Chuyển giá tại các công ty có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài khi Việt Nam tham gia TPP: Thực trạng và giải pháp

Bài viết phản ánh thực trạng chuyển giá tại các công ty có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam, đồng thời đưa ra một số đề xuất khuyến nghị nhằm kiểm soát gian lận chuyển giá tại Việt Nam. Việc ký kết Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) đã tạo điều kiện thuận lợi cho Việt nam tham gia một cách sâu rộng hơn vào nền kinh tế thế giới, đồng thời mở ra cơ hội thu hút nguồn vốn đầu tư khổng lồ từ các nước tham gia ký kết TPP. Mời các bạn cùng tham khảo!

CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC CƠNG TY CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI KHI VIỆT NAM THAM GIA TPP: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP FDI COMPANIES’TRANSFER PRICING WHEN VIETNAM JOINS THE TPP: PRACTICES AND SOLUTIONS TS Tạ Quang Bình Trường Đại học Thương mại Tóm tắt Việc ký kết Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) tạo điều kiện thuận lợi cho Việt nam tham gia cách sâu rộng vào kinh tế giới, đồng thời mở hội thu hút nguồn vốn đầu tư khổng lồ từ nước tham gia ký kết TPP Các sách ưu đãi, hỗ trợ thời gian qua dành cho nhà đầu tư, đặc biệt ưu đãi thuế tạo hội cho cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) hình thành nên thủ thuật tính giá hàng hóa chuyển giao nội theo hướng có lợi cho cơng ty Hoạt động chuyển giá khơng cịn Việt Nam ln vấn đề nóng thu hút quan tâm dư luận quan quản lý Bài viết phản ánh thực trạng chuyển giá cơng ty có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam, đồng thời đưa số đề xuất khuyến nghị nhằm kiểm soát gian lận chuyển giá Việt Nam Từ khóa: chuyển giá, TPP, cơng ty có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, Việt Nam Abstract Signing of the Agreement on the Trans-Pacific partnership (TPP) has created favorable conditions for Vietnam to participate further in the world’s economy, in addition opening up opportunities to attract huge investments from the countries which signthe TPP The preferential policies for investors recent years, particularly tax incentives have created opportunities for FDI companies forming the tricks of internal transfer pricing in favor of their firms The research reflects real situation in the FDI companies’ transfer pricing in Vietnam, and also offers several recommendations to control transfer pricing Key words: transfer pricing, the TPP, FDI companies 289 Đặt vấn đề Sự hội nhập kinh tế quốc tế nhu cầu tất yếu tất quốc gia, có Việt Nam Việc tham gia ký kết Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) vào cuối năm 2015đã mở hội tham gia vào thị trường quốc tế mức độ sâu hơn, rộng cho Việt Nam Việt Nam trở thành quốc gia hưởng lợi nhiều từ dòng vốn đầu tư nước thành viên tham gia TPP có trình độ phát triển cao, mang lại lợi ích lan tỏa đáng kể công nghệ kỹ quản lý, hay lĩnh vực dịch vụ với giá trị gia tăng bật Mức tăng đầu tư giúp thúc đẩy hình thành vốn cố định tạo hội cho Việt Nam lợi cạnh tranh vượt trội thu hút vốn đầu tư từ nước khác, nước cạnh tranh với Việt Nam Trung Quốc, Philippines, Indonesia, Thái Lan, Myanmar chưa tham gia TPP Đối với Việt Nam, sách ưu đãi, hỗ trợ thời gian qua dành cho nhà đầu tư, đặc biệt ưu đãi thuế thúc đẩy hay tạo hội cho công ty có vốn đầu tư nước ngồi(FDI) hình thành nên thủ thuật tính giá hàng hóa chuyển giao nội theo hướng có lợi cho cơng ty Những gian lận ngày đa dạng hóa trở nên tinh vi đồng thời ngày sử dụng phổ biến nhiều giao dịch chủ thể liên kết Báo cáo Thanh tra Tổng cục Thuế vào cuối năm 2015 cho thấy nạn chuyển giá trốn thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước (FDI) trở thành vấn đề nghiêm trọng thiết, vàhầu không doanh nghiệp FDI bị kiểm tra mà không vi phạm khai lỗ, trốn thuế Theo báo cáo Tổng cục Thuế, năm 2015, ngành thuế tập trung việc chống chuyển giá, mà trọng tâm chống chuyển giá doanh nghiệp FDI có giao dịch liên kết, liên tục khai lỗ đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Kết tra, kiểm tra 2.210 doanh nghiệp ngành thuế truy thu, truy hoàn, phạt 988,1 tỉ đồng (tăng 32,3% so với năm 2014), giảm khấu trừ 136,95 tỉ đồng Ngoài ra, tra thuế buộc doanh nghiệp phải giảm lỗ lên tới 4.192 tỉ đồng Theo quan này, số tiền truy thu chủ yếu tập trung khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước FDI (chiếm 40% tổng số thu), với tỷ lệ số thu bình quân doanh nghiệp khu vực 1,73 tỉ đồng Đây thật số không đáng kể, nhiên, vấn đề nằm chỗ số lượng doanh nghiệp cho có vi phạm Cụ thể, theo báo cáo 63 cục thuế, 100 chi cục thuế nước, kết tra 870 doanh nghiệp FDI có tới 720 doanh nghiệp vi phạm.Có số địa phương kiểm tra, tỷ lệ vi phạm lên đến 100% Cục thuế Quảng Ngãi tra 27 doanh nghiệp tất vi phạm; Bắc Giang tra 14 doanh nghiệp 14 vi phạm Tỷ lệ diễn tương tự Cục thuế tỉnh Hịa Bình (16/16), Gia Lai (15/15), Bắc Kạn (6/6), Bạc Liêu (4/4), Bình Phước (4/4), Đắk Nơng (7/7), Kon Tum (4/4), Phú Thọ (2/2), An Giang (7/7)… Tại Hà Nội tra 332 doanh nghiệp phát có 326 doanh nghiệp vi phạm, số tiền giảm lỗ 1.500 tỉ đồng, truy thu, phạt, truy hoàn gần 498 tỉ đồng Tương tự, TPHCM tra 193 doanh nghiệp có tới 164 doanh nghiệp vi phạm, giảm lỗ 870 tỉ đồng truy thu, phạt gần 173 tỉ đồng Trước đó, theo kết khảo sát phân tích hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam năm 2013, nhóm nghiên cứu Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI) Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ (USAID) cho thấy, khoảng 20% doanh nghiệp FDI thực việc chuyển lợi nhuận nhằm giảm gánh nặng thuế Kết dựa sở khảo sát thu thập ý kiến 1.609 doanh nghiệp FDI đến từ 49 290 quốc gia khác nhau, hoạt động địa bàn 13 tỉnh, thành Việt Nam có mật độ doanh nghiệp FDI cao Cũng theo điều tra VCCI, vào cuối năm 2015, xác suất doanh nghiệp FDI coi Việt Nam phần chuỗi cung ứng toàn cầu thực chuyển giá 13-20% Đồng thời, 37% doanh nghiệp mà nước xuất xứ có thuế suất thấp Việt Nam có xu hướng thực chuyển giá Và Việt Nam tham gia TPP, số lượng doanh nghiệp FDI đổ vốn vào Việt Nam để tận dụng ưu đãi mức thuế thấp ngày lớn nguy Việt Nam trở thành “thiên đường chuyển giá trốn thuế” ngày trở nên rõ nét Làm để ngăn chặn tình trạng này, Việt Nam tham gia TPP AEC nhiệm vụ trọng tâm nhiều quan quản lý Nhà nước, đặc biệt quan quản lýthuế giai đoạn Bài viết phản ánh thực trạng chuyển giá công ty có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam, đồng thời đưa số đề xuất khuyến nghị nhằm kiểm soát gian lận chuyển giá Việt Nam Tổng quan nghiên cứu chuyển giá Chuyển giá bắt đầu trở thành vấn đề cộm tháng cuối năm 2012 Việt Nam hàng loạt doanh nghiệp FDI tên tuổi Coca Cola, Pepsico, Adidas, Metro, bị nghi ngờ chuyển giá báo lỗ nhiều năm liên tiếp tiếp tục mở rộng sản xuất kinh doanh Cụm từ “chuyển giá doanh nghiệp” thường gắn riêng cho doanh nghiệp FDI thực tế, tượng xuất nhiều doanh nghiệp nước Hiểu theo nghĩa rộng, chuyển giá doanh nghiệp việc tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp cách tối giản hóa nghĩa vụ Ngân sách nhà nước Theo thông lệ quốc tế, chuyển giá hiểu “việc thực sách giá“pricing policy”, hàng hóa, dịch vụ thành viên nhóm (hoặc tập đồn) qua biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước nhận đầu tư toàn cầu Để làm điều này, công ty đa quốc gia phải vận dụng khác biệt sách, ưu đãi thuế, chênh lệch thuế suất quốc gia để xây dựng sách giá giao dịch nội nhóm (hoặc tập đồn) (Witendorff, 2010) [15].Thực tế, nhóm lợi ích tập đồn khơng thiết phải có tính đa quốc gia mà nhóm cơng ty có nhiều cơng ty hoạt động kinh doanh nước chí thực công ty chủ thể kinh tế độc lập, song chủ sở hữu chúng lại có mối quan hệ liên kết với Như vậy, cần hiểu hành vi chuyển giá theo nghĩa rộng hơn, hành vi chủ thể kinh doanh thực cách thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết nhằm tối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp đối tác liên kết (Hà Hương Lan, 2012) [12] Trên giới có nhiều cơng trình nghiên cứu chuyển giá kiểm soát hoạt động chuyển giá Luật chống chuyển giá Cơ quan thuế nội địa Mỹ (IRS) ban hành năm 1994 đưa điều luật hướng dẫn giá chuyển giao Đây sở để quan Nhà nước thiết lập công cụ rào cản nhằm ngăn chặn tình trạng chuyển giá Báo cáo việc xác định giá chuyển nhượng công ty đa quốc gia OECD (1995) [11] đề cập đến nguyên tắc tính giá chuyển nhượng nước thành viên OECD Nghiên cứu Hongren, Charles Skikant (2006) phân tích thực tiễn hoạt động kiểm sốt việc chuyển giá IRS quan thuế vụ Nhật Bản Hàn Quốc Richardson, 291 Taylor Lanis (2013) nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chuyển giá công ty niêm yết thị trường chứng khoán Otxtraylia doanh nghiệp có quy mơ lớn, lợi nhuận nhiều, tỷ trọng tài sản vơ hình lớn thường dễ tham gia vào hoạt động chuyển giá Tại Việt Nam, nhiều công trình nhà khoa học nghiên cứu chuyển giá Nguyễn Thị Phương Hoa (2012) [9] [10] [11]xem xét q trình chuyển giá cơng ty đa quốc gia đưa giải pháp nhằm hạn chế chuyển giá Các đề tài Ngô Thế Chi (2012)[7], Nguyễn Văn Phụng (2011) [8] cập nhật quy định định giá chuyển giao số nước tổ chức quốc tế nêu thực trạng công tác định giá chuyển giao DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam, từ đưa số giải pháp nhằm phát ngăn chặn hành vi chuyển giá Bài viết hệ thống hóa hình thức chuyển giá Việt Nam, số trường hợp điển hình chuyển giá cơng ty có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam thời gian qua, đồng thời đưa số giải pháp khuyến nghị quan Nhà nước việc phát hiện, ngăn chặn kiểm soát hành vi chuyển giá Các hình thức chuyển giá cơng ty có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) Việt Nam thời gian qua Theo số liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư, khu vực doanh nghiệp FDI phận quan trọng kinh tế Việt Nam, với mức đóng góp 20% GDP, 45% sản lượng công nghiệp 1/4 tổng đầu tư xã hội hàng năm Về xuất nhập khẩu, tổng kim ngạch xuất năm 2014 DN FDI Việt Nam đạt gần 90 tỷ USD (chưa tính dầu thơ), tăng gần 30% so với năm 2013 Kim ngạch nhập nhóm DN FDI nói chung đạt 78 tỷ USD, tăng 25% so với kỳ năm ngoái Tuy nhiên, thực tế, hoạt động công ty chưa tạo sức lan tỏa, nhiều DN liên tiếp báo lỗ nhiều năm với số tiền lên tới hàng nghìn tỷ đồng, đó, doanh nghiệp tiếp tục tăng trưởng mở rộng đầu tư, đặc biệt, số DN báo lỗ năm liên tiếp với số lũy kế gần 300 tỷ đồng, với việc báo lỗ đó, đa phần cơng ty hồn tồn khơng phải đóng thuế, chí cịn lợi dụng kẽ hở luật dành cho doanh nghiệp FDI để đề nghị hoàn thuế Việc thua lỗ công ty FDI, DN nước ngành nghề có lãi nộp thuế đầy đủ thể hoạt động chuyển giá rõ nét, đa dạng trở thành thách thức lớn với quan Nhà nước Việt Nam Thời gian vừa qua, hành vi chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) đa dạng phức tạp, dẫn tới nhiều hậu gây ảnh hưởng tiêu cực đến phát triển kinh tế Việt Nam, gây thất thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước Nguy hiểm hơn, tình trạng kéo dài tạo mơi trường kinh doanh, cạnh tranh khơng bình đẳng với doanh nghiệp nước, thôn tính doanh nghiệp nội địa Việt Nam cách thực chiêu thức giảm giá bán sản phẩm giai đoạn đầu sản xuất kinh doanh nhằm chiếm lĩnh thị phần, gây khó khăn cho doanh nghiệp Việt Nam Khi doanh nghiệp Việt Nam khơng cịn đứng vững thị trường nước nhà, doanh nghiệp FDI thống lĩnh thị trường nội địa trở nên độc quyềnhơn Đã có nhiều cơng ty có vốn đầu tư nước Việt Nam thực hành vi chuyển giá, nghi ngờ chuyển giá, nhiên, nhiều trường hợp, quan Nhà nước Việt Nam chưa có 292 chứng xác thực, chưa có luật, quy định hay điều khoản chặt chẽ để kiểm soát xử phạt nghiêm đối hành vi Các hành vi chuyển giá xuất Việt Nam năm qua cụ thể hố sau: - Chuyển giá thơng qua chuyển giao cơng nghệ: Điển hình chuyển giao cơng nghệ lĩnh vực sản xuất thực phẩm, nước giải khát, lắp ráp ô tô, doanh nghiệp nước ngồi thực chuyển giao cơng nghệ sản xuất kinh doanh cho bên liên kết Việt Nam thu tiền quyền Chuyển giao công nghệ loại chuyển giao tài sản vơ hình mang tính đặc thù cao, khó định giá khó tìm kiếm loại tương tự để so sánh, đó, hành vi chuyển giá ngày gia tăng số lượng mức độ Một nguyên nhân làm cho doanh nghiệp có sử dụng cơng nghệ bên liên kết nước thua lỗ nặng nề năm qua phải gánh chịu chi phí quyền cao nhiều so với mức độ sử dụng, bên liên kết nước ngày phát triển lớn mạnh nhờ nguồn thu tiền quyền Trường hợp điển hình chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ Công ty Hualon Corporation với 100% vốn từ Malaysia, Đài Loan-British Virgin Island Công ty thổi giá chuyển giao công nghệ phần tài sản cố định đống dây chuyền “phế thải” từ 400 nghìn USD lên 16 triệu USD, đồng thời đơn vị khai lỗ suốt 20 năm hoạt động - Chuyển giá thông qua góp vốn đầu tư: Nhà đầu tư nước ngồi đầu tư vào Việt nam thơng qua việc góp vốn vào doanh nghiệp Việt Nam máy móc, thiết bị công nghệ Đa số doanh nghiệp Việt Nam, hạn chế nguồn lực tài nên tham gia góp vốn chủ yếu giá trị quyền sử dụng đất Tuy nhiên, giá trị quyền sử dụng đất thường bị định giá thấp, loại máy móc, thiết bị, cơng nghệ Nhà đầu tư nước ngồi góp thường mang tính đặc thù, bị lạc hậu khấu hao hết doanh nghiệp Việt Nam thường hạn chế lực trình độ thẩm định giá, vậy, trình định giá, máy móc, thiết bị cơng nghệ thường bị đẩy lên giá cao so với giá trị thực Bằng chiêu thức này, nhà đầu tư nước ngồi từ góp vốn chuyển ngược lại cho phần lớn lợi ích kinh tế thơng qua việc trích khấu hao phân chia lợi nhuận dẫn tới thất thu cho Ngân sách Nhà nước thiệt hại cho doanh nghiệp Việt Nam Do đó, bên đối tác nước nắm giữ phần lớn số vốn chủ sở hữu, dẫn tới quyền kiểm soát điều hành doanh nghiệp, từ có hội để dẫn tới điều kiện thực hành vi chuyển giá giai đoạn sản xuất, kinh doanh sau Các hành vi chuyển giá dẫn tới thua lỗ kéo dài tất yếu dẫn tới phía Việt Nam khơng đủ tiềm lực tài để tiếp tục trình hoạt động, đành phải bán lại phần vốn góp cho đối tác nước ngồi Thực tế có nhiều công ty liên doanh trở thành công ty 100% vốn đầu tư nước ngồi thơng qua chiêu thức Điển hình chuyển giá thơng qua góp vốn đầu tư phải kể đến trường hợp Công ty TNHH Kad Industrial SA Việt Nam Hoạt động ngành may mặc, doanh nghiệp liên tục khai báo thua lỗ nhiều năm Năm 2012, tồn máy móc thiết bị tạo tài sản cố định Công ty qua sử dụng nhập từ nhà máy Mỹ tính vào giá trị vốn góp công ty mẹ Hàn Quốc Kết lỗ phần chi phí khấu hao máy móc, thiết bị đưa vào giá thành cao, gấp 1,5 lần theo kế hoạch Tuy nhiên, quan thuế không đủ sở để xử lý khơng thể xác định giá loại máy móc 293 - Chuyển giá thơng qua chuyển giao ngun vật liệu, hàng hố, dịch vụ: với việc đầu tư máy móc, thiết bị chuyển giao công nghệ cho bên liên kết Việt Nam lợi nắm giữ phần lớn vốn doanh nghiệp này, bên liên kết nước ngồi có quyền định đoạt giá chuyển giao thực chuyển giao nhận chuyển giao nguyên vật liệu, hàng hoá, dịch vụ với bên liên kết Việt Nam để đạt mục đích chuyển nhiều lợi nhuận trước thuế từ bên liên kết Việt Nam sang bên liên kết nước để hưởng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nước thấp mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Hành vi chuyển giá nêu điểm thường xảy tất ngành nghề kinh doanh: may mặc, da giày, lắp ráp phương tiện vận tải, điện tử, kinh doanh thương mại, chế biến lương thực, thực phẩm Trường hợp Công ty Daiwa Seiko Việt Nam ví dụ điển hình Đây cơng ty Tập đồn Daiwa Seiko Inc Nhật Bản, chuyên sản xuất dụng cụ câu cá hàng đầu giới, cấp phép đầu tư từ tháng 9/2005 Theo kết tra, kiểm tra quan thuế Đà Nẵng giai đoạn năm 2009-2012, cơng ty có số lỗ lũy kế lên tới 319 tỷ đồng Quan sát quan thuế cho thấy, loại tài sản, máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất công ty DaiWa Việt Nam nhập từ cơng ty Tập đoàn Daiwa Seiko Inc Nhật Bản Sản phẩm làm cần câu cá thể thao cơng ty thành viên tập đồn Daiwa Seiko Inc Nhật Bản bao tiêu Trong trình kiểm tra kỹ toàn hồ sơ tài liệu, quan thuế phát Công ty Daiwa Việt Nam xuất lô hàng cho công ty TNHH Daiwa Đài Loan với giá thấp sau đó, lơ hàng bán cho DN khác TP Hồ Chí Minh với giá cao nhiều lần Trước chứng này, Công ty Daiwa Việt Nam chấp nhận giảm lỗ gần 16 tỷ, chịu phạt 233 triệu đồng - Chuyển giá thông qua việc chi trả lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh: hành vi chuyển giá thường xảy ngành nghề kinh doanh có sử dụng vốn lớn như: sản xuất, lắp ráp phương tiện vận tải, điện tử, khai thác mỏ…Các bên liên kết nước thay việc đầu tư thêm vốn vào bên liên kết Việt Nam việc cho bên liên kết Việt Nam vay vốn với mức lãi suất tiền vay cao Với chiêu thức này, bên liên kết nước chuyển lợi nhuận trước thuế từ bên liên kết Việt Nam sang bên liên kết nước để hưởng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nước thấp mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Điển hình cho trường hợp Công ty TNHH thành viên Keangnam – Vina Đây DN 100% vốn MNCs Hàn Quốc, thành lập từ năm 2007, hoạt động lĩnh vực xây dựng, bất động kinh doanh dịch vụ khách sạn, văn phòng, trung tâm thương mại hộ cho thuê Hà Nội Từ năm 2007 đến năm 2011, DN liên tục báo lỗ hàng chục tỷ đồng năm Năm 2011, Cơng ty bắt đầu có doanh thu từ dự án Landmark Tower, đạt 5.200 tỷ đồng, lỗ 140 tỷ đồng Kết điều tra quan thuế cho thấy, tháng 5/2007, Công ty Keangnam - Vina ký hợp đồng vay vốn từ Ngân hàng Kookmin Bank, đơn vị thành viên tập đồn Keangnam Hàn Quốc Cho đến nay, Cơng ty vay tổng cộng 400 triệu USD từ ngân hàng tổng số lãi vay chi phí tài việc vay lên tới 2.000 tỷ đồng Thêm vào đó, Keangnam - Vina trả lãi suất trung bình khoảng 12% năm cho khoản vay từ Kookmin Bank Trong đó, lãi suất vay vốn USD Việt Nam 294 thời gian từ - 7% năm Tuy nhiên, Việt Nam chưa có quy định khống chế mức trần lãi suất tiền vay ngoại tệ (nhất với trường hợp DN hoạt động lãnh thổ Việt Nam vay đối tác nước ngoài) Quy định hành cho phép ngân hàng tự định lãi suất khách hàng theo hình thức thỏa thuận, qua khó để đưa kết luận mà khơng kèm tranh cãi khơng có pháp lý vững Một khoản tiền lên tới 30 triệu USD, tương đương gần 500 tỷ đồng (năm 2008) Cơng ty Keangnam Vina hạch tốn vào chi phí tài với tên gọi “phí cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, thu xếp vốn vay”… Một số dấu hiệu nhận biết tượng chuyển giá cơng ty có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) thời gian qua Sau số dấu hiệu nhận biết doanh nghiệp thực hành vi chuyển giá theo quan điểm quan Thuế quan quản lý Nhà nước: - Các doanh nghiệp có tình hình lãi lỗ ln phiên tình hình lãi lỗ phát sinh khơng bình thường; - Các doanh nghiệp bị lỗ thời gian dài (trên 3năm) đột ngột thua lỗ sau hết thời gian ưu đãi thuế; - Các doanh nghiệp mà tỷ suất lợi nhuận nhỏ nhiều so với doanh nghiệp khác ngành điều kiện kinh doanh; - Các doanh nghiệp mà tỷ suất lợi nhuận chúng thấp tỷ suất lợi nhuận doanh nghiệp khác tập đoàn; - Các doanh nghiệp có giao dịch với bên liên kết ưu đãi thuế bên liên kết có trụ sở thiên đường thuế (nơi đánh thuế thấp); - Doanh nghiệp không kê khai kê khai không đầy đủ mẫu GCN-01/QLT kê khai toán thuế TNDN theo qui định; - Các doanh nghiệp thường xuyên có nghiệp vụ chuyển giao từ doanh nghiệp liên kết nghiệp vụ chuyển giao có giá trị lớn; - Khi có u cầu quan thuế DN không thực hiện, thực không yêu cầu thời hạn cung cấp thông tin, liệu tài liệu để chứng minh cho việc kê khai, hạch toán giá thị trường giao dịch liên kết - DN khơng áp dụng cố tình áp dụng không quy định Thông tư số 66/2010/TT-BTC; Một số giải pháp đề xuất nhằm kiểm soát gian lận chuyển giá Việt Nam Trong thời gian qua, Chính phủ ban hành số quy định liên quan đến chống chuyển giá, tiêu biểu Thông tư số 117/2005/TTBTC, Thông tư số 66/2010/TT-BTC, Thông tư số 28/2011/TT-BTC Công văn số 818/VPCPQHQT ngày 12/7/2011 Thơng tư 117/2005/TTBTC ngày 19/12/2005 Bộ Tài Chính điều chỉnh phương pháp định giá chuyển giao nội nhằm xác định lại giá giao dịch doanh nghiệp liên kết nhằm đưa giá giao dịch nội sát với giá thị trường Theo đó, tất bên tham gia giao dịch liên kết phải có nghĩa vụ kê khai, xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo giá thị trường dựa vào năm phương pháp định giá chuyển giao nội Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 Bộ Tài bao hàm nội dung hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có 295 quan hệ liên kết Với Thông tư này, quan quản lý thuế có quan tâm mạnh mẽ hơn, đồng thời có động thái tích cực vấn đề chuyển giá Điều có nghĩa gia tăng hoạt động tra, kiểm tra vấn đề chuyển giá, đặc biệt tập trung vào doanh nghiệp FDI Thông tư 28/2011/TT-BTC Bộ Tài nêu rõ phải so sánh giá đầu ra, đầu vào với bên trung gian thị trường đơn vị độc lập Công văn số 818/VPCPQHQT ngày 12/7/2011 Văn phịng Chính phủ, Bộ Kế hoạch Đầu tư thành lập tổ công tác liên ngành với tham gia Bộ Tài chính, Bộ Cơng thương, Bộ Tư pháp, Bộ Cơng an, Ngân hàng Nhà nước Văn phịng Chính phủ để nghiên cứu vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI Để kiểm soát vấn đề chuyển giá theo nguyên tắc giá thị trường tốt hơn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp FDI tuân thủ pháp luật nước nhận đầu tư nước xuất vốn, nhiều nước ban hành chế cho phép quan thuế cơng ty đa quốc gia, tập đồn lớn áp dụng chế thỏa thuận trước phương pháp tính thuế Đây giải pháp mà quan Nhà nước quan thuế Việt Nam xem xét lựa chọn để tìm giải pháp hiệu phù hợp: Một là,về phương diện pháp lý, cần phân biệt “chuyển giá hợp pháp” áp dụng phương pháp chuyển giá theo nguyên tắc giá thị trường “chuyển giá phi pháp” áp dụng phương pháp chuyển giá theo nguyên tắc phi thị trường Trên sở đó, tiếp tục hoàn thiện sở pháp lý, hành lang pháp lý theo hướng quy định rõ hình thức bị coi chuyển giá phi pháp, tiêu thức định tính định lượng để xác định hoạt động chuyển giá; hình thành hệ thống thơng tin đầy đủ, xây dựng hệ thống định mức, tiêu giám sát để tạo thuận lợi cho công ty FDI Việt Nam áp dụng phương pháp chuyển giá theo nguyên tắc giá thị trường phù hợp Hai là,bổ sung thẩm quyền cho quan quản lý thuế áp dụng chế xác định trước thuế, theo đó, quan quản lý thuế phối hợp với quan chức hải quan, quan thuế nước ngồi để nắm yếu tố chi phí đầu vào doanh nghiệp, đối chiếu số liệu bên mua bán với số liệu từ quan hải quan việc nhập hàng hóa Thêm vào đó, cần đẩy mạnh tra lĩnh vực liên quan đến tài chính, ngân hàng, kinh doanh bất động sản, khai thác khoáng sản, dược phẩm, điện lực, dầu khí, bưu viễn thơng để vừa chống thất thu thuế, vừa góp phần bình ổn giá thị trường kìm chế nhập siêu Đối với trường hợp có nghi vấn chuyển giá, quan thuế có quyền yêu cầu bóc tách giá kê khai hạng mục để tính thuế nguyên liệu đầu vào, đồng thời yêu cầu doanh nghiệp xuất trình hồ sơ xuất xứ, bảng quy trình sản xuất…, dựa sở so sánh với giá thị trường Ba là, để tăng cường liệu hoạt động chống chuyển giá, quan thuế cần tích cực phối hợp với thương vụ nước ngoài, đặc biệt với quốc gia Việt Nam ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần, quốc gia cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến công ty mẹ đầu tư vào Việt Nam để phát dấu hiệu chuyển giá Thêm vào đó, xây dựng chế cung cấp, chia sẻ thông tin liên quan tới giá sản phẩm tiêu thụ thị trường giới nước làm để quản lý xử lý hoạt động chuyển giá 296 Bốn là, tăng cường hoạt động tuyên truyền phổ biến thuế, hướng dẫn công ty FDI xác định giá thị trường giao dịch liên kết nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, đồng thời thành lập phận chuyên trách thu thập thông tin, theo dõi, giám sát hoạt động chuyển giá phi pháp để có chế tài xử lý phù hợp kịp thời Năm là, bổ sung thêm hệ thống thông tin liệu người nộp thuế, đồng thời phối hợp với quan hữu quan xây dựng sở liệu chung, cho phép DN truy cập thu thập thông tin, phục vụ cho việc xây dựng hồ sơ xác định giá chuyển nhượng, cung cấp cho quan thuế có yêu cầu Đây thông tin bổ trợ quan trọng để phục vụ cho việc phân tích rủi ro, tra giá chuyển nhượng Sáu là, lâu dài, ngành thuế cần tăng cường chất lượng nguồn nhân lực, đào tạo cán quản lý am hiểu luật pháp quốc tế, giỏi ngoại ngữ, tin học phần mềm thuế kế tốn làm cơng tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá tất cấp; đồng thời, mở lớp đào tạo chuyên sâu, trang bị kiến thức kinh tế ngành, tổ chức hội nghị, hội thảo để cục thuế trao đổi kinh nghiệm công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá Thêm vào đó, tổ chức khảo sát, học tập kinh nghiệm tra, kiểm tra giá chuyển nhượng quốc gia gặt hái nhiều thành công quản lý thuế hoạt động chuyển giá Trên số khuyến nghị giải pháp nhằm phòng chống gian lận chuyển giá công ty FDI Việt Nam Nhóm tác giả hy vọng quan quản lý Nhà nước, Bộ Tài Chính quan quản lý thuế sớm có giải pháp phối hợp đồng phù hợp nhằm tăng cường hiệu quản lý, chống chuyển giá thất thu thuế cho Ngân sách Nhà nước, đem lại mơi trường bình đẳng tất nhà đầu tư, nước nước TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2001) Thơng tư 13/2001/TT-BTC Hướng dẫn thực quy định thuế hình thức đầu tư theo luật đầu tư nước Việt Nam [2] Bộ Tài Chính (2010) Thơng tư 66/2010/TT-BTC Hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết [3] Bộ Tài Chính (2010) Thơng tư 205/2010/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐCP ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập [4] Bộ Tài Chính (2013) Thơng tư 205/2013/TT-BTC Hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế [5] Phan Thị Thành Dương (2011) Pháp luật kiểm soát chuyển giá Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Luật Thành Phố Hồ Chí Minh [6] Phạm Tiến Đạt (2011) Giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI, Tạp chí tài 5/2011, trang 23-24 [7] Ngô Thế Chi (2012) Giải pháp hạn chế thủ thuật chuyển giá điều kiện công ty đa quốc gia hoạt động Việt Nam, Đề tài khoa học cấp Bộ 297 [8] Nguyễn Văn Phụng (2011) Gian lận giá chuyển giá- vấn đề đặt với nhà quản lý, Tạp chí Tài điện tử số 96, địa http://www.taichinhdientu.vn/, truy cập lúc PM, 21/1/2014 [9] Nguyễn Thị Phương Hoa (2011) Giáo trình kiểm sốt quản lý, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội [10] Nguyễn Thị Phương Hoa (2011) Tăng cường kiểm soát Nhà Nước hoạt động chuyển giá Doanh nghiệp điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam, Đề tài khoa học cấp Bộ [11] Nguyễn Thị Phương Hoa (2011) Kinh nghiệm Hoa Kỳ kiểm soát nhà nước tính giá chuyển giao cơng ty xun quốc gia, Tạp chí Kinh tế Phát triển 03/2011, trang 92-94, Hà Nội [12] Hà Hương Lan (2013) “Chống chuyển giá: Bài học từ Trung Quốc” Tạp chí Tài điện tử số 96, địa chỉ: http://www.taichinhdientu.vn/, truy cập lúc: 9:20 AM, 31/9/2015 [13] OECD (1995), Transfer Pricing Guidelines (Fn 1), Phụ lục: Guidelines for Conducting Advance Pricing Arrangements Under the Mutual Agreement Procedure (“MAP APA”) [14] The OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (Corrected July 2008) [15]Wittendorff, Jens (2010), Transfer Pricing and the Arm’s Length Principle in International Tax Law 298 ... thực trạng công tác định giá chuyển giao DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam, từ đưa số giải pháp nhằm phát ngăn chặn hành vi chuyển giá Bài viết hệ thống hóa hình thức chuyển giá Việt. .. vi chuyển giá Các hình thức chuyển giá cơng ty có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) Việt Nam thời gian qua Theo số liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư, khu vực doanh nghiệp FDI phận quan trọng kinh tế Việt Nam, ... góp vốn đầu tư: Nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt nam thơng qua việc góp vốn vào doanh nghiệp Việt Nam máy móc, thiết bị công nghệ Đa số doanh nghiệp Việt Nam, hạn chế nguồn lực tài nên tham gia