Nghiên cứu tác động của quản trị công ty tới chất lượng thông tin kế toán của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam TT

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGHIÊN CỨU TÁC ĐỘNG CỦA QUẢN TRỊ CƠNG TY TỚI CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 9340101 NGUYỄN THỊ MAI ANH Hà Nội – 2021 LUẬN ÁN ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Nguyễn Tiến Hoàng TS Nguyễn Thị Hoàng Anh Phản biện 1: …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Phản biện 2: …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Phản biện 3: …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Luận án bảo vệ trước Hội đồng đánh giá cấp trường trường Đại học Ngoại thương Vào hồi ngày tháng năm Có thể tham khảo Luận án thư viện quốc gia thư viện trường Đại học Ngoại thương MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Luận án Báo cáo tài (BCTC) sản phẩm đầu hệ thống kế toán, phản ánh thơng tin kinh tế, tài đơn vị, coi sở quan trọng để người sử dụng thông tin bên bên doanh nghiệp nhà quản trị, nhà đầu tư, chủ nợ phân tích lực tài doanh nghiệp, từ đưa định Nếu thơng tin kế tốn (TTKT) phản ánh BCTC có chất lượng kém, người sử dụng thơng tin khơng thể phân tích tranh tài chính, kinh doanh doanh nghiệp, khơng đánh giá hiệu hoạt động đánh giá tính sinh lời dự án để đưa định cách hợp lý Chủ đề nghiên cứu chất lượng TTKT nhà khoa học đặc biệt quan tâm Một khía cạnh được nhà khoa học đặt lý giải suy giảm chất lượng TTKT đến từ vấn đề người đại diện tính bất cân xứng thơng tin Mặc dù ủy quyền quản lý từ chủ sở hữu với kỳ vọng tối ưu hóa lợi ích cổ đông, song thực tế, trình định, Ban giám đốc (BGĐ) có xu hướng đặt lợi ích cá nhân lên trước mục tiêu doanh nghiệp, tạo mâu thuẫn lợi ích chủ sở hữu nhà điều hành Trong trường hợp đó, BGĐ có động hội để can thiệp, điều chỉnh TTKT BCTC động lương, thưởng nhằm che giấu vấn đề doanh nghiệp kết kinh doanh thua lỗ lo ngại bị sa thải Vấn đề thông tin bất cân xứng đặt cổ đông, người chủ sở hữu thực đồng thời người hưởng lợi cuối cùng, vào bị động việc tiếp cận TTKT Do cổ đơng cần có chế kiểm soát hiệu hoạt động BGĐ việc cung cấp TTKT trình bày BCTC Nghiên cứu Loebbecke cộng (1989), Beasley (1996) việc giám sát hoạt động BGĐ không hữu hiệu nguyên nhân dẫn đến tượng suy giảm chất lượng TTKT Trong bối cảnh đó, quản trị công ty (corporate governance) coi giải pháp để khắc phục vấn đề này, thông qua việc gắn kết lợi ích nhà điều hành với lợi ích cổ đông, giúp nâng cao độ tin cậy thông tin BCTC (Watts Zimmerman, 1986) Hệ thống QTCT kỳ vọng phát huy chức giám sát, nhằm ngăn ngừa phát hành vi gian lận, điều chỉnh thơng tin, từ nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn Tại Việt Nam, với phát triển thị trường chứng khoán (TTCK), vấn đề chất lượng TTKT BCTC nhận quan tâm từ người sử dụng, đặc biệt nhà đầu tư Xuất phát từ tính thực tiễn đề tài sở khoa học, nhằm cung cấp chứng thực nghiệm ảnh hưởng QTCT tới Chất lượng TTKT, theo khía cạnh đa dạng bao gồm cấu trúc sở hữu, đặc điểm Hội đồng quản trị (HĐQT) đặc điểm Ban kiểm soát (BKS), tác giả chọn đề tài “Nghiên cứu tác động quản trị công ty tới chất lượng thơng tin kế tốn cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam” làm chủ đề nghiên cứu Luận án Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Luận án Mục tiêu nghiên cứu Luận án tập trung nghiên cứu tác động QTCT tới chất lượng TTKT, từ đưa khuyến nghị hoàn thiện QTCT, nhằm nâng cao chất lượng TTKT công ty niêm yết Nhiệm vụ nghiên cứu: Để thực mục tiêu nghiên cứu trên, nhiệm vụ cụ thể Luận án bao gồm: Thứ nhất, Luận án hệ thống hóa sở lý luận QTCT, chất lượng TTKT, tác động QTCT tới chất lượng TTKT Thứ hai, Luận án phân tích, đánh giá thực trạng chất lượng TTKT công ty niêm yết TTCK Việt Nam Thứ ba, sở thu thập liệu, xây dựng mơ hình nghiên cứu, Luận án thực tìm hiểu phân tích tác động QTCT lên chất lượng TTKT công ty niêm yết thơng qua ba khía cạnh: cấu trúc sở hữu, đặc điểm HĐQT đặc điểm BKS Thứ tư, dựa kết phân tích, Luận án đề xuất số khuyến nghị nhằm hoàn thiện QTCT, từ nâng cao chất lượng TTKT cơng ty niêm yết TTCK Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu: Để đạt mục tiêu nghiên cứu đặt ra, nghiên cứu xác định câu hỏi bao gồm: (1) Cơ sở lý luận QTCT, chất lượng TTKT tác động QTCT tới chất lượng TTKT gì? (2) Thực trạng chất lượng TTKT công ty niêm yết TTCK Việt Nam? (3) QTCT, với ba nhân tố cấu trúc sở hữu, đặc điểm HĐQT, đặc điểm BKS có tác động tới chất lượng TTKT công ty niêm yết TTCK Việt Nam? (4) Các khuyến nghị hoàn thiện QTCT nhằm nâng cao chất lượng TTKT gì? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận án: Đối tượng nghiên cứu Luận án tác động quản trị cơng ty tới chất lượng thơng tin kế tốn Phạm vi nghiên cứu Luận án: Phạm vi nội dung: Trong nghiên cứu này, Luận án tiếp cận vấn đề chất lượng TTKT khía cạnh tính trung thực thông tin BCTC Việc đo lường chất lượng TTKT tập trung vào tính trung thực tiêu lợi nhuận, thực thơng qua hai mơ hình quản trị lợi nhuận sở dồn tích sai sót BCTC Nhằm phân tích ảnh hưởng QTCT tới chất lượng TTKT, Luận án khai thác vấn đề QTCT khía cạnh nội bộ, với ba yếu tố quan trọng cấu trúc sở hữu, đặc điểm HĐQT đặc điểm BKS Trong đó, cấu trúc sở hữu bao gồm sở hữu Nhà nước, sở hữu tổ chức sở hữu BGĐ; đặc điểm HĐQT bao gồm: quy mơ, tính kiêm nhiệm, tính độc lập, giới tính, thâm niên, trình độ chun mơn kế tốn, tài thành viên HĐQT; đặc điểm BKS bao gồm: quy mơ, giới tính, thâm niên trình độ chun mơn kế tốn, tài thành viên BKS Phạm vi không gian Phạm vi không gian Luận án công ty niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh (HOSE) Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội (HNX), khơng bao gồm định chế tài (như ngân hàng, công ty bảo hiểm, công ty chứng khoán…) Phạm vi thời gian Phạm vi thời gian Luận án giai đoạn 2009-2020 Những đóng góp Luận án Những đóng góp mặt lý luận Thứ nhất, Luận án hệ thống hóa vấn đề lý luận chất lượng TTKT, QTCT ảnh hưởng QTCT tới chất lượng TTKT từ nghiên cứu giới Việt Nam Luận án tập trung vào đặc điểm tính trung thực TTKT đặc điểm bản, quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam, phù hợp với Chuẩn mực kế toán quốc tế Thứ hai, nhằm đo lường tính trung thực TTKT, Luận án sử dụng hai khái niệm quản trị lợi nhuận sai sót BCTC để phản ánh chất lượng TTKT Do vậy, kết nghiên cứu trở nên tin cậy Thứ ba, để xác định sai sót BCTC, Luận án cơng trình nghiên cứu bổ sung ý kiến kiểm toán bên cạnh thước đo doanh nghiệp có chênh lệch lợi nhuận trước sau kiểm tốn vượt ngưỡng trọng yếu hay khơng Thứ tư, Luận án khai thác quản trị công ty ba khía cạnh cấu trúc sở hữu, đặc điểm HĐQT đặc điểm BKS Những đóng góp mặt thực tiễn: Thứ nhất, Luận án mô tả thực trạng chất lượng TTKT công ty niêm yết TTCK Việt Nam Thứ hai, kết nghiên cứu Luận án cung cấp chứng thực nghiệm ảnh hưởng QTCT tới chất lượng TTKT cơng ty niêm yết ba khía cạnh cấu trúc sở hữu, đặc điểm HĐQT đặc điểm BKS Kết nghiên cứu sở đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện sách QTCT nhằm giúp cơng ty nâng cao chất lượng TTKT CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Tổng quan nghiên cứu liên quan tới chất lượng thơng tin kế tốn CLTT kế tốn thể tính hữu ích thơng tin (Azar cộng sự, 2019), cho thấy đáp ứng thông tin nhu cầu người sử dụng (Mulyani Arum, 2016) Câu hỏi đặt TTKT coi đáp ứng nhu cầu người sử dụng, hay nói cách khác CLTT kế toán cần đảm bảo đặc điểm nào? Các nghiên cứu CLTT kế toán nhà khoa học tập trung vào số thuộc tính TTKT tính trung thực, thích hợp, đầy đủ, kịp thời, dễ hiểu kiểm chứng (Jonas Banchet, 2004) Việc đề xuất thuộc tính TTKT bắt nguồn từ khuôn khổ khái niệm TTKT ban hành tổ chức nghề nghiệp quốc tế Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB), Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Hoa Kỳ (FASB), xuất phát từ quy định nước sở Từ quy định thuộc tính thơng tin, nghiên cứu CLTT kế tốn, nhà khoa học thực theo hai hướng: là, nghiên cứu CLTT kế toán tổng hợp theo thuộc tính thơng tin, đó, liệu thường liệu sơ cấp, thu thập thông qua khảo sát; hai là, nghiên cứu theo thuộc tính riêng lẻ, đó, liệu thường liệu thứ cấp, thu thập từ BCTC công ty liệu thị trường Đối với nghiên cứu chất lượng thơng tin kế tốn theo đặc tính riêng lẻ, nhà khoa học thường tập trung vào hai đặc tính quan trọng thơng tin tính trung thực tính thích hợp (FASB IASB, 2010) Dựa khung khái niệm tổ chức quốc tế kế toán, nghiên cứu Dechow cộng (1996), Beasley (1996), Jonas & Blanchet (2000), Willekens (2008) xây dựng cách đo lường CLTT theo đặc điểm trung thực với ba yếu tố: tính đầy đủ (complete), trung lập (neutral), khơng có sai sót trọng yếu (free from material error) Nhằm đo lường tính trung thực CLTT kế tốn, nhà khoa học nghiên cứu CLTT kế tốn thơng qua hai khái niệm quản trị lợi nhuận sai sót BCTC Theo đó, TTKT coi trung thực khơng có tượng quản trị lợi nhuận tức thông tin đảm bảo trung lập, khách quan, đầy đủ khơng có sai sót trọng yếu Bên cạnh đặc điểm trung thực, tính thích hợp xem yếu tố để đánh giá CLTT kế tốn TTKT thích hợp hữu ích cho người sử dụng, thể có chất lượng tốt IASB (2018) định nghĩa TTKT có tính thích hợp có khả tạo khác biệt định người sử dụng, nghĩa thơng tin có khả dự báo khả xác nhận Theo đó, TTKT có giá trị thích hợp tồn mối quan hệ thông tin công bố BCTC với giá trị thị trường cổ phiếu lợi nhuận cổ phiếu (Francis Schipper, 1999) 1.2 Tổng quan nghiên cứu liên quan tới tác động quản trị công ty tới chất lượng thơng tin kế tốn Các nghi vấn CLTT kế toán xuất phát từ vấn đề đại diện nhà quản trị cổ đông Nhằm hạn chế hành vi can thiệp làm giảm CLTT kế tốn, cổ đơng cần có kiểm sốt hiệu hoạt động BGĐ QTCT xem giải pháp hiệu cho vấn đề Theo La Porta cộng (2000), QTCT giúp bên liên quan bên doanh nghiệp, đặc biệt cổ đông thiểu số, bảo vệ khỏi hành vi tổn hại đến quyền sở hữu trước cổ đơng kiểm sốt Do nghiên cứu tác động tác động QTCT tới chất lượng TTKT thường tiếp cận QTCT hai khía cạnh cấu trúc sở hữu đặc điểm thành phần quản trị Trong đó, thành phần quản trị chủ yếu bao gồm HĐQT BKS HĐQT bao gồm thành viên cổ đông bầu chọn, nhằm đại diện cho chủ sở hữu, thực chức giám sát hoạt động BGĐ, qua bảo vệ quyền lợi cổ đơng bên liên quan khỏi nguy bị phương hại lợi ích từ BGĐ Ở số quốc gia Anh, Mỹ, HĐQT chia thành nhiều Ủy ban Ủy ban kiểm toán, Ủy ban lương thưởng Trong đó, số quốc gia Trung Quốc, Indonesia, cấu trúc QTCT bao gồm BKS, quan cổ đông bầu nhằm giám sát đánh giá việc thực quyền nghĩa vụ thành viên HĐQT BGĐ Do nghiên cứu tác động QTCT tới CLTT kế toán thường khai thác vấn đề QTCT khía cạnh: cấu trúc sở hữu, đặc điểm HĐQT đặc điểm BKS 1.3 Khoảng trống cho nghiên cứu Về việc đo lường chất lượng thông tin kế toán Trước hết, hướng tiếp cận Luận án nghiên cứu CLTT kế toán theo đặc điểm riêng lẻ, sử dụng liệu thứ cấp báo cáo tài cơng ty niêm yết, phù hợp với quan điểm FASB, IASB, Chuẩn mực kế toán Việt Nam Hai là, nghiên cứu trước CLTT kế toán theo đặc điểm trung thực nhà khoa học nghiên cứu thực thông qua mức độ quản trị lợi nhuận có sai sót trọng yếu hay khơng Khác với nghiên cứu trước đó, Luận án thực nghiên cứu CLTT kế toán thông qua việc sử dụng hai thước đo quản trị lợi nhuận sai sót trọng yếu, thể việc nghiên cứu CLTT kế tốn tồn diện hơn, có độ tin cậy cao Ba là, nghiên cứu CLTT kế toán mối tương quan ngược chiều với sai sót trọng yếu, tác giả đề xuất cách đo lường theo hướng kết hợp, tức là, cơng ty khơng có sai sót trọng yếu cần hiểu cơng ty nhận báo cáo kiểm tốn dạng chấp nhận tồn phần khơng có chênh lệch mức trọng yếu Về khía cạnh quản trị công ty nghiên cứu tác động quản trị cơng ty tới chất lượng thơng tin kế tốn Một là, Việt Nam, nghiên cứu đặc điểm BKS tới CLTT kế toán hạn chế, chủ yếu tập trung vào hai khía cạnh đặc điểm HĐQT cấu trúc sở hữu Trong nghiên cứu này, tác giả bổ sung yếu tố liên quan tới BKS Hai là, tổng quan nghiên cứu cho thấy nghiên cứu trước nghiên cứu số yếu tố riêng lẻ QTCT, quốc gia khác nhau, tùy thuộc vào đặc điểm kinh tế trị, mức độ ảnh hưởng nhân tố tới CLTT kế toán lại thể khác nhau, chí ngược chiều Trong Luận án, tác giả nghiên cứu đưa vào mơ hình ba khía cạnh QTCT bao gồm đặc điểm HĐQT, đặc điểm BKS cấu trúc sở hữu với kỳ vọng, QTCT giải pháp nâng cao CLTT kế toán Với liệu thứ cấp mang tính khách quan từ cơng ty niêm yết khoảng thời gian 12 năm từ 2009-2020, Luận án kỳ vọng cung cấp kết đáng tin cậy ảnh hưởng QTCT lên CLTT kế toán CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÁC ĐỘNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY TỚI CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN 2.1 Cơ sở lý luận chất lượng thơng tin kế tốn 2.1.1 Những vấn đề chung chất lượng thơng tin kế tốn 2.1.1.1.Thơng tin kế tốn Thơng tin kế tốn sản phẩm hệ thống kế tốn (Mulyani Arum, 2016), có thơng qua q trình thu thập, lưu trữ, phân phối xử lý thơng tin lĩnh vực tài chính, kinh tế Thơng tin kế tốn đa dạng, bao gồm thơng tin kế tốn tài thơng tin kế toán quản trị Trong phạm vi luận án, tác giả hướng tới đối tượng thơng tin kế tốn tài chính, thơng tin kế tốn phản ánh BCTC 2.1.1.2 Chất lượng thơng tin kế tốn Khái niệm CLTT kế toán gắn liền với khái niệm CLTT, nghĩa gắn liền với người sử dụng thông tin Theo Azar cộng (2019), CLTT kế tốn khái niệm gắn liền với tính hữu ích thơng tin kế tốn người sử dụng Trong phạm vi luận án, tác giả tập trung vào thuộc tính trung thực đặc điểm coi thuộc tính thơng tin kế tốn, nhấn mạnh Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (Bộ Tài chính, 2002), đồng thuận với quan điểm Hiệp hội nghề nghiệp kế toán FASB IASB CLTT kế tốn khía cạnh trung thực hiểu mức độ mà thơng tin kế tốn phản ánh thông tin cách đầy đủ, khách quan khơng có sai sót trọng yếu 2.1.2 Các phương pháp đo lường chất lượng thơng tin kế tốn 2.1.2.1 Quản trị lợi nhuận Quản trị lợi nhuận (Earnings management) xảy nhà quản trị can thiệp vào việc ghi nhận thơng tin tài hay cấu trúc lại giao dịch mua bán thông thường để thay đổi số cuối BCTC, nhằm làm sai lệch kì vọng cổ đơng vào tình trạng kinh tế thực cơng ty tác động tích cực lên kết hợp đồng dựa vào số liệu kế tốn cơng bố (Healy Wahlen, 1999) Các nhà khoa học đo lường mức độ quản trị lợi nhuận thơng qua mức độ dồn tích bất thường, 11 khen thưởng dựa số kế tốn Do cổ đơng cần kiểm sốt hành vi BGĐ phải chấp nhận chi phí đại diện (agency cost) 2.3.1.3 Lý thuyết tam giác gian lận Lý thuyết tam giác gian lận Cressey (1953) hành vi gian lận xảy hội đủ ba yếu tố Động cơ/Áp lực, Cơ hội Thái độ/Sự hợp lý hóa Theo đó, gian lận có liên quan đến động áp lực phải thực hành vi gian lận, hội rõ ràng để thực điều việc hợp lý hố hành vi gian lận Thơng tin kế tốn thiếu trung thực xảy BGĐ có động gặp phải áp lực làm đẹp báo tài chính, hệ thống kiểm sốt yếu thái độ khơng tốt 2.3.1.4 Lý thuyết bên có liên quan Lý thuyết bên liên quan nhấn mạnh tầm ảnh hưởng đối tượng có lợi ích trực tiếp lẫn gián tiếp tới hoạt động đơn vị bao gồm cổ đông, Nhà nước, chủ nợ, nhà cung cấp, khách hàng chí cơng chúng Với bên liên quan, thơng tin kế tốn sở để đưa định định đầu tư nhà đầu tư, định cho vay thu hồi nợ chủ nợ… 2.3.2 Tác động quản trị công ty tới chất lượng thơng tin kế tốn 2.3.2.1 Tác động cấu trúc sở hữu tới chất lượng thông tin kế toán Cấu trúc sở hữu hiểu phân bổ vốn chủ sở hữu theo quyền, có mối tương quan với tỷ lệ vốn chủ sở hữu nắm giữ chủ sở hữu Kế thừa từ nghiên cứu trước liệu thu thập, luận án xem xét vấn đề tác động cấu trúc sở hữu tới CLTT kế toán tập trung ba khía cạnh: sở hữu Nhà nước, sở hữu cổ đông tổ chức sở hữu BGĐ 2.3.2.2 Tác động đặc điểm Hội đồng quản trị tới chất lượng thơng tin kế tốn HĐQT quan đại diện cho cổ đông thực kiểm tra, theo dõi hoạt động BGĐ Xuất phát từ nghiên cứu trước từ liệu thu thập, Luận án đề cập tới đặc điểm HĐQT khía cạnh bao gồm quy mơ HĐQT; tính kiêm nhiệm chức danh chủ tịch HĐQT giám đốc điều hành, tính độc lập HĐQT; đặc điểm thành viên HĐQT thâm niên, giới tính chun mơn kế tốn tài 12 2.3.2.3 Tác động đặc điểm Ban kiểm sốt tới chất lượng thơng tin kế toán BKS bao gồm kiểm soát viên Đại hội đồng cổ đông bầu chọn Nghiên cứu Bezemer cộng (2007) cho BKS giải pháp cho vấn đề người đại diện BKS có nghĩa vụ giám sát đánh giá việc thực quyền, nghĩa vụ thành viên HĐQT, Giám đốc Tổng giám đốc công ty Các nghiên cứu ảnh hưởng đặc điểm BKS tới CLTT kế toán tập trung khía cạnh: quy mơ, thâm niên, chun mơn tài kế tốn giới tính thành viên BKS 2.4 Mơ hình nghiên cứu Sơ đồ 2.3 Mơ hình nghiên cứu CẤU TRÚC SỞ HỮU Sở hữu Nhà nước Sở hữu tổ chức Sở hữu Ban giám đốc Quy mô ĐẶC ĐIỂM CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Tính độc lập Tính kiêm nhiệm Thâm niên Chuyên mơn Giới tính CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN Quy mơ ĐẶC ĐIỂM CỦA BAN KIỂM SỐT Thâm niên Chun mơn Giới tính Nguồn: Tác giả tổng hợp 13 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Thiết kế nghiên cứu Bước 1: Xây dựng khung lý thuyết Luận án xây dựng khung lý thuyết từ tổng quan nghiên cứu ngồi nước CLTT kế tốn tác động QTCT tới CLTT kế toán Bước 2: Xây dựng mơ hình phương pháp nghiên cứu Căn vào khung lý thuyết xây dựng bước 1, tác giả xác định mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu, xây dựng mơ hình, đề xuất giả thuyết nghiên cứu lựa chọn phương pháp nghiên cứu phù hợp Bước 3: Phân tích kết nghiên cứu đưa khuyến nghị Sử dụng mơ hình nghiên cứu phương pháp nghiên cứu bước 2, Luận án phân tích, thảo luận kết nghiên cứu cuối 3.2 Các giả thuyết nghiên cứu 3.2.1 Giả thuyết nghiên cứu liên quan tới tác động cấu trúc sở hữu tới chất lượng thơng tin kế tốn Giả thuyết H1: Cơng ty có sở hữu Nhà nước lớn CLTT kế tốn cao Giả thuyết H2: Cơng ty có sở hữu cổ đơng tổ chức lớn CLTT kế tốn cao Giả thuyết H3: Cơng ty có sở hữu BGĐ lớn CLTT kế tốn cao 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu liên quan tới tác động đặc điểm Hội đồng quản trị tới chất lượng thơng tin kế tốn Giả thuyết H4: Cơng ty có quy mơ HĐQT lớn CLTT kế tốn cao Giả thuyết H5: Cơng ty có HĐQT độc lập CLTT kế tốn cao Giả thuyết H6: Cơng ty khơng có tình trạng Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành CLTT kế tốn cao 14 Giả thuyết H7: HĐQT có thâm niên CLTT kế tốn cao Giả thuyết H8: Cơng ty có tỷ lệ thành viên HĐQT có chun mơn lĩnh vực tài kế tốn cao CLTT kế tốn cao Giả thuyết H9: Cơng ty có tỷ lệ thành viên nữ HĐQT lớn CLTT kế tốn cao 3.2.3 Giả thuyết nghiên cứu liên quan tới tác động đặc điểm Ban kiểm soát tới chất lượng thơng tin kế tốn Giả thuyết H10: Quy mơ BKS lớn, CLTT kế toán cao Giả thuyết H11: BKS có thâm niên CLTT kế tốn cao Giả thuyết H12: Cơng ty có tỷ lệ thành viên BKS có chun mơn lĩnh vực tài kinh tế cao CLTT kế tốn cao Giả thuyết H13: Cơng ty có tỷ lệ thành viên nữ BKS lớn CLTT kế tốn cao 3.3 Mơ hình hồi quy đo lường biến mơ hình 3.3.1 Mơ hình hồi quy Từ giả thuyết đề xuất mục 3.2, để kiểm định ảnh hưởng yếu tố QTCT tới CLTT kế tốn, Luận án đề xuất mơ hình nghiên cứu chung Mơ hình (1): CHATLUONG_TTKTi,t = β0 + β1 CAUTRUC_SOHUUi,t + β2 DACDIEM_HDQTi,t + β3 DACDIEM_BKSi,t + β4 BIEN_KIEM_SOATi,t + εi,t (1) 3.3.2 Đo lường biến mơ hình Bảng 3.1 Các biến mơ hình nghiên cứu Dấu Tên biến Ý nghĩa Giải thích/cách tính kỳ vọng Biến phụ thuộc QTLN_1 Mức độ quản trị lợi nhuận Giá trị tuyệt đối khoản dồn tích bất thường, ước lượng từ mơ hình Jones (1991) 15 Dấu Tên biến Ý nghĩa Giải thích/cách tính kỳ vọng QTLN_2 QTLN_3 SAI_SOT_1 SAI_SOT_2 Mức độ quản trị lợi nhuận Mức độ quản trị lợi nhuận Sai sót BCTC Sai sót BCTC Giá trị tuyệt đối khoản dồn tích bất thường, ước lượng từ mơ hình Dechow cộng (1995) Giá trị tuyệt đối khoản dồn tích bất thường, ước lượng mơ hình Kothari cộng (2005) Biến giả, doanh nghiệp có chênh lệch lợi nhuận trước sau kiểm toán từ 5% trở lên, ngược lại, Biến giả, doanh nghiệp có chênh lệch lợi nhuận trước sau kiểm toán từ 10% trở lên, ngược lại, Biến giả, doanh nghiệp có SAI_SOT_3 Sai sót BCTC chênh lệch lợi nhuận trước sau kiểm toán từ 5% trở lên nhận ý kiến kiểm tốn khơng phải chấp nhận toàn phần, ngược lại, Biến giả, doanh nghiệp có SAI_SOT_4 Sai sót BCTC chênh lệch lợi nhuận trước sau kiểm toán từ 10% trở lên nhận ý kiến kiểm tốn khơng phải chấp nhận toàn phần, ngược lại, Biến độc lập: Nhóm biến liên quan đến đặc điểm cấu trúc sở hữu SH_ Sở hữu NHANUOC Nhà nước SH_ TOCHUC SH_BGD tỷ lệ sở hữu vốn cổ đông Nhà nước - Sở hữu tỷ lệ sở hữu vốn cổ đông nhà đầu - nhà đầu tư tổ chức (khơng tính sở hữu Nhà tư tổ chức nước) Sở hữu tỷ lệ sở hữu vốn cổ đông BGĐ BGĐ - 16 Dấu Tên biến Ý nghĩa Giải thích/cách tính kỳ vọng Biến độc lập: Nhóm biến liên quan đến đặc điểm HĐQT mô Logarit tự nhiên số lượng thành viên QUYMO Quy _HDQT HĐQT DOCLAP Tính độc lập _HDQT HĐQT KIEMNHIEM Tính _HDQT nhiệm THAMNIEN Thâm _HDQT HĐQT CHUYENMON Chun mơn Tỷ lệ thành viên HĐQT có chuyên môn _HDQT HĐQT GIOITINH Giới _HDQT HĐQT - HĐQT Tỷ lệ số thành viên thuộc HĐQT - không thuộc BGĐ tổng số thành viên HĐQT; kiêm Biến giả, nhận giá trị chủ tịch + HĐQT đồng thời Giám đốc điều hành, ngược lại niên Logarit tự nhiên trung bình thâm - niên cơng tác thành viên HĐQT - tài kế tốn tính Tỷ lệ số thành viên thuộc HĐQT - nữ tổng số thành viên HĐQT Biến độc lập: Nhóm biến liên quan đến đặc điểm BKS QUYMO _BKS Quy mô BKS Logarit tự nhiên số lượng thành viên - BKS niên Logarit tự nhiên trung bình thâm THAMNIEN_ Thâm BKS BKS CHUYENMON Chuyên môn Tỷ lệ thành viên BKS có chun mơn _ BKS BKS GIOITINH Giới _ BKS BKS - niên công tác thành viên BKS - tài kế tốn tính Tỷ lệ số thành viên thuộc BKS - nữ tổng số thành viên HĐQT Nguồn: Tác giả tổng hợp 3.4 Thu thập xử lý liệu 3.4.1 Thu thập liệu 17 Các liệu từ BCTC bao gồm báo cáo trước sau kiểm toán cung cấp Công ty Cổ phần Stoxplus Đối với liệu sau kiểm toán, mẫu liệu ban đầu gồm 686 doanh nghiệp phi tài niêm yết Sở Giao dịch Chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh Hà Nội khoảng thời gian 12 năm từ 2009-2020 Dữ liệu quản trị bao gồm cấu trúc sở hữu, quy mơ, tính kiêm nhiệm, tính độc lập, giới tính, thâm niên thành viên HĐQT, quy mơ, thâm niên, giới tính BKS cung cấp Vietstock Dữ liệu trình độ chun mơn HĐQT BKS tác giả thu thập tay từ báo cáo thường niên công ty niêm yết Cuối cùng, sau loại trừ quan sát thiếu thông tin trừ quan sát năm đầu, tác giả thu liệu bảng không cân (unbalanced panel data) bao gồm 3.735 quan sát 3.4.2 Xử lý liệu Sau thu thập liệu gồm biến tài quản trị từ 2009-2020, tác giả tiến hành xử lý quan sát có giá trị bất thường (outliers) Việc xử lý quan sát có giá trị bất thường thực cách thay quan sát có giá trị nhỏ 5% giá trị 5%, giá trị lớn 95% thay giá trị 95% cho biến tài cấu trúc sở hữu 3.5 Phương pháp hồi quy Đối với mơ hình hồi quy dùng quản trị lợi nhuận để ước lượng CLTT kế toán, phương pháp hồi quy, phương pháp OLS phương pháp sử dụng phổ biến nghiên cứu Chen cộng (2011), Xie cộng (2013) Mơ hình nghiên cứu sử dụng biến giả ngành năm nhằm cố định hiệu ứng ngành năm Trong trường hợp mơ hình có khuyết tật phương sai thay đổi, Luận án sử dụng kết hợp tùy chọn Robust (phương pháp sai số chuẩn mạnh- robust standard errors) Đối với mô hình hồi quy dùng sai sót BCTC để ước lượng CLTT kế toán, tác giả sử dụng phương pháp hồi quy binary logistic Đây mơ hình sử dụng hầu hết nghiên cứu sai sót BCTC Beasley (1996), Summers Sweeney (1998), Dechow đồng (2011) Tương tự mơ hình trên, mơ hình binary logistic sử dụng biến giả cố định ngành năm 18 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ TÁC ĐỘNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY TỚI CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 4.1 Thực trạng chất lượng thơng tin kế tốn cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Qua phân tích liệu, Luận án rút số nhận xét CLTT kế tốn cơng ty niêm yết TTCK Việt Nam: Một là, tổng quan, công ty niêm yết Việt Nam có biểu việc điều chỉnh lợi nhuận thơng qua việc thay đổi ước tính kế tốn có sai sót việc lập trình bày BCTC dẫn đến phải điều chỉnh báo cáo sau kiểm tốn nhận ý kiến khơng phải chấp nhận tồn phần Hai là, CLTT kế tốn cơng ty niêm yết có thay đổi theo năm ngành Trong đó, CLTT kế tốn cơng ty niêm yết có xu hướng cải thiện giai đoạn thị trường ổn định, có xu hướng bị đánh giá thấp giai đoạn thị trường gặp nhiều khó khăn, cho thấy xu điều chỉnh lợi nhuận để che giấu tình trạng kinh doanh có kết kinh doanh khơng thuận lợi công ty niêm yết Ba là, tỷ lệ khai tăng lợi nhuận dẫn đến phải điều chỉnh giảm lợi nhuận sau kiểm tốn cơng ty niêm yết chiếm tỷ trọng lớn so với việc khai giảm lợi nhuận, cho thấy cơng ty có xu hướng báo cáo kết kinh doanh tốt thực có 4.2 Thống kê mô tả liệu nghiên cứu Trên sở thu thập xử lý liệu từ cơng ty phi tài niêm yết Sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội khoảng thời gian từ 2009-2020, Luận án thu liệu bảng khơng cân gồm 3.735 quan sát Bảng 4.1 trình bày thống kê mô tả biến độc lập biến phụ thuộc mơ hình 19 Bảng 4.1 Thống kê biến mơ hình Số quan Trung Đô lệch Cực Cực BIẾN ĐỘC LẬP sát bình chuẩn tiểu đại SH_NHANUOC 3.735 0,1761 0,2315 0,6499 SH_TOCHUC 3.735 0,1906 0,2325 0,7880 SH_BGD 3.735 0,0506 0,0792 0,2815 QUYMO_HDQT 3.735 1,6748 0,1884 1,0986 2,3979 DOCLAP_HDQT 3.735 0,5626 0,2198 KIEMNHIEM_HDQT 3.735 0,2701 0,4441 THAMNIEN_HDQT 3.735 2,0065 0,4319 3,6376 CHUYENMON_HDQT 3.735 0,0846 0,1286 0,8000 GIOITINH_HDQT 3.735 0,1399 0,1654 QUYMO_BKS 3.735 1,0949 0,1140 1,6094 THAMNIEN_BKS 3.735 1,7862 0,5183 3,4012 CHUYENMON_BKS 3.735 0,2441 0,2897 GIOITINH_BKS 3.735 0,4462 0,3162 Nguồn: Tác giả tổng hợp theo tính tốn từ phần mềm Stata 14.2 4.3 Kết phân tích tương quan hồi quy 4.3.1 Ma trận tương quan Kết ma trận tương quan hạng Spearman xuất cặp biến THAMNIEN_HDQT THAMNIEN_BKS có tương quan mức 0,55 Điều cho thấy có khả xuất hiện tượng đa cộng tuyến mơ hình nghiên cứu Trong trường hợp xuất cặp biến có tương quan cao, Luận án tiến hành tách hai biến THAMNIEN_HDQT THAMNIEN_BKS để đảm bảo thận trọng với tượng 20 4.3.2 Kết hồi quy mơ hình đo lường chất lượng thơng tin kế tốn thơng qua quản trị lợi nhuận Kết hồi quy mơ hình đo lường chất lượng thơng tin kế tốn thơng qua quản trị lợi nhuận cho thấy cho thấy biến QTCT có ảnh hưởng tới CLTT kế tốn bao gồm biến sở hữu Nhà nước, sở hữu BGĐ, quy mơ HĐQT, thâm niên, chun mơn kế tốn tài thành viên HĐQT thâm niên BKS Trong đó, biến sở hữu Nhà nước, thâm niên chuyên môn kế tốn tài thành viên HĐQT, thâm niên BKS có ý nghĩa tất mơ hình nghiên cứu đo lường quản trị lợi nhuận đề xuất 4.3.3 Kết hồi quy mơ hình đo lường chất lượng thơng tin kế tốn kế tốn thơng qua sai sót báo cáo tài Kết hồi quy cho thấy biến QTCT có ảnh hưởng tới CLTT kế toán bao gồm biến sở hữu Nhà nước, sở hữu tổ chức, quy mơ, tính độc lập HĐQT, thâm niên, chun mơn kế tốn tài chính, giới tính thành viên HĐQT thâm niên BKS Trong đó, biến sở hữu Nhà nước, sở hữu cổ đơng tổ chức, thâm niên thành viên HĐQT BKS có ý nghĩa tất mơ hình nghiên cứu đo lường sai sót BCTC đề xuất 4.4 Tổng hợp kết nghiên cứu tác động quản trị cơng ty tới chất lượng thơng tin kế tốn cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Luận án cung cấp chứng thực nghiệm tác động QTCT tới CLTT kế toán công ty niêm yết TTCK Việt Nam Kết nghiên cứu cho thấy tác động tích cực QTCT tới CLTT kế tốn Cụ thể, góc độ cấu trúc sở hữu, công ty sở hữu cổ đông Nhà nước, cổ đông tổ chức có tỷ lệ sở hữu BGĐ cao CLTT kế tốn tốt Trên góc độ đặc điểm HĐQT BKS, HĐQT quy mô lớn, độc lập, thành viên HĐQT có thâm niên chuyên mơn kế tốn tài chính, có tỷ lệ nữ cao thành viên BKS có thâm niên có chất lượng giám sát tốt, qua hạn chế hành vi điều chỉnh lợi nhuận sai sót BCTC Kết nghiên cứu sở cho việc đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện QTCT cơng ty niêm yết, qua nâng cao CLTT kế tốn 21 CHƯƠNG 5: HỒN THIỆN QUẢN TRỊ CƠNG TY NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 5.1 Định hướng nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn q trình phát triển hội nhập Chiến lược kế tốn kiểm tốn tầm nhìn tới năm 2030 Thủ tướng phủ phê duyệt định hướng: nâng cao chất lượng hệ thống thông tin kinh tế, tài chính, ngân hàng; tăng cường quản lý Nhà nước kế toán, kiểm toán; phát triển mạnh thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán; phát triển nguồn nhân lực kế toán, kiểm toán; tăng cường hội nhập quốc tế; tăng cường tổ chức hệ thống thơng tin thơng 5.2 Các giải pháp hồn thiện quản trị công ty nhằm nâng cao chất lượng TTKT từ phía doanh nghiệp 5.2.1 Các giải pháp liên quan đến cấu trúc sở hữu Một là, thu hút tham gia nhà đầu tư tổ chức Khi tăng vốn, ngồi việc phát hành cho cổ đơng hữu, cơng ty thực phát hành riêng lẻ với đối tượng cổ đông chiến lược hay nhà đầu tư tổ chức Hai là, gia tăng sở hữu BGĐ thơng qua sách khuyến khích cho cán nhân viên, cổ phiếu, thực thơng qua hình thức phát hành cổ phiếu cho cán công nhân viên (ESOP) Ba là, xây dựng hệ thống chế tài xử phạt hành vi thiếu trung thực BGĐ, đặc biệt việc công bố TTKT thiếu trung thực, bao gồm trừ vào lương thưởng, khiển trách, cảnh cáo, sa thải, chí truy tố pháp luật 5.2.2 Các giải pháp liên quan đến đặc điểm Hội đồng quản trị Một là, công ty niêm yết cần xem xét gia số lượng thành viên HĐQT, cân đối phù hợp với quy mô doanh nghiệp Hai là, cơng ty cần xây dựng sách, quy định, bổ nhiệm rõ ràng, minh bạch từ khâu đề cử nhân đảm bảo tính độc lập việc bầu chọn bổ nhiệm 22 Ba là, công ty cần ưu tiên lựa chọn đề cử thành viên HĐQT có chun mơn tài kế tốn thâm niên cơng tác Ngồi ra, cơng ty niêm yết tạo điều kiện, hỗ trợ thành viên tham dự khóa học nước nhằm nâng cao lực quản trị 5.2.3 Các giải pháp liên quan đến đặc điểm Ban kiểm sốt Các cơng ty cần ưu tiên lựa chọn đề cử thành viên BKS thâm niên công tác 5.2.4 Các giải pháp khác Các công ty niêm yết cân nhắc lựa chọn cơng ty kiểm toán lớn Big nhằm hướng tới mục tiêu nâng cao CLTT kế toán xây dựng phận kiểm toán nội 5.3 Một số khuyến nghị với quan quản lý Nhà nước liên quan tới quản trị công ty nhằm nâng cao chất lượng TTKT 5.3.1 Hoàn thiện văn pháp lý quy định quản trị công ty Một là, quan quản lý Nhà nước cần có chế khuyến khích gia tăng số lượng thành viên HĐQT phạm vi cho phép quy định cụ thể số lượng thành viên HĐQT tương ứng với quy mô doanh nghiệp Hai là, quan ban ngành cần có hướng dẫn chi tiết, giúp cơng ty nắm rõ thực vấn đề liên quan tới trình độ chun mơn thành viên HĐQT Ba là, cần xem xét tăng mức xử phạt tài biện pháp xử lý ngừng giao dịch cổ phiếu truy tố pháp luật cá nhân, tổ chức có hành vi gian lận gây thiệt hại nghiêm trọng bên liên quan 5.3.2 Hỗ trợ công ty niêm yết việc hồn thiện hệ thống quản trị cơng ty Trước tiên, Nhà nước cần đẩy mạnh, tuyên truyền vai trò QTCT Thứ hai, quan Nhà nước phối hợp với tổ chức nghề nghiệp nhằm tổ chức diễn đàn, kiện, lớp học để chia sẻ vấn đề QTCT TTKT Thứ ba, cần nâng cao vai trò Hiệp hội doanh nghiệp việc gắn kết doanh nghiệp, tạo diễn đàn giao lưu để công ty học hỏi kinh nghiệm 23 KẾT LUẬN Chất lượng thơng tin kế tốn vấn đề quan trọng, thu hút quan tâm người sử dụng báo cáo tài nói chung nhà nghiên cứu nói riêng, đặc biệt sau sụp đổ hàng loạt công ty lớn giới vào đầu kỷ 21 bắt nguồn từ gian lận báo cáo tài Tại Việt Nam, CLTT kế toán coi vấn đề đáng lo ngại hàng loạt công ty niêm yết thường xuyên phải điều chỉnh báo cáo, cho thấy báo cáo cơng bố trước thiếu tin cậy Trong bối cảnh đó, QTCT coi giải pháp hiệu khắc phục vấn đề nâng cao CLTT kế toán Dựa tổng hợp nghiên cứu ngồi nước, Luận án hệ thống hóa khung lý thuyết CLTT kế toán, QTCT tác động yếu tố quản trị cơng ty tới CLTT kế tốn Trên sở đó, Luận án xây dựng mơ hình nghiên cứu tác động QTCT tới CLTT kế tốn Mơ hình nghiên cứu mơ hình hồi quy, với biến phụ thuộc CLTT kế toán đo lường thơng qua quản trị lợi nhuận sai sót báo cáo tài chính, quản trị lợi nhuận ước lượng mức dồn tích bất thường đề xuất Jones (1991), Dechow cộng (1995), Kothari cộng (2005), cịn sai sót báo cáo tài xác định dựa chênh lệch lợi nhuận trước, sau kiểm toán ý kiến kiểm tốn Biến độc lập bao gồm ba biến cấu trúc sở hữu, đặc điểm Hội đồng quản trị, đặc điểm BKS, cụ thể bao gồm sở hữu Nhà nước, sở hữu cổ đông tổ chức, sở hữu Ban giám đốc, quy mơ, tính độc lập HĐQT, tính kiêm nhiệm hai chức danh chủ tịch HĐQT, Tổng giám đốc, đặc điểm thâm niên, chuyên mơn kế tốn tài chính, giới tính thành viên HĐQT, đặc điểm quy mô, thâm niên, chuyên môn kế tốn tài chính, giới tính thành viên BKS Sử dụng liệu cơng ty phi tài niêm yết hai Sở giao dịch chứng khốn Hồ Chí Minh Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội 12 năm từ 20092020, Luận án tiến hành mô tả thực trạng TTKT công ty niêm yết Kết nghiên cứu cho thấy tình trạng cơng ty niêm yết thường xuyên cung cấp báo có CLTT kế tốn thiếu trung thực, khơng đáp ứng u cầu người sử dụng thông tin, thể rõ việc có tới 76,3% cơng ty niêm yết có tượng điều chỉnh báo cáo sau kiểm tốn, có nhiều cơng ty có sai sót điều chỉnh ngưỡng trọng 24 yếu Từ kết hồi quy mơ hình nghiên cứu, Luận án cung cấp chứng thực nghiệm ảnh hưởng tích cực sở hữu Nhà nước, sở hữu cổ đông tổ chức, sở hữu nhà quản trị, quy mơ, tính độc lập, thâm niên, giới tính Hội đồng quản trị chun mơn kế tốn tài Hội đồng quản trị, thâm niên thành viên BKS lên chất lượng TTKT Cụ thể, cơng ty có sở hữu Nhà nước, sở hữu tổ chức sở hữu BGĐ cao cung cấp TTKT có chất lượng tốt Trên khía cạnh đặc điểm HĐQT, cơng ty có quy mô HĐQT lớn, độc lập, nhiều thành viên nữ, thành viên HĐQT có thâm niên chuyên mơn kế tốn tài chất lượng giám sát cao, qua hạn chế hành vi điều chỉnh lợi nhuận từ BGĐ Trên khía cạnh đặc điểm BKS, thành viên BKS có thâm niên CLTT kế tốn cơng ty cao Kết nghiên cứu sở để Luận án đề xuất khuyến nghị với doanh nghiệp nhằm hoàn thiện hệ thống QTCT với quan Nhà nước sách, từ nâng cao CLTT kế tốn cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Tuy nhiên, Luận án số hạn chế định Về phương pháp đo lường CLTT kế toán, Luận án dừng việc đo lường theo đặc điểm trình bày trung thực khía cạnh quản trị lợi nhuận sai sót BCTC Trong hướng nghiên cứu tiếp theo, tác giả mở rộng sang số đặc điểm khác tính thích hợp, dễ hiểu, so sánh, kiểm chứng, kịp thời Trên khía cạnh QTCT, Luận án chưa xử lý cách chi tiết liệu sở hữu, đặc điểm HĐQT BKS Hướng nghiên cứu thực cụ thể hóa thơng tin sở hữu nhà đầu tư tổ chức thành sở hữu nhà đầu tư tổ chức chuyên nghiệp (như quỹ đầu tư), sở hữu nhà đầu tư nước ngồi, qua tìm hiểu tác động tỷ lệ sở hữu tổ chức đến chất lượng BCTC Trên góc độ đặc điểm HĐQT BKS, tác giả mở rộng khái niệm tính độc lập thành viên HĐQT không bao gồm thành viên khơng điều hành mà cịn khơng có quan hệ nhân thân với Ban điều hành, kết hợp với việc chi tiết đặc điểm thành viên độc lập thâm niên, giới tính, chun mơn nhằm tìm hiểu sâu ảnh hưởng QTCT lên CLTT kế tốn Ngồi ra, hướng nghiên cứu tiếp theo, tác giả kiểm định tác động QTCT tới CLTT kế tốn cơng ty niêm yết theo số ngành để xem xét khác biệt mối quan hệ ngành 25 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN Nguyễn Thị Mai Anh, 2019, Quản trị doanh nghiệp sai sót báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết Việt Nam, Tạp chí Kinh tế đối ngoại Số 122/2019 ISSN 1859- 4050, 94-106 Nguyễn Thị Mai Anh, 2020, Vận dụng mơ hình tam giác gian lận báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam, Tạp chí Quản lý kinh tế quốc tế số 129/2020 ISSN 2615-9848, 38-59 Nguyễn Thị Mai Anh, 2021, Ảnh hưởng trình độ chun mơn Hội đồng quản trị đến chất lượng TTKT, Tạp chí cơng thương số tháng 2/2021 ISSN 08667756, 307-313 Nguyễn Thu Hằng, Nguyễn Thị Mai Anh, Nguyễn Thị Thanh Loan, 2019, Thao túng lợi nhuận nhằm đạt ngưỡng lợi nhuận: chứng thực nghiệm Việt Nam, Tạp chí Kinh tế đối ngoại, Số 113 (2/2019) ISSN 1859-4050, 60-74 ... CỨU VỀ TÁC ĐỘNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY TỚI CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM 4.1 Thực trạng chất lượng thơng tin kế tốn cơng ty niêm yết thị. .. tất mơ hình nghiên cứu đo lường sai sót BCTC đề xuất 4.4 Tổng hợp kết nghiên cứu tác động quản trị công ty tới chất lượng thông tin kế tốn cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Luận án... LUẬN VỀ TÁC ĐỘNG CỦA QUẢN TRỊ CÔNG TY TỚI CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN 2.1 Cơ sở lý luận chất lượng thơng tin kế tốn 2.1.1 Những vấn đề chung chất lượng thơng tin kế tốn 2.1.1.1.Thơng tin kế tốn