Mức độ công bố thông tin phát triển bền vững trong mối quan hệ với chất lượng thông tin kế toán và hiệu quả hoạt động của các công ty niêm yết tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM - NGUYỄN THỊ THU NGUYỆT MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2021 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM - NGUYỄN THỊ THU NGUYỆT MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ KIM CÚC PGS.TS HUỲNH ĐỨC LỘNG Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu tơi thực theo hướng dẫn TS Nguyễn Thị Kim Cúc PGS.TS Huỳnh Đức Lộng Tôi xin cam đoan không chép nghiên cứu cơng trình khoa học công bố công nhận để tốt nghiệp bậc đào tạo nào, ngoại trừ trích dẫn ghi phần nội dung luận án Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2021 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Thu Nguyệt ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin chân thành bày tỏ lịng kính trọng tri ân sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Kim Cúc PGS.TS Huỳnh Đức Lộng người hướng dẫn khoa học hỗ trợ suốt thời gian thực luận án Chính nhờ định hướng, góp ý, chỉnh sửa lời động viên thầy giúp tơi có thêm nhiều kiến thức, nghị lực niềm tin vượt qua khó khăn để hồn thành luận án Tiếp theo, từ sâu đáy lịng, muốn gửi lời cám ơn đến thầy cô, bạn bè trường Đại học Kinh tế TP.HCM, đặc biệt khoa Kế tốn ln chia sẻ, hỗ trợ tơi từ kiến thức, phương pháp kinh nghiệm để giúp tơi trưởng thành học tập nghiên cứu Bên cạnh đó, tơi cảm ơn quý trọng yêu thương, quan tâm từ thầy cơ, bạn đồng nghiệp Khoa Kế tốn trường Đại học Kinh tế TP.HCM chia sẻ bớt khó khăn cơng việc để tơi tập trung vững vàng tinh thần hoàn thành luận án Đặc biệt, nhờ vào tình yêu thương mẹ gia đình - nguồn động lực lớn tinh thần để tơi vượt qua khó khăn, rào cản tâm lý, muốn gửi lời cám ơn sau yêu thương đến mẹ gia đình tơi Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2021 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Thu Nguyệt iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN ix DANH MỤC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN ÁN xi DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN ÁN xiii TÓM TẮT LUẬN ÁN xiv ABSTRACT OF THESIS .xv PHẦN MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI .1 MỤC TIÊU VÀ CÂU HỎI NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5 NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN ÁN 6 CẤU TRÚC LUẬN ÁN .7 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Tổng quan nghiên cứu thơng tin phát triển bền vững nước ngồi 1.1.1 Tổng quan nghiên cứu thực trạng công bố thông tin phát triển bền vững 1.1.2 Tổng quan nghiên cứu ảnh hưởng chất lượng thông tin kế tốn đến mức độ cơng bố thơng tin phát triển bền vững 11 1.1.2.1 Bối cảnh đa quốc gia nước phát triển .11 1.1.2.2 Bối cảnh quốc gia – nước phát triển 14 1.1.3 Tổng quan nghiên cứu ảnh hưởng mức độ công bố thông tin phát triển bền vững đến hiệu hoạt động .15 1.1.3.1 Bối cảnh đa quốc gia nước phát triển .15 1.1.3.2 Bối cảnh quốc gia – nước phát triển 17 iv 1.2 Tổng quan nghiên cứu thông tin phát triển bền vững Việt Nam 20 1.2.1 Tổng quan nghiên cứu thực trạng công bố thông tin phát triển bền vững 20 1.2.2 Tổng quan nghiên cứu ảnh hưởng chất lượng thông tin kế tốn đến mức độ cơng bố thơng tin phát triển bền vững 22 1.2.3 Tổng quan nghiên cứu ảnh hưởng mức độ công bố thông tin phát triển bền vững đến hiệu hoạt động .23 1.3 Xác định khoảng trống nghiên cứu 25 1.3.1 Nhận xét nghiên cứu thông tin phát triển bền vững nước Việt Nam 25 1.3.2 Xác định khoảng trống nghiên cứu 32 Kết luận chương 37 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 38 2.1 Tổng quan Thông tin phát triển bền vững 38 2.1.1 Khái niệm Thông tin phát triển bền vững .38 2.1.2 Nội dung Thông tin phát triển bền vững 39 2.1.2.1 Thông tin kinh tế 39 2.1.2.2 Thông tin môi trường 39 2.1.2.3 Thông tin xã hội 40 2.1.3 Hình thức báo cáo Thông tin phát triển bền vững 40 2.1.3.1 Giới thiệu Báo cáo bền vững 40 2.1.3.2 Quá trình hình thành phát triển Báo cáo bền vững 41 2.1.3.3 Giá trị lợi ích Báo cáo bền vững 43 2.1.3.4 Thách thức Báo cáo bền vững .44 2.1.3.5 Khuôn khổ để lập Báo cáo bền vững 45 2.1.4 Thang đo mức độ công bố thông tin phát triển bền vững .49 2.2 Tổng quan Chất lượng thơng tin kế tốn 50 2.2.1 Khái niệm Chất lượng thơng tin kế