2. Hạch toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần
2.6.Hạch toán chi phí sản xuất chung
Trong các dự toán xây dựng cơ bản chi phí chung cho công trình được tính bằng 58% tiền lương (công) xây lắp được chi cho rất nhiều khoản mục chi phí máy thi công được tính riêng không nằm trong chi phí chung. Ở công ty chi phí sản xuất chung cho từng công trình được tính cả chi phí máy thi công và chi phí chung khác để tiện cho việc hạch toán và thống nhất với quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp.
Bao gồm chi phí tiền lương, tính BHXH của đội ngủ gián tiếp (Đội trưởng, đội phó, kế toán, thủ quỹ thủ kho kiêm bảo vệ và kỹ thuật đội…. Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng lương và bảng tính trích BHXH kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ khoản tiền lương và BHXH của cán bộ đội và các công trình.
Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ:
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 64
Ngày 28 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
Tiền lương cho CB đội số 7 phân bổ cho CT Sở TM&DL Tiền BHXH, KPCĐ, BHYT 627 627 334 338 4.613.000 589.163 Cộng 5.202.163 Kèm theo số:………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công thức phân bổ tiền lương của cán bộ đội cho các công trình đội quản lý như sau:
Tiền lương CB đội công trình i
=
Tổng tiền lương CB đội/tháng Tổng lương CNTTSX của các công trình x Lương công nhân sản xuất công trình i
*Các chi phí quản lý chung khác
- Chi phí về công cụ dụng cụ sản xuất như đà giáo, cốt pha, ván sàn vv… các công cụ nhỏ như cuốc, thùng vv… được mua dùng cho toàn đội, như
vậy để tính ra chi phí cho từng công trình của từng đội kế toán phải tiến hành phân bổ. Tiêu thức phân bổ trên cơ sở chi phí nguyên vật liệu dùng cho các công trình.
Công cụ dụng cụ phân bổ cho công trình i chịu chi phí
=
Tổng tiền lương CB đội/tháng
Tổng chi phí nguyên vật liệu dùng cho các công trình x Chi phí NVL của công trình i sử dụng trong tháng
Nếu công cụ dụng cụ nào mua dùng trực tiếp vào một công trình (loại giá trị thấp sử dụng ít thời gian không luân chuyển được) thì hạch toán trực tiếp vào chi phí công trình đó.
Cuối tháng căn cứ bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dùng cho các công trình kế toán vào chứng từ ghi sổ.
Công trình TM&DL chịu 4.832.000
chi phí công cụ dụng cụ = --- x 352.622.459 = 3.223.007 phân bổ 528.659.000
Trong đó: - Chi phí công cụ dụng cụ dùng toàn đội: : 4.832.000 - Chi phí NVL công trình Sở TM&DL: : 352.622.459 - Chi phí NVL công trình trường NSL: 176.036.541 - Căn cứ vào chứng từ đội mua gửi ra là: 750.000
Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ:
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 28 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
Phân bổ chi phí CCDC CT TM&DL
Đội mua CCDC dùng ngay
627 627 153 136 3.223.007 750.000 Cộng 3.973.007 Kèm theo số:………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Một số chi phí khác như tiền điện, tiền nước, tiếp khách, dịch vụ thuê ngoài khác như thuê vệ sinh công trình vv…
Cuối tháng kế toán đội tập hợp đầy đủ các chứng từ gốc (hóa đơn điện, nước, biên lai thanh toán vv…). Lập bảng kê chi phí khoản mục gửi về phòng kế toán ghi sổ.
Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang Đội sản xuất số 7
Bảng kê chi phí chung
Tháng 02/2008 ĐVT: đồng
TT
Nội dung chi đề nghị thanh toán
Tổng số tiền đội đã chi
Thuế GTGT đầu vào
Số tiền tính vào chi phí xây lắp các công trình
Tổng cộng Sổ TM&DL Trường NSL 1 Tiền điện nước 2.743.499 249.409 2.494.090 1.857.727 636.363 2 Thanh toán tiếp
khách hội nghị 8.497.335 772.485 7.724.850 4.528.285 3.196.565
3 …… … …… ……… …… …
Cộng 15.325.600 1.532.560 13.793.040 8.625.375 5.167.665 Kế toán kiểm tra bảng kê và chứng từ liên quan sau đó vào sổ kế toán
Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ:
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 66
Ngày 08 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
Chi phí chung cho CT Sở TM&DL 627 136 8.625.375
Cộng 8.625.375 Kèm theo số:………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Tương tự các tài khoản chi phí sản xuất khác, kế toán vào sổ cái tài khoản 627:
Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ:
Mẫu số S02c1-DN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 02/2008
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu: 627 ĐVT: đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có 1/2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh
28/2 64 28/2 Tiền lương đội 7 CT Sở TM&DL
334 4.613.000
….. …. ….. ….
28/2 64 28/2 BHXH, BHYT, KPCĐ 338 589.163
….. …. ….. ….
28/2 68 28/2 Chi phí chung CT Sở TM&DL 136 8.625.375 Phân bổ CCDC cho CT Sở
TM&DL
153 3.223.007
28/2 65 28/2 Đội mua CCDC cho CT Sở TM&DL
136 750.000
….. …. ….. ….
28/2 69 28/2 K/c chi phí chung vào Z 154 155.364.153
Cộng phát sinh 155.364.153 155.364.153
Số dư cuối tháng 0
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: …… Ngày … tháng … năm… Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên)
Và sổ chi tiết tài khoản 627: Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ:
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Tháng 02/2008
Công trình: Sở Thương Mại Du lịch Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hiệu: 627 ĐVT: đồng Ngà y ghi sổ Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có 1/2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh
28/2 64 28/2 Tiền lương đội 7 CT Sở TM&DL 334 4.613.000
28/2 64 28/2 BHXH, BHYT, KPCĐ 338 589.163
28/2 68 28/2 Chi phí chung CT Sở TM&DL 136 8.625.375
28/2 … 28/2 Phân bổ CCDC cho CT Sở TM&DL 153 3.223.007 …… Đội mua CCDC cho CT Sở TM&DL 136 750.000
28/2 69 28/2 K/c chi phí chung vào Z 154 17.800.545
Cộng phát sinh 17.800.545 17.800.545
Cộng lũy kế từ khi khởi công
Số dư cuối tháng 0
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: ……
Ngày … tháng … năm… Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên)