Hoàn thỉện hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng số 1 Bắc Giang

Hoàn thỉện hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng số 1 Bắc Giang

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, kế toán là công cụ rất quan trọng để quảnlý vốn, tài sản và cung cấp thông tin về mọi mặt hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp.

Hạch toán kế toán là nguồn duy nhất cung cấp những dữ liệu tài chínhquan trọng, làm cơ sở cho việc kiểm tra kiểm soát và đề ra các quyết địnhđiều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đó là việc tínhtoánh ghi chép bằng tiền phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống diễnbiến của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả tài chính của hoạtđộng đó.

Một doanh nghiệp trong cơ chế thị trường vấn đề sống còn là làm thếnào để có mức hao phí thấp nhất, thấp hơn mức hao phí trung bình của xã hội,tức là doanh nghiệp sản xuất ra sản phẩm, có giá thành thấp hơn giá thànhtrung bình của xã hội Muốn thực hiện được điều này doanh nghiệp phải cómột phương pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành hợp lý, chínhxác, hiệu quả.

Vậy nên hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm có tầm quantrọng và ý nghĩa kinh tế to lớn trong toàn bộ quá trình hạch toán kế toán củadoanh nghiệp Đó là bộ phận phân tích và cung cấp thông tin duy nhất về quátrình sản xuất sản phẩm phục vụ quá trình quản lý ra những quyết định về tiếtkiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm để doanh nghiệp có mức hao phí và giáthành thấp hơn mức trung bình của xã hội góp phần tăng khả năng cạnh tranhcủa doanh nghiệp.

Như vậy, thông tin kế toán về chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm chính xác kịp thời là vấn đề hết sức quan trọng trong quá trình quản lýcác hoạt động sản xuất của doanh nghiệp.

Bởi tầm quan trọng và ý nghĩa to lớn của công tác tổ chức hạch toán chiphí sản xuất và tính giá sản phẩm để hiểu sâu và nắm vững hơn, qua thực tếthực tập tại Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang, được sự hướng dẫntrực tiếp của thầy giáo Trần Đức Vinh, cùng sự giúp đỡ tạo điều kiện thuậnlợi của ban giám đốc, phòng kế toán tài vụ và các phòng ban thuộc công ty cổphần xây dựng số 1 Bắc Giang, xét khả năng của bản thân em đã lựa và

nghiên cứu đề tài: “Hoàn thỉện hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng số 1 Bắc Giang” làm chuyên đề

thực tập tốt nghiệp.

Chuyên đề của em được trình bày thành 2 chương:

Chương I: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng Số 1 Bắc Giang

Chương II: Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng Số 1 Bắc Giang

Do thời gian có hạn và khả năng còn hạn chế nên chuyên đề thực tậpcủa em không tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định Em rất mong đượcsự hướng dẫn, góp ý của thầy giáo Trần Đức Vinh cũng như của các thầy côgiáo khác trong trường Đại học Kinh tế Quốc dân và ban giám đốc, phòng kếtoán tài vụ Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang, để em hoàn thiệnchuyên đề và nâng cao kiến thức, trình độ nghiệp vụ trong công tác và cuộcsống.

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢNXUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 BẮC GIANG

1 Giới thiệu khái quát về doanh nghiệp

1.1 Sơ lược quá trình hình thành và phát triển của Công tya Giới thiệu về Công ty

- Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang- Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc: Nguyễn Văn Phát

- Địa chỉ trụ sở chính: Đường Xương Giang - Phường Trần Phú – Thành

phố Bắc Giang - Tỉnh Bắc Giang.

- Số điện thoại: (0240) 854.266- Fax: (0240) 854.276

- Giấy phép kinh doanh: Số 2003.000.133 ngày 01/03/2005 của Sở kế

hoạch đầu tư tỉnh Bắc Giang.

- Tài khoản giao dịch: 43.110.000.000.126: tại Ngân hàng Đầu tư và

phát triển Tỉnh Bắc Giang.

Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang được chuyển đổi từ Doanhnghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần theo Quyết định số: 126/QĐ-CT ngày27/01/2005 của Chủ tịch UBND tỉnh Bắc Giang.

Vốn điều lệ của công ty: 3.798.000.000 đồng (Bằng chữ: Ba tỷ, bẩytrăm chín mươi tám triệu đồng chẵn)

- Trong đó cổ phần:

o Nhà nước: 1.694.000.000 đồng, chiếm 44,60% vốn điều lệ.

o người lao động trong doanh nghiệp: 1.154.500.000 đồng, chiếm30,40% vốn điều lệ.

o Tổ chức cá nhân ngoài Doanh nghiệp: 949.500.000 đồng chiếm25,00% vốn điều lệ.

Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang là công ty cổ phần (trước làDoanh nghiệp nhà nước) có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mởtài khoản tại các Ngân hàng Thương mại, thực hiện chế độ hạch toán kế toánđộc lập Công ty hoạt động theo điều lệ của công ty cổ phần, theo luật Doanhnghiệp và Pháp luật Việt Nam kể từ ngày được cấp Giấy phép Kinh doanh.

b Chức năng, nhiệm vụ của Công ty:

Là một Doanh nghiệp Nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ phần,được phép hành nghề xây dựng, theo giấy đăng ký kinh doanh số:2003.000.133 ngày 01 tháng 03 năm 2005 của Sở Kế hoạch và Đầu tư TỉnhBắc Giang cấp.

Công ty có tư cách pháp nhân, hạch toán kế toán độc lập Hoạt độngsản xuất kinh doanh trong lĩnh vực cơ bản gồm những nhiệm vụ chủ yếu sau:

Ngành nghề Kinh doanh:

Kinh doanh những ngành nghề theo quy định của Pháp luật hiện hành.Được phép nhận thầu thi công xây láp các công trình dân dụng, công nghiệp,cơ sở hạ tầng, các công trình giao thông, thuỷ lợi, xây dựng cơ sở hạ tầng đôthị, khu công nghiệp, khu chế xuất Trang trí nội, ngoại thất, sản xuất, muabán vật liệu xâu dựng Sản xuất đồ mộc dân dụng Gia công cơ khí các kết cấukim loại theo tiêu chuẩn và phi tiêu chuẩn Xây dựng và lắp đặt hệ thống điệnvà trạm biến áp Thi công xây dựng hệ thống điện sinh hoạt và điện côngnghiệp Khoan và khai thác nước ngầm, nước mặt Lắp đặt hệ thống đườngống cấp nước sinh hoạt và thoát nước đô thị Xây dựng bồn chứa, bể chứaxăng dầu, xây dựng đường ống dẫn dầu Và các công việc đầu tư và xây dựngkhác trong phạm vi cả nước.

Tư vấn đầu tư xây dựng lập báo cáo đầu tư, thiết kế kỹ thuật thi công,soạn thảo hồ sơ mời thầu, tư vấn giám sát thi công xây lắp, quản lý dự áncông trình xây dựng.

Kinh doanh bất động sản, dịch vụ du lịch, môi giới thương mại, kinhdoanh vận tải hàng hoá bằng đường bộ…

c Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty qua các thời kỳ:

Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang tiền thân là các đội, trạm củacông trường 73 cũ thuộc Ty xây dựng Hà Bắc quản lý Tháng 12/1979 sápnhập 5 công ty thuộc Ty xây dựng Hà Bắc cũ quản lý gồm:

-Công ty xây dựng nhà ở-Công ty xây dựng 1-Công trường 76

-Trạm cung ứng vận tải xây dựng-Công ty xây dựng Bắc NinhThành công ty xây dựng Hà Bắc

Tháng 4/1985 Công ty xây dựng Hà Bắc tách ra và thành lập thành 4công ty đó là:

-Công ty xây dựng số 1-Công ty xây dựng số 2-Công ty xây dựng số 3-Công ty điện nước

Trải qua nhiều lần chia tách, sáp nhập theo yêu cầu của từng thời kỳkinh tế, chính trị của Tỉnh Hà Bắc, đến ngày 31/12/1986 theo Quyết định số929/QĐ-UB của UBND Tỉnh Hà Bắc quyết định sáp nhập 2 công ty xây dựngsố 1 và số 2 Hà Bắc thành “Công ty xây dựng số 1 Hà Bắc” trực thuộc Sở xâydựng Hà Bắc quản lý.

Tháng 1/1994 Công ty xây dựng số 3 giải thể còn 1 số cán bộ côngnhân viên sáp nhập trở lại công ty xây dựng số 1 Hà Bắc.

Đến tháng 1/1997 khi Tỉnh Hà Bắc được tách ra thành 2 tỉnh Bắc Giangvà Bắc Ninh; tái lập tỉnh Bắc Giang; Công ty xây dựng số 1 Hà Bắc được đổitên thành: “Công ty xây dựng số 1 Bắc Giang” trực thuộc Sở xây dựng TỉnhBắc Giang, theo quyết định số 87/QĐ-UB ngày 29/01/1997 của UBND TỉnhBắc Giang.

Đến đầu năm 2005, xét đề nghị của Sở xây dựng tại tờ trình số KHTH ngày 25/01/2005, V/v chuyển DNNN: Công ty xây dựng số 1 BắcGiang thành Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang Việc chuyển đổi nàynhằm đáp ứng chương trình cổ phần hoá các DNNN theo chủ trương chínhsách của Đảng và Nhà nước về đổi mới và phát triển Doanh nghiệp; với mụcđích huy động tạo thêm nguồn vốn hoạt động và phát huy tối đa nội lực củaDoanh nghiệp, góp phần đẩy mạnh quá trình Công nghiệp hoá, hiện đại hoácủa đất nước.

40/XD-d Tình hình tài chính của Công ty trong 3 năm trở lại đây

Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

1 DT bán hang và cung cấp dịch vụ 33.453.981.198 33.419.554.254 45.698.216.823

3 DT thuần 33.453.981.198 33.419.554.254 45.698.216.8234 Giá vốn hang bán 32.271.387.070 32.181.193.231 43.826.744.7735 LN gộp 1.182.603.128 1.238.361.023 1.871.472.050

15 Tổng lợi nhuận trước thuế 341.962.854 487.081.782 821.330.689

18 Số nộp phải ngân sách 1.488.549.353 1.933.911.540 2.576.213.20119 Số đã nộp ngân sách 875.000.000 1.676.363.426 2.469.918.56020 Vốn kinh doanh (triệu đồng) 2.836.129.305 3.126.089.491 3.500.358.811

22 Thu nhập bình quân 1 LĐ/tháng 852.000 955.000 1.500

Nhìn vào các chỉ tiêu kinh tế trên ta thấy tình hình hoạt động XDKD củacông ty từ năm 2004 đến 2006 ngày một phát triển, doanh thu tăng liên tục từđó lợi nhuận kinh doanh cũng tăng, thu nhập của người lao động tăng đáng kểhàng năm.

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty

Sau khi ký hợp đồng xây lắp công trình công ty tổ chức dây chuyền sảnxuất theo mô hình tập trung Ban lãnh đạo công ty thành lập ban chỉ huy côngtrình giao cho đội xâu lắp trực tiếp thi công đồng thời các bộ phận phụ trợ nhưxưởng sản xuất phụ, bộ phận cung ứng vật tư, bộ phận cơ giới kết hợp cùngtham gia thi công cho từng công trình.

1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

a-Là doanh nghiệp hoạt động trong linh vực xây lắp, sản phẩm của

doanh nghiệp là những công trình xây dựng đơn chiếc có giá trị lớn phân tántrên nhiều địa bàn, nên phương pháp sản xuất của doanh nghiệp cho mỗi sảnphẩm (công trình) có đặc điểm khác nhau và sử dụng công nghệ khác nhau.

Đặc điểm về trang thiết bị của doanh nghiệp là những máy móc thiết bịphục vụ xây lắp thường là những máy móc đặc dụng nhu máy cẩu, máy xúc, ôtô, máy đầm và các máy công cụ khác Đặc điểm của chúng là từng máy mócđơn chiếc, vận hành riêng lẻ, hoạt động độc lập.

THIẾT BỊ THI CÔNG

Năm 2007

Giá trịcòn lại

Nguồn gốcTB

Sở hữu haythuê

1 Máy đào xúc đất một gầu 0,4 m3 180%Nhật bảnCông ty có

2Máy ủi đất75CV195%Nhật bảnCông ty có3Máy trộn vữa80 - 110L1095%Trung QuốcCông ty có4Máy đầm dùi bàn1 - 1,5 kw3080%Đức + TQCông ty có

6Máy bơm nước1,5 - 14 kw3090%Trung QuốcCông ty có7Máy đầm đất cầm tayTL 80 kg495%Nhật bảnCông ty có

9Máy trộn bê tông250 L1090%Trung QuốcCông ty có10Ô tô vận chuyển đất5 -10 tÊn585%ĐứcCông ty có

12Giáo công cụ 300 m2/ bé 1090%Việt NamCông ty có

Đặc điểm về an toàn lao động công tác xây lắp là một ngành sản xuấtnặng nhọc, rủi ro về tai nạn trong quá trình lao động cao Vì vậy mỗi côngtrình Doanh nghiệp đều tổ chức học tập an toàn lao động cho cán bộ côngnhân viên trực tiếp thi công công trình.

b- Tổ chức sản xuất và kết cấu sản xuất của Công tyb.1 tổ chức sản xuất:

- Loại hình sản xuất của Công ty là sản xuất đơn chiếc, mỗi công trìnhcó một quy trình tiến độ thi công riêng, cơ cấu chu kỳ khép kín từ khi khởicông đến khi hoàn thành.

b.2 Kết cấu sản xuất:

- Bộ phận sản xuất chính là các đội xây lắp trực tiếp thi công, các bộ phận hỗ trợ bao gồm xưởng cơ khí, tổ mộc, bộ phận cung ứng vật tư, đội xe và đội máy thi công khi có lệnh điều động của lãnh đạo Công ty.

Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:

1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý.a Tổ chức bộ máy quản lý công ty

Sơ đồ bộ máy quản lý

b Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

Ban giám giám đốc công ty gồm: 01 giám đốc và 02 phó giám đốc

1- Giám đốc: Là chủ tịch hội đồng quản trị của công ty Là chủ tài

khoản của Công ty, phụ trách chung nắm bắt và chỉ đạo toàn bộ công việctrong công ty Quan hệ với cấp trên và các cấp, ngành chức năng đảm bảo đầyđủ công ăn, việc làm và đời sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty.Bảo toàn và phát huy hiệu quả vốn cho Công ty; là người đứng đầu công ty,được hội đồng quản trị giao trách nhiệm quản lý, điều hành mọi mặt hoạtđộng của Công ty Là người đại diện lợi ích CBCNV toàn Công ty Chịu tráchnhiệm trước Nhà nước, Pháp luật và toàn thể cán bộ công nhân viên trongCông ty về sự tồn tại, phát triển sản xuất kinh doanh toàn công ty.

Giám đốc

Phó giám đốc phụ

trách hành chính Phó giám đốc phụ trách thi công

Phòng tổ chức

hành chính Phòng tài vụ Phòng kế toán tổng hợp Phòng kỹ thuật

Các đội cơ giới-ô tô-máy thi công

Các đội xây dựng(gồm 10 đội)

Các xưởng phụ trợ-Xưởng mộc-Xưởng cơ khí

2- Phó giám đốc:

-Phó giám đốc Công ty phụ trách thi công: giúp giám đốc điều hành

công tác sản xuất kinh doanh của đơn vị và 1 số công việc khác được Giámđốc giao.

-Phó giám đốc phụ trách hành chính: giúp Giám đốc công ty trong

việc quản lý hành chính tổ chức, lao động tiền lương của đơn vị và 1 số côngviệc khác được giam đốc giao.

3- Các phòng ban chức năng:

-Phòng tổ chức hành chính tham mưu cho Giám đốc về công tác nhân

sự, tuyển dụng, bố trí, đào tạo bồi dưỡng, khen thưởng, kỷ luật đối với cán bộcông nhận viên.

+Xây dựng các định mức và lao động tiền lương, quản lý hồ sơ.

+Tổ chức các hoạt động y tế, hoạt động xã hội hoạt động đời sống,hành chính của công ty, thực hiện các chế độ chính sách đối với người laođộng.

-Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Có nhiệm vụ tiếp nhận phân bổ quản lý

các công trình thi công xây dựng, kiểm tra tính toán cụ thể các dự toán thiếtkế Từ đó, lên kế hoạch cung ứng vốn vật tư cho từng công trình, kiểm tragiám sát chỉ đạo chặt chẽ các khâu thi công, nhằm đảm bảo chất lượng kỹthuật công trình, đảm bảo tiến độ thi công.

-Phòng kế toán – tài vụ: có nhiệm vụ kiểm tra giám sát, điều tiết, phân

phối vốn cho từng công trình trên cơ sở kế hoạch và định mức dự toán cáccông trình theo tiến độ thi công Quản lý chặt chẽ các nguồn vốn và sử dụngđúng mục đích.

Phản ánh đầy đủ, chính xác kịp thời những khoản mục phát sinh trongquá trình sản xuất kinh doanh, theo dõi và thực hiện các chỉ tiêu thu nộp Ngân

Giúp Giám đốc quản lý vốn, tài sản, vật tư toàn Công ty, tổ chức thựchiện công tác hạch toán kế toán Thu thập tổng hợp và cung cấp mọi thông tinkinh tế cần thiết kịp thời giúp Giám đốc ra quyết định điều hành SXKD hợplý hiệu quả nhất.

4- Các đội xây dựng và xưởng sản xuất dịch vụ:

+Các đội xây dựng: (Gồm 10 đội) mội đội gồm có: 01 Đội trưởng, 01

đội phó giúp việc và 01 kế toán Mỗi đội có từ 01 đến 03 cán bộ kỹ thuật là kỹsư hoặc trung cấp Đội chịu trách nhiệm thực hiện thi công trực tiếp các côngtrình được Giám đốc uỷ quyền tự bố trí sản xuất thi công cung cấp một phầnlớn các chi phí sản xuất trên cơ sở dự toán thiết kế Chịu hoàn toàn tráchnhiệm chất lượng công trình, chi phí công trình.

+Xưởng sản xuất, dịch vụ: Sản xuất kinh doanh các mặt hàng phục vụ

công tác xây lắp xây dựng, dịch vụ vật tư xây dựng Tự hạch toán lãi (lỗ)trong Kinh Doanh, chịu sự quản lý trực tiếp của Công ty.

+Các đội cơ giới: có trách nhiệm vận chuyển, chế biến nguyên vật liệu

phục vụ công tác xây lắp theo yêu cầu của công trình và các yêu cầu khác củacông ty.

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

a-Toàn công ty có 01 phòng kế toán để hạch toán toàn bộ mọi hoạt động

sản xuât kinh doanh của công ty.

Sơ đồ bộ máy kế toán

Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên trong phòng kế toán:Phòng kế toán Công ty gồm 03 người:

* Kế toán trưởng (Dương Đăng Khoa): Là trưởng phòng kế toán có

trình độ Đại học là người giám sát hoạt động tài chính của nhà nước tại Côngty đồng thời là người giúp việc cho Giám đốc Kế toán trưởng có quyền phâncông và chỉ đạo trực tiếp các nhân viên.

* Kế toán vốn bằng tiền thanh toán: Là phó phòng kế toán có trình

độ Đại học Có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ thu, chi TGNH, trích tiềnlương, BHXH, khoản mục chi phí, theo dõi công nợ toàn công ty.

* Thủ quỹ: Là nhân viên phòng kế toán có nhiệm vụ quản lý tiền mặt,

cung cấp số liệu chi tiết Xuất tiền cho phòng, đội xây dựng.

* Kế toán tổng hợp TSCĐ, vật tư: có nhiêm vụ tổ chức ghi chép tổng

hợp về Nhập-Xuất-Tồn kho vật tư Theo dõi tình hình tăng, giảm trích khấuhao TSCĐ.

Kế toán trưởng

Kế toán vốn bằng tiền thanh toán

Kế toán tổng hợp

TSCĐ vật tư Thủ kho, thủ quỹ

Kế toán đội

* Kế toán đội-xưởng: mỗi đôi có 01 kế toán có nhiệm vụ thu thập

chứng từ, kiểm tra sử lý chứng từ sau đó tổng hợp gửi về phòng kế toán.

b Hình thức kế toán mà đơn vị đang áp dụng:

Hiện nay Công ty đang sử dụng hình thức sổ kế toán là chứng từ ghi sổ.Hình thức này phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty.

* Sổ kế toán tổng hợp gồm 02 sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cáicác Tài khoản.

* Các sổ chi tiết: thường mỗi tài khoản trong sổ cái mở 01 sổ kế toán đểtheo dõi chi tiết các đối tượng kế toán khác.

c Đặc điểm hệ thống chứng từ:

Hệ thống chứng từ áp dụng trong DN áp dụng theo chế độ kế toán banhành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.

Danh mục chứng từ mà doanh nghiệp sử dụng:

Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng,giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, giấybáo nợ, giấy báo có, bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền

Phiếu nhập kho vật tư hàng hóa, phiếu xuất kho vật tư hàng hóa, biênbản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, biên bản kiểm kê vậttư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, bảng kê mua hàng, bảng phân bổ nguyênliệu, công cụ, dụng cụ

Biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, biênbản bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành, biên bản đánh giá lại tài sản

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá, sổ này mở riêng cho từng loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa; sổ tài sản cố định, sổ theo dõi,

tài sản cố định và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng – chi tiết cho từng tổ đội máy thi công; thẻ tài sản cố định.

Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, giấy đi đường, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền thuê ngoài, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Hợp đồng cung cấp dịch vụ, sản phẩm, hợp đồng xây dựng, , hoá đơn GTGT của việc cung cấp dịch vụ, bảng thanh toán theo tiến độ hợp đồng.

Công ty sử dụng phương pháp hạch toán kê khai thường xuyên áp dụngtheo chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ Tài chính cùng với các văn bản quy định có liên quan Các tài khoảnchi tiết được mở theo điều kiện cụ thể Riêng đối với các tài khoản phản ánhchi phí sản xuất và giá thành sản phẩm được mở chi tiết theo công trình.

Danh mục TK kế toán DN đang sử dụngTài khoảnTên tài khoản

112:Tiền gửi ngân hàng

131:Phải thu của khách hàng133:Thuế GTGT được khấu trừ

1331:Thuế GTGT được khấu trừ của HH, DV1332:Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ136:Phải thu nội bộ

1368:Phải thu nội bộ khác

1381:Tài sản thiếu chờ xử lý1388:Các khoản phải thu khác139:Dự phòng phải thu khó đòi

1421:Chi phí trả trước152:Nguyên vật liệu

1521:Nguyên , vật liệu chính1522:Vật liệu phụ

1523:Nhiên liệu, năng lượng1524:Phụ tùng thay thế

1525:Vật liệu và thiết bị XDCB153:Công cụ, dụng cụ

154:Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

2113:Phương tiện vận tải, truyền dẫn2114:Thiết bị, dụng cụ quản lý

212:Tài sản cố định thuê tài chính

2141:Hao mòn TSCĐ hữu hình21411:Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc21412:Hao mòn máy móc, thiết bị

21413:Hao mòn phương tiện vận tải, vật truyền dẫn21414:Hao mòn thiết bị, dụng cụ quản lý

315:Nợ dài hạn đến hạn trả331:Phải trả cho người bán

333:Thuế và các khoản phải nộp nhà nước3331:Thuế TGTG phải nộp

3334:Thuế thu nhập doanh nghiệp3337:Thuế nhà đất, tiền thuê đất3338:Các loại thuế khác

3339:Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác334:Phải trả người lao động

3341:Phải trả công nhân viên3348:Phải trả người lao động khác335:Chi phí phải trả

337:Thanh toán theo tiến độ KH hợp đồng XD338:Phải trả, phải nộp khác

3382:Kinh phí công đoàn3383:Bảo hiểm xã hội3384:Bảo hiểm y tế

3385:Phải trả về cổ phần hoá

3386:Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn3388:Phải trả, phải nộp khác

351:Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm352:Dự phòng phải trả

411:Nguồn vốn kinh doanh4111:Vốn đầu tư của chủ sở hữu4112:Thặng dư vốn cổ phần

412:Chênh lệch đánh giá lại tài sản414:Quỹ đầu tư phát triển

415:Quỹ dự phòng tài chính

418:Các quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu4181:Quỹ khen thưởng ban điều hành công ty

421:Lãi chưa phân phối

431:Quỹ khen thưởng, phúc lợi4311:Quỹ khen thưởng

4313:Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ5111:Doanh thu bán hàng

5112:Doanh thu bán các thành phẩm515:Doanh thu hoạt động tài chính621:Chi phí NL, VL trực tiếp622:Chi phí nhân công trực tiếp623:Chi phí sử dụng máy thi công6231:Chi phí nhân công

6232:Chi phí vật liệu

6233:Chi phí dụng cụ sản xuất6234:Chi phí khấu hao máy thi công6237:Chi phí dịch vụ mua ngoài6238:Chi phí bằng tiền khác627:Chi phí sản xuất chung

6271:Chi phí nhân viên phân xưởng6272:Chi phí vật liệu

6273:Chi phí dụng cụ sản xuất6274:Chi phí khấu hao TSCĐ6277:Chi phí dịch vụ mua ngoài6278:Chi phí bằng tiền khác632:Giá vốn hàng bán635:Chi phí tài chính

642:Chi phí quản lý doanh nghiệp6421:Chi phí nhân viên quản lý6422:Chi phí vật liệu quản lý6423:Chi phí đồ dùng văn phòng6424:Chi phí khấu hao TSCĐ6425:Thuế, phí, lệ phí

N002:Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia côngN003:Hàng hoá nhận bán hộ, nhận kỹ gửi

N004:Nợ khó đòi đã xử lý

d Trình tự ghi sổ

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từgốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổđăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái.

Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ phát sinhtrên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinhcó và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đốisố phát sinh.

Số liệu ghi trên sổ cái vào bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báocáo tài chính.

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN

e Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán

Công ty xây dựng hệ thống báo cáo tài chính theo quy định hiện hànhNhà nước do Bộ tài chính ban hành Hệ thống báo cáo của công ty bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Sổ đăng ký CTGS

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo Tài chính

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàngngày Ghi cuốitháng

Quan hệ đối chiếu

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Cuối niên độ kế toán năm Báo cáo tài chính của công ty được nộp cho:- Cơ quan Thuế: Cục thuế Bắc Giang

- Sở Tài Chính Bắc Giang- Cục Thống kê Bắc Giang

- Sở Kế hoạch và Đầu tư Bắc Giang- Lưu công ty

Ngoài việc phải nộp báo cáo tài chính theo năm, kế toán phải nộp báocáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quý cho Hội đồngquản trị công ty nắm bắt được hiện trạng của công ty Giúp cho ban lãnh đạocông ty nắm bắt được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, từđó đưa ra được kế hoạch sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn trong nhữngtháng tiếp theo và sửa đổi, chấn chỉnh những mặt còn hạn chế để đạt kết quảtốt hơn Qua đó ban giám đốc công ty có thể đưa ra phương án để giải quyếtnhững vấn đề khó khăn công ty đang gặp phải, cũng như những thuận lợiđang có của công ty để công ty đạt kết quả tốt hơn trong kinh doanh.

2 Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần xây dựng số 1 BắcGiang

2.1 Đặc điểm và các yếu tố cấu thành chi phí sản xuất của công tya Đặc điểm:

+Chi phí sản xuất dàn trải cho nhiều công trình, vốn đầu tư lớn +Doanh thu ghi nhận theo từng luồng tiền của từng công trình.

+Phương thức thi công theo mô hình hỗn hợp vừa thủ công vừa bằngmáy.

b Các yếu tố cấu thành chi phí sản xuất:

Chi phí nhân công trực tiếpChi phí nguyên vật liệu trực tiếpChi phí máy thi công

Chi phí sản xuất chung

2.2 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất hạch toán theo từng công trình cụ thể và từng hạngmục công trình Để minh hoạ quá trình tính giá thành của công ty sau đây emxin trình bày về việc tính giá thành của công trình Sở Thương Mại và Du Lịch

2.3 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu sản xuấta Chi phí nguyên vật liệu do công ty cung cấp

Để chủ động cho sản xuất, thi công công trình, đảm bảo tiến độ và ổnđịnh tương đối đơn giá vật liệu tráng rủi do trong thi công, công ty luôn dự trữmột lượng vật tư cần thiết đáp ứng ngay cho các đơn vị thi công, công trình vàtránh các hiện tượng giá cả vật liệu đột biến hoặc khan hiếm ảnh hưởng đếngiá thành công trình và tiến độ thi công.

Hàng tháng căn cứ vào nhu cầu sử dụng vật tư của các công trình côngty cử cán bộ cung ứng liên hệ ký hợp đồng trực tiếp với các đơn vị cung ứngvật tư mua một số vật tư chủ yến như: Xi măng, sắt thép, vv… Chuyển vàokho công ty dự trữ hoặc chuyển thẳng đến công trình phục vụ thi công trựctiếp.

Khi đội có nhu cầu về vật tư đề nghị công ty cung cấp căn cứ vào đơnđề nghị của đội, đối chiếu với dự trù kế hoạch phân bổ, kế toán vật tư viếtphiếu xuất vật tư Căn cứ vào phiếu xuất kho xuất theo chứng từ làm cơ sởxuất kho là phiếu xuất vật tư

Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc GiangMẫu số: 02- VT

Bộ phận:(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 02 tháng 02 năm 2008

Nợ: 621 Có: 152-Họ và tến người nhận hàng : Phùng Chí KiênĐịa chỉ: Đội xây dựng số 7 -Lý do xuất kho : Xuất dùng cho CT Sở Thương Mại và Du Lịch

-Xuất tại kho : Vật tư công tyĐịa điểm: TP Bắc Giang

Tên hiệu quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

(Ký, họ tên)

Người nhậnhàng

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toántrưởng

Chứng từ ghi sổ được lập ngay sau khi thủ tục xuất vật tư trong ngày hoàn chỉnh Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào một chứng từ ghi sổ theo chi tiết từng công trình, hạng mục công trình căn cứ vào phiếu xuất khi vật tư kế toán vào chứng từ ghi sổ.

Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc GiangĐịa chỉ:

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: (giao khách hàng)

Mẫu số: 01 GTKT-3LLMH/2008B

Ngày 06 tháng 02 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty cung ứng và sản xuất vật liệu xây dựng, BắcGiang

Địa chỉ: TP Bắc Giang Số tài khoản: 710A-000036

Điện thoại: Mã số:

Họ tên người mua hàng: Phùng Chí Kiên

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc GiangĐịa chỉ: TP Bắc Giang

Số tài khoản 7901-0059K

Hình thức thanh toán: Mã số:

ĐVT: đồngSTTTên hàng hóa dịch vụĐVTSố lượngĐơn giáThành tiền

Cộng tiền hàng: 26.994.136đ Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 2.699414đ Tổng cộng tiền thanh toán: 29.693.550đ

- Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu sáu trăm chín mươi banghìn năm trăm năm mươi đồng chẵn

Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc GiangĐịa chỉ:

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 26

Ngày 06 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Mua vật liệu chuyển tới côngtrình sở TM & DL

112 26.994.1362.699.414

b Chi phí nguyên vật liệu do đội mua.

Bởi đặc thù của ngành xây dựng là nơi sản xuất sản phẩm phân tán xacông ty, do vậy việc cung cấp vật tư từ kho công ty cho các công trình gặp rấtnhiều phức tạp và tốn kém nếu giá cả vật tư trên thị trường không ổn định.

Việc hạch toán khoản chi này được tiến hành như sau:

Khi công ty xuất tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc ủy quyền cho độiứng tiền của chủ dự án Căn cứ vào kế hoạch và tiến độ thi công, đề nghị cấpvốn của đội kế toán viết phiếu chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm quyền ứng của bênchủ dự án cho đội.

Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc GiangBộ phận:

Mẫu số: 03- TT

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 08 tháng 02 năm 2008

Số: 13/12Kính gửi: ông Giám đốc công ty xây dựng số 1 Bắc Giang

Tên tôi là: Phùng Chí KiênĐịa chỉ: Đội xây dựng số 7

Đề nghị cho tôi tam ứng số tiền: 300.000.000 (Ba trăm triệu đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: tạm ứng tiền chi phí thi công công trình Sở Thương mạivà Du Lịch

Thời hạn thanh toán: sau khi bên A chuyển trả tiền khối lượng.

Hằng ngày đội tiến hành mua vật tư dùng vào xây dựng công trình, kếtoán đội căn cứ biên bản kiểm nghiệm vật tư, các chứng từ bên ngoài như hóađơn GTGT của bên bán và phiếu nhập kho đội sau đó tập hợp các chứng từliên quan lại với nhau để cuối tháng tổng hợp gửi ra phòng kế toán công tylàm thủ tục thanh toán và ghi vào sổ kế toán Chứng từ mua là hóa đơn GTGTcủa bên bán.

HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: (giao khách hàng)

Mẫu số: 01 GTKT-3LLKP/2008B

Ngày 06 tháng 02 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty gạch Hồng Thái

Địa chỉ: TP Bắc Giang Số tài khoản: 710A-000036Điện thoại: Mã số:

Họ tên người mua hàng: Phùng Chí Kiên

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang

Địa chỉ: TP Bắc Giang Số tài khoản 7901-0059KHình thức thanh toán: Mã số:

Hình thức thanh toán: ĐVT: đồng

STTTên hàng hóa dịch vụĐVTSố lượngĐơn giáThành tiền

2Gạch M75Viên23.0002.63660.628.000 Cộng tiền hàng: 83.358.000đ Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 8.335.800đ Tổng cộng tiền thanh toán: 91.693.800đ

- Số tiền bằng chữ: Chín mươi mốt triệu sáu trăm chín mươi banghìn tám trăm đồng chẵn

Doanh số chưa thuế

GTGT Thuế GTGT Tổng giá TTĐơn giáThành tền

1Gạch rỗng 6 lỗViên 10.0002.27322.730.0002.273.00025.003.0002Gạch đặc M75Viên 23.0002.63660.628.0006.062.80066.690.800

Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc GiangĐịa chỉ:

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

136 237.259.00018.286.900

cơ sở đối chiếu định mức và biện pháp thi công Sau đó lậu biên bản kiểm kêvật tư.

Đơn vị: Công ty CP XD số 1 Bắc GiangBộ phận:

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ -Thời điểm kiểm kê: giờ ngày 28/02/2008

-Ban kiểm kê gồm :

Ông: Nguyễn Văn Hùng Ông: Quách Chí Lực

Đã kiểm kê hiện trường công trình Sở Thương mại và Du Lịch BắcGiang khi hoàn thành bàn giao còn tồn lại một số vật tư sau:

STTTên vật tưĐVTSố lượngĐơn giáThành tiềnGhi chú

Căn cứ vào biên bản kiểm kê, theo yêu cầu của ban kiểm kê và đội đềnghị công ty nhập lại số vật tư trên vào kho công ty khi công trình đã thi côngxong, bàn giao cho chủ đầu tư Kế toán làm thủ tục chuyển về công ty và nhậplại kho, sau đó ghi sổ kế toán làm giảm chi phí sản xuất.

Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc GiangĐịa chỉ:

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc GiangĐịa chỉ:

Mẫu số S02c1-DN

(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tháng 02/2008

Tên tài khoản: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số hiệu: 621 ĐVT: đồngNgày

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

TKđốiứng