tốn 50 2.2.2 Thang đo Chất lượng thơng tin kế tốn 50 2.2.2.1 Quản trị lợi nhuận thơng qua dồn tích 56 v 2.2.2.2 Chất lượng khoản dồn tích 57 2.2.2.3 Mức độ thận trọng kế toán 57 2.3 Tổng quan Hiệu hoạt động 58 2.3.1 Khái niệm Hiệu hoạt động 58 2.3.2 Thang đo Hiệu hoạt động 58 2.4 Các lý thuyết 59 2.4.1 Lý thuyết tính thống (Legitimacy Theory) 59 2.4.2 Lý thuyết bên liên quan (Stakeholders Theory) .61 2.4.3 Lý thuyết tín hiệu (signalling theory) .63 2.5 Giả thuyết mơ hình nghiên cứu 64 2.5.1 Giả thuyết nghiên cứu .64 2.5.1.1 Ảnh hưởng chất lượng thơng tin kế tốn đến mức độ công bố thông tin phát triển bền vững 64 2.5.1.2 Ảnh hưởng thông tin phát triển bền vững đến hiệu hoạt động .65 2.5.2 Mơ hình nghiên cứu 68 Kết luận chương 70 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 71 3.1 Quy trình nghiên cứu .71 3.2 Thiết kế thang đo khái niệm nghiên cứu 73 3.2.1 Mức độ công bố thông tin phát triển bền vững .73 3.2.2 Chất lượng thông tin kế toán 78 3.2.2.1 Mức độ quản trị lợi nhuận dựa dồn tích 79 3.2.2.2 Chất lượng dồn tích 80 3.2.2.3 Mức độ thận trọng kế toán 81 3.2.3 Hiệu hoạt động 81 3.2.4 Biến kiểm soát 82 3.2.4.1 Biến kiểm sốt thơng tin phát triển bền vững 82 3.2.4.2 Biến kiểm soát hiệu hoạt động 84 3.3 Phương pháp nghiên cứu định tính 87 vi 3.3.1 Thiết kế quy trình nghiên cứu định tính 87 3.3.2 Nguồn thu thập liệu 88 3.3.3 Phương pháp phân tích liệu .88 3.3.3.1 Giai đoạn – Xác định số thông tin phát triển bền vững công ty niêm yết Việt Nam công bố 89 3.3.3.2 Giai đoạn – So sánh với số theo Chuẩn mực GRI 89 3.3.3.3 Giai đoạn – Phỏng vấn chuyên gia để xác định số GRI điều chỉnh 90 3.4 Phương pháp nghiên cứu định lượng .90 3.4.1 Nguồn thu thập liệu 90 3.4.2 Khung lấy mẫu cỡ mẫu .91 3.4.3 Phương pháp phân tích liệu .95 Kết luận chương 99 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN .100 4.1 Kết nghiên cứu định tính .100 4.1.1 Giai đoạn – Xác định số thông tin phát triển bền vững công ty niêm yết Việt Nam công bố 100 4.1.2 Giai đoạn – So sánh với số theo Chuẩn mực GRI 101 4.1.3 Giai đoạn – Phỏng vấn chuyên gia xác định số GRI điều chỉnh 114 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 116 4.2.1 Kết thực trạng công bố thông tin phát triển bền vững cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam 116 4.2.1.1 Thông tin công ty mẫu 116 4.2.1.2 Hình thức báo cáo 117 4.2.1.3 Mức độ công bố thông tin PTBV theo ngành nghề 117 4.2.1.4 Mức độ cơng bố thơng tin PTBV theo tiêu chí dựa khuôn khổ GRI thông tư 155/2015/TT-BTC .121 4.2.2 Kết kiểm định ảnh hưởng chất lượng thông tin kế tốn đến mức độ cơng bố thơng tin PTBV 122 vii 4.2.3 Kết kiểm định ảnh hưởng mức độ công bố thông tin phát triển bền vững đến hiệu hoạt động 127 4.2.4 Kết kiểm định ảnh hưởng mức độ công bố thơng tin phát triển bền vững khía cạnh kinh tế, xã hội môi trường đến hiệu hoạt động 132 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu .139 4.3.1 Bàn luận mục tiêu đánh giá thực trạng công bố thông tin phát triển bền vững cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam 139 4.3.2 Bàn luận mục tiêu đánh giá tác động chất lượng thông tin kế tốn đến mức độ cơng bố thơng tin phát triển bền vững .141 4.3.3 Bàn luận mục tiêu đánh giá tác động chất lượng thơng tin kế tốn đến mức độ cơng bố thông tin phát triển bền vững .143 Kết luận chương 146 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý NGHIÊN CỨU 147 5.1 Kết luận 147 5.2 Một số hàm ý nghiên cứu .149 5.2.1 Hàm ý mặt lý thuyết 149 5.2.2 Hàm ý quản trị công ty .149 5.2.3 Hàm ý nhà đầu tư 150 5.2.4 Hàm ý quan chức 151 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu .154 DANH MỤC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ xvi TÀI LIỆU THAM KHẢO xvii Phụ lục 4.1 Phụ lục 4.2 Phụ lục 4.3 Phụ lục 4.4 10 Phụ lục 4.5 13 Phụ lục 4.6 15 Phụ lục 4.7 17 viii Phụ lục 4.8 18 Phụ lục 4.9 19 Phụ lục 4.10 .28 ... THU NGUYỆT MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số:... khốn Việt Nam, qua phân tích ảnh hưởng chất lượng thơng tin kế tốn đến mức độ công bố thông tin phát triển bền vững ảnh hưởng mức độ công bố thông tin phát triển bền vững đến hiệu hoạt động doanh... lượng thông tin kế toán hiệu hoạt động công ty niêm yết Việt Nam Chuyên ngành: Kế tốn Mã: 9.34.03.01 Tóm tắt: Luận án nghiên cứu mức độ công bố thông tin phát triển bền vững công ty niêm yết thị