Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình tiêu thụ của các doanh nghiệp khai thác và chế biến đá tỉnh bình định nghiên cứu thực nghiệm tại công ty trách nhiệm hữu hạn đại hùng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HỒNG THỊ VÂN ANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TỈNH BÌNH ĐỊNH – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẠI HÙNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 83.40.301 Ngƣời hƣớng dẫn: TS Nguyễn Thị Mai Hƣơng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Bình Định, ngày 01 tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hoàng Thị Vân Anh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tác giả xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Mai Hƣơng - Trƣờng Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Em xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy cô giáo Hội đồng khoa học Trƣờng Đại học Quy Nhơn; Khoa Kinh tế Kế tốn, Phịng Sau đại học - Trƣờng Đại học Quy Nhơn phận chức doanh nghiệp khai thác chế biến đá địa bàn tỉnh Bình Định tạo điều kiện, trả lời phiếu khảo sát giúp đỡ em hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Hoàng Thị Vân Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH, MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu trƣớc Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 10 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 10 1.1.1 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.2 Các yếu tố cấu thành KSNB 13 1.2 HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ CỦA DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 19 1.2.1 Khái quát chu trình tiêu thụ 19 1.2.2 Vai trò, ý nghĩa hoạt động tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ kinh doanh 22 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH TIÊU THỤ 23 1.3.1 Mục tiêu kiểm sốt chu trình tiêu thụ 23 1.3.2.Nguyên tắc kiểm soát nội chu trình tiêu thụ 24 1.3.3 Quy trình Thủ tục kiểm sốt chu trình tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất 26 1.4 KINH NGHIỆM TỔ CHỨC KSNB TRONG MỘT SỐ DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 32 1.4.1 Kinh nghiệm tổ chức KSNB Công ty Cổ phần Chuỗi Thực phẩm TH 32 1.4.2 Kinh nghiệm tổ chức KSNB Công ty Cổ phần Đầu tƣ Xây dựng số 33 1.4.3 Kinh nghiệm tổ chức KSNB Tập đoàn Hoa Sen 34 1.4.4 Bài học cho doanh nghiệp khái thác chế biến đá tỉnh Bình Định 34 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TỈNH BÌNH ĐỊNH - MƠ PHỎNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐẠI HÙNG 37 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TỈNH BÌNH ĐỊNH 37 2.2 MƠ PHỎNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH – TRƢỜNG HỢP CỦA CƠNG TY TNHH ĐẠI HÙNG 41 2.2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Đại Hùng 41 2.2.2 Đặc điểm tổ chức Công ty TNHH Đại Hùng 45 2.2.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Đại Hùng 46 2.2.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 49 2.2.5 Hệ thống kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ đơn vị 55 2.3 KHẢO SÁT NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH 57 2.3.1 Phƣơng pháp thực đánh giá 57 2.3.2 Tổng hợp kết vấn chuyên gia 59 2.3.3 Tổng hợp phân tích kết khảo sát KSNB chu trình tiêu thụ doanh nghiệp khai thác chế biến đá 63 KẾT LUẬN CHƢƠNG 78 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TỈNH BÌNH ĐỊNH 79 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP 79 3.1.1 Nhận xét ƣu điểm hạn chế kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ doanh nghiệp khai thác chế biến đá tỉnh Bình Định 79 3.1.2 Định hƣớng phát triển ngành khai thác chế biến đá tỉnh Bình Định 84 3.1.3 Quan điểm nguyên tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ 85 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TỈNH BÌNH ĐỊNH 87 3.3.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 87 3.3.2.Hoàn thiện đánh giá rủi ro 89 3.3.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 90 3.3.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng 91 3.3.5 Hoàn thiện công tác giám sát 91 KẾT LUẬN CHƢƠNG 93 KẾT LUẬN CHUNG 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa BCTC Báo cáo tài COSO Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ COBIT Mục tiêu kiểm sốt thơng tin cơng nghệ liên quan KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Các thành tố nguyên tắc kiểm soát COSO 2013 11 Bảng 2.1: Giá trị sản xuất ngành khai thác chế biến đá cấu kinh tế tỉnh Bình Định từ 2016 - 2018 38 Bảng 2.2: Chỉ số sản xuất công nghiệp giai đoạn 2016 – 2018 38 Bảng 2.3: Cơ cấu lao động ngành khai thác đá tỉnh Bình Định giai đoạn 2016 - 2018 39 Bảng 2.4: Tình hình vốn lao động công ty giai đoạn 2016 - 2018 42 Bảng 2.5: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đại Hùng giai đoạn 2016 - 2018 43 Bảng 2.6: Tổng hợp ý kiến đánh giá mơi trƣờng kiểm sốt 64 Bảng 2.7: Tổng hợp ý kiến đánh giá đánh giá rủi ro 68 Bảng 2.8: Tổng hợp ý kiến đánh giá hoạt động kiểm soát 70 Bảng 2.9: Tổng hợp ý kiến đánh giá thông tin truyền thông 74 Bảng 2.10: Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác giám sát 76 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình tiêu thụ theo phƣơng thức trực tiếp 20 Hình 1.2: Quy trình tiêu thụ theo phƣơng thức trực tiếp 21 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Đại Hùng 45 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty TNHH Đại Hùng 46 Hình 2.3: Sơ đồ hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH Đại Hùng 49 Hình 2.4: Quy trình khai thác đá Granite đá Marble 50 Hình 2.5: Quy trình gia công đá 51 Hình 2.6: Quy trình tiêu thụ sản phẩm 53 Hình 2.7: Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo mơi trƣờng kiểm sốt 61 Hình 2.8: Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo đánh giá rủi ro 61 Hình 2.9: Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo thủ tục kiểm sốt 62 Hình 2.10: Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo thông tin truyền thơng 62 Hình 2.11: Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo công tác giám sát 63 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, với cạnh tranh khốc liệt thị trƣờng toàn cầu c ng nhƣ khó khăn từ nội lực doanh nghiệp, doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến quản lý rủi ro xây dựng hệ thống KSNB nhằm giúp hạn chế rủi ro, gian lận tăng hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhằm giúp doanh nghiệp kinh doanh cách hiệu quả, đạt đƣợc mục tiêu đề ra, việc xây dựng hệ thống KSNB chặt chẽ biện pháp cần thiết quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu quy trình quản lý rủi ro, kiểm sốt quản trị Tuy nhiên, đề cập đến KSNB, doanh nghiệp lại hiểu khác nhau; việc triển khai KSNB doanh nghiệp c ng theo cách thức khác thƣờng theo kinh nghiệm tích l y đƣợc Do vậy, để kịp thời phát rủi ro, yếu doanh nghiệp hữu hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội đóng vai trị quan trọng việc đánh giá chất lƣợng hoạt động doanh nghiệp Để KSNB đƣợc vận hành tốt hữu hiệu, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, doanh nghiệp cần xác định rõ đặc điểm kinh doanh, tiêu chí hoạt động đơn vị mình, nhằm đề KSNB rõ ràng, chặt chẽ, có tƣơng tác bên liên quan để thành viên doanh nghiệp hiểu rõ tầm quan trọng c ng nhƣ hỗ trợ hiệu KSNB hoạt động doanh nghiệp Các doanh nghiệp khai thác chế biến đá tỉnh Bình Định nói chung Cơng ty TNHH Đại Hùng nói riêng với đặc điểm kinh doanh quy mơ lớn, có mạng lƣới tiêu thụ rộng khắp Miền Trung, Miền Nam Hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực: Khai thác chế biến đá, cắt tạo dáng hoàn thiện đá, xây dựng nhà loại ; nhiên, hoạt động mang lại doanh thu lớn cho Công ty kinh doanh mặt hàng đá Vì vậy, tình hình tiêu thụ diễn thƣờng xuyên liên tục nên dễ xảy gian lận rủi ro Việc kiểm soát tốt hoạt động điều kiện quan trọng PL.6 15 16 17 Doanh nghiệp có khuyến khích khách hàng toán qua ngân hàng cho khách hàng hƣởng chiết khấu tốn khơng? Doanh nghiệp có định kỳ luân chuyển nhân viên bán hàng – thu tiền hay khơng? Doanh nghiệp có chấp nhận đơn đặt hàng khách hàng tự lập hay không? Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về thông tin truyền thông Stt Tiêu chí khảo sát Đồng Khơng ý đồng ý Doanh nghiệp có kênh thu nhận thơng tin thị hiếu khách hàng, thay đổi pháp luật động thái đối thủ cạnh tranh hay không? Các thông tin khách hàng hàng bán có đƣợc truyền thơng kịp thời phận bán hàng, kế toán, phận sản xuất hay không? Những thông tin khách hàng vi phạm nhân viên có đƣợc g i đến cho ngƣời có trách nhiệm khơng? Doanh nghiệp có thiết kế kênh truyền thơng để ngƣời thông báo sai phạm đƣợc họ phát liên quan đến chu trình tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) nhƣ: điện thoại đƣờng dây nóng, email khơng? Doanh nghiệp có thu thập phản hồi khách hàng chất lƣợng sản phẩm, phong cách bán hàng c ng nhƣ độ hài lịng khách hàng khơng? Doanh nghiệp có áp dụng phần mềm quản lý thông tin bán hàng kế tốn khơng? Quy trình lƣu chuyển chứng từ chu trình bán hàng có hợp lý khơng? Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… PL.7 Về công tác giám sát Stt Tiêu chí khảo sát Đồng ý Khơng đồng ý Ban Giám đốc phân công phụ trách kinh doanh Trƣởng phận kinh doanh có thƣờng xuyên theo dõi việc thực kế hoạch bán hàng hay không? Những than phiền từ nhà cung cấp đến khách hàng khơng trung thực nhân viên có đƣợc điều tra rõ ràng, x lý thỏa đáng trả lời kết x lý cho khách hàng biết không? Định kỳ, doanh nghiệp có đánh giá lực, đạo đức nhân viên việc thực bán hàng – thu tiền khơng? Doanh nghiệp có kiểm tra việc tuân thủ quy định trình x lý đơn đặt hàng, xét duyệt bán chịu, giao hàng, theo dõi nợ phải thu thu tiền không? Định kỳ, quan chức có thực việc kiểm tra, giám sát hoạt động bán hàng đơn vị không? Ban giám đốc hay phận kiểm tra nội có đột xuất kiểm tra cơng tác bán hàng, quản lý chứng từ, sổ sách kế tốn thu nợ khơng? Ý kiến khác: ………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Theo quan điểm ông/bà, doanh nghiệp khai thác chế biến đá, KSNB chu trình tiêu thụ thƣờng phải đối mặt với rủi ro từ phía bên doanh nghiệp từ phía bên doanh nghiệp? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn thông tin quý báu quý ông/bà cung cấp Kính chúc q ơng/bà sức khoẻ thành đạt Trân trọng kính chào! PL.8 2.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ THAM VẤN Ý KIẾN CHUYÊN GIA I THÔNG TIN CÁ NHÂN Giới tính:  Nam: ngƣời  Nữ: ngƣời Chức vụ quản lý cao đảm nhiệm: - Giám đốc: ngƣời - Phó Giám đốc: ngƣời - Trƣởng phòng: ngƣời - Phó Trƣởng phịng/Phó Trƣởng khoa: ngƣời - Giảng viên: ngƣời Trình độ chun mơn:  Trên Đại học: ngƣời  Đại học: ngƣời  Cao đẳng/Trung cấp: ngƣời Thâm niên công tác ngành ông/bà:  Dƣới năm: ngƣời  Từ năm đến 10 năm: ngƣời  Từ 11 năm đến 20 năm: ngƣời II: KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ CÁC YẾU TỐ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ Về mơi trƣờng kiểm sốt: Stt Tiêu chí khảo sát Đồng ý Doanh nghiệp có ban hành tiêu chuẩn đạo đức, quy tắc ứng x quy định lực cho nhân viên chu trình tiêu 10 thụ khơng? Các tiêu chuẩn đạo đức, quy tắc ứng x thực bán hàng không đƣợc quy định thành văn có đƣợc thơng qua trao đổi họp nhân viên, thông qua cách x lý hoạt động thƣờng ngày không? 10 Không đồng ý PL.9 Doanh nghiệp có ban hành sách tiêu thụ biện pháp khen thƣởng, kỷ luật liên quan đến chu trình tiêu thụ khơng? Ngƣời quản lý có làm gƣơng cho cấp dƣới qua hành động chấp hành sách tiêu thụ hay khơng? Doanh nghiệp có phân định quyền hạn rõ ràng cho cá nhân có liên quan đến chu trình tiêu thụ hay khơng? 10 10 9 Doanh nghiệp có Hội đồng quản trị Ban kiểm soát để tham gia xây dựng sách chu trình tiêu thụ hay không? Doanh nghiệp ban hành sách để ngăn chặn mát, hƣ hỏng hàng hoá vận chuyển hàng bán chƣa? Việc trả lƣơng, trả thƣởng có đƣợc cơng khai, minh bạch tồn doanh nghiệp? Doanh nghiệp có thƣờng xun luân chuyển nhân viên chủ chốt chu trình tiêu thụ không? 10 Ý kiến khác: - Ý kiến TS Nguyễn Ngọc Tiến, gồm: (1) cụm từ chu trình tiêu thụ nên thay chu trình tiêu thu (hay chu trình bán hàng – thu tiền) chất chu trình tiêu thụ bán hàng thu tiền; (2) cụm từ Hội đồng quản trị nên thay Hội đồng quản trị (hay Hội đồng thành viên) cơng ty TNHH có Hội đồng thành viên khơng có Hội đồng quản trị - Ý kiến Ông Dƣơng Ngọc Anh: cầm làm rõ chu trình tiêu thụ bán hàng thu triền, chu trình tiêu thụ công ty liên quan đến bán hàng, mà bán hàng phải gắn với thu tiền bán nợ, nên theo tơi chu trình bán hàng thu tiền Về đánh giá rủi ro Stt Tiêu chí khảo sát Doanh nghiệp có xây dựng mục tiêu riêng cho đơn vị liên quan đến chu trình tiêu thụ khơng? Doanh nghiệp có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi Đồng ý 10 10 Không đồng ý PL.10 ro phát sinh từ nhân tố bên bên nhƣ: thay đổi nhu cầu người tiêu dùng; thay đổi sách nhà nước, ví dụ như: thuế xuất khẩu, thuế tài nguyên, ; xuất đối thủ cạnh tranh; thay đổi nguồn nhân lực hay khơng? Doanh nghiệp có thƣờng xuyên đánh giá ảnh hƣởng rủi ro đƣợc nhận diện chu trình tiêu thụ xác suất rủi ro phát sinh khơng? Trình độ học vấn, khả ý thức nhân viên bán hàng có đƣợc doanh nghiệp quan tâm xem x t đánh giá rủi ro không? Việc đánh giá rủi ro đƣợc thực ban lãnh đạo doanh nghiệp có tham gia đóng góp nhân viên khác 10 không? Các công tác quản trị rủi ro thƣờng s dụng rủi ro đƣợc phát có thiết lập ban lãnh đạo doanh nghiệp nhƣ: né tránh hay giảm thiểu rủi ro hay chấp nhận rủi ro hay chia 10 sẻ rủi ro? Công tác quản trị rủi ro thƣờng đƣợc s dụng rủi ro tiềm tàng nhƣ: né tránh hay giảm thiểu rủi ro hay chấp nhận rủi ro hay 10 chia sẻ rủi ro? Ý kiến khác: Khơng có Về hoạt động kiểm sốt Stt Tiêu chí khảo sát Doanh nghiệp có phận bán hàng độc lập không? Đồng ý Không đồng ý 10 Doanh nghiệp có phân quyền s dụng cho nhân viên phận liên quan đến việc truy cập, ghi nhận, s a đổi 9 thơng tin hệ thống thơng tin tồn đơn vị khơng? Doanh nghiệp có tách bạch chức năng: bán hàng, phê chuẩn PL.11 bán chịu, ghi sổ kế tốn thu tiền hay khơng? 10 11 12 13 14 15 16 17 Doanh nghiệp có hệ thống lƣu liệu dự phịng có cố xảy mạng máy tính khơng? Doanh nghiệp có thiết kế đơn đặt hàng theo mẫu thống đánh số thứ tự liên tục trƣớc s dụng hay không? Doanh nghiệp có xác minh tình hình tài khách hàng trƣớc bán chịu hay không? Nhân viên bán hàng có kiểm tra lƣợng hàng tồn kho hay khả cung ứng trƣớc chấp nhận đơn đặt hàng khơng? Nhân viên bán hàng có đối chiếu đơn đặt hàng khách hàng với bảng giá thức đơn vị hay không? Doanh nghiệp đƣa tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán chịu quyền hạn xét duyệt bán chịu cho cấp quản lý hay khơng? Khi lập hố đơn có đối chiếu với chứng từ liên quan (Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế…) trƣớc lập hay khơng? Hố đơn bán hàng có đƣợc kiểm tra độc lập tính xác trƣớc g i cho khách hàng hay không? Nhân viên theo dõi nợ phải thu có đối chiếu số liệu với phận khác không? Doanh nghiệp có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ đối chiếu cơng nợ với khách hàng Việc xố sổ nợ phải thu khó địi có đƣợc phê chuẩn ngƣời có thẩm quyền hay khơng? Doanh nghiệp có khuyến khích khách hàng tốn qua ngân hàng cho khách hàng hƣởng chiết khấu tốn khơng? Doanh nghiệp có định kỳ luân chuyển nhân viên bán hàng – thu tiền hay khơng? Doanh nghiệp có chấp nhận đơn đặt hàng khách hàng tự lập hay không? Ý kiến khác: Khơng có Về thơng tin truyền thông 10 10 10 9 10 10 10 10 9 9 PL.12 Stt Tiêu chí khảo sát Đồng Khơng ý đồng ý Doanh nghiệp có kênh thu nhận thông tin thị hiếu khách hàng, thay đổi pháp luật động thái đối thủ cạnh 10 tranh hay không? Các thông tin khách hàng hàng bán có đƣợc truyền thơng kịp 10 thời phận bán hàng, kế tốn, phận sản xuất hay khơng? Những thông tin khách hàng vi phạm nhân viên có 10 đƣợc g i đến cho ngƣời có trách nhiệm khơng? Doanh nghiệp có thiết kế kênh truyền thơng để ngƣời thơng báo sai phạm đƣợc họ phát liên quan đến 10 chu trình tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) nhƣ: điện thoại đƣờng dây nóng, email khơng? Doanh nghiệp có thu thập phản hồi khách hàng chất lƣợng sản 10 phẩm, phong cách bán hàng c ng nhƣ độ hài lòng khách hàng khơng? Doanh nghiệp có áp dụng phần mềm quản lý thông tin bán 10 hàng kế tốn khơng? Quy trình lƣu chuyển chứng từ chu trình bán hàng có hợp lý khơng? 10 Ý kiến khác: Khơng có Về cơng tác giám sát Stt Tiêu chí khảo sát Đồng ý Khơng đồng ý Ban Giám đốc phân công phụ trách kinh doanh Trƣởng phận kinh doanh có thƣờng xuyên theo dõi việc thực kế 9 hoạch bán hàng hay không? Những than phiền từ nhà cung cấp đến khách hàng không trung thực nhân viên có đƣợc điều tra rõ ràng, x lý thỏa đáng trả lời kết x lý cho khách hàng biết khơng? Định kỳ, doanh nghiệp có đánh giá lực, đạo đức nhân 10 PL.13 viên việc thực bán hàng – thu tiền khơng? Doanh nghiệp có kiểm tra việc tn thủ quy định trình x lý đơn đặt hàng, xét duyệt bán chịu, giao hàng, theo dõi nợ phải thu thu tiền không? Định kỳ, quan chức có thực việc kiểm tra, giám sát hoạt động bán hàng đơn vị không? 10 Ban giám đốc hay phận kiểm tra nội có đột xuất kiểm tra cơng tác bán hàng, quản lý chứng từ, sổ sách kế toán thu nợ 10 khơng? Ý kiến khác: Khơng có Kết luận: Thứ nhất, hầu hết chuyên gia cấp nhận thang đo tham vấn tác giả nên thang đo tin cậy để tác giả đƣa vào phiếu khảo sát thức Thứ hai, theo hai ý kiến khác chuyên gia TS Nguyễn Ngọc Tiến Ông Dƣơng Ngọc Anh, tác giả nhận thấy hợp lý tiếp thu để s a bảng hỏi thức cụm từ: (1) Chu trình tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền); (2) Hội đồng quản trị (hay Hội đồng thành viên) Đối với câu hỏi: Theo quan điểm ông/bà, doanh nghiệp khai thác chế biến đá, KSNB chu trình tiêu thụ thƣờng phải đối mặt với rủi ro từ phía bên doanh nghiệp từ phía bên ngồi doanh nghiệp? Kết vấn: Hai chuyên giảng viên: cho không làm ngành nên khơng có ý kiến Các chun gia phía doanh nghiệp (8 ngƣời) đề cập đến rủi ro nhƣ: nhận đặt hàng hàng hóa dịch vụ mà doanh nghiệp khơng có sẵn khơng có khả cung cấp; nhận chấp nhận đặt hàng khách hàng khơng có khả tốn; Ngƣời khơng có nhiệm vụ lại nhận đặt hàng; Xuất không số lƣợng loại hàng; Chuyển hàng không địa điểm không khách hàng; Ghi sai khách hàng toán; Rủi ro đầu ra, đặc thù ngành khai thác đá với chi phí vận chuyển cao doanh nghiệp phải chịu áp lực PL.14 cạnh tranh gay gắt với sản phẩm nhập từ Trung Quốc Rủi ro thời tiết: Đây rủi ro đặc thù ngành khoáng sản hầu hết mỏ đá lộ thiên; Diện tích để mở rộng khai thác mỏ đá không nhiều, đồng thời gần dân cƣ nên vấn đề ô nhiễm tiếng ồn, chấn động, bụi mức thƣơng lƣợng đền bù hoa màu đá văng,… vấn đề đƣợc tác giả tổng hợp trình bày chi tiết mục 2.3.2 luận văn PL.15 PHỤ LỤC 3: NỘI DUNG CỦA PHIẾU KHẢO SÁT CHÍNH THỨC Kính g i: Q đơn vị! Tơi Hồng Thị Vân Anh, học viên cao học ngành Kế toán Trƣờng Đại học Quy Nhơn thực đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ doanh nghiệp khai thác chế biến đá tỉnh Bình Định - nghiên cứu thực nghiệm Công ty TNHH Đại Hùng” Mục đích phiếu khảo sát nhằm phục vụ cho nghiên cứu tơi, khơng phải mục đích khác Tơi mong nhận đƣợc ủng hộ, giúp đỡ quý đơn vị cách trả lời câu hỏi dƣới Khi trả lời, xin q đơn vị vui lịng tích đánh dấu chéo (x) vào phƣơng án phù hợp với ý kiến viết thêm vào mục “ý kiến khác” Kết trả lời quý đơn vị tài liệu quan trọng cho công tác nghiên cứu Mọi thông tin riêng quý đơn vị xin cam đoan đƣợc bảo mật Xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý báu quý đơn vị! PHẦN 1: THÔNG TIN CHUNG Xin quý đơn vị cho biết đôi điều đơn vị: Tên đơn vị:………………………………………………………………………… (Q đơn vị khơng ghi muốn bảo mật thông tin) Ngƣời đại diện trả lời:…………………………………………………………… Ngành nghề kinh doanh chính:  Khai thác đá  Chế biến sản phẩm từ đá  Khai thác chế biến đá Số năm hoạt động  Dƣới năm  từ năm đến dƣới 10 năm  Hơn 10 năm Quy mô doanh nghiệp:  Quy mô lớn  Quy mô vừa nhỏ  Quy mô siêu nhỏ Nếu quý đơn vị quan tâm đến kết nghiên cứu này, xin vui lòng để lại địa email: ………………………………………………………………………………… PL.16 PHẦN 2: THÔNG TIN KHẢO SÁT Để trả lời câu hỏi dƣới đây, xin q đơn vị vui lịng tích đánh dấu “X” vào ô đƣợc cho phù hợp với phƣơng án nhƣ sau: Có Khơng có theo quan điểm q đơn vị yếu tố kiểm soát nội chu trình tiêu thụ đƣợc nêu dƣới đây: Về mơi trƣờng kiểm sốt: Có Stt Tiêu chí khảo sát Khơng có Doanh nghiệp có ban hành tiêu chuẩn đạo đức, quy tắc ứng x quy định lực cho nhân viên chu trình tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) không? Các tiêu chuẩn đạo đức, quy tắc ứng x thực bán hàng khơng đƣợc quy định thành văn có đƣợc thơng qua trao đổi họp nhân viên, thông qua cách x lý hoạt động thƣờng ngày khơng? Doanh nghiệp có ban hành sách tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) biện pháp khen thƣởng, kỷ luật liên quan đến chu trình tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) khơng? Ngƣời quản lý có làm gƣơng cho cấp dƣới qua hành động chấp hành sách tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) hay không? Doanh nghiệp có phân định quyền hạn rõ ràng cho cá nhân có liên quan đến chu trình tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) hay không? Doanh nghiệp có Hội đồng quản trị (hay Hội đồng thành viên) Ban kiểm soát để tham gia xây dựng sách chu trình tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) hay không? Doanh nghiệp ban hành sách để ngăn chặn mát, hƣ hỏng hàng hoá vận chuyển hàng bán chƣa? Việc trả lƣơng, trả thƣởng có đƣợc cơng khai, minh bạch tồn doanh nghiệp? Doanh nghiệp có thƣờng xun ln chuyển nhân viên chủ chốt chu trình tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) không? Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Về đánh giá rủi ro PL.17 Có Stt Tiêu chí khảo sát Khơng có Doanh nghiệp có xây dựng mục tiêu riêng cho đơn vị liên quan đến chu trình tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) khơng? Doanh nghiệp có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ nhân tố bên bên nhƣ: thay đổi nhu cầu người tiêu dùng; thay đổi sách nhà nước, ví dụ như: thuế xuất khẩu, thuế tài nguyên, ; xuất đối thủ cạnh tranh; thay đổi nguồn nhân lực hay khơng? Doanh nghiệp có thƣờng xun đánh giá ảnh hƣởng rủi ro đƣợc nhận diện chu trình tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) xác suất rủi ro phát sinh không? Trình độ học vấn, khả ý thức nhân viên bán hàng có đƣợc doanh nghiệp quan tâm xem x t đánh giá rủi ro không? Việc đánh giá rủi ro đƣợc thực ban lãnh đạo doanh nghiệp có tham gia đóng góp nhân viên khác không? Các công tác quản trị rủi ro thƣờng s dụng rủi ro đƣợc phát có thiết lập ban lãnh đạo doanh nghiệp nhƣ: né tránh hay giảm thiểu rủi ro hay chấp nhận rủi ro hay chia sẻ rủi ro? Công tác quản trị rủi ro thƣờng đƣợc s dụng rủi ro tiềm tàng nhƣ: né tránh hay giảm thiểu rủi ro hay chấp nhận rủi ro hay chia sẻ rủi ro? Ý kiến khác: ………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Về hoạt động kiểm soát Stt Tiêu chí khảo sát Doanh nghiệp có phận bán hàng độc lập khơng? Doanh nghiệp có phân quyền s dụng cho nhân viên phận liên quan đến việc truy cập, ghi nhận, s a đổi thông tin hệ thống thông tin tồn đơn vị khơng? Doanh nghiệp có tách bạch chức năng: bán hàng, phê chuẩn Có Khơng có PL.18 bán chịu, ghi sổ kế toán thu tiền hay không? 10 11 12 13 14 15 16 17 Doanh nghiệp có hệ thống lƣu liệu dự phịng có cố xảy mạng máy tính khơng? Doanh nghiệp có thiết kế đơn đặt hàng theo mẫu thống đánh số thứ tự liên tục trƣớc s dụng hay khơng? Doanh nghiệp có xác minh tình hình tài khách hàng trƣớc bán chịu hay khơng? Nhân viên bán hàng có kiểm tra lƣợng hàng tồn kho hay khả cung ứng trƣớc chấp nhận đơn đặt hàng không? Nhân viên bán hàng có đối chiếu đơn đặt hàng khách hàng với bảng giá thức đơn vị hay khơng? Doanh nghiệp đƣa tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán chịu quyền hạn xét duyệt bán chịu cho cấp quản lý hay khơng? Khi lập hố đơn có đối chiếu với chứng từ liên quan (Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế…) trƣớc lập hay không? Hố đơn bán hàng có đƣợc kiểm tra độc lập tính xác trƣớc g i cho khách hàng hay không? Nhân viên theo dõi nợ phải thu có đối chiếu số liệu với phận khác khơng? Doanh nghiệp có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ đối chiếu công nợ với khách hàng Việc xố sổ nợ phải thu khó địi có đƣợc phê chuẩn ngƣời có thẩm quyền hay khơng? Doanh nghiệp có khuyến khích khách hàng tốn qua ngân hàng cho khách hàng hƣởng chiết khấu tốn khơng? Doanh nghiệp có định kỳ ln chuyển nhân viên bán hàng – thu tiền hay không? Doanh nghiệp có chấp nhận đơn đặt hàng khách hàng tự lập hay không? Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… PL.19 Về thông tin truyền thông Stt Tiêu chí khảo sát Có Khơng có Doanh nghiệp có kênh thu nhận thông tin thị hiếu khách hàng, thay đổi pháp luật động thái đối thủ cạnh tranh hay không? Các thông tin khách hàng hàng bán có đƣợc truyền thông kịp thời phận bán hàng, kế tốn, phận sản xuất hay khơng? Những thông tin khách hàng vi phạm nhân viên có đƣợc g i đến cho ngƣời có trách nhiệm khơng? Doanh nghiệp có thiết kế kênh truyền thơng để ngƣời thơng báo sai phạm đƣợc họ phát liên quan đến chu trình tiêu thụ (hay bán hàng – thu tiền) nhƣ: điện thoại đƣờng dây nóng, email khơng? Doanh nghiệp có thu thập phản hồi khách hàng chất lƣợng sản phẩm, phong cách bán hàng c ng nhƣ độ hài lịng khách hàng khơng? Doanh nghiệp có áp dụng phần mềm quản lý thơng tin bán hàng kế tốn khơng? Quy trình lƣu chuyển chứng từ chu trình bán hàng có hợp lý không? Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Về cơng tác giám sát Stt Tiêu chí khảo sát Ban Giám đốc phân công phụ trách kinh doanh Trƣởng phận kinh doanh có thƣờng xuyên theo dõi việc thực kế hoạch bán hàng hay không? Những than phiền từ nhà cung cấp đến khách hàng khơng Có Khơng có PL.20 trung thực nhân viên có đƣợc điều tra rõ ràng, x lý thỏa đáng trả lời kết x lý cho khách hàng biết khơng? Định kỳ, doanh nghiệp có đánh giá lực, đạo đức nhân viên việc thực bán hàng – thu tiền không? Doanh nghiệp có kiểm tra việc tuân thủ quy định trình x lý đơn đặt hàng, xét duyệt bán chịu, giao hàng, theo dõi nợ phải thu thu tiền không? Định kỳ, quan chức có thực việc kiểm tra, giám sát hoạt động bán hàng đơn vị không? Ban giám đốc hay phận kiểm tra nội có đột xuất kiểm tra công tác bán hàng, quản lý chứng từ, sổ sách kế tốn thu nợ khơng? Ý kiến khác: ………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Theo quan điểm đơn vị, để nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ, doanh nghiệp khai thác chế biến đá tỉnh Bình Định cần phải thực cơng việc gì? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn thông tin quý báu quý đơn vị cung cấp Kính chúc quý đơn vị kinh doanh phát đạt Trân trọng kính chào! ... tài nghiên cứu KSNB chu trình tiêu thụ doanh nghiệp khai thác chế biến đá tỉnh Bình Định - nghiên cứu thực nghiệm Cơng ty TNHH Đại Hùng để tìm hiểu nghiên cứu KSNB chu trình tiêu thụ doanh nghiệp. .. thống kiểm soát nội chu trình tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất Chƣơng 2: Thực tế hệ thống kiểm soát nội chu trình tiêu thụ doanh nghiệp khai thác chế biến đá tỉnh Bình Định - mơ Công ty TNHH Đại Hùng. .. CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TỈNH BÌNH ĐỊNH 37 2.2 MÔ PHỎNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH