Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty trách nhiệm hữu hạn nguyên hưng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM XAIYASENG HATANONG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU – CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NGUYÊN HƢNG Kon Tum, tháng năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NGUYÊN HƢNG GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN : PHẠM THỊ NGỌC LY SINH VIÊN THỰC HIỆN : XAIYASENG HATANONG LỚP : K11KT MSSV : 17152340301064 Kon Tum, tháng năm 2021 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập trước hết em xin gửi đến cô Phạm Thị Ngọc Ly, quý thầy, cô giáo khoa Kinh tế - Kế toán, Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum lời cảm ơn chân thành Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo công ty TNHH tư vấn kinh doanh Hoàng Nguyên Bách, tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm thực tế cơng tác kế tốn suất q trình thực tập cơng ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Hồng Ngun Bách dã tận tình giúp đỡ em giao công việc cho em thực thời gian thực tập công ty, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Đồng thời nhà trường tạo cho em có hội thực tập nơi mà em yêu thích, cho em bước đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua công việc thực tập em nhận nhiều điều mẻ bổ ích chun mơn để giúp ích cho cơng việc sau cảu thân Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chun đề em khơng khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ cô hướng dẫn quý anh chị công ty Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU, HÌNH iv PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM - ĐẶC ĐIỂM - YÊU CẦU QUẢN LÝ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NLVL 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ 1.2 PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử 1.3.2.Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.4 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ 10 1.4.1.Theo phương pháp kê khai thường xuyên 10 1.4.2.Theo phương pháp kiểm kê định kỳ 13 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH NGUYÊN HƢNG 15 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 15 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Ngun Hưng 15 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty TNHH Nguyên Hưng 15 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Ngun Hưng 16 2.1.4.Tình hình tổ chức máy kế tốn sách kế tốn Cơng ty TNHH Ngun Hưng 17 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH NGUYÊN HƢNG 20 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Nguyên Hưng 20 2.2.2 Thực trạng kế tốn NVL Cơng ty TNHH Ngun Hưng 21 2.2.3 Đặc điểm Công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nguyên Hưng 31 2.2.4 Thực trạng kế tốn CCDC Cơng ty TNHH Nguyên Hưng 32 i CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH NGUYÊN HƢNG 49 3.1 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI CƠNG TY TNHH NGUYÊN HƢNG 43 3.1.1 Ưu điểm 43 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân 43 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN NVL, CCDC 44 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO BẢNG ĐÁNH GIÁ CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN ii DANH MỤC VIẾT TẮT STT DẠNG VIẾT TẮT CCDC NVL CT TNHH TK TSCĐ SXKD GTGT iii DẠNG ĐẦY ĐỦ Công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Giá trị gia tăng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU, HÌNH Số hiệu Tên Trang SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Biểu mẫu 2.1 Biểu mẫu 2.2 Biểu mẫu 2.3 Biểu mẫu 2.4 Biểu mẫu 2.5 Biểu mẫu 2.6 Biểu mẫu 2.7 Biểu mẫu 2.8 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Hạch toán chi tiết vật liệu phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Hạch toán chi tiết vật liệu phương pháp sổ số dư Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Hạch toán tổng hợp công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xun Hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ Bộ máy quản lý Công ty TNHH Nguyên Hưng Tổ chức máy kế tốn cơng ty Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế tốn NVL Kế toán chi tiết CCDC BIỂU MẪU Sổ chi tiết Nguyên vật liệu xăng quý năm 2020 Báo cáo mua hàng quý năm 2020 Sổ TK 152 Sổ chi tiết công cụ dụng cụ CPU máy vi tính để bàn Sổ chi tiết cơng cụ dụng cụ Màn hình máy vi tính để bàn Sổ chi tiết công cụ dụng cụ Máy in laser brother 2321 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Sổ TK 153 HÌNH Hình 2.1 Hóa đơn GTGT 0002081 Hình 2.2 Phiếu nhập kho 5.10 Hình 2.3 Phiếu chi 5.10 Hình 2.4 Phiếu xuất kho 47 Hình 2.5 Hóa đơn GTGT 0000674 Hình 2.6 Phiếu nhập kho 16/10/2020 Hình 2.7 Phiếu chi 16.10 Hình 2.8 Phiếu xuất kho 45 10 11 12 14 16 17 19 22 32 26 35 37 43 44 45 46 48 23 28 30 37 38 39 40 41 iv PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Trong kinh tế thị trường diễn sôi động nay, muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo cơng tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế tốn giữ vai trị tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên, vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Trong q trình sản xuất nói chung có mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác kế toán nguyên, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở tồn phát triển đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Trước tình hình thực tế với thời gian học tập Phân hiệu đại học Đà Nẵng KonTum, em định chọn đề tài “Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ” Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nguyên Hưng để nghiên cứu thực tế hoạt động sản xuất công ty Qua nhằm củng cố thêm kiến thức học hoàn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp em Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống sở lý luận kế toán nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Nguyên Hưng - Đề xuất số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ, dụng cụ Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nguyên Hưng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nguyên Hưng Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nguyên Hưng + Thời gian: Từ ngày 01/03/2021 đến ngày 31/05/2021 Phƣơng pháp nghiên cứu Các phương pháp áp dụng vào đề tài bao gồm: - Phương pháp thu thập số liệu, chủ yếu số liệu thứ cấp, thu thập từ tài liệu doanh nghiệp tìm hiểu thông qua trao đổi với cô chú, chị - Phương pháp xử lý số liệu xử lý số phần mềm; Microsoft Word, Microsoft Excel, máy tính Bố cục đề tài Nội dung chuyên đề phần Lời mở đầu phần Kết luận gồm có chương Cụ thể sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nguyên Hưng Chương 3: Nhận xét, kiến nghị kế toán nguyên liệu vật liệu, CCDC Công ty TNHH Nguyên Hưng CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM - ĐẶC ĐIỂM - YÊU CẦU QUẢN LÝ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NLVL a Khái niệm Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (Trích Giáo trình kế tốn tài – Học viện tài chính, GS.TS Ngơ Chi) b Đặc điểm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất chuyển hóa thành sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành nên giá thành sản phẩm - Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu đưa vào sản xuất thường có xu hướng tăng lên nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm - Về hình thái: Khi đưa vào trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi hình thái thay đổi hồn tồn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà sản phẩm nguyên vật liệu tạo - Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất ngun vật liệu tạo thêm giá trị sử dụng khác (Trích Giáo trình kế tốn tài – Học viện tài chính, GS.TS Ngơ Chi) c Yêu cầu quản lý - Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu vật liệu trình thu mua dự trữ bảo quản sử dụng - Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ khoa học cơng cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập, xuất, bảo quản sử dụng vật liệu - Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, kiểm kê định kỳ nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực (Trích Giáo trình kế tốn tài – Học viện tài chính, GS.TS Ngơ Chi) 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ a Khái niệm Công cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Vì vậy, cơng cụ dụng cụ quản lý hạch toán giống ngun, vật liệu (Trích Giáo trình kế tốn tài – Học viện tài chính, GS.TS Ngơ Chi) b Đặc điểm - Giá trị: Trong trình tham gia sản xuất giá trị công cụ dụng cụ chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh H nh 2.6 Phiếu nhập kho 16/10/2020 H nh 2.7 Phiếu chi 16.10 Định khoản: - Nhập kho CCDC mua ngày 16/10/2020 theo HĐ 0000674 - Nợ TK 1531 (CPU máy vi tính để bàn): 5.500.000 - Nợ Tk 1531 (Màn hình máy vi tính để bàn): 1.500.000 34 - Nợ TK 1531 (Máy in Laser brother 2321): 2.300.000 - Có TK 331: 9.300.000 - Phiếu chi toán tiền mua hàng theo HĐ 0000674 - Nợ TK 331: 10.230.000 - Có TK 111: 10.230.000 Tất CCDC đến công ty (hợp pháp) làm thủ tục nhập kho Khi nhận hóa đơn người bán mang Kế toán kiểm tra số lượng CCDC để lập phiếu nhập kho gồm liên (1 liên giao cho người nhập hàng, liên dùng để luân chuyển ghi sổ kế tốn, liên lưu) Khi có nhu cầu sử dụng xuất bán CCDC, đơn vị lập lệnh xuất kho để kế toán vào lập phiếu xuất kho Ví dụ 3: Ngày 16/10/2020 Cơng ty đưa vào sử dụng 01 CPU máy vi tính để bàn, 01 hình máy vi tính để bàn, 01 máy in Laser brother 2321 nhập ngày 16/10/2020 Căn vào yêu cầu xuất kho CCDC để đưa vào sử dụng, Kế toán lập phiếu xuất kho cho 01 CPU máy vi tính để bàn, 01 hình máy vi tính để bàn, 01 máy in Laser brother 2321 nhập ngày 16/10/2020 H nh 2.8 Phiếu xuất kho 45 35 Định khoản: - Nợ TK 642: 9.300.000 - Có TK 1531 (CPU máy vi tính để bàn): 5.500.000 - Có TK 1531 (Màn hình máy vi tính để bàn): 1.500.000 - Có TK 1531 (Máy in Laser brother 2321): 2.300.000 Hằng ngày vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán ghi sổ chi tiết CCDC cho mặt hàng tương ứng (Biễu mẫu 4-6) Mỗi chứng từ gốc ghi dòng sổ chi tiết CCDC Cuối q kế tốn tính số lượng giá trị tồn kho CCDC (Biểu mẫu 3) 36 Doanh nghiệp: Công Ty TNHH Nguyên Hƣng Mẫu số S10-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Kỳ: năm 2020 Tài Khoản: Tên kho: 1531 Tên nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B Đơn vị tính: CPU máy vi tính để bàn Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn giá C D Cái Nhập Xuất Tồn Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Dƣ đầu kỳ: MH038 16.10.2020 Mua máy tính 3311 5,500,000 PXK45 16.10.2020 Xuất máy tính vp 642 5,500,000 Cộng cuối kỳ: x x 1.00 1.00 5,500,000 5,500,000 1.00 1.00 5,500,000 1.00 5,500,000 Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.4 Sổ chi tiết công cụ dụng cụ CPU máy vi tính để bàn 37 5,500,000 Doanh nghiệp: Cơng Ty TNHH Nguyên Hƣng Mẫu số S10-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Kỳ: năm 2020 Tài Khoản: Tên kho: 1531 Tên nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B Đơn vị tính: Màn h nh máy vi tính để bàn Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn giá C D Cái Nhập Xuất Tồn Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Dƣ đầu kỳ: MH038 16.10.2020 Mua máy tính 3311 1,500,000 PXK45 16.10.2020 Xuất máy tính vp 642 1,500,000 Cộng cuối kỳ: x x 1.00 1.00 1,500,000 1,500,000 1.00 1.00 1,500,000 1.00 1,500,000 Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.5 Sổ chi tiết công cụ dụng cụ Màn h nh máy vi tính để bàn 38 1,500,000 Doanh nghiệp: Công Ty TNHH Nguyên Hƣng Mẫu số S10-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Kỳ: năm 2020 Tài Khoản: Tên kho: 1531 Tên nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B Đơn vị tính: Máy in laser brother 2321 Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn giá C D Cái Nhập Xuất Tồn Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Dƣ đầu kỳ: MH038 16.10.2020 Mua máy tính 3311 2,300,000 PXK45 16.10.2020 Xuất máy tính vp 642 2,300,000 Cộng cuối kỳ: x x 1.00 1.00 2,300,000 2,300,000 1.00 1.00 2,300,000 1.00 2,300,000 Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.6 Sổ chi tiết công cụ dụng cụ Máy in laser brother 2321 39 (Ký, họ tên) 2,300,000 Doanh nghiệp: Công Ty TNHH Nguyên Hƣng Mẫu số S11-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 1531 Tên kho: Kỳ: Quý năm 2020 Tồn đầu kỳ STT Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Số tiền Số lượng A B Nhập kỳ Số tiền Số lượng Xuất kỳ Số tiền Số lượng 25,000,000 2.000 25,000,000 2.000 Bảng hiệu CPU máy vi tính để bàn 5,500,000 1.000 5,500,000 1.000 Màn hình máy vi tính để bàn 1,500,000 1.000 1,500,000 1.000 Máy in canon lazer 2900 2,681,818 1.000 2,681,818 1.000 Máy in laser brother 2321 2,300,000 1.000 2,300,000 1.000 Tấm ốp nhôm nhựa 6,000,000 1.000 6,000,000 1.000 Thép hộp mạ kẽm 10,500,000 1.000 10,500,000 1.000 53,481,818 8.000 53,481,818 8.000 Cộng: Tồn cuối kỳ Số tiền Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.7 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 40 (Ký, họ tên) Số lượng - Kế toán cần sử dụng sổ sau:Sổ tài khoản 153 - Phần mềm tự động cập nhập sổ TK 153 (Biểu mẫu 8) Doanh nghiệp: Công Ty TNHH Nguyên Hƣng Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Sổ (Dùng cho h nh thức kế toán Nhật ký chung) Kỳ: Quý năm 2020 Tên tài khoản: Công cụ, dụng cụ Mã hiệu tài khoản: 153 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Ngày tháng STT dòng Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ - Điều chỉnh số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh tháng 12.10.2020 MH035 12.10.2020 Làm bảng hiệu Tiếp nhận hàng tồn kho theo ngày chứng từ gốc021 ngày 12.10.2020 Bảng hiệu 13.10.2020 PXK44 13.10.2020 Xuất bảng hiệu Ghi giảm nguyên vật liệu Bảng hiệu 642 16.10.2020 Mua máy tính Tiếp nhận hàng tồn kho theo ngày chứng từ gốc674 ngày 16.10.2020 CPU máy vi tính để bàn 3311 5,500,000 16.10.2020 Mua máy tính Tiếp nhận hàng tồn kho theo ngày chứng từ gốc674 ngày 16.10.2020 Màn hình máy vi tính để bàn 3311 1,500,000 3311 2,300,000 16.10.2020 16.10.2020 MH038 MH038 3311 12,500,000 12,500,000 16.10.2020 MH038 16.10.2020 Mua máy tính Tiếp nhận hàng tồn kho theo ngày chứng từ gốc674 ngày 16.10.2020 Máy in laser brother 2321 16.10.2020 PXK45 16.10.2020 Xuất máy tính vp Ghi giảm nguyên vật liệu CPU máy vi tính để bàn 642 5,500,000 16.10.2020 PXK45 16.10.2020 Xuất máy tính vp Ghi giảm ngun vật liệu Màn hình máy vi tính để bàn 642 1,500,000 16.10.2020 PXK45 16.10.2020 Xuất máy tính vp Ghi giảm nguyên vật liệu Máy in laser brother 2321 642 2,300,000 3311 642 23.10.2020 MH039 23.10.2020 Mua máy in Tiếp nhận hàng tồn kho theo ngày chứng từ gốc0681 ngày 23.10.2020 Máy in canon lazer 2900 23.10.2020 PXK46 23.10.2020 Xuất máy in Ghi giảm nguyên vật liệu Máy in canon lazer 2900 - Cộng số phát sinh tháng 41 2,681,818 2,681,818 24,481,818 24,481,818 - Số dư cuối tháng 05.12.2020 MH047 05.12.2020 Làm bảng hiệu Tiếp nhận hàng tồn kho theo ngày chứng từ gốc027 ngày 05.12.2020 Bảng hiệu 05.12.2020 PXK58 05.12.2020 Xuất bảng hiệu Ghi giảm nguyên vật liệu Bảng hiệu 642 10.12.2020 Làm bảng hiệu Tiếp nhận hàng tồn kho theo ngày chứng từ gốc028 ngày 10.12.2020 Tấm ốp nhôm nhựa 3311 6,000,000 3311 10,500,000 10.12.2020 MH049 3311 12,500,000 12,500,000 10.12.2020 MH049 10.12.2020 Làm bảng hiệu Tiếp nhận hàng tồn kho theo ngày chứng từ gốc028 ngày 10.12.2020 Thép hộp mạ kẽm 11.12.2020 PXK60 11.12.2020 Xuất CCDC Ghi giảm nguyên vật liệu Tấm ốp nhôm nhựa 642 6,000,000 11.12.2020 PXK60 11.12.2020 Xuất CCDC Ghi giảm nguyên vật liệu Thép hộp mạ kẽm 642 10,500,000 - Cộng số phát sinh tháng 29,000,000 - Số dư cuối tháng Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.8 Sổ TK 153 42 29,000,000 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH NGUN HƢNG 3.1 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI CÔNG TY TNHH NGUYÊN HƢNG 3.1.1 Ƣu điểm a Về hình thức kế tốn - Sổ kế tốn tổng hợp mà cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất công ty, thuận tiện cho việc xử lý cơng tác kế tốn máy tính Mẫu sổ đơn giản, dễ thực Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu thời điểm Sổ Nhật ký chung Cung cấp thông tin kịp thời Việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu chế độ quy định, chứng từ luân chuyển hợp lý.Các công tác xử lý chứng từ ban đầu đến việc hạch toán tiến hành cách cận thận, đảm bảo cho số liệu kế tốn có pháp lý hợp lệ b Về phương pháp xác định trị giá NVL, CCDC Doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá NVL, CCDC theo phương pháp Nhập trước - xuất trước nên việc tính giá cơng ty trở nên đơn giản, dễ làm c Về phương pháp hạch toán - Cơng tác kế tốn chi tiết NVL, CCDC: kế tốn cơng ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để đối chiếu thuận tiện, việc ghi chép tính tốn đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu không thủ kho với kế tốn vật tư mà cịn nội phịng kế toán Đồng thời phương pháp cung cấp thông tin nhập xuất tồn kho danh điểm NVL, CCDC kịp thời xác Định kỳ thủ kho kế toán vật tư đối chiếu thẻ kho sổ chi tiết vật tư với Việc làm giúp khắc phục kịp thời sai lệch - Đối với kế tốn tổng hợp NVL, CCDC: cơng ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL, CCDC phù hợp với tình hình thực tế cơng ty, khối lượng NVL lần nhập xuất tương đối nhiều đặc biệt NVL đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động NVL - Hạch toán NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên tạo thuận lợi cho việc theo dõi phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình Nhập – Xuất – Tồn kho vật tư hàng hoá giúp cho việc giám sát chặt chẽ tình hình biến động hàng tồn kho sở bảo quản hàng tồn kho số lượng giá trị 3.1.2 Nhƣợc điểm nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm đó, q trình phát triển sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Nguyên Hưng tránh khỏi nhược điểm hạn chế định 43 a Về tổ chức cơng tác kế tốn, máy kế tốn Hạch tốn tổng hợp NVL, CCDC cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung lại khơng sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt mua hàng Mặc dù sử dụng Nhật ký đặc biệt có nhược điểm ghi trùng lặp Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt sử dụng hai loại nhật ký có ưu điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên ghi riêng thuận tiện cho việc theo dõi, quản lý b Về phương pháp xác định trị giá NVL Sử dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp Nhập trước – xuất trước xác, hợp lý lại gây khó khăn việc theo dõi giá hàng hóa tồn từ kỳ trước Cơng ty mở rộng kinh doanh cần theo dõi nhiều chủng loại vật tư hàng hóa c Về phương pháp hạch tốn - Đối với kế toán tổng hợp NVL, CCDC: sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên phải ghi chép thường xuyên liên tục nên khối lượng ghi chép kế tốn lớn tạo phí hạch tốn cao - Hình thức kế tốn nhật ký chung mà công ty áp dụng phù hợp thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính Nhưng phần mềm hạn chế dẫn đến việc báo cáo số liệu khơng kịp thời, hàng q kế tốn tổng hợp số liệu làm báo cáo 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL, CCDC  Hoàn thiện nhược điểm phương pháp xác định trị giá NVL -CCDC Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp Nhập trước – xuất trước để tính giá xuất kho nguyên vật liệu Theo phương pháp NVL -CCDC nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lô hàng xuất Phương pháp có ưu điểm giúp cho tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, có nhược điểm làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí Với chủng loại số lượng vật liệu sử dụng cho sản xuất công ty tương đối nhiều, việc ghi sổ cung cấp thơng tin kế tốn quản trị chi phí, giá thành kịp thời, giảm bớt khối lượng công việc ghi chép vào cuối tháng, cơng ty nên sử dụng phương pháp giá hạch tốn để tính giá xuất kho vật liệu Giá hạch tốn giá bình qn cuối kỳ trước với loại NVL có giá thường xuyên biến động cịn với loại NVL có giá ổn định cần dùng mức giá hạch toán cố định cho năm tài Nếu sử dụng đơn giá bình quân kỳ dự trữ phiếu xuất kho cột đơn giá thành tiền không ghi mà để cuối kỳ tổng hợp Còn dùng giá hạch tốn tính ln thành tiền Cuối tháng, sở số liệu từ sổ như: Sổ chi tiết tài khoản 152, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu, kế toán xác định hệ số giá vật liệu tính số chênh lệch giá trị vật liệu xuất kho giá thực tế giá hạch toán Phần chênh lệch hạch toán tăng giảm TK 152…Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý cơng ty Dưới cơng thức tính trị giá vật liệu thực tế xuất dùng kỳ sử dụng giá hạch toán: 44 Giá thực tế tồn đầu kỳ nhập kỳ Hệ số giá = Giá hạch toán tồn đầu kỳ nhập kỳ Trị giá vật liệu xuất dùng = Trị giá hạch toán NVL x Hệ số giá Trị giá hạch toán vật liệu = Số lượng vật liệu xuất kho x Đơn giá hạch toán - Về việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Giá nguyên vật liệu thị trường thường xuyên biến động thất thường, chi phí vật liệu lớn nên cần thay đổi nhỏ giá trị vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Vì cơng ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu để bù đắp chi phí nguyên vật liệu tăng đột ngột gây ảnh hưởng tới kết kinh doanh kỳ Giá nguyên vật liệu có xu hướng giảm, giá thành sản phẩm hồn thành có xu hướng giảm thiết phải lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu nói riêng hàng tồn kho Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc: lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho, thời điểm báo cáo tài chính, có giá trị thường thấp giá trị ghi sổ Mức dự phòng cần lập Số vật liệu tồn kho Mức giảm giá = x cho năm tới cuối niên độ vật liệu Đơn giá thực tế Mức giảm giá vật liệu = Đơn giá ghi sổ – thị trường  Hoàn thiện nhược điểm phương pháp hạch tốn: Hiện nay, Cơng ty TNHH Nguyên Hưng áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp thực tế Phương pháp đơn giản, phù hợp với nhiều loại hình doanh nghiệp Cơng ty áp dụng mẫu sổ tổng hợp quy định Bộ tài Tuy để việc ghi chép dễ dàng ko bị dồn vào cuối tháng cơng ty nên áp dụng giá hạch tốn việc tính giá xuất NVL Do sổ cần thêm cột giá hạch tốn Việc sử dụng giá hạch tốn giúp cho cơng việc kế tốn tổng hợp khơng phải dồn vào cuối tháng tính giá xuất vật liệu, tập hợp chi phí…  Hoàn thiện nhược điểm báo cáo kế toán liên quan đến NVL: Cùng với việc quản lý ngun vật liệu, cơng ty nên tiến hành phân tích chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Trong chế thị trường với cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế, doanh nghiệp có sản phẩm loại chất lượng giá thành có ý nghĩa quan trọng Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trình hình thành giá thành sản phẩm, để nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu cơng ty cần phải phấn đấu hạ giá thành sản phẩm biện pháp chủ yếu giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành Muốn làm điều đó, hàng tháng cơng ty cần tiến hành phân tích chi phí nguyên vật liệu tổng giá thành 45 loại sản phẩm để cựng cụng suất… để so sánh chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm tháng so với tháng trước tăng hay giảm biến động tăng giảm ảnh hưởng nhân tố như: mức tiêu hao nguyên vật liệu bình quân, đơn giá vật liệu thay đổi , qua cơng ty đánh giá đưa biện pháp nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành nâng cao hiệu sử dụng NLVL 46 KẾT LUẬN Một lần ta khẳng định kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ có tầm quan trọng cơng tác quản lý kinh tế ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất đơn vị sản xuất kinh doanh Từ thực tế vai trò quan trọng hạch tốn kế tốn cho thấy khơng giúp cho doanh nghiệp, cho nhà nước, theo dõi tổng hợp số liệu qua đánh giá phát triển nghành kinh tế cụ thể phá triển kinh tế quốc dân nhờ mà nhà nước doanh nghiệp có sách định kinh tế phù hợp với phát triển nhà nước doanh nghiệp Là công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất xây dựng việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ khâu quan trọng thiếu tồn phát triển cơng ty Vì nghiên cứu, đổi tổ chức hợp lý kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ việc thiếu Công ty TNHH Nguyên Hưng Qua thời gian thực tập công ty, nhận thức cần thiết công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu lý luận thực tiễn, tơi cố gắng học hỏi, tìm tòi củng cố thêm nhiều kiến thức Đi sâu vào tìm hiểu tơi thấy với đổi cải tiến hệ thống công tác tổ chức kế tốn nói chung nước ta tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ nói riêng bước phát triển hoàn thiện Trong thời gian thực tập ngắn ngủi, hiểu biết thân hạn chế nên tránh khỏi hạn chế, sai sót hồn thành báo cáo Do đó, tơi mong nhận ý kiến đóng góp từ phía thầy phịng kế tốn quý công ty Một lần xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn ban lãnh đạo cơng ty, anh chị phịng kế tốn cơng ty giúp đỡ tơi hồn thành chun đề 47 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Hệ thống tài khoản Doanh nghiệp – Nhà xuất Tài (2016) [2] Giáo trình Kế tốn tài – NXB Tài [3] Bài giảng thầy giáo khoa kinh tế – Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum [4] Báo cáo thực tập tốt nghiệp, khóa luận tốt nghiệp đề tài nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ hồn thành sinh viên khóa trước [5] Các định Bộ tài mà cơng ty áp dụng [6] Tài liệu cung cấp phòng Tài kế tốn Cơng ty TNHH Ngun Hưng ... tác kế tốn nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nguyên Hưng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công Ty Trách. .. vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nguyên Hưng Chương 3: Nhận xét, kiến nghị kế tốn ngun liệu vật liệu, CCDC Cơng ty TNHH Nguyên Hưng CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ... riêng cơng ty cho công ty cho xuất phần mềm để hạch tốn 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH NGUYÊN HƯNG 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Nguyên Hƣng