KẾ TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY cổ PHẦN THƯƠNG mại DỊCH vụ hà TĨNH

Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TĨNH NGÀNH: KẾ TOÁN Người hướng dẫn: Nguyễn Thị Bích Thủy Người thực hiện: Trần Thị Vân Lớp: 48 B- Kế toán Mã số sinh viên: 0758013187 Vinh, tháng 4/2011 Trần Thị Vân Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  Trần Thị Vân BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TĨNH NGÀNH: KẾ TOÁN Vinh, tháng 4/2011 Trần Thị Vân Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT : TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển : .1 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy .1 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh .1 1.2.1.1 Chức : 1.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh : .2 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ: 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý : 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài chính: 1.3.1 Phân tích tình hình tái sản nguồn vốn : 1.3.2 Phân tích tiêu tài : 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Thương mại –dịch vụ Hà Tĩnh : 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán : 1.4.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán : 1.4.3 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.3.1 Một số đặc điểm chung 1.4.3.2 Giới thiệu phần hành kế toán đơn vị thực tập 1.4.4 Tổ chức Hệ thống Báo cáo tài 15 1.4.5 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn .16 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần TM- DV Hà Tĩnh .16 1.5.1 Thuận lợi: 17 1.5.2 Khó khăn 17 1.5.3 Hướng phát triển 17 PHẦN THỨ HAI : .18 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN “ BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH “ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HÀ TĨNH 18 2.1 Thực trạng kế toán bán hàng & xác định kết kinh doanh công ty tháng 01 năm 2011 .18 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa công ty : 18 2.1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán : 18 2.1.2.1 Phương thức bán hàng công ty : 18 Trần Thị Vân Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh 2.1.2.2 Các phương thức toán : 19 2.1.3 Phương thức xác định giá vốn hàng xuất bán : 19 2.1.4 Kế toán doanh thu bán hàng : 19 2.1.4.1 Hạch toán ban đầu : 19 2.1.4.2 Hạch toán chi tiết : .23 2.1.4.3 Tổ chức hạch toán tổng hợp Doanh thu .24 2.1.5 Kế toán giá vốn hàng bán 26 2.1.6 Kế tốn chi phí bán hàng Quản lý doanh nghiệp : 29 2.1.6.1 Kế tốn chi phí bán hàng : 29 2.1.6.2 Kế tốn chi phí quản lý Doanh nghiệp : .32 2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh : .36 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp kiến nghị công tác kế toán “ Bán hàng xác định kết kinh doanh ” 41 2.3.1 Về mặt đạt : 41 2.3.2 Hạn chế : 41 2.3.3 Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác “ bán hàng xác đinh kết kinh doanh” : 42 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬT KÝ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY Trần Thị Vân Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TSCĐ CPBH TSCĐ TSNH TSDH NV VCSH TK GTGT NTGS SH NT DN CPQLDN TK ĐƯ CTGS TM Trần Thị Vân Tài sản cố định Chi phí bán hàng Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nguồn vốn Vốn chủ sở hữu Tài khoản Giá trị gia tăng Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản đối ứng Chứng từ ghi sổ Tiền mặt Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 : SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY Bảng 1.3 : So sánh tiêu tài năm 2008- 2009 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ Tổ chức Bộ máy kế toán Sơ đồ 1.6: QUY TRÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN THANH TOÁN 11 Sơ đồ 1.7: QUY TRÌNH HẠCH TỐN KẾ TỐN VẬT TƯ, HÀNG HỐ 12 Sơ đồ 1.8: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 13 Sơ đồ1.9: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .14 Sơ đồ:1.10: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ 15 Biểu 2.1.Hóa đơn GTGT số 101: .20 Biểu 2.2 Bảng kê bán lẻ hàng hóa,dịch vụ 21 Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT (liên 2) 22 Biểu 2.4 : Phiếu thu số 31 23 Biểu 2.5 trích sổ chi tiết Doanh thu 23 Biểu 2.6 Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu: 24 Biểu 2.7 Chứng từ ghi sổ số 01 25 Biểu 2.8 Trích Sổ TK 511 25 Biểu 2.9 Phiếu xuất kho số 11 26 Biểu 2.10 Trích sổ chi tiết giá vốn mặt hàng Bia Hà Nội 27 Biểu 2.11 Trích bảng tổng hợp chi tiết Giá vốn hàng bán 27 Biểu 2.12 Trích chứng từ ghi sổ số 02 28 Biểu 2.13 Trích sổ TK 632 28 Biểu 2.14 Phiếu chi số 103 30 Biểu 2.15 Trích sổ chi tiết TK 641 30 Biểu 2.16 Bảng tổng hợp Chi phí bán hàng 31 Biểu 2.18 Trích Sổ TK 641 32 Biểu 2.19 Phiếu chi số 107 33 Biểu 2.20 Trích sổ chi tiết TK 642 34 Biểu 2.21 Bảng tổng hợp Chi phí QLDN 34 Biểu 2.22 Trích chứng từ ghi sổ số 04 35 Biểu 2.23 Trích sổ TK 642 35 Biểu 2.24 Chứng từ ghi sổ số 05 37 Biểu 2.25 Chứng từ ghi sổ số 06 .37 Biểu 2.26 Chứng từ ghi sổ số 07 .38 Biểu 2.27 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ .38 Biểu 2.28 Sổ Tk 911 39 Biểu 2.29 Báo cáo kết kinh doanh tháng 01/2011 .40 Trần Thị Vân Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh LỜI NÓI ĐẦU Trong xu quốc tế hố, tồn cầu hố kinh tế nay, Việt Nam bước hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, với việc gia nhập WTO đưa Doanh nghiệp Việt Nam đứng trước thách thức hội lớn Cùng với lĩnh vực khác, hoạt động Thương mại điểm nhấn kinh tế, với điều kiện thuận lợi Việt Nam thị trương bán lẻ phát triển tiềm Mục tiêu Doanh nghiệp nói chung Doanh nghiệp Thương mại nói riêng tối đa hố lợi nhuận Vì vậy, DN thương mại việc tổ chức cơng tác “Kế tốn bán hàng xác định kết cần thiết, giúp cho DN nhận biết tình hình tiêu thụ mặt hàng; khả toán cuả khách hàng; kiểm tra giám sát tiến độ thực kế hoạch bán hàng Việc xác định giá vốn hàng bán, chi phí liên quan, phản ánh Doanh thu đạt để từ đánh giá kết hoạt động tiêu thụ hàng hoá DN Bên cạnh đó, thơng qua q trình “Bán hàng xác định kết kinh doanh” DN nhận thấy nhu cầu, thị hiếu tiêu dùng khu vực, đối tượng khách hàng loại sản phẩm, hàng hố để từ xây dựng chiến lược kinh doanh hợp lý, đề xuất biện pháp tích cực để đẩy mạnh q trình tiêu thụ sản phẩm, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh; đạt mục đích gia tăng lợi nhuận, Báo cáo kết kinh doanh hàng hố cịn pháp lý để DN thực nghiã vụ Thuế Nhà nước Nhận thấy ý nghĩa quan trọng trên, thời gian thực tập Công ty cổ phần Thương mại- Dịch vụ Hà Tĩnh em chọn đề tài “Bán hàng Xác định kết Kinh doanh” để làm đề tài Báo cáo tốt nghiệp Báo cáo tốt nghiệp gồm phần: Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần TM- DV Hà Tĩnh Phần 2: Thực trạng giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện Cơng tác “Kế tốn bán hàng Xác định kết kinh doanh” Công ty Cổ phần TMDV Hà Tĩnh Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy, cô giáo khoa Kinh Tế, tập thể cán phịng kế tốn cơng ty, đặc biệt tới Cô giáo Nguyễn Thị Bích Thủy, giúp đỡ, hướng dẫn cho em thời gian thực tập Do hạn chế kiến thức thời gian thực tập nên báo cáo thực tập em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô giáo để viết em tốt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trần Thị Vân PHẦN THỨ NHẤT : Trần Thị Vân Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển : Công ty cổ phần TM- DV Hà Tĩnh tiền thân công ty Thương Nghiệp Kỳ Anh, thành lập năm 1956 Năm 2000 theo định 2188- QĐUB ngày 24/10/2000 UBND tỉnh Hà Tĩnh đổi tên thành Công ty Thương Mại dịch vụ tổng hợp Nam Hà Tĩnh Từ tháng 10/2005 đến công ty chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Thương mại- dịch vụ Hà Tĩnh, theo Quyết định số 1275/ QĐUB- DN ngày 26/10/2005 Công ty Cổ phần TM- DV Hà Tĩnh doanh nghiệp hạch tốn độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, sử dụng dấu riêng, mở tài khoản giao dịch Ngân hàng Ngoại thương  Tên đầy đủ : Công ty Cổ phần Thương mại- Dịch vụ Hà Tĩnh  Tên giao dịch : Công ty Cổ phần Thương Mại- Dịch vụ Hà Tĩnh  Tên quốc tế : HaTinh Commerce and Service Joint Stock Company  Tên viết tắt : COSECO  Địa giao dịch : Khu Châu Phố- Thị trấn Kỳ Anh- Huyện Kỳ Anh- Tỉnh Hà Tĩnh  Giấy phép đăng ký kinh doanh số : 2803.000.318  Mã số thuế : 3000167117  Số điện thoại : 0393.865.219  Vốn điều lệ thời điểm : 12.600.000.000 đồng 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy : 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh : 1.2.1.1 Chức : Là doanh nghiệp thương mại tổng hợp nên DN hoạt động nhiều ngành nghề: Thương mại, du lịch, dịch vụ, xây dựng, tư vấn…Đối với hoạt động thương mại DN tổ chức lưu chuyển hàng hóa kinh doanh túy loại mặt hàng nước giải khát , rượu bia, hóa mỹ phẩm, văn phịng phẩm, lương thực, thực phẩm, mặt hàng điện tử, … Với khối lượng hàng hóa đa dạng việc tiêu thụ sản phẩm nhiều hay ít, nhanh hay chậm tùy thuộc vào đội ngũ nhân viên bán hàng đại lý bán lẻ phân tán nhiều nơi khác địa bàn huyện 1.2.1.2 Nhiệm vụ : Hoạt động ngành nghề kinh doanh đăng ký Thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước, tuân thủ hệ thống pháp luật hành Bảo đảm trật tự an ninh, quốc phòng Thực tốt đầy đủ quy định bảo vệ môi trường Trần Thị Vân Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh Không ngừng nâng cao, làm đa dạng ngành nghề kinh doanh, đa dạng mặt hàng kinh doanh làm cho công ty ngày phát triển mặt 1.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh : Công ty cổ phần TM- DV Hà Tĩnh đơn vị kinh doanh đa ngành nghề bao gồm :  Kinh doanh dịch vụ thương mại, du lịch, xuất nơng, lâm hải sản, vật tư, phân bón, phương tiện lại, điện, điện tử, máy xây dựng giới,xe vận tải  Dịch vụ đào tạo khí,việc làm, học tiếng, xuất lao động gián tiếp  Kinh doanh nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke, xăng dầu, bếp ga, khí đốt  Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, cấp nước, trạm đường dây điện 35 KV trở xuống, san lấp mặt bằng, kè đá chắn song, xây lắp cầu cảng  Tư vấn, thiết kế cơng trình giao thơng  Xuất nhập hàng hóa mỹ phẩm,xuất nhập quần áo may sẵn, may mặc khác, giày dép; xuất nhập phụ tùng thay ô tô,xe máy  Dịch vụ lữ hành nội địa, vận tải hàng hóa, Dịch vụ cho thuê kho bãi, sản xuất kết cấu thép, khung nhà tiền chế; Sản xuất chế biến thép, kim loại màu, kim loại đen; sản xuất tôn loại; sản xuất thiết bị điện đến 110 KV  Sản xuất gạch Tuy nen; Nhập sắt, thép xây dựng  Thi công đường sắt 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ: Do đặc thù hoạt động công ty Thương mại thực q trình lưu thơng, phân phối hàng hóa thị trường nên việc lưu chuyển hàng hóa thực qua khâu: Mua hàng vào- Dự trữ- bán 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý : Là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng, công ty tổ chức quản lý theo kiểu mơ hình trực tiếp chức năng, quan hệ đạo từ xuống, từ giám đốc điều hành đến nhân viên Mỗi phòng ban hệ thống, mắt xích cơng ty, khơng thể tách rời đặt đạo, điều hành ban giám đốc Để tăng cường biện pháp đảm bảo cho công ty hoạt động luật, kinh doanh có hiệu theo chế thị trường, chức năng, nhiệm vụ phận quy định sau :  Ban giám đốc công ty chủ thể điều hành hoạt động công ty, thực hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ quy định ngành nói riêng quy định pháp luật nói chung  Phòng kế hoạch xây dựng:  Chức năng: Trần Thị Vân Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh Xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn tổng hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh tồn cơng ty, báo cáo tổng hợp tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty  Nhiệm vụ : Cùng với phịng nghiệp vụ cơng ty xí nghiệp, cửa hàng,các phận xây dựng, mặt kế hoạch : sử dụng vốn, kế hoạch vật tư, kho hàng, kế hoạch xây dựng bản, kế hoạch lao động tiền lương, kế hoạch tiếp thị liên kết kinh tế  Phòng kế toán- tài vụ :  Chức : Tổ chức hạch tốn kinh tế cơng ty, tổ chức hạch tốn kế tốn hoạt động kinh doanh cơng ty theo chế độ, chuẩn mực kế toán Bộ Tài Chính ban hành.Tổng hợp kết kinh doanh, lập báo cáo tài chính, tiến hành phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh để phục vụ kiểm tra thực tế kế hoạch công ty  Nhiệm vụ : Theo dõi tình hình cơng nợ công ty, phản ánh đề xuất kế hoạch thu, chi tiền mặt hình thức tốn khác,thực cơng tác tốn nội  Phịng tổ chức- hành : Kiểm tra việc phân phối tiền lương chế độ khác người lao động, tham mưu cho giám đốc việc định lĩnh vực có liên quan, công tác tổ chức cán lao động, quản lý cán bộ, xếp phòng ban, định tuyển dụng đề bạt cán bộ, công nhân viên, bổ nhiệm hay miễn nhiệm cán bộ, tổ chức, tiến hành công tác khen thưởng thi đua cho công ty  Hệ thống cửa hàng bán lẻ DN : Cung cấp loại hàng hóa phục vụ nhu cầu tiêu dùng, sản xuất, xây dựng người dân địa bàn xí nghiệp, nhà máy tồn khu cơng nghiệp Cảng Vũng Áng Trần Thị Vân 10 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh - Chi phí cơng cụ, dụng cụ : chi phí loại công cụ, dụng cụ xuất dùng chung cho DN - Chi phí khấu hao TSCĐ : Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho cơng tác quản lý : văn phịng, máy móc, thiết bị… - Thuế, phí lệ phí : Các khoản thuế : thuế nhà đất, thuế môn … ; khoản phí : phí giao thơng, cầu phà… - Chi phí dịch vụ mua ngồi : tiền điện nước, điện thoại, phí internet… - Chi phí tiền khác : Chi cơng tác phí…  Tài khoản sử dụng : TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp  Chứng từ sử dụng : - Bảng chấm công - Phiếu chi, giấy tạm ứng… - Hóa đơn GTGT,… - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ… - Bảng lương, Bảng tính BHXH…  Phương pháp hạch tốn: Căn vào phiếu chi, bảng tính, bảng phân bổ chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh Kế toán phản ánh Nợ TK 642 Có tài khoản liên quan Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu công ty chi phí có tính ổn định định kỳ tính lương nhân viên quản lý, phân bổ khấu hao TSCĐ… Ví dụ : Ngày 24/01 Chi tiền mặt trả tiền nước sinh hoạt số tiền 260 000 đồng theo hóa đơn số 107 Kế tốn lập phiếu chi tiền mặt sau : Biểu 2.19 Phiếu chi số 107 Quyển số: Đơn vị: Công ty CP TM-DV Hà Tĩnh Số: 107 Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh PHIẾU CHI Nợ : 642 Ngày 24 tháng 01 năm 2011 Có : 111 Họ tên người nhận tiền : Lê Thị Phượng Địa : Thị Trấn Kỳ Anh- Hà Tĩnh Lý chi : Thanh toán tiền nước sinh hoạt Số tiền : 260 000 đồng (Bằng chữ : Một triệu hai trăm sáu mươi nghìn đồng ) Kèm theo 01 chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu0 Trần Thị Vân Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Thủ quỹ (Ký,họ tên) 40 Người lập phiếu (Ký,họ tên) Người nhận tiền (Ký,họ tên) Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh Từ chứng từ gốc, kế toán cáo Sổ chi tiết TK 642 Biểu 2.20 Trích sổ chi tiết TK 642 Đơn vị : Công ty CP TM- DV Hà Tĩnh Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 Tên tài khoản : Chi phí quản lý Doanh nghiệp Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 21 04/01 … … 86 17/01 … … 107 24/01 … … Diễn giải … Chi mua bảo hiểm tài sản (Bộ phận quản lý) … Nộp thuế nhà đất … Thanh toán tiền nước sinh hoạt … Cộng phát sinh TK đối ứng … Số phát sinh 111 2.350.000 … … 111 2.125.000 … … 111 1.260.000 … … 47.184.202 Số dư Nợ Có … … Nợ có … … Người lập (Ký,họ tên) … Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Cuối tháng vào chứng từ kế toán,Kế toán lập bảng tổng hợp chi phí QLDN theo khoản mục Biểu 2.21 Bảng tổng hợp Chi phí QLDN Đơn vị : Cơng ty CP TM- DV Hà Tĩnh Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính : đồng Số tiền Khoản mục chi phí 1.Tiền lương nhân viên quản lý 2.Các khoản trích theo lương Trần Thị Vân 28.300.000 6.226.000 41 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh 3.Chi phí cơng cụ,dụng cụ 320.500 4.Chi phí khấu hao văn phịng 4.210.000 5.Chi phí dịch vụ mua ngồi 8.127.702 Tổng cộng 47.184.202 Người lập Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Định kỳ, cuối tháng kế toán vào chứng từ gốc liên quan tới Chi phí QLDN tiến hành lập Chứng từ ghi sổ Chi phí QLDN, vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ tổng hợp Biểu 2.28 vào Sổ TK 642 Biểu 2.22 Trích chứng từ ghi sổ số 04 Đơn vị : Công ty CP TM- DV Hà Tĩnh Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 04 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính : đồng Trích yếu Tiền lương khoản trích theo lương Thanh toán tiền nước sinh hoạt … Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi 642 334 28.300.000 642 111 1.260.000 … … … 47.184.202 Người lập (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Biểu 2.23 Trích sổ TK 642 Đơn vị : Công ty CP TM-DV Hà Tĩnh Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh SỔ CÁI TK 642 Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính : đồng NTGS Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh kỳ Trần Thị Vân 42 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh 31/01 04 31/01 31/01 04 31/01 … … … Chi phí tiền nước sinh hoạt Tiền lương khoản trích theo lương … K/c sang TK 911 Cộng phát sinh Người lập (Ký,họ tên) 111 1.260.000 334 28.300.000 … 911 … 47.184.202 47.184.202 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh :  Tài khoản sử dụng : TK 911- Xác định kết kinh doanh Tk 911 sử dụng để xác định kết kinh doanh từ hoạt động tiêu thụ , hoạt động tài chính, hoạt động khác Kết kinh doanh xác định sau : +) Doanh thu = Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu +) Kết kinh doanh = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – chi phí QLDN + Doanh thu hoạt động tài - chi phí tài + thu nhập khác – chi phí khác Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ, Báo cáo tổng hợp Doanh thu, Giá vốn,Chi phí BH, Chi phí QLDN,… Kế tốn tiến hành xác định kết kinh doanh tháng Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ cho bút toán kết chuyển Doanh thu hàng bán TK 911 để xác định kết tiêu thụ hàng hóa Trần Thị Vân 43 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh Biểu 2.24 Chứng từ ghi sổ số 05 Đơn vị : Công ty CP TM-DV Hà Tĩnh Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 05 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính : đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Kết chuyển doanh thu 511 bán hàng Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Số tiền 911 Ghi 3.683.150.600 3.683.150.600 Người lập (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ cho bút toán kết chuyển Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, Chi phí QLDN TK 911 để xác định kết tiêu thụ Biểu 2.25 Chứng từ ghi sổ số 06 Đơn vị : Công ty CP TM-DV Hà Tĩnh Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 06 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính : đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Kết chuyển Giá vốn 911 hàng bán Kết chuyển chi phí bán 911 hàng Kết chuyển chi phí 911 QLDN Tổng cộng Kèm theo chứng từ gốc Ghi 632 3.328.593.250 641 54.963.700 642 47.184.202 3.430.741.152 Người lập (Ký,họ tên) Trần Thị Vân Số tiền Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 44 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh Sau tính tốn, xác định kết tiêu thụ hàng hóa tháng 01/2011 kế tốn tiến hành lập Chứng từ ghi sổ cho bút toán kết chuyển Chi phí thuế TNDN hành bút tốn kết chuyển lãi đạt Biểu 2.26 Chứng từ ghi sổ số 07 Đơn vị : Công ty CP TM-DV Hà Tĩnh Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 07 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính : đồng Trích yếu Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi tháng 01/2011 Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi 911 8211 63.102.362 911 4212 189.307.086 252.409.448 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Từ chứng từ ghi sổ , kế toán lập sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu 2.27 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị : Công ty CP TM-DV Hà Tĩnh Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính : đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01 31/01 02 31/01 03 31/01 04 31/01 05 31/01 06 31/01 07 31/01 Tổng cộng Người lập (Ký,họ tên) Trần Thị Vân Số tiền Ghi 3.683.150.600 3.328.593.250 54.963.700 47.184.202 3.683.150.600 3.430.741.152 252.409.448 14.480.192.952 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 45 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh Biểu 2.28 Sổ Tk 911 Đơn vị : Công ty CP TM-DV Hà Tĩnh Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh SỔ CÁI TK 911 Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính : đồng NTGS 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số Ngày hiệu tháng Số phát sinh tháng Kết chuyển 05 31/01 doanh thu Kết chuyển giá 06 31/01 vốn hàng bán Kết chuyển chi 06 31/01 phí bán hàng Kết chuyển chi 06 31/01 phí QLDN Kết chuyển cp 07 31/01 thuế TNDN hành 07 31/01 Kết chuyển lãi Cộng số phát sinh Người lập (Ký,họ tên) TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 511 3.683.150.600 632 3.328.593.250 641 54.963.700 642 47.184.202 8211 63.102.362 4212 189.307.086 3.683.150.60 3.683.150.600 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Cuối tháng, Kế toán tiến hành lập Báo cáo kết kinh doanh tháng 01 năm 2011 công ty CP Thương mại dịch vụ Hà Tĩnh Trần Thị Vân 46 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh Biểu 2.29 Báo cáo kết kinh doanh tháng 01/2011 Đơn vị : Công ty CP TM-DV Hà Tĩnh Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Số tiền 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.683.150.600 2.Các khoản giảm trừ Doanh thu - 3.Doanh thu từ hoạt động bán hàng 4.Giá vốn hàng bán 3.683.150.600 3.328.593.250 5.Lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng 354.557.350 6.Thu nhập từ hoạt động tài - 7.Chi phí hoạt động tài 54.963.700 8.Chi phí bán hàng 47.184.202 9.Chi phí quản lý Doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 252.409.448 - 11.Thu nhập khác - 12.Chi phí khác - 13.Lợi nhuận từ hoạt động khác 252.409.448 14.Tổng lợi nhuận trước thuế 63.102.362 15.Chi phí thuế TNDN Trần Thị Vân 47 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh 189.307.086 16.Lợi nhuận sau thuế Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp kiến nghị cơng tác kế tốn “ Bán hàng xác định kết kinh doanh ” Sau thời gian thực tập cơng ty cổ phần TM-DV Hà Tĩnh, tìm hiểu tình hình kế tốn nói chung phương pháp hạch toán Bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng,em xin đưa mộ số ý kiến nhận xét biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh ” công ty sau : 2.3.1 Về mặt đạt : - Công tác quản lý : Bộ máy quản lý công ty xây dựng cách hợp lý, tương đối khoa học, phù hợp với việc điều hành, quản lý công ty điều kiện chế thị trường - Cơng tác kế tốn : + Bộ máy kế tốn thực tốt phân hành kế toán bán hàng “xác định kết kinh doanh” mình.Bộ phận kế toán sử dụng hệ thống chứng từ đầy đủ, ghi chép kịp thời phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh đầy đủ Doanh thu, chi phí tạo điều kiện thuạn lợi cho việc xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài + Hệ thống chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp tương đối hợp lý + Hình thức sổ kế tốn : Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ hình thức phù hợp với quy mơ đặc điểm Công ty 2.3.2 Hạn chế : - Bộ máy kế tốn làm thủ cơng nhiều - Sổ chi tiết bán hàng không ghi cột số lượng, số phiếu xuất kho DN sau kế toán ghi cột số lượng yêu cầu thủ kho tiến hành xuất số đó, khơng ghi vào cột thực xuất nên gây sai sót gian lận - Các mẫu sổ sử dụng mẫu sổ dạng rút gọn, giảm số hàng, số cột so với mẫu quy định - Một số sổ không ghi ngày,tháng chứng từ - Kế toán sử dụng tài khoản cấp 1, không sử dụng tài khoản chi tiết cho tài khoản - Đối với tài khoản 641, 642 không chi tiết thành tài khoản cấp nên kho khăn việc theo dõi, đánh giá khoản mục chi phí để tiết kiệm chi phí bán hàng, chi phí QLDN - Chưa mở sổ chi tiết cho TK 911, 421 sổ TK 421 để theo dõi Trần Thị Vân 48 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh - Tập hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ định kỳ tháng dài, không phản ánh thường xuyên, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, gây sai sót, nhầm lẫn việc lập chứng từ ghi sổ phải tổng hợp nhiều chứng từ vào cuối tháng 2.3.3 Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác “ bán hàng xác đinh kết kinh doanh” : - Doanh nghiệp nên nâng cao trang thiết bị, sở vật chất để mở rộng quy mô kinh doanh tạo điều kiện làm việc thuận lợi cho phịng kế tốn - Với quy mô lớn DN , nên sử dụng phần mềm kế toán phù hợp, việc sử dụng phần mềm kế tốn góp phần đơn giản cơng tác kế tốn, tránh sai sót tiết kiệm thời gian, chi phí nhân viên - Nên mở sổ chi tiết cho TK 911, 421, Sổ TK 421 để thuận tiện cho công tác quản trị DN Ví Dụ : Sổ TK 421 tháng 01/2011 Đơn vị : Công ty CP TM-DV Hà Tĩnh Địa : TT Kỳ Anh- Hà Tĩnh SỔ CÁI TK 421 Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính : đồng Chứng từ ghi sổ NTGS Số Ngày hiệu tháng 31/01 07 31/01 DIỄN GIẢI Kết chuyển lãi Người lập (Ký,họ tên) TK ĐƯ 911 Số phát sinh Nợ Có 189.307.086 Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) - Nên sử dụng hệ thống tài khoản cấp TK 641, 642 để thuận tiện việc theo dõi khoản mục chi phí, nhăm tiết kiệm nâng cao hiệu việc sử dụng chi phí này, làm sỏ cho việc tiết kiệm chi phí kinh doanh để từ gia tăng lợi nhuận cho DN nhiều Ví dụ :  Tài khoản cấp TK 641: TK 6411- Chi phí nhân viên TK 6412- Chi phí vật liệu bao bì TK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng Trần Thị Vân 49 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh TK 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418- Chi phí tiền khác  Tài khoản cấp TK 642 : TK6421- Chi phí nhân viên quản lý TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425- Thuế, phí, lệ phí TK 6426- Chi phí dự phịng TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428- Chi phí tiền khác - Các mẫu sổ, mẫu biểu kế toán sử dụng chủ yếu mẫu biểu đơn giản cắt bỏ bớt số hàng, cột chưa tuân thủ quy định chế độ chứng từ, sổ sách kế toán, cần tuân thủ quy định biểu mẫu chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành - Các phiếu xuất kho hàng hóa phải ghi đầy đủ hai cột số lượng yêu cầu số lượng thực xuất - Các sổ chi tiết nên ghi ngày, tháng để tiện việc theo dõi - Nên rút ngắn thời gian lập chứng từ ghi sổ xuống 3- ngày để đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tránh sai sót, nhầm lẫn, phù hợp với hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ mà DN áp dụng - Doanh nghiệp nên tham gia đợt tập huấn để nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn, tạo điều kiên cho cán kế toán tiếp cận với phương thức làm việc khoa học, tiếp cận chuẩn mực, chế độ kế toán ban hành, để phục vụ cho cơng tác kế tốn cách phù hợp hiệu Trần Thị Vân 50 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường với nhiều thách thức biến động không ngừng nay, để đứng vững phát triển vấn đề đặt tất Doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh phải thay đổi để ngày hoàn thiện, cho phù hợp với điều kiện kinh doanh nhằm giúp cho DN quản lý tốt hoạt động kinh doanh Trong đó, Cơng tác Kế tốn Bán hàng xác định kết tiêu thụ hàng hố có vị trí đặc biệt quan trọng DN hoạt động lĩnh vực Thương mại Việc xác định kết tiêu thụ hàng hố khơng có ý nghĩa riêng với DN mà cịn có ý nghĩa việc thực nghĩa vụ thuế Nàh nước.Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế toán Bán hàng xác định kết tiêu thụ cần thiết DN Sau thời gian thực tập Công ty, em sâu tìm hiểu thực tế cơng tác Kế toán Bán hàng xác định kết tiêu thụ để thấy ưu, nhược điểm việc tổ chức thực phần hành kế toán này, bảo, giúp đỡ tận tình Cơ chú, anh chị phịng kế tốn-tài vụ Cơng ty Do hạn chế kiến thức thời gian thực tập, nên vấn đề giải pháp em nêu Báo cáo tốt nghiệp tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy, giáo, tập thể cán phịng kế tốn Cơng ty để Báo cáo tốt nghiệp em đầy đủ Một lần nữa, cho phép em gửi lời cảm ơn đến thầy, cô giáo Khoa Kinh Tế Trường Đại Học Vinh, tập thể cán phịng Kế tốn Cơng ty CP TMDV Hà Tĩnh, đặc biệt Cơ giáo Nguyễn Thị Bích Thủy tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo Hà Tĩnh, tháng năm 2011 Sinh viên Trần Thị Vân Trần Thị Vân 51 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Thị Đơng (2004), Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, NXB Thống kê PGS.TS Võ Văn Nhị (2006), Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp, ghi sổ kế tốn theo hìn thức kế tốn, lập báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Tài Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Ban hành heo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm TS Bạch Đức Hiển.(2008), Giáo trình Tài Doanh nghiệp, NXB Tài Chính Một số Chuyên đề thực tập tốt nghiệp đại học sinh viên Trần Thị Vân 52 Lớp: 48B- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Đơn vị thực tập : Công ty cổ phần Thương mại dịch vụ Hà Tĩnh Thời gian 21/02/2011 22/02 – 26/02 28/02 – 05/03 06/03/2011 07/03 – 12/03 14/03 – 18/03 21/03 – 10/04 14/04/2011 Nội dung công việc Ghi Đến đơn vị thực tập nộp giấy giới thiệu thực tập Tìm hiểu trình hình thành phát triển,cơ cấu tổ chức máy cơng ty Tìm hiểu tổ chức cơng tác kế tốn chung cơng ty viết báo cáo phần Nộp báo cáo phần đề cương chi tiết phần Tìm hiểu sơ phân hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Tìm hiểu sâu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, viết báo cáo phần Đi thông báo cáo, sửa báo cáo Đến công ty xin ý kiến thực tập nộp báo cáo Hà Tĩnh, ngày 14 tháng 04 năm 2011 Sinh viên thực tập Trần Thị Vân 53 Lớp: 48B- Kế tốn Phịng thiết kế kỹ thuật Báo cáo thực tập tốt nghiệp- Trường đại học Vinh Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TĨNH ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Hà Tĩnh, ngày 14.tháng 04.năm 2011 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Thị Vân 54 Lớp: 48B- Kế toán ... TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HÀ TĨNH 2.1 Thực trạng kế toán bán hàng & xác định kết kinh doanh công ty tháng 01 năm 2011 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa công ty : Do công ty công ty thương mại. .. 17 PHẦN THỨ HAI : .18 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN “ BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH “ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HÀ TĨNH 18 2.1 Thực trạng kế toán bán hàng & xác. .. VINH KHOA KINH TẾ  Trần Thị Vân BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TĨNH NGÀNH: KẾ TOÁN Vinh,