Tăng cường kiểm soát chi thường xuyên qua kho bạc nhà nước hoài nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN PHẠM THỊ NHỚ TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC HỒI NHƠN Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS TS Trần Phƣớc LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp cao học, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu, khoa Sau đại học, quý Thầy cô trƣờng Đại học Quy Nhơn tạo điều kiện giúp tác giả thực luận văn; Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Thầy PGS.TS Trần Phƣớc ngƣời tận tình hƣớng dẫn, dìu dắt dẫn kiến thức quý báu giúp tác giả hoàn thành luận văn; Xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô giáo truyền đạt kiến thức quý giá, thiết thực cho tác giả suốt thời gian học tập; Tác giả xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc toàn cán viên chức Kho bạc nhà nƣớc KBNN Hoài Nhơn tạo điều kiện, nhƣ hỗ trợ tác giả thu thập số liệu phục vụ trình nghiên cứu đề tài; Xin cảm ơn gia đình bạn học viên lớp động viên, khuyến khích, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Trân trọng cảm ơn./ Tam quan, ngày 08 tháng 06 năm 2020 Học viên Phạm Thị Nhớ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Tăng cƣờng kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định” cơng trình nghiên cứu riêng với hƣớng dẫn Thầy PGS.TS Trần Phƣớc Các số liệu luận văn trung thực, kết luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Tam Quan – Bình Định, ngày 08 tháng 06 năm 2020 Tác giả Phạm Thị Nhớ TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài: “Tăng cƣờng kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn” Tác giả: Phạm Thị Nhớ Mục tiêu nghiên cứu đề tài hệ thống hoá vấn đề lý luận kiểm soát nội INTOSAI kiểm soát toán chi thƣờng xuyên qua KBNN Trong quy trình kiểm sốt tốn chi thƣờng xun quy định Nhà nƣớc lĩnh vực chi thƣờng xuyên NSNN quy Kho bạc, đánh giá thực trạng kiểm soát chi thƣờng xun qua KBNN Hồi Nhơn để từ đánh giá đạt đƣợc hạn chế, tồn cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun qua KBNN Hồi Nhơn Từ đề xuất số giải pháp tăng cƣờng kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Hồi Nhơn góp phần sử dụng có hiệu quả, nhiệm vụ, mục đích dự tốn ngân sách Nhà nƣớc Căn vào sở lý luận tổng quan kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội kiểm sốt chi thƣờng xun Kho bạc nhà nƣớc Hồi Nhơn để nghiên cứu thực trạng phản ánh ƣu điểm, hạn chế hệ thống kiểm soát nội Kho bạc nhà nƣớc Hoài Nhơn nhằm đánh giá hiệu việc tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đƣa giải pháp sốt tăng cƣờng kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn ngày hoàn thiện Luận văn góp phần tổng hợp mơ tả thực trạng cơng việc quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định; Đánh giá mặt đạt đƣợc tổ chức hệ thống kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn; Đề xuất giải pháp Tăng cƣờng kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn Đồng thời đề xuất số kiến nghị nhằm hỗ trợ Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH DANH MỤC BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết lý chọn đề tài Các nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Sơ lƣợc trình hình thành phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.4 Ý nghĩa kiểm soát nội 11 1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 1.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 12 1.2.2 Đánh giá rủi ro 14 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 14 1.2.4 Thông tin truyền thông 15 1.2.5 Giám sát 16 1.3 Tổng quan chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc 16 1.3.1 Một số khái niệm 16 1.3.2 Nội dung, vai trò chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc 18 KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 24 2.1 Giới thiệu chung Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn 24 2.1.1 Sự đời phát triển KBNN Hoài Nhơn 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức KBNN Hoài Nhơn 26 2.1.3 Chức nhiệm vụ KBNN Hoài Nhơn 27 2.2 Thực tiễn quy trình kiểm sốt chi thƣờng xun ngân sách nhà nƣớc qua KBNN Hoài Nhơn 29 2.2.1 Quy trình kiểm sốt chi thƣờng xun theo hình thức phƣơng thức cấp phát NSNN 29 2.2.2 Quy trình kiểm sốt, ln chuyển chứng từ cụ thể qua KBNN Hoài Nhơn 37 2.2.3 Thực tiễn chi thƣờng xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nƣớc Hoài Nhơn giai đoạn 2017- 2019 38 2.2.4 Đánh giá kết chi thƣờng xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nƣớc Hoài Nhơn giai đoạn 2017- 2019 41 2.3 Kết khảo sát kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn 47 2.3.1 Mục tiêu sở thu thập liệu 47 2.3.2 Phân tích kết khảo sát theo phƣơng pháp thống kê mơ tả kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn 48 2.3.3 Đánh giá kết khảo sát kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn 60 2.4 Các nguyên nhân 65 2.4.1 Nguyên nhân chủ quan 65 2.4.2Nguyên nhân khách quan 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC HỒI NHƠN,TỈNH BÌNH ĐỊNH 70 3.1 Mục tiêu phƣơng hƣớng tăng cƣờng kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn 70 3.1.1 Chiến lƣợc phát triển Kho bạc Nhà nƣớc đến năm 2025 70 3.1.2 Mục tiêu tăng cƣờng công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn 73 3.2 Giải pháp tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn 74 3.2.1 Giải pháp tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn 3.2.2.Các giải pháp hoàn thiện cụ thể 76 3.3 Kiến nghị với Bộ - Ngành, địa phƣơng 83 3.3.1 Tăng cƣờng sở pháp lý cho cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc 83 3.3.2 Nâng cao tính pháp lý dự tốn chi NSNN quy trình lập, phân bổ giao dự tốn NSNN 85 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 KẾT LUẬN CHUNG 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA : Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ BASEL : Hiệp ƣớc Quốc tế Basel COSO : Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài INTOSAI : Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KSNB : Kiểm soát nội ĐVSDNS : Đơn vị sử dụng ngân sách HĐND : Hội đồng nhân dân KBNN : Kho bạc Nhà nƣớc KSC : Kiểm soát chi NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách nhà nƣớc TABMIS : Hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc TTSP : Thanh toán song phƣơng TTLNH : Hệ thống toán liên ngân hàng XDCB : Xây dựng GDV : Giao dịch viên TKTG : Tài khoản tiền gửi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Sơ đồ tổ chức máy KBNN Hoài Nhơn 27 Bảng 2.2: Sơ đồ quy trình KSC thƣờng xun KBNN Hồi Nhơn 38 Bảng 2.3: Tình hình chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Hoài Nhơn giai đoạn 2017 -2019 39 Bảng 2.4: Cơ cấu độ tuổi làm việc 49 Bảng 2.5: Trình độ học vấn 50 Bảng 2.6: Thời gian công tác 51 Bảng 2.7: Giới tính 52 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp kết khảo sát Mơi trƣờng kiểm sốt 53 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp kết khảo sát Đánh giá rủi ro 55 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp kết khảo sát Hoạt động Kiểm soát 56 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp kết khảo sát Thông tin vàTruyền thông 57 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp kết khảo sát Giám sát 58 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Cơ cấu độ tuổi làm việc 49 Biểu đồ 2.2: Trình độ nghiệp vụ 50 Biểu đồ 2.3: Thời gian công tác 51 Biểu đồ 2.4: Giới tính 52 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Hệ thống Ngân sách nhà nƣớc Việt Nam 17 84 Hai là, hệ thống chế độ, định mức, tiêu chuẩn Hồn thiện hệ thống sách, chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi ngân sách phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội thời kỳ Về việc ban hành chế độ, sách, tiêu chuẩn định mức chi: thẩm quyền ban hành đƣợc phân cấp phù hợp tính thống quản lý vừa tính đến đặc thù ngành nghề, vùng miền, kịp thời sửa đổi, điều chỉnh, bổ sung phù hợp với điều kiện thực tế Kiến nghị quan Nhà nƣớc có thẩm quyền việc cần ban hành đầy đủ, đồng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu phù hợp với tình hình thực tế để làm sở cho việc lập định dự toán NSNN KSC KBNN Đây điều kiện quan trọng quản lý chi thƣờng xuyên NSNN điều kiện cần thiết đến tiến tới thực quy trình KSC điện tử nhƣ chiến lƣợc phát triển KBNN Ba là, phân định lại trách nhiệm quyền hạn đơn vị quản lý, kiểm soát NSNN Mặc dù văn quy định trách nhiệm quyền hạn quan, đơn vị việc quản lý, cấp phát toán khoản chi NSNN, nhiên việc phân định chƣa thực rõ ràng, cịn trùng lặp, chồng chéo Hoặc có trùng lắp, chồng chéo quản lý KSC Theo quy định nay, quan tài kiểm tra, giám sát việc thực chi tiêu sử dụng kinh phí NSNN Để kiểm tra, quan tài phải cử cán đến để kiểm tra hồ sơ, chứng từ chi ngân sách có dự tốn, có chế độ, tiêu chuẩn, định mức không? Mặc dù khoản chi đƣợc KBNN kiểm tra, kiểm sốt Nhƣ vậy, có trùng lắp kiểm tra quan tài KBNN Trong trƣờng hợp này, quan tài nên thực kiểm tra có dấu hiệu vi phạm kiểm tra theo chun đề, có nhƣ hiệu cơng tác quản lý chi ngân sách hiệu tránh tình trạng kiểm tra trùng lắp nhƣ Vì vậy, cần có văn quy phạm pháp luật quy định chi tiết trách nhiệm quyền hạn quan, đơn vị việc quản lý, cấp phát kiểm soát toán khoản chi NSNN 85 Bốn là, đại hố cơng nghệ toán kinh tế Kho bạc Nhà nƣớc Cơng nghệ tốn kinh tế có cơng nghệ tốn hệ thống KBNN có tác động trực tiếp đến hiệu quản lý chi NSNN nói riêng hiệu sử dụng vốn nói chung tồn kinh tế Chính phủ cần phải có sách cụ thể để nhanh chóng xây dựng cơng nghệ tốn đại bƣớc hồ nhập với trình độ tốn khu vực giới, tiến tới hạn chế tình trạng sử dụng tiền mặt nhiều nhƣ đẩy nhanh tốc độ toán hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Điều khơng có ý nghĩa việc giảm bớt khối lƣợng toán tiền mặt qua hệ thống KBNN, mà cịn giúp nâng cao khả kiểm tra, kiểm soát quan chức Nhà nƣớc việc chi tiêu đơn vị thụ hƣởng kinh phí NSNN Cải tiến quy trình nghiệp vụ đại hố cơng nghệ kho bạc, cơng nghệ toán Đây điều kiện cần thiết nhằm tăng cƣờng tỷ trọng tốn khơng dùng tiền mặt hệ thống KBNN KBNN nên sớm có hƣớng dẫn để KBNN địa phƣơng áp dụng tiêu chuẩn ISO vào hoạt động KBNN cách sớm nhất, góp phần quan trọng cơng tác cải cách hành chính, nâng cao chất lƣợng hoạt động có chất lƣợng cơng tác kiểm sốt chi NSNN 3.3.2 Nâng cao tính p g a dự ý dự N NN g y ậ , â ổ N NN Để nâng cao chất lƣợng dự toán NSNN sở bố trí Ngân sách sát với nhiệm vụ đối tƣợng loại hình hoạt động, góp phần hạn chế tiêu cực, lãng phí khâu lập dự tốn cần tập trung giải số vấn đề sau: - Tăng thời gian chuẩn bị dự toán NSNN từ tháng lên 12 tháng nhƣ số quốc gia tiên tiến làm để có đủ thời gian cho đơn vị, ngành lập thảo luận dự toán Ngân sách cách kỹ lƣỡng, đảm bảo tính dân chủ, công khai, minh bạch - Nâng cao chất lƣợng dự báo kinh tế - xã hội phục vụ cho công tác lập dự 86 toán, thảo luận phân bổ NSNN: làm tốt cơng tác dự báo, phân tích tình hình tài - ngân sách, kinh tế - xã hội, biến động thị trƣờng hàng hóa, thị trƣờng tài chính, thị trƣờng tiền tệ, giá cả, lãi suất, tỷ giá … Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng việc dự báo phân tích sát tình hình kinh tế - xã hội yếu tố quan trọng cho việc lập phân bổ dự toán NSNN cung cấp thông tin cần thiết cho trình thảo luận Ngân sách, đảm bảo cho dự tốn đƣợc lập có tính khả thi cao - Phải dựa sở công tác quản lý hoạt động thƣờng xuyên qua việc khảo sát, điều tra nhu cầu, nhiệm vụ chi đơn vị dự toán, sở để có thiết lập xây dựng định mức chi, cấu khoản chi định mức vừa phù hợp với khả thực tế ngân sách, vừa đảm bảo công bằng, hợp lý ngành, địa phƣơng loại hình hoạt động - Quy trình lập duyệt dự tốn phải đảm bảo quy định Luật NSNN Đồng thời, tổ chức thực cho đƣợc nguyên tắc công bằng, dân chủ, công khai để bộ, ngành, địa phƣơng đƣợc tham gia bàn bạc, đóng góp vào phƣơng án cân đối phân bổ NSNN, tránh tình trạng cấp ấn định dự toán cho cấp dƣới cách thụ động xảy - Việc phân bổ ngân sách phải tiến tới chi tiết theo quy định mục lục ngân sách nhà nƣớc để làm sở thuận lợi cho cấp phát, chi tiêu mục đích, kế tốn tốn NSNN chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nƣớc - Kiên thực giao dự toán trƣớc ngày 31/12 năm trƣớc theo quy định Luật NSNN để đơn vị thụ hƣởng ngân sách chủ động có kế hoạch sử dụng làm sở cho KBNN quản lý, kiểm sốt chi NSNN Duy trì ổn định ngân sách cấp, ngành chi tiêu sử dụng NSNN KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ mục tiêu, định hƣớng hồn thiện kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Hồi Nhơn, tác giả đƣa cá giải pháp, đề xuất điều kiện cần thiết liên qua đến cấp, ngành thân hệ thống KBNN để thực có hiệu cơng 87 tác kiểm sốt chi NSNN qua hệ thống KBNN thời gian tới Cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN vấn đê phức tạp, nhạy cảm, động chạm trực tiếp tới quyền lợi nhƣ tƣ duy, cách làm cấp, ngành, quan, đơn vị SDNS nên địi hỏi phải có đầu tƣ, nghiên cứu cơng phu, tồn diện Các giải pháp phải có tính hệ thống va xun suốt, cần phải có sửa đổi, bổ sung từ văn luật đến văn hƣớng dẫn thực bộ, ngành địa phƣơng 88 KẾT LUẬN CHUNG Qua nghiên cứu thực đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định” tác giả đƣa đƣợc số nội dung sau: - Luận văn trình bày lý luận hệ thống kiểm soát nội - Luận văn nêu đƣợc kết khảo sát thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc đƣa lý luận đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị - Luận văn nêu đƣợc quan điểm hoàn thiện, giải pháp, đề xuất kiến - Luận văn số hạn chế chủ yếu chƣa nêu đƣợc hết lý luận thực nghị tiễn hệ thống Kiểm soát nội bộ, cố gắng nhƣng trình nghiên cứu khơng thể tránh đƣợc thiếu sót, hạn chế lực nhƣ thời gian tác giả chƣa đƣa đƣợc giải pháp có tính thuyết phục cao Qua tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy để luận văn hồn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Luật Ngân sách nhà nước, Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 25 tháng năm 2015 [2] Nghị định 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Ngân sách nhà nước, Chính phủ ban hành ngày 21 tháng 12 năm 2016 [3] Quyết định số 26/QĐ-TTg việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, Thủ tƣớng Chính phủ ban hành ngày tháng năm 2015 [4] Quyết định số 138/QĐ-TTg việc phê duyệt Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020, Thủ tƣớng Chính phủ ban hành ngày 21 tháng năm 2007 [5] Quyết định số 450/QĐ-TTg việc phê duyệt Chiến lược Tài đến năm 2020, Thủ tƣớng Chính phủ ban hành ngày 18 tháng năm 2012 [6] Quyết định số 4326/QĐ-KBNN quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh; Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc ban hành ngày tháng năm 2017 [7] Quyết định số 4377/QĐ-KBNN việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm sốt khoản chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước; TGĐ Kho bạc Nhà nƣớc ban hành ngày 15 tháng năm 2017 [8] Quyết định số 2899/QĐ- KBNN ngày 15/6/2018 KBNN việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm sốt khoản chi NSNN KBNN cấp huyện khơng có tổ chức phịng [9] Thơng tư 161/2012/TT-BTC việc quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN, Bộ Tài ban hành ngày 02 tháng 10 năm 2012 [10] Thông tư 39/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số Điều Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2012 quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi ngân sách qua KBNN, Bộ Tài ban hành ngày 01 tháng năm 2016 [11] Thông tư 324/2016/TT-BTC việc Quy định hệ thống Mục lục ngân sách nhà nước, Bộ Tài ban hành ngày 21 tháng 12 năm 2016 [12] Thông tư 13/2017/TT-BTC quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống KBNN, Bộ Tài ban hành ngày 15 tháng 02 năm 2017 [13] Thông tư 136/2018/TT-BTC Bộ Tài việc sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 13/2017/TT-BTC ngày 15/02/2017 Bộ Tài quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nước [14] “Hiệu mơ hình thống đầu mối kiểm sốt khoản chi NSNN KBNN cấp huyện khơng có tổ chức phịng” đăng Tuyenquang.gov.vn – Nguyễn Mỹ Hà [15] Bài viết “Thống đầu mối kiểm sốt chi:Quy trình làm việc khoa học, hiệu KBNN” đăng HQ online – Thuỳ Linh [16] Lƣơng Thị Minh Hoa (2017), “Quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc: số điểm biện pháp hoàn thiện”, Quản lý Ngân quỹ Quốc gia, (183), tr 20-21 [17] Nguyễn Thị Hồng Hồ (2018), “Tăng cường cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Phù Mỹ”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Quy nhơn [18] Lê Thị Ngọc Ánh (2016), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Phát triển phần mềm, Sở Khoa học công nghệ tỉnh Đồng Nai” [19] Trần Thị Cẩm Uyên (2016) với đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội Bệnh viện đa khoa tỉnh Đồng Nai” [20].Nguyễn Thị Thanh Hiền (2017) với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Long Khánh, tỉnh Đồng Nai” [21] Nguyễn Mạnh Tuấn(2017) “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun ngân sách qua Kho bạc Nhà nước Vĩnh Phúc” [22] Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission (COSO) (1992) Internal control-integrated framework New York, NY: AICPA [23] COSO, (2004) Enterprise Risk Management-Integrate Framework- Excutive Summary Framework, September 2004 [24] International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI), (2004), Internal control-integrated framework [25] COSO, (2013) The 2013 Internal Control–Integrated Framework [26] INTOSAI Internal Control Standards Committee, Intosai Gov 9100, Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, 2004 [27] INTOSAI (2013), INTOSAI GOV 9160 - Enhancing Good Governance for Public Assets Guiding Principles for Implementation, USA PHỤ LỤC DANH SÁCH ĐỐI TƢỢNG TRẢ LỜI CÂU HỎI KHẢO SÁT STT Họ tên Đơn vị Chức danh Trần Thanh Hiền KBNN Hoài Nhơn Giám đốc Trần Vũ Phƣơng KBNN Hồi Nhơn Phó giám đốc Trần Văn Tiến KBNN Hồi Nhơn Kế tốn trƣởng Lê Thị Hƣơng Trà KBNN Hoài Nhơn Giao dịch viên Trần Đình Thất KBNN Hồi Nhơn Giao dịch viên Phạm Thị Nhớ KBNN Hồi Nhơn Giao dịch viên Ngơ Thị Minh Thúy KBNN Hoài Nhơn Giao dịch viên Nguyễn Thị Vĩnh An KBNN Hoài Nhơn Giao dịch viên Đặng Văn Cội KBNN Hoài Nhơn Giao dịch viên 10 Nguyễn Tiến KBNN Hoài Nhơn Giao dịch viên 11 Trần Thị Dung KBNN Hoài Nhơn Giao dịch viên 12 Đặng Thị Hoa KBNN Hoài Nhơn Thủ quỹ 13 Nguyễn Ngọc Mai KBNN Hoài Nhơn Bảo vệ 14 Phan Minh Sơn KBNN Hoài Nhơn Bảo vệ PHỤ LỤC2 BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH Xin chào anh (chị), Tơi tên là: Phạm Thị Nhớ Hiện tiến hành nghiên cứu đề tài: “Tăng cƣờng kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định” để hồn thành luận văn thạc sĩ trƣờng Đại học Quy Nhơn Anh (chị) vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan dƣới Tôi cảm ơn phối hợp giúp đỡ anh (chị) Các ý kiến trả lời anh (chị) đƣợc bảo mật tuyệt đối thông tin Chân thành cảm ơn giúp đỡ anh(chị)./ I PHẦN CÂU HỎI CHUNG Họ tên ngƣời trả lời bảng câu hỏi:…………………………………………… Đơn vị:………………………………………………………………………… Chuyên môn:……………………… ………………………………… Chức danh/chức vụ:………………………………………….………………… Phần A: THÔNG TIN CƠ BẢN (Anh/Chị vui lịng đánh dấu vào thích hợp) Xin cho biết giới tính Anh/Chị? Nam □ Nữ □ Trình độ nghiệp vụ Anh/Chị là:  Sau đại học  Đại học  Khác(ghi rõ)………… Thời gian công tác Cơ quan:  Cao Đẳng  Trung cấp  1-5 năm  6-10 năm Độ tuổi Anh/Chị  10-15 năm  15-20 năm 18-30 tuổi □ 30 40 tuổi □ 40 50 tuổi □ Trên 50 tuổi □ Phần B: CÂU HỎI CHÍNH I./ PHẦN CÂU HỎI CHI TIẾT Các yếu tố tác động đến Mơi trƣờng kiểm sốt ảnh hƣởng đến việc kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc nhà nƣớc Hồi Nhơn Xin q anh/chị vui lịng đánh dấu (x) vào số tƣơng ứng với mức độ đồng ý anh/chị Rất kém; Kém; Bình thƣờng; Tốt; Rất tốt STT Các câu hỏi Mức độ đánh giá Môi trƣờng kiểm sốt Tính trung thực, giá trị đạo đức lực làm 1.1 việc cán bộ, viên chức KBNN Hoài Nhơn Những đạo, hƣớng dẫn ban lãnh đạo 1.2 thực thi nhiệm vụ cán bộ, viên chức 5 5 5 Có thực hình thức khen thƣởng kỷ 1.3 luật làm cho chủ động cơng việc, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ Luân chuyển cán công chức theo quy định phù 1.4 hợp khách quan với cấu tổ chức nhƣ đặc thù kiểm soát chi thƣờng xuyên Phân công công việc phù hợp với lực cán bộ, khối lƣợng công việc giao phù hợp với 1.5 lực với cán để hồn thành tốt cơng việc Sự minh bạch hoạt động kiểm sốt chi 1.6 thƣờng xun Chính sách tuyển dụng nhân trọng đến 1.7 chuyên môn đạo đức ngƣời cán Kho bạc Trình độ kiến thức chun mơn KBNN Hồi 1.8 Nhơn đáp ứng đƣợc yêu cầu thực tiễn 5 Kỹ phục vụ KBNN Hoài Nhơn 1.9 đáp ứng đƣợc yêu cầu thực tiễn Các yếu tố tác động đến Đánh giá rủi ro ảnh hƣởng đến việc kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc nhà nƣớc Hồi Nhơn Anh (Chị) vui lịng khoanh trịn vào điểm từ thấp đến cao theo mức độ dƣới đây: Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hồn tồn đồng ý Đánh giá rủi ro Ban giám đốc, chuyên viên thƣờng xuyên đánh 2.1 giá rủi ro trƣớc lên kế hoạch thực việc 5 5 kiểm tra Việc nhận diện rủi ro cho trƣờng hợp cụ thể 2.2 vấn đề thƣờng xuyên thực giao dịch viên 2.3 2.4 Biện pháp cách giải vấn đề Ban lãnh đạo xảy phát rủi ro Có xây dựng quy trình đánh giá rủi ro cụ thể đơn vị Các yếu tố tác động đến Hoạt động kiểm soát ảnh hƣởng đến việc kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc nhà nƣớc Hồi Nhơn Anh (Chị) vui lịng khoanh tròn vào điểm từ thấp đến cao theotừng mức độ dƣới đây: Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hồn tồn đồng ý Hoạt động kiểm sốt 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 Quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên đƣợc xây dựng dựa quy định ngành Sự thay đổi thƣờng xuyên quy trình, biểu mẫu liên quan chi thƣờng xuyên Giao dịch viên KBNN Hoài Nhơn biết rõ quy định nghiệp vụ chun mơn quy trình Các thủ tục quy trình kiểm tra chi thƣờng xuyên đƣợc thực quán giao dịch viên Giao dịch viên có kiểm tra số liệu, đối chiếu số liệu thƣờng xuyên, chặt chẽ Chứng từ đƣợc phân loại rõ ràng, đƣợc chỉnh lý rõ ràng, lƣu trữ cẩn thận Phân chia trách nhiệm quyền hạn để thuận lợi kiểm tra chéo giao dịch viên để hạn chế sai sót tiêu cực KBNN Hồi Nhơn giải hồ sơ thƣờng xuyên thời hạn quy định 5 5 5 5 Các yếu tố tác động đến Thông tin truyền thông ảnh hƣởng đến việc kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc nhà nƣớc Hoài Nhơn Anh (Chị) vui lòng khoanh tròn vào điểm từ thấp đến cao theo mức độ dƣới đây: Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hoàn toàn đồng ý 4.1 4.2 4.3 Thơng tin truyền thơng Cập nhật thơng tin xác, kịp thời theo quy định ngành Tiếp nhận thơng tin đầy đủ xác từ cấp xuống cấp dƣới Các phần mềm hỗ trợ hoạt động hiệu quả, truy cập thuận tiện đáp ứng đƣợc yêu cầu báo cáo 5 5 Ứng dụng công nghệ thông tin cách tạo 4.4 mục thƣ trao đổi để giao dịch viên kịp thời cập nhật văn bản, kế hoạch Các yếu tố tác động đến Giám sát ảnh hƣởng đến việc kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc nhà nƣớc Hồi Nhơn Anh (Chị) vui lịng khoanh tròn vào điểm từ thấp đến cao theo mức độ dƣới đây: Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hồn tồn đồng ý Giám sát Lãnh đạo có phân cơng tổ giám sát tình hình 5.1 kết hoạt động kiểm tra sau thông quan 5 5 giao dịch viên Kho bạc 5.2 5.3 5.4 Biện pháp khắc phục phát hạn chế yếu trình tra, kiểm tra Biện pháp xử lý có kết luận dấu hiệu vi phạm thực kiểm tra, giám sát Sự đồng tình đơn vị sử dụng ngân sách công tác thực kiểm tra sau thơng quan Sự thống quyền địa phƣơng với 5.5 đơn vị sử dụng ngân sách nhà nƣớc tiêu 5 5 chuẩn, chế độ định mức chi NSNN Sự hữu hiệu công tác kiểm tra giám sát việc 5.6 thực quy định chi tiêu thƣờng xuyên KBNN Hoài Nhơn Tinh thần tự giác đối tƣợng sử dụng ngân 5.7 sách nhà nƣớc việc chấp hành chế độ chi tiêu NSNN Ý thức chấp hành pháp luật đơn vị sử dụng 5.8 ngân sách nhà nƣớc cơng tác thực tốn chi thƣờng xun NSNN Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị! ... sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định; Đánh giá mặt đạt đƣợc tổ chức hệ thống kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn; Đề xuất giải pháp Tăng. .. thống kê mô tả kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn 48 2.3.3 Đánh giá kết khảo sát kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn ... luận kiểm soát nội Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định Chƣơng 3: Giải pháp tăng cƣờng kiểm soát chi thƣờng xuyên