Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc

Trang 1

MỤC LỤCDANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC 2

1.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 2

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc 2

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc 4

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty CP CN Hợp Nhất Miền Bắc 5

1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CP CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 6

1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu của Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc 6

1.2.1.1 Quy trình quản lý doanh thu tại các TTGD 6

1.2.1.2 Quy trình quản lý doanh thu tại Công ty 7

1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí của Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc 8

1.2.2.1 Quy trình quản lý chi phí tại các TTGD 8

1.2.2.2 Quy trình quản lý chi phí tại TTKT1 8

1.2.2.3 Quy trình quản lý chi phí tại Công ty 8

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC 10

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 10

2.1.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 10

2.1.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 10

2.1.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 15

2.1.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 19

2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 23

2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ 23

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 23

Trang 2

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 27

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán 30

2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 32

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 35

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp 38

2.2.3 Kế toán chi phí tài chính 39

2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính 40

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính 42

2.2.4 Kế toán chi phí khác 43

2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí khác 44

2.2.4.3 Kế toán tổng hợp về chi phí khác 46

2.2.5 Kế toán kết quả kinh doanh 47

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 51

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 51

3.1.1 Ưu điểm 51

3.1.2 Nhược điểm 54

3.2 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 56

3.2.1 Phương hướng hoàn thiện 56

3.2.2 Giải pháp hoàn thiện 57

3.2.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 57

3.2.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 57

3.2.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 58

3.2.2.4 Về sổ kế toán tổng hợp 58

3.2.2.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 61

3.2.2.6 Điều kiện thực hiện giải pháp 63

KẾT LUẬN 64DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Trang 4

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

PHB OCS : Phát hành báo OCS

TTKT1 : Trung tâm khai thác 1

Trang 5

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 3-1: Quy trình ghi sổ tổng hợp 60

Biểu 2-1: Bảng kê nợ chi tiết theo khách hàng 11

Biểu 2-2: Báo cáo công nợ phân tuyến theo cơ cấu doanh thu 12

Biểu 2-3: Hóa đơn GTGT 13

Biểu 2-4: Bảng tính tiền lãi cho vay 14

Biểu 2-5: Phiếu thu 15

Biểu 2-6: Sổ chi tiết TK 5113 17

Biểu 2-13 : Sổ chi tiết TK 627 28

Biểu 2-14: Bảng tổng hợp PS CPSXC theo khoản mục 29

Biểu 2-15: Bảng tổng hợp GV CPN theo khoản mục 30

Biểu 2-16: Sổ Cái TK 6321 31

Biểu 2-17: Bảng tổng hợp tiền lương 33

Biểu 2-18 : Sổ chi tiết TK 642 36

Biểu 2-19: Bảng tổng hợp PS CPQL theo khoản mục 37

Biểu 2-20: Sổ Cái TK 642 38

Biểu 2-21: Bảng tính tiền lãi vay 39

Biểu 2-24: Giấy đề nghị 43

Biểu 2-25: Phiếu chi 44

Biểu 2-28: Sổ Cái TK 9111 48

Biểu 2-29: Bảng cân đối số phát sinh 49

Biểu 2-30: Báo cáo kết quả kinh doanh Tháng 03/2010 50

Biểu 3-1: Mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 59

Biểu 3-2: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 61

Biểu 3-3: Báo cáo tổng hợp doanh số CPN 62

Trang 6

LỜI MỞ ĐẦU

Với bất kỳ một doanh nghiệp nào, việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phívà kết quả kinh doanh đều mang ý nghĩa và vai trò hết sức quan trọng trong côngtác kế toán Nó phản ánh trực tiếp kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệptrong kỳ kế toán Những hạn chế trong các phần hành kế toán này sẽ ảnh hưởng đếntính chính xác, kịp thời của thông tin, gây tác động không tốt đến tình hình sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp cũng như quyết định của nhà quản lý.

Việc xây dựng và hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinhdoanh tại Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc, ngay từ đầu đãđược Ban lãnh đạo Công ty đặc biệt coi trọng vì nó là một vấn đề tất yếu nhằm nângcao công tác kế toán, đặc biệt góp phần đưa ra các biện pháp nâng cao chất lượngdịch vụ để gia tăng lợi ích, tăng doanh số, lượng khách hàng đến với dịch vụ CPNcủa Công ty.

Xuất phát từ thực tế trên, em đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh HợpNhất Miền Bắc” làm Chuyên đề thực tập chuyên ngành.

Trang 7

- Trung tâm giao dịch:

+ Tại Hà Nội: Cửa Nam, Tây Hồ, Hoàn Kiếm, Võ Thị Sáu, Thái Thịnh, GiaLâm, Cầu Giấy, Láng Hạ, Hà Đông, Trung Hòa, Trần Duy Hưng, Nhân Chính,Thanh Xuân, Mỹ Đình, Ba Đình, Đống Đa, Hoàng Cầu, Hai Bà Trưng, Đông Anh,Vĩnh Yên.

+ Các tỉnh thành: Lạng Sơn, Thái Nguyên, Quảng Ninh, Bắc Sơn, Bắc Ninh,Bắc Giang, Hải Dương, Hải Phòng, Phố Nối, Quán Toan, Hà Nam, Nam Định, TháiBình, Ninh Bình, Vinh, Thanh Hóa, Hà Tĩnh.

- Tuyến phát: Việt Trì, Yên Bái, Hòa Bình, Sơn Tây, Uông Bí, Lào Cai, SơnLa, Điện Biên, Bắc Kạn, Cao Bằng, Hà Giang, Tuyên Quang, Lai Châu, Sao Đỏ,Phả Lại, Hưng Yên, Móng Cái, Phú Thọ, Bỉm Sơn.

Với quan điểm và triết lý kinh doanh: “Khách hàng là người trả lương” nênmọi hoạt động của công ty luôn hướng về khách hàng, nhằm thoả mãn tối đa mọinhu cầu và mang lại cho khách hàng những “Giá trị đích thực” Trước năm 2009,Công ty cung cấp cho KH hai dịch vụ chính là CPN và PHB OCS Tuy nhiên sangđến năm 2009, dịch vụ PHB được chuyển giao cho Công ty CP CPN Hợp NhấtQuốc tế là một trong bốn công ty con của Công ty CPN Hợp Nhất Việt Nam Hiệntại, Công ty chỉ cung cấp dịch vụ CPN cho KH.

Trang 8

Dịch vụ CPN là DV có chất lượng cao, với thời gian nhanh và chính xác,việc thực hiện DV này được thông qua các khâu thu gom, vận chuyển và phát thưtín, tài liệu hoặc các hàng hóa trong thời gian ngắn nhất Quá trình thu gom, khaithác, vận chuyển được thực hiện bằng phương pháp tổ chức và các phương tiện hiệnđại, gọn nhẹ.

Dịch vụ CPN mang những đặc tính cơ bản sau:

- Bưu phẩm CPN được đặc biệt ưu tiên xử lý từ khi nhận gửi đến khi phát, đểchuyển bưu phẩm tới người nhận trong thời gian ngắn nhất.

- Dịch vụ CPN được phục vụ ngay tại địa chỉ người gửi (nếu người gửi yêucầu), phát đến tận tay người nhận, phát theo địa chỉ được thỏa thuận trước Sau khiphát, phiếu báo phát về ngày giờ phát và chữ ký của người nhận sẽ được chuyển lạicho người gửi.

- Người gửi có thể rút bưu phẩm, thay đổi họ tên, địa chỉ người nhận, khiếunại và yêu cầu bồi thường nếu DV CPN không đạt các chỉ tiêu đã công bố.

Các mảng DV mà Công ty đang cung cấp bao gồm:

- DV CPN trong nước: Là hình thức chuyển phát nhanh, có thời gian toàntrình từ 04h đến 48h Hàng hóa cồng kềnh chuyển bằng đường hàng không, đượcquy đổi theo quy định của VN Airline.

Mức cước được tính theo khối lượng quy đổi:

Chiều dài (cm ) x Chiều rộng (cm ) x Chiều cao (cm ) 6,000

- DV Chuyển phát thường trong nước (CPT): Khách hàng gửi trong khoảngthời gian từ 8h đến 16h30 ngày hôm nay thì người nhận sẽ nhận được sau 07->10ngày Hàng hóa cồng kềnh chuyển bằng đường bộ được tính theo quy định.

Mức cước được tính theo khối lượng quy đổi:

Chiều dài (cm) x Chiều rộng (cm) x Chiều cao (cm) 5,000

- DV ủy thác bay trong nước (UTB): Đối với những khách hàng có nhu cầugửi hàng hóa nhanh bằng đường hàng không.

+ Đối với tuyến Hà Nội-Đà Nẵng: khách hàng sẽ nhận được sau 36 đến 48 giờ.+ Đối với tuyến Hà Nội – TP Hồ Chí Minh: khách hàng sẽ nhận được sau 48đến 60 giờ.

- DV phát trong ngày (PTN): Đối với khách hàng có nhu cầu gửi gấp hàng hoá, tàiliệu từ Hà Nội đi TP Hồ Chí Minh và ngược lại, Hà Nội – Phố Nối – Hải Dương – Hải

= Khối lượng (kg)

Trang 9

Phòng và ngược lại với yêu cầu người nhận sẽ nhận được trong ngày, thời gian cụ thể nhưsau: Hàng hoá, tài liệu gửi trước 10h30 hàng sẽ được phát sau 18h00 cùng ngày.

Mức cước: Ngoài cước chính cộng thêm (+) phụ phí PTN (đã bao gồm VAT).- DV phát hẹn giờ (PHG): Đối với khách hàng muốn tài liệu hàng hóa đếntay người nhận theo đúng thời gian mà khách hàng đang yêu cầu, khách hàng gửitrong khoảng thời gian từ trước 9h ngày hôm nay thì người nhận sẽ nhận được trongkhoảng thời gian mà khách hàng yêu cầu được phục vụ.

- DV gia tăng khác: bao gồm các dịch vụ Bảo hiểm hàng hóa, Báo phát, Phát chitiết nội dung bưu gửi, Phát tận tay người nhận.

- DV Dịch vụ CPN quốc tế chuyên tuyến giá rẻ (Best Asia-Best EURO): Đốivới khách hàng muốn gửi tài liệu, hàng hóa đi 14 nước châu Á - 15 nước Châu Âuvà United States of America (USA)

- DV Dịch vụ CPN quốc tế: Đối với khách hàng muốn gửi tài liệu, hàng hóađi quốc tế , khách hàng gửi trong khoảng thời gian từ 8h đến 16h30 ngày hôm naythì người nhận sẽ nhận được từ 02->05 ngày sau tùy theo Quốc gia

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế màđơn vị thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thôngthường của đơn vị, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

Đặc điểm doanh thu của Công ty là không thể biết ngay được doanh thutháng này mà đầu tháng sau mới có thể tổng hợp được thông qua các tài liệu về

doanh số từ các TTGD và báo cáo của phòng Kế hoạch nghiệp vụ Doanh thu CPN

của Công ty bao gồm hai loại: Doanh thu theo sản lượng và Doanh thu theo hóađơn Doanh thu theo sản lượng là số thực tế Công ty đã cung cấp cho khách hàng(căn cứ là các Phiếu gửi Dịch vụ chuyển phát) Doanh thu theo hóa đơn là doanhthu được ghi nhận theo doanh số xuất trên hóa đơn GTGT Thông thường Doanhthu trên hóa đơn bằng (hoặc nhỏ hơn) Doanh thu sản lượng

Ngoài doanh thu chủ yếu từ cung cấp dịch vụ CPN, tại Công ty còn phát sinhdoanh thu hoạt động tài chính Đây là khoản doanh thu chiếm tỷ trọng không lớn Baogồm một số khoản chủ yếu như: lãi tiền gửi ngân hàng thuộc vốn kinh doanh, lãi tiềncho vay cá nhân; thu về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giáhối đoái do đánh giá lại cuối kỳ, Các khoản thu nhập khác tại Công ty ít phát sinh,chủ yếu từ thanh lý, nhượng bán các phương tiện vận tải như ô tô,

Trang 10

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty CP CN Hợp Nhất Miền Bắc

Chi phí kinh doanh của Công ty cũng giống như các đơn vị kinh doanh DV CPNkhác, đó là không thể tập hợp chi phí tính cho một đơn vị sản phẩm mà được tính chotổng doanh số mà công ty cung cấp Việc kinh doanh dịch vụ nói chung và CPN nóiriêng thường không có sản phẩm dở dang, sản phẩm là dịch vụ, không mang hình tháivật chất cụ thể như hàng hóa thông dụng khác, quá trình sản xuất ra sản phẩm đồng thờilà quá trình tiêu thụ, nghĩa là các dịch vụ được thực hiện trực tiếp với khách hàng Dođặc điểm không vật chất nên Công ty không cần đến những nguyên liệu chính mà chỉcần sử dụng các nguyên liệu phụ chiếm tỷ trọng hao phí nhỏ hơn rất nhiều so với hao phílao động sống Thu nhập chủ yếu là số chênh lệch giữa tiền thu của KH và số chi phí đãthực hiện cho hoạt động kinh doanh CPN Công ty chỉ tính được giá thành thực tế củakhối lượng DV đã thực hiện, tức là khối lượng DV đã được coi là tiêu thụ, chứ khôngtính được giá thành của DV đang thực hiện Kỳ tính giá thành DV là hàng tháng.

Chi phí kinh doanh của Công ty được chia làm hai loại chính: Chi phí trực tiếpvà chi phí quản lý chung Phù hợp với đặc điểm hoạt động DV, giá thành thực tế củakhối lượng DV đã tiêu thụ chỉ bao gồm số chi phí trực tiếp tính cho khối lượng DV đó,còn các chi phí quản lý DN là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộhoạt động của cả Công ty (chủ yếu là khu vực hành chính, khối phòng ban ) chứ khôngtách riêng ra cho bất kỳ một loại hoạt động nào.

Các chi phí trực tiếp là những chi phí được tập hợp từ các TTGD, TTKT1, baogồm:

- Các chi phí chiếm tỷ trọng nhỏ như Chi phí Nguyên vật liệu; Thuê văn phòng;Tiếp khách; Văn phòng phẩm; Vệ sinh; Công tác phí; Điện nước sinh hoạt, nước uống;Điện thoại; Xăng xe nhân viên; Xăng dầu ô tô; BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, ; Chiphí phân bổ CCDC; Khấu hao TSCĐ; Sửa chữa CCDC, TSCĐ;

- Các chi phí chiếm tỷ trọng lớn như Chi phí lương nhân viên; Chi phí gửi cáchãng chuyển phát trong nước và quốc tế ( vận chuyển hàng không, EMS, Citilink );

Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu phát sinh từ chi phí về lãi tiền vay phải trảcác tổ chức tín dụng, các khoản vay cá nhân để sử dụng cho mục đích phục vụ nhu cầuvốn lưu động của Công ty hay đầu tư tài sản cố định mang tính dài hạn; lỗ do chênhlệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lạingoại tệ cuối kỳ; Chi phí khác phát sinh từ các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồngkinh tế; chậm nộp BHXH; chậm nộp Tờ khai thuế GTGT; chậm nộp lãi hoặc gốc ngânhàng; phạt vi phạm giao thông của Tổ xe và một số khoản tiền phạt khác; giá trị còn lại

Trang 11

của TSCĐ khi nhượng bán, thanh lý,

1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CP CPNHỢP NHẤT MIỀN BẮC

1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu của Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc

 Nguyên tắc quản lý chung:

Đa số KH của Công ty là những khách hàng thường xuyên nên việc cung cấpDV cho KH diễn ra thường xuyên và liên tục trong một thời gian dài Chính vì vậyCông ty không thể xuất hóa đơn cho mỗi lần cung cấp DV, điều đó sẽ làm công tácquản lý cũng như kế toán của hai bên bị trùng lặp và gặp nhiều khó khăn trong việc đốichiếu Vì vậy, sản lượng, doanh số phát sinh trong tháng được theo dõi, rà soát thườngxuyên bởi phòng Kế hoạch nghiệp vụ (Quản trị chất lượng) của Công ty thông qua việcquản lý ở các TTGD bằng phần mềm nhập Bill Đầu tháng sau, phối hợp đối chiếucùng phòng Tài chính-Kế toán để xác định doanh thu cung cấp dịch vụ trong tháng từcác chứng từ mà TTGD gửi lên.

1.2.1.1 Quy trình quản lý doanh thu tại các TTGD

Khi KH đến TTGD yêu cầu được cung cấp DV sẽ được nhân viên đưa cho Bill(hay Phiếu gửi Dịch vụ chuyển phát) để điền thông tin Các thông tin chính trên Bill baogồm: thông tin về Người gửi và Người nhận (tên, địa chỉ, mã số thuế); khối lượng chính;khối lượng quy đổi; giá cước; ngày giờ KH gửi; ngày giờ bưu tá nhận; ngày giờ bưu táphát; ngày giờ người được gửi nhận và phần dành cho trường hợp không gửi được.

Hàng ngày, kế toán TTGD cùng các bưu tá tiến hành nhập Bill vào phầnmềm Kế toán TTGD chịu trách nhiệm cập nhật số liệu doanh thu hàng ngày vàophần mềm nhập Bill, đối chiếu hàng ngày với phòng Kế hoạch nghiệp vụ của Côngty về doanh thu của đơn vị, nếu có sai lệch phải xử lý ngay trong ngày Đầu thángsau, kế toán và bưu tá TTGD thực hiện việc chốt DT theo các bước sau:

 Quy trình chốt DT: Người thực hiện: Kế toán, bưu tá

Bước 1: Nhận Bill từ nhân viên kế toán để đối chiếu sản lượng, khối lượng, mãKH theo ngày.

Bước 2: Rà soát KH và in Bảng kê nợ chi tiết theo KH để đối chiếu với KHlượng dịch vụ sử dụng trong tháng.

Bước 3: Chuyển Bảng kê nợ chi tiết theo KH qua bưu tá gửi đến KH đối chiếu vàký xác nhận công nợ phát sinh trong tháng (có khiếu nại thì kiểm tra và chỉnh sửa, ).

Trang 12

Phát bảng kê, yêu cầu KH xác nhận và gửi về TTGD sau 03 ngày.

Bước 4: Chỉnh sửa (nếu có), chốt DT với Công ty trước ngày 07 hàng tháng.Để thực hiện chốt DT, kế toán TTGD nộp cho Phòng Tài chính-kế toán của Côngty bộ chứng từ bao gồm: Danh sách đề nghị xuất hóa đơn, Bảng kê nợ chi tiết theo KHđể Kế toán doanh thu cập nhật, đối chiếu với các tài liệu có liên quan và viết hóa đơnGTGT cho KH, chuyển cho KH thông qua TTGD, và tiến hành ghi nhận doanh thu.Đồng thời kế toán TTGD thực hiện chốt công nợ với Kế toán công nợ

Các TTGD có nhiệm vụ gửi hóa đơn GTGT cho KH và yêu cầu KH thanh toán.Bên cạnh đó, kế toán tại các TTGD kết hợp nhân viên giao nhận đôn đốc KH chuyểnkhoản để đảm bảo tỷ lệ thu hồi công nợ.

1.2.1.2 Quy trình quản lý doanh thu tại Công ty

Định kỳ hàng tháng, kế toán doanh thu chịu trách nhiệm kiểm tra việc nhậpdoanh thu tại các TTGD, kết hợp cùng phòng Kế hoạch nghiệp vụ chịu trách nhiệm quảnlý giá, lập biên bản truy thu giá cước tính sai Theo dõi, kiểm tra tình hình sử dụng hóađơn tại các đơn vị, các TTGD; theo dõi số lượng hóa đơn, in và đăng ký sử dụnghóa đơn, phân bổ hóa đơn.

Bộ hồ sơ DT CPN các TTGD gửi về phòng Tài chính-kế toán Công ty trướcngày 05 tháng kế tiếp bao gồm:

- Báo cáo doanh số.

- Báo cáo doanh số thực hiện.- Báo cáo doanh thu theo KH.

- Báo cáo tổng hợp doanh thu theo ngày.

- Báo cáo công nợ phân tuyến theo cơ cấu doanh thu.

Đồng thời, trước ngày 07 hàng tháng, kế toán TTGD nộp cho Phòng Tài kế toán của Công ty các chứng từ bao gồm: Danh sách đề nghị xuất hóa đơn, Bảng kê nợchi tiết theo KH để Kế toán doanh thu cập nhật, đối chiếu với Báo cáo công nợ phântuyến theo cơ cấu doanh thu (Sổ ngang) từ phòng Kế hoạch nghiệp vụ gửi lên, rồi mớitiến hành viết hóa đơn GTGT cho KH, ghi nhận và tổng hợp doanh thu tháng.

chính-Ngày 05 hàng tháng, kế toán doanh thu tiến hành bóc doanh thu theo loại hìnhdịch vụ, tập hợp thành Báo cáo Doanh thu theo cơ cấu từng loại hình dịch vụ (có đốisoát với phòng Kế hoạch nghiệp vụ) để nộp cho Ban giám đốc.

Đối với doanh thu hoạt động tài chính, kế toán thanh toán chịu trách nhiệm theodõi và tính toán các khoản lãi từ các khoản cho vay cá nhân, viết Phiếu thu, cập nhậtcác báo Có tiền gửi ngân hàng về các khoản lãi trên tài khoản tiền gửi, nhập vào phần

Trang 13

mềm kế toán, phản ánh đầy đủ doanh thu Hàng tháng, báo cáo tình hình doanh thu tàichính lên Kế toán trưởng.

1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí của Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc

1.2.2.1 Quy trình quản lý chi phí tại các TTGD

Trước ngày 05 hàng tháng, TTGD tập hợp các chứng từ liên quan đến cáckhoản chi phí phát sinh tại trung tâm để nộp về Phòng Tài chính-kế toán của Công tychờ duyệt Bộ chứng từ bao gồm:

- Bản tổng hợp đề nghị thanh toán chi phí hàng tháng.

- Hóa đơn chứng từ: 100% chi phí phải có hóa đơn, chi phí điện thoại phải cólist kê kèm theo.

- Nếu đơn vị đã nộp thuế thuê nhà thì được lấy hóa đơn điện nước sinh hoạtđứng tên chủ nhà để thanh toán chi phí.

- Đề nghị thanh toán: từng mục chi phí.

- Chi phí EMS: gồm Hóa đơn, Bill HNC, Bill EMS, bản kê chi tiết gửi EMSbằng bản cứng và bản mềm.

- Chi phí vận chuyển: Hóa đơn, Bảng đề nghị thanh toán CP vận chuyển (tổnghợp theo ngày), list kê gửi hàng ngày.

1.2.2.2 Quy trình quản lý chi phí tại TTKT1

Tại TTKT1 phát sinh bốn loại chi phí cơ bản là Chi phí gửi hàng không, Chi phíxăng xe ô tô, Chi phí gửi hàng đi tỉnh và Chi phí gửi qua các hãng Hàng tháng,TTKT1 tập hợp các chứng từ liên quan đến các khoản chi phí phát sinh tại trung tâm đểnộp về Phòng Tài chính-kế toán của Công ty chờ duyệt.

1.2.2.3 Quy trình quản lý chi phí tại Công ty

Chi phí nguyên vật liệu, văn phòng phẩm

- Nguyên vật liệu:

+ Cuối tháng chốt số liệu tồn với Phòng chất lượng.

+ Ngày 03 hàng tháng, Phòng chất lượng chuyển số liệu xuất nhập nguyên vậtliệu cho Phòng Tài chính-kế toán nhập máy, chốt số liệu tồn cuối tháng.

- Văn phòng phẩm:

+ Ngày 03 hàng tháng, Phòng Tài chính-kế toán báo cáo chi phí văn phòngphẩm khối phòng ban, KT1 (số liệu Công ty CP Văn phòng phẩm Hợp Nhất chuyểnsang).

+ Đối với TTGD: Đơn vị lấy chi phí đó để tập hợp vào chi phí của đơn vị.

Trang 14

Chi phí khối phòng ban

- Chi phí điện thoại cố định, điện thoại di động (theo khoán): Phòng Tổ chứchàng chính đề nghị thanh toán tiền điện thoại cố định của khối Phòng ban, duyệt theokhoán và gửi về Phòng Tài chính-kế toán vào ngày 08 hàng tháng.

- Chi phí xăng xe nhân viên: Phòng Tổ chức hành chính đề nghị thanh toán tiềnxăng xe nhân viên phòng ban, duyệt theo khoán và gửi về Phòng Tài chính-kế toán vàongày 08 hàng tháng.

Nhiệm vụ quản lý chi phí các TTGD, TTKT1 và toàn Công ty thuộc về PhòngTài chính-kế toán Các công việc chính của phòng bao gồm:

- Khoán chi phí cho bộ phận trực tiếp, gián tiếp bao gồm: chi phí điện thoại,điện nước sinh hoạt, văn phòng phẩm, nguyên vật liệu,…

- Khoán chi phí tiền lương cho bộ phận trực tiếp: xây dựng quy chế khoánlương, kiểm soát chặt chẽ số liệu hình thành nên chi phí tiền lương.

- Kiểm soát 100% chứng từ đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, đảm bảo tính pháp lýđể quyết toán chi phí tính thuế TNDN.

- Chi phí lương, thưởng, chính sách phúc lợi cho người lao động phải được quyđịnh cụ thể trong hợp đồng lao động Đảm bảo chi phí lương, thưởng hợp lý hợp lệtheo luật lao động và luật thuế TNDN.

Đối với chi phí tài chính, các khoản vay được quản lý theo từng món vay, xácđịnh rõ nợ gốc, lãi, người cho vay, khả năng trả nợ, mục đích của khoản vay Định kỳtính toán số lãi vay phải trích vào chi phí và thực hiện trích theo quy định của Chuẩnmực kế toán 16 “Chi phí đi vay” Hàng tháng, kế toán phụ trách lập báo cáo liệt kê tìnhhình các khoản vay và trình lên kế toán trưởng phê duyệt.

Trang 15

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH

HỢP NHẤT MIỀN BẮC

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC

2.1.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

 Doanh thu cung cấp dịch vụ CPN

Cũng giống như các DN kinh doanh DV khác, việc hạch toán DT CPN của Côngty được thực hiện bắt đầu từ việc xác định quá trình tiêu thụ và ghi các chứng từ banđầu Các chứng từ của Công ty bao gồm:

- Bảng kê nợ chi tiết theo KH.

- Báo cáo công nợ phân tuyến theo cơ cấu doanh thu.- Hóa đơn GTGT.

- Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng CPN,

Bảng kê nợ chi tiết theo KH

Bảng kê nợ chi tiết theo KH là bảng kê được lập bởi các TTGD, chi tiết chotừng KH dựa trên mẫu chung của toàn Công ty Bảng kê là căn cứ để Kế toán doanhthu xuất hóa đơn GTGT cho KH.

Trang 16

Biểu 2-1: Bảng kê nợ chi tiết theo khách hàng

Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền BắcTrung tâm giao dịch Võ Thị Sáu

BẢNG KÊ NỢ CHI TIẾT THEO KHÁCH HÀNG

Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010

Tên khách hàng: Tổ chức GD & ĐT Apollo VN Thư CPN:1.440.886VNĐ

Địa chỉ: 67 Lê Văn Hưu, Q.Hai Bà Trưng, HN Hàng CPN:1.575.784VNĐ

MST: 0100774857 Thư quốc tế:135.382VNĐ

Đơn vị tính: VNĐ

Người lập biểu Kế toán Giám đốc trung tâm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Xác nhận của Quý khách hàng:

( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB )

Báo cáo công nợ phân tuyến theo cơ cấu doanh thu

Báo cáo công nợ phân tuyến theo cơ cấu doanh thu được xây dựng bởi phòng Kế

Trang 17

hoạch nghiệp vụ từ phần mềm nhập Bill kết nối với các TTGD, dựa trên việc nhập Bill từcác TTGD, có xác nhận của phòng Kế hoạch nghiệp vụ và TTGD Đây là căn cứ để Kếtoán doanh thu đối soát với Bảng kê nợ chi tiết theo khách hàng, xuất hóa đơn GTGT.

Biểu 2-2: Báo cáo công nợ phân tuyến theo cơ cấu doanh thu

BÁO CÁO CÔNG NỢ PHÂN TUYẾN THEO CƠ CẤU DOANH THU( SỔ NGANG )

2 Tổ chức GD & ĐT ApolloVN

Người lập biểu Kế toán Giám đốc trung tâm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Hóa đơn GTGT

Như đã trình bày ở Mục 1.2.1, trang 6 , Kế toán doanh thu chịu trách nhiệm đốichiếu, rà soát và in Hóa đơn GTGT cho KH theo số tổng cộng hoặc theo quy ước của

Trang 18

hai bên, căn cứ vào hóa đơn đã xuất, nhập số liệu vào phần mềm kế toán Các TTGDcó nhiệm vụ gửi hóa đơn GTGT (Liên 2) cho KH và yêu cầu KH thanh toán Do đặc thùkinh doanh của Công ty, hóa đơn thường viết chậm một tháng Tuy nhiên, ngày thángtrên hóa đơn vẫn trùng với ngày phát sinh nghiệp vụ hoặc trùng với ngày cuối tháng.

Hóa đơn GTGT do Kế toán doanh thu in từ mẫu hóa đơn của Công ty đăng kývới Cục thuế, được lập thành 3 liên, trong đó: Liên 1 màu trắng (Lưu); Liên 2 màu đỏ(Giao khách hàng); Liên 3 màu vàng (Nội bộ) Trên hóa đơn bao gồm các thông tinchính: Đơn vị; Địa chỉ; Hình thức thanh toán; Mã số thuế; Cộng tiền hàng hóa dịchvụ (Giá cước chưa bao gồm thuế); Thuế suất thuế GTGT; Tiền thuế GTGT; Tổngcộng tiền thanh toán

Biểu 2-3: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG DỊCH VỤ CPN

Liên 1: Lưu

Công tyCP CPN Hợp Nhất Miền Bắc

Số 1 Lô 12B Trung Hòa Cầu Giấy Hà Nội MST: 0102555201

Đơn vị: Tổ chức GD & ĐT Apollo VN

Địa chỉ: 67 Lê Văn Hưu, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội

Hình thức thanh toán: C/K Mã số thuế: 0100774857

Cộng tiền hàng hóa dịch vụ(Giá cước chưa bao gồm thuế) (1): 3.152.052Thuế suất thuế GTGT: 10% x (1) = Tiền thuế GTGT (2): 315.205Tổng cộng tiền thanh toán (1+2): 3.467.257

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu bốn trăm sáu mươi bảy nghìn hai trăm năm mươi

bảy đồng.

Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Mẫu số: 01GTKT-2LN-03Ký hiệu: AA/2009T

Số: 0021678

Trang 19

( Nguồn: Sổ Hóa đơn GTGT của Công ty )

 Doanh thu hoạt động tài chính

Các chứng từ bao gồm:

- Các khế ước cho vay cá nhân.- Bảng tính tiền lãi cho vay.- Giấy báo số dư TK

- Giấy báo Có.- Phiếu thu.

Biểu 2-4: Bảng tính tiền lãi cho vay

Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc

BẢNG TÍNH TIỀN LÃI CHO VAY THÁNG 03/2010

Đối tượng: Bà Ngô Thị LanSố khế ước vay: CNCV4722

Từ ngàyĐến ngàySố ngàyL/s thángTiền gốcTiền lãi

Lập ngày 31 tháng 03 năm 2010

Người lập biểu Kế toán Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

( Nguồn: Bộ chứng từ Thu - Chi tháng 03/2010 )

Trang 20

Biểu 2-5: Phiếu thu

PHIẾU THU TIỀN

Ngày 22 tháng 03 năm 2010 Số: 03/10-0239 Nợ: 1111

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

( Nguồn: Bộ chứng từ Thu - Chi tháng 03/2010 )

TK 511 được mở chi tiết theo loại hình DV mà Công ty cung cấp: - TK 5113: Doanh thu bán hàng và cung cấp DV (CPN).

TK 512 dùng để phản ánh khoản thu về do bán cho các TTGD và tuyến phát

Trang 21

trong Công ty như các trang thiết bị, văn phòng phẩm, mũ bảo hiểm,

TK 515 dùng để phản ánh các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính củaCông ty như lãi số dư TK tiền gửi, lãi cho vay, chênh lệch tỷ giá,

TK 711 dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh tại Công ty nhưthanh lý, nhượng bán TSCĐ, CCDC,

Hạch toán đối ứng với tài khoản doanh thu là các tài khoản có liên quan như: - TK 33871 “Doanh thu chưa thực hiện CPN”

- TK 33311 “Thuế GTGT đầu ra”.

- TK 13622 “Phải thu nội bộ CPN công nợ”.

 Sổ chi tiết

Từ các chứng từ gốc, kế toán doanh thu tiến hành định khoản và nhập các thôngtin vào phần mềm kế toán, các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK vàcác sổ khác có liên quan.

Trong tháng 03/2010, Công ty không phát sinh thu nhập khác nên không hìnhthành Sổ chi tiết TK 711.

Trang 22

Biểu 2-6: Sổ chi tiết TK 5113

Kết chuyển sang 9111

Lập ngày tháng năm 2010

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Trang 23

Biểu 2-7: Sổ chi tiết TK 515

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 ) Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư có đầu kỳ: 0

Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc

Trang 24

2.1.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Các sổ tổng hợp về doanh thu Công ty sử dụng bao gồm:- Chứng từ ghi sổ.

Chi nhánh Công ty

Kèm theo: Bộ hồ sơ DT và hóa đơn GTGT Tháng 03/2010

Trang 25

Biểu 2-9: Chứng từ ghi sổ - Điều chỉnh giảm DT

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 03/2010-DCNgày 31 tháng 03 năm 2010

hóa đơn

Diễn giảiTK nợ

Tiền VNĐ

Điều chỉnh giảmDT do hủy HĐ 16227

Công ty TNHH MTV CKVFC

Nhà máy kính An Toàn

Công ty CP May BTM

Kèm theo: 07 chứng từ gốc

Trang 26

Biểu 2-10: Sổ Cái TK 5113

SỔ CÁI

( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 )

Tài khoản: 5113 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (CPN)

Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư nợ cuối kỳ: 0Dư có đầu kỳ: 0 Dư có cuối kỳ: 0

Doanh thu CPN

Điều chỉnh giảm

Kết chuyển 5113 sang 9111

9111 6.287.769.857

Trang 27

Biểu 2-11: Sổ Cái TK 515

SỔ CÁI

( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 )Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Trang 28

2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản được ghi nhận là giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thươngmại, giảm giá, thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng bị trả lại Tuy nhiên trên thực tế, Công tykhông phát sinh các khoản giảm trừ này mà chỉ phát sinh giảm doanh thu trực tiếpdo hủy hóa đơn GTGT vì có sai sót trên hóa đơn GTGT Biên bản hủy hóa đơnGTGT có chữ ký xác nhận của Công ty và KH.( Phụ lục 4, trang )

 Bộ chứng từ của TTKT1 bao gồm:

Chi phí gửi hàng không (trả tiền ngay)

- Đề nghị thanh toán (có chữ ký của Giám đốc TTKT1).- Bill hàng không, Phiếu thu tiền.

- List kê HNC.

Chi phí xăng xe ô tô

- Đề nghị thanh toán chi phí xăng xe (có chữ ký của Đội trưởng đội xe và PGĐ).- Hóa đơn xăng xe.

- Lịch trình xăng xe (ký duyệt hàng ngày).- Photo Bill đi phát hàng.

- Tách chi phí lấy hàng tại đơn vị (báo nợ chi phí xăng xe lấy hàng).

Chi phí gửi hàng đi tỉnh

- Đề nghị thanh toán gửi hàng (có chữ ký của GĐ TTKT1).- Hóa đơn gửi hàng.

- List kê gửi hàng đi các tỉnh.

Chi phí gửi qua các hãng: hàng tàu, Hoàng Long,

- Đề nghị thanh toán gửi hàng.- Hóa đơn gửi hàng.

- List kê gửi hàng ( chi tiết theo ngày).

 Các chứng từ Công ty sử dụng bao gồm:

Trang 29

- Bản quyết toán chi phí TTGD, TTKT1.

- Bảng tính lương nhân viên TTGD, TTKT1, ngoại dịch, đội xe,

- Bảng tính lương kinh doanh tại TTGD (Tính phần trăm trên doanh số đạt được).- Bảng trích các khoản theo lương.

- Bảng tính khấu hao TSCĐ, phân bổ CCDC, - Các chứng từ khác có liên quan.

Trang 30

Biểu 2-12: Bảng lương TTGD

BẢNG LƯƠNG TTGDTháng 03/2010

Họ và tênChức vụHệ sốlương chức

Giảm trừ cánhân và gia

Thu nhậpchịu thuế

Thuế thunhập cá

Thu nhậpcòn lạiLương cơ

Làmthêm,làm đêm

Lương KDTổng cộng

TTGDVõ Thị Sáu

1Nguyễn TrungDũng

Giámđốc TT

2Nguyễn ThịKim Liên

NV ĐH3,0271,297,2980.0006.004.7043.167.9868.672.28093.1009.079.5724.000.0005.079.572257.9578.821.615

3Hoàng QuốcHậu

NV Giaonhận

4Phạm HữuThuật

NV Giaonhận

TỔNG CỘNG3794.593.00023.435.02612.671.87136.106.879436.33535.670.56216.000.00019.670.5621.009.65634.660.906

Trang 31

Hướng dẫn thực hiện làm bảng lương

Tổng quỹ lương: là bao gồm lương thực nhận + BHXH, thưởng năm+ thưởng tháng + lương kinh doanh.A: Số TT: là số thứ tự nhân viên tại đơn vị, lưu ý không nên đưa danh sách cộng tác vào bảng lương.B: Họ và tên: họ và tên của nhân viên theo danh sách chính thức.

C: Chức danh: là chức danh của nhân viên tại đơn vị.

D: Hệ số lương chức danh: căn cứ vào doanh thu xuất hóa đơn ( không bao gồm VAT ), có bảng hệ số lương chức danh kèm theo.

1: Ngày công: là ngày công làm việc thực tế của nhân viên tại TTGD - căn cứ bảng chấm công.

2: Hệ số Ki: là hệ số hoàn thành nhiệm vụ tại đơn vị, biến động từ 0.7 đến 1.5, hệ số này do đơn vị xét lên.3 Hệ số quy đổi: là hệ số bình quân của ngày công, hệ số Ki và hệ số chức danh.

4: Lương cơ bản: là tiền lương căn cứ đóng BHXH trên hợp đồng lao động.

5: Tổng lương khoán: là tổng tiền lương của nhân viên chia theo hệ số quy đổi= Tổng Quỹ lương/ Tổng hệ số quy đổi x hệ số quy đổi từng nhân viên.

6: Làm đêm, làm thêm: có danh sách chi tiết.

7: Lương kinh doanh: theo quỹ lương kinh doanh của Ban Tài chính và chia đều cho nhân viên tại đơn vị.8:BHXH ( 9.5%): gồm 6% BHXH, 1.5% BHYT, 1% BHTN và 1% chi phí công đoàn.

9:Tổng thu nhập trước thuế= tổng quỹ lương - các khoản giảm trừ.

10: Giảm trừ gia cảnh và bản thân: bản thân: 4.000.000 đ, người phụ thuộc: 1.600.000 đ/người.

11: Thu nhập chịu thuế = Thu nhập trước thuế - Các khoản giảm trừ gia cảnh và bản thân - Làm đêm, làm thêm.12: Thuế thu nhập cá nhân: theo biểu thuế của luật thuế thu nhập cá nhân.

Lập ngày tháng năm

Người lập Phòng nhân sự Phòng tài chính Giám đốc nhân sự

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 32

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

 Tài khoản sử dụng

Công ty không sử dụng TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp” để ghi nhận chi phíNVL cũng như TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” để ghi nhận chi phí nhân côngtrực tiếp mà sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung” để theo dõi và hạch toán chungcho các khoản chi phí đó Sau đó, tiến hành kết chuyển số liệu từ TK 627 sang TK 154“Chi phí SXKD dở dang” và cuối cùng đưa về TK 632 “Giá vốn hàng bán” để hạchtoán giá vốn DV đã cung cấp cho KH Công ty không phát sinh chi phí dở dang cuốikỳ.

Công ty sử dụng Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” để phản ánh giá thành khốilượng DV thực hiện trong kỳ TK 632 được mở chi tiết thành TK 6321 “Giá vốnCPN”

Hạch toán đối ứng với tài khoản giá vốn là các tài khoản có liên quan như: TK154 “Chi phí SXKD dở dang”, TK này cũng được mở chi tiết thành TK 1541 “Chi phíSXKD dở dang CPN”.

Từ các chứng từ gốc, kế toán thanh toán tiến hành định khoản và nhập các thôngtin vào phần mềm kế toán, các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK vàcác sổ khác có liên quan Do trong tháng không phát sinh chi phí dở dang nên các búttoán kết chuyển cũng được thực hiện tự động.

Trang 33

Biểu 2-13 : Sổ chi tiết TK 627

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 )Tài khoản: 627 - Chi phí sản xuất chung

Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư có đầu kỳ: 0

Mã KHĐv K.hàng

03/10-0121 Cước điện thoại T03/2010, TTGD Võ Thị Sáu

03/10-0148 Trích lương nhân viên T03/10, TTGD Võ Thị Sáu

Trích lương kinh doanhT03/10,

TTGD VõThị Sáu

KC03/10-Kết chuyển sang

Trang 34

Biểu 2-14: Bảng tổng hợp PS CPSXC theo khoản mụcCông ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc

BẢNG TỔNG HỢP PS CPSXC THEO KHOẢN MỤC

Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010

Tài khoản: 627 - Chi phí sản xuất chung

Chi phí Điện nước sinh hoạt, nước uống 5.207.760 0,10%

Chi phí gửi các hãng CP trong nước 2.238.392.641 41,93%

Biểu 2-15: Bảng tổng hợp GV CPN theo khoản mục

Trang 35

( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB )2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Các sổ tổng hợp về giá vốn Công ty sử dụng bao gồm:- Sổ Cái TK 6321.

Từ CTGS phản ánh các bút toán kết chuyển, phần mềm kế toán tự động cập nhậtvào Sổ Cái TK 6321.

Quy trình ghi sổ tổng hợp được thực hiện theo trình tự như sau:

Trang 36

Biểu 2-16: Sổ Cái TK 6321

SỔ CÁI

( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 )

Tài khoản: 6321 - Giá vốn CPN

1541 5.338.655.549

31/03/2010 KC03/10-004.

Kết chuyển 6321 sang 9111 T03/2010

Trang 37

2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Các chứng từ bao gồm:

- Bảng tính và phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương.- Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ phục vụ việc quản lý hoạt động.- Bảng kê chi tiết hóa đơn tiền điện, nước, vệ sinh, điện thoại, - Báo cáo tình hình sử dụng VPP, CCDC.

- Hóa đơn, chứng từ khác ghi nhận chi phí của những chuyến công tác, hộinghị, của Ban giám đốc; chi phí liên quan đến hoạt động marketing, PR, QC,

Trang 38

Biểu 2-17: Bảng tổng hợp tiền lương

Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền BắcPhòng Kinh doanh

BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNGTháng 03/2010

Họ vàtên

Thu nhậptrước thuế

Giảm trừcá nhân và

gia cảnh

Thu nhậpchịu thuế

Thu nhậpcòn lạiLương

cơ bản

TP KD

27 5.064.296 2.489.2477.553.543481.1087.072.4354.000.0003.072.4353.072.435

Vũ Minh Hương