- Giấy bỏo Nợ . ... 78 - Phiếu chi. ... 78 BẢNG TÍNH TIỀN LÃI VAY THÁNG 03/2010 ... 78 Đối tượng: Techcombank HSGD ... 78 Số khế ước vay: V22108 ... 78 2.2.3.2. Kế toỏn chi tiết chi phớ tài chớnh ... 78 Tài khoản sử dụng ... 78 Cụng ty sử dụng Tài khoản 635 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp” để tập hợp cỏc khoản chi phớ liờn quan đến chi phớ lói tiền vay phải trả; lỗ do chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ và chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại ngoại tệ cuối kỳ;... ... 78 Sổ chi tiết ... 79 Từ cỏc chứng từ gốc, kế toỏn thanh toỏn tiến hành định khoản và nhập cỏc thụng tin vào phần mềm kế toỏn, cỏc dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK và cỏc sổ khỏc cú liờn quan. ... 79 2.2.3.3. Kế toỏn tổng hợp về chi phớ tài chớnh ... 81 Cỏc sổ tổng hợp về chi phớ tài chớnh Cụng ty sử dụng bao gồm: ... 81 - Sổ Cỏi TK 635. ... 81 Từ cỏc CTGS cú liờn quan, phần mềm kế toỏn tự động cập nhật vào Sổ Cỏi TK 635. ... 81 Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp được thực hiện theo trỡnh tự như sau: ... 81 2.2.4. Kế toỏn chi phớ khỏc ... 82 2.2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toỏn ... 82 Cỏc chứng từ bao gồm: ... 82 - Biờn bản thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ. ... 82 - Biờn lai tiền phạt, Biờn bản giải trỡnh . ... 82 - Giấy đề nghị, Phiếu chi. ... 82 Kớnh gửi: - Ban giỏm đốc ... 82 - Kế toỏn trưởng ... 82 Biểu 2-25: Phiếu chi ... 83 Họ tờn người nhận tiền: Lờ Trọng Kớnh ... 83 Địa chỉ: Tổ xe Cụng ty CP CPN Hợp Nhất MB ... 83 Lý do chi: Thanh toỏn tiền phạt Vi phạm GT của Tổ xe ... 83 Số tiền: 2.760.000 VNĐ ... 83 Viết bằng chữ: Hai triệu bẩy trăm sỏu mươi ngàn VNĐ ... 83 Kốm theo: ... chứng từ gốc ... 83 2.2.4.2. Kế toỏn chi tiết chi phớ khỏc ... 83 Tài khoản sử dụng ... 83 Cụng ty sử dụng Tài khoản 811 “Chi phớ khỏc” để phản ỏnh cỏc khoản chi phớ khỏc ngoài chi phớ SXKD, chi phớ QLDN, chi phớ tài chớnh. ... 83 Sổ chi tiết ... 83 Từ cỏc chứng từ gốc, kế toỏn thanh toỏn tiến hành định khoản và nhập cỏc thụng tin vào phần mềm kế toỏn, cỏc dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK và cỏc sổ khỏc cú liờn quan. ... 83 2.2.4.3. Kế toỏn tổng hợp về chi phớ khỏc ... 85 Cỏc sổ tổng hợp về chi phớ tài chớnh Cụng ty sử dụng bao gồm: ... 85 - Sổ Cỏi TK 811. ... 85 Từ cỏc CTGS cú liờn quan, phần mềm kế toỏn tự động cập nhật vào Sổ Cỏi TK 811. ... 85
Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp được thực hiện theo trỡnh tự như sau: ... 85 2.2.5. Kế toỏn kết quả kinh doanh ... 86 Kết quả hoạt động kinh doanh CPN là kết quả của hoạt động tiờu thụ sản phẩm DV và hoạt động tài chớnh được biểu hiện qua chỉ tiờu lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh CPN, kết quả đú được tớnh theo cụng thức sau đõy: ... 86 Kỳ xỏc định kết quả kinh doanh của Cụng ty là theo thỏng. Kế toỏn sử dụng TK 9111 “Xỏc định kết quả kinh doanh CPN” để xỏc định toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của Cụng ty. ... 86 Thực hiện thao tỏc kết chuyển cuối kỳ, phần mềm kế toỏn sẽ tự động kết chuyển cỏc TK cú liờn quan vào TK 9111 để xỏc định kết quả kinh doanh. ... 86 CHƯƠNG 3 ... 89 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC ... 89 3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY ... 90 Qua một thời gian tỡm hiểu thực tế kế toỏn tại Cụng ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc, cựng với những kiến thức tớch lũy ở trường Đại học, em xin đưa ra một số nhận xột, đỏnh giỏ mang tớnh chủ quan về hoạt động kế toỏn núi chung và việc tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh DV CPN núi riờng tại Cụng ty. ... 90 3.1.1. Ưu điểm ... 90 Sau gần 9 năm xõy dựng và phỏt triển cựng Cụng ty CP Hợp Nhất Việt Nam, tuy mới chia tỏch ra hoạt động độc lập từ cuối năm 2007, song với một nền tảng vững chắc và uy tớn, Cụng ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc đó từng bước trở thành một cụng ty cú hệ thống TTGD rộng khắp miền Bắc với doanh thu, lợi nhuận thu được năm sau luụn tăng cao hơn năm trước. Cụng ty luụn năng động trong việc tỡm kiếm thị trường, mở rộng quy mụ, đa dạng húa hỡnh thức cung cấp DV và khụng ngừng nõng cao chất lượng DV đỳng với triết lý kinh doanh: “Khỏch hàng là người trả lương”. ... 90 Về tổ chức quản lý ... 90 Cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh DV CPN núi riờng được Cụng ty thực hiện dựa trờn những chuẩn mực và chế độ kế toỏn hiện hành, dựa trờn những đặc thự ngành nghề kinh doanh, tỡnh hỡnh thực tế của mỡnh. Phũng Tài chớnh-kế toỏn đó tập hợp và quản lý chặt chẽ kết quả kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước (nộp thuế GTGT, thuế TNDN,...). Từ đú, kế toỏn đó phản ỏnh chớnh xỏc, toàn diện về tỡnh hỡnh kinh doanh, phõn tớch, đỏnh giỏ, lập kế hoạch, cung cấp thụng tin một cỏch chớnh xỏc và kịp thời, phục vụ tốt cho cụng tỏc quản lý và lónh đạo, gúp phần khụng nhỏ vào sự phỏt triển của Cụng ty.
... 90 Tại Cụng ty, với những đặc thự của ngành nghề bưu chớnh, cụng tỏc kế toỏn đũi hỏi những nhõn viờn kế toỏn phải cú trỡnh độ tương xứng, bộ mỏy kế toỏn, bộ mỏy quản lý phải được thiết kế thớch hợp. Mụ hỡnh tổ chức tập trung húa đó giỳp cho cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty được thực hiện một cỏch cú hiệu quả và phự hợp với đặc thự của Cụng ty về quy mụ, loại hỡnh hoạt động kinh doanh, trỡnh độ và khả năng quản lý cũng như phương tiện vật chất phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty. Cụng tỏc quản lý doanh thu, chi phớ được Cụng ty chi tiết đến từng khõu, phõn cụng nhiệm vụ rừ ràng tới từng đối tượng liờn quan. ... 90 Về tài khoản sử dụng và phương phỏp kế toỏn ... 91 Cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty hiện đang ỏp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành Chế độ kế toỏn DN. Hệ thống TK kế toỏn được xõy dựng một cỏch khỏ chi tiết, hợp lý và phự hợp với đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn và đặc điểm kinh doanh DV CPN của Cụng ty. Việc
mở chi tiết cỏc tài khoản doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả ( TK 5113, TK 1541, TK6321, TK 9111) giỳp cho việc hạch toỏn cũng như quản lý thụng tin kế toỏn được thuận tiện và cú hiệu quả. Cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn nờn hệ thống TK khỏ chi tiết và cụ thể. Danh mục TK được sắp xếp theo số hiệu TK một cỏch tự nhiờn theo hệ thống TK chuẩn. Khi nhập dữ liệu, kế toỏn chỉ cần chọn TK con (TK chi tiết) nhưng khi tỡm kiếm hoặc in sổ sỏch, kế toỏn cú thể lọc theo cả TK mẹ và chi tiết. Sau khi cài đặt chương trỡnh đó cú danh mục TK chuẩn, nếu muốn mở thờm TK thỡ chỉ cần thờm mới trong bảng Danh Mục Tài Khoản. ... 91 Đặc thự kinh doanh của Cụng ty thường khụng phỏt sinh chi phớ dở dang cuối kỳ, TK 627 “Chi phớ sản xuất chung” được sử dụng để theo dừi và hạch toỏn chung cho cỏc khoản chi phớ liờn quan trực tiếp đến quỏ trỡnh cung cấp DV CPN. Sau đú, tiến hành kết chuyển số liệu từ TK 627 sang TK 1541 “Chi phớ SXKD dở dang CPN” và cuối cựng đưa về TK 6321 “Giỏ vốn CPN” để hạch toỏn giỏ vốn DV đó cung cấp cho KH. Điều này hoàn toàn phự hợp với Chế độ kế toỏn DN, kiểm tra được tớnh chớnh xỏc của nghiệp vụ kinh tế xỏc định giỏ thành DV. ... 91 Về chứng từ, quy trỡnh luõn chuyển chứng từ và sổ sỏch kế toỏn ... 91 Kế toỏn doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh là những phần hành kế toỏn cú ý nghĩa và vai trũ hết sức quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn tại mỗi đơn vị. Nú phản ỏnh trực tiếp kết quả hoạt động của cụng ty trong kỳ kế toỏn. í thức được điều này, Cụng ty đó xõy dựng hệ thống chứng từ khỏ đầy đủ và chi tiết với một quy trỡnh luõn chuyển chứng từ chặt chẽ đến từng khõu, luụn đảm bảo tớnh hợp lý, hợp phỏp của cỏc chứng từ. Ngoài những chứng từ bắt buộc, trong cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh Cụng ty cũn xõy dựng thờm nhiều chứng từ khỏc theo quy định của ngành núi chung, của Cụng ty CP Hợp Nhất Việt Nam núi riờng (do yờu cầu đặc điểm kinh doanh, đặc điểm quản lý tại Cụng ty). Cỏc chứng từ được phõn loại và sắp xếp theo từng phần hành kế toỏn. Khõu quản lý và lưu trữ chứng từ được Cụng ty thực hiện nghiờm tỳc và khoa học. Chứng từ phần hành nào thỡ sẽ được kế toỏn phần hành đú lưu trữ và bảo quản. ... 91 Hiện nay, Cụng ty đang sử dụng khỏ đầy đủ danh mục cỏc sổ sỏch kế toỏn chi tiết và tổng hợp theo quy định của Chế độ kế toỏn DN hiện hành. Do đặc thự kinh doanh, nghiệp vụ phỏt sinh thường xuyờn, số lượng khỏch hàng lớn, địa bàn rộng nờn cỏc sổ kế toỏn đó được thiết kế thờm một số cột khỏc với mẫu biểu trong Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, là cột Đối tượng (CTGS ); Mó KH và Đơn vị KH. Việc thờm cột này gúp phần phản ỏnh chi tiết và đầy đủ hơn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh, đặc biệt cú ý nghĩa trong cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ, xỏc định kết quả của Cụng ty. ... 91 Về hỡnh thức ghi sổ và bỏo cỏo kế toỏn ... 92 Việc ỏp dụng hỡnh thức Chứng từ ghi sổ là rất phự hợp với đặc điểm kinh doanh tại Cụng ty với mạng lưới TTGD, Tuyến phỏt rộng; bộ mỏy quản lý phõn cấp và đặc điểm của loại hỡnh kinh doanh DV; khối lượng KH lớn, nghiệp vụ nhiều và phức tạp. Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ đơn giản, kết cấu dễ ghi, ớt cột, số liệu trờn sổ dễ kiểm tra và đối chiếu. Cỏc CTGS được đỏnh số hiệu thống nhất nờn việc quản lý, lưu trữ và tỡm kiếm chứng từ khỏ dễ dàng và hiệu quả. Ngoài ra hỡnh thức ghi sổ này cũn giỳp cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn doanh thu, chi phớ núi riờng của Cụng ty được giảm bớt phần nào do cỏc nghiệp vụ phỏt sinh cú nội dung giống nhau được ghi vào cựng một CTGS. Hơn nữa, hỡnh thức này cũng rất thuận tiện trong việc ỏp dụng kế toỏn mỏy trong cụng tỏc kế toỏn, tạo điều kiện cho phõn cụng lao động kế toỏn. ... 92 Cụng ty đó thực hiện lập đầy đủ cỏc Bỏo cỏo tài chớnh bắt buộc liờn quan đến phần hành doanh thu, chi phớ, xỏc đinh kết quả. Việc lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh tuõn thủ cỏc yờu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toỏn số 21 “Trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh”. Cỏc bỏo cỏo tài chớnh được lập đỳng nội dung, phương phỏp và trỡnh bày nhất quỏn giữa cỏc kỳ kế toỏn. Bỏo cỏo tài chớnh đó được người lập biểu mẫu, kế toỏn trưởng và giỏm đốc của Cụng ty ký, đúng dấu đầy đủ, đỳng
quy định. Ngoài ra để phục vụ cho yờu cầu quản trị nội bộ, phự hợp với hỡnh thức tổ chức cụng ty mẹ-cụng ty con, hệ thống bỏo cỏo kế toỏn về doanh thu, chi phớ, xỏc định kết quả của Cụng ty cũn bao gồm cỏc Bỏo cỏo quản trị. Định kỳ hàng thỏng, kế toỏn trưởng cú trỏch nhiệm nộp trỡnh Ban giỏm đốc Cụng ty CP CPN Hợp Nhất MB và Ban kiểm soỏt Cụng ty CP Hợp Nhất Việt Nam. Một số bỏo cỏo quản trị hàng thỏng của Cụng ty như: Bỏo cỏo Doanh số; Bỏo cỏo Doanh thu húa đơn; Bỏo cỏo Doanh thu theo cơ cấu từng loại hỡnh dịch vụ; Bỏo cỏo tỡnh hỡnh sử dụng húa đơn; Phõn tớch chi tiết chi phớ; ... Một số bỏo cỏo quản trị hàng năm của Cụng ty như: Tổng hợp cỏc chỉ tiờu thực hiện; Bảng tổng hợp tỡnh hỡnh thực hiện mạng lưới; Bảng tổng hợp tỷ lệ thu hồi cụng nợ; Tỡnh hỡnh thực hiện sản lượng và cơ cấu doanh thu,... ... 92 3.1.2. Nhược điểm ... 92 Về tổ chức quản lý ... 93 Tuy đạt được nhiều thành tựu nhưng bộ mỏy kế toỏn cụng ty cũng cũn cú những hạn chế. Một số TTGD khụng cú kế toỏn chuyờn biệt mà kiờm nhiệm nhiều nhiệm vụ khỏc nhau, trỡnh độ kế toỏn dưới cỏc TTGD khụng đồng đều khiến cho cụng tỏc luõn chuyển chứng từ và hạch toỏn cỏc khoản phải thu, phải trả nội bộ diễn ra cũn cú sự nhầm lẫn và cũn chậm. Sự phối kết hợp giữa 2 cấp kế toỏn đụi khi cũn chưa được đồng bộ và hiệu quả. Cỏc TTGD chưa hạch toỏn độc lập về doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh tại đơn vị mỡnh, chỉ thực hiện chức năng ghi chộp và tập hợp doanh thu, chi phớ nộp về Cụng ty. ... 93 Trong cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty, do ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn CTGS nờn chứng từ về nhiều vào đầu thỏng, kế toỏn doanh thu, chi phớ và kế toỏn thanh toỏn làm việc rất vất vả do số lượng cụng việc lớn và yờu cầu sự chớnh xỏc cao độ. ... 93 Nhõn viờn kế toỏn được đào tạo bài bản, cú trỡnh độ song nhõn viờn cỏc phũng ban khỏc liờn quan lại chưa cú sự phối hợp nhịp nhàng trong cụng việc với nhõn viờn kế toỏn. Chớnh sự khụng đồng bộ này gõy tắc nghẽn quỏ trỡnh hạch toỏn của phũng Tài chớnh-kế toỏn. ... 93 Về tài khoản sử dụng và phương phỏp kế toỏn ... 93 Cỏc chi phớ SXKD của Cụng ty phỏt sinh nhiều nhưng Cụng ty tập hợp toàn bộ vào TK 627 “Chi phớ sản xuất chung” mà khụng chi tiết thành cỏc TK chi tiết, đặc biệt là những chi phớ phỏt sinh nhiều chiếm phần lớn tỷ trọng CPSXC như chi phớ vận chuyển, lương nhõn viờn,.... Bờn cạnh đú, tuy trong Danh mục TK, TK 622 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” đó được chi tiết thành hai TK cấp hai là TK 6221 “Chi phớ lương trực tiếp” và TK 6222 “Chi phớ lương kinh doanh”, nhưng trờn thực tế, Cụng ty đưa cỏc chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào thẳng TK 627. Điều này làm cho cụng tỏc kế toỏn chi phớ khụng mang tớnh cụ thể, khú nắm bắt. TK 627 bao hàm quỏ nhiều chi phớ mà chỉ được theo dừi chi tiết trờn Bảng tổng hợp phỏt sinh CPSXC theo khoản mục. ... 93 Tương tự như vậy với TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp” cũng chỉ được theo dừi chi tiết trờn Bảng tổng hợp phỏt sinh CPQL theo khoản mục. ... 93 Về chứng từ, quy trỡnh luõn chuyển chứng từ ... 93 Theo quy định, kế toỏn danh thu sẽ chịu trỏch nhiệm trực tiếp in Húa đơn GTGT cho KH vào đầu thỏng sau thỏng phỏt sinh việc cung cấp DV, tuy nhiờn trờn thực tế cú nhiều trường hợp KH yờu cầu húa đơn GTGT ngay trong thỏng, do đú kế toỏn TTGD nhận húa đơn và viết, giao Liờn 2 cho KH và nộp 2 Liờn cũn lại về Phũng Tài chớnh-kế toỏn cựng cỏc chứng từ cú liờn quan (kế toỏn doanh thu chịu trỏch nhiệm theo dừi, kiểm tra tỡnh hỡnh sử dụng húa đơn tại cỏc đơn vị, cỏc TTGD). Điều này dễ gõy ra việc ghi chộp húa đơn bị sai, ghi thiếu hoặc sai thụng tin dẫn đến