Đang tải... (xem toàn văn)
Bài viết trình bày tình trạng trốn thuế của doanh nghiệp FDI; Kinh nghiệm của một số nước trong thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp FDI; Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam trong công tác kiểm tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp FDI.
KINH NGHIỆM QUỐC TẾ TRONG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM ThS Trần Thị Hoa Đại học Kinh tế Kĩ thuật Cơng nghiệp Tóm tắt Thực tế doanh nghiệp FDI khơng có tác động tích cực, mà cịn có tác động ngược chiều kinh tế nước ta Với tư cách công cụ thực chức quản lý Nhà nước, tra, kiểm tra thuế việc xem xét chỗ việc làm doanh nghiệp có quy định sách pháp luật thuế hay khơng, từ sử dụng biện pháp chế tài thích hợp nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật đối tượng Tuy nhiên, thực tế khó xác định xác doanh thu chi phí thực doanh nghiệp FDI, dẫn đến tượng chuyển giá doanh nghiệp diễn phổ biến Đây trở ngại lớn cho vấn đề tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI, địi hỏi phải có nghiên cứu hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế loại hình doanh nghiệp Từ khóa: Doanh nghiệp FDI, Thanh tra, Kiểm tra thuế, Cơ quan thuế I TÌNH TRẠNG TRỐN THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP FDI Theo báo cáo Thanh tra Tổng cục Thuế, năm 2017, ngành thuế tập trung nhân lực vào công tác trọng tâm chống chuyển giá doanh nghiệp FDI có giao dịch liên kết, liên tục khai lỗ đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Toàn ngành thuế thực 70.102 tra, kiểm tra, đạt gần 79% kế hoạch năm 97% so với kỳ năm 2017 Qua đó, tổng số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra 12.800 tỉ đồng, giảm lỗ gần 19.800 tỉ đồng giảm khấu trừ 1.250 tỉ đồng Theo đánh giá tra, số tiền truy thu chủ yếu tập trung khu vực doanh nghiệp FDI (chiếm 40% tổng số thu) Tuy nhiên, số phản ánh góc tranh thực trạng trốn thuế doanh nghiệp FDI Báo cáo 63 cục thuế, 100 chi cục thuế nước thực khiến khơng người phải giật Cụ thể, kết tra 870 DN FDI có tới 720 DN vi phạm Đáng lưu ý số đơn vị, tỷ lệ vi phạm lên đến 100% Cục thuế Bắc Giang tra 16 doanh nghiệp 16 vi phạm Tỷ lệ diễn tương tự Hịa Bình (16/16), Gia Lai (15/15)…Tại số tỉnh, thành khác dù không đến 100% tỷ lệ lớn Hà Nội tra 332 doanh nghiệp phát có 326 đơn vị vi phạm, số tiền giảm lỗ 1.500 tỉ đồng, truy thu, phạt, truy hoàn gần 498 tỉ đồng TP.HCM tra 193 doanh nghiệp FDI, có tới 164 doanh nghiệp vi phạm, giảm lỗ 870 tỉ đồng truy thu, phạt gần 173 tỉ đồng Còn 1.240 DN bị kiểm tra, có tới 942 DN vi phạm Cục thuế Bắc Giang kiểm tra 106 DN có 106 DN vi phạm, tỷ lệ xảy Đồng Nai 39/39, Gia Lai 30/30, Hải Phòng 45/45, Thái Nguyên 46/46, Quảng Ngãi 80/80… 199 Điều cho thấy cần thiết việc tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI Để thực tốt công tác này, Việt Nam cần vận dụng tốt kinh nghiệm quốc tế sở vận dụng vào tình hình thực tế nước II KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƢỚC TRONG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI - Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn tra, kiểm tra thuế Hầu có hệ thống tra, kiểm tra thuế tổ chức theo hệ thống ngành dọc gắn với mơ hình tổ chức Cơ quan thuế (CQT) (Malaysia, Indonesia, Hàn Quốc, Nhật Bản, Anh) Tại Mỹ Úc, chức tra, kiểm tra Ban nghiệp vụ (Mỹ) Vụ, Cục thực hiện, không tổ chức phận tra, kiểm tra riêng cấp trung ương Các nước có tổ chức Ban quản lý đối tượng nộp thuế lớn thành lập riêng phận tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế (nằm Ban quản lý đối tượng nộp thuế lớn) Australia, Pháp, Hà Lan, New Zealand, Anh, Mỹ, Canada, Thái Lan, Indonesia, Philippines, Singapore Hàn Quốc Hầu hết CQT nước có thẩm quyền điều tra trốn thuế phận điều tra trốn thuế thường tập trung cấp trung ương Riêng Nhật Bản cấp vùng có thẩm quyền điều tra trốn thuế Mỹ quốc gia có thẩm quyền điều tra rộng nhất: Ban điều tra Mỹ lực lượng bán vũ trang, chịu trách nhiệm điều tra vi phạm thuế mang tính hình sự, kể tội phạm liên quan đến rửa tiền bn bán ma túy có chi nhánh nước nước Tỷ trọng viên chức làm công tác tra, kiểm tra nước chiếm khoảng 30% tổng số cán (Nhật Bản: 28%, Anh: 31%, Cục Thuế Thượng Hải-Trung Quốc 30%) - Về lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra Ở nước phát triển, công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm tập trung, thống theo đạo cấp trung ương Hàng năm, cấp trung ương vào mục tiêu, nhiệm vụ hướng dẫn việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra tập trung vào đối tượng, ngành, nghề định, phê duyệt, điều chỉnh tỷ lệ đối tượng tra, kiểm tra ngành nghề Theo kinh nghiệm CQT Anh thông thường kế hoạch tra, kiểm tra thuế xây dựng theo cấu: 40% CQT trung ương xây dựng; 10% lựa chọn ngẫu nhiên; 50% Cục Thuế Chi cục Thuế xây dựng - Về cách thức tiến hành tra, kiểm tra Ở nước phát triển, áp dụng hình thức tra, kiểm tra sau: + Thanh tra, kiểm tra thuế sở phân tích rủi ro: Thanh tra, kiểm tra trụ sở CQT: Là hình thức tra, kiểm tra rủi ro khơng nghiêm trọng có giá trị truy thu khơng trọng yếu Thanh tra, kiểm tra sở: Thường vụ việc có rủi ro nghiêm trọng, khơng thuộc phạm vi tra trụ sở CQT 200 + Thanh tra, kiểm tra ngẫu nhiên: Là loại hình tra, kiểm tra mang tính chất chọn lựa xác suất nhằm kiểm tra, đánh giá tình hình chung việc tuân thủ pháp luật tra, kiểm tra ngẫu nhiên xác định theo chủ đề - Về thời gian tra, kiểm tra Hầu quy định thời gian tra, kiểm tra tương đối dài, từ vài tháng đến vài năm, tuỳ theo tính chất, quy mơ tra, kiểm tra, điều tra thuế Thời gian tra, kiểm tra sở kinh doanh 02 tháng kéo dài 08 tháng Lãnh đạo CQT cho phép, tra, kiểm tra trụ sở CQT thời gian 01 tháng, kéo dài 02 tháng (Indonesia); Thời gian thu thập tài liệu phân tích thơng tin (thanh tra, kiểm tra trụ sở CQT) từ 30 ngày đến 45 ngày; Thời gian tra, kiểm tra đối tượng nhỏ khoảng tháng; đối tượng lớn năm điều tra thuế năm (Anh) - Về kiểm soát chất lượng tra, kiểm tra Các nước xây dựng hệ thống chuẩn mực tra, kiểm tra để kiểm soát chất lượng tra, kiểm tra Hệ thống chuẩn mực nước có khác biệt định bao gồm nhóm chuẩn mực sau: Chuẩn mực 1: Kế hoạch tra, kiểm tra; Chuẩn mực 2: Bằng chứng tra, kiểm tra thu thập chứng tra, kiểm tra; Chuẩn mực 3: Kết luận, kiến nghị tra, kiểm tra; Chuẩn mực 4: Tài liệu làm việc Báo cáo tra, kiểm tra - Về ứng dụng công nghệ thông tin tra, kiểm tra thuế Nhóm nước phát triển có trình độ ứng dụng công nghệ thông tin tra, kiểm tra thuế cao cấp trung ương thường thành lập phận “Thanh tra, kiểm tra máy tính” Theo kinh nghiệm nước (Australia, New Zealand, Nhật bản, Hồng Kông, Trung quốc, Indonesia, Malaysia, Philippines, Singapore, Thái Lan ) tính hiệu quả, tra, kiểm tra máy tính nên áp dụng người nộp thuế (NNT) lớn, có hoạt động đa dạng, đa quốc gia - Công tác tuyển chọn đào tạo cán tra, kiểm tra Những tiêu chuẩn tra, kiểm tra viên cần phải có gồm: Có kiến thức chuyên sâu luật thuế; Có kiến thức kế toán theo chuẩn mực nước quốc tế mối liên kết yêu cầu kế tốn tài kế tốn cho mục đích thuế; Có kỹ tra, kiểm tra, phân tích kinh tế; Có tính nhạy bén, làm việc độc lập chịu áp lực cơng việc; Có kiến thức thành thạo sử dụng máy vi tính (bao gồm kiến thức hệ điều hành, mơ hình lưu trữ liệu, ứng dụng sở ứng dụng chuyên ngành sử dụng cho tra, kiểm tra); Có khả giao tiếp ngoại ngữ Các nước trọng công tác đào tạo bồi dưỡng viên chức thuế Một số Tổng cục Thuế nước có trung tâm đào tạo riêng Nhiều trung tâm đầu tư đại xếp hạng quốc 201 tế khu vực Trung tâm đào Nhật Bản, Malaysia, Pháp Thanh tra, kiểm tra viên tuyển dụng dự khoá bồi dưỡng nghiệp vụ đào tạo - Về đại hóa tra, kiểm tra thuế nâng cao hiệu quản lý thuế Trong trình tiến hành cải cách đại hố cơng tác quản lý thuế, quốc gia đặt trọng tâm vào việc đại hố cơng tác tra, kiểm tra thuế với mục tiêu nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế dựa sở phân tích rủi ro, đổi nội dung, phương pháp tổ chức hoạt động tra, kiểm tra, đảm bảo tuân thủ pháp luật mức độ cao, nâng cao hiệu lực, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Nói chung đại hố cơng tác tra, kiểm tra thuế khuynh hướng phổ biến giới mang lại lợi ích to lớn cho đối tượng nộp thuế, giảm mạnh chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT, giảm chi phí hành chính, nguồn lực; tăng chất lượng, hiệu hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế cho Nhà nước, đảm bảo mơi trường cạnh tranh bình đẳng thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế, nâng cao khả hội nhập kinh tế quốc tế tăng thu cho Ngân sách nhà nước (NSNN) III BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI Để áp dụng kinh nghiệm tiên tiến nước giới vào hoạt động tra, kiểm tra thuế, việc hoàn thiện điều kiện nội ngành thuế như: xây dựng hệ thống quản lý thuế tương đối hiệu quả, đại tất lĩnh vực quản lý thuế, quy trình quản lý rõ ràng, đội ngũ nhân viên đào tạo, hệ thống dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế phát triển, chế tài thưởng phạt đầy đủ áp dụng có hệ thống, hoạt động tra, kiểm tra lập kế hoạch đặt mục tiêu đắn, áp dụng kỹ thuật tra, kiểm tra tiên tiến, công nghệ thông tin hỗ trợ cách hiệu quả, hoạt động hệ thống quản lý thuế đại hoá khơng ngừng điều kiện khách quan trình độ dân trí, đặc biệt ý thức tn thủ tự nguyện NNT, tình hình kinh tế xã hội đất nước phải đạt đến mức độ phát triển định Qua nghiên cứu kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số nước, nội dung vận dụng để bước nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra Việt Nam thời gian tới là: Áp dụng chuẩn mực tra, kiểm tra để nâng cao hiệu quả, hiệu lực tra, kiểm tra thuế: Xây dựng hệ thống tiêu chí phục vụ kỹ thuật phân tích, đánh giá hiệu tra, kiểm tra Đồng thời xây dựng mơ hình đánh giá hiệu tra, kiểm tra theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh sắc thuế Áp dụng phương pháp phân tích rủi ro tra, kiểm tra hướng quản lý đại, tiên tiến nâng cao hiệu tra, kiểm tra Đồng thời, quan tâm đến khâu lập kế hoạch tra, kiểm tra vận dụng phương pháp chọn xác suất tỷ lệ định để thực tra, kiểm tra ngẫu nhiên NNT 202 Cơ cấu lại phận tra, kiểm tra thuế cấp theo hướng chun mơn hóa, hình thành phận chịu trách nhiệm một vài khâu quy trình tra, kiểm tra: phận chịu trách nhiệm thu thập, xử lý, phân tích rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra; phận thực tra, kiểm tra xác định thuế; phận đặc biệt chịu trách nhiệm phân tích thơng tin liên quan đến việc trốn thuế điều tra tội phạm Chuẩn hóa quy trình tra, kiểm tra thuế theo đối tượng nộp thuế (lớn, vừa) Ở nước phát triển, doanh nghiệp nhỏ vừa chiếm phần lớn hoạt động kinh tế quốc gia, tập trung tiến hành tra, kiểm tra thuế vào đối tượng làm cho doanh nghiệp phải gánh chịu chi phí tuân thủ lớn, hiệu thu cho CQT không cao Các doanh nghiệp nhỏ phải gánh chịu chi phí tuân thủ đầu người cao gấp năm lần doanh nghiệp lớn (Theo tổ chức hợp tác phát triển châu Âu OECD) Do cần tập trung vào tra, kiểm tra doanh nghiệp lớn, kinh doanh mặt hàng nhạy cảm, dư luận đặc biệt quan tâm, đem lại hiệu kinh tế lẫn xã hội Kiến nghị quan ban hành sách sửa đổi Luật Quản lý thuế: bổ sung chức điều tra cho tra, kiểm tra thuế Chuẩn hoá lực lượng tra, kiểm tra số lượng chất lượng (đạt 30% tỷ lệ cán tra, kiểm tra /Tổng số cán công chức) Tuyển chọn bồi dưỡng cán tra, kiểm tra theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ tra, kiểm tra: Xây dựng hệ thống tích hợp thơng tin, liệu từ doanh nghiệp thơng tin bên ngồi (Ngân hàng tổ chức tín dụng, quan quản lý vốn, quan Hải quan, hiệp hội ngành nghề, quan thống kê, quan công an ) Quy định thời gian tra, kiểm tra dài để đảm bảo cán tra, kiểm tra có đủ thời gian thu nhập, phân tích thơng tin kiểm định nội dung phân tích TÀI LIỆU THAM KHẢO PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Ban hợp tác quốc tế - Tổng Cục thuế (2009) - Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam nước - Nhà xuất Hà Nội Bộ Tài Chính (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020; Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2010), Thơng tư số 66 /2010/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2010 việc hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết 203 ... (NSNN) III BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI Để áp dụng kinh nghiệm tiên tiến nước giới vào hoạt động tra, kiểm tra thuế, việc hoàn... gian tra, kiểm tra Hầu quy định thời gian tra, kiểm tra tương đối dài, từ vài tháng đến vài năm, tuỳ theo tính chất, quy mơ tra, kiểm tra, điều tra thuế Thời gian tra, kiểm tra sở kinh doanh. .. NƢỚC TRONG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI - Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn tra, kiểm tra thuế Hầu có hệ thống tra, kiểm tra thuế tổ chức theo hệ thống ngành dọc gắn với