Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH MTV cao su krong búk, TỈNH đăk lăk

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM TRẦN THỊ HỒNG NGA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KRÔNG BÚK, TỈNH ĐĂK LĂK ĐăkLăk, tháng năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KRÔNG BÚK, TỈNH ĐĂK LĂK GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : PHẠM THỊ MAI QUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRẦN THỊ HỒNG NGA LỚP : K11KT MSSV : 17152340301035 ĐăkLăk, tháng năm 2021 MỤC MỤC 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm phân loại công cụ dụng cụ 1.2 YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 1.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN VÀ TÍNH GIÁ NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.3.1 Tính giá nguyên liệu vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho 1.3.2 Tính giá nguyên liệu vật liệu – công cụ dụng cụ xuất kho 1.3.3 Hệ thống kế toán hàng tồn kho 1.4 TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.4.1 Tổ chức thu thập thông tin ban đầu 1.4.2 Tổ chức hệ thống hóa thơng tin kế toán 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KRƠNG BÚK 17 2.1.1 Thơng tin chung công ty 17 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Cao su Krông Búk 17 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kế tốn cơng ty TNHH MTV Cao Su Krông Búk 18 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty TNHH MTV Cao Su Krông Búk 21 2.1.5 Thực trạng nguồn lực công ty TNHH MTV Cao Su Krơng Búk 24 2.2 KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KRÔNG BÚK 27 2.2.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý với nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ công ty TNHH MTV Cao Su Krông Búk 27 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Công Ty TNHH MTV Cao Su Krông Búk 30 3.1 NHẬN XÉT ……,… i 78 3.1.1 Nhận xét chung máy kế toán 78 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 78 3.2 Ý KIẾN ĐỀ XUẤT 79 ii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 DẠNG VIẾT TẮT CBCNV CB CCDC CMNV CP CPSX DC DN DV GTGT K/C KHKT KKĐK KKTX NL NN & PTNT NSNN NVL NXB PB SDCK SP TP TK TNHH MTV TT VL DẠNG ĐẦY ĐỦ Cán công nhân viên Chế biến Công cụ dụng cụ Cạo mủ nhân viên Chi phí Chi phí sản xuất Dây chuyền Doanh nghiệp Dịch vụ Giá trị gia tăng Kết chuyển Khoa học kỹ thuật Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Nguyên liệu Nông nghiệp & phát triển nông thôn Ngân sách nhà nước Nguyên vật liệu Nhà xuất Phân bổ Số dư cuối kỳ Sản phẩm Trưởng phòng Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn thành viên Thanh toán Vật liệu iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1 Trình tự ghi sổ chi tiết theo phương pháp thẻ song song 15 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty 19 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán 22 Danh mục bảng Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2018 – 2020 .24 Bảng 2.2 Báo cáo thống kê nguồn nhân lực giai đoạn năm 2018 – 2020 .26 Bảng 2.3 Danh mục nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 28 Bảng 2.4 Danh mục kho công ty 29 Bảng 2.5 Trình tự ln chuyển chứng từ nhập cơng cụ dụng cụ 31 Bảng 2.6 Trình tự luân chuyển chứng từ xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 32 Bảng 2.7 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu .67 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp chi tiết công cụ dụng cụ .71 Danh mục hình Hình 2.1 Khai báo nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 29 Hình 2.2 Khai báo kho 30 Hình 2.3 Minh họa nhập liệu nghiệp vụ mua hàng .33 Hình 2.4 Minh họa nhập liệu nghiệp vụ xuất kho 34 Hình 2.5 Minh họa kết xuất sổ sách 34 Danh mục biểu mẫu Biểu mẫu Hóa đơn GTGT số 0008886 ngày 29/06/2020 37 Biểu mẫu Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa ngày 29/06/2020 .38 Biểu mẫu Phiếu nhập kho số 16 ngày 01/07/2020 39 Biểu mẫu Phiếu đề nghị cấp vật tư số 37 40 Biểu mẫu Hóa đơn GTGT số 00008113 ngày 06/07/2020 41 Biểu mẫu Biên kiểm nghiệm vật tư hàng hóa ngày 06/07/2020 42 Biểu mẫu Phiếu nhập kho số 17 ngày 15/07/2020 43 Biểu mẫu Bảng toán sản lượng hộ hợp đồng nhận khoán cao su Dlieya ngày 01/07-12/07/2020 44 Biểu mẫu Bản đối chiếu lượng mủ cao su hợp đồng Phan Công Dương Dlieya ngày 20/07/2020 45 Biểu mẫu 10 Phiếu nhập kho số 51/MU CS ngày 20/07/2020 .46 Biểu mẫu 11 Phiếu đề nghị cấp vật tư số 51 47 Biểu mẫu 12 Phiếu xuất kho số 51 ngày 22/07/2020 48 Biểu mẫu 13 Hóa đơn GTGT số 0000154 ngày 23/07/2020 49 Biểu mẫu 14 Biên kiểm nghiệm số lượng, chất lượng thuốc BVTV số 09/BBNT ngày 20/07/2020 50 Biểu mẫu 15 Phiếu nhập kho số 22 ngày 23/07/2020 51 Biểu mẫu 16 Phiếu đề nghị cấp vật tư số 74 ngày 21/07/2020 53 iv Biểu mẫu 17 Phiếu xuất kho số 74 ngày 24/07/2020 54 Biểu mẫu 18 Phiếu đề nghị cấp vật tư ngày 24/07/2020 55 Biểu mẫu 19 Phiếu xuất kho số 67 ngày 24/07/2020 56 Biểu mẫu 20 Hóa đơn GTGT số 0020653 ngày 01/07/2020 57 Biểu mẫu 21 Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa ngày 23/07/2020 .58 Biểu mẫu 22 Phiếu nhập kho số 21 ngày 23/07/2020 59 Biểu mẫu 23 Hóa đơn GTGT số 0020654 ngày 02/07/2020 60 Biểu mẫu 24 Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa ngày 23/07/2020 .61 Biểu mẫu 25 Phiếu nhập kho số 20 ngày 23/07/2020 62 Biểu mẫu 26 Phiếu đề nghị cấp vật tư số 86A ngày 24/06/2020 63 Biểu mẫu 27 Phiếu xuất kho số 86A ngày 24/07/2020 64 Biểu mẫu 28 Sổ chi tiết nguyên vật liệu Phân NPK 16-8-16 .66 Biểu mẫu 29 Số TK 152 (phản ánh thiếu nghiệp vụ) .68 Biểu mẫu 30 Sổ chi tiết công cụ dụng cụ Kiềng 70 Biểu mẫu 31 Sổ TK 153 72 v LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Xuất phát từ vị trí quy mơ sản xuất cơng ty, kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công cụ đắc lực thiếu công tác quản lý kinh tế Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ hạch toán theo dõi quản lý chặt chẽ loại nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ từ tiết kiệm chi phí giảm giá thành sản phẩm tiết kiệm vốn Cung cấp đầy đủ thông tin kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mặt vật giá trị thứ, loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giúp cho nhà quản lý lãnh đạo cơng ty nắm bắt nhìn nhận tình hình ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ q trình sản xuất kinh doanh cơng ty đề định điều hành quản lý có hiệu cao Thơng qua quản lý kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ làm tăng giảm giá thành sản phẩm, từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, lượng chi phí nguyên vật liệu cũ tạo nhiều sản phẩm lớn hơn, tức làm hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng đặt Bởi vậy, thực tốt hạch toán nguyên vật liệu giúp cho kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có tình hình biến động nguyên vật liệu, cung cấp cho nhà quản lý có thơng tin kịp thời để lựa chọn phương án sản xuất hợp lý Đây nhân tố định làm hạ thấp chi phí, giảm giá thành, góp phần tăng thu nhập cho doanh nghiệp vấn đề vô quan trọng đặt hàng đầu doanh nghiệp nói chung Cơng Ty TNHH MTV Cao Su Krơng Búk nói riêng Từ chọn đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công Ty TNHH MTV Cao Su Krông Búk ” để làm báo cáo thực tập 1.2 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu TNHH MTV Cao su Krông Búk - Phạm vi thời gian: Từ ngày 01/07/2020 đến hết ngày 31/07/2020 - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty TNHH MTV Cao Su Krông Búk 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Phương pháp điều tra thu thập số liệu, xử lý thông tin - Thu thập số liệu phương pháp trực tiếp: Thông qua vấn trực tiếp cán đơn vị - Thu thập số liệu phương pháp gián tiếp: Thông qua sổ sách, báo cáo tổng kết đơn vị 1.3.2 Phương pháp xử lý số liệu Phương pháp phân tích so sánh: So sánh số tuyệt đối: Xác định mức biến động tuyệt đối tiêu phân tích đồng thời cho biết quy mô thay đổi hai kì phân tích tiêu kinh tế So sánh số tương đối: Xác định mức độ đạt tiêu kì phân tích so với kì gốc, làm rõ chất tượng nghiên cứu thông qua so sánh tiêu kinh tế có quan hệ chặt chẽ với Phương pháp kế toán: Thu thập xử lý cung cấp thông tin tài sản biến động tài sản trinh hoạt động kinh tế tài nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý 1.4 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống khóa lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH MTV Cao Su Krông Búk - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH MTV Cao Su Krông Búk 1.5 Bố cục Bố cục gồm phần: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH MTV Cao su Krông Búk Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty TNHH MTV Cao su Krông Búk CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Theo chuẩn mực số 02 hàng tồn kho, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là: quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho, gồm: Xác định giá trị kế toán hàng tồn kho vào chi phí Ghi giảm giá trị hàng tồn kho cho phù hợp với giá trị thực phương pháp tính giá trị hàng tồn kho làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Chuẩn mực áp dụng cho kế toán hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc trừ có chuẩn mực kế tốn khác quy định cho phép áp dụng phương pháp kế toán khác cho hàng tồn kho a Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Đó đối tượng tham gia trực tiếp vào trình sản xuất yếu tố cấu thành nên sản phẩm b Đặc điểm Bị hao mịn q trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm Giá trị vật liệu chuyển dịch toàn chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm sản xuất Nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành c Phân loại Nguyên liệu, vật liệu chính: Là loại nguyên liệu vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Vì khái niệm nguyên liệu, vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ, không đặt khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất, chế tạo thành phẩm Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói, phục vụ cho trình lao động Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng q trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn thể khí Vật tư thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết Biểu mẫu 29 Số TK 152 CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KRÔNG BÚK SỔ CÁI Tài Khoản: 152 Tên vật liệu: Nguyên liệu, vật liệu Từ ngày 01/07/ 2020 đến ngày 31/07/ 2020 Chứng từ Số 16 Ngày TK đối ứng Diễn giải Đvt: đồng Số phát sinh Nợ 4.290.496.056 Số dư đầu kỳ: Nhập phân bón theo HĐ sô 01/07/2020 28/2020/HĐCCHH ngày 15/06/2020 33111 306.134.800 17 15/7/2020 Nhập dầu theo TT số nhập dầu theo TT số 63/TTr-KH ngày 02/07/2020 33111 134.648.682 51 20/07/2020 Nhập mủ cao su Hộ HĐ Dlieya – Phan Công Dương 33111 15.544.800 51 22/07/2020 Xuất vật tư cho vườn cao su 2014 xen cà vối theo ĐNX ngày 26/06/2020 62161 22 24/07/2020 75 Nhập nguyên vật liệu thuốc kích thích mủ cao su 2,5% Xuất vật tư cho vườn cao su 2015 24/07/2020 xen cà vối theo ĐNX ngày 21/07/2020 68 33111 62161 Có 107.822.598 136.594.000 39.281.095 74 67 Xuất vật tư cho vườn cao su 2014 xen cà vối theo ĐNX ngày 21/07/2020 Xuất vật tư cho Hộ khoán theo GĐN 24/07/2020 ngày 25/06+21/07/2020 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 24/07/2020 62161 64.533.228 1388118 5.940.000 5.233.971.057 3.286.964.216 6.237.502.897 Ngày tháng năm Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 69 Biểu mẫu 30 Sổ chi tiết cơng cụ dụng cụ Kiềng CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KRÔNG BÚK SỔ CHI TIẾT Tài Khoản: 153 Tên vật liệu: Công cụ dụng cụ Từ ngày 01 /07/ 2020 đến ngày 31 /07/ 2020 Chứng từ Ngày PS Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Vật tư: KT030 – Kiềng, Đvt: Cái, Tk: 1531 Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Tái nhập 02/07/2020 PN-07 6211B1 kiềng 23/07/2020 PN-20 Nhập Kiềng 33111 24/07/2020 PX-86A Xuất Kiềng 62731B1 Lập biểu (Ký, họ tên) Đvt: đồng Nhập Số lượng Thành tiền Đơn giá 10.945 25.000 Xuất Số lượng Thành tiền 7.661.500 11.000.000 35.935 0 200,00 13.000,00 2.600.000 700,00 700,0000 … 12.000,00 8.400.000 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 70 … … 18.661.500 14.356,0 10.049.200 … … Ngày tháng năm Stt Mã tài khoản KT030 KT028 KT032 KT001 KT040 KT028 KT031 Cộng Bảng 2.8 Bảng tổng hợp chi tiết công cụ dụng cụ BẢNG: TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Từ ngày 01/07/2020 đến ngày 31/7/2020 Xuất Tồn đầu Tháng Nhập tháng Tồn cuối tháng tháng 7.661.500 11.000.000 18.661.500 5.445.630 35.290.000 36.890.000 3.845.630 3.225.484 1.720.000 2.720.000 2.225.484 12.475.862 8.600.000 10.200.000 10.875.862 24.284.133 144.133.600 155.100.600 13.317.133 18.232.000 80.000.000 q89.110.090 9.121.910 16.340.000 7.000.000 9.000.000 14.340.000 85.870.020 288.453.600 320.981.091 53.342.529 71 Đvt: đồng Ghi Kiềng Chén 0,75 lít Dao cạo mủ Thùng 35 lít Máy che mưa cao su số Chén 0,75 lít Máng hứng mủ Biểu mẫu 31 Sổ TK 153 CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KRÔNG BÚK SỔ CÁI Tài Khoản: 153 Tên vật liệu: Công cụ dụng cụ Từ ngày 01/07/2020 đến ngày 31/07/2020 Đvt: đồng Chứng từ Số Ngày 21 23/07/2020 21 23/07/2020 21 23/07/2020 21 23/07/2020 20 20 23/07/2020 23/07/2020 TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ: Nhập kho vật tư phục vụ sản xuất theo HĐ số 44/HĐMB ngày 26/05/2020 Nhập kho vật tư phục vụ sản xuất theo HĐ số 44/HĐMB ngày 26/05/2020 Nhập kho vật tư phục vụ sản xuất theo HĐ số 44/HĐMB ngày 26/05/2020 Nhập kho vật tư phục vụ sản xuất theo HĐ số 44/HĐMB ngày 26/05/2020 Nhập kho vật tư phục vụ sản xuất theo HĐ số 43/HĐMB ngày 08/06/2020 Nhập kho vật tư phục vụ sản xuất theo HĐ số 43/HĐMB ngày 08/06/2020 72 33111 33111 33111 Số phát sinh Nợ 85.870.020 1.720.000 9.600.000 177.133.600 33111 188.453.600 33111 80.000.000 33111 9.000.000 Có 20 23/07/2020 20 23/07/2020 86A 24/07/2020 86A 86A 86A 86A 86A 86A 24/07/2020 24/07/2020 24/07/2020 24/07/2020 24/07/2020 24/07/2020 Nhập kho vật tư phục vụ sản xuất theo HĐ số 43/HĐMB ngày 08/06/2020 Nhập kho vật tư phục vụ sản xuất theo HĐ số 43/HĐMB ngày 08/06/2020 Xuất vật tư theo GDN ngày 24/06/2020 vườn CSKD Xuất vật tư theo GDN ngày 24/06/2020 vườn CSKD Xuất vật tư theo GDN ngày 24/06/2020 vườn CSKD Xuất vật tư theo GDN ngày 24/06/2020 vườn CSKD Xuất vật tư theo GDN ngày 24/06/2020 vườn CSKD Xuất vật tư theo GDN ngày 24/06/2020 vườn CSKD Xuất vật tư theo GDN ngày 24/06/2020 vườn CSKD Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 33111 8.400.000 33111 97.400.000 62731B1 10.049.000 62731B1 35.890.000 62731B1 2.153.000 62731B1 19.140.000 62731B1 1.576.124 62731B1 2.400.000 62731B1 71.209.524 288.453.600 53.342.529 320.981.091 Ngày tháng năm Người lập (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) 73 CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KRÔNG BÚK SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/07/2020 đến ngày 31/07/2020 Ngày tháng ghi sổ 01/07/202 15/07/202 20/07/202 Chứng từ Số Đvt: VNĐ Số phát sinh Ngày tháng Đã ghi sổ Stt dòng Số hiệu tk đối ứng Nợ Có Diễn giải Nhập phân bón theo HĐ số 16 01/07/2020 28/2020/HĐCCHH ngày 15/06/2020 Nguyên liệu, vật liệu Phải trả người bán 17 15/07/2020 Nhập dầu theo TT số nhập dầu theo TT số 63/TTr-KH ngày 02/07/2020 Nguyên liệu, vật liệu Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ Phải trả ngắn hạn khách hàng-SXKD 51/M Nhập mủ cao su Hộ HĐ Dlieya – 20/07/2020 U CS Phan Cơng Dương Ngun liệu, vật liệu Phải trả ngắn hạn khách hàng-SXKD 74   1521 33111 Cộng 306.134.800 306.134.800  1523 134.648.682  13311 13.464.868  33111 Cộng   1521 33111 Cộng 148.113.550 306.134.800 306.134.800 148.113.550 148.113.550 15.544.800 15.544.800 15.544.800 15.544.800 22/07/202 23/07/202 23/07/202 Xuất vật tư cho vườn cao su 2014 51 22/07/2020 xen cà vối theo ĐNX ngày 26/06/2020 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho chế biến sản xuất Nguyên liệu, vật liệu 21 23/07/2020 Nhập vật tư theo HĐ số 44/HĐMB ngày 26/05/2020 Công cụ dụng cụ Phải trả ngắn hạn khách hàng-SXKD Công cụ dụng cụ Phải trả ngắn hạn khách hàng-SXKD Công cụ dụng cụ Phải trả ngắn hạn khách hàng-SXKD Nhập kho vật tư phục vụ sản xuất 20 23/07/2020 theo HĐ số 43/HĐMB ngày 08/06/2020 Công cụ dụng cụ Phải trả ngắn hạn khách hàng-SXKD Công cụ dụng cụ Phải trả ngắn hạn khách hàng-SXKD Công cụ dụng cụ Phải trả ngắn hạn khách hàng-SXKD 75  62161  1521 Cộng             10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 1531 33111 1531 33111 1531 33111 Cộng 1531 33111 1531 33111 1531 33111 107.822.598 107.822.598 107.822.598 107.822.598 1.720.000 1.720.000 9.600.000 9.600.000 177.133.600 188.453.600 177.133.600 188.453.600 80.000.000 80.000.000 9.000.000 9.000.000 8.400.000 8.400.000 24/07/202 24/07/202 24/07/202 24/07/202 22 24/07/2020 Nhập nguyên vật liệu thuốc kích thích mủ cao su 2,5% Nguyên liệu, vật liệu Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ Phải trả ngắn hạn khách hàng Xuất vật tư cho vườn cao su 2015 22 24/07/2020 xen cà vối theo ĐNX ngày 21/07/2020 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho chế biến sản xuất Nguyên liệu, vật liệu Xuất vật tư cho vườn cao su 74 24/07/2020 2014 xen cà vối theo ĐNX ngày 21/07/2020 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho chế biến sản xuất Nguyên liệu, vật liệu 67 24/07/2020 Xuất vật tư cho Hộ khoán theo GĐN ngày 25/06+21/07/2020 Phải thu ngắn hạn HĐ SXKD khác 76 Cộng 97.400.000  22 1521 136.594.000  23 13311 6.829.700  24 33111 Cộng 143.423.700 39.281.095  25 62161  26 1521 Cộng 39.281.095 64.533.228  27 62161  28 1521 Cộng 64.533.228 1388118 5.940.000  29 97.400.000 143.423.700 143.423.700 39.281.095 39.281.095 64.533.228 64.533.228  Nguyên liệu, vật liệu 24/07/202 86A 24/07/2020 Xuất vật tư theo GDN ngày 24/06/2020 vườn CSKD Chi phí sản xuất chung-CP CCDC Cơng cụ dụng cụ Chi phí sản xuất chung-CP CCDC Cơng cụ dụng cụ Chi phí sản xuất chung-CP CCDC Cơng cụ dụng cụ Chi phí sản xuất chung-CP CCDC Cơng cụ dụng cụ Chi phí sản xuất chung-CP CCDC Cơng cụ dụng cụ Chi phí sản xuất chung-CP CCDC Cơng cụ dụng cụ             Người lập (ký, họ tên) 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 77 1521 Cộng 62731B1 1531 62731B1 1531 62731B1 1531 62731B1 1531 62731B1 1531 62731B1 1531 Cộng 5.940.000 5.940.000 5.940.000 10.049.200 10.049.200 35.890.000 35.890.000 2.153.400 2.153.400 19.140.800 19.140.800 1.576.124 1.576.124 2.400.000 2.400.000 71.209.524 71.209.524 Ngày tháng năm Giám đốc (ký, họ tên) MỘT SỐ Ý KIẾN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KRÔNG BÚK 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Nhận xét chung máy kế tốn Hệ thống tài khoản sử dụng: Cơng ty sử dụng tài khoản theo hệ thống tài khoản kế tốn Bộ Tài Chính ban hành theo quy định chi tiết đảm bảo yêu cầu quản lý công ty a, Ưu điểm Nguyên vật liệu mua nhập kho kiểm tra, giám sát chặt chẽ chủng loại, chất lượng, số lượng yêu cầu Liên quan đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phầm mềm cơng ty có mã hóa chữ số số không đồng với Hệ thống chứng từ kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng: Bất kỳ biến động nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công Ty phản ánh chứng từ, chứng từ quản lý chặt chẽ Hình thức sổ kế tốn: kế tốn vật tư lập sổ theo dõi loại nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ để phản ánh chi tiết tình hình tăng hay giảm kỳ tổng hợp sổ tài khoản 152 “nguyên vật liệu” ; sổ tài khoản 153 “công cụ dụng cụ” Các chứng từ, sổ sách sử dụng lưu trữ bảo quản cẩn thận theo pháp lệnh hành phù hợp với hình thức sổ nhật ký chung mà Công ty áp dụng b, Nhược điểm Một số nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng chưa hợp lý, khoa học, gây tình trạng lãng phí Đặc biệt, loại nhiên liệu, hóa chất khơng bảo quản nghiêm ngặt dẫn đến tình trạng rò rỉ, gây nhiều rủi ro, ảnh hưởng đến suất, môi trường sức khỏe người Nguyên vật liệu mua nhập kho trải qua nhiều thủ tục, nhiều loại chứng từ như: phiếu đề nghị cấp vật tư,… nhiều thời gian, ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất 3.1.2 Nhận xét công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cùng với phát triển không ngừng kinh tế nhu cầu người tiêu dùng sản phẩm ngày thay đổi Nó khơng tăng vọt số lượng mà yêu cầu cao chất lượng Điều địi hỏi ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tiêu hao trình sản xuất tăng dần Qua việc hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động vấn đề quan trọng mà doanh nghiệp phải quan tâm Khi kinh tế chuyển từ chế bao cấp sang chế thị trường có điều tiết nhà nước, công ty TNHH MTV Cao su Krông Búk nhanh chóng tiếp cận thị trường, mở rộng mặt hàng kinh doanh Cơng ty tìm hướng riêng cho đường hịa nhập phát triển kinh tế 78 Công ty có cải cách mang tính tích cực cơng tác kế tốn để nâng cao hiệu cơng việc Bên cạnh tuân thủ quy định nhà nước Hiện nay, công ty đặt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ *Khâu thu mua: Quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ số lượng chất lượng, chủng loại giá cho vật liệu mua phải đủ số lượng chất lượng, chủng loại phù hợp với giá lại hạ để hạ thấp chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cách tối đa *Khâu bảo quản: Bố trí kho bến bãi hợp lý với tính chất lý, hóa ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ *Khâu sử dụng: Cần sử dụng hợp lý, tiết kiệm tuân thủ theo định mức tiêu hao để Tránh tình trạng hao hụt kangx phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tránh tình trạng tiết kiệm gây ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm *Khâu dự trữ: Đảm bảo số lượng dự trữ định để q trình sản xuất khơng bị gián đoạn, đồng thời đề định mức dự trữ hợp lý Phải dự trữ cho không vượt qua định mức dự trữ tối đa không nhỏ định mức tối thiếu Bên cạnh đó, phịng kế tốn cụ thể nguyên vật liệu, coog cụ dụng cụ phải thường xuyên kiểm tra giám sát số lượng nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập-xuất-tồn hàng ngày để hạch tốn nghiệp vụ xác, cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo 3.2 Ý KIẾN ĐỀ XUẤT Việc tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty cho thấy vai trị quan trọng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ hoạt động sản xuất kinh doanh Cùng với máy kế toán khoa học, hiệu quả, góp phần tích cực vào thắng lợi sản xuất kinh doanh Công Ty năm tới Qua thời gian thực tập Công Ty, phạm vi kiến thức học em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị sau: - Mỗi phận sản xuất cần lượng nguyên vật liệu nhiên liệu khác Vì vậy, Cơng Ty cần tính tốn, xem xét, đưa định mức khác phù hợp với dây chuyền sản xuất để tránh tình trạng lãng phí, hao hụt tiết kiệm chi phí - Công Ty cần tăng cường huy động vốn để thay dụng cụ chứa nguyên vật liệu, nhiên liệu sử dụng lâu ngày, bị biến dạng dụng cụ đo lường cũ kỹ Điều giúp cho kế tốn vật tư quản lý chặt chẽ hơn, xác số lượng nguyên vật liệu nhiên liệu kho Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Cao su Krông Búk phạm vi kiến thức học em xin đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán nguyên vật liệu đơn vị sau: - Do nguyên vật liệu Công Ty đa dạng phong phú, chủ yếu mủ nước, mủ phụ, loại hóa chất, xăng, dầu,… nên cần cử cán có chun mơn ngun vật 79 liệu, nhiên liệu với thủ kho thường xuyên kiểm tra ( tuần tuần /1 lần) số lượng chất lượng - Một số nhiên liệu, nguyên vật liệu phải đưa định mức sử dụng, định mức hao hụt, định mức dự trữ cần thiết phù hợp với dây chuyền sản xuất cách tính số lượng chênh lệch khâu nhập khâu xuất nhiên liệu để tìm mức hao hụt, từ xác định mức dự trữ Tùy loại máy móc, thiết bị có cơng suất tiêu hao nhiên liệu khác mà có định mức sử dụng khác nhau, định mức nhà sản xuất đưa Vì vậy, để sử dụng tiết kiệm có hiệu loại nhiên liệu - Đối với dụng cụ chứa nhiên liệu sử dụng lâu ngày bị biến dạng phuy, bidong bị phồng, bị dãn nở gây hao hụt tổn thất số lượng, làm giảm chất lượng nhiên liệu Vì vậy, Cơng Ty cần cử cán chuyên môn thường xuyên kiểm tra dụng cụ chứa, bị biến dạng nên thay xây dựng bể trụ đứng hay bể trụ nằm Sử dụng van điều hòa áp lực để hạn chế hao hụt tổn thất - Đối với q trình mua ngồi ngun vật liệu, đơn vị nên có phân cơng độc lập phận, phòng ban cá nhân từ khâu mua hàng đến khâu lưu kho nhập, xuất vật tư, hàng hóa Kiểm tra tất chứng từ trình thu mua vật liệu số lượng, chất lượng, nhà cung cấp, giá chi phí thu mua - Công Ty nên bổ sung thêm loại sổ đặc biệt khác cho cơng tác quản lý kế tốn để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách cụ thể hơn, chi tiết cho đối tượng, phù hợp với phương pháp ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung mà đơn vị áp dụng như: + Sổ Nhật ký thu tiền (mẫu số S03a1-DN) + Nhật ký chi tiền (mẫu số S03a2-DN) + Nhật ký mua hàng (mẫu số S03a3-DN) + Nhật ký bán hàng (mẫu số S03a4-DN) - Phịng kế tốn phải tiến hành thường xuyên kiểm tra kế toán nguyên vật liệu nhằm đảm bảo cho cơng tác kế tốn thực quy định, có hiệu cung cấp thơng tin đúng, phản ánh thực trạng Công Ty - Tổ chức máy kế toán cần tuyển dụng nhân viên có lực chun mơn cao, có trách nhiệm để thực công việc kiểm tra kế tốn Ngồi ra, nhân viên kế tốn nên tham gia khoá học ngắn ngày để đào tạo kĩ nghiệp vụ chuyên sâu, bổ sung thêm kiến thức, nắm bắt kịp thời thay đổi Bộ Tài Chính cách thức hạch tốn thay đổi luật thuế doanh nghiệp Mỗi nhân viên kế toán cần theo dõi chặt chẽ, đánh giá biến động lĩnh vực mà phụ trách Như có nhìn chun sâu tham gia đóng góp ý kiến với Ban lãnh đạo để phát triển Công Ty Nội dung việc kiểm tra kế toán bao gồm: Việc kiểm tra thực phương pháp kế toán chủ yếu kiểm tra nội dung chủ yếu kế toán như: Kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa, lao động tiền lương, chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, toán, vốn tiền 80 KẾT LUẬN Từ ngày đầu thành lập, ngày tham gia vào thị trường công ty phải trải qua khó khăn, trải qua thăng trầm Để có tồn kinh doanh sản xuất có hiệu ngày hơm nay, cố gắng tập thể nhân viên tồn cơng ty Đặc biệt đội ngủ cán lãnh đạo, lãnh đạo tốt đẩy nhanh hoạt động kinh doanh công ty không ngừng lớn mạnh mặt, tạo sở vật chất, tạo uy tín chất lượng hàng hố có chỗ đứng vững thị trường Ngồi nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, cơng ty cịn đem lại lợi ích kinh tế xã hội rõ rệt tạo việc làm, giải lao động nhàn rỗi, góp phần tạo nên tiến xã hội đào tạo đội ngũ nhân viên có tay nghề vững chắc, đội ngũ cán vững chuyên môn, nâng cao trách nhiệm người quản lý công đổi đất nước giai đoạn Về máy kế tốn phân cơng nhân sự: Bộ máy kế tốn cơng ty xác định quyền hạn nhiệm vụ rõ ràng nhân viên Bộ phận nhân phân công hợp lý, phù hợp trình độ chun mơn người với công việc giao Về chứng từ sử dụng: Chứng từ công ty lập đầy đủ theo quy định tài ban hành phù hợp với đặc điểm nhà máy, trình lập luân chuyển chứng từ khoa học giúp ích nhiều cho công tác thu thập số liệu, tài liệu Về hình thức sổ kế tốn sử dụng: Kế tốn nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ lập sổ theo dõi nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ để phản ánh chi tiết tổng hợp TK 152, 153 Về hệ thống báo cáo kế toán: Cuối kỳ hạch tốn ( tháng, q, năm ) Cơng ty xây dựng đội ngủ cán với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban có quan hệ mật thiết với nhau, tạo điều kiện thuận lợi cho ban giám đốc quản lý, môi trường làm việc thuận lợi phát huy khả nhân viên Phịng kế tốn tài vụ, phân cơng nhân viên kế toán phụ trách phần hành kế tốn, nên cơng việc được phân cơng rõ ràng, tạo mơi trường làm việc độc lập, xác việc ghi chép, lưu giữ chứng từ, nên kế tốn trưởng dễ giám sát cơng việc, việc quản lý nhân viên dễ dàng thuận lợi 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Website Itsolution.com.vn (21-5-2013) [2] Chuẩn mực kế tốn 02 ban hành cơng bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 trưởng tài hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam [3] Bộ tài thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 việc hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp [4] Phịng kế tốn tài chính(2018-2020); báo cáo kết hoạt động kinh doanh(20182020) [5] Phịng kế tốn tài chính(2020); chứng từ, sổ sách, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tháng 7/2020 ... TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KRÔNG BÚK 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KRƠNG BÚK 2.1.1 Thơng tin chung công ty Công ty TNHH MTV cao su Krông... 24 2.2 KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KRÔNG BÚK 27 2.2.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý với nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ công ty TNHH MTV Cao Su Krông... cơng ty đáp ứng tốt công việc giao 2.2 KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KRÔNG BÚK 2.2.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý với nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ công ty TNHH