Vốn bằng tiền (SUA)

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh MỤC LỤC Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THƯƠNG MẠI HẢI MINH……………………2 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm máy quản lý 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài cơng ty 1.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty .5 1.3.2 Các tiêu tài cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh .6 1.4 Nội dung tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh 1.4.1 Tổ chức máy kế toán .7 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 15 1.4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán 15 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơc tác kế tốn cơng ty 16 1.5.1 Thuận lợi 16 1.5.2 Khó khăn 17 1.5.3 Phương hướng phát triển 17 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TỔNG HỢP TRƯỜNG THỊNH .0 2.1 Những quy định chung cơng tác kế tốn quản lý vốn tiền 18 2.2 Kế toán tiền mặt .18 2.2.1 Tài khoản chứng từ sổ sách sử dụng 18 2.2.2 Thủ tục thu, chi tiền mặt 19 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng .28 2.3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu .28 2.3.2 Tài khoản dụng 28 2.3.3 Sổ kế toán sử dụng 29 2.3.4 Nghiệp vụ gửi rút tiền ngân hàng 29 SVTH: Lê Thị Mai Hiên Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh 2.4 2.5 Sổ kế toán tổng hợp 35 Đánh giá thực trạng giải pháp hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh 37 2.5.1 Ưu điểm 38 2.5.2 Nhược điểm 38 2.5.3 Kiến nghị đóng góp .39 KẾT LUẬN 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO 41 PHỤ LỤC ĐÍNH KÈM SVTH: Lê Thị Mai Hiên Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC CTGS DN ĐVT GTGT HĐKD HĐTD KQKD LN NT QLDN SHCT STT TGNH TKĐƯ TNHH TSCĐ SVTH: Lê Thị Mai Hiên Bộ Tài Chứng từ ghi sổ Doanh nghiệp Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hoạt động kinh doanh Hợp đồng tín dụng Kết kinh doanh Lợi nhuận Ngày tháng Quản lí doanh nghiệp Số hiệu chứng từ Số thứ tự Tiền gửi ngân hàng Tài khoản đối ứng Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển khoa học công nghệ, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển kéo theo đổi hoạt động quản lý hoàn chỉnh phát triển sản xuất kinh doanh Để vượt qua khó khăn thách thức đáp ứng thị trường mà sức ép cạnh tranh tăng buộc doanh nghiệp phải thường xuyên thay đổi sách kinh doanh có hiệu cao Mục tiêu doanh nghiệp hiệu kinh doanh không ngừng tăng lên Muốn thực điều địi hỏi doanh nghiệp phải có sở vật chất, trình độ kỹ thuật công nghệ tiên tiến, doanh nghiệp phải có lượng vốn cần thiết để phục vụ sản xuất kinh doanh Kế toán vốn tiền chiếm phần quan trọng tổng số vốn lưu động doanh nghiệp Vốn kinh doanh thể nhiều góc độ khác vốn tiền tài sản tồn trực tiếp hình thức giá trị bao gồm tất loại tiền Ngân hàng Nhà nước phát hành kể ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào việc tổ chức sử dụng vốn Để kinh doanh tốt doanh nghiệp phải có số vốn định phải trọng vào việc tổ chức quản lý cơng tác kế tốn vốn tiền Chính vậy, qua trình học tập trường thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Hải Minh, em chọn phần hành: “Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo thực tập em chia làm phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thương mại Hải Minh Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mại Hải Minh Vinh, tháng 12 năm 2012 Sinh viên thực tập Lê Thị Mai Hiên SVTH: Lê Thị Mai Hiên Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HẢI MINH 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh thành lập ngày 09 tháng 11 năm 2009 dược cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2901142532 ngày 09/11/2009 Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Nghệ An Công ty TNHH Thương mại Hải Minh cơng ty TNHH có hai thành viên trở lên Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại Hải Minh Địa chỉ: Số 86 ngõ 103 ngách - Đường Nguyễn Sinh Sắc Điện thoại: 0383535270 Fax: 0383580270 Email: haiminhcongty@yahooo.com.vn 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Chức Công ty hoạt động kinh doanh đa ngành nghề quản lý, bảo trì sở hạ tầng đường bộ, cơng trình dân dụng, cơng nghiệp số ngành nghề khác phù hợp với lực Công ty Xây dựng cơng trình dân dụng phục vụ nhu cầu xây dựng huyện miền núi Nghệ An Nhận thầu cơng trình dân dụng huyện miền núi, đảm bảo chất lượng cơng trình phát triển đời sống nhân dân Xây dựng công trình cơng nghiệp, lắp đặt, xây dựng nhà xưởng để đáp ứng nhu cầu phát triển ngành nghề có quy mơ nhỏ vừa địa phương Xây dựng cơng trình giao thơng (cầu, đường,…) để phát triển kinh tế xã hội địa bàn Tỉnh Nghệ An Đảm bảo cơng trình giao thơng tiến hành tiến độ thơng suốt tình Xây dựng cơng trình thủy Đáp ứng nhu cầu tưới tiêu vùng đất trồng công nghiệp huyện miền núi, cơng ty nhận gói thầu xây dựng thủy lợi xây dựng hồ, đập, kênh, mương phục vụ cung cấp nước tưới Xây dựng cơng trình điện năng, kéo đường dây, xây dựng trạm biến áp theo gói thầu Đưa điện đến nhiều địa điểm xa trung tâm, phục vụ đời sống, sản xuất nhân dân Tư vấn trang trí nội thất đáp ứng nhu cầu nội thất nhà Giải đáp đáp ứng nhu cầu nhà ở, tư vấn xây dựng để tối ưu hóa khơng gian nhà Nâng cao đời sống nhân dân Khai thác, mua bán vật liệu xây dựng, cung cấp loại vật liệu xây dựng cho vùng sâu, vùng xa, huyện miền núi, đáp ứng nhu cầu xây dựng SVTH: Lê Thị Mai Hiên Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh nhân dân Tập trung mua bán loại vật liệu đá, cát, sỏi, sắt, thép Tạo điều kiện thuận lợi cho nhân dân Không phải xa đẻ mua vật liệu Cung ứng đầy đủ đảm bảo chất lượng loại vật liệu 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên nhận thầu cơng trình xây dựng nhỏ vừa địa bàn tỉnh Công ty gồm 02 đơn vị hạch tốn độc lập, có 01 chi nhánh huyện Nghĩa Đàn, Tỉnh Nghệ An Trụ sở cơng ty thành phố Vinh, nơi trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh công ty Khi nhận gói thầu, cơng ty cử nhân viên thẩm định cơng trình Đưa giải pháp thi cơng tối ưu hóa kinh phí chất lượng Sau tiến hành xây dựng gói thầu dám sát hai bên Trong trình thi công, kỹ thuật viên, kỹ sư giám sát điều hành xây dựng Hạn chế khắc phục sai sót có, đến bàn giao xong cơng trình cho khách hàng Các loại vật liệu xây dựng cát, sỏi công ty mua từ vùng lân cận tập kết vào kho bán khách có nhu cầu Đối với sắt, thép cơng ty đặt mua xí nghiệp sản xuất thép đầu mối, vận chuyển bán Ngoài ra, cơng ty cịn sản xuất sơn nội, ngoại thất Xưởng sản xuất đóng địa bàn Thành phố Vinh Các loại sơn đóng vào thùng với kích cỡ khác nhau, tùy theo đơn đặt hàng Và công ty sản xuất loại thùng nhỏ phục vụ công trình dân dụng Nhiên liệu thùng sơn cơng ty đặt hàng đưa xưởng sản xuất Qua quy trình sản xuất cơng ty, sản phẩm đưa thị trường bán lẻ sỷ cho cơng trình lớn 1.2.3 Đặc điểm máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Hải Minh tổ chức máy quản lý theo mơ hình trực tiếp chức Có máy quản lý điều ahfnh theo mơ hình sau: Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý công ty SVTH: Lê Thị Mai Hiên Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC QUẢN LÝ XÂY DỰNG PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH ĐỘI XÂY DỰNG VẬT LIỆU PHÒNG BAN CHỨC NĂNG (Nguồn: Phịng tổ chức - kế tốn) Ban giám đốc: - Giám đốc: Là người trực tiếp đạo chung tồn cơng ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty Chịu trách nhiệm đảm bảo việc hoành thành kế hoạch, tổ chức lao động tiến điều kiện lao động, quan tâm đến đời sống cán công nhân viên doanh nghiệp Chỉ đạo kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, sủ dụng đề bạt cán bộ, thực công tác quy hoạch cán bộ, công tác lao động tiền lương, thi đua khen thưởng, công tác tra bảo vệ, công tác tài kế tốn, duyệt phương thức vận hành, phương thức sửa chữa, phương thức phân phối theo kế hoạch Là người đưa định hoạt động kinh doanhtrong doanh nghiệp - Phó giám đốc quản lý xây dựng: Chỉ đạo công tác chuyên môn hoạt động xây dựng công ty Làm chủ nhiệm dự án, gói thầu mà cơng ty nhận phối hợp với đơn vị, chi nhánh để thực công việc chuyên môn Chịu trách nhiệm thi cơng cơng trình nhận, đạo trực tiếp phòng ban chức năng, chi nhánh cơng ty cơng việc thi cơng cơng trình Đảm bảo cơng việc thi cơng theo quy trình hoàn thiện thời hạn, kế hoạch giao Chịu trách nhiệm trước Giám đốc tình hình kinh doanh,, xây dựng cơng trình cơng ty - Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệ hoạt động kinh doanh công ty, đạo trực tiếp phịng chức năng, chi nhánh cơng ty, tổ chức kế hoạch kinh doanh công ty kế hoạch giao, chịu trách nhiệm trước giám đốc tình hình kinh doanh xây dựng tồn cơng ty Phòng ban chức năng: SVTH: Lê Thị Mai Hiên Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh Do tính chất công ty hoạt động xây dựng tổng hợp quy mô hoạt động công ty mức nhỏ vừa nên phòng ban chức mang tính chất nhỏ Có chức thi hành lệnh ban giám đốc, tiến hành công việc đặc thù riêng chuyên môn 1.2 Đánh giá khái quát tình hình tài cơng ty 1.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty Bảng 1.1: So sánh tình hình tài sản nguồn vốn năm 2010 2011 Năm 2010 Chỉ tiêu TSNH TSDH Tổng TS Nợ Phải trả VCSH Tổng NV Năm 2011 Chênh lệch Số tiền(đồng) Tỷ trọn g% Số tiền(đồng) Tỷ trọn g% 2.307.282.794 95 4.400.173.102 97 2.092.890.308 90.71 126.314.582 2.433.597.376 1.634.564.606 100 67 122.093.582 4.522.266.684 3.691.903.541 100 82 (4.221.000) 2.088.669.308 2.057.338.935 (3.34) 85.83 125.86 799.032.770 2.433.597.376 33 100 830.363.143 18 31.330.373 3.92 4.522.266.684 100 2.088.669.308 85.83 (Nguồn: Phịng Tài - Kế toán Số tiền Tỷ lệ % Qua bảng ta thấy: - Về phần tài sản: So với năm 2010, năm 2011 Tổng tài sản Công ty tăng 2.088.669.308 (đồng), tương đương 85.83% Trong Tài sản ngắn hạn năm 2011 tăng 2.092.890.308 (đồng) so với năm 2010, tương ứng 90.71% Tài sản ngắn hạn tăng Tiền khoản tương đương tiền, hàng tồn kho tăng lên đáng kể Lượng tiền khoản tương đương tiền lớn cho phép Công ty tăng khả toán tức thời, hàng tồn kho tăng đảm bảo dự trữ Nhưng mức độ tăng q lớn làm chậm vịng quay vốn, giảm hiệu sử dụng vốn, dễ dẫn đến tình trạng ứ động vốn Tài sản dài hạn năm 2011 giảm 4.221.000 (đồng) so với năm 2010, tương ứng giảm 3.34% Tài sản cố định khơng tăng, chi phí trả trước dài hạn tăng lên chưa đủ để Tài sản dài hạn tăng Điều cho thấy năm vừa qua Công ty chưa trọng đầu tư vào tài sản dài hạn, phương tiện máy móc thiết bị - Về phần nguồn vốn: Năm 2011 Tổng nguồn vốn Công ty tăng 2.088.669.308 (đồng) so với năm 2010, tương đương 85.83% Trong Nợ phải trả tăng 2.057.338.935 (đồng), tương ứng 125.86% Sự gia tăng nợ ngắn hạn tăng lên, chủ yếu khoản toán với khách SVTH: Lê Thị Mai Hiên Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh hàng, phải trả phải nộp khác Điều cho thấy nguồn vốn chiếm dụng Công ty cao Công ty cần có kế hoạch sử dụng vốn cách hợp lý để có khả tốn nợ cao, tránh làm giảm uy tín Cơng ty Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2011 tăng 31.330.373 (đồng) so với năm 2010, tương ứng 3.92% Chủ yếu Vốn đầu tư chủ sở hữu tăng lên Điều cho thấy, năm 2011 Cơng ty làm ăn có hiệu làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu, có nghĩa tăng khả tự chủ mặt tài Cơng ty 1.3.2 Các tiêu tài công ty Thương mại Hải Minh Bảng 1.2: Phân tích tiêu tài năm 2010 - 2011 Chỉ tiêu Tỷ suất tài trợ (%) Tỷ suất đầu tư (%) Năm 2010 799032770 2433597379 2307282794 2433597379 Khả toán 4740880173 hành (Lần) 1634564606 Khả 1558203546 toán nhanh (Lần) 1634564606 Khả toán 2307282794 ngắn hạn (Lần) 1634564606 Chênh lệch Năm 2011 = 0.328 = 0,948 = 2.900 = 0,953 = 1,412 830363143 4522266684 4400173102 4522266684 8922439786 3691903541 3902519850 3691903541 = 0.184 -0.145 = 0.973 0.025 = 2.417 -0.484 = 1.057 0.104 4400173102 = 1.191 -0.220 3691903541 (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) Qua bảng phân tích ta thấy: - Tỷ suất tài trợ: Chỉ tiêu cho ta thấy mức độ độc lập mặt tài Cơng ty Tỷ suất tài trợ năm 2011 so với năm 2010 giảm 0,145 (lần) mức tăng nguồn vốn nhanh mức tăng nguồn vốn chủ sở hữu Vì khả độc lập Công ty năm 2010 cao năm 2011 Chứng tỏ năm 2011, số tài sản đầu tư nguồn vốn Công ty giảm - Tỷ suất đầu tư: Chỉ tiêu phản ánh tình hình trang bị sở vật chất kĩ thuật, lực sản xuất xu hướng phát triển lâu dài khả cạnh tranh Doanh nghiệp Tỷ suất đầu tư Công ty năm 2011 tăng so với năm 2010 0,025 (lần) mức tăng tài sản dài hạn lớn mức tăng tổng tài sản Trong năm 2011, Công ty trọng vào việc đầu tư vào tài sản dài hạn phục vụ cho kế hoạch chiến lược lâu dài - Khả toán hành: Khả tốn hành Cơng ty năm 2011 thấp so với năm 2010 0,484(lần) tốc độ tăng Tổng tài sản SVTH: Lê Thị Mai Hiên Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh chậm Điều có nghĩa tồn giá trị có khả đảm bảo toán khoản nợ năm 2011 giảm - Khả toán nhanh: Hệ số khả toán nhanh năm 2011 0,046(lần), tăng 0,104 lần so với năm 2010 Vì năm 2011, nợ ngắn hạn Công ty tăng lên nhanh - Khả toán ngắn hạn: Khả toán ngắn hạn Công ty năm 2011 giảm 0,220 (lần) so với năm 2010 Điều chứng tỏ, khả toán Cơng ty chưa trì ổn định, dẫn đến khả toán khoản nợ ngắn hạn chưa chủ động, năm khả toán ngắn hạn lớn 1.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Trong hoạt động cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh, công việc chủ yếu thi công cơng trình nhận thầu Các chi phí cơng ty hoạt động chủ yếu khoản phí: vật tư, tài sản cố định, tiền lương chi phí khác Vì tính chất hoạt động cơng ty mức nhỏ vừa, nên khoản phi thực phần hành kế toán Phạm vi hoạt động kinh doanh công ty chủ yếu huyện miền núi tỉnh Nghệ An, để phục vụ hoạt động kinh doanh thuận tiện, công ty thành lập đội xây dựng vật liệu huyện Quỳ Hợp, tổ chức máy kế toán đội, hoạt động chịu quản lý máy kế tốn cơng ty Do nhân viên phần hành kế tốn ln cố gắng hồnh thành tốt nhiệm vụ giao - Kế tốn trưởng: Là người chịu trách nhiệm cao phòng kế toán, với chức giúp giám đốc tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn, thống kê thơng tin kinh tế hạch tốn kế toán đơn vị theo chế quản lý Tổ chức ghi chép, tính tốn phản ánh xác, trung thực kịp thời, đầy đủ toàn tài sản phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Tính tốn trích nộp đúng, đủ, kịp thời khoản nộp ngân sách khoản nộp cấp trên, loại qũy khoản phải nộp, phải trả Tổ chức kiểm tra hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ thể lệ tài kế tốn, tài nhà nước, quy định cấp Tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế tốn, giữ bí mật tài liệu số liệu kế tốn thuộc bí mật Nhà nước Thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ cán nhân viên kế toán đơn vị - Kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành, theo dõi cơng nợ: Tổ chức tập hợp phân loại loại chi phí sản xuất theo đối tượng tập hợp chi phí sản xuất xác định phương pháp thích hợp chọn, cung cấp kịp thời số liệu thông tin tổng hợp khoản mục chi phí yếu tố chi phí quy định Định kỳ cung cấp báo cáo chi phí sản xuất giá thành cho lãnh đạo cụng ty tiến hành phân tích tình hình thực định mức chi phí dự tốn chi phí, SVTH: Lê Thị Mai Hiên Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh 2.3.2 Tài khoản dụng TK 112 " tiền gửi ngân hàng" Dùng để phản ảnh số tiền có tình hình biến động tiền gửi ngân hàng , kho bạc nhà nước TK 1121 "Tiền Việt Nam" TK 1122" Ngoại tệ" SVTH: Lê Thị Mai Hiên 29 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh 2.3.3 Sổ kế toán sử dụng - Bảng kê tài khoản 112 - Sổ TK 1121, TK1122 - Sổ nhật ký chung 2.3.4 Nghiệp vụ gửi rút tiền ngân hàng Tiền gửi ngân hàng phận chủ yếu vốn tiền mà doanh nghiệp ký gửi ngân hàng Doanh nghiệp phải gửi tất vốn tiền vào ngân hàng (ngoài số tiền để lại doanh nghiệp) việc gửi rút trích để chi trả tiền, ngân hàng, phải có chứng từ nộp lĩnh, có chứng từ tốn, thích hợp với thể thức tốn phương thức tốn khơng dùng tiền mặt phản ánh vào TK112 Tài khoản 112 phản ánh tình hình tăng giảm cịn lại tất khoản tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng: tiền gửi vốn lưu động, tiền gửi vốn đầu tư xây dựng bản, tiền gửi quỹ xí nghiệp khoản kinh phí khác Hàng tháng sau nhận bảng kê ngân hàng kèm theo giấy báo nợ, có ngân hàng kế tốn phải kiểm tra số liệu chứng từ Công ty với chứng từ ngân hàng Nếu có số chênh lệch phải báo cáo với ngân hàng để hai bên có biện pháp xử lý 2.3.4.1 Khi chuyển khoản Kế toán công ty dùng giấy ủy quyền Giám đốc công ty (chủ tài khoản công ty) để làm thủ tục ủy nhiệm chi, tiến hành lập hồ sơ toán ủy nhiệm chi Nhân viên ngân hàng tiếp nhận, kiểm tra thơng tin có liên quan đến q trình thah tốn Xác định đủ điều kiện tốn thơng báo số tiền tốn q giấy báo Nợ tài khoản cơng ty Sau tiến hành thực ủy nhiệm chi cho công ty Sau giấy ủy nhiệm chi chứng từ kèm SVTH: Lê Thị Mai Hiên 30 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh VPBANK- CHI NHÁNH CHỢ VINH NGHỆ AN UỶ NHIỆM CHI Ngày : 12/5/2012 Đơn vị yêu cầu: Công Ty TNHH Thương mại Hải Minh Địa chỉ: Số 68, Ngách 9, Ngõ 103, Đường Nguyễn Sinh Sắc, TP.Vinh- Nghệ An Số TK: 17664457 Tại ngân hàng : VPBanh Chi nhánh Chợ Vinh Nghệ An Đơn vị hưởng: Cty CP điện máy Phú Long Địa chỉ: Số 77, Đường Nguyễn Trãi, Phường 4, TP Tuy Hòa Số TK: 15725872 Tại ngân hàng: Chi nhánh CN Tuy Hịa Nội dung: Thanh tốn tiền máy đào KOBELCO SK 200-9 Số tiền:1 300 000 000 Bằng chữ: Một tỷ ba trăm triệu đồng Kế toán trưởng Chủ tài khoản SVTH: Lê Thị Mai Hiên Ngân hàng gửi 31 Ngân hàng nhận Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01/GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: DS/2010N Liên 2:Giao cho khách hàng Số: 0029713 Ngày 12 tháng năm 2012 Đơn vị bán hàng: Cty CP điện máy Phú Long Địa chỉ: Số 77 – Nguyễn Trãi – P4 – Tuy Hòa Số tài khoản: 15725872 Điện thoại : Fax: Họ tên người mua hàng: Lê Phương Địa chỉ: Nhân viên công ty TNHH Thương mại Hải Minh Số TK: 17664457 Hình thức tốn: Chuyển khoản STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền Máy đào xích qua sử dụng Cái 1.181.818.182 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT Cộng tiền toán Số tiền chữ: Một tỷ ba trăm triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 1.181.818.182 118.181.818 1.300.000.000 Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 2.3.4.2.Khi khách hàng chuyển vào tài khoản công ty Ví dụ : tháng có nghiệp vụ nộp tiền vào tài khoản ngân hàng Kế tốn cơng ty nộp tiền mặt vào tài khoản công ty Khi tài khoản công ty ngân hàng nhận tiền khách hàng, ngân hàng ghi giấy báo có cho cơng ty Kế tốn dựa vào giấy báo có để hạch tốn vào tài khoản 1121, lập sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng SVTH: Lê Thị Mai Hiên 32 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh Ngân Hàng GIẤY BÁO CÓ VPBANK Chi nhánh Chợ Vinh - Nghệ An Ngày: 06/6/2012 Kính gửi: Cty TNHH Thương mại Hải Minh Mã số thuế: 2901142532 Hôm chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản quý khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 17664457 Số tiền số: 89.680.000 Số tiền chữ: Tám mươi chín triệu sáu trăm tám mươi nghìn đồng Nội dung: Cty CP đá ốp lát Hồng Gia toán tiền Giao dịch viên Kiểm soát 2.3.4.3 Nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng quĩ Kế tốn cơng ty rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt công ty Khi tiền tài khoản cơng ty ngân hàng giảm, ngân hàng ghi giấy báo nợ cho công ty Kế toán dựa vào giấy báo nợ để hạch toán vào tài khoản 1121, lập sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Sau rút tiền gửi ngân hàng kế tốn tiến hành quy trình thu tiền mặt Ngân Hàng GIẤY BÁO NỢ VPBANK Chi nhánh Chợ Vinh -Nghệ An Ngày: 28/6/2012 Kính gởi: Cty TNHH Thương mại Hải Minh Mã số thuế: 2901142532 Ngân hàng xin thông báo khách hàng ghi Nợ với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 17664457 Số tiền: 120 000 000 Bằng chữ: Một trăm hai muơi triệu đồng Nội dung:Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Giao dịch viên Kiểm soát SVTH: Lê Thị Mai Hiên 33 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh Đơn vị:…………………… Mẫu số C30-BB Bộ phận:………………… (Ban hành theo QĐ số 19/2009/QĐ-BTC Mã đơn vị SDNS:………… Ngày 09/11/2009 Bộ trưởng Bộ Tài chính) PHIẾU THU Quyển số:……… Ngày 28 tháng 10 năm 2012 Số: T/642 Họ, tên người nộp tiền: Lê Quỳnh Mai Nợ: 1111 Địa chỉ:Nhân viên VPBANK Chi nhánh Chợ Vinh Nghệ An Có: 1121 Lý nộp: Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt Số tiền: 120 000 000 (viết chữ) Một trăm hai mươi triệu đồng Tạitheo: công01tychứng TNHH mại Hải Minh nghiệp vụ tiền gửi ngân Kèm từ kếThương toán hàngThủ chỉtrưởng sử dụng TK 1122.Đối nghiệp vụ liên quan đơnTK1121 vị Kế toánvới trưởng Người lậpđến tiền gửi ngân hàng ghi vào bảng kê tài khoản (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một trăm hai mươi triệu đồng Ngày 28 tháng 10 năm 2012 BẢNG KÊ TÀI KHOẢN: 1121 Thủ quỹ Dư nợ đầu 347 418 979 (Ký, kỳ: họ tên) Phát sinh có: 616 967 558 Phát sinh nợ: 854 717 239 Từ ngày 01/10 đến 29/10/2012 Dư nợ cuối kỳ: 585 168 660 STT Ngày Số chứng từ Mã đơn Diễn giải vị 2/10 CT207/KQ.1 7/10 TK Đư Số tiền Ghi Nợ Ghi có Ký quỹ bảo lãnh thuế 1443 52 000 000 CT103 KH toán tiền 131 89 680 000 CT207/KQ.2 Trích ký quỹ bảo lãnh thuế 1443 165 000 000 TK DC06 CHH Thuế NK TK 3333 863 307 900 56/NDKG/KV2 - - P3NH196 KH266 VAT phí chuyển thuế 1332 113 6417 91 127 635 19 264 617 TK/NKDG/KV2 P3NH196 KH266 Phí chuyển thuếTK 56/NKDG/KV2 12/1 CNT54/08 SVTH: Lê Thị Mai Hiên Trả lãi HĐTD:54/08/TMNA 34 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp CNT56/08 CNT53/08 14 22/10 P1 NT30 15 28/10 Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh Trả lãi HĐTD:56/08 635 23 829 689 KH26 Trả nợ HĐTD:53/08 3112 11 702 037 - - NHNT NH Á Châu CN Nghệ An V trả lãi TG 515 81 310 Rút tiền nhập quỹ tiền mặt CNT 16 70 NH ĐT&PT Nghệ An trả NHCT lãi TG 1111 120 000 000 515 Tổng cộng 65 929 429 500 000 189 554 669 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã hiệu :112 Tiền gửi ngân hàng Từ ngày 01 / 10 /2012 đến 29 / 10 / 2012 Ngày Ghi Sổ Chứng từ Số Nhật ký chung Diễn giải Ngày Trang STT đối số dòng ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ 7/10 C/894 7/10 _ _ _ Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng VPBank _ _ _ 12/10 CT/104 12/10 Thanh toán tiền hàng _ _ 28/10 T/574 _ _ Số tiền VND TK Nợ Có 347 418 979 1111 850 000 000 _ _ _ 131 _ _ 28/10 Rút tiền nhập quỹ _ 100 000 000 _ 1121 _ 120 000 000 CỘNG PHÁT SINH 854 717 239 616 967 558 SỐ DƯ CUỐI KỲ 585 168 660 Ngày 29 tháng 10 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc 2.4 Sổ kế toán tổng hợp SVTH: Lê Thị Mai Hiên 35 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: tháng 10 /2012 Đơn vị tính 1000 Đồng Chứng từ NT Diễn giải GS SH NT A B C D STT SH TK dòng ĐƯ G H Số trang trước 22/10 C/895 22/10 23/10 T/573 23/10 25/10 CN/68 25/10 - 28/10 T/621 Nộp tiền vào TKTG NH Ngoại Thương Thanh tốn tiền cơng tác Anh Cường nộp tiền hàng Trả lãi HĐTD :CN/68 Rút tiền nhập quỹ tiền mặt Nợ Có 20 588 600 chuyển sang 07/10 C/894 07/10 Số phát sinh 01 1121 02 1111 03 141 04 1111 05 1111 06 131 07 635 08 1122 13 1111 120 000 000 20 588 600 850 00 000 850 000 000 500 500 24 000 24 000 25 000 25 000 - 120 000 000 Cộng chuyển trang 110 000 560 sau SVTH: Lê Thị Mai Hiên 36 110 000 560 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh SỔ CÁI Năm: tháng 10 /2012 Tên TK: Tiền mặt Số hiệu :1111 Đơn vị tính 1000 Đồng Chứng từ NT Diễn giải GS SH NT A B C STT SH TK dòng ĐƯ D G H Số phát sinh Nợ Có - Số dư đầu năm - Số phát sinh 267 965 ,532 tháng 07/ 10 22/ 10 23/ 10 - C/894 07/10 C/895 22/10 T/573 23/10 Nộp tiền vào TKTG NH Ngoại Thương Ứng tiền công tác Anh Cường nộp tiền hàng - 01 1121 850 000 03 141 500 05 131 24 000 - - - -Cộng số phát sinh tháng 50 231 000 - số dư cuối tháng 41 235 000 -Cộng luỹ kế từ đầu 263 965,532 quỹ SVTH: Lê Thị Mai Hiên 37 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh SỔ CÁI Năm: tháng 10 /2012 Tên TK: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu :1121 Đơn vị tính 1000 Đồng Chứng từ NT Diễn giải GS SH NT A B C D STT SH TK dòng ĐƯ Số phát sinh Nợ Có G H 03/10 CN/68 02/10 Trả lãi HĐTD :CN/68 07 635 07/10 CT/21 07/10 16 1121 38 797 07/10 C/894 01 1111 850 000 000 - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 12/10 - CT207/ KQ.1 - 07/10 Mua NT chuyển TKNT Nộp tiền vào TKTG NH Ngoại Thương 12/10 Ký quỹ bảo lãnh thuế 06 1443 - - -Cộng số phát sinh 25 000 52 000 000 854 717 239 - 616 967 558 tháng - số dư cuối tháng -Cộng luỹ kế từ đầu quỹ 585 168 660 2.5 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mại Hải Minh Công ty TNHH Thương mại Hải Minh có q trình hình thành phát triển gặp nhiều khó khăn thách thức lớn công ty cố gắng vươn lên đạt kết đáng ý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, tiêu phản ánh kết năm sau cao năm trước SVTH: Lê Thị Mai Hiên 38 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh Công ty khơng ngừng mở rộng ngành nghề kinh doanh, tìm kiếm bạn hàng, thị trường kinh doanh để giữ chữ tín thị trường Cán cơng nhân viên cơng ty thành lập cịn nhiều bỡ ngỡ, thiếu kinh nghiệm trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm hoạt động kinh doanh Song song với phát triển cơng ty, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng ngày hồn thiện Cơng tác kế tốn, sổ sách kế toán đầy đủ cố gắng nghiên cứu, học hỏi, đổi để phù hợp với chế độ kế toán hành, phù hợp với yêu cầu công tác quản lý nội Mặc dù vậy, không tránh khỏi sai sót, khó khăn Sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh em xin đưa số thực trạng giải pháp hoàn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty sau: 2.5.1 Ưu điểm Như phân tích rõ phần trước, cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vơ quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền , từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý Nên doanh nghiệp trực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho Nhân viên kế tốn có chun mơn nghiệp vụ cao, làm việc hăng say nhiệt tình 2.5.2 Nhược điểm Do cơng ty kinh doanh nhiều lĩnh vực địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định SVTH: Lê Thị Mai Hiên 39 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh kỳ thường không thời hạn gây chậm trễ việc định nhà quản lý Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đốn lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả tốn ký hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhưng Công ty TNHH Thương mại Hải Minh chưa sử dụng vai trò báo cáo Hiện cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn MISA SME.NET Nhưng phần mềm có số khuyết điểm, thường mắc số lỗi, phần mềm thuộc thời kỳ đầu nên không đáp ứng nhu cầu cơng tác kế tốn.Máy vi tính cũ kĩ, tốc độ xử lý chậm nên làm ảnh hưởng lớn cơng việc kế tốn nhân viên kế tốn Tồn phịng ban công ty làm việc chung phịng nên ồn chật chội nhiều ảnh hưởng đến cơng việc hàng ngày Đội ngũ cán kế tốn cơng ty cịn nhiều thiếu sót Bên cạnh nhân viên có kinh nghiệm cịn có nhân viên cịn thiêu kinh nghiệm cần bồi dưỡng nghiệp vụ 2.5.3 Kiến nghị đóng góp - Cơng ty có tài khoản TGNH NH : VPBank Chi nhánh CHợ Vinh - Nghệ An nên việc ghi chép chi tiết NH cần thiết, giúp cho q trình kiểm tra sổ sách dễ dàng Công ty tiến hành ghi chi tiết theo em cần phải ghi chi tiết NH nghiệp vụ phát sinh - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phịng kế tốn đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn chương trình kế tốn máy nhằm quản lý xác số Bên cạnh Cơng ty cần phải xây dựng chương trình kế tốn thống máy vi tính nhằm tự động hố mức độ cao cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty nên thay đổi phần mềm kế toán sử dụng phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm chức để tiết kiệm thời gian đảm bảo độ xác cao - Cơng ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có định cách nhanh chóng xác - Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có SVTH: Lê Thị Mai Hiên 40 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch tốn, khơng phép tăng q cao q thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh Cơng ty cần lập kế hoạch thu hồi tốn cơng nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt Công ty SVTH: Lê Thị Mai Hiên 41 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp tồn đứng vững biết kết hợp, sử dụng đắn yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu thực tự cân đối hạch tốn kinh tế Cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh doanh nghiệp tư nhân, bên cạnh thuận lợi mà chế thị trường mang lại cịn có khó khăn mà Cơng ty cần khắc phục Việc sử dụng tiết kiệm, hợp lý nguồn vốn công ty yêu cầu cấp thiết cơng tác kế tốn vốn tiền ln trọng quan tâm hồn thiện nhiệm vụ chủ yếu công ty điều kiện để tăng tích lũy xã hội Qua trình học tập nghiên cứu trường kết hợp với việc tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh giúp em biết cách biết cách hạch toán vào sổ, lập phiếu thu - chi…và nhìn nhận đắn tầm quan trọng cơng tác kế tốn vốn tiền Để hồn thành tốt vai trị mình, kế tốn phải phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ phát sinh suốt trình hoạt động kinh doanh để cung cấp thơng tin cần thiết cách xác Nếu khơng nắm bắt ngun tắc hạch toán dẫn đến hệ xấu gây ảnh hưởng đến kết kinh doanh Công ty Do thời gian thực tập có giới hạn trình độ, kiến thức thực tế chưa sâu sắc nên báo cáo em tránh khỏi sai sót Em kính mong nhận quan tâm, bảo, giúp đỡ thầy cô giáo để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Qua đây, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Đặng Thúy Anh cô chú, anh chị cơng ty, đặc biệt phịng Tài - Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Hải Minh giúp đỡ em tận tình trình thực tập để em hồn thành chun đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! Vinh, tháng 12 năm 2012 Sinh viên thực tập Lê Thị Mai Hiên SVTH: Lê Thị Mai Hiên 42 Lớp: K51E - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa:Kinh tế - Trường Đại học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống kế toán Việt Nam hành (Theo định số 15/2009/QĐ-BTC ngày 09/11/2009 Bộ tài chính) - Quyển I: Hệ thống tài khoản kế tốn - Quyển II: Hệ thống báo cáo tài chính, chế độ chứng từ kế toán , chế độ sổ kế tốn hình thức kế tốn GS.TS Ngơ Thế Chi TS Trương Thị Thủy(Năm 2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Học viện Tài PGD.TS Phạm Thị Gái (năm 2004), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê Một số website: - www.tailieu.vn - www.webketoan.com.vn SVTH: Lê Thị Mai Hiên 43 Lớp: K51E - Kế toán ... nghiệp phải có lượng vốn cần thiết để phục vụ sản xuất kinh doanh Kế toán vốn tiền chiếm phần quan trọng tổng số vốn lưu động doanh nghiệp Vốn kinh doanh thể nhiều góc độ khác vốn tiền tài sản tồn... ty dùng đồng Việt Nam Vốn Bằng tiền công ty bao gồm: Tiền mặt quỹ công ty( TK111) Các khoản tiền gửi ngân hàng( 112) Hiện công ty không sử dụng loại tiền chuyển 2.2 Kế toán tiền mặt Mọi nghiệp... 2.3.4 Nghiệp vụ gửi rút tiền ngân hàng Tiền gửi ngân hàng phận chủ yếu vốn tiền mà doanh nghiệp ký gửi ngân hàng Doanh nghiệp phải gửi tất vốn tiền vào ngân hàng (ngoài số tiền để lại doanh nghiệp)