Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần sách và thiết bị trường học nghệ an

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta chuyển dần từ kinh tế tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hướng XHCN, chịu tác động kinh tế thị trường thách thức lớn thành phần kinh tế mà doanh nghiệp phải tự định vấn đề trọng tâm sản xuất gì? Bằng cách nào? Và sản xuất cho ai? Trong chế với hoạt động nhiều thành phần kinh tế để tồn phát triển điều kiên cạnh tranh ngày trở nên gay gắt địi hỏi doanh nghiệp phải ln động, sáng tạo, đổi thích ứng với nhu cầu phát sinh thị trường doanh nghiệp phải cạnh tranh để tìm cho chỗ đứng thị trường Doanh nghiệp thương mại huyết mạch kinh tế thị trường với chức lưu thơng hàng hố từ sản xuất đến tiêu dùng, trung gian cầu nối trình tái sản xuất xã hội, thoã mãn nhu cầu tiêu dùng xã hội, doanh nghiệp thực mua bán, bảo quản dự trữ hàng hoá, khâu ảnh hưởng đến kết SXKD chung, tiêu thụ hàng hoá xem khâu quan trọng doanh nghiệp thương mại, từ tác động đến q trình tái sản xuất xã hội Để quản lý, giám đốc cách xác, kịp thời tình hình hoạt động SXKD nói chung tình hình tiêu thụ hàng hố nói riêng kế tốn có vai trò quan trọng Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá dối với doanh nghiệp thương mại, với kiến thức học tập trường qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học, em lựa chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An” làm báo cáo Đề tài có phạm vi nghiên cứu lý luận chung nghiệp vụ Bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại, kết hợp với thực tiễn kinh doanh cơng tác hạch tốn ké tốn nghiệp vụ bán hàng cơng ty nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán nghiệp vụ Bán hàng doanh nghiệp thương mại nói chung Cơng ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An nói riêng SV: Hồng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Nội dung báo cáo thực tập Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Nghệ An Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Sách thiết bị Nghệ An SV: Hoàng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Phần I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngày 23/8/1983 theo định số 1118/QD- UB UBND tỉnh Nghệ An sở sát nhập phòng phát hành thư viện trạm thiết bị đồ dùng dạy học thuộc Sở Giáo dục Đào tao Nghệ An thành Công ty Phát hành sách thiết bị trường học Nghệ An Trong năm thành lập gặp nhiều khó khăn cơng ty ln hồn thành tiêu kế hoạch nhà nước giao cho, doanh thu tăng dần qua năm, đội ngũ cán công nhân viên ngày nhiều, động giàu kinh nghiệm, sở vật chất ngày phát triển, đời sống cán công nhân viên ngày nâng cao Năm 1993, công ty Nhà Nước tặng huân chương lao động hạng kỉ niệm 10 năm thành lập công ty Ngày 22/5 2003, thực định 1845/QD- UBĐMDN chủ tịch UBND tỉnh Nghệ An, công ty thực cổ phần hố chuyển thành cơng ty cổ phần, Nhà nước nắm giữ 51% vốn Ngày 09/7/2004, công ty sách thiết bị trường học thuộc doanh nghiệp Nhà nước thức chuyển thành công ty cổ phần theo định 2529/QĐ- UBĐMDN UBND tỉnh Nghệ An Tên công ty: Công ty CP Sách thiết bị trường học Nghệ An Trụ sở chính: 65 - Lê Hồng Phong - Thành phố Vinh - Ngệ An Mã số thuế: 2900325558 Tài khoản: 01010000252468 Ngân hàng Ngoại thương Vinh Điên thoại: 0383.833.883 Lao động thường xuyên: 150 người Ngày 23/8/ 2008 nhân kỉ niệm 25năm thành lập Công ty Chủ tịch Tỉnh Nghệ An tặng Cờ khen thưởng Cho đến công ty cổ phần sách thiết bị trường học liên tục phát triển lớn mạnh,quy mô công ty ngày mở rộng chiều rộng lẫn chiều sâu, thực tốt nhiệm vụ trị đáp ứng nhu cầu mà thị trường đòi hỏi phục vụ nghiệp ngành giáo dục 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ: - Công ty sách thiết bị trường học hình thành với mục đích thực nhiệm vụ cung ứng đầy đủ nhu cầu số lượng chất lượng loại sách SV: Hoàng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh ngồi nước văn hố phẩm cho địa bàn thành phố, huyện xã tỉnh lân cận - Hoàn thành tiêu kinh tế đề nhằm nâng cao sức cạnh tranh chế thị trường - Tổ chức tốt hoạt động kinh doanh, phục vụ đầy đủ kịp thời nhu cầu sách, thiết bị dạy học, loại ấn phẩm giáo dục cho nhà trường cho xã hội - Từng bước đầu tư mở rộng quy mô thị trường tiêu thụ Bảng1.1: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008,2009 TT Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 35.376.598.234 50.024.756.832 Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 28.570.099.499 42.521.043.307 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hang Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác - - 12 Chi phí khác - - 13 Lợi nhuận khác - - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 16 6.806.498.735 7.503.713.525 27.736.293.476 40.655.247.356 833.806.202 1.865.795.950 198.252.165 200.152.368 90.567.138 100.371.282 544.986.899 1.565.272.300 544.986.899 1.565.272.300 Chi phí thuế TNDN hành 136.246.724,8 391.318.075 Lợi nhuận sau thuế TNDN 408.740.174,3 1.173.954.225 (Nguồn: Phòng kế tốn - tài vụ) 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty đăng kí kinh doanh mặt hàng sau: - Kinh doanh sách giáo khoa loại sách khác phục vụ ngành giáo dục SV: Hoàng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Kinh doanh thiết bị đồ dùng dạy học, loại văn phòng phẩm phục vụ ngành dạy học - Sản xuất thiết bị nội thất học đường, ấn phẩm giáo dục phục vụ cho ngành giáo dục đào tạo - Tư vấn tổ chức cung ứng dịch vụ đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ lĩnh vực: thư viện trường học, hướng dẫn sử dụng bảo quản thiết bị đồ dùng dạy học - Liên doanh liên kết với đơn vị hệ thống, sản xuất, lắp ráp thiết bị, đồ dung dạy học, trang bị nội thất bàn ghế học sinh, cung ứng cho thị trường tỉnh nhà tỉnh bạn 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Công ty cổ phần sách tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến với chức thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Đại hội đồng cổ đơng Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Ban giám đốc Phòng tài vụ Phòng KH-KD Phòng tổ chức hành Phịng đạo SX Khối phận KD Trung tâm thiết bị học liệu Xưởng mộc khí Trung tâm STC Xưởng in Ghi chú: SV: Hoàng Thị Hằng Hải Cửa hàng số Cửa hàng trung tâm Cửa hàng số Cửa hàng số Bầu Trực tuyến Giám sát Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bộ máy quản lý công ty gồm: đại hội cổ đơng, hội đồng quản trị, ban kiểm sốt, ban giám đốc phịng ban có chức nhiệm vụ sau: - Đại hội cổ đông: quan có quyền định cao cơng ty, có chức nhiệm vụ xem xét định phương hướng, nhiệm vụ phát triển công ty kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm Có quyền bầu, bãi, miễn thành viên hội đồng quản trị thành viên hội đồng quản trị thành viên ban kiểm soát - Hội đồng quản trị: Do đại hội đồng quản trị bầu ra, phận quản lý Cơng ty, có tồn quyền định thực quyền nghĩa vụ Công ty không thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đơng - Ban kiểm sốt: quan hoạt động độc lập đại hội cổ đông bầu có chức giám sát hội đồng quản trị, ban giám đốc, phòng ban, xưởng sản xuất cửa hàng - Giám đốc: người nắm quyền hành cao công ty người lãnh đạo, điều hành chung hoạt đông công ty, chịu trách nhiệm toàn kết kinh doanh, đảm bảo thực thi đầy đủ chủ trương đường lối sách Đảng, Nhà nước - Phó giám đốc: người giúp việc cho giám đốc mặt công tác phân công chịu trách nhiệm trước giám đốc kết thực công việc - Phòng Tài vụ: hoạt động đạo trực tiếp kế toán trưởng, thực chức tham mưu theo điều lệ quy chế, quy định công ty theo phân công giám đốc cơng ty - Phịng kế họach kinh doanh: tìm kiếm đối tác kinh doanh, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm tổ chức, thư ký, thẩm định dự toán, tham mưu cho giám đốc lãnh đạo công ty việc xây dựng kế hoạch thị trường, phối hợp phòng ban để triển khai hợp đồng kinh tế, tăng cường mối quan hệ mở rộng thị trường sản xuất kinh doanh - Phịng tổ chức hành chính: tham mưu cho giám đốc lãnh đạo công ty việc xếp tổ chức sản xuất kinh doanh, bố trí nhân lực, đề xuất giải pháp lao động, bảo vệ quân sách cán đào tạo cán cơng ty Thực sách chế độ cho người lao động, quản lý hồ sơ cán thuộc phạm vi quản lý, phân kho kiểm tra vật tư, hàng hoá trước nhập kho trực tiếp xuất hàng hố có phiếu xuất kho - Phịng đạo: lập kế họach theo dõi sử dụng sách thiết bị trường học thư viện trường, phòng giáo dục tỉnh - Khối phận kinh doanh: bao gồm: + Trung tâm thiết bị học liệu: gồm xưởng mộc khí, xưởng in có chức sản xuất giấy, học sinh thiết bị trường học SV: Hoàng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh + Trung tâm STC: trung tâm công nghệ thông tin công ty thành lập, kinh doanh máy vi tính, cung cấp thiết bị phần mềm - Cửa hàng trung tâm: mậu dịch viên trực tiếp giao hàng thu tiền khách hang, cuối ngày cuối ca mậu dịch viên lập giấy nộp tiền bán hàng đồng thời kiẻm kê hàng hố cịn lại ghi vào thẻ hàng xác lượng mặt hàng bán lập báo cáo bán hàng 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng 1.2: Phân tích tình hình TS- NV ĐVT: đồng Năm 2008 TT Năm 2009 Chênh lệch Nội dung Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ lệ Tổng TS 28.291.324.800 100 35.971.647.807 100 7.680.323.007 27,15% TS ngắn hạn 24.927.077.026 88,12% 31.108.362.640 86,48% 6.181.285.614 24,80% TS dài hạn 3.364.247.774 11,88% 4.863.285.167 13,52% 1.499.037.383 44,56% Nguồn vốn 28.291.324.800 100 35.971.647.807 100 7.680.323.007 27,15% Nợ phải trả 16.560.282.051 58,53% 23.474.799.727 65,26% 6.914.517.676 41,75% Vốn CSH 11.731.042.749 41,47% 12.496.848.080 34,74% 765.805.331 6,53% (Nguồn: Phịng Kế tốn- Tài vụ)) Về tài sản: Qua bảng ta thấy năm 2008 tổng TSNH chiếm 88,12% tổng TSDH chiếm 11,88% tổng tài sản Như có chênh lệch lớn TSNH TSDH Sở dĩ TSNH chiếm tỉ lệ lớn cơng ty có lượng hàng tồn kho lớn để đáp ứng nhu cầu thị trường việc bình ổn giá Sang năm 2009 tỉ lệ TSNH chiếm 86,48% cịn TSDH chiếm 13,52%, có thay đổi thay đổi không đáng kể Sang năm 2009 lượng hàng tồn kho năm 2008 bán lượng khách hàng nợ khoản tiền lớn Tổng tài sản năm 2009 tăng so với năm 2008 7.680.323.007 tương ứng tăng 27,15% cụ thể sau: SV: Hoàng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Tài sản ngắn hạn tăng 6.181.285.614 tương ứng với 24,80% nguyên nhân tăng tiền khoản tương đương tiền tăng tương ứng với 69.15%, hàng tồn kho tăng tương ứng với 20,69% Tài sản dài hạn tăng 1.499.037.383 tương ứng tăng 44,56% nguyên nhân tăng TSCĐ có xu hướng tăng Mặt khác ta thấy: cấu tài sản ngắn hạn tổng tài sản năm 2009 giảm so với năm 2008 1,64% cấu tài sản dài hạn tổng tài sản năm 2009 tăng so với năm 2008 1,64% năm 2009 công ty trọng vào việc đầu tư TSCĐ Về nguồn vốn : Tổng nguồn vốn năm 2009 tăng so với năm 2008 7.680.323.007 tương ứng tăng 27,15% Chứng tỏ công ty sử dụng vốn huy động vốn nhìn chung tốt Cụ thể sau: Nợ phải trả năm 2009 tăng so với 2008 6.914.517.676 tương ứng với 41.75% Như nguồn tài trợ vốn kinh doanh phần lớn Nợ phải trả mà chủ yếu Nợ ngắn hạn chiếm 99,77% Do Nợ ngắn hạn tăng nhiều người mua trả tiền trước phải trả người bán chiếm số lượng lớn, bên cạnh TSDH tăng khơng đáng kể Do công ty trả khoản tiền lớn cho việc trả lãi vay ngắn hạn Vốn CSH năm 2009 tăng so với 2008 765.805.331 tương ứng tăng 6,53% Nguồn vốn CSH tăng thêm chủ yếu từ nguồn vốn tự bổ sung chứng tỏ cơng ty kinh doanh có lãi Vốn CSH cơng ty chiếm tỉ lệ cao tổng nguồn vốn CSH nên mức độ độc lập tài cơng ty cao 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 1.3: Phân tích tiêu tài ĐVT: đồng TT Chỉ tiêu Công thức Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch Tỷ suất tài trợ (%) Vốn CSH/ Tổng NV 0,415 0,347 - 0,068 Tỷ suất đầu tư (%) TS dài hạn/ Tổng TS 0,119 0,135 0,016 Khả toán hành (lần) Tổng TS/ Tổng Nợ phải trả 1,708 1,532 - 0,176 Khả toán nhanh (lần) Tiền tương đương tiền/ Nợ ngắn hạn 0,056 0,146 0,09 Khả toán ngắn hạn (lần) TS ngắn hạn/ Nợ ngắn hạn 1,509 1,329 - 0,18 (Nguồn: Phịng Tài vụ) SV: Hồng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Qua số liệu ta thấy: - Tỷ suất tài trợ thể mức độ độc lập tài cơng ty đối tượng bên Tỷ suất tài trợ năm 2009 giảm so với năm 2008 0,068 cho thấy mức độ độc lập tài cơng ty với chủ nợ bên giảm xuống Bên cạnh đó, tỷ suất tài trợ cơng ty năm 2008, 2009 nhỏ cho thấy công ty phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn bên Chứng tỏ năm 2009 khoản vay công ty tăng lên hệ số nợ công ty năm 2009 0,585 Hệ số cao, sang năm công ty phải chịu sức ép khoản vay, ngược lại khoản nợ đòn bẩy để gia tăng lợi nhuận - Tỷ suất đầu tư cho biết cấu TSCĐ đầu tư dài hạn tổng Tài sản công ty năm 2009 tăng so với 2008 0,016, nguyên nhân TS dài hạn tăng 1.499.037.383 đồng tương đương tăng 44,56% Điều chứng tỏ công ty trọng vào đầu tư dài hạn tỷ suất nhỏ hợp lý doanh nghiêp thương mại - Khả toán hiên hành cho biết tồn giá trị tài sản có cơng ty có đảm bảo khả tốn khoản nợ hay khơng Khả tốn hành công ty năm 2009 giảm so với năm 2008 0,176 Nguyên nhân Tổng TS tăng 7.680.323.007 tương đương với 27,15% Nợ phải trả tăng 6.181.285.614 đồng tương đương tăng 24,80% Mức giảm không đáng lo cơng ty có khả tốn nợ Cứ đồng vốn vay có 1,708 đồng tài sản đảm bảo - Khả toán nhanh thước đo khả trả nợ khoản nợ Ngân hàng kỳ công ty mà không dựa vào việc phải bán loại vậ tư hàng hoá Khả toán nhanh năm 2009 tăng so với năm 2008 0,09 Nguyên nhân Tiền tương đương tiền tăng 2.485.791.132 đồng tương đương tăng 69,7% Nợ ngắn hạn tăng 6.892.571.676 đồng tương đương tăng 41,71% Điều cho thấy công ty cố gắng đảm bảo tốt khoản nợ ngắn hạn - Khả toán ngắn hạn năm 2009 giảm so với năm 2008 0,18 Nguyên nhân TS ngắn hạn năm 2009 tăng 6.181.285.614 đồng tương đương tăng 24,80% Nợ ngắn hạn năm 2009 tăng 6.892.571.676 đồng tương đương tăng 26,57% Tốc độ tăng Nợ ngắn hạn nhanh so với tốc độ tăng TS ngắn hạn Điều cho thấy công ty cần cân đối lại tài sản để nâng cao khả ngắn hạn lên 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty đơn vị hạch tốn độc lập máy kế tốn cơng ty tương đối hồn thiện, phù hợp với tổ chức máy sản xuất kinh doanh cơng SV: Hồng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Trường Đại học Vinh ty Căn vào đặc điểm tổ chức trình độ, yêu cầu quản lý, công ty cổ phần sách thiết bị trường học Nghệ An tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung Tổ chức máy kế tốn cơng ty thực qua sơ đồ sau: 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán Kế toán trưởng: + Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước cấp Giám đốc cơng tác kế tốn tài chính, chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch tài chính, đạo thực kế hoạch tài hàng tháng hàng quý, năm cơng ty, có nhiệm vụ tổ chức kiểm tra cơng tác hạch tốn đơn vị + Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm kí duyệt báo cáo tài trước lúc trình lãnh đạo Cơng ty gửi cho quan hữu quan + Kế toán trưởng tiến hành bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ cho cán phịng tiến hành phân tích tình hình kinh tế tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh hàng năm - Trưởng phịng kế tốn (kế tốn tổng hợp): Phụ trách chung + Kiểm tra, giám sát việc thực kế hoạch côngtác quản lý tài theo đạo Giám đốc Kế toán trưởng + Chịu trách nhiệm giúp kế toán trưởng cơng tácchỉ đạo kế tốn, ký thay kế tốn trưởng số trường hợp phân công kế toán trưởng vắng + Tham mưu cho BGĐ xây dựng kế hoạch nộp Ngân sách hang năm với Nhà nước + Tổng hợp toán lập báo cáo tài thuế thu nhập doanh nghiệp quý, năm tồn cơng ty - Phó phịng kế tốn (kế tốn công nợ, ngân hàng): + Theo dõi tổng hợp công nợ phải thu, cơng nợ phải trả, tốn cơng nợ với khách hàng + Tham mưu ký, theo dõi HĐKT mua hàng, bán hàng; hạch toán cụ thể từ đầu vào, chi phí, lợi nhuận hợp đồng KT + Theo dõi giao dịch Ngân hàng Kế tốn Kho: + Có nhiệm vụ tổ chức ghi chép phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn, hàng hố kinh doanh công ty + Theo dõi, vào sổ nợ kho sách GK, GV cấp bậc tiểu học, THCS, THPT + Theo dõi kho TBGD thủ tục nhập- xuất hàng cho trung tâm tư vấn thiết kế - Thủ quỹ: + Quản lý thu chi quỹ tiền mặt văn phịng cơng ty SV: Hồng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 37 Trường Đại học Vinh c Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng: Quy trình thực hiện: Cuối tháng, kế toán tổng hợp doanh thu bán tháng, tổng hợp số liệu để ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ TK 511 Bảng2.14: Trích mẫu Chứng từ ghi sổ số 215 CÔNG TY CP SÁCH& TBTH NGHỆ AN Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 215 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 ĐVT: đồng Trích yếu Chứng từ Số tiền Ghi Nợ Có B C Bán sách giáo khoa cấp cho Phòng GD Diễn Châu 131 511 1.041.000 Bán sách giáo khoa cấp cho Đại lý SGK Cầu Giát- Quỳnh lưu 131 511 4.809.400 Bán sách giáo khoa cấp Cơng ty TNHH Đức Trí 131 511 2.564.600 ……………… …… …… ………… Bán sách tham khảo cho trường THCS Châu Đình- Quỳ Hợp 131 511 15.000.000 Bán sách tham khảo cho trường THPT Nguyễn Trường Tộ 131 511 288.600 Bán sách tham khoảo cho trường THPT Nguyễn Trường Tộ 131 511 1.706.200 ………… …… …… …… x x A Cộng 458.776.50 Kèm theo 50 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) SV: Hoàng Thị Hằng Hải Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Kế tốn trưởng (ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 38 Trường Đại học Vinh Bảng 2.15: Trích mẫu Sổ tài khoản doanh thu bán hàng CÔNG TY CP SÁCH& TBTH NGH Ệ AN Mẫu sổ S02c1-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tháng 10 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ SH Số phát sinh TK Diễn giải ĐƯ NT Nợ Dư đầu kỳ 215 215 215 - 31/10 Bán SGK cấp cho Phòng GD Diễn Châu 31/1 Bán SGK cấp cho Đại lý SGK Cầu Giát- Quỳnh lưu 31/10 Bán sách cấp cho Công ty TNHH sách Đức Trí …… …… ……………………… 215 31/10 215 215 Có 131 1.041.000 131 4.809.400 131 3.765.712 … Bán sách tham khảo cho trường THCS Châu Đình- Quỳ - ………… ………… 131 15.000.000 31/10 Bán sách tham khảo cho trường THPT Nguyễn Trường Tộ 131 288.600 31/10 Bán sách BH cho Trường THPT Nguyễn Trường Tộ 131 1.706.200 Hợp …… …… ……………………… 31/10 Kết chuyển doanh thu bán hàng Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập phiếu …… …… 458.776.500 458.776.500 458.776.500 - - Ngày 31/10/2010 Kế toán Giám đốc (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) 2.1.4.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: * chứng từ sử dụng: hoá đơn GTGT, hợp đồng mua bán… * TK sử dụng: TK521 “Chiết khấu thương mại” * Quy trình thực hiện: Cơng ty thường chiết khấu thương mại từ 14-15% với mặt hàng sách giáo khoa Khi xảy nghiệp vụ chiết khấu kế tốn phản ánh nghiệp vụ vào phần mềm kế toán, liệu tự động nhập vào sổ sách có liên quan SV: Hồng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 39 Trường Đại học Vinh Bảng 2.16: Trích mẫu sổ chi tiết Chiết khấu thương mại CÔNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu sổ S20- DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 5211- Chiết khấu thương mại sách giáo khoa Từ ngày 01/10/2010- 31/10/2010 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày Số Khách hàng 01/10 0000349 Phòng GD Diễn Châu 01/10 0000350 Đại lý SGK Cầu Giát 0000232 Cơng ty TNHH Đức Trí 0000232 10/10 Nhà sách Yến Công … …… …………… 0000255 26/10 Quầy sách Giáo khoa 0Cộng phát sinh 05/10 Diễn giải Mua sách cấp Mua sách cấp2 Mua sách cấp Mua sách cấp ……… Mua sách cấp Kết chuyển chiết khấu bán hàng TK đ/ư 5111 5111 5111 5111 5111 x 5111 Số phát sinh Nợ Có 145.740 721.410 359.044 3.709.440 58.800 49.983.777 49.983.777 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) Bảng 2.17: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 216 CÔNG TY CP SÁCH& TBTH NGH Ệ AN Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Trích yếu A Phòng GD Diễn Châu Đại lý SGK Cầu Giát- Quỳnh lưu Cơng ty TNHH sách Đức Trí ………… Quầy sách GK Cộng Chứng từ Nợ Có B C 5211 511 5211 511 5211 511 …… …… 5211 511 x x Sổ 216 ĐVT: đồng Số tiền 145.740 721.410 359.044 …… 58.800 49.983.77 Ghi Kèm theo25 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) SV: Hoàng Thị Hằng Hải Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Trường Đại học Vinh Bảng 2.18: Trích mẫu Sổ chiết khấu thương mại CÔNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu sổ S02c1-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI TK 521- Chiết khấu thương mại Tháng 10 năm 2010 Chứng từ ghi sổ SH NT 216 216 216 … 216 31/10 31/10 31/10 … 31/10 31/10 ĐVT: đồng Diễn giải Dư đầu kỳ Phòng GD Diễn Châu Đại lý SGK Cầu Giát- Quỳnh lưu Cơng ty TNHH sách Đức Trí ………………… Quầy sách GK Kết chuyển chiết khấu bán hàng Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Số phát sinh Nợ 145.740 721.410 359.044 …… 58.800 49.983.777 49.983.777 - Có - ……… 49.983.777 - TKĐƯ 51111 51111 51111 …… 51111 51111 Ngày 31/10/2010 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phịng Kế tốn- Tài vụ) 2.1.4.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp TK sử dụng: TK 642 “chi phí quản lý kinh doanh” Trong đó: + TK 6421 “chi phí bán hàng” + TK 6422 “chi phí quản lý doanh nghiệp” Chi phí phát sinh bao gồm: + Chi phí tiền lương, chi phí vận chuyển, chi phí ngân hàng, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí văn phịng phẩm, điện thoại, chi phí điện nước, chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo… a Tổ chức hạch tốn ban đầu: Ví dụ 04: Ngày 06/01/2010, phát sinh chi phí bốc xếp tốn tiền mặt SV: Hoàng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Trường Đại học Vinh Bảng 2.19: Giao diện hình Phiếu chi: b Kế tốn chi tiết chi phí quản lý kinh doanh: Hàng ngày vào chứng từ gốc phiếu chi chứng từ liên quan kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán số liệu tự động nhập vào sổ chi tiết tài khoản chi phí bán hàng tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.20: Trích mẫu sổ chi tiết chi phí bán hàng CÔNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu S20-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6421- Chi phí bán hàng Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010 ĐVT: đồng Chứng từ Ngà Số y … …… 06/1 00000001 …… ……… Khách hàng ……… Đặng Cơng Anh Diễn giải ……… Thanh tốn tiền bốc xếp ……………… ………… Cộng phát sinh Kết chuyển chi phí bán hàng Tổng cộng TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có … 111 ………… 141.000 … … x 911 …… 71.283.344 …… 71.283.344 71.283.344 71.283.344 Người lập phiếu Ngày 31/10/2010 Kế tốn Giám đốc (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) SV: Hồng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Trường Đại học Vinh Bảng 2.21: Trích mẫu mẫu sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp CƠNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu S20-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010 ĐVT: đồng Chứng từ Ngà y … 28/1 …… …… BN 00000035 ……… Diễn giải TK đ/ư Nợ ……… Chi tiền tiếp khách … 111 ………… 1.106.417 ………… … x …… 31.437.94 Khách hàng Số ……… Công ty CP Sài Gòn- Kim Liên ……………… Cộng phát sinh Số phát sinh Kết chuyển chiết khấu bán hàng Tổng cộng 911 31.437.94 Có … …… 31.437.94 31.437.94 Ngày 31/10/2010 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) Cuối tháng,căn vào chứng từ gốc kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, số liệu tự động nhập vào sổ chi tiết TK 6421, TK 6422, kế toán tiến hành vào sổ Tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh Bảng 2.22: Trích mẫu bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh: CƠNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Tháng 10 năm 2010 ĐVT: đồng Khoản mục chi phí Tiền lương nhân viên bảo quản Tiền lương nhân viên quản lý kinh doanh Khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Chi phí cơng cụ dụng cụ Chi phí khấu hao 6.Chi phí tiền khác Tổng cộng Người lập (ký, ghi rõ họ tên) Số tiền 4.360.000 73.907.400 15.520.470 2.195.000 5.491.000 1.247.417 102.721.287 Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) c Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh Cuối tháng vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành phản ánh vào sổ tổng hợp Chứng từ ghi sổ Cuối tháng Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ TK 642 SV: Hoàng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Trường Đại học Vinh Bảng 2.23: Trích mẫu sổ Chứng từ ghi sổ số 217 CÔNG TY CP SÁCH& TBTH NGHỆ AN Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Số: 217 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số tiền Ghi C 642 111 141.000 Chi phí tiếp khách trả tiền gửi ngân hàng 642 112 1.106.417 Tiền lương nhân viên quản lý kinh doanh 642 334 73.907.400 Khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 642 338 15.520.470 Chi phí khấu hao cửa hang 642 214 5.491.000 …………… …… … ……… x x 102.721.287 Nợ Có B chi phí bốc xếp vận chuyển trả tièn mặt A Cộng Kèm theo20 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Kế toán trưởng (ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) Bảng 2.24: Trích mẫu Sổ Chi phí quản lý kinh doanh CÔNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu sổ S02c1- DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh Tháng 10 năm 2010 Chứng từ ghi sổ SH NT 217 217 217 217 217 … 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 … 31/10 TK ĐƯ Diễn giải Dư đầu kỳ Chi phí bốc xếp trả tiền mặt Chi phí tiếp khách trả tiền gửi Tiền lương nhân viên bán hàng Khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí khấu hao cửa hàng …………………………………… Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập phiếu Kế toán (ký , họ tên) (Ký, họ tên) SV: Hoàng Thị Hằng Hải 111 112 334 338 214 … 911 ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ 141.000 1.106.417 73.907.400 15.520.470 4.715.000 ……… 102.721.287 - Có - ……… 102.721.287 102.721.287 - Ngày 31/10/2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp 47E - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Trường Đại học Vinh 2.1.4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Định kỳ kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghịêp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm nộp vào chi phí thuế thu nhập hành Cơng thức tính: Chi phí thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất TNDN hành Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Tổng DT bán hàng – Các khoản giảm trừ Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp = 25% x Thu nhập chịu thuế Từ cơng thức tính ta có: Thu nhập chịu thuế = 458.776.500 – 49.983.777 - 279.867.015 – 102.721.287= 26.204.421 Thuế thu nhập doanh nghiệp = 25% x 26.204.421 = 6.551.105,25 Bảng 2.25: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 218 CÔNG TY CP SÁCH& TBTH NGH Ệ AN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 / 10 / 2010 Trích yếu A Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC số 218 ĐVT: đồng Chứng từ Nợ Có B C 821 3334 x x Số tiền Ghi 6.551.105 6.551.105 Kèm theo01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) Bảng 2.26: Trích mẫu sổ Cái Chi phí thuế TNDN CƠNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu sổ S02c1- DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 10 / 2010 Chứng từ ghi sổ SH NT 219 31/10 31/10 Diễn giải TKĐƯ Dư đầu kỳ Chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập phiếu (Ký, họ tên) SV: Hoàng Thị Hằng Hải 3334 911 ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ 6.551.105 6.551.105 - Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Có 6.551.105 6.551.105 - Ngày 31/10/2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Trường Đại học Vinh 2.1.4.7 Kế toán xác định kết bán hàng Tại Công ty cổ phần sách thiết bị trường học Nghệ An hàng tháng, quý, năm kế toán tiến hành xác định kết qủa bán hàng Quá trình xác định kết bán hàng thực sau: Doanh thu = Tổng doanh thu - chiết khấu thương mại = 458.776.500 – 49.983.777 = 408.792.723 LN KT trước thuế = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh = 408.792.723 - 279.867.015 - 102.721.287 = 26.204.421 LN sau thuế = Thu nhập chịu thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp = 26.204.421 – 6.551.105,25 = 19.653.315,75 Để hạch tốn kết bán hàng Cơng ty sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh Bút toán kết chuyển cuối tháng: + Nợ TK 911: 389.139.407,25 Có TK 632: 279.867.015 Có TK 642: 102.721.287 Có TK 821: 6.551.105,25 + Nợ TK 511: 408.792.723 Có TK911: 408.792.723 Kết chuyển lãi: + Nợ TK 911: 19.653.315,75 Có TK 421: 19.653.315,75 Cuối tháng kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra số liệu chứng từ ghi sổ tài khoản 511, 632,642,821 lên chứng từ ghi sổ số 219, 220 Bảng 2.27: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 219 CÔNG TY CP SÁCH& TBTH NGHỆ AN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 / 10 / 2010 Trích yếu A Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định KQKD Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lãi chưa phân bổ Cộng Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC số 219 Chứng từ Nợ Có B C 911 632 ĐVT: đồng Số tiền 279.867.015 911 642 102.721.287 911 911 x 821 421 x 6.551.105,25 19.653.315,75 408.792.723 Ghi Kèm theo 04 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) SV: Hoàng Thị Hằng Hải Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Trường Đại học Vinh ( Nguồn: Phòng Kế tốn- Tài chính) Bảng 2.28: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 220 CÔNG TY CP SÁCH& TBTH NGHỆ AN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 /10 / 2010 Trích yếu A Kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định KQKD Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC số 220 ĐVT: đồng Ghi Số tiền Chứng từ Nợ Có B C 511 911 408.792.723 x x 408.792 723 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng Kế tốn- Tài vụ) Bảng 2.29: Trích mẫu Sổ Cái tài khoản xác định kết kinh doanh CÔNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu S02c1-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Sổ Cái TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 10 / 2010 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải TKĐ Ư Dư đầu kỳ 31/1 31/1 21 31/1 21 31/1 21 31/1 Số phát sinh Nợ 408.792.72 Có - Kết chuyển doanh thu 511 Kết chuyển giá vốn 632 279.867.015 642 102.721.287 821 6.551.105,25 421 19.653.315,7 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Cộng phát sinh SV: Hoàng Thị Hằng Hải 408.792.72 408.792.723 ( Nguồn: Phịng Kế tốn- Tài vụ) Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trường Đại học Vinh Bảng 2.30 Trích mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CÔNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu S02b-DNN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10/ 2010 ĐVT: đồng S ố hi ệu 214 215 216 217 218 219 220 Ch ứng t ghi s ổ Ng ày th 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 Cộng Người lập phiếu S ố ti ền 279.867.015,1 458.776.500 49.983.777 102.721.287 6.551.105,25 408.792.723 408.792.723 1.715.485.130,35 Ngày 31/10/2010 Giám đốc Kế toán Bảng 2.31: Trích mẫu BCKQHĐKD tháng 10 năm 2010 CƠNG TY CP SÁCH & TBTH NGHỆ AN Mẫu B02- DNN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 10/2010 ĐVT: đồng TT Chỉ tiêu Mã Thuyết số minh Doanh thu BH CCDV 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 49.983.777 Doanh thu 10 408.792.723 Giá vốn hàng bán 11 279.867.015 Lợi nhuận gộp BH CCDV 20 128.925.708 Doanh thu hoạt động tài 21 - Chi phí tài 22 - Chi phí quản lý kinh doanh 24 102.721.287 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 26.204.421 10 Thu nhập khác 31 - 11 Chi phí khác 32 - 12 Lợi nhuận khác 40 - 13 Tổng LN kế tốn trước thuế 50 14 Chi phí thuế TNDN hành 51 6.551.015,25 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 19.653.315,75 Người lập phiếu (Ký, họ tên) SV: Hồng Thị Hằng Hải Kế tốn (Ký, họ tên) IV.08 Kỳ IV.09 Kỳ Trước 458.776.500 26.204.421 Ngày 31/10/2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại học Vinh 2.2 Đánh giá thực trạng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần sách thiết bị trường học Nghệ An Qua thời gian thực tập Công ty CP Sách thiết bị trường học Nghệ An với mục đích tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng, em xin đưa vài ý kiến sau: 2.2.1 Kết đạt Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng cung cấp dịch vụ tiến hành theo quy định hành Bộ Tài Chính Phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT hàng bán kế toán lập thành liên với đầy đủ chữ ký dấu bên, có liên lưu lại công ty với cuống để trình quan thuế kiểm tra, liên giao cho khách hàng, liên dùng làm để kế toán viên ghi vào sổ kế toán liên quan theo quy định hành Bộ Tài Chính Bộ máy công ty tổ chức phần hành kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Để phục vụ tốt cho cơng tác này, phịng kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ đầy đủ, biểu mẫu, ghi chép kịp thời, tính tốn xác Thủ tục xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận dựa sở đủ doanh thu chi phí, nên việc xác dịnh kết kinh doanh thực nhanh chóng, khơng sai sót, lập báo cáo thuận lợi giúp cho thấy rõ hoạt động kinh doanh để kịp thời điều tiết Hệ thống sổ chi tiết, sổ tổng hợp chứng từ ghi sổ logíc, hợp lý, khơng mâu thuẫn Cơng ty chọn áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm cơng ty, hình thức dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, phân công chia nhỏ việc 2.2.2 Hạn chế, tồn - Hiện nay, phần hành kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ nhân viên kế toán toán đảm nhận, kế toán viên đảm nhận phần hành kế toán vật tư Như lúc kế toán phần hành toán đảm nhận chịu trách nhiệm nhiều phần hành kế toán khác, nhiều khơng phản ánh kịp thời nghiệp vụ bán hàng phát sinh khối lượng công việc nhiều dẫn đến việc ảnh hưởng đến tính tính xác thơng tin mà kế tốn cung cấp - Công ty chưa trọng đến công tác thị trường, quảng cáo… dẫn đến việc cung cấp hàng hóa trở nên thụ động - Khi đơn vị bán sách giáo khoa thuộc đối tượng không nộp thuế GTGT sử dụng Hố đơn GTGT SV: Hồng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại học Vinh - Do đặc thù kinh doanh công ty chủ yếu kinh doanh SGK sách tham khảo Mà mặt hàng phục vụ cho tháng đầu năm học nên doanh thu tháng khác thấp chí bị lỗ - Mặc dù Công ty áp dụng phần mềm kế tốn máy vào q trình thực cơng tác kế toán việc hạch toán sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty phải thực kế tốn thủ cơng 2.2.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh - Công ty nên tuyển thêm kế tốn để việc phân cơng lao động phịng kế tốn hợp lý Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn dừng lại cơng việc kế tốn t, cơng ty nên trọng đào tạo cán kế tốn để khơng cung cấp thơng tin kinh tế tài mà cịn phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch bán hang từ cung cấp thơng tin cho nhà quản lý nắm thực trạng việc thực tiến độ bán hàng kịp thời có sách điều chỉnh thích hợp, giúp cho cơng tác lập kế hoạch bán hàng cho kỳ sau - Trong thời gian tới công ty nên tăng cường quảng cáo, đa dạng phương thức bán hàng Bên cạnh đó, để thu hút khách hàng, mở rộng thị trường tăng uy tín khả cạnh tranh, Cơng ty phải xây dựng sách giá linh hoạt, hợp lý - Đối với mặt hàng SGK không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khơng cần sử dụng hố đơn GTGT mà nên sử dụng hố đơn bán hàng thơng thường - Đối với mặt hàng kinh doanh để tháng cao điểm đầu năm học kinh doanh có lãi theo em Cơng ty nên tập trung vào mặt hàng như: thiết bị trường học, văn phịng phẩm… - Cơng ty nên áp dụng đồng phần mềm kế tốn máy cho q trình hạch toán kế toán lên sổ tổng hợp sổ chứng từ ghi sổ -Khi xác định kết kinh doanh tháng cơng ty xác định chung cho loại hàng mà khơng tính tốn chi tiết cho loại hàng cụ thể Với thực tế kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh không đáp ứng yêu cầu quản lý Chính thế, kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty nên xác định kết kinh doanh cho mặt hàng cụ thể phải lập báo cáo kết kinh doanh cách chi tiết, có giúp cho cơng tác kế tốn quản trị cơng ty phân tích hoạt động kinh doanh cách cụ thể, chi tiết từ có định hướng đắn hoạt động SXKD để đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Hoạt động công ty hoạt động thương mại nên việc mua bán chịu tất yếu xảy Vì có khoản nợ phải thu q hạn tốn hay chưa q hạn khơng địi khách hàng khơng có khả tốn Do kế tốn nên tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi SV: Hồng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Trường Đại học Vinh Kế tốn sử dụng TK 159 “Các khoản dự phịng” để theo dõi tình hình tăng giảm khoản dự phịng - Cuối niên độ, kế toán tiến hành lập dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ TK 642 Có TK 159 - Khi đòi khoản nợ phải thu khó địi, kế tốn hồn nhập khoản dự phịng + Nợ TK 111.112… Có TK 131 + Nợ TK 159 Có TK 642 - Trường hợp nợ khó địi khơng địi được: Khi có định cấp trên, kế tốn xố số nợ phải thu khó địi theo dõi TK bảng TK 004 Nợ TK 159: Nếu trích lập dự phịng Nợ TK 642: Nếu chưa trích lập dự phịng Có TK 131: Đồng thời ghi Nợ Tk 004 - Khi đòi khoản nợ phải thu khó địi xử lý Nợ TK 111.112 Có TK 711 Đồng thời ghi Có TK 004 - Cuối niên độ kế toán tiếp theo, vào mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó đòi cần lập cho năm + Nếu mức dự phịng cần lập lớn năm trước tiến hành trích lập bổ sung: Nợ TK 642 Có TK 159 + Nếu mức dự phòng cần lập nhỏ mức dự phịng năm trước kế tốn hồn nhập khoản dự phịng chênh lệch Nợ TK 159 Có TK 642 SV: Hồng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Đối với đơn vị hoạt động kinh doanh cơng việc tiêu thụ sản phẩm lợi nhuận chiếm vai trò quan trọng cơng cụ điều hành kích thích sản xuất sắc bén quản trị doanh nghiệp Theo đó, chất lượng thơng tin kế tốn thơng qua hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết bán hàng ngày đóng vai trị quan trọng việc nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm thị trường thúc đẩy lưu chuyển hàng hoá quay vịng nhanh mang lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Vì vậy, việc hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu với khơng phận kế tốn mà cịn với toàn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học, em đựoc xem nghiên cứu cách ghi chép chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quy trình hạch tốn trình tự vào sổ kế tốn Cơng ty Từ giúp em có kinh nghiệm q báu cơng tác kế tốn phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Đây quãng thời gian giúp em làm quen với môi trường làm việc Sau thời gian thực tập, em thấy rõ tầm quan trọng việc nắm vững kiến thức học nhằm vận dụng vào thực tế cách khoa học, đồng thời phải nắm chế độ sách nhà nước để chủ động công tác kế tốn khơng ngừng nâng cao trình độ chun môn nghiệp vụ để đáp ứng nhu cầu ngày cao cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên viết cịn nhiều thiếu sót khó tránh khỏi Bởi em mong đóng góp chân thành thầy cô giáo cán kế tốn cơng ty Hồn thành báo cáo em chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Giảng Viên Phạm Thị Thúy Hằng, thầy cô giáo khoa Kinh tế - Trường Đại học Vinh chị phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học Nghệ An tận tình hướng dẫn bảo tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành q trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Hoàng Thị Hằng Hải Lớp 47E - Kế toán ... kết bán hàng Tại Công ty cổ phần sách thiết bị trường học Nghệ An hàng tháng, quý, năm kế toán tiến hành xác định kết qủa bán hàng Quá trình xác định kết bán hàng thực sau: Doanh thu = Tổng doanh. .. loại hàng cụ thể Với thực tế kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh không đáp ứng yêu cầu quản lý Chính thế, kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty nên xác định kết kinh doanh cho mặt hàng. .. hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần sách thiết bị trường học Nghệ An Qua thời gian thực tập Công ty CP Sách thiết bị trường học Nghệ An với mục đích tìm