Chính sách tài chính đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại việt nam TT

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI NGƠ XN THANH CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - NĂM 2021 Luận án tiến sĩ kinh tế: “Chính sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam” Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh; Mã số: 9.34.01.01 Cơng trình hồn thành tại: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Công Nghiệp PGS.TS Lê Văn Hưng Phản biện 1: ……………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Phản biện 2: ……………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Phản biện 3:……………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Luận án bảo vệ trước Hội đồng đánh giá luận án cấp Trường Địa điểm: Phòng bảo vệ Luận án Tiến sĩ – Phòng họp ….Nhà… , Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Số 29A, ngõ 124, Vĩnh Tuy, Hoàng Mai, Hà Nội Thời gian: …….giờ, ngày……….tháng……….năm 2021 Tìm hiểu luận án tại: Thư viện Quốc gia Việt Nam Thư viện Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ở giới, DNNVV chiếm 90% tổng số doanh nghiệp nước Các DNNVV đóng vai trị quan trọng kinh tế toàn cầu Họ người có đóng góp lớn việc tạo phần lớn việc làm kinh tế phát triển Tại Việt Nam, DNNVV trở thành phận quan trọng kinh tế Việt Nam Thời gian qua, với việc đời luật, nghị định, văn hướng dẫn, đặc biệt Luật Doanh nghiệp (2005, 2014), Luật Đầu tư (2005, 2014), Luật Hỗ trợ DNNVV 2017, Luật Thuế GTGT, TNDN, xuất - nhập khẩu… có tác động tích cực đến việc phát triển DNNVV Việt Nam, tạo môi trường thơng thống, bình đẳng cho loại hình doanh nghiệp Tuy nhiên, với sách thực thi, DNNVV cịn gặp khơng khó khăn, hệ thống sách tài chưa đáp ứng nhu cầu phát triển DNNVV Nhiều sách ban hành chậm có văn hướng dẫn, làm cho DNNVV lúng túng thực hiện; số sách cịn khó khăn thực thi huy động nguồn lực, phát triển sản xuất - kinh doanh, quay vòng sản phẩm… Khơng vậy, sách hỗ trợ cho DNNVV chưa đủ mạnh để tạo lực cho DNNVV hoạt động phát triển Ngoài ra, sách tài nguồn vốn, đầu tư, phân phối DNNVV bộc lộ bất cập thực hiện, dẫn tới ổn định thị trường, cấu thị phần cân đối, tài ngầm tồn Yêu cầu đặt cần phải hồn thiện sách tài chínhđối với DNNVV Việt Nam để giúp doanh nghiệp phát triển, vượt qua khó khăn, thách thức, nhằm nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường nước quốc tế Do đó, luận án “Chính sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam” đảm bảo cần thiết, khách quan vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đề xuất hệ thống giải pháp có tính khoa học thực tiễn nhằm hồn thiện sách tài DNNVV Việt Nam 2.2 Mục tiêu cụ thể Nghiên cứu lý luận sách tài DNNVV; nghiên cứu kinh nghiệm sách tài DNNVV số quốc gia học kinh nghiệm cho Việt Nam; đánh giá thực trạng sách tài DNNVV Việt Nam; đề xuất giải pháp hồn thiện sách tài DNNVV Việt Nam Nhiệm vụ nghiên cứu Về lý luận: Luận án tập trung làm rõ sở lý luận sách tài DNNVV Việt Nam giai đoạn Về thực tiễn: Luận án phân tích thực trạng kết sách tài DNNVV Việt Nam giai đoạn 2011 - 2020, vấn đề hạn chế, bất cập sách tài DNNVV hành đề xuất giải pháp hoàn thiện sách sách tài DNNVV Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục đích trên, luận án phải trả lời câu hỏi nghiên cứu sau: - Nội dung sách tài DNNVV? Có tiêu chí để đánh giá sách tài DNNVV? Các nhân tố ảnh hưởng đến DNNVV? - Thực trạng triển khai sách tài DNNVV Việt Nam sao? Có bất cập? Nguyên nhân đâu? - Những quan điểm, định hướng hồn thiện sách tài DNNVV Việt Nam thời gian tới? - Giải pháp cần triển khai thực để hoàn thiện sách tài DNNVV Việt Nam? Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5.1 Đối tượng nghiên cứu: Là sách tài DNNVV 5.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Luận án tập trung nghiên cứu lý luận, thực trạng sách tài DNNVV Việt Nam; từ đề xuất giải pháp hồn thiện sách tài DNNVV Trong nghiên cứu, Luận án có sử dụng cụm từ “tín dụng”, nhiên phạm vi luận án xem xét hoạt động cho vay, khơng xem xét tồn hoạt động tín dụng TCTD Phạm vi khơng gian: Luận án nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế (nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế số nước sách tài DNNVV) thực tiễn nước phạm vi vĩ mô kinh tế (nghiên cứu hệ thống sách tài DNNVV Việt Nam phương diện vĩ mơ, có tính đến yếu tố vi mô) Đồng thời, Luận án nghiên cứu dựa sở lý luận chung mang tính dẫn đường sách Phạm vi thời gian: Thời gian nghiên cứu Luận ángiai đoạn 2011 2020, nhiên sách phát sinh sau năm 2011 luận án tập trung nghiên cứu từ sách có hiệu lực đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu Luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu gồm: Phương pháp phân tích tổng hợp; phương pháp quy nạp diễn dịch; phương pháp thống kê, so sánh… Bên cạnh đó, luận án cịn dựa vào số liệu thống kê, tổng kết năm báo cáo Chính phủ, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Phịng Thương mại Công nghiệp Việt Nam… địa phương liên quan để phân tích đưa nhận định Đây nguồn số liệu thứ cấp có tính tin cậy, sách, giúp cho việc nhận định, phân tích, đánh giá tác giả có Đối với phương pháp điều tra khảo sát: Luận án tập trung khảo sát thông qua phát phiếu 200 doanh nghiệp nước, tập trung vào DNNVV thụ hưởng sách mà luận án phân tích, đánh giá Cách tiếp cận nghiên cứu: Là đứng giác độ quản lý nhà nước để phân tích, nhận định, đánh giá sách tài DNNVV Nghiên cứu sách tài DNNVV tiếp cận theo hướng mở rộng Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận án Việc nghiên cứu luận án giúp hệ thống hóa hệ thống sách tài DNNVV Quá trình nghiên cứu giúp quy luật vận động hệ thống thống sách DNNVV, từ hạn chế, nguyên nhân tồn Việc nghiên cứu luận án có ý nghĩa khoa học thực tiễn cao, giúp hồn thiện hệ thống tài DNNVV Việt Nam Việc nghiên cứu luận án giúp đúc rút kinh nghiệm thực tiễn hỗ trợ phát triển cho DNNVV Kết cấu Luận án Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung Luận án trình bày chương, cụ thể sau: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu sách tài DNNVV Chương 2: Lý luận sách tài DNNVV Chương 3: Thực trạng sách tài DNNVV Việt Nam Chương 4: Giải pháp hồn thiện sách tài DNNVV Việt Nam Chương TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu nước sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Nghiên cứu, phân tích sở lý luận, thực trạng sách tài chính, tín dụng DNNVV; tổng quan sách tài DNNVV 1.1.2 Nghiên cứu, phân tích sách huy động, phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.3 Nghiên cứu, phân tích sách hỗ trợ tài doanh nghiệp nhỏ vừa thông qua ngân sách nhà nước, lãi suất, thuế, phí 1.1.4 Nghiên cứu, phân tích kinh ngiệm nước sách tài DNNVV học cho Việt Nam 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu nước ngồi sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1 Nghiên cứu, phân tích sở lý luận sách tài chính, tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.2 Nghiên cứu thực trạng triển khai sách hỗ trợ tài chính, tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa quốc gia 1.3 Khoảng trống tác giả tiếp tục nghiên cứu luận án Thông qua tổng quan nghiên cứu ngồi nước trình bày trên, tác giả nhận thấy, khoảng trống lý luận, kinh nghiệm thực tiễn để nghiên cứu sách tài DNNVV Việt Nam KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 2.1 Một số vấn đề lý luận doanh nghiệp nhỏ vừa 2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa Có nhiều tiêu chí xác định DNNVV, nhiên để thống nghiên cứu, tác giả sử dụng khái niệm DNNVV theo quy định Nghị định số 39/2018/NĐ-CP 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa - Các DNNVV có tính động, linh hoạt, định quản lý thực nhanh - Các DNNVV có lợi so với doanh nghiệp lớn khai thác ngành nghề truyền thống địa phương; bám sát nhu cầu thị trường, thị hiếu người tiêu dùng - Các DNNVV với lợi khai thác nguồn lực sẵn có địa phương tạo tác động ngoại lai - Nguồn vốn tài hạn chế; sở vật chất kỹ thuật, trình dộ cơng nghệ kỹ thuật thường yếu kém, lạc hậu - Trình độ lãnh đạo, quản lý nói chung quản trị mặt theo chức cịn hạn chế - Lao động đào tạo; thiếu thông tin thị trường, yếu hội nhập khó tham gia chuỗi thị trường ngành hàng 2.1.3 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa - Tạo công ăn việc làm cho người lao động, góp phần xóa đói, giảm nghèo tăng trưởng bao trùm kinh tế - Giúp chuyển dịch cấu kinh tế - Tăng khả sáng tạo để phục vụ nhu cầu khách hàng 2.2 Chính sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa 2.2.1 Khái niệm sách tài Chính sách tài góc độ DNNVV việc huy động, phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng DNNVV sở hệ thống sách tài quốc gia nhằm phát triển DNNVV giai đoạn cụ thể 2.2.2 Đặc điểm sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa Chính sách tài DNNVV sách khó đo lường cách xác; có đặc điểm có tính chễ mặt thời gian; tác động đến nhiều đối tượng kinh tế Các mục tiêu sách tài DNNVV phận sách kinh tế - xã hội Việc xây dựng sách tài DNNVV có tham gia từ nhiều phía, nhiều tổ chức khác 2.2.3 Vai trị sách tài việc phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa kinh tế thị trường Chính sách tài giúp thúc đẩy tổ chức, cá nhân đầu tư trực tiếp tạo lập mở rộng quy mô hoạt động DNNVV Thúc đẩy DNNVV tích lũy vốn, mở rộng khả huy động vốn từ bên ngoài, giúp DNNVV mở rộng hoạt động sản xuất - kinh doanh Hướng dẫn, điều tiết DNNVV hoạt động theo định hướng phát triển Nhà nước Giám sát kiểm tra, đánh giá hoạt động sản xuất - kinh doanh DNNVV 2.2.4 Nội hàm sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa Gồm: Chính sách huy động, phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng; Chính sách hỗ trợ tài - tín dụng; Chính sách thuế, phí; Chính sách tài đất đai 2.2.5 Tác động sách tài đến phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa - Tác động tích cực - Tác động tiêu cực 2.2.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu yếu tố tác động đến sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa 2.2.6.1 Các tiêu chí đánh giá hiệu sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa - Số lượng DNNVV vốn kinh doanh DNNVV - Doanh thu, lợi nhuận DNNVV - Số thuế nộp NSNN DNNVV 2.2.6.2 Các yếu tố tác động đến sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa - Yếu tố khách quan - Yếu tố chủ quan 2.3 Kinh nghiệm quốc tế sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa số nước học kinh nghiệm cho Việt Nam 2.3.1 Malaysia 2.3.2 Singapore 2.3.3 Hàn Quốc 2.3.4 Nhật Bản 2.3.5 Trung Quốc 2.3.6 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam KẾT LUẬN CHƯƠNG b Huy động vốn tín dụng lĩnh vực ưu tiên - Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn: Huy đọng vốn dựa là: Nghị định số 41/2010/NĐ-CP ngày 09/6/2015 Nghị định số 55/2015/NĐ-CP thay Nghị định số 41/2010/NĐ-CP; Nghị định số 57/2018/NĐ-CP ngày 17/4/2018 chế, sách khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nơng nghiệp, nơng thơn - Đối với doanh nghiệp khoa học công nghệ: DNNVV hỗ trợ theo Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019; Quỹ đổi công nghệ quốc gia; Quỹ phát triển bộ, quan ngang bộ, Trung ương - Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực CNHT hỗ trợ lãi suất vay theo Nghị định số 111/2015/NĐ-CP phát triển CNHT; Thông tư số 01/2016/TT-NHNN ngày 04/02/2016 hướng dẫn sách cho vay phát triển CNHT 3.2.1.2 Chính sách phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng Việc đánh giá hiệu phân phối sử dụng nguồn vốn tài - tín dụng DNNVV đánh giá thơng qua ROA, ROE, ROS 3.2.2 Chính sách hỗ trợ tài - tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa 3.2.2.1 Chính sách hỗ trợ tài DNNVV a Chính sách hỗ trợ tài cho DNNVV hoạt động lĩnh vực nơng nghiệp, nơng thơn Hỗ trợ tài cho DNNVV hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn thực theo Nghị định số 210/2013/NĐ-CP; Nghị định số 57/2018/NĐ-CP b Chính sách hỗ trợ tài để đào tạo nguồn nhân lực DNNVV Chính sách đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực cho DNNVV gồm: Nghị định số 56/2009/NĐ-CP; Thông tư liên tịch số 04/2014/TTLT-BKHĐTBTC ngày 13/8/2014 ; Luật Việc làm 38/2013/QH13 quy định sách hỗ trợ 10 tạo việc làm; Nghị định số 74/2019/NĐ-CP việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 61/2015/NĐ-CP; Thông tư số 32/2018/TT-BLĐTBXH hướng dẫn việc hỗ trợ đào tạo nghề lao động làm việc DNNVV c Chính sách hỗ trợ tài cho xuất xúc tiến thương mại DNNVV Về nội dung này, Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 72/2010/QĐTTg ngày 15/11/2010 việc ban hành Quy chế xây dựng, quản lý thực Chương trình xúc tiến thương mại quốc gia; 3.2.2.2 Chính sách hỗ trợ tài đất đai DNNVV a Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, nông thơn Nghị định số 57/2018/NĐ-CP chế, sách khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nơng nghiệp, nơng thơn quy định: Các sách tài đất đai ưu đãi cho DNNVV gồm có: (1) Miễn, giảm tiền sử dụng đất doanh nghiệp có dự án nông nghiệp; (2) Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước Nhà nước Các DNNVV bị ảnh hưởng dịch Covid-19 phải ngừng sản xuất - kinh doanh từ 15 ngày trở lên giảm 15% tiền thuê đất phải nộp năm 2020 đối tượng trả tiền thuê đất hàng năm theo Quyết định số 22/2020/QĐ-TTg ngày 10/8/2020 Thủ tướng Chính phủ b Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực khoa học công nghệ Doanh nghiệp khoa học công nghệ miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định pháp luật đất đai c Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực CNHT Nghị định số 111/2015/NĐ-CP quy định, DNNVV sản xuất sản phẩm CNHT thuộc danh mục sản phẩm CNHT ưu tiên phát triển miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định d Đối với DNNVV bị ảnh hưởng dịch Covid-19 11 Ngày 08/4/2020, Chính phủ ban hành Nghị định số 41/2020/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất 3.2.2.3 Hỗ trợ tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa a Hỗ trợ thông qua Quỹ phát triển DNNVV Lãi suất cho vay Quỹ không vượt 90% lãi suất cho vay thương mại, áp dụng từ ngày 01/10/2015 b Hỗ trợ thơng qua Quỹ bảo lãnh tín dụng DNNVV hỗ trợ bảo lãnh tín dụng theo Quyết định số 58/2013/QĐTTg; Nghị định số 34/2018/NĐ-CP việc thành lập, tổ chức hoạt động Quỹ bảo lãnh tín dụng cho DNNVV 3.2.3 Chính sách thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 3.2.3.1 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa a Thuế TNDN phổ thông DNNVV Từ ngày 01/01/2009, thuế suất thuế TNDN DNNVV giảm từ 28% xuống 25% Đến ngày 01/01/2014, mức thuế giảm từ mức 25% xuống 22%, riêng DNNVV áp dụng mức 20% từ 01/7/2013 Từ ngày 01/01/2016, mức thuế suất phổ thông 20% b Miễn, giảm, giãn thuế TNDN DNNVV hoạt động lĩnh vực cụ thể DNNVV miễn, giảm, gia hạn thuế TNDN theo sách: Nghị số 08/2011/QH13 ngày 06/8/2011, Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012, Nghị số 13/2012/NQ-CP ngày 10/5/2012, Nghị số 02/2013/NQ-CP ngày 07/01/2013, Nghị định số 13/2019/NĐ-CP, Nghị định số 41/2019/NĐ-CP 3.2.3.1 Chính sách thuế giá trị gia tăng a Thuế GTGT phổ thông DNNVV 12 Việc quy định thuế suất thuế GTGT hàng hóa cụ thể để sản xuất xuất có mức thuế suất khác Tuy nhiên, mức thuế suất nằm mức 0%, không chịu thuế, 5% 10% b Miễn, giảm, giãn thuế GTGT DNNVV hoạt động lĩnh vực cụ thể Cũng thuế TNDN, Chính phủ đưa sách giãn, giảm, miễn thuế GTGT cho DNNVV gặp khó khăn sản xuất - kinh doanh theo Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012; Nghị định số 41/2020/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất 3.2.4 Chính sách tài đất đai doanh nghiệp nhỏ vừa DNNVV thực sách đất đai theo Luật Đất đai năm 2013; Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 quy định thu tiền sử dụng đất; Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Nghị định số 135/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP Nghị định số 46/2014/NĐ-CP 3.3 Đánh giá thực trạng vận hành sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 3.3.1 Kết đạt 3.3.1.1 Chính sách huy động, phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam a Chính sách huy động tài - tín dụng DNNVV - Huy động vốn tín dụng thơng thường thơng qua tổ chức tín dụng Thứ nhất, nguồn vốn tín dụng cho DNNVV có xu hướng tăng lên Thứ hai, lãi suất cho vay mức thấp, thúc đẩy DNNVV phát triển - Huy động vốn tín dụng lĩnh vực ưu tiên + Về tín dụng nơng nghiệp, nơng thơn: Dư nợ tín dụng nơng nghiệp, nông thôn đến cuối năm 2020 đạt khoảng 2,2 triệu tỷ đồng, tăng gấp lần so với 13 cuối năm 2016, chiếm tỷ trọng 24% tổng dư nợ tín dụng với tham gia gần 85 TCTD 1.000 quỹ tín dụng nhân dân + Về tín dụng cung cấp cho DNNVV hoạt động lĩnh vực khoa học công nghệ Một là, thông qua sách tài trợ cho doanh nghiệp thực nhiệm vụ thông qua Quỹ phát triển quốc gia Quỹ đổi công nghệ quốc gia, giúp DNNVV phát triển sản phẩm hàng hóa có hàm lượng công nghệ cao, tăng cường khả cạnh tranh thị trường khu vực quốc tế DNNVV Hai là, Thông tư liên tịch số 12/2016/TTLT-BTC-BKHCN hướng dẫn quy định cụ thể nội dung chi Quỹ phát triển khoa học công nghệ b Chính sách phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng Các DNNVV ngày tăng cường quy mô nguồn vốn kinh doanh, doanh nghiệp siêu nhỏ, giúp DNNV tăng khả mở rộng sản xuất - kinh doanh 3.3.1.2 Chính sách hỗ trợ tài - tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa a Chính sách hỗ trợ tài DNNVV - Chính sách hỗ trợ tài cho DNNVV hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn + Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn Một là, tạo động lực cho doanh nghiệp đẩy mạnh đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn Hai là, giúp chuyển dịch cấu nông nghiệp, tạo số phương thức sản xuất mới, có hiệu cao Ba là, giúp DNNVV tiếp cận nguồn vốn Bốn là, thúc đẩy DNNVV tăng cường liên kết sản xuất nơng nghiệp - Chính sách hỗ trợ tài để đào tạo nguồn nhân lực DNNVV 14 Thứ nhất, giúp chuyển dịch dần từ đào tạo phổ cập sang chuyên sâu Thứ hai, giúp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Thứ ba, Quỹ quốc gia việc làm có hội tiếp cận nguồn tín dụng ưu đãi để mở rộng, phát triển hoạt động sản xuất - kinh doanh DNNVV - Chính sách hỗ trợ tài cho xuất xúc tiến thương mại DNNVV Chương trình xúc tiến thương mại quốc gia hỗ trợ tích cực doanh nghiệp phát triển Hoạt động xúc tiến thương mại góp phần tạo nên thành công xuất thời gian qua - Chính sách hỗ trợ tài đất đai DNNVV + Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực khoa học công nghệ: Việc quy định miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt làm để quan quản lý nhà nước miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước cho DNNVV hoạt động lĩnh vực khoa học công nghệ + Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực CNHT: Giúp hỗ trợ DNNVV CNHT mức tỷ lệ % giá đất tính thu tiền thuê đất theo mức chung giảm từ 1,5% xuống 1% (theo quy định Nghị định số 46/2014/NĐCP) + Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực nơng nghiệp, nơng thơn: góp phần nâng cao thu nhập cho doanh nghiệp đầu tư người nông dân + Đối với DNNVV bị ảnh hưởng dịch Covid-19 Việc gia hạn tiền thuê đất cho DNNVV theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP đạt khoảng 75% số NSNN ước giảm ban hành sách góp phần tạo thêm nguồn thu cho DNNVV b Hỗ trợ tín dụng DNNVV - Hỗ trợ thông qua Quỹ phát triển DNNVV: Nhiều dự án, phương án sản xuất - kinh doanh DNNVV Quỹ cấp vốn, góp phần không nhỏ cho việc thúc đẩy hoạt động doanh nghiệp 15 - Hỗ trợ thông qua Quỹ bảo lãnh tín dụng: tạo điều kiện cho DNNVV tiếp cận nguồn vốn vay dễ trước 3.3.1.3 Chính sách thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam a Chính sách thuế TNDN DNNVV - Thuế TNDN phổ thơng DNNVV Chính sách thuế TNDN góp phần thực định hướng phát triển Đảng Nhà nước Việc giảm thuế suất thuế TNDN giúp cho DNNVV có thêm nguồn vốn để thực đầu tư trở lại - Miễn, giảm, giãn thuế TNDN DNNVV hoạt động lĩnh vực cụ thể giúp DNNVV quay vòng nhanh sản xuất - kinh doanh b Chính sách thuế GTGT - Thuế GTGT phổ thông DNNVV: Việc quy định thuế suất thuế mức tạo thuận lợi cho DNNVV áp dụng; góp phần phịng chống gian lận hoàn thuế - Miễn, giảm, giãn thuế GTGT DNNVV hoạt động lĩnh vực cụ thể: Thuế GTGT miễn cho doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013 góp phần chia sẻ khó khăn cho doanh nghiệp Gian hạn thuế GTGT giai đoạn Covid-19 theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP tạo hiệu ứng tích cực cho DNNVV ổn định bước tăng cường sản xuất - kinh doanh 3.3.1.4 Chính sách tài đất đai doanh nghiệp nhỏ vừa Thứ nhất, doanh nghiệp nhỏ vừa tăng đóng góp cho NSNN Thứ hai, giúp DNNVV giảm chi phí Thứ ba, hỗ trợ tiền thuê đất Luật Hỗ trợ DNNVV tạo điều kiện cho DNNVV tiếp cận mặt thuê phục vụ sản xuất - kinh doanh 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 3.3.2.1 Chính sách huy động, phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 16 a Chính sách huy động tài - tín dụng DNNVV - Huy động vốn tín dụng thơng thường thông qua TCTD TCTD chưa đáp ứng nhu cầu vốn cho DNNVV, DNNVV khó tiếp cận vốn Lãi suất cho vay cao so với nước khu vực - Huy động vốn tín dụng lĩnh vực ưu tiên + Tín dụng DNNVV hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn Quy định lãi suất thỏa thuận Thông tư số 12/2010/TT-NHNN, chưa hướng dẫn mức lãi suất thỏa thuận hợp lý, gây khó khăn cho việc DNNVV vay Chưa có rõ ràng để xác định giá trị dự án, phương án sản xuất - kinh doanh Nghị định số 55/2015/NĐ-CP, dẫn đến TCTD xác định khoản vay mang tính chủ quan + Tín dụng DNNVV hoạt động lĩnh vực khoa học công nghệ Quỹ đổi công nghệ quốc gia chưa triển khai thực tế, dẫn đến doanh nghiệp khó tiếp cận nguồn vốn ưu đãi Doanh nghiệp chưa chủ động trích sử dụng quỹ khoa học công nghệ, chưa hiểu rõ thủ tục tốn tài b Chính sách phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng Việc ROA giảm cho thấy, đồng tài sản việc tạo đồng lợi nhuận ròng bị giảm xuống, phản ánh hiệu sử dụng tài sản DNNVV ngày hiệu Khối doanh nghiệp vừa (ROE cao) có khả sinh lời vốn chủ sở hữu tốt doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ Một đồng doanh thu DNNVV ngày tạo đồng lợi nhuận theo hướng giảm dần, phản ánh hiệu sử dụng vốn doanh thu hiệu 3.3.2.2 Chính sách hỗ trợ tài - tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa a Chính sách hỗ trợ tài DNNVV 17 - Chính sách hỗ trợ tài cho DNNVV hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn Thứ nhất, DNNVV đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn thấp Thứ hai, thiếu tiêu chí xác định dự án nơng nghiệp ứng dụng cơng nghệ cao, nơng nghiệp sạch, gây khó khăn cho NHTM việc xác định đối tượng thụ hưởng sách vay Thứ ba, DNNVV khó tích tụ ruộng đất để sản xuất chưa có sách hướng dẫn cụ thể Nghị định số 57/2018/NĐ-CP Thứ tư, DNNVV khó tiếp cận nguồn vốn, phương án sản xuất - kinh doanh thiếu khả thi… - Chính sách hỗ trợ tài để đào tạo nguồn nhân lực DNNVV Một là, phần lớn DNNVV chưa tự bố trí kinh phí đào tạo nguồn nhân lực, khó khăn thu học phí Thứ hai, chưa quy định tỷ lệ hỗ trợ từ NSNN để đào tạo cho DNNVV Thứ ba, nhiều chế tài đào tạo chưa cụ thể hóa cho DNNVV khó thực Điều 5, Luật Hỗ trợ DNNVV Nghị định số 39/2018/NĐCP Thứ tư, hoạt động cho vay đào tạo từ Quỹ quốc gia việc làm hạn chế nguồn vốn quỹ hạn chế - Chính sách hỗ trợ tài cho xuất khẩu, xúc tiến thương mại DNNVV Một phận lớn (92,5%) doanh nghiệp chưa trọng vào hoạt động xúc tiến thương mại ngồi nước - Chính sách hỗ trợ tài đất đai DNNVV + Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, nông thơn DNNVV tiếp cận ưu đãi đất đai Nghị định số 57/2018/NÐ-CP Việc quy định hạn điền văn quy định luật đất đai đất nông nghiệp không 20 gây cản trở DNNVV tham gia đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn 18 + Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực CNHT Các điều kiện ưu đãi doanh nghiệp CNHT cao, đa số doanh nghiệp CNHT công ty nhỏ, dẫn tới hệ lụy doanh nghiệp nhỏ không tận dụng sách Chưa quy định hỗ trợ thuê mặt đất, mặt nước Nghị định số 45/2014/NĐ-CP, Nghị định số 111/2015/NĐ-CP, gây khó khăn cho doanh nghiệp CNHT tiếp cận sách + Đối với DNNVV bị ảnh hưởng dịch Covid-19 Giá trị gia hạn nhỏ (khoảng 6,2 triệu đồng/doanh nghiệp) nên khơng có nhiều ý nghĩa nhiều giúp ổn định phục hồi sản xuất - kinh doanh b Hỗ trợ tín dụng DNNVV - Hỗ trợ thông qua Quỹ phát triển DNNVV Quỹ chậm giải ngân, nguồn tài quỹ hạn chế nguyên nhân làm cho DNNVV khó tiếp cận nguồn vốn từ Quỹ Thông tư số 39/2016/TT-NHNN yêu cầu doanh nghiệp vay phải cung cấp báo cáo thuế báo cáo kiểm toán, làm cho nhiều DNNVV gặp khó khăn tiếp cận vốn từ Quỹ - Hỗ trợ thơng qua Quỹ bảo lãnh tín dụng Thứ nhất, chưa huy động đối tượng nhà nước góp vốn vào Quỹ bảo lãnh tín dụng Thứ hai, hoạt động bảo lãnh vay vốn tiềm ẩn nguy gây nợ xấu cho tổ chức bảo lãnh Thứ ba, Quỹ bảo lãnh tín dụng chưa đáp ứng nhu cầu vay vốn bảo lãnh cho DNNVV 3.3.2.3 Chính sách thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam a Chính sách thuế TNDN DNNVV - Thuế TNDN phổ thông DNNVV 19 Việc sửa đồng luật thuế sau Luật số 71 năm 2015 chưa thực hiện, dẫn đến ưu đãi nằm giấy mà chưa vào thực tế - Miễn, giảm, giãn thuế TNDN DNNVV hoạt động lĩnh vực cụ thể + Đối với lĩnh vực khoa học cơng nghệ: Chính sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp khoa học công nghệ triển khai thực tế + Đối với lĩnh vực CNHT: chế hỗ trợ thuế theo Quyết định số 12/2011/QĐ-TTg chế xin ưu đãi theo đề xuất doanh nghiệp làm cho doanh nghiệp CNHT gặp khơng khó khăn xin ưu đãi + Đối với doanh nghiệp bị ảnh hưởng dịch Covid-19: việc gia hạn thuế TNDN theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP DNNVV bị ảnh hưởng dịch Covid-19 khơng lớn, khơng có nhiều ý nghĩa cho doanh nghiệp b Chính sách thuế GTGT - Thuế GTGT phổ thông DNNVV Luật thuế GTGT hành phát sinh vướng mắc đối tượng không chịu thuế GTGT (phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nơng nghiệp ) gây khó khăn cho doanh nghiệp công tác quản lý thuế - Miễn, giảm, giãn thuế GTGT DNNVV hoạt động lĩnh vực cụ thể DNNVV phải thực nhiều nghĩa vụ thuế đến hạn ưu đãi giai đoạn 2011 - 2013, dẫn đến tình trạng khơng đảm bảo dịng tiền để tốn nghĩa vụ thuế Số tiền gia hạn theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP đạt thấp, nguyên nhân việc phát sinh thuế GTGT quý I, II/2020 3.3.2.4 Chính sách tài đất đai doanh nghiệp nhỏ vừa Thứ nhất, DNNVV khó khăn mặt sản xuất - kinh doanh Thứ hai, quỹ đất dành cho doanh nghiệp hạn chế 20 Thứ ba, DNNVV thiếu thông tin tiếp cận quỹ đất để phục vụ sản xuất kinh doanh Thứ tư, DNNVV cịn khó tích tụ tập trung đất đai phục vụ sản xuất Thứ năm, quy định doanh nghiệp thuê đất trả tiền thuê đất lần tạo khó khăn cho doanh nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG 21 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM 4.1 Bối cảnh tình hình kinh tế ngồi nước thời gian tới tác động đến hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa 4.1.1 Bối cảnh nước 4.1.2 Bối cảnh quốc tế 4.2 Quan điểm, mục tiêu hồn thiện sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 4.2.1 Quan điểm 4.2.2 Mục tiêu 4.3 Giải pháp hồn thiện sách tài doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 4.3.1 Hồn thiện sách huy động, phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 4.3.2 Hồn thiện sách hỗ trợ tài - tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa 4.3.3 Hồn thiện sách thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 4.3.4 Hồn thiện sách tài đất đai doanh nghiệp nhỏ vừa 4.4 Điều kiện thực giải pháp 4.4.1 Đối với Chính phủ 4.4.2 Đối với bộ, ngành có liên quan 4.4.3 Đối với hiệp hội KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu tổng quan, lý luận, kinh nghiệm quốc tế, thực tiễn triển khai… sách tài DNNVV, tác giả nhận thấy: Thứ nhất, tổng quan nghiên cứu, tác giả tham khảo cơng trình nghiên cứu có liên quan đến luận án 06 nhóm vấn đề, tác giả khoảng trống nghiên cứu luận án Thứ hai, lý luận, tác giả phân tích 09 đặc điểm, 03 vai trị DNNVV; 07 đặc điểm, 04 vai trị sách tài DNNVV kinh tế thị trường, có nội hàm sách tài DNNVV gồm: Chính sách huy động, phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng; sách hỗ trợ tài - tín dụng; sách thuế; sách tài đất đai DNNVV Bên cạnh đó, luận án phân tích 03 yếu tố tác động 03 tiêu chí đánh giá hiệu sách tài DNNVV, điều giúp cho việc phân tích mang tính sách tài DNNVV khoa học logic Hệ thống lý luận phân tích giúp cho việc “soi đường” việc phân tích thực tiễn triển khai sách tài DNNVV Không vậy, đề tài nghiên cứu kinh nghiệm Singapore, Malaysia, Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc sách tài DNNVV, từ đưa học kinh nghiệm cho Việt Nam Thứ ba, thực tiễn, Luận án tập trung phân tích thực trạng, kết thực nguyên nhân sách huy động, phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng DNNVV Việt Nam Về phân tích thực trạng sách hỗ trợ tài DNNVV, tác giả 05 kết đạt sách huy động tài - tín dụng DNNVV; 02 kết sách phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng; 16 kết sách hỗ trợ tài - tín dụng DNNVV; 10 kết 23 sách thuế, phí DNNVV; 04 kết sách tài đất đai DNNVV Đặc biệt, tác giả 10 hạn chế nguyên nhân sách huy động tài - tín dụng DNNVV; 05 hạn chế nguyên nhân sách phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng; 17 hạn chế nguyên nhân sách thuế, phí DNNVV; 06 hạn chế nguyên nhân sách tài đất đai DNNVV Đây quan trọng để đề xuất giải pháp hồn thiện sách Thứ tư, giải pháp, sở lý luận, kinh nghiệm, đánh giá thực trạng sách tài DNNVV Việt Nam thời gian vừa quan; 05 quan điểm 05 mục tiêu, Luận án đưa 12 giải pháp hồn thiện sách huy động tài - tín dụng DNNVV; 02 giải pháp hồn thiện sách phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng; 26 giải pháp hồn thiện sách hỗ trợ tài - tín dụng DNNVV; 13 giải pháp hồn thiện sách thuế, phí DNNVV; 04 giải pháp hồn thiện sách tài đất đai DNNVV Đây giải pháp mang tính lý luận thực tiễn cao Thứ năm, sau nghiên cứu Luận án, tác giả nhận thấy hướng nghiên cứu vấn đề liên quan đến luận án gồm: Chính sách tài DNNVV khởi nghiệp sáng tạo; sách tài DNNVV cơng nghệ cao; sách tài DNNVV nơng nghiệp, nơng thơn; sách tài thúc đẩy DNNVV gia tăng xuất theo hiệp định thương mại tự do; sách tài DNNVV thúc đẩy sản xuất - kinh doanh bối cảnh hậu dịch Covid-19 gắn với chuỗi giá trị toàn cầu 24 ... TRẠNG CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM 3.1 Khái quát hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 3.1.1 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt động 3.1.2 Cơ cấu doanh nghiệp. .. cứu sách tài DNNVV Việt Nam KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 2.1 Một số vấn đề lý luận doanh nghiệp nhỏ vừa 2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ. .. tài doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 3.2.1 Chính sách huy động, phân phối sử dụng nguồn lực tài - tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 3.2.1.1 Chính sách huy động tài - tín dụng doanh nghiệp nhỏ