, trạm bê tông nhựa asphalt công suất từ 25 - 100 tấn/ giờ Trạm cấp phối đợc cục đo lờng chất lợng nhà nớc xác định đảm bảo chất lợng thay thế hàng nhập khẩu Có thể nói đây là những mặt hàng chủ đạo của công ty, khẳng định đợc tài năng, trí tuệ, óc sáng tạo của giới khoa học trong nớc cũng nh cán bộ lãnh đạo công ty.

Các sản phẩm của công ty đã đạt đợc nhiều huy chơng vàng, bạc nh: trạm trộn asphalt, trạm cấp phối, lu bánh lốp và đã chiếm lĩnh hầu hết thị trờng trong nớc do chất lợng cao, giá thành hạ.

Trong những năm gần đây, công ty luôn đạt đợc lợi nhuận cao, và đạt vợt định mức các chỉ tiêu kế hoạch đề ra, đảm bảo 3 nguồn cơ bản là nộp ngân sách nhà nớc, đầu t tích luỹ bổ sung nguồn vốn kinh doanh, và nâng cao mức thu nhập cho ngời lao động Năm 2000, công ty đã đợc nhà nớc phong tặng là “Đơn vị anh hùng lao động” của 10 năm đổi mới.

Do u thế về sản phẩm trạm trộn, hiện nay công ty đang đầu t thêm cho TSCĐ 847 triệu đồng từ nguồn vốn Đầu t phát triển, Bộ tài chính cấp bổ xung thêm 8,4 tỷ đồng, làm nguồn vốn kinh doanh hiện nay là 16.937 triệu đồng.Và để đáp ứng nhu cầu sản xuất, công ty đang mở rộng thêm nhà xởng mới với diện tích 20 ha để vừa tạo công ăn việc làm cho nhân dân điạ phơng và các tỉnh lân cận.

2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty

2.1 Chức năng

Trang 5

Nh đã nêu ở phần trên, nhiệm vụ của công ty ở một số thời kỳ có khác nhau, tuy nhiên với sự cạnh tranh về sản phẩm giữa các doanh nghiệp ngày càng quyết liệt, công ty nhận thấy đa dạng hoá sản phẩm và nâng cao chất lợng sản phẩm đợc đặt lên hàng đầu Để đáp ứng nhu cầu thị trờng, công ty từng bớc xác lập lại cơ cấu sản phẩm và dần dần tiến tới chế tạo các sản phẩm chủ đạo và chiếm lĩnh thị trờng bằng chính những sản phẩm ấy.

- Sản xuất, lắp ráp, sửa chữa các loại ô tô, xe máy

- Sản xuất các loại thiết bị máy công trình nh: Trạm BTNN có công suất từ 20-104Tấn/giờ, trạm trộn cấp phối các loại, lu bánh lốp, trạm bê tông xi măng

- Sản xuất trạm nghiền sàng đá và các thiết bị phục vụ cho ngành GTVT

-Thực hiện nghĩa vụ đối với ngời lao động theo quy định luật lao động

- Thực hiện chế độ báo cáo kế toán, kiểm toán theo quy định của Nhà nớc và Tổng Công ty Chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo.

- Chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền.

3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty cơ khí ô tô 1-5

Mặc dù thuộc Tổng Công ty cơ khí giao thông vận tải, Công ty cơ khí ô tô 1.5 hoàn toàn độc lập trong công tác quản lý kinh doanh và hạch toán kinh tế Cho nên Công ty tổ chức đầy đủ các phòng ban chức năng để năng động trong việc tìm thị trờng tiêu thụ sản phẩm, thị trờng cung cấp nguyên vật liệu đồng thời cũng sáng tạo trong sản xuất và quản lý kinh doanh Song Công ty cũng phấn đấu tinh giản bộ máy quản lý tới mức có thể và tăng hiệu suất làm việc tới mức tối đa Chính vì vậy mà bộ máy quản lý của công ty ngày càng có trình độ cao, nhân viên quản lý đều đã và đang qua các

Trang 6

khoá đào tạo chính quy và tại chức ở các trờng đại học Còn đối với những ngời lao động là công nhân trực tiếp sản xuất đều phải qua các trờng công nhân kỹ thuật có nghiệp vụ về kỹ thuật sản xuất sản phẩm ở Công ty

Bộ phận sản xuất gồm có 01 phân xởng cơ khí và 3 xí nghiệp trực thuộc Công ty bao gồm: Xí nghiệp ô tô, xí nghiệp máy công trình và kết cầu thép, xí nghiệp sản xuất xe khách Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty có thể đợc biểu hiện qua sơ đồ sau:

Biểu số 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý SX-KDcủa công ty cơ khí ô tô 1-5

Giám đốc

PGĐ Kỹ thuậtPGĐ Kinh doanh

Văn phòng

TC-LĐPhòngTC-KTK.tế -TTPhòngTK ôtôPhòngPhòNgTKMCT

T.tâmB Hành

X.NghiệpMCT &Kết CT

X.NghiệpS.XuấtXE Khách

P.Xưởng cơ khí

CGCN

Trang 7

Mỗi phòng ban hay phân xởng trong công ty có một chức năng riêng nhng giữa chúng lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ nhau làm cho bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty tạo thành một khối thống nhất đủ khả năng để đứng vững trên thị trờng.

+ Đứng đầu công ty là Giám đốc- Ngời trực tiếp ra quyết định quản lý sản xuất thông qua việc nắm vững tình hình hoạt động của công ty Bên cạnh giám đốc có 2 phó giám đốc là: Phó giám đốc phụ trách kinh doanh giúp giám đốc phụ trách mảng kinh doanh của công ty, Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật giúp giám đốc theo dõi về mặt kỹ thuật sản xuất sản phẩm của công ty.

+ Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức cán bộ quản lý trong toàn công ty, tổ chức điều độ lao động cho các đơn vị, các bộ phận, khai thác tuyển dụng lao động, giải quyết vấn đề tiền lơng, xây dựng hệ số tính lơng cho bộ phận quản lý, xây dựng định mức tiền lơng cho sản phẩm và thực hiện các hoạt động của công ty.

+ Phòng tài chính kế toán: Thực hiện chức năng giám đốc về mặt tài chính, thu thập về số liệu phản ánh vào sổ sách và cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định của giám đốc, thờng xuyên báo cáo kịp thời tình hình hoạt động trên cơ sở đề ra biện pháp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm.

+ Phòng đầu t thị trờng: Tổ chức tìm thị trờng cung cấp đầu vào cho công ty, mặt khác cũng tổ chức để đảm bảo đầu ra cho công cụ dụng cụ Công ty Tức là tổ chức mua nguyên vật liệu cho công ty và thực hiện tiêu thụ, chào hàng, tiếp xúc gặp gỡ khách hàng, trao đổi tìm thị hiếu của khách hàng, nhu cầu xã hội của mặt hàng do công ty sản xuất Với nhiệm vụ nh vậy, phòng đầu t thị trờng cung cấp các thông tin và sự biến động trên thị trờng một cách kịp thời.

+ Phòng kế hoạch sản xuất: Trên cơ sở các hợp đồng sản xuất và định mức kỹ thuật đã xác định, phòng kế hoạch sản xuất lên các kế hoạch sản xuất sản phẩm phù hợp với đơn đặt hàng của khách hàng, giúp cho giám đốc nắm đợc tình hình sản xuất của công ty.

Trang 8

+ Phòng khoa học công nghệ: Tổ chức tính toán các định mức kỹ thuật, nghiên cứu đổi mới nâng cao chất lợng sản phẩm và đa ra các biện pháp kỹ thuật góp phần giảm chi phí sản xuất sản phẩm.

+ Phòng KCS: Là phòng chịu trách nhiện kiểm tra chất lợng của sản phẩm trớc khi giao sản phẩm cho khách hàng.

+ Ban cơ điện: Quản lý và sửa chữa các thiết bị máy móc phục vụ trong công ty, quản lý sửa chữa các loại thiết bị điện phục vụ cho việc sản xuất các sản phẩm trong công ty.

+ Về mặt tổ chức sản xuất trực tiếp ở các phân xởng: Các phân xởng đợc xây dựng theo chu trình khép kín, mỗi phân xởng thực hiện một nhiệm vụ riêng Các phân xởng thực hiện gia công chi tiết theo thông số kỹ thuật và định mức tiêu hao nguyên vật liệu do phòng khoa học công nghệ đa xuống Các phân xởng đợc xây dựng theo chu trình khép kín, mỗi phân xởng thực hiện một nhiệm vụ riêng Các phân xởng thực hiện gia công chi tiết theo thông số kỹ thuật và định mức tiêu hao nguyên vật liệu do phòng kỹ thuật đa xuống.

- Phân xởng cơ khí: Thực hiện ra công cơ khí, chế tạo các chi tiết sản phẩm phục vụ cho việc sản xuất lắp ráp ô tô, máy công trình và chế tạo các sản phẩm cơ khí khác nhau.

- Xí nghiệp ô tô: sản xuất, lắp ráp ô tô các loại phục vụ ngành GTVT

- Xí nghiệp máy công trình và kết cấu thép: Sản xuất, lắp ráp các thiết bị công trình phục vụ ngành giao thông vận tải, xây dựng nh: Máy trạm trộn bê tông ASHALT, trạm trộn đá xi măng, xe lu, bánh lốp, lu rung…

Các phòng ban và phân xởng trong công ty dới sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc luôn có quan hệ chặt chẽ trong việc định hớng sản phẩm, lựa chọn mẫu mã và xây dựng kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.

Ii/ Tổ chức công tác kế toán

Trang 9

1 Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán - tài vụ của công ty có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh, quản lý các số liệu và sổ sách kế toán cung cấp các thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định của giám đốc, thờng xuyên báo cáo kịp thời tình hình hoạt động trên cơ sở đó để ra các biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.

Phòng kế toán gồm có 9 ngời dới sự lãnh đạo củ kế toán trởng và phó phòng kế toán Ngoài ra còn có 4 nhân viên thống kê phân xởng tơng ứng với một phân xởng và 3 xí nghiệp có nhiệm vụ thu thập thông tin từng phân xởng, xí nghiệp cho kế toán tr-ởng Bốn nhân viên phòng này ngoài sự quản lý của kế toán trởng còn có sự quản lý của phân xởng, và các xí nghiệp.

Trong phòng kế toán, có sự phân công công tác cho từng nhân viên kế toán nhng sự phân công này có sự liên kết chặt chẽ với nhau đảm bảo tính đầy đủ, chính xác, chặt chẽ của thông tin kế toán.

Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng kế toán nh sau:

* Kế toán trởng: Có nhiệm vụ phụ trách chung mọi hoạt động của phòng cũng

nh phân xởng, xí nghiệp, kí các lệnh thu chi, giấy đề nghị tạm ứng, hoá đơn GTGT của công ty, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty,chỉ đạo thực hiện phơng thức hạch toán, tạo vốn cho công ty, tham mu về tình hình tài chính, thông tin kịp thời cho giám đốc về tình hình sản xuất, kinh doanh của công

ty Định kỳ, kế toán trởng phải dựa trên các thông tin từ các nhân viên trong phòng đối chiếu sổ sách để lập báo cáo phục vụ cho giám đốc và các đối tợng có nhu cầu thông tin về tình hình tài chính của công ty nh ngân hàng, tổng công ty, các nhà đầu t, các

nhà cung cấp…

* Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp:

Có nhiệm vụ tổng hợp các thông tin từ các nhân viên kế toán để lên cân đối, lập báo cáo cuối kỳ Phó phòng kế toán phụ trách điều hành các kế toán viên liên quan đến việc đi sâu vào hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty Cuối tháng phó phòng lên cân đối số phát sinh, tính ra các số d tài khoản và sổ cái các tài khoản

Trang 10

Hàng quý lập báo cáo tài chính Đối với kế toán tổng hợp: Tính giá thành sản phẩm, tổng hợp các khoản thu chi, lập bảng kê số 1, NKCT số 1, NKCT số 8,7,10 chịu trách nhiệm trong kế toán thanh toán và bảng trình vốn vay.

* Kế toán vật t kiêm thủ quỹ: Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý lợng tiền mặt có tại két của công ty, kiểm nhận lợng tiền vào ra hàng ngày, thủ quỹ vào sổ quỹ các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt Cuối ngày thủ quỹ đối chiếu sổ quỹ với báo cáo quỹ do kế toán thanh toán với ngời bán lập Định kỳ kế toán vật t căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất vật liệu, CCDC để phản ánh, theo dõi trên bảng phân bổ số 2, bảng kê số 3 Cuối tháng căn cứ vào các NKCT liên quan vào bảng kê số 3 để xác định hệ số chênh lệch và tính giá thực tế xuất dùng trên Bảng phân bổ số 2 Định kỳ, dựa vào các chứng từ nhập - xuất vật liệu, công cụ dụng cụ đối chiếu với thẻ kho.

* Kế toán thanh toán với ngời bán: Kiểm tra các hoá đơn mà phòng ĐH-SX nộp lên để phản ánh các nghiệp vụ liên quan vào sổ chi tiết TK 331, cuối tháng vào NKCT số 5 Định kỳ, kế toán thanh toán với ngời bán lập báo cáo tập hợp toàn bộ thuế GTGT đầu vào để kế toán doanh thu lên báo cáo thuế.

* Bộ phận phiếu xuất vật t: Căn cứ vào định mức kinh tế kỹ thuật đã đợc phê duyệt và căn cứ vào nhu cầu vật t của các phân xởng, xí nghiệp, bộ phận này viết phiếu vật t theo từng loại sản phẩm, từng phân xởng, xí nghiệp.

* Kế toán ngân hàng kiêm kế toán tiền lơng:

- Giao dịch với ngân hàng, chuyển tiền, chuyển séc, mở L/C và các hình thức thanh toán khác của công ty với ngân hàng, lập bảng kê số 2, NKCT số 2.

- Tính toán và thanh toán lơng cho toàn bộ CBCNV Kế toán lơng có liên hệ chặt chẽ với phòng TC-LĐ về các vấn đề liên quan đến hệ số lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ

* Kế toán TSCĐ và XDCB: Theo dõi TSCĐ và tính khấu hao theo phơng pháp ờng thẳng Theo dõi tình hình xây dựng cơ bản và lập quyết toán XDCB.

đ-* Kế toán thanh toán tạm ứng: Ghi chép, theo dõi việc tạm ứng và thanh toán tạm ứng của CBCNV trong công ty

Trang 11

* Kế toán doanh thu, thu hồi công nợ và thuế: Phản ánh các khoản doanh thu bán hàng, thuế và khoản phải thu Chịu trách nhiệm trong thu hồi nợ Lập báo cáo thuế theo định kỳ.

* Bốn nhân viên thống kê: Hàng tháng, các kế toán viên phải đối chiếu ngang với nhau và đối chiếu với nhân viên thống kê để lên tổng hợp nhập - xuất nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm.

Ngoài ra trong phòng kế toán cũng đợc trang bị thêm một số máy tính để phục vụ cho công tác kế toán Bộ máy kế toán của công ty đợc khái quát theo sơ đồ

Biểu số 2.3 : Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty cơ khí ô tô 1-5

2 Hình thức kế toán ở Công ty

Kế toán trưởngkiêm trưởng phòng kế toán

Phó phòng KT kiêm KT tổng

Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ

Kế toán thanh toán người bán hàng,thanh toán tạm ứng

Kế toán ngân hàng kiêm Kế

Toán tiền lương

Kế toán TSCĐvà XDCB

Kế toán doanh thu, thu hồi công

Kế toán tính giá thành

Trang 12

Vốn là một Công ty cơ khí thuộc ngành GTVT công nghiệp nặng có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài hạn nên trong quá trình hạch toán kế toán hàng tồn kho theo ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ Công tác hạch toán kế toán ở Công ty cơ khí ô tô 1-5 đợc thực hiện theo hình thức số kế toán nhật ký chứng từ Đây là hình thức sổ kế toán có sự kết hợp giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa ghi chép hàng ngày với tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế toán.

Hình thức kế toán nhật ký chứng từ có các sổ sau:+ Nhật ký chứng từ

+ Bảng kê

+ Sổ cái các tài khoản

+ Các sổ kế toán chi tiết đợc mở theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo vế có của các tài khoản Một nhật ký chứng từ có thể mở cho một tài khoản hoặc một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau hoặc có liên quan đối ứng mật thiết với nhau.

Bảng kê đợc sử dụng trong những trờng hợp khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một số tài khoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp các nhật ký chứng từ gốc, tr-ớc hết đợc ghi vào bảng kê Quá trình đợc hạch toán theo hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ có thể phản ánh theo sơ đồ sau:

Trang 13

BiÓu sè 2.4: Kh¸i qu¸t tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NKCT

Chøng tõ gèc, c¸c b¶ng ph©n bæ

NKCT ThÎ (sæ) kÕ to¸n chi tiÕt

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Sæ c¸i

B¸o c¸o tµi chÝnhB¶ng kª

Trang 14

PhÇn ii

h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty c¬ khÝ «t« 1.5

Trang 15

ơng i: hạch toán tài sản cố định

I.Khái niệm đặc điểm và phân loại tài sản cố định.

1.Khái niệm, đặc điểm.

TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn hơn 5.000.000 và thời gian sử dụng lớn hơn một năm

Khi tham gia vào hoạt đông sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh (của sản phẩm, dịch vụ mới sáng tạo ra).

TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất không thay đổi từ chu kỳ đầu tiên cho tới khi bị xa thải khỏi quá trình sản xuất.

2 Phân loại tài sản cố định.

Do TSCĐ trong DN có nhiều loại có hình thái vật chất khác nhau, Vì vậy, để tiện lợi cho việc sử lý, sử dụng TSCĐ DN chủ yếu là TSCĐ hữu hình.

Tài sản cố định hữu hình: Là những t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật

chất (từng đơn vị TSCĐ có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận TS liên kết với nhau để thực hiện một số chức năng nhất định), có giá trị lớn hơn 5.000.000 đồng và thời gian sử dụng lớn hơn 1 năm, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nh nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị

3 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định.

- Tổ chức khi chép phản ánh số liệu một cách đầy đủ kịp thời về số lợng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình trạng tăng giảm và di chuyển TSCĐ.

- Tính toán và phân bố chính xác số liệu khấu hao TSCĐ - Tham gia lập dự toán nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ.

Trang 16

- Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận đơn vị phụ thuộc thực hiện đúng chế độ hạch toán TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ.

- Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự toán chi phí, nâng cấp cải tạo tscđ, sửa chữa TSCĐ.

4 Các loại chứng từ và sổ sách để quản lý tài sản cố định.

- Biên bản giao nhận TSCĐ,Dụng cụ và phụ tùng thay thế.- Thẻ TSCĐ

- Phiếu nhập kho.- Phiếu xuất kho.

- Biên bản thanh lý TSCĐ.- Sổ chi tiết TSCĐ

- Tình hình tăng ,giảm TSCĐ- Nhật ký chứng từ số 9.- Sổ cái.

II Hạch toán tài sản cố định

1 Tài sản cố định hữu hình:

1.1 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán:

-.Tài khoản sử dụng: TK 211 (( Tài sản cố định hữu hình)).

-.Kết cấu:Bên nợ:

- Trị giá của TSCĐ tăng do mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đa vào sử

dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh đợc cấp, biếu tặng viện trợ - Điều chỉnh tăng NG do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm.

- Điều chỉnh tăng NG do đánh giá lại (kể cả đánh giá lại tài sản cố định sau đầu t về mặt bằng, giá ở thời điểm bàn giao đa vào sử dụng theo quyết định của các cấp có thẩm quyền).

Trang 17

TK821 Mua TSCĐ bằng tiền mặt, TGNH,

NVKD,vốn KH, vốn vay

Chi phí thanh lý TSCĐ (giá trị còn lại)

TSCĐ tăng do đầu t XDC

2.Một số nghiệp vụ phát sinh

Từ các chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ chi tiết; đồng thời ghi vào bảng kê đến cuối quý kế toán ghi vào sổ cái tài khoản liên quan.Trong tháng12 / 2002 tại công ty cơ khí ôtô 1.5 không diễn ra các hoạt động tăng giảm TSCĐ hữu hình do mua sắm hay thanh lý.Do đó , sổ cái TK211 nh sau:

Trang 18

Sổ Cái

TK 211 – TSCĐ hữu hìnhSố d đầu năm

3 Đánh giá lại TSCĐ:

Là việc xác định lại giá trị ghi sổ của TSCĐ, TSCĐ đáng giá lại lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng.Nguyên giá TSCĐ trong doanh nghiệp chỉ thay đổi trong các trờng hợp:

+ Đánh giá lại TSCĐ+ Nâng cấp TSCĐ

+ Tháo gỡ 1 hay một số bộ phận của TSCĐ

+ Đánh giá theo giá trị còn lại: Giá trị còn lại thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm, xác định TSCĐ còn phải thu hồi trong quá trình sử dụng TSCĐ.

Giá trị còn lại đợc xác định:

Giá trị còn lại trên sổ = NG TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ.

4 Hạch toán khấu hao TSCĐ.4.1 Khái niệm:

Khấu hao là việc đã định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ để chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Giá trị hao mòn là sự giảm dần về giá trị của TSCĐ trong quá trình sử dụng tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đây là một hiện tợng khách quan.

Trang 19

Vậy vấn đề hao mòn và trích khấu hao TSCĐ là rất quan trọng trong việc tổ chức, quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp Ngoài ra còn ảnh hởng rất nhiều mặt nh: Thu hồi vốn, hiệu quả sử dụng TSCĐ Để quản lý TSCĐ có hiệu quả nhất cũng nh ảnh nhiều đến các lĩnh vực khác trong quản lý TSCĐ nói riêng và tổ chức toàn doanh nghiệp nói chung.

4.2 Phơng pháp trích KHTSCĐ tại công ty cơ khí ôtô 1.5

Công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền Việc tính khấu hao phải căn cứ vào NG và tỷ lệ trích khấu hao (Theo chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam-QĐ166/1999/QĐ - BTC ngày 30/12/99 của Bộ Trởng Bộ Tài Chính).

Mức khấu hao quý củaTSCĐ = NGTSCĐ x Tỷ lệ khấu hao4

Mức khấu hao bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân12

Việc tính khấu hao TSCĐ đợc tính vào ngày 1 hàng tháng (Nguyên tắc tròn tháng) Vậy để đơn giản cho việc tính toán, quy định TSCĐ tăng (hoặc giảm) trong tháng thì tháng sau mới tính hoặc (thôi tính) khấu hao.

4.3 Kế toán hao mòn và trích khấu hao TSCĐ.

Một số nguyên tắc cơ bản đối với hao mòn hàng hoá:

Về nguyên tắc mọi tài sản hiện có của doanh nghiệp phải đợc huy động khai thác sử dụng và tính hao mòn của TSCĐ theo quy định chế độ tài chính hiện hành

Doanh nghiệp thực hiện việc trích khấu hao mòn vào chi phí sản xuất kinh doanh trên NG TSCĐ phải đảm bảo bù đắp cả hao mòn hữu hình và vô hình để thu hồi vốn nhanh có nguồn vốn để đổi mới đầu t TSCĐ phục vụ cho các yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Đối với TSCĐ điều động nội bộ giữa các doanh nghiệp trong tổng công ty, bên giao TSCĐ căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và đánh giá thực trạng về mức độ hao mòn của tài sản Nếu giá trị hao mòn đánh giá lại lớn hơn giá trị trên sổ kế toán, bên giao TSCĐ hạch toán phần chênh lệch vào thu nhập bất thờng (TK 721) Trờng hợp giá trị hao mòn đánh giá lại thấp hơn giá trị hao mòn trên sổ kế toán thì hạch toán phần chênh lệch vào chi phí bất thờng (TK 821).

4.4 Phơng pháp hạch toán

Trang 20

TK sử dụng :Để hạch toán KH, KT sử dụng TK 214: HM_ TSCĐ Kết cấu:.

Bên nợ: -Giá trị hao mòn giảm do các lý do:

- Thanh lý nhợng bán

- Điều động góp vốn liên doanh

Bên có :- Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do:

- Trích khấu hao TSCĐ - Đánh giá lại TSCĐ

- Điều chuyển TSCĐ đã sử dụng giữa các đơn vị thành viên của tổng công ty hoặc công ty.

D có : Giá trị hao mòn hiện có ở doanh nghiệp.

Phơng pháp hạch toán:

Căn cứ vào kế hoạch hao mòn TSCĐ của công ty đã đăng ký với cục quản lý vốn, tài sản của nhà nớc và cơ quan cấp trên theo quyết định 166 Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng trích và phân bổ khấu hao ghi:

Nợ TK 642: Quản lý.Nợ TK 627: Phân xởng.

Có TK 214 Khấu hao TSCĐ

Ví dụ: Khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất tháng 12 năm 2002 đợc phân bổ nh

Nợ TK 627: 1.324.581.537 Có TK: 1.324.581.537

Trang 21

Sæ C¸i (trÝch)

TK 214– KhÊu hao TSC§ Sè d ®Çu n¨m

Trang 22

1 Khái niệm, đặc điểm.

Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp các yếu tố cơ bản lao động, đối tợng lao động và t liệu lao động.Việc kết hợp ba yếu tố trên tạo ra sản phẩm phụ vụ cho xã hội Vậy tiền lơng là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng và chất lợng công việc của họ Về bản chất tiền lơng là biểu hiện bằng tiền để bù đắp cho sức lao động là đòn bẩy kích thích tinh thần cho ngời lao động.

Nói cách khác, tiền lơng là khoản thu nhập chủ yếu của công nhân viên chức, ngoài ra công nhân viên chức còn đợc hởng trợ cấp BHXH trong thời gian nghỉ việc khi bị ốm đau, tai nạn, thai sản và các khoản thởng thi đua tăng năng suất lao động.

Tiền lơng là một phạm trù kinh tế gắn bó với lao động tiền tệ và sản xuất hàng hoá.

Trong điều kiện tồn tại nền sản xuất hàng hoá và tiền tệ, tiền lơng là một yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá thành của sản phẩm, dịch vụ.

Tiền lơng là một đòn bẩy kinh tế quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng năng xuất lao động, có tác dụng động viên khuyến khích công nhân viên chức phấn khởi tích cực lao động nâng cao hiệu quả công tác.

2 Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và BHXH:

Ghi chép phản ánh tổng hợp chính xác đầy đủ và kịp thời về số lợng và chất ợng, kết quả lao động Tính toán các khoản tiền lơng tiền thởng, các khoản trợ cấp phải trả cho ngời lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động và việc chấp hành chính

Trang 23

l-sánh chế độ lao động tiền lơng, trợ cấp BHXH và việc sử dụng quỹ tiền lơng quỹ BHXH.

Thanh toán và phân bổ các khoản chi phí tiền lơng, BHXH chi phí SXKD theo từng đối tợng hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp, thể hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động tiền lơng và BHXH, mở sổ, thẻ kế toán và hạch toán lao động tiền lơng và BHXH.

II Phơng pháp theo dõi thời gian và kết quả để tínhtiền lơng.

1 Phơng pháp theo dõi.

Doanh nghiệp dùng phơng pháp thủ công đó là: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng theo doanh thu bán hàng của cửa hàng do phòng tổ chức xác nhận chuyển sang.

2 Các hình thức tiền lơng:

Hiện nay, công ty áp dụng 2 hình thức trả lơng: Lơng theo thời gian và lơng theo phụ cấp.

.Lơng trả theo thời gian:

Theo hình thức này, tiền lơng trả cho ngời lao động đợc tính theo thời gian làm việc, cấp bậc theo tiêu chuẩn của nhà nớc Hình thức này đợc doanh nghiệp áp dụng chủ yếu cho các phòng ban và các bộ phận phụ trợ khác Lơng thời gian bao gồm: lơng tháng, lơng ngày, lơng giờ.

- Ưu điểm của phơng pháp tính lơng theo thời gian: dễ làm.

- Nhợc điểm: không công bằng, không động viên mọi ngời tăng năng suất lao động.

.Hình thức trả lơng theo phụ cấp:

Là số tiền phải trả cho cán bộ công nhân viên căn cứ vào mức lơng,cấp bậc lơng và thời gian thực tế làm việc không kể đến thái độ và kết quả lao động.

3 Quỹ tiền lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và KFCĐ.

Trang 24

Ngoài tiền lơng, CNVC còn đợc hởng các khoản trợ cấp thuộc quỹ phúc lợi xã hội trong đó có trợ cấp BHXH, BHYT.

Quỹ BHXH là tổng số tiền phải trả cho ngời lao động trong thời gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hu trí, tử tuất

Nội dung của các khoản chi trợ cấp BHXH: trợ cấp công nhân viên ốm đau, trợ cấp bệnh nghề nghiệp, trợ cấp thai sản, trợ cấp hu trí, trợ cấp tử tuất, chi phí công tác quản lý BHXH Quỹ này do cơ quan BHXH quản lý.

.Quỹ BHYT:

Là tổng số tiền để thanh toán tiền khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang

.KFCĐ:

Là số tiền công ty trích dùng cho hoạt động công đoàn

Theo quy định BHXH (15%), BHYT (2%), KFCĐ (2%) đợc tính vào chi phí sản suất kinh doanh của doanh nghiệp, còn BHXH (5%), BHYT (1%) trừ vào thu nhập của ngời lao động.

II Phơng pháp tính lơng, tài khoản sử dụng và phơngpháp hạch toán.

1 Phơng pháp tính lơng:

1.1 Hình thức trả lơng theo thời gian:

Hiện nay, công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian cho cán bộ văn phòng Căn cứ vào thời gian thực tế của ngời lao động (theo ngày) và chức vụ của cán bộ công nhân viên văn phòng với mức lơng quy định:

Lơng ngàyLơng giờ = -

8

1.2 Hình thức trả lơng theo chức vụ:

Trang 25

Căn cứ vào chức vụ của từng nhân viên trong công ty kế toán tiến hành chia lơng theo tỷ lệ qui định.

2 Tài khoản hạch toán và phơng pháp hạch toán.

Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán sử dụng cácTK sau:

2.1 Hạch toán tiền lơng.

2.1.1 Tài khoản sử dụng: TK 334 :“Phải trả công nhân viên”.

Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thởng và các khoản thuộc về thu nhập của họ.

2.1.2 Kết cấu, nội dung tài khoản:

Bên nợ: - Các khoản tiền lơng, phụ cấp lu động tiền công, tiền thởng, BHXH và

các khoản đã ứng đã trả cho công nhân viên và lao động thuê ngoài - Kết chuyển tiền lơng CNVC cha lĩnh.

Bên có: - Các khoản tiền lơng, tiền công phải trả cho CNVC và lao động thuê

D bên có:- Các khoản tiền lơng, tiền công còn phải trả cho cán bộ công nhân

viên chức và lao động thuê ngoài.

D bên nợ (nếu có):-Số trả thừa cho công nhân viên chức.

2.1.3 Ph ơng pháp hạch toán:

Hạch toán tiền lơng đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Trang 26

2.2 Hạch toán các khoản phải trích theo lơng.

2.2.1 Tài khoản sử dụng: TK 338 “phải trả và phải nộp khác”

Dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, các đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KFCĐ, BHXH và BHYT, doanh nghiệp thu nhận trớc của khách hàng, các khoản thu hộ giữ hộ

2.2.2 Kết cấu và nội dung tài khoản:

Bên nợ: - Các khoản đã chi về KFCĐ

- Kết chuyển giá trị TS thừa vào TK liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

- Các khoản đã nộp cho nhà nớc - Các khoản đã trả, đã nộp khác.

Bên có: - Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết(cha rõ nguyên nhân)

- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân đơn vị (Xác định đợc rõ nguyên nhân)

- Trích KFCĐ, BHXH, HYT theo tỉ lệ quy định.

- Các khoản thanh toán với CNV về tiền điện nớc tập thể - Các khoản phải trả khác.

Tiền lơngtiềnthởngBHXHvà cáckhoản phải trảCNV

Trang 27

Nộp KFCĐ, BHXH, BHYT cho

dfddd cơ quan quản lý Chi tiêu KFCĐ tại cơ sở

TK642,TK641Trích BHXH, BHYT,KFCĐ

Theo tỷ lệ quy định vào CFKD(19%) TK334Trích BHXH,BHYT,KFCĐ theo

Tỷ lệ quy định trừ vào lơng

TK111,112Số BHXH, KFCĐ chi vợt

đợc cấp

3 Cách hạch toán sổ sách về tiền lơng tại công ty:

phòng kế toán, sau khi đã có bảng chấm công, bảng thanh toán lơng của từng cửa hàng công ty, phòng ban do phòng tổ chức xác nhận chuyển sang, kế toán tiền l-ơng tiến hành tách lơng cho công nhân, cho lao động hợp đồng, trong đó kế toán phân chia lơng: lơng chính (lơng cấp bậc), lơng phụ (tất cả các khoản ngoài lơngcấp bậc) của công nhân và các khoản khác; đông thời trích KFCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định Sau khi thực hiện các công tính lơng, kế toán tiền lơng lập các bảng thanh toán lơng (lơng tháng) cho từng phân xởng xí nghiệp, đợc kế toán trởng ký duyệt trớc khi phát lơng.

Để hạch toán đúng chi phí tiền lơng, BHXH, BHYT vào từng đối tợng chịu chi phí thì tiền lơng sử dụng cho đối tợng hạch toán nào sẽ căn cứ vào chứng từ tiền lơng kế toán ghi vào đối tợng đó.

Trang 28

Để phân bổ tiền lơng, BHXH, BHYT vào từng đối tợng chịu chi phí, kế toán căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lơng để lập bảng phân bổ tiền lơng BHXH, BHYT.

Căn cứ vào bảng phân bổ lơng kế toán lên chứng từ gốc Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KFCĐ và tống số tiền lơng phải trả theo từng đối tợng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KFCĐ để ghi vào các dòng phù hợp cột ghi có TK338

Trang 29

Nhà máy cơ khí ôtô 1.5 bảng chấm công Mẫu số: 01- LĐTL

Bộ phận: Phòng kế toán tháng 12 năm 2002 Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT

Cấp lơng hoặc cấp bậc chức

Ngày trong tháng

Quy ra số côngSố

công ởng l-ơng sp

h-Số công h-

ởng ơng thời gian

l-Số công

nghỉ ngừng việc h-

ởng 100%

Số công nghỉ ngừng việc h-ởng …% l-

Số công h-

ởng BHXH

Ký hiệu chấm công

Ngừng việc NTai nạn TLao động nghĩa vụ LĐ Cộng

Ngời chấm công Phụ Trách bộ phận Ngời Duyệt

(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)

Trang 30

Nhà máy cơ khí ôtô 1.5 Mẫu số: 02-LĐTL

Bộ phận: Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/CĐKT

Ngày 1 tháng 11 năm 1999 của bộ tài chính

Bảng thanh toán tiền lơngTháng12 năm 2002

Nợ: Có

TT Mã Họ và tên

LơngCơ bản

Ngày ăn ca

Ăn ca5000

Hệ số Bù

Tiền LàmT giờ

Tổng Cộng

LơngKỳ 1

Lĩnh kỳ 2

Ký Nhận Phòng KCS

1 KCS 01 Trần Mạnh Tuấn 26813.00026130.0000.8 215.300 1.158.300200.0001.358.300450.000 43.570125.030739.7002KCS 02 Nguyễn Đăng Hùng 26 935.500 26130.000 0.9 276.3001.341.800200.000 1.541.800600.000 43.570125.030773.200

Xởng cơ khí

1CK 05 Phạm Quang Huy 28 651.3000.7 126.000 777.300120.000 897.300300.000 27.25056.400513.6502CK 09 Tô Thị Vợng 28 651.300 28140.0000.7 126.000 913.300 120.000 1.037.300400.000 27.25056.400553.6503CK 15 Lê Lan Anh 26 517.000 26 130.0000.6 113.500 760.500 80.000 840.500300.000 21.360 47.250471.890

Xí nghiệp xe khách

1XK 125 Đào Thanh Tùng 28 826.700 28 140.0000.8 213.0001.179.700180.0001.359.700600.000 43.570125.030591.1002XK 346 Nguyễn Thị Thanh 28 736.400 28 140.0000.7 187.0001.063.400180.0001.243.400500.00043.570125.030574.8003XK 251 Võ Thanh bình 26 635.000 26 130.0000.7 135.000900.000120.0001.020.000300.000 18.50045.300656.2004XK 351 Trần Thị Thành 26 789.00026130.0000.7 196.0001.115.000120.0001.235.000500.00041.050 91.300602.650 .

X.n xe buýt

1XB 21 Lê Thanh Nghị 28 637.0000.8 213.000850.000150.0001.000.000450.00021.50057.300471.2002XB 57 Phan Thị Ngọc 28 583.0000.7 156.000739.000150.000889.000300.00019.50037.560531.9403XB 97 Hoàng Anh Tuấn 26 751.05026130.0000.9 324.5001.205.050200.0001.405.550600.00025.60057.300774.250

P.x ghế đệm

1G 01 Hà Thị Hoa26 450.00026130.0000.7 124.500704.500120.000824.500300.00019.50037.560467.4402G 13Nguyễn Thị Thịnh 28 476.00028140.0000.7 124.500740.500120.000860.500350.00021.00047.000442.500 .

Trang 31

XÝ nghiÖp «t«

1¤t« 56 TrÇn Kiªn 28 674.00028140.0000.8 241.0001.055.000150.0001.205.000500.00025.60057.300622.1002¤t« 125 V¬ng ThÞ H¶i 28 651.50028140.0000.8 206.000997.500150.0001.147.500500.00018.50043.300585.700 .

Phßng kÕ to¸n

1KT 01NguyÔn ThÞ Giang28723.00028140.0000.7 135.0001.026.000150.0001.176.000500.00025.60057.300593.1002KT 02TrÇn V¨n Minh26736.0000.7 56.000792.000150.000942.000350.00025.60057.300509.1003KT 03Lª Thanh H¬ng28815.5000.8 158.000973.500150.0001.123.500400.00018.50043.300661.200 .

Tæ nhµ trÎ

1NT 01NguyÔn ThÞ Mai26620.00026130.0000.7 130.000750.000100.000850.000300.00018.50043.300488.2002NT 05L¬ng ThÞ Hµ26532.9000.6 100.000632.90050.000682.900250.00025.60057.300350.000

Phßng tæ chøc

1TC 01 NguyÔn Kh¾c M¹nh 28 853.00028140.0000.9 280.0001.273.000200.0001.473.000500.00043.570125.030804.400

Céng827.637.250 13.000 65.000.000222.000.0001.114.637.25045.000.0001.159.637.250 373.458.500 37.526.340 79.524.030669.128.380

Trang 32

Sæ C¸i (trÝch)

1.915.417.546Ghi cã c¸c TK §¦

Trang 33

Chơng iii

Hạch toán vốn bằng tiền

I Nội dung vốn bằng tiền và nguyên tắc hạch toán

1 Khái niệm:

Tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thái giá trị bao

gồm tiền mặt tại quĩ, tiền gửi (tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các loại tiền đang chuyển.

2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Công ty cơ khí ôtô 1.5 hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các qui định về tiền tệ của nhà nớc nh: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất là “đồng” - VNĐ

ở các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong kinh doanh phải qui đổi ngoại tệ ra VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng để ghi sổ kế toán Đồng thời hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch giữa tỷ giá thực tế với tỷ giá ngoại tệ đã ghi sổ kế toán thì phản ánh chênh lệch vào tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá Số d các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải đợc đánh giá lại theo tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nớc việt nam công bố tại thời điểm báo cáo tài chính.

Tại Công ty cơ khí ôtô 1.5 có sử dụng đồng ngoại tệ là đồng Đola Mỹ Công ty không theo dõi nguyên tệ trên tài khoản 007 - ‘nguyên tệ các loại’

Trang 34

Nguyên tắc cập nhập: phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền Mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ, từng loại vàng bạc đá quí.

II Hạch toán các loại tiền tại công ty cơ khí ôtô 1.51 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán:

1.1 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK111 - Tiền mặt tại quỹ

- Gồm có 3 tài khoản cấp hai:

+TK1111-Tiền VN: Phản ánh thu chi tồn quỹ VN và ngân phiếu tại quỹ.+TK1112-Tiền ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ +TK1113-Vàng, bạc đá quí: Phản ánh giá trị, kim khí quí, đá quí nhập, xuất, tồn quỹ theo giá mua thực tế

1.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản:

Bên nợ:-Các khoản tiền mặt, ngân phiếu vàng bạc, đá quí nhập quĩ, nhập kho.

-Số thừa phát hiện khi kiểm kê.

Bên có:-Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, xuất quỹ, xuất kho.

-Số thiếu hụt quỹ.

D nợ:- Các khoản thu tiền mặt ngân phiếu tồn quỹ.2 Các sổ sách hạch toán tại công ty:

Dựa vào các chứng từ có liên quan kế toán viết phiếu chi, phiếu thu tiền mặt Từ các phiếu chi, phiếu thu kế toán lên sổ thu, sổ chi; đồng thời kế toán lập các chứng từ gốc, nhật ký chứng từ và bảng kê Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lên sổ cái tài khoản tiền mặt.

Trang 35

Một số nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1: Phòng kế toán viết phiếu chi tiền mặt trả bà Hà ở tổ công đoàn tiền lơng tháng 11 năm 2002, số tiền 1.645.000 đồng.

Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan kế toán viết phiếu thu tiền mặt, ông Việt – phòng tổ chức nộp BHXH năm 2002

Đơn Vị: C.ty

cơ khí ôtô 1.5 Phiếu chi Quyển số:

Số: 823

Ngày 10 tháng 12 năm 2002

Mẫu số: C22-H

QĐ Số:999-TC/QĐ/CĐKT

ngày 2-11-1996 của BTC

Nợ: 338 Có: 111