THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC

Chuyên đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC 2.1. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 2.1.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán • Doanh thu cung cấp dịch vụ CPN Cũng giống như các DN kinh doanh DV khác, việc hạch toán DT CPN của Công ty được thực hiện bắt đầu từ việc xác định quá trình tiêu thụ và ghi các chứng từ ban đầu. Các chứng từ của Công ty bao gồm: - Bảng kê nợ chi tiết theo KH. - Báo cáo công nợ phân tuyến theo cơ cấu doanh thu. - Hóa đơn GTGT. - Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng CPN, . Bảng kê nợ chi tiết theo KH Bảng kê nợ chi tiết theo KH là bảng kê được lập bởi các TTGD, chi tiết cho từng KH dựa trên mẫu chung của toàn Công ty. Bảng kê là căn cứ để Kế toán doanh thu xuất hóa đơn GTGT cho KH. Trần Thanh Hải - Kế toán 48B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2-1: Bảng kê nợ chi tiết theo khách hàng Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc Trung tâm giao dịch Võ Thị Sáu BẢNG KÊ NỢ CHI TIẾT THEO KHÁCH HÀNG Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 Tên khách hàng: Tổ chức GD & ĐT Apollo VN Thư CPN:1.440.886VNĐ Địa chỉ: 67 Lê Văn Hưu, Q.Hai Bà Trưng, HN Hàng CPN:1.575.784VNĐ MST: 0100774857 Thư quốc tế:135.382VNĐ Đơn vị tính: VNĐ STT Ngày Số Bill Nơi đến T.Lượng Cước phí Tổng tiền 1 05/03/2010 590039 Đà Nẵng 1 513 59.700 59.700 2 05/03/2010 590040 Hà Nội 500 12.500 12.500 3 07/03/2010 590274 TP. Hồ Chí Minh 30 000 458.980 458.980 . . . . . . . 26 24/03/2010 592730 Singapore 2 700 543.111 543.111 Cộng bảng 422 851 3.152.052 3.152.052 Lập ngày 03 tháng 04 năm 2010 Người lập biểu Kế toán Giám đốc trung tâm (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Xác nhận của Quý khách hàng: . ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) Báo cáo công nợ phân tuyến theo cơ cấu doanh thu Báo cáo công nợ phân tuyến theo cơ cấu doanh thu được xây dựng bởi phòng Kế hoạch nghiệp vụ từ phần mềm nhập Bill kết nối với các TTGD, dựa trên việc nhập Bill từ các TTGD, có xác nhận của phòng Kế hoạch nghiệp vụ và TTGD. Đây là căn cứ để Kế toán 2 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành doanh thu đối soát với Bảng kê nợ chi tiết theo khách hàng, xuất hóa đơn GTGT. Biểu 2-2: Báo cáo công nợ phân tuyến theo cơ cấu doanh thu Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc Trung tâm giao dịch Võ Thị Sáu BÁO CÁO CÔNG NỢ PHÂN TUYẾN THEO CƠ CẤU DOANH THU ( SỔ NGANG ) Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 Đơn vị tính: VNĐ STT Khách hàng Thư Hàng Thư EMS Citilink Tổng 1 Cty Liên doanh QL ĐT BIDV 1.060.801 48.761 4.540.410 5.649.972 2 Tổ chức GD & ĐT Apollo VN 645.640 1.575.784 795.246 135.382 3.152.052 3 Kume Design Asia Co.Ltd 143.678 87.862 908.082 1.139.622 . . . . . . . . . . . . . . . . Cộng bảng 22.648.129 23.456.187 14.543.813 9.947.107 24.579.622 95.174.858 Lập ngày 02 tháng 04 năm 2010 Người lập biểu Kế toán Giám đốc trung tâm (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) Hóa đơn GTGT Như đã trình bày ở Mục 1.2.1, trang 6 , Kế toán doanh thu chịu trách nhiệm đối chiếu, rà soát và in Hóa đơn GTGT cho KH theo số tổng cộng hoặc theo quy ước của hai bên, căn cứ vào hóa đơn đã xuất, nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Các TTGD có nhiệm vụ gửi hóa đơn GTGT (Liên 2) cho KH và yêu cầu KH thanh toán. Do đặc thù kinh doanh của Công ty, hóa đơn thường viết chậm một tháng. Tuy nhiên, ngày tháng trên hóa 3 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành đơn vẫn trùng với ngày phát sinh nghiệp vụ hoặc trùng với ngày cuối tháng. Hóa đơn GTGT do Kế toán doanh thu in từ mẫu hóa đơn của Công ty đăng ký với Cục thuế, được lập thành 3 liên, trong đó: Liên 1 màu trắng (Lưu); Liên 2 màu đỏ (Giao khách hàng); Liên 3 màu vàng (Nội bộ). Trên hóa đơn bao gồm các thông tin chính: Đơn vị; Địa chỉ; Hình thức thanh toán; Mã số thuế; Cộng tiền hàng hóa dịch vụ (Giá cước chưa bao gồm thuế); Thuế suất thuế GTGT; Tiền thuế GTGT; Tổng cộng tiền thanh toán. Biểu 2-3: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG DỊCH VỤ CPN Liên 1: Lưu Công tyCP CPN Hợp Nhất Miền Bắc Số 1 Lô 12B Trung Hòa Cầu Giấy Hà Nội MST: 0102555201 Đơn vị: Tổ chức GD & ĐT Apollo VN Địa chỉ: 67 Lê Văn Hưu, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội Hình thức thanh toán: C/K Mã số thuế: 0100774857 Dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền VNĐ Cước CPN tháng 03/ 2010 3.152.052 Cộng tiền hàng hóa dịch vụ(Giá cước chưa bao gồm thuế) (1): 3.152.052 Thuế suất thuế GTGT: 10% x (1) = Tiền thuế GTGT (2): 315.205 Tổng cộng tiền thanh toán (1+2): 3.467.257 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu bốn trăm sáu mươi bảy nghìn hai trăm năm mươi bảy đồng. Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Sổ Hóa đơn GTGT của Công ty ) 4 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B Mẫu số: 01GTKT-2LN-03 Ký hiệu: AA/2009T Số: 0021678 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành • Doanh thu hoạt động tài chính Các chứng từ bao gồm: - Các khế ước cho vay cá nhân. - Bảng tính tiền lãi cho vay. - Giấy báo số dư TK - Giấy báo Có. - Phiếu thu. Biểu 2-4: Bảng tính tiền lãi cho vay Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc BẢNG TÍNH TIỀN LÃI CHO VAY THÁNG 03/2010 Đối tượng: Bà Ngô Thị Lan Số khế ước vay: CNCV4722 Đơn vị tính: VNĐ Từ ngày Đến ngày Số ngày L/s tháng Tiền gốc Tiền lãi 01/03/2010 31/03/2010 31 2,1 % 343.750.000 7.459.375 Lập ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Bộ chứng từ Thu - Chi tháng 03/2010 ) 5 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2-5: Phiếu thu Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc PHIẾU THU TIỀN Ngày 22 tháng 03 năm 2010 Số: 03/10-0239 Nợ: 1111 Có: 515 Họ tên người nộp tiền: Bà Ngô Thị Lan Địa chỉ: Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc Lý do thu: Nộp tiền lãi định kỳ của khế ước vay CNCV4722,Tháng 03/2010 Số tiền: 7 459 375 VNĐ Viết bằng chữ: Bẩy triệu, bốn trăm năm mươi chín ngàn, ba trăm bẩy mươi năm VNĐ Kèm theo: . chứng từ gốc Hà Nội, ngày 22 tháng 03 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: Bộ chứng từ Thu - Chi tháng 03/2010 ) • Thu nhập khác Các chứng từ bao gồm: - Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ. - Phiếu thu. 2.1.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác • Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 511 “DT bán hàng và cung cấp DV”, TK 512 “DT bán hàng nội bộ”, TK 515 “DT hoạt động tài chính” và TK 711 “Thu nhập hoạt động khác” để phản ánh DT và thu nhập hoạt động khác. TK 511 được mở chi tiết theo loại hình DV mà Công ty cung cấp: - TK 5113: Doanh thu bán hàng và cung cấp DV (CPN). TK 512 dùng để phản ánh khoản thu về do bán cho các TTGD và tuyến phát 6 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành trong Công ty như các trang thiết bị, văn phòng phẩm, mũ bảo hiểm, . TK 515 dùng để phản ánh các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính của Công ty như lãi số dư TK tiền gửi, lãi cho vay, chênh lệch tỷ giá, . TK 711 dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh tại Công ty như thanh lý, nhượng bán TSCĐ, CCDC, . Hạch toán đối ứng với tài khoản doanh thu là các tài khoản có liên quan như: - TK 33871 “Doanh thu chưa thực hiện CPN” . - TK 33311 “Thuế GTGT đầu ra”. - TK 13622 “Phải thu nội bộ CPN công nợ”. • Sổ chi tiết Từ các chứng từ gốc, kế toán doanh thu tiến hành định khoản và nhập các thông tin vào phần mềm kế toán, các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK và các sổ khác có liên quan. Trong tháng 03/2010, Công ty không phát sinh thu nhập khác nên không hình thành Sổ chi tiết TK 711. 7 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2-6: Sổ chi tiết TK 5113 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 ) Tài khoản: 5113 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (CPN) Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư có đầu kỳ: 0 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ps nợ Ps có Dư nợ VNĐ Dư có VNĐ Mã KH Đv K.hàng 15/03/2010 18792 Doanh thu CPN T03/2010 33871 1.508.418 0 1.508.418 KH4270 Công ty TNHH Nestle . . . . . . . . . . 31/03/2010 21678 Doanh thu CPN T03/2010 33871 3.152.052 0 2.155.559.120 KH5803 Tổ chức Apollo VN . . . . . . . . . 31/03/2010 03/10-0027. Điều chỉnh giảm DT do hủyHĐ19789 33871 3.158.847 0 6.287.769.857 KH1068 Công ty CP May BTM 31/03/2010 KC03/10-001. Kết chuyển sang 9111 T03/2010 9111 6.287.769.857 0 0 Lập ngày . tháng . năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 8 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) Biểu 2-7: Sổ chi tiết TK 515 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ( Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 ) Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư có đầu kỳ: 0 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ps nợ Ps có Dư nợ VNĐ Dư có VNĐ Mã KH Đv K.hàng 22/03/2010 03/10-0239 Thu tiền lãi cho vay Bà Ngô Thị Lan T3/2010 1111 7.459.375 0 7.459.375 CPN141 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc 31/03/2010 03/10-0240 Lãi tiền gửi T03/2010 11212 294.711 0 7.754.086 CPN141 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc . . . . . . . . . . 31/03/2010 KC03/10-002. Kết chuyển sang 9111 T03/2010 9111 36.850.474 0 0 Lập ngày . tháng . năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 9 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ( Nguồn: Phòng Tài chính-kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 10 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 10 [...]... chính -kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 26 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 26 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp” để tập hợp các khoản chi phí liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của Công ty như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác • Sổ chi. .. chính -kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 20 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 20 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2-14: Bảng tổng hợp PS CPSXC theo khoản mục Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc BẢNG TỔNG HỢP PS CPSXC THEO KHOẢN MỤC Từ ngày 01/03/2010 đến 31/03/2010 Tài khoản: 627 - Chi phí sản xuất chung Đơn vị tính: VNĐ Tài khoản 627 Khoản mục Phát sinh Phần trăm Chi phí Nguyên vật liệu Chi phí Thu ... KH2863 Công ty CP CPN Hợp Nhất MB Công ty CP Hợp Nhất VN Lập ngày tháng năm 2010 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính -kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 28 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 28 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2-19: Bảng tổng hợp PS CPQL theo khoản mục Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc BẢNG TỔNG HỢP PS CPQL... Nguồn: Phòng Tài chính -kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp Các sổ tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Cái TK 642 29 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 29 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Từ các CTGS có liên quan, phần mềm kế toán tự động cập nhật vào Sổ Cái TK 642 Quy trình ghi sổ tổng hợp được thực hiện theo trình... khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính : VNĐ Tài khoản Chi phí Nguyên vật liệu Chi phí Thu văn phòng 7.755.823 27.861.384 Phần trăm 1,01% 3,65% Chi phí Tiếp khách Chi phí Văn phòng phẩm 22.989.545 6.035.250 3,01% 0,79% Chi phí Xăng dầu ô tô 14.216.516 1,86% Chi phí công tác phí Chi phí Điện nước sinh hoạt, nước uống 12.951.928 5.743.064 1,69% 0,75% Chi phí điện thoại Chi phí BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN,... 0,38% 1,32% Chi phí Lương kinh doanh Chi phí bằng tiền khác Chi phí gửi các hãnh CP quốc tế Chi phí gửi các hãng CP trong nước Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí lương nhân viên Chi phí phân bổ CCDC Chi phí sửa chữa CCDC, TSCĐ Cộng bảng Lập ngày tháng năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính -kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB... đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Tài chính -kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng Tài khoản 635 Chi phí quản lý doanh nghiệp” để tập hợp các • 31 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 31 Chuyên đề thực tập chuyên ngành khoản chi phí liên quan đến chi phí lãi tiền vay phải trả; lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch... Hợp Nhất MB 33 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 33 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính Các sổ tổng hợp về chi phí tài chính Công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Cái TK 635 Từ các CTGS có liên quan, phần mềm kế toán tự động cập nhật vào Sổ Cái TK 635 Quy trình ghi sổ tổng hợp được thực hiện theo trình tự như sau: Biểu 2-23: Sổ Cái TK 635 Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc. .. vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: Bộ chứng từ Thu - Chi tháng 03/2010 ) 2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí khác Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng Tài khoản 811 Chi phí khác” để phản ánh các khoản chi phí khác ngoài chi phí SXKD, chi phí QLDN, chi phí tài chính • Sổ chi tiết Từ các chứng từ gốc, kế toán. .. Nguồn: Phòng Tài chính -kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán Các sổ tổng hợp về giá vốn Công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Cái TK 6321 Từ CTGS phản ánh các bút toán kết chuyển, phần mềm kế toán tự động cập nhật vào Sổ Cái TK 6321 Quy trình ghi sổ tổng hợp được thực hiện theo trình tự như sau: 22 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 22 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu . Chuyên đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC 2.1. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP. chính -kế toán Công ty CP CPN Hợp Nhất MB ) 10 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B 10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.1.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu Các