Các yếu tố ảnh hưởng đến việc chuyển giá của các công ty có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) tại việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - ĐÀO PHÚ QUÝ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CƠNG TY CĨ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI (FDI) TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - ĐÀO PHÚ QUÝ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CƠNG TY CĨ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGỒI (FDI) TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN PHƢƠNG MAI XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đƣợc đăng tải ấn phẩm, tạp chí website theo danh mục tham khảo luận văn Tác giả luận văn Đào Phú Quý LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu ứng dụng kiến thức học học viên vào thực tế ứng dụng Để hoàn thành đƣợc luận văn không nhờ vào cố gắng tác giả, mà có giúp đỡ nhiệt tình thầy, cô giáo đồng nghiệp trƣờng Đại học Kinh tế- Đại học Quốc Gia Hà Nội, nơi tác giả thực đề tài luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến Quý thầy cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội, Quý thầy cô Viện Quản trị Kinh doanh truyền đạt, giảng dạy cho kiến thức quý báu kinh nghiệm thực tế đặc biệt cảm ơn cô giáo TS Nguyễn Phƣơng Mai, ngƣời tâm huyết, nhiệt tình hƣớng dẫn tơi thực hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ 1.1 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.1.1 Tình hình nghiên cứu ngồi nước 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nước 20 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu 22 1.2 Cơ sở lý luận chuyển giá 24 1.2.1 Khái niệm chất chuyển giá 24 1.2.2 Các hình thức chuyển giá 28 1.3 Tổng quan công ty FDI vấn đề chuyển giá 34 1.3.1 Khái niệm công ty FDI 34 1.3.2 Vấn đề chuyển giá công ty FDI 36 1.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến chuyển giá 47 1.4.1 Tuân thủ pháp luật Việt Nam 48 1.4.2 Sự khác biệt mức thuế thu nhập doanh nghiệp 49 1.4.3 Sự khác biệt mức thuế xuất khẩu, thuế nhập 49 1.4.4 Biến động tiền tệ lạm phát 49 1.4.5 Những hạn chế chuyển lợi nhuận nước 50 1.4.6 Vị cạnh tranh Công ty 51 1.4.7 Lợi nhuận tổng thể phạm vi toàn cầu MNC 51 1.4.8 Hạn chế nhập 52 1.4.9 Quản lý ngoại hối Chính phủ nước sở 52 1.4.10 Mơi trường trị xã hội 53 1.4.11 Hạn chế tiền quyền 54 1.4.12 Kiểm sốt trì dòng tiền 54 1.4.13 Mức độ ổn định sách thuế 54 1.4.14 Sự khác biệt khoản chi phí hợp lý làm sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp 55 CHƢƠNG 2: THIẾT KẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 56 2.1 Quy trình nghiên cứu 56 2.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu 57 2.3 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 60 2.3.1 Xây dựng mơ hình phát triển giả thuyết 60 2.3.2 Thang đo nghiên cứu 62 2.3.3 Xây dựng bảng câu hỏi khảo sát 63 2.3.4 Mẫu trình thu thập số liệu 66 CHƢƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG VIỆC CHUYỂN GIÁ CỦA CÔNG TY CĨ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGỒI TẠI VIỆT NAM 68 3.1 Môi trƣờng đầu tƣ kinh doanh Việt Nam 68 3.1.1 Các nguồn đầu tư 68 3.1.2 Chính sách thuế (thuế TNDN, thuế suất, thuế xuất nhập khẩu…) 69 3.1.3 Về chế sách lĩnh vực tài khác 73 3.1.4 Mơi trường trị, xã hội 76 3.2 Thực trạng chuyển giá công ty FDI Việt Nam 77 3.2.1 Những loại hình doanh nghiệp FDI thường áp dụng chuyển giá 77 3.2.2 Các hình thức chuyển giá FDI Việt Nam 78 3.3 Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến việc chuyển giá công ty FDI Việt Nam 81 3.3.1 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 81 3.3.2 Kiểm định thang đo 83 3.3.3 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 85 3.3.4 Đánh giá công ty FDI yếu tố môi trường 88 3.4 Đánh giá chung 90 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT 92 4.1 Đề xuất với Nhà nƣớc 92 4.1.1 Nâng cao hiệu quản lý nhà nước với công ty FDI 92 4.1.2 Hồn thiện sách tài thuế 92 4.1.3 Ban hành quy chế để giám sát chặt chẽ việc chuyển giao công nghệ 94 4.1.4 Xây dựng hệ thống sở liệu doanh nghiệp FDI 94 4.1.5 Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán quản lý khu vực đầu tư nước 96 4.2 Đề xuất với doanh nghiệp FDI 96 4.2.1 Tự nâng cao ý thức trách nhiệm với quốc gia sở 96 4.2.2 Nâng cao trình độ chun mơn cán nhân viên 97 4.3 Đề xuất doanh nghiệp nội địa 97 4.4 Hạn chế nghiên cứu 97 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Từ viết tắt CSDL MNC FDI QLNN Bộ KHĐT WTO ITP TNDN NĐTNN OECD UN TNC TCSĐ DN Cơ sở liệu Công ty đa quốc gia (Multi-national Corporation) Đầu tƣ trực tiếp nƣớc Quản lý nhà nƣớc Bộ Kế hoạch Đầu tƣ Tổ chức thƣơng mại giới Chuyển giá quốc tế Thu nhập doanh nghiệp Nhà đầu tƣ nƣớc Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế Tổ chức Liên hiệp quốc Công ty xuyên quốc gia Tài sản cố định Doanh nghiệp i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng 2.2 Thang đo biến độc lập 54 Bảng 3.1 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 74 Bảng 3.2 Kết kiểm định độ tin cậy thang đo 75 Bảng 3.3 Kết phân tích EFA thang đo biến độc lập 76 Bảng 3.4 Ma trận hệ số tƣơng quan biến 77 Bảng 3.5 Kết phân tích hồi quy 79 Bảng 3.6 Mức độ ảnh hƣởng yếu tố pháp luật 80 Bảng 3.7 Mức độ ảnh hƣởng yếu tố trị xã hội 80 10 Bảng 3.8 Bảng 3.9 Nội dung Mức độ ảnh hƣởng yếu tố kinh tế bên ngồi cơng ty Mức độ ảnh hƣởng yếu tố kinh tế bên cơng ty ii Trang 81 82 DANH MỤC HÌNH STT Hình Hình 1.1 Mơ hình MNC liên kết theo chiều ngang 39 Hình 1.2 Mơ hình MNC liên kết theo chiều dọc 39 Hình 2.1 Quy trình nghiên cứu 49 Hình 2.2 Mơ hình nghiên cứu 53 Nội dung iii Trang tƣợng chuyển giá cần nghiêm khắc xử phạt Ngoài ra, việc xây dựng CSDL giá loại hàng hóa đƣợc giao dịch công ty độc lập công ty liên kết với giải pháp hữu hiệu để chống chuyển giá Hiện nay, quan chức hầu nhƣ chƣa xây dựng đƣợc CSDL giá loại hàng hóa đƣợc giao dịch công ty độc lập công ty liên kết với Vì vậy, nghiệp vụ mua bán nội xảy ra, quan chức khó khăn việc tìm kiếm nghiệp vụ mua bán tƣơng đƣơng để so sánh xem nghiệp vụ mua bán nội có tuân thủ theo ngun tắc giá thị trƣờng hay khơng Để có CSDL làm nguồn số liệu so sánh giá giao dịch quan nhƣ thuế, thống kê, tài kiểm tốn cần tăng cƣờng mối liên hệ qua lại hỗ trợ lẫn để xây dựng CSDL thống Mỗi quan thu thập liệu theo cách thức khác cho phù hợp với mục đích riêng, điều dẫn đến việc liệu quan khác nhau, báo cáo số liệu chồng chéo lên Nhƣ vậy, hậu CSDL mặt khơng xác số liệu, mặt khác cac báo cáo làm phiền hà doanh nghiệp, gây lãng phí cho doanh nghiệp cho xã hội Để xây dựng CSDL giá giao dịch thị trƣờng quan phải tập hợp số liệu qua nhiều thời điểm khác nhau, loại giao dịch khác nhằm làm đa dạng hóa cho sở liệu CSDL phải thống nguồn số liệu nên đƣợc phổ biến rộng rãi cho công chúng vào tra cứu theo thời điểm Cơ quan chức nên xây dựng trang web chứa CSDL giá giao dịch để quan hữu quan doanh nghiệp tra cứu làm xem xét giao dịch mua bán doanh nghiệp có thực thủ thuật chuyển giá hay khơng Ngồi ra, quan chun trách nên tăng cƣờng lấy thông tin từ ngân hàng, kênh hiệu phản ánh trung thực nghiệp vụ chuyển giao giá chuyển giao Đƣa biện pháp khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hệ thống ngân hàng, giảm giao dịch tiền mặt tăng tính 95 minh bạch cho thị trƣờng 4.1.5 Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán quản lý khu vực đầu tư nước Một yếu tố cốt lõi để thành công quản lý nói chung quản lý chống chuyển giá nói riêng yếu tố ngƣời Đây nhân viên, cán ngành thuế, hải quan trực tiếp làm việc khu vực FDI có nhân lực làm việc cho MNC Về phía cán thuế hải quan cần thƣờng xuyên đào tạo cập nhật kiến thức chuyên môn nghiệp vụ phù hợp với tình hình thực tế MNC thƣờng có trụ sở quốc gia phát triển có trình độ quản lý kinh tế cao Ngoài ra, cán ngành thuế hải quan cần phải trang bị cho ngoại ngữ thật tốt để tham gia khóa học nƣớc ngồi phục vụ cơng tác nghiệp vụ Một thực tế cán quản lý thuế hải quan nhân hiểu biết giỏi chun mơn kế tốn trình độ ngoại ngữ lại yếu Ngoài ra, quan chức cần xem xét lại chế độ tiền lƣơng thƣởng cho nhân viên làm công tác phận để tạo cho họ cảm giác an tâm sống để công tác tốt Tuy nhiên, phải có hình thức phạt thật nghiêm minh với cán nhũng nhiễu doanh nghiệp gây khó khăn để nhằm đòi tiền hối lộ, q cáp 4.2 Đề xuất với doanh nghiệp FDI 4.2.1 Tự nâng cao ý thức trách nhiệm với quốc gia sở Chuyển giá hành vi công ty FDI làm ảnh hƣởng đến thu ngân sách nhà nƣớc Do vậy, thân công ty FDI hoạt động mà cố tình thực hành vi chuyển giá cơng ty từ chối thực trách nhiệm với xã hội Cách làm mang lại lợi ích trƣớc mắt cho doanh nghiệp nhƣng lâu dài khơng thể phủ nhận danh tiếng cơng ty 96 ảnh hƣởng sản phẩm bị ngƣời tiêu dùng từ chối Do vậy, cơng ty FDI cần tự nhận thức làm điều tốt thực hoạt động sản xuất kinh doanh nƣớc sở để có đƣợc uy tín tin cậy ngƣời tiêu dùng sản phẩm, dịch vụ cơng ty Có nhƣ vậy, cơng ty có chỗ đứng lâu bền thị trƣờng 4.2.2 Nâng cao trình độ chuyên môn cán nhân viên Thực tế trình độ chun mơn cán nhân viên công ty FDI mức hạn chế Do vậy, tham gia vào hoạt động chun mơn nhầm lẫn khơng hiệu Do vậy, cần tự trau dồi trình độ thân để có thực nhiệm vụ cầu nối hoạt động công ty FDI với các nhân, tổ chức khác 4.3 Đề xuất doanh nghiệp nội địa Các nhà kinh tế khẳng định thu hút FDI công cụ coi cứu cánh để phát triển kinh tế Nâng cao lực cạnh tranh nội thông qua việc kiến tạo môi trƣờng vĩ mô ổn định, môi trƣờng kinh doanh lành mạnh, sử dụng nguồn lực sẵn có cách thơng minh kế sách lâu dài để thu hút đầu tƣ cách hiệu vững bền Vì vậy, DN Việt cần phải tự tin, không tự ti, chủ động tìm kiếm đối tác để tham gia vào chuỗi tồn cầu, có chiến lƣợc phát triển, thích ứng với yêu cầu tập đoàn nƣớc ngồi thơng qua diễn đàn, hiệp hội doanh nghiệp đổi mới, nâng cao trình độ để đáp ứng u cầu mơi trƣờng kinh tế thị trƣờng có cạnh tranh gay gắt tác động chuyển giá công ty FDI 4.4 Hạn chế nghiên cứu Nghiên cứu có số hạn chế sau 97 Thứ nhất, luận văn xem xét tác động số biến số môi trƣờng (biến độc lập) đến lựa chọn phƣơng pháp chuyển giá (biến phụ thuộc) công ty FDI hoạt động lãnh thổ Việt Nam Luận văn chƣa xem xét mối quan hệ biến độc lập với Thứ hai, quy mơ mẫu tƣơng đối nhỏ việc tiếp xúc với công ty FDI khó khăn Do vậy, tính đại diện mẫu bị hạn chế Thứ ba, luận văn không phân loại nhóm doanh nghiệp theo ngành để so sánh mức độ ảnh hƣởng biến môi trƣờng đến phƣơng pháp chuyển giá xem có khác biệt hay khơng Thứ tƣ, luận văn chƣa tập trung vào tình nghiên cứu điển hình số cơng ty FDI Việt Nam có dấu hiệu chuyển giá để nghiên cứu Do vậy, góc độ phân tích thiếu chun sâu theo tình cụ thể Với hạn chế nói nghiên cứu này, nghiên cứu tƣơng lai tác giả tiếp tục khai thác sâu chủ đề chuyển giá công ty FDI Việt Nam từ đƣa đề xuất cụ thể cho chủ thể có liên quan 98 KẾT LUẬN Chuyển giá cơng ty FDI Việt Nam chủ đề nóng vài năm gần Có thể thấy, chuyển giá gây nên nhiều hệ lụy, làm thất thu ngân sách nhà nƣớc, gây nên bất ổn kinh tế, tạo nên cạnh tranh khơng lành mạnh Do đó, kiểm sốt hoạt động chuyển giá góp phần đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nƣớc, tạo nên cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế Việt Nam quốc gia trình hội nhập, việc tiếp thu kinh nghiệm kiểm soát hoạt động chuyển giá quốc gia có kinh tế phát triển giúp hoàn thiện hành lang pháp lý, kiểm soát hoạt động chuyển giá thực tốt cơng tác kiểm sốt hoạt động chuyển giá Dựa sở lý thuyết thực tiễn hoạt động chuyển giá, luận văn lựa chọn 24 biến số thang đo yếu tố môi trƣờng để xem xét ảnh hƣởng biến số đến việc lựa chọn phƣơng thức chuyển giá công ty FDI Việt Nam Kết nghiên cứu cho thấy biến số có ảnh hƣởng lớn đến việc đƣa định lựa chọn phƣơng pháp chuyển giá công ty FDI bao gồm: thuế, kiểm soát dao động tỷ giá hối đoái; tỷ lệ lạm phát, hạn chế nhập phủ, hiệu kinh doanh cơng ty Việt Nam Từ kết nghiên cứu định tính định lƣợng, tác giả đƣa đề xuất với nhóm chủ thể (1) quan QLNN, (2) công ty FDI, (3) doanh nghiệp Việt Nam Hy vọng đề xuất tác giả có giá trị tham khảo cho chủ thể liên quan 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO A/ TIẾNG VIỆT Lê Văn Ái, “Một số vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI”, NXB Tài chính, 2012 Bộ Tài (1997), Thơng tƣ số 74 TC/TCT ngày 20/10/1997 Bộ Tài hƣớng dẫn thực quy định thuế hình thức đầu tƣ theo Luật đầu tƣ nƣớc Việt Nam Bộ Tài (1998), Thơng tƣ số 63/1998/TT-BTC việc "hƣớng dẫn thực số quy định thuế nhằm khuyến khích bảo đảm hoạt động đầu tƣ trực tiếp nƣớc Việt nam quy định Nghị định số 10/1998/NĐ-CP Bộ Tài (1999), Thơng tƣ số 89/1999/TT-BTC ngày 16/7/1999 Bộ tài hƣớng dẫn thực quy định thuế hìnhthức đầu tƣtheo Luật đầu tƣ nƣớc ngồi Việt Nam Bộ Tài (2001), Thơng tƣ số 13/2001/TT-BTC ngày 8/3/2001 Bộ Tài hƣớng dẫn thực quy định thuế hình thức đầu tƣ theo Luật đầu tƣ nƣớc Việt Nam Bộ Tài (2005), Thơng tƣ số 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 Bộ Tài “Hƣớng dẫn thực việc xác định giá thị trƣờng giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết” Bộ Tài (2010), Thơng tƣ số 66/2010/TT-BTC ngày 20/4/2010 Bộ Tài hƣớng dẫn thực quy định việc xác định giá thị trƣờng giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết làm kê khai xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 201/2013/TT-BTC ngày 100 20/12/2013 Bộ Tài hƣớng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trƣớc phƣơng pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 205/2013/TT-BTC 24/12/2013 Bộ Tài hƣớng dẫn thực Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập tài sản Việt Nam với nƣớc vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành Việt Nam 10 Bộ Tài (2012), Thời báo tài Việt Nam số ngày 09/04/2012 11 Cục đầu tƣ nƣớc ngồi, Bộ Kế hoạch Đầu tƣ, Báo cáo tình hình đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi năm 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 12 Cục đầu tƣ nƣớc ngoài, Bộ Kế hoạch Đầu tƣ (2007), Tổng quan dòng FDI Việt Nam (1988 – 2006) 13 “Chống chuyển giá Việt Nam”, Tạp chí Khoa học Pháp luật, số (33), 2006 14 Ngô Thế Chi, “Ngăn ngừa hành vi chuyển giá doanh nghiệp Việt Nam góp phần chống thất thu thuế”, NXB Tài chính, 2012 15 Phan Thị Thành Dƣơng (2010), “Pháp luật kiểm soát chuyển giá Việt Nam”, Luận án tiến sỹ luật học, trƣờng Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh 16 Phạm Tiến Đạt, “Giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI”, Tạp chí Tài chính, 5/2011 17 Global Times, 31/7/2009 18 Nguyễn Thị Thƣơng Huyền, “Các quy định kiểm soát chuyển giá Việt Nam – Một số vấn đề đặt ra”, NXB Tài Chính, 2012 19 Nguyễn Thị Liên Hoa (2005), “Định giá chuyển giao chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Tp Hồ Chí Minh”, NXB Tổng hợp Tp Hồ Chí Minh 20 Nguyễn Việt Hòa, “Một số điểm cần bàn chống chuyển giá”, Tạp 101 chí Tài chính, 5/2011 21 Kim Ngọc (2005), “Triển vọng kinh tế giới 2020”, Nxb Lý luận trị 22 Nguyễn Văn Phụng, “Cuộc chiến chống chuyển giá khả vào Kiểm toán Nhà nước”, Tạp chí Kiểm tốn Nhà nƣớc, số (9), Tháng 3/2013 23 Nguyễn Văn Phụng, “Chống chuyển giá: Thực trạng vấn đề đặt ra”, Tạp chí Tài chính, 5/2011 24 Huỳnh Thiên Phú (2009), “Chuyển giá công ty đa quốc gia giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trƣờng Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 25 Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Thủ tƣớng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài 26 Quốc hội khóa XIII (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 27 Quốc hội khóa XI (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 28 Nguyễn Thiết Sơn (2005), “Các công ty xuyên quốc gia”, Nxb Đại học Quốc gia thành phố Hồ Chí Minh 29 Đặng Văn Thanh, “Dù biện luận góc độ chuyển giá gian lận”, Tạp chí Kiểm tốn Nhà nƣớc, số (9), Tháng 3/2013 30 Đoàn Văn Trƣờng (2008), “Các phương pháp định giá công nghệ giá chuyển giao bên công ty đa quốc gia”, Nxb Khoa học kỹ thuật 31 Lê Xuân Trƣờng, “Chống chuyển giá Việt Nam: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý điều kiện thực hiện”, Tạp chí Tài chính, 5/2011 32 Tổng cục Thuế (2010), “Báo cáo đánh giá hoạt động chuyển giá 102 giai đoạn 2006 – 2010” 33 Tạp chí Tài chính, “Chống chuyển giá doanh nghiệp FDI” số 5/2011 34 Tạp CFO, 01/09/2009 35 Viện nghiên cứu tài (2001), “Định giá chuyển giao chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thành phố Hồ Chí Minh”, Nhà xuất Tài 36 Đồn Ngọc Xn, “Bỏ sót việc kê khai giá không phát sinh rủi ro hoạt động kiểm tốn”, Tạp chí Kiểm tốn Nhà nƣớc, số (10), Tháng 4/2013 TIẾNG ANH 37 Andrew Lymer & John Hasseldine: "The International taxation System”, Klumwer Academic Publishers, 2009 38 A New Perspective on Global Imbalances: “the Role of MNC”, Asian Shadow Financial Regulatory Committee, Statement No 8, Hong Kong, July 5, 2007 39 Ann Tonje Helland (2010), “Application of transfer pricing efficiency and taxation”, University of Stavanger 40 Alexandra Corlaciu (Rogojan), “Related Party Transactions Transfer pricing Issues” , Babes-Bolyai University (2013) 41.Bϋlend Terzioglu (2006), “Domestic Transfer Pricing in Services: A value Chain Framrork” 42 Charles T Clotfelter, “Tax Evasion and Tax Rates: an Analysis of Individual Returns” (1983) 65(3) the Review of Economics and Statistic, 363 103 43 Deloite, (2013) “Globle Tranfer Pricing Country Guide” “Transfer price determination in a 44 Dawson, Peter Clifton, multinational corporation: Decentralized decision-making, agency costs, and strategic interaction” (1999) Doctoral Dissertations Paper AAI9942570 45 Gietzman, M B (1984) “ncentive issues in transfer pricing”, Durham theses, Durham University; 46 José G Vargas-Hernández, “Income Distribution In Multinational Firms Through Transfer Pricing” University Center for Economic and Managerial Sciences, University of Guadalajara, Periférico Norte N° 799 (2012) 47.Jian Li (2005), “A Comparative Empirical Study of International Transfer Pricing Practices and Audits in New Zealand, Australia and China”, Lincoln University 48 James Alm, Roy Bahl, and Matthew N Murray, “Tax Structure and Tax Compliance” (1990) l(72) The Review of Economic and Statistics 603 49.Jeffrey A Dubin and Louis L Wilde, “An Empirical Analysis of Federal Income Tax Auditing and Compliance” (1988) 41(1) National Tax Journal 61 50 Ken Devos, “Penalties and Sanctions for Taxation Offences in Selected Anglo-Saxon Countries; Implications for Taxpayer Compliance and Tax Policy” (2004) 14(1) Revenue Law Journal 32 51 Lo Wai Yee Agnes (2004), “International Transfer Pricing in a Developing Economy Context: Perspectives from the Taxpayers and the Tax Authorities” Lingnan University 52 Mehafdi, Messaoud (1990) “Behavioural aspects of transfer pricing in 104 U.K decentralised companies”, the University of Greenwich 53 Michael G Allingham and Agnar Sandmo, “Income Tax Evasion: a Theoretical Analysis” (1972) 11 Journal of Public Economic 323 54 Nataliya Pushkina, “A Simple Funds Transfer Pricing Model for a Commercial Bank”, Business School University of The Witwatersrand, February 2013 55 OECD “Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations”, ISBN 978-92-64-09033-0, July 2010 56 Rajab Abdulla Rajab Al-Esmail (2003), “A critical analysis of the profit based methods for satisfying the comparables test in UK transfer pricing regulations.”, University of Glasgow 57 Ronald G Cummings, et al “'Tax Morale affects Tax Compliance: Evidence from Surveys and an Artefactual Field Experiment” (2009) 70(3) Journal of Economic Behavior & Organization 447 58 Richard J Cebula, “An Empirical Analysis of the Impact of the Government Tax and Auditing Policies on the Size of the Underground Economy: The Case of the United States 1973-94” (1997) 56 American Journal of Economics and Sociology 173 59 Robert Williams, „Prosecuting Non-lodgers: to Persuade or Punish?‟ (Working Paper No.12, Centre for Tax System Integrity, Australian National University, 2001) 60 Romana Autrey (Harvard Business School) and Francesco Bova (Rotman School of Management University of Toronto), “Gray markets and Multinantional Transfer Pricing”, October 7th, 2009 61 Shlomo Yitzhaki, “A note on Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis” (1974) 3(2) Journal of Public Economic 201 62 Sonja Brangewitz and Claus-Jochen Haake, “Cooperative Transfer 105 Price Negotiations under Incomplete Information”, July 17, 2013 63 United Nations: “Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries”, ST/ESA/347, 2013 64 Wenli Cheng3 and Dingsheng Zhang4, “The Arm’s Length Principle, Transfer Pricing and Foreclosure under Imperfect Competition”, Department of Economics, Issn 1441-5429, Discussion paper 20/10 WEBSITE 65 Trang thơng tin điện tử Bộ Tài chính, http://www.mof.gov.vn/ 66 Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế, http://www.gdt.gov.vn/ 67 Trang thông tin điện tử Tổng cục Hải quan, http://www.customs.gov.vn/ 68 Trang thông tin điện tử Bộ Công Thƣơng, http://www.moit.gov.vn/ 69 Trang thông tin điện tử Bộ Kế hoạch Đầu tƣ, http://www.mpi.gov.vn/ 70 Trang thông tin điện tử Tổng cục Thống kê, http://www.gso.gov.vn/ Department of Economics, Monash University, Australia Corresponding author: wenli.cheng@buseco.monash.edu.au China Economics and Management Academy Central University of Finance and Economics Dingsheng Zhang thanks financial support from program for New Century Excellent Talents in University (No NCET07-0894) 106 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUYẾT ĐỊNH CHUYỂN GIÁ CỦA CƠNG TY FDI TẠI VIỆT NAM Kính gửi: Quý công ty Hiện nay, học tập nghiên cứu Trƣờng Đại học Kinh tế ĐHQGHN Tôi tiến hành nghiên cứu yếu tố ảnh hƣởng đến định chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam Tôi mong anh/chị dành vài phút trả lời thông tin phiếu khảo sát Mọi thông tin anh/chị cung cấp hồn tồn đƣợc phục vụ cho mục đích nghiên cứu Phiếu khảo sát bao gồm hai phần: Phần A đề cập đến thông tin chung công ty; Phần B đề cập đến yếu tố mà anh/chị cho có ảnh hƣởng đến định chuyển giá công ty Xin chân thành cảm ơn hợp tác quý báu anh/chị! PHẦN A: THÔNG TIN CHUNG Xin cho biết số thông tin công ty anh/chị Hãy đánh dấu () vào ô tƣơng ứng A1 Hãy chọn lĩnh vực hoạt động cơng ty: (Nếu cơng ty có từ lĩnh vực hoạt động trở lên đánh dấu () vào lĩnh vực hoạt động có quy mơ lớn , anh/chị tham khảo phụ lục để tìm đƣợc nhóm ngành mình) 1 Nơng nghiệp, lâm nghiệp thủy sản 2 Khai khoáng 3 Công nghiệp chế biến 4 Sản xuất phân phối điện, khí đốt, nƣớc nóng, nƣớc điều hòa khơng khí 5 Cung cấp nƣớc; hoạt động quản lý xử lý rác thải, nƣớc thải 6 Xây dựng A2 Số lƣợng nhân viên công ty 1 Dƣới 200 ngƣời 2 3 201 - 300 ngƣời Trên 300 ngƣời A3 Quy mô vốn công ty 1 Dƣới 20 tỷ VND 2 Từ 20 tỷ đến 100 tỷ VND 3 Trên 100 tỷ VND A4 Công ty anh/chị hoạt động Việt Nam bao lâu? 1 Dƣới năm 2 – năm 3 – 10 năm 4 10 – 15 năm 5 Trên 15 năm A5 Công ty anh/chị hoạt động khu vực địa lý Việt Nam? 1 Miền Bắc 2 Miền Trung 3 Miền Nam PHẦN B: CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC CHỌN PHƢƠNG PHÁP CHUYỂN GIÁ B1 Hãy đánh giá mức độ ảnh hƣởng vấn đề sau việc chọn phƣơng pháp chuyển giá công ty Thang đánh giá bậc tương ứng sau: = Khơng ảnh hưởng, = Ảnh hưởng ít, = Ảnh hưởng vừa, = Ảnh hưởng nhiều, = Ảnh hưởng nhiều (Đánh dấu () vào ô tương ứng) Mức độ ảnh hƣởng STT Các yếu tố L1 L2 Các yếu tố pháp lý Thuế suất luật thuế quốc gia tập đoàn mẹ Quy định hải quan Việt Nam Không ảnh hưởng Ảnh hưởng Ảnh hưởng vừa Ảnh hưởng nhiều Ảnh hưởng nhiều 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 L3 L4 L5 L6 L7 L8 PS1 PS2 PS3 PS4 PS5 PS6 PS7 EE1 EE2 EE3 EE4 EE5 IE1 IE2 IE3 IE4 Sự can thiệp phủ Việt Nam việc hạn chế mức giá sản lƣợng Tỷ lệ vốn sở hữu cổ đông địa phƣơng Các quy định thuế Việt Nam Quy định chuẩn mực báo cáo tài Luật chống độc quyền Việt Nam Luật chống bán phá giá Việt Nam Các yếu tố trị xã hội nƣớc sở Rủi ro bị tƣớc quyền sở hữu Mối quan hệ tốt với quyền địa phƣơng Chính sách phân biệt chủng tộc Nội chiến Chính sách tơn giáo dân tộc Sự bất ổn định trị Chính sách nhân quyền Các yếu tố kinh tế bên ngồi DN Sự kiểm sốt dao động tỷ giá hối đoái Những quy định hạn chế phân bổ lợi nhuận chuyển giao tiền mặt Sự kiểm sốt giá Hạn chế nhập phủ Tỷ lệ lạm phát Các yếu tố kinh tế bên DN Thị phần công ty Việt Nam Khả cạnh tranh công ty Việt Nam Cơ cấu phân bổ thị phần thị trƣờng mà tập đoàn mẹ hoạt động Hiệu kinh doanh công ty Việt Nam 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 1 2 2 3 3 4 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 B2 Công ty lựa chọn phƣơng pháp chuyển giá nào? 1 Nguyên tắc giá phi thị trƣờng 2 Nguyên tắc giá thị trƣờng 5 ... ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG VIỆC CHUYỂN GIÁ CỦA CƠNG TY CĨ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 68 3.1 Môi trƣờng đầu tƣ kinh doanh Việt Nam 68 3.1.1 Các nguồn đầu tư. .. bên Việt Nam Xuất phát từ thực trạng trên, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ: Các yếu tố ảnh hưởng đến việc chuyển giá công ty có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) Việt Nam vừa có. .. TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - ĐÀO PHÚ QUÝ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CƠNG TY CĨ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI (FDI) TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: