2. Hạch toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần
2.4.Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Hiện nay công ty thực hiện hai hình thức trả lương và tiền công cho người lao động là:
+Trả lương theo thời gian đối với CBNV văn phòng. Công ty và cán bộ đội (Đội trưởng, kế toán, kỹ thuật, thủ kho kiêm bảo vệ thủ quỹ đội).
+Trả lương theo sản phẩm (lương khoán) đối với công nhân sản xuất trực tiếp và lao động thuê ngoài để khuyến khích người lao động tăng năng suất lao động.
-Đối với lương văn phòng công ty được hạch toán vòa chi phí quản lý doanh nghiệp.
-Đối với lương đội kể cả lương gián tiếp và lương trực tiếp đều được tính vào chi phí sản xuất (Tính vào chi phí công trình).
+Hàng tháng căn cứ vào bẳng chấm công của ban quản lý đội (Đối với lương thời gian) Phiếu xác nhận sản phẩm (Khối lượng công trình hoàn thành) Theo định mức của các bộ phận tổ tính cho từng người lao động, đội lập bảng thanh toán tiền lương được đội trưởng duyệt và đề nghị giám đốc cho thanh toán. Sau đó phòng kế toán kiểm tra ủy quyền cho kế toán đội chi. Sau khi công tác thanh toán hoàn thành đội gửi ra phòng kế toán ghi sổ kế toán.
Chứng từ ghi sổ gồm:
Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ:
Mẫu số: 05-LĐTL
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XÁC NHẬN CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
Bộ phận thi công: Sở Thương mại và Du lịch Bắc Giang
ĐVT: đồng TT Tên công việc ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Lát nền nhà 12.638.000
2 Lắp cửa 2.764.000
3 Lắp điện nước 8.453.000
4 Trát tường nhà 18.696.000
Tổng số tiền bằng chữ: Bốn mươi hai triệu năm trăm năm mươi mốt ngàn đồng chẵn.
Ngày … tháng … năm…
Người giao việc
(Ký, họ tên)
Người nhận việc
(Ký, họ tên)
Người kiểm tra chất lượng
(Ký, họ tên)
Người duyệt
(Ký, họ tên)
Căn cứ vào những chứng từ trên đội lập bảng thanh toán lương. Cách tính lương như sau:
+Lương thời gian: Tiền lương phải trả trong tháng =
Mức lương cơ bản ngày (đã nhân hệ số) ngày làm việc theo quy định tháng
x Công thực tế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+Lương khoán: Tiền lương phải trả trong tháng =
Khối lượng công việc hoàn thành x
Định mức dự toán
Căn cứ vào lương sản phẩm của từng công trình kế toán đội phân bổ chi phí tiền nhân công cho các công trình dựa trên phiếu sản phẩm và tổng lương sản phẩm để phân bổ lương quản lý đội.
Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Đội xây dựng số 7
Mẫu số: 11-LĐTL
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tháng …. Năm …. ĐVT: đồng TT Số chi phí đối tượng sử dụng NC và BHXH Tiền lương và tiền công Trích BHXH BHXH 15 % KP CĐ 2 % BHYT 2 % Cộng A Lương trực tiếp 57.565.000 6.737.123 898.282 898.282 8.533.687 66.098.687 1 Sở TM&DL 42.551.000 5.020.413 669.388 669.388 6.359.189 48.910.189 2 Trường PTCS Ngổ Sỹ Liên 15.014.000 1.716.710 228.894 228.894 2.174.498 17.188.498
B Lương gián tiếp 5.923.200 596.079 79.477 79.477 755.033 6.678.233 1 Sở TM&DL 4.613.000 465.129 62.017 62.017 589.163 5.202.163 2 Trường PTCS Ngổ Sỹ Liên 1.310.200 130.950 17.460 17.460 165.870 1.476.070 Cộng 63.488.200 7.333.202 977.759 977.759 9.288.720 72.776.920 Ngày tháng năm Người lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ghi chú:BHXH, KPCĐ, BHYT được tính theo lương cấp bậc -Đội xây dựng số 7 tổng lương cấp bậc trong đó: * Công trình Sở TM&DL là 36.570.280đ, bao gồm: +Lương gián tiếp là: 3.100.860đ
+Lương công nhân tiếp là: 33.469.420đ
Căn cứ vào các chứng từ trên và tiền lương kế toán ghi chứng từ ghi sổ cho từng công trình.
Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ:
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 45
Ngày 28 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
Trích tiền lương CNTTSX công trình Sở TM&DL Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, của CNTTSX 622 622 334 338 42.551.000 6.359.189 Cộng 48.910.189 Kèm theo số:………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ:
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 02/2008
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp
Số hiệu: 622 ĐVT: đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK đối ứng Số tiền Nợ Có 1/2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh
28/2 45 28/2 Tính tiền lương NCTTSX đội 7 thi công công trình Sở TMDL
334 338
42.551.000 6.359.189 28/2 45 28/2 Tính tiền lương NCTTSX đội 7 thi
công công trình Trường Giáo Liêm
334 338
15.014.000 2.174.498
nhân trực tiếp vào giá thành.
Cộng phát sinh tháng 267.869.230 267.869.230
Số dư cuối tháng 0
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: …… Ngày … tháng … năm… Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên)
Ngoài việc vào sỏ cái TK 622 kế toán chi tiết còn vào sổ chi tiết TK 622 cho từng công trình và từng đội.
Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ:
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Tháng 02/2008
Công trình: Sở Thương Mại Du lịch Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp
Số hiệu: 622 ĐVT: đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có 1/2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh 28/2 45 28/2 Tính tiền lương NCTTSX đội 7 thi công công trình Sở TMDL 334 338 42.551.000 6.359.189 …… …… ….
28/2 K/c chi phí tiền lương và BHXH CNTTSX và giá thành 154 48.910.189 Cộng phát sinh 48.910.189 48.910.189 Lũy kế từ đầu khởi
công
Số dư cuối tháng 0
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: …… Ngày … tháng … năm… Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên)