Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty TNHH MTV cao su kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM VANXAY PHOUDANUN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU – CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM Kon Tum, tháng năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN: NGUYỄN THỊ HẰNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : VANXAY PHOUDANUN LỚP : K11KT MSSV : 17152340301067 Kon Tum, tháng năm 2021 LỜI CẢM ƠN Để Hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập trước hết em xin gửi đến cô Nguyễn Thị Hằng, quý thầy, cô giáo khoa Kinh tế - Kế toán, Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum lời cảm ơn chân thành Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo công ty TNHH MTV Cao su Kon Tum, tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm thực tế cơng tác kế tốn suất q trình thực tập công ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV Cao su Kon Tum dã tận tình giúp đỡ em giao công việc cho em thực thời gian thực tập công ty, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Đồng thời nhà trường tạo cho em có hội thực tập nơi mà em yêu thích, cho em bước đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua công việc thực tập em nhận nhiều điều mẻ bổ ích chun mơn để giúp ích cho cơng việc sau thân Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chun đề em khơng khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ hướng dẫn quý anh chị công ty Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC HÌNH ẢNH iv DANH MỤC BIỂU MẪU iv MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƢỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KẾT CẤU ĐỀ TÀI CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu 1.1.2 Những vấn đề chung công cụ dụng cụ 1.1.3 Sự cần thiết phải hạch toán NVL – CCDC 1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ ĐÁNH GIÁ NVL – CCDC 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC 1.2.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.3 Đánh giá NVL 1.2.4 Đánh giá CCDC 10 1.3 PHƢƠNG PHÁP PHÂN BỔ GIÁ TRỊ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 10 1.3.1 Dựa vào giá trị phân bổ công cụ dụng cụ 10 1.3.2 Cách tính phân bổ cơng cụ dụng cụ 11 1.4 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG, PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NVL, CCDC 11 1.4.1 Chứng từ sử dụng NVL, CCDC 11 1.4.2 Phương pháp hạch toán NVL 12 1.4.3 Phương pháp hạch toán CCDC 17 CHƢƠNG THỰC TRẠNG C NG TÁC KẾ TOÁN NGU ÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 19 2.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 19 2.1.1 Q trình hình thành cơng ty TNHH MTV CAO SU KON TUM 19 2.1.2 Quá trình phát triển công ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum 20 2.1.3 Tầm nhìn - sứ mệnh 23 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum 24 i 2.1.5 Tổ chức máy kế toán công ty 26 2.1.6 Khái quát chung hoạt động sản xuất công ty 29 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 31 2.2.1 Đặc điểm yêu cầu quản ý nguyên vật iệu công cụ dụng cụ 31 2.2.2 đánh giá nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Công Ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum 34 2.2.3 Kế toán NVL CCDC 37 2.2.4 Một số nghiệp vụ inh tế phát sinh minh họa 43 CHƢƠNG NHẬN T, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC C NG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 49 3.1 NHẬN T CHUNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHUNG CỦA CÔNG TY 49 3.2 NHẬN T VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 49 3.2.1 Về cơng tác kế tốn 49 3.2.2 Về máy kế toán 49 3.2.3 Về hệ thống chứng từ sổ sách 50 3.3 NHẬN T VỀ C NG TÁC KẾ TỐN NGU ÊN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 50 KẾT LUẬN 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN BẢNG ĐÁNH GIÁ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CỦA SINH VIÊN ii DANH MỤC VIẾT TẮT STT DẠNG ĐẦ ĐỦ DẠNG VIẾT TẮT BV Bảo vệ CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí CT Cơng ty CTQ Cấp thẩm quyền ĐVCM Đơn vị chuyên môn ĐVMS Đơn vị mua sắm ĐVQL Đơn vị quản lý ĐVYC Đơn vị yêu cầu 10 KH-XDCB Kế hoạch – xây dựng 11 KT-TC Kế tốn – Tài 12 MTV Một thành viên 13 NVL Nguyên vật liệu 14 TK Tài khoản 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức quản ý Công ty TNHH MTV Cao su Kon Tum 24 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy ế tốn Cơng ty TNHH MTV Cao Su 26 Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ nhập ho NVL, CCDC 40 Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ xuất ho NVL, CCDC 41 Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch tốn ên phần mềm ế toán Fast Business Online 42 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Định mức tiêu hao nguyên vật iệu 32 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 29/01/2021 35 Hình 2.2 Phiếu xuất ho ngày 30/01/2021 36 Hình 2.3 Hóa đơn GTGT ngày 30/01/2021 37 DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu mẫu 2.1 Sổ tài hoản nguyên vật iệu 45 Biểu mẫu 2.2 Sổ tài hoản công cụ dụng cụ 46 Biểu mẫu 2.3 Sổ chi tiết tài hoản nguyên vật iệu 47 Biểu mẫu 2.4 Sổ chi tiết tài hoản công cụ dụng cụ 48 iv MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong kinh tế thị trường diễn sôi động nay, muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo cơng tác quản ý, tăng suất, nâng cao chất ượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế tốn giữ vai trò quan trọng việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên, vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Trong q trình sản xuất nói chung có mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác kế toán nguyên, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở tồn phát triển đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Nhận thấy tầm quan trọng việc nên em chọn Đề tài “Thực trạng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum” MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum Từ đưa ết đánh giá nhận xét vấn đề àm vấn đề cần khắc phục kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Đồng thời đề xuất số biện pháp cải tiến nhằm nâng cao củng cố chất ượng phòng kế tốn nói chung phần hành kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ nói riêng ĐỐI TƢỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum Phạm vi nghiên cứu: - Về khơng gian: Phịng tài kế tốn cơng ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum - Về thời gian: Trong khoảng thời gian từ Ngày 01/03/2021 – 31/05/2021 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Để thực nghiên cứu cho đề tài hoàn thành phải sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp vấn, trao đổi trực tiếp: Phỏng vấn nhân viên kế toán phụ trách vật tư thông tin công ty, nghiệp vụ iên quan đến kế toán vật tư, chứng từ sử dụng, cách giải tình phát sinh… - Phương pháp thu thập tài liệu: Thu thập chứng từ, số liệu sổ sách công ty, thu thập chế độ kế toán Việt Nam chuẩn mực kế tốn - Phương pháp phân tích, tổng kết kinh nghiệm: Thông qua liệu, báo cáo năm trước, tổng hợp, xem xét đưa nhận định, phương hướng tương KẾT CẤU ĐỀ TÀI Nội dung gồm: (ngoài phần mở đầu kết luận) bố cục đề tài chia làm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Chương 2: Thực trạng cơng tác ế tốn ngun vật iệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH MTV cao su Kon Tum Chương 3: Nhận xét, iến nghị hoàn thiện tổ chức cơng tác ế tốn cơng ty TNHH MTV cao su Kon Tum CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu a Khái niệm Vật liệu ba yếu tố trình sản xuất inh doanh, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm dịch vụ, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng trực tiếp đến chất ượng sản phẩm sản xuất Nếu thiếu q trình sản xuất kinh doanh khơng thể tiến hành được, vật liệu cung cấp đầy đủ đồng bộ, đảm bảo chất ượng điều kiện định khả tái sản xuất mở rộng Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng ao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để tạo sản phẩm Đối tượng ao động hiểu nguyên vật liệu mà lao động người tác động vào nhằm biến đổi cho phù hợp với nhu cầu Ví dụ: Lốp xe tơ chế biến từ mủ cao su, mủ cao su dạng chất lỏng qua trình chế biến nhờ lao động người tác động vào tạo sản phẩm lốp xe b Đặc điểm Sau kỳ sản xuất vật liệu tiêu dùng tồn hình thái vật chất ban đầu khơng cịn tồn hay nói cách khác nguyên vật liệu bị tiêu hao tồn biến đổi hình thái q trình sản xuất để cấu thành thực thể sản phẩm Về mặt giá trị: giá trị nguyên vật liệu hi đưa vào sản xuất thường có xu hướng tăng ên hi nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm Về mặt hình thái: hi đưa vào trình sản xuất NVL thay đổi hình thái thay đổi hồn tồn phụ hình thái vật chất mà sản phẩm nguyên vật liệu tạo Giá trị sử dụng: sử dụng nguyên vật liệu vào sản xuất ngun vật liệu tạo thêm giá trị sử dụng khác NVL loại hàng tồn ho doanh nghiệp dự trữ với mục đích phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Mỗi loại NVL định lại gắn liền với thời hạn bảo quản định Vì doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm NVL để có kế hoạch việc thu mua, dự trữ bảo quản NVL việc xuất NVL vào sản xuất NVL thành phần thuộc vốn ưu động Giá trị nguyên vật liệu kho cuối niên độ không giá trị thể báo cáo tài mà cịn tiêu để đánh giá hoạt động doanh nghiệp thơng qua tiêu “Vịng quay vốn ưu động” c Vai trò nguyên vật liệu sản xuất Trong DN sản xuất, nguyên vật liệu phận hàng tồn kho thuộc tài sản ưu động doanh nghiệp đồng thời yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất sản phẩm nghiệm thu hàng Gửi hóa đơn cho ế toán lập phiếu nhập kho giao liên cho thủ ho để ghi vào thẻ ho, sau chuyển cho kế toán để àm ghi sổ  Quy trình ghi sổ nguyên liệu vật liệu, CCDC nhập kho Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ nhập kho NVL, CCDC - Hàng ngày, vào chứng từ nhập kho iểm tra dùng àm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung bảng tổng hợp nhập kho, sau số liệu ghi sổ Nhật ý chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp, vào bảng tổng hợp nhập kho ghi chép vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp nhập xuất tồn để lập Báo cáo tài Ví dụ 1: Ngày 29/01/2021 Cơng ty nhập kho 18.721 lít Chất bám dính BDNH 2000, đơn giá 21.000 VNĐ/ Định Khoản: Nợ TK 152 18.721 x 21.000 = 393.141.000 Có TK 331 393.141.000 e Kế toán giảm nguyên liệu vật liệu, CCDC - Đối với nghiệp vụ xuất kho, Công ty, nghiệp vụ xuất kho xuất kho nguyên, vật liệu cho sản xuất Tại phòng kỹ thuật, nhân viên kỹ thuật xác định số vật liệu cần thiết để dùng vào sản xuất sản phẩm, lập Phiếu đề nghị vật tư Phiếu phải Giám đốc Phó Giám đốc sản xuất phê chuẩn có vai trị ệnh xuất kho Phiếu lập thành hai liên, liên phận sản xuất giữ, liên lại chuyển cho phòng Vật tư để àm ghi phiếu xuất kho 40 - Căn vào Phiếu đề nghị cấp vật tư, cán cung ứng nguyên vật liệu, CCDC phòng Vật tư ập phiếu xuất kho Phiếu xuất ho lập thành ba iên, iên ưu phòng Vật tư, iên dùng àm sở cho thủ kho xuất vật tư, ý phiếu, ghi thẻ kho, chuyển lại cho kế toán vật tư ghi sổ, bảo quản ưu trữ, iên người nhận vật tư giữ để theo dõi phận sử dụng - Đối với nghiệp vụ phản ánh tình hình biến động nguyên vật liệu, CCDC thủ kho tập hợp phiếu nhập kho, phiếu xuất ho tương ứng, tiến hành mở Thẻ kho cho loại nguyên, vật liệu kho xếp theo thứ tự định giúp cho việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu thuận lợi Hàng ngày, vào phiếu nhập - phiếu xuất nguyên, vật liệu thủ kho tiến hành phân loại cho loại nguyên, vật liệu sở đối chiếu số liệu thực nhập, thực xuất, thủ kho ghi vào thẻ kho theo tiêu số ượng cuối ngày tính số tồn ho để ghi vào cột tồn thẻ kho - Thủ ho thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu tồn kho ghi thẻ kho số nguyên, vật liệu thực tế lại ho để đảm bảo sổ sách vật khớp Định kỳ, thủ kho gửi chứng từ nhập - xuất phân oại theo loại vật tư cho phòng Tài kế tốn Cuối tháng, thủ kho kế tốn đối chiếu thẻ kho thẻ kế toán để đảm bảo cho cơng tác hạch tốn chi tiết Cơng ty chặt chẽ  Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC - Bước 1: Từng phận có nhu cầu vật tư tiến hành lập giấy đề nghị cung ứng vật tư trình ên trưởng đơn vị xét duyệt để đảm bảo vật tư dùng cho đối tượng, mục đích - Bước 2: Giấy đề nghị xuất vật tư sau hi có chữ ký trưởng đơn vị Phiếu hợp lý ký duyệt thực bước tiếp hơng mục đích sử dụng trả - Bước 3: Kế toán lập phiếu xuất kho, kế toán trưởng ký chuyển cho thủ kho xuất hàng ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho chuyển cho kế toán àm ghi sổ bảo quản ưu trữ  Quy trình ghi sổ nguyên liệu vật liệu, CCDC xuất kho Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ xuất kho NVL, CCDC 41 - Hàng ngày, vào chứng từ xuất kho iểm tra dùng àm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung bảng tổng hợp nhập kho, sau số liệu ghi sổ Nhật ý chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp, vào bảng tổng hợp nhập kho ghi chép vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp nhập xuất tồn để lập Báo cáo tài Ví dụ: Ngày 30/01/2021 Công ty xuất bán mủ cao su cho cơng ty TNHH Thương mại cao su Hồng Kim số ượng 201,6 đơn giá 35.050.000 VNĐ/tấn giá xuất kho 33.090.000 VNĐ/tấn (Ví dụ 3) Định khoản: Nợ TK 632 201,6 x 33.090.000 = 6.670.944.000 Có TK 152 6.670.944.000 f Quy trình hạch tốn lên phần mềm ế tốn Fast Business Online - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán kiểm tra, dùng àm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào phần mềm Fast Accounting theo bảng, biểu thiết kế sẵn - Theo quy trình phần mềm Fast accounting, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Sơ đồ 2.3 Quy trình hạch toán lên phần mềm kế toán Fast Business Online + Hàng ngày, kế toán phần hành tập hợp liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào chứng từ gốc phê duyệt, kiểm tra cập nhật hạch toán vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán tự động ghi vào nhật ký chung theo trình tự thời gian kết hợp hệ thống hóa liệu vào sổ chi tiết bảng kê có iên quan…Do đặc điểm sản xuất ngày phải sử dụng số ượng lớn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nên cuối ngày kế toán chạy giá bình qn gia quyền liên hồn theo ngày vật tư xuất kho ghi nhận liệu phát sinh ngày 42 + Định kỳ cuối tháng, kế tốn nơng trường, nhà máy chế biến, đơn vị trực thuộc tiến hành lập bảng toán tiền ương theo hối ượng cơng việc phịng ban Công ty nghiệm thu khối ượng công việc thực tháng phịng tài kế tốn duyệt ương Kế toán tiền ương vào chứng từ gốc lên bảng phân bổ tiền ương hoản trích theo ương cho đối tượng tính sản xuất để tiến hành cập nhật liệu vào phần mềm kế toán + Cuối tháng cuối quý, cuối năm sau hi hóa sổ kiểm tra đối chiếu số liệu sổ nhật ký chung Kế toán thực nhiệm vụ kết chuyển, phân bổ chi phí, liệu máy tính tự động ghi nhận vào sổ thẻ chi tiết như: vật liệu, cơng cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa… Lấy số liệu báo cáo tài + Máy tính kế tốn viên kết nối mạng với kế toán tổng hợp kế toán trưởng Sau phần mềm kế toán hạch toán xong liệu chuyển qua cho kế toán tổng hợp kiểm tra lập báo cáo tài 2.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa a Nghiệp vụ phát sinh mua hàng nhập kho  Nghiệp vụ 1: Ngày 12 tháng 01 năm 2021 nhập h đồ bảo hộ ao động Xí nghiệp hí chế biến KORUCO trị giá 38.636.364 đồng Định khoản: Nợ TK 153 38.636.364 Có TK 3311 38.636.364  Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 01 năm 2021, chị Nguyễn Thị Tuyết mua 3.000 can AGN 3.785lít, đơn giá 1.600.000 đồng/lít công ty CP Thương mại xuất nhập VBAY BIO Định khoản: Nợ TK 152 4.800.000.000 Có TK 3311 4.800.000.000  Nghiệp vụ 3: Ngày 28/01/2021, Công ty mua Hanovil 10 SC công ty TNHH Đại Ngân Chemical số ượng 4.008 đơn giá 138.200 đồng/lít Định khoản: Nợ TK 152 553.905.600 Có TK 3311 553.905.600 b Nghiệp vụ xuất kho phục vụ sản xuất  Nghiệp vụ 1: Ngày 18/01/2021, Công ty xuất ho đồ bảo hộ ao động cho NT Ngọc Wang – Công ty TNHH MTV cao su Kon Tum trị giá 71.599.000 đồng Định khoản: Nợ TK 62731 71.599.000 Có TK 153 71.599.000  Nghiệp vụ 2: Ngày 23/02/2021 Công ty xuất kho nguyên vật liệu trị giá 54.715.566 đồng với lý xuất hàng nặng nhọc độc hại Chị Trương Thị Nguyệt nhận hàng 43 Định khoản: Nợ TK 62781 54.715.566 Có TK 152 54.715.566 Căn số liệu nghiệp vụ phát sinh ghi sổ Nhật ký chung dùng để ghi vào Sổ Cái tài khoản NVL (Biểu mẫu 2.1), CCDC (Biểu mẫu 2.2) Sau đối chiếu kiểm tra số liệu sổ sổ chi tiết NVL (Biểu mẫu 2.3), CCDC (Biểu mẫu 2.4) 44 Biểu mẫu 2.1 Sổ tài khoản nguyên vật liệu Đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM Địa chỉ: 639 Phan Đình Phùng, P Duy Tân, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum SỔ CÁI Tài hoản: 152 - Nguyên iệu, vật iệu Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 31/01/2021 Chứng từ Số Ngày Khách hàng Số dư nợ đầu ỳ: Tk đối ứng Nhập thuốc BVTV ( Hanovil) 3311 NT Đă tre- Công ty 23/01/2021 PX 14 TNHH MTV Cao Su Kon Tum Xuất hàng nặng nhọc độc hại 62781 Công ty CPTM Xuất 25/01/2021 PN 04 nhập hẩu Vbay BIO Nhập phân HCSH AGN theo hđ số 1501/HĐMB ngày 25/1/2020 22/01/2021 PN 03 Cty TNHH Đại Ngân Chemical Diễn giải 3311 Số phát sinh Nợ Có 15,033,552,160 571,180,600 54,715,566 4,800,000,000 NT Tân Hưng - Công 26/01/2021 PX 15 ty TNHH MTV cao Su Xuất thuốc BVTV Kontum 13612 138,581,114 NT Hịa Bình - Cơng 26/01/2021 PX 16 ty TNHH MTV Cao Su Xuất thuốc trị bệnh Kontum 13612 153,380,029 NT Đă tre- Công ty 26/01/2021 PX 17 TNHH MTV Cao Su Kontum 13612 190,198,371 Xuất thuốc BVTV 28/01/2021 PN 05 Công ty TNHH Đại Ngân Chemical Nhập Hanovi 10 SC 331 553,905,600 29/01/2021 PN 06 Viện nghiên cứu Cao Su Việt Nam Nhập chất bám dính BDNH 2000 112 393,141,000 30/01/2021 PN 07 Chi Nhánh xăng dầu Kon Tum Nhập nhiên iệu 331 301,118,950 Xuất mũ su theo HMMB 106 632 Cty TNHH MTV TM 30/01/2021 PN 08 ĐT phát triển Bình Nhập nhiên iệu Yến 331 323,018,182 NT Đă tre- Công ty 31/01/2021 PN 09 TNHH MTV Cao Su Kontum 154 649,448,280 Công ty TNHH 30/01/2021 PX 18 Thương mại cao su Hoàng Kim Nhập mủ nguyên iệu Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dƣ cối tháng 1: NGƢỜI LẬP (Ký, họ tên) 6,670,944,000 12,391,500,234 9219170824 18,205,881,570 KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) 45 Ngày 31 tháng 01 năm 2021 TỔNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.2 Sổ tài khoản công cụ dụng cụ Đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM Địa chỉ: 639 Phan Đình Phùng, P Duy Tân, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum SỔ CÁI Tài hoản: 153 - Công cụ, dụng cụ Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 31/01/2021 Chứng từ Số Ngày Khách hàng Diễn giải Số dư nợ đầu ỳ: Tk đối ứng Số phát sinh Nợ Có 790,113,490 05/01/2021 PX 07 Văn phịng Cty TNHH Xuất bảo hộ ao động MTV cao su Kon Tum 62731 53,260,000 10/01/2021 PX 08 Văn phòng Cty TNHH Xuất hẩu trang Yte MTV cao su Kon Tum 62731 6,320,000 12/01/2021 PN 01 Xí Nghiệp hí chế Nhập bảo hộ ao động biến KORUCO 3311 38,636,364 13/01/2021 PN 02 Cty TNHH Đầu tư Quốc Tế Kinh Bắc 3311 908,790,000 Nhập bảo hộ ao động NT Ngọc Wang- công 18/01/2021 PX 09 ty TNHH MTV cao Su Xuất hẩu trang Yte Kontum 62731 3,458,000 NT Ngọc Wang- công 18/01/2021 PX 10 ty TNHH MTV cao Su Xuất bảo hộ ao động Kontum 62731 71,599,000 NT Tân Cảnh- Công ty 18/01/2021 PX 11 TNHH MTV Cao Su Xuất bảo hộ ao động Kontum 62731 29,809,000 NT Tân Hưng - Công 18/01/2021 PX 12 ty TNHH MTV cao Su Xuất hẩu trang Yte Kontum 62731 2,385,000 NT Tân Hưng - Công 18/01/2021 PX 12 ty TNHH MTV cao Su Xuất bảo hộ ao động Kontum 62731 26,870,000 NT Đă tre- Công ty 20/01/2021 PX 13 TNHH MTV Cao Su Kontum 62731 57,237,000 Xuất hàng bảo hộ ao động Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dƣ cối tháng 1: NGƢỜI LẬP (Ký, họ tên) 947,426,364 250,938,000 1,486,601,854 KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) 46 Ngày 31 tháng 01 năm 2021 TỔNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.3 Sổ chi tiết tài khoản nguyên vật liệu Đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM Địa chỉ: 639 Phan Đình Phùng, P Duy Tân, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Chứng từ Số Ngày SỔ CHI TIẾT Tài hoản: 152 - Nguyên iệu, vật iệu Tên nguyên iệu, vật iệu: Thuốc BVTV ( Hanovi ) Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 31/01/2021 Số phát sinh Tk đối Khách hàng Diễn giải ứng Nợ Có Số dƣ nợ đầu kỳ: 790,113,490 Cty TNHH Đại Ngân Nhập thuốc BVTV Chemical ( Hanovil) 3311 NT Tân Hưng - Công Xuất thuốc BVTV 26/01/2021 PX 14 ty TNHH MTV cao (Hanovil) Su Kontum 13612 138,581,114 NT Đă tre- Công ty Xuất thuốc BVTV 26/01/2021 PX 17 TNHH MTV Cao Su (Hanovil) Kontum 13612 190,198,371 22/01/2021 PN 03 28/01/2021 PN 05 Công ty TNHH Đại Ngân Chemical Nhập thuốc Hanovil 10 SC Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dƣ cối tháng 1: NGƢỜI LẬP (Ký, họ tên) 3311 571,180,600 553,905,600 1,125,086,200 328,779,485 1,586,420,205 KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) 47 Ngày 31 tháng 01 năm 2021 TỔNG GIÁM ĐỐC (K , họ tên) Biểu mẫu 2.4 Sổ chi tiết tài khoản cơng cụ dụng cụ Đơn vị: CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM Địa chỉ: 639 Phan Đình Phùng, P Duy Tân, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum SỔ CHI TIẾT Tài hoản: 153 - Công cụ, dụng cụ Tên công cụ, dụng cụ: Đồ bảo hộ ao động Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 31/01/2021 Tk đối Khách hàng Diễn giải ứng Chứng từ Số Ngày Số dƣ nợ đầu kỳ: Văn phòng Cty 05/01/2021 PX 07 TNHH MTV cao su Kon Tum Số phát sinh Nợ Có 557,704,464 Xuất bảo hộ ao động 62731 12/01/2021 PN 01 Xí Nghiệp hí chế Nhập bảo hộ ao biến KORUCO động 3311 38,636,364 13/01/2021 PN 02 Cty TNHH Đầu tư Quốc Tế Kinh Bắc Nhập bảo hộ ao động 3311 908,790,000 NT Ngọc Wang- công Xuất bảo hộ ao 18/01/2021 PX 10 ty TNHH MTV cao động Su Kon Tum 62731 71,599,000 NT Tân Cảnh- Công 18/01/2021 PX 11 ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum Xuất bảo hộ ao động đợt 62731 29,809,000 NT Tân Hưng - Công Xuất bảo hộ ao 18/01/2021 PX 12 ty TNHH MTV cao động đợt Su Kon Tum 62731 26,870,000 62731 57,237,000 NT Đă tre- Công ty Xuất bảo hộ ao 20/01/2021 PX 13 TNHH MTV Cao Su động Kon Tum Tổng phát sinh có: Số dƣ cối tháng 1: NGƢỜI LẬP (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) 48 53,260,000 947,426,364 1,266,355,828 238,775,000 Ngày 31 tháng 01 năm 2021 TỔNG GIÁM ĐỐC (K , họ tên) NHẬN CHƢƠNG T, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC C NG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 3.1 NHẬN T CHUNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHUNG CỦA CÔNG TY Về tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh máy quản lý công ty tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với xu chung giảm bớt phận ao động gián tiếp tăng cường phận ao động trực tiếp phục vụ sản xuất nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, thích hợp với kinh tế thị trường Bên cạnh đó, cơng ty có hệ thống máy móc, trang thiết bị đại với sở vật chất nhà văn phòng, nhà ho, nhà xưởng xây dựng phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, phòng ban Kết hợp với đội ngũ công nhân viên cơng ty sáng tạo, động, ln có ý thức trách nhiệm công việc Ngược lại công ty n có sách động viên kịp thời đến cán công nhân viên công ty, uôn quan tâm, chăm o đến chất ượng sống họ 3.2 NHẬN T VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.2.1 Về cơng tác kế tốn Công ty tuân thủ theo Nghị định số 174/2016/NĐ-CP quy định khác có liên quan Nhà nước số quy định riêng Công ty Cơng tác kế tốn nói chung kế tốn Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ thực cách nghiêm túc, đáp ứng mục tiêu quan trọng tiết kiệm CPSX, hạ giá thành SP Cơng tác kế tốn tự động hóa trợ giúp phần mềm kế toán FAST Business Điều phù hợp với đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty khối ượng cơng việc kế tốn lớn tồn việc hạch tốn phịng tài chính- kế tốn cơng ty thực hiện, kế toán đơn vị trực thuộc tiến hành hạch tốn báo sổ Q trình hạch tốn thực máy vi tính, giúp cho kế tốn tiến hành cơng tác thuận tiện gọn nhẹ hơn, đồng thời việc đối chiếu liệu, in báo cáo nhanh chóng kịp thời Việc đầu tư sử dụng phần mềm kế toán giúp cho cơng tác kế tốn giảm nhẹ nhanh chóng, dễ đối chiếu liệu cần thiết 3.2.2 Về máy kế toán Bộ máy kế toán tổ chức theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ, hoạt động có hiệu Tổ chức máy theo mơ hình giúp cho việc quản lý, theo dõi sổ sách chứng từ tập trung, dễ dàng thuận tiện Bộ máy kế toán đơn giản, kế toán tổng hợp trực tiếp điều hành qua khâu trung gian nhận lệnh, đảm bảo tốc độ truyền tin nhanh, xác khơng bị chồng chéo cơng việc góp phần đẩy nhanh q trình xử lý thơng tin kế tốn Đội ngũ ế tốn nói chung đội ngũ ao động nói riêng có phẩm chất, có đạo đức, trình độ chun mơn cao, ý thức trách nhiệm, nhiệt tình với cơng việc, ln ln khơng ngừng nâng cao phẩm chất đạo đức tay nghề q trình cơng tác 49 Từ đó, ế tốn phạm phải lỗi chủ quan, sai sót, nhầm lẫn tính tốn hơng đáng có hạch toán ghi sổ nghiệp vụ kế toán Mỗi kế toán viên đảm trách phần hành, nhiệm vụ riêng theo ực, trình độ, kinh nghiệm hoạt động với tinh thần trách nhiệm cao, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo tính xác cao cho cơng tác kế toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Tạo điều kiện cho kế tốn trưởng phát huy tối đa hiệu vai trò quản ý điều hành công việc 3.2.3 Về hệ thống chứng từ sổ sách Công ty xây dựng hệ thống chứng từ sổ sách dựa quy định Nhà nước theo hình thức Nhật ký chung với mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ phân công cơng việc, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Chứng từ kế tốn: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập chứng từ đầy đủ, kịp thời phản ánh thực trạng hoạt động kinh doanh công ty, àm pháp lý cho việc theo dõi, ghi chép sổ sách, báo cáo Các chứng từ phân loại hợp lý tạo thuận lợi cho việc kiểm tra sử dụng 3.3 NHẬN T VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGU ÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ CP nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ hạch tốn phản ánh ghi chép đầy đủ sổ sách chế độ kế tốn quy định Cơng ty xây dựng định mức tiêu hao NVL-CCDC hợp lý, quản ý thu mua xuất dùng theo định mức Hàng tháng, Công ty xây dựng kế hoạch sản xuất tới tổ, phận NT NMCB Công tác kế tốn Cơng ty tổ chức phù hợp với quy định chế độ kế toán Song, bên cạnh tồn hạn chế mà Công ty cần khắc phục Sự phân chia công việc phần hành giúp giảm bớt khối ượng công việc cho kế tốn, đồng thời có đối chiếu cơng việc lẫn giúp tăng tính iểm sốt nội Tuy nhiên, vật tư sử dụng định mức trước hi sử dụng có thấp định mức chưa có biện pháp xử lý phát sinh trường hợp gian lận vật tư àm nảy sinh tiêu cực Chưa có đồng phịng TC-KT với phịng KH- XDCB hạch tốn CP Phịng KH- XDCB: xây dựng kế hoạch đưa CP thu mua mủ nguyên liệu hộ nhận khoán hộ liên kết vào CP nhân cơng Phịng TC-KT: hạch tốn đưa CP vào CP ngun vật liệu, dẫn đến chênh lệch lớn giá trị CP NVL kế hoạch với CP nhân công thực kỳ Để hạn chế tình trạng thất nguyên vật liệu, cách thức hiệu kiểm tra đột xuất Phòng kế hoạch phải thống với phịng kế tốn phương pháp hạch tốn chi phí thực tế để đưa ế hoạch sản xuất phù hợp với nhau, sát thực tế 50 KẾT LUẬN Trong năm qua, công ty TNHH MTV cao su Kon Tum có bước tiến vượt bậc, đạt thành công định ĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty Để đạt thành cơng đó, cần có đóng góp từ cơng sức, trí tuệ, công nhân, cán nhân viên công ty, người làm cơng tác kế tốn Trước tình hình nay,cơng tác kế tốn ngun vật liệu – cơng dụ dụng cụ, cịn có hó hăn chủ quan khách quan, bộc lộ thiếu sót cần phải khắc phục Đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu – cơng cụ dụng Công ty TNHH MTV cao su Kon Tum”, em cố gắng phản ánh cách xác quy trình hạch tốn chi phí, giá thành cơng ty Đồng thời, em đưa số kiến nghị nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin ngày cao thực tiễn Một số giải pháp đưa sở cho việc đổi quy trình hạch tốn cơng ty Bởi tình hình nay, yếu tố quản lý chi phí tính giá thành ngày giữ vị trí chiến ược quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nếu công ty quản lý tốt chi phí, cơng ty cảng trở nên mạnh mẽ tiếp tục phát triển tương Với vốn kiến thức học kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế thiếu sót Rất mong thầy cô ban lãnh đạo công ty xem xét bổ sung 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Tài liệu Kế tốn Cơng Ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum [2] Luận văn tốt nghiệp anh chị hóa trước [3] Các trang web: Website: www.webketoan.com Website: www.tapchiketoan.com.vn Website: www.luanvan.com.vn [4] Các báo cáo tài chính, hồ sơ ực nhà thầu, sổ sách chứng từ Công ty TNHH MTV cao su Kon Tum [5] Điều lệ tổ chức, hoạt động Công ty TNHH MTV Cao su Kon Tum [6] Thông tư 200/2014/TT-BTC [7] Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho 52 PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN 53 BẢNG ĐÁNH GIÁ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CỦA SINH VIÊN 54 ... KẾ TOÁN NGU ÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 2.1.1 Q trình hình thành cơng ty TNHH MTV. .. công cụ dụng cụ công ty TNHH MTV cao su Kon Tum Chương 3: Nhận xét, iến nghị hồn thiện tổ chức cơng tác ế tốn công ty TNHH MTV cao su Kon Tum CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ... thảo “Điều lệ Công ty TNHH MTV Cao su Kon Tum? ?? Ngày 04/05/2010, Tập đồn Cơng nghiệp Cao su Việt Nam phê duyệt đề án chuyển đổi Công ty Cao su Kon Tum thành Công ty TNHH MTV Cao su Kon Tum 2.1.3 Tầm