Luận án tiến sĩ Chuyển giá trong doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) – kinh nghiệm quốc tế và bài học cho việt nam (tóm tắt)

Đó là: thất thu một khoản lớn ngân sách đáng lẽ có được từ nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp FDI; làm nảy sinh cạnh tranh bất bình đẳng mà lợi thế thường nghiêng về p

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM

HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI

Công trình được hoàn thành tại: Học viện Khoa học Xã hội

- Viện Hàn lâm Khoa học Xã hội Việt Nam

Người hướng dẫn khoa học: 1 GS.TS Nguyễn Xuân Thắng

2 TS Bùi Đại Dũng

Phản biện 1: GS.TSKH Nguyễn Quang Thái

Phản biện 2: PGS.TS Vũ Thanh Sơn

Phản biện 3: PGS.TS Phí Mạnh Hồng

Luận án sẽ được bảo vệ tại Hội đồng chấm luận án tiến sĩ cấp

Học viện họp tại Học viện Khoa học Xã hội - Viện Hàn lâm Khoa

học Xã hội Việt Nam vào hồi: giờ ngày tháng năm 2016

Có thể tìm hiểu luận án tại:

- Thư viện Quốc gia Việt Nam

- Viện Hàn lâm Khoa học Xã hội Việt Nam

DANH MỤC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN TỚI LUẬN ÁN

FDI đối với Việt Nam”, Tạp chí Nghiên cứu kinh tế (số 8 (459),

8/2016), tr 58-66

tác động đối với Việt Nam”, Tạp chí Kinh tế và Dự báo (số 13,

6/2016), tr 26-29

giá tại các doanh nghiệp FDI trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh”,

Tạp chí Kinh tế và dự báo (số chuyên đề 2/2016), tr 27-29

doanh nghiệp FDI: Thực trạng và giải pháp khắc phục” (2015), Tạp chí

Tài chính (số 623 - 12/2015), tr 17-20

các nước Asean và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam”, Tạp chí Tài

chính (số 619- 10/2015), tr 44-46

quốc gia ở Mỹ”, Tạp chí Những vấn đề Kinh tế và Chính trị thế giới

(số 5 (229) 2015), tr.3-10

FDI tại Việt Nam”, Tạp chí Tài chính (số 12 (590) 2013), tr 44-46

tỉnh Thừa Thiên Huế thời kỳ hội nhập WTO”, Tạp chí Lý luận chính trị

& Truyền thông, (số 9/2012), tr.49-52

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Sau gần 30 năm thực hiện Luật Đầu tư nước ngoài, nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) vào Việt Nam tăng đều cả về vốn đăng ký và vốn giải ngân Tính đến 31/12/2015, Việt Nam có hơn 20 ngàn dự án FDI còn hiệu lực với tổng vốn đăng ký đạt 281,882 tỷ Đô la Mỹ, trong đó vốn thực hiện chiếm gần 50% vốn đăng ký

Khu vực kinh tế có FDI đã góp phần quan trọng vào việc thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam, nhưng đồng thời cũng bộc lộ nhiều hạn chế, ẩn chứa nhiều vấn đề kinh tế phức tạp, trong đó có vấn đề chuyển giá nhằm trốn, tránh nghĩa vụ thuế của nhiều doanh nghiệp FDI Chuyển giá trong doanh nghiệp FDI có nhiều tác động tiêu cực đến kinh tế và

xã hội Việt Nam Đó là: thất thu một khoản lớn ngân sách đáng lẽ có được từ nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp FDI; làm nảy sinh cạnh tranh bất bình đẳng mà lợi thế thường nghiêng về phía doanh nghiệp có FDI, khiến doanh nghiệp “nội địa” mất thị phần, thậm chí có những doanh nghiệp liên doanh bị thôn tính và trở thành doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài; môi trường đầu tư của Việt Nam bị phản ánh sai lệch; một số vấn đề chính trị, xã hội nảy sinh… Những nghi án chuyển giá ngày càng nhiều với quy mô trốn, tránh nghĩa vụ thuế lớn gây ra những bức xúc không nhỏ trong

xã hội và tạo ra những nghi ngại có cơ sở về hiệu quả đích thực của chính sách thu hút FDI mà Việt Nam đang tiến hành

Chuyển giá không phải là hiện tượng mới trong đời sống kinh tế thế giới Bắt nguồn từ cơ chế định giá chuyển giao nội bộ trong một doanh nghiệp, chuyển giá từ lâu đã được các tập đoàn đa quốc gia (MNCs) sử dụng rộng rãi trong các giao dịch xuyên quốc gia giữa các công ty thành viên hay giữa chúng với công ty mẹ vì những mục tiêu được tính toán từ trước Khi đối diện với các chính sách và thủ tục thuế khác nhau, nhất là sự khác biệt về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp giữa các quốc gia, các MNCs có thể lợi dụng cơ chế định giá chuyển giao để phân bổ lại các khoản thu nhập và chi phí giữa các công ty thành viên, nhờ đó có thể tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế tổng thể trên phạm vi toàn tập đoàn Cùng với quá trình toàn cầu hóa, khi vai trò của các

MNCs ngày càng gia tăng trong hoạt động thương mại và đầu tư quốc tế, khi

sự phân bổ và di chuyển các nguồn lực kinh tế trên phạm vi toàn cầu ngày càng dễ dàng, hoạt động chuyển giá quốc tế ngày càng có điều kiện phát triển Điều này gây ra nhiều khó khăn cho các cơ quan thuế ở hầu khắp các nước trong việc thực thi quyền đánh thuế cũng như đảm bảo môi trường cạnh tranh lành mạnh chung giữa các loại hình doanh nghiệp Trong tình hình đó, việc kiểm soát và ứng phó với hành vi chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI (gắn liền với hoạt động của các tập đoàn đa quốc gia) trở thành một trong những vấn đề thuế quốc tế quan trọng nhất mà các nước đều phải quan tâm

Do là nước đi sau, vẫn còn đang trong quá trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường và hội nhập vào nền kinh tế thế giới, Việt Nam gặp nhiều khó khăn và chưa có nhiều kinh nghiệm trong việc đối phó với hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp FDI Tình trạng nhiều doanh nghiệp FDI khai lỗ liên tục nhưng vẫn mở rộng quy mô và doanh thu vẫn tăng đều đều là điều khó hiểu và đôi lúc cơ quan chức năng gần như bất lực trước tình trạng chuyển giá được cho là ngày càng phổ biến Trong bối cảnh như vậy, việc nghiên cứu kinh nghiệm chống chuyển giá đối với các doanh nghiệp FDI từ những nước đi trước nhằm “rút tỉa” ra những bài học hữu ích, phục vụ cho việc thiết kế và thực thi một chiến lược ứng phó với hành vi chuyển giá hữu hiệu hơn là rất cần thiết Xuất phát từ thực tế đó, Nghiên cứu sinh chọn vấn đề

“Chuyển giá trong doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) - kinh nghiệm quốc tế và bài học cho Việt Nam” làm đề tài Luận án

2 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu của Luận án

2.1 Mục đích nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu của Luận án là đúc rút kinh nghiệm quốc tế về chống chuyển giá để đề xuất được các giải pháp có cơ sở khoa học nhằm nâng cao khả năng ứng phó với hành vi chuyển giá trong doanh nghiệp FDI, hạn chế những tác động tiêu cực của hiện tượng này đối với Việt Nam

Các mục tiêu cụ thể của Luận án là:

i) Xây dựng khung lý thuyết về phân tích chuyển giá trong doanh nghiệp FDI, làm rõ bản chất của chuyển giá, động cơ thúc đẩy doanh nghiệp FDI

chuyển giá, các thủ thuật chuyển giá thường được thực hiện và tác động chuyển giá đối với nước tiếp nhận đầu tư

ii) Làm rõ những tác động tiêu cực mà hành vi chuyển giá trong doanh nghiệp FDI có thể gây ra cho Việt Nam

iii) Đúc rút được những kinh nghiệm quốc tế về chống chuyển giá qua đó rút ra những bài học có thể vận dụng vào thực tiễn Việt Nam

iv) Đề xuất các giải pháp có cơ sở khoa học để ứng phó với chuyển giá trong doanh nghiệp FDI ở Việt Nam có hiệu quả hơn

Để đạt được các mục tiêu nghiên cứu trên, Luận án sẽ tìm câu trả lời cho các câu hỏi nghiên cứu sau:

i) Bản chất của chuyển giá là gì? Trong điều kiện nền kinh tế thế giới hiện đại, tại sao hiện tượng chuyển giá lại mang tính phổ biến và chống chuyển giá lại là một nhiệm vụ không dễ dàng với cơ quan thuế các quốc gia? ii) Thực trạng chuyển giá trong doanh nghiệp FDI ở Việt Nam? Lợi ích của Việt Nam bị tác động như thế nào bởi hành vi chuyển giá trong doanh nghiệp FDI?

iii) Các nước thường ứng phó với chuyển giá của các doanh nghiệp FDI như thế nào? Có thể rút ra những bài học gì từ kinh nghiệm quốc tế về ứng phó với chuyển giá?

iv) Việt Nam cần phải làm gì để ứng phó với chuyển giá?

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

i) Hệ thống hóa các nội dung lý thuyết cơ bản về vấn đề chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI, qua đó làm sáng tỏ những điều kiện đặc thù hiện nay đang tác động đến hiện tượng kinh tế phức tạp này

ii) Phân tích và đánh giá thực trạng chuyển giá trong khu vực FDI ở Việt Nam từ năm 2001 - 2015 (tập trung vào giai đoạn 2010 - 2015), làm rõ hơn những tác động tiêu cực của chuyển giá đối với Việt Nam

iii) Phân tích các kinh nghiệm trong việc chống chuyển giá của một số nước tiêu biểu, một số nước có tình hình kinh tế và cấu trúc chính trị - xã hội

có nhiều điểm tương đồng với Việt Nam để rút ra các bài học có giá trị tham khảo đối với Việt Nam

iv) Đánh giá thực trạng khả năng ứng phó với chuyển giá trong doanh nghiệp FDI của Việt Nam hiện nay, những kết quả đạt được và khó khăn, hạn chế; đề xuất một số giải pháp để nâng cao khả năng ứng phó với hành vi

chuyển giá trong doanh nghiệp FDI ở Việt Nam trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của Luận án

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của Luận án là hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI và kinh nghiệm ứng phó với hiện tượng này ở một số quốc gia; việc áp dụng kinh nghiệm này trong ứng phó với chuyển giá của các doanh nghiệp FDI ở Việt Nam

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Về góc độ tiếp cận: Luận án phân tích vấn đề chuyển giá của các doanh

nghiệp FDI dưới góc độ kinh tế chính trị Theo đó, hiện tượng chuyển giá chủ yếu được xem xét, cắt nghĩa như một hiện tượng kinh tế - xã hội, hàm chứa các mối quan hệ lợi ích giữa các chủ thể kinh tế (các tập đoàn đa quốc gia, các công ty thành viên, nhà nước sở tại) có liên quan chứ không phải như một vấn

đề kinh tế - kỹ thuật; việc luận giải vấn đề chuyển giá đương đại được gắn với bối cảnh kinh tế chính trị của quá trình toàn cầu hóa và vai trò của các tập đoàn kinh tế đa quốc gia; việc phân tích kinh nghiệm quốc tế, đề xuất giải pháp ứng phó với vấn đề chuyển giá đứng từ góc nhìn của một nước tiếp nhận đầu tư, chịu ảnh hưởng tiêu cực của hoạt động chuyển giá, nghiêng về và gắn với những khía cạnh thuộc môi trường thể chế, chính sách và vai trò kinh tế của nhà nước hơn là những khía cạnh quản lý tác nghiệp

Về không gian: Luận án nghiên cứu thực trạng chuyển giá trên thế giới

qua các trường hợp điển hình ở Anh, Mỹ, Nhật Bản, Trung Quốc, Nga; nghiên cứu kinh nghiệm chống chuyển giá của OECD, Anh, Mỹ, Nhật Bản, Trung Quốc, một số nước Asean là Thái Lan, Malaysia, Indonesia; nghiên cứu các vấn đề liên quan đến chuyển giá ở Việt Nam

Về thời gian: Đối với kinh nghiệm chống chuyển giá của một số quốc gia

trên thế giới, Luận án tập trung nghiên cứu các kinh nghiệm có được từ trước đến nay trong “lịch sử” chống chuyển giá của các quốc gia Đối với Việt Nam,

Luận án nghiên cứu giai đoạn 2001 - 2015, trong đó tập trung trọng tâm vào giai đoạn 2010 - 2015

4 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp luận

Luận án tiếp cận đối tượng nghiên cứu dựa trên cơ sở vận dụng phương pháp luận duy vật biện chứng như là phương pháp luận chung Thông qua cách tiếp cận này, Luận án cố gắng nhận diện bản chất của hiện tượng chuyển giá cũng như các hình thức biểu hiện của nó, vừa dưới góc độ chung như một hiện tượng có tính phổ biến trên toàn thế giới, vừa dưới góc độ đặc thù, gắn với các nền kinh tế đang phát triển như trường hợp Việt Nam Luận án xem vấn đề chuyển giá không phải như một sự kiện ngẫu nhiên mà như là một hiện tượng tất yếu nảy sinh trên cơ sở cơ chế định giá chuyển giao trong nội bộ các tập đoàn đa quốc gia khi chúng trở thành các thực thể kinh tế xuyên quốc gia

4.2 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập và xử lý thông tin

Phương pháp phân tích

Phương pháp so sánh

Phương pháp nghiên cứu tình huống/trường hợp (case study)

Phương pháp chuyên gia

Phương pháp điều tra thực tiễn: Luận án sử dụng kết quả điều tra do một

số cơ quan chức năng thực hiện nhằm làm tăng độ thuyết phục, sự tin cậy cho những luận cứ, kết luận đưa ra trong Luận án

5 Đóng góp mới về khoa học của Luận án

ii) Góp phần bổ sung, hoàn thiện lý thuyết về chuyển giá trong doanh nghiệp FDI

iii) Tổng hợp, cung cấp nguồn tư liệu có độ tin cậy về thực trạng chuyển giá ở một số nước trên thế giới và ở Việt Nam Qua phân tích các trường hợp chuyển giá điển hình, Luận án đã hệ thống được các hình thức chuyển giá chủ yếu mà các doanh nghiệp FDI thường thực hiện ở Việt Nam

iv) Làm rõ những tác động tiêu cực mà hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp FDI có thể gây ra cho Việt Nam

v) Phân tích, hệ thống hóa kinh nghiệm ứng phó với hành vi chuyển giá của một số nước trên thế giới theo từng nhóm vấn đề, nhóm quốc gia (nhóm quốc gia phát triển, nhóm quốc gia có nền kinh tế mới nổi và nhóm quốc gia đang phát triển ở khu vực Asean) từ đó rút ra được một số kết luận có ý nghĩa đúc kết thực tiễn

vi) Đánh giá được hiện trạng chính sách, pháp luật, sự ứng phó của Việt Nam đối với hành vi chuyển giá trong doanh nghiệp FDI; đề xuất các giải pháp dựa trên cơ sở khoa học để tăng cường khả năng ứng phó của Việt Nam đối với hành vi chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của Luận án

Về mặt lý luận, Luận án góp phần bổ sung, phát triển khung lý thuyết về vấn đề chuyển giá nói chung và chuyển giá trong doanh nghiệp FDI nói riêng Củng cố thêm những kết luận của các nhà khoa học trước đây Khung lý thuyết

mà Luận án bổ sung, phát triển có thể làm cơ sở lý luận để các nghiên cứu khác tham khảo hoặc giúp các nhà quản lý có góc nhìn toàn diện hơn đối với một hiện tượng kinh tế đang trở nên phổ biến trong xu thế toàn cầu hóa

Về ý nghĩa thực tiễn, Luận án đã làm rõ thực trạng chuyển giá ở trên thế giới và Việt Nam, đánh giá được tác động của chuyển giá đối với Việt Nam, cung cấp cơ sở thực tiễn để làm rõ hơn mâu thuẫn về lợi ích giữa thu hút FDI

và những thiệt hại do chuyển giá trong doanh nghiệp FDI gây ra Những kinh nghiệm mà một số nước trên thế giới đang thực hiện để chống lại hành vi chuyển giá của các MNCs mà Luận án đúc rút được, sẽ giúp các cơ quan chức năng có thêm cơ sở thực tiễn để vận dụng vào điều kiện cụ thể của Việt Nam Những đề xuất của Luận án về các giải pháp ứng phó với chuyển giá có ý nghĩa bổ sung, hoàn thiện về chính sách và thực thi chính sách trong ứng phó với chuyển giá ở Việt Nam thời gian tới

7 Kết cấu của Luận án

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, Luận án gồm

có 4 chương, gồm:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Chương 2: Một số vấn đề lý thuyết về chuyển giá trong doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài

Chương 3: Kinh nghiệm quốc tế về kiểm soát chuyển giá và một số bài học rút ra

Chương 4: Thực trạng chuyển giá trong doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài ở Việt Nam, giải pháp ứng phó với chuyển giá

Chương 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU

LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI

1.1 Các quan điểm về khái niệm “giá chuyển giao” trong công ty có

quan hệ liên kết

Có nhiều quan điểm giống nhau và khác nhau về giá chuyển giao song tựu chung lại, các tác giả cho rằng “giá chuyển giao” là một thuật ngữ quốc tế chung phản ánh về cách tính giá trong các giao dịch kinh tế nội bộ giữa các bên trong một công ty đa quốc gia Đó là giá mà các công ty đa quốc gia định

ra trong các nghiệp vụ xuất khẩu và nhập khẩu của các công ty thành viên 1.2 Các quan điểm về khái niệm “chuyển giá” trong công ty có quan hệ liên kết

Có nhiều cách tiếp cận khác nhau về khái niệm chuyển giá Các tác giả

đi sau đã bổ sung, mở rộng khái niệm chuyển giá trong bối cảnh hiện tượng này ngày càng trở nên phổ biến Có tác giả cho rằng chuyển giá chỉ xảy ra khi

có các giao dịch “qua biên giới”, song cũng có tác giả cho rằng chuyển giá còn diễn ra trong các giao dịch cùng một nước, như doanh nghiệp sân sau của các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp mà chủ của nó có quan hệ thân nhân, doanh nghiệp độc lập nhưng có chung lợi ích…

1.3 Những thảo luận về các hình thức (thủ thuật) chuyển giá của các doanh nghiệp FDI

Các tác giả đã “phát hiện” nhiều thủ thuật chuyển giá của doanh nghiệp FDI, nhưng tựu chung lại là thủ thuật để nâng hoặc giảm giá các sản phẩm, dịch vụ hữu hình và vô hình (không theo giá thị trường) nhằm chuyển lợi nhuận từ nơi có thuế thu nhập doanh nghiệp cao sang nơi thấp để tránh thuế,

qua đó tối đa hóa lợi nhuận Các hình thức chuyển giá được phân tích sâu trong mục 2.2

1.4 Về tác động của chuyển giá đối với nước nhận đầu tư

Các nghiên cứu đều cho rằng nước nhận đầu tư sẽ chịu nhiều thiệt hại khi doanh nghiệp thực hiện chuyển giá, mức độ thiệt hại càng nhiều khi quy

mô chuyển giá càng lớn Các thiệt hại đó gồm thất thu thuế, môi trường đầu tư

bị “méo mó”, cạnh tranh không lành mạnh…

1.5 Nghiên cứu về thực trạng chuyển giá và kinh nghiệm chống chuyển giá của các nước trên thế giới

Các nghiên cứu ở Việt Nam nghiên cứu về kinh nghiệm thế giới về chống chuyển giá chưa nhiều và mới chỉ dừng ở mức độ khái quát cao, chưa đi sâu phân tích các kinh nghiệm để tìm thấy các bài học phù hợp với Việt Nam

1.6 Những nghiên cứu về thực trạng chuyển giá và chống chuyển giá ở Việt Nam

Nghiên cứu về thực trạng chuyển giá ở Việt Nam và hoạt động kiểm soát, chống chuyển giá của các cơ quan chức năng thường ở mức độ khái quát cao; việc phân tích, làm rõ các “kỹ thuật” chuyển giá cụ thể còn thiếu Chưa

có nghiên cứu nào xem xét, đo lường quy mô chuyển giá ở Việt Nam

1.7 Khoảng trống cần nghiên cứu

- Các vấn đề lý thuyết cần tiếp tục được bổ sung để “bắt” kịp xu hướng mới trong quá trình toàn cầu hóa

- Thiếu các phân tích sâu để làm rõ “kỹ thuật” chuyển giá của doanh nghiệp FDI

- Chưa có nghiên cứu nào về quy mô chuyển giá của các doanh nghiệp FDI ở Việt Nam

- Đa số các nghiên cứu thường nhấn mạnh vào khía cạnh thất thu thuế; các tác động ảnh hưởng khác do chuyển giá tạo nên tuy được nêu ra trong một

số nghiên cứu nhưng chưa được đánh giá sâu

- Những nghiên cứu về kinh nghiệm quốc tế trong chống chuyển giá còn ở mức độ khái quát cao, việc đi sâu phân tích để “rút tỉa” các bài học kinh nghiệm mà Việt Nam có thể áp dụng chưa nhiều

- Chưa có nghiên cứu về chuyển giá của các doanh nghiệp hoạt động trong cùng một nước (không có giao dịch qua biên giới) Luận án cũng chỉ tập trung vào vấn đề chuyển giá trong doanh nghiệp FDI, không mở rộng nghiên cứu về chuyển giá trong các doanh nghiệp “nội địa” ở Việt Nam

Chương 2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ CHUYỂN GIÁ

TRONG DOANH NGHIỆP FDI 2.1 Lý thuyết về chuyển giá

Luận án đã, hệ thống hóa được khung lý thuyết về chuyển giá So với các

nghiên cứu trước, đóng góp rõ nhất của Luận án thể hiện ở 3 điểm sau:

2.1.1 Định giá chuyển giao - cơ sở của chuyển giá

Trên cơ sở kế thừa lý thuyết mà Coase (1937) đưa ra trong nghiên cứu

“bản chất của hãng”, Luận án đã phân tích làm rõ hơn cơ sở nền tảng của chuyển giá, đó là việc các doanh nghiệp “nội bộ hóa” nhiều khâu giao dịch thị trường thông qua việc thành lập các chi nhánh, phân xưởng để thực hiện các khâu, công đoạn của một sản phẩm hoàn chỉnh thay v́ thực hiện các giao dịch

đó trên thị trường Việc này sẽ giúp cho doanh nghiệp cắt giảm được các chi phí giao dịch, đàm phán; đồng thời cũng tạo ra cơ sở cho doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận thông qua chuyển giá bằng việc định giá nội bộ khác với giá giao dịch ngoài, sao cho có lợi nhất (Nghĩa là biến một phần quan trọng các giao dịch thị trường thành giao dịch nội bộ)

2.1.2 Khái niệm và đặc trưng của chuyển giá

2.1.2.1 Khái niệm chuyển giá

Luận án đã phân tích các khái niệm về chuyển giá của: Garry Stone (2012), Baistrocchi E (2007), Stewart J.C (1977), BorKowski Susan C (1997), Tổ chức OECD (2010), Nhữ Trọng Bách (2013), Nguyễn Trọng Cơ (2012), Phan Duy Minh (2012), Lê Văn Ái (2012)… Trên cơ sở phân tích những khía cạnh chưa được đề cập đến trong các khái niệm đã có, Luận án đề

xuất khái niệm về chuyển giá như sau: “Chuyển giá là hành vi mang tính chủ

quan của các chủ thể kinh tế có quan hệ liên kết (như các thành viên trong một tập đoàn kinh tế) hoặc các chủ thể kinh tế độc lập nhưng có cùng lợi ích

trong một mối quan hệ xác định nào đó, thực hiện thông qua việc định giá không theo giá thị trường đối với các hàng hóa, dịch vụ và tài sản được chuyển giao cho nhau trong giao dịch mua bán hoặc trong hành vi góp vốn đầu tư khi thành lập doanh nghiệp, nhằm phân bổ lại thu nhập từ nơi chịu thuế cao sang nơi chịu thuế thấp để giảm thiểu nghĩa vụ thuế về tổng thể và tối đa hóa lợi nhuận sau thuế Cá biệt, hành vi chuyển giá vẫn có thể xảy ra theo hướng ngược lại, nhằm tăng nguồn nộp thuế cho “chính quốc”, hoặc do công ty mẹ muốn thu hồi vốn nhanh hay thực hiện một chiến lược kinh doanh riêng biệt nào đó”

Luận án thống nhất nhận định, hành vi chuyển giá không chỉ diễn ra giữa các giao dịch liên kết qua biên giới mà còn diễn ra giữa các giao dịch liên kết trong nội địa một quốc gia

2.1.2.2 Đặc điểm của hành vi chuyển giá

Luận án đã phân tích, làm rõ 4 đặc điểm của hành vi chuyển giá

2.1.3 Điều kiện và môi trường thúc đẩy chuyển giá

Nền tảng pháp lý cho chuyển giá là quyền tự chủ, tự định đoạt, tự chịu trách nhiệm trong kinh doanh của doanh nghiệp Điều kiện thúc đẩy chuyển

giá là “có quan hệ liên kết” Nguồn gốc nảy sinh hành vi chuyển giá là có sự

khác biệt về chính sách thuế giữa các quốc gia Môi trường thuận lợi cho

chuyển giá là hệ thống pháp luật của nước tiếp nhận đầu tư có những khe hở, không đồng bộ, chưa đủ cơ sở pháp lý cho việc “đấu tranh” với các thủ thuật chuyển giá

2.2 Chuyển giá trong doanh nghiệp FDI

Luận án hệ thống hóa, bổ sung lý thuyết cơ bản về doanh nghiệp FDI và chuyển giá trong doanh nghiệp FDI, thể hiện qua các nội dung:

2.2.1 Khái lược về doanh nghiệp FDI

2.2.1.1 Bản chất của hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài

2.2.1.2 Các hình thức biểu hiện của doanh nghiệp FDI

2.2.2 Những động cơ thúc đẩy doanh nghiệp FDI chuyển giá

Luận án làm rõ 5 động cơ sau:

- Tối đa lợi nhuận xét trên lợi ích toàn cục