BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP:Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Nhựa và Bao bì Vinh

Báo cáo gồm 2 phần : Phần I : Tổng quan về công tác kế toán tại công ty cổ phần Nhựa và Bao bì VinhPhần II : Thực trạng và giải pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Nhựa và Bao bì Vinh

Khoa kinh tÕ

- -Phan thÞ thu

b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp

ĐƠN VỊ THỰC TẬP : CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VÀ BAO BÌ VINH

Vinh, th¸ng 4 n¨m 2009

Khoa kinh tÕ

- -b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp

Gi¸o viªn híng dÉn: Ph¹m ThÞ Thuý H»ng Sinh viªn thùc hiÖn: Phan ThÞ Thu

Líp: 46B1 - KÕ to¸n

Vinh, th¸ng 4 n¨m 2009

I.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 3

I.3 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 6

I.4.2.3.4 Phân hệ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 15

I.4.2.3.6 Phân hệ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm : 17

I.4.2.3.7 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 18

II.3 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CHI TIẾT TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƯƠNG

35

II.4 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƯƠNG

39

II.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ

TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU

Bảng I.4 : Bảng phân tích các chỉ tiêu tài chính 8

Sơ đồ I.4 : Quy trình thực hiện phân hệ kế toán vốn bằng tiền 12

Sơ đồ I.5 : Quy trình thực hiện phân hệ kế toán hàng tồn kho 13

Sơ đồ I.6 : Quy trình thực hiện phân hệ kế toán TSCĐ 14

Sơ đồ I.7 : Quy trình thực hiện phân hệ kế toán thanh toán 15

Sơ đồ I.8 Quy trình thực hiện phân hệ kế toán lương

và các khoản trích theo lương

16

Sơ đồ I.9 : Quy trình thực hiện phân hệ kế toán chi phí sản xuất

và giá thành sản xuất

17

Sơ đồ I.10 : Quy trình thực hiện ph ân hệ kế toán bán hàng và xđkqkd 18

Sơ đồ I.11 : Quy trình thực hiện phân hệ kế toán tổng hợp 19

Bảng II.9 : Bảng tổng hợp tiền lương toàn công ty 31

Bảng II.11: Danh sách người lao động đề nghị hưởng trợ cấp BHXH 34

DANH MỤC VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU

Thời gian qua nền kinh tế nước ta phải đối mặt với giá tiêu dùng ở mức cao.Giá cả thị trường diễn ra phức tạp, chỉ số giá từ 2003-2008 tăng hơn 70% Làmcho đời sống nhiều người lao động gặp nhiều khó khăn, nhất là đối với nhữngngười có thu nhập thấp, vì vậy chính sách tiền lương là rất quan trọng không chỉgiải quyết khó khăn của người lao động mà giúp doanh nghiệp có nguồn nhân lực,tìm kiếm nhân tài

Mà tiền lương là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo

số lượng và chất lượng mà lao động họ đóng góp cho doanh nghiệp, để tái sản xuấtmức lao động, bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh.Tiền lương phù hợp mới kích thích được người lao động trong nâng cao tay nghề,nâng cao ý thức kỷ luật, thi đua lao động sản xuất, thúc đẩy sản xuất phát triển Câu hỏi đặt ra ở đây là “ Làm sao để tăng tính cạnh tranh của chính sáchlương bổng ? Mức lương thế nào là hợp lý ?” Đây cũng là vấn đề đặt ra cho cácdoanh nghiệp nói chung cũng như công ty cổ phần nhựa và bao bì Vinh nói riêng Đối với công ty cổ phần Nhựa và Bao bì Vinh thì vấn đề tiền lương là rấtquan trọng, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương không chỉ liên quanđến quyền lợi người lao động mà còn liên quan đến các chi phí hoạt động, sản xuấtkinh doanh, giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, liên quan đến tình hình chấphành các chính sách về lao động tiền lương của nhà nước Để các vấn đề đó thựchiện tốt thì cần phải có chính sách tiền lương hợp lý Với tiêu chí của công ty vàtầm quan trọng của tiền lương, nên qua quá trình thực tập tại công ty cổ phần

Nhựa và Bao bì Vinh em đã tìm hiểu, nghiên cứu phần hành “Công tác kế toán

tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần Nhựa và Bao bì Vinh” Báo cáo gồm 2 phần :

Phần I : Tổng quan về công tác kế toán tại công ty cổ phần Nhựa và Bao

bì Vinh

Phần II : Thực trạng và giải pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương tại công ty cổ phần Nhựa và Bao bì Vinh

Trong quá trình thực tập em đã được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo PhạmThị Thuý Hằng và phòng kế toán của công ty cổ phần Nhựa và Bao bì Vinh, cùngvới sự tìm tòi nghiên cứu của bản thân Nhưng do thời gian, kiến thức chuyênmôn, kinh nghiệm bản thân còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những sai sótnhất định Rất mong sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của thầy cô giáo và ban lãnh đạocông ty để em có thể hoàn thành tốt báo cáo này

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN NHỰA VÀ BAO BÌ VINH

bì PE/PP.Sau một thời gian xây dựng và ổn định bộ máy, đầu tư năm 1997 đơn vịchính thức đi vào hoạt động Đến tháng 10 năm 2002, nhà máy Nhựa và Bao bìVinh được cổ phần hóa doanh nghiệp theo quyết định số 144/2002/QĐ/BQP lấytên là : Công ty cổ phần nhựa và bao bì Vinh là một đơn vị trực thuộc công ty hợptác kinh tế QK4 đơn vị anh hùng trong thời kỳ đổi mới của quân đội, công ty chịutrách nhiệm pháp lý đối với các khoản nợ trong phạm vi số vốn cho phép do công

ty quản lý

Trải qua quá trình phát triển không ngừng về mọi mặt công ty đã hoàn thànhmột mức kế hoạch đặt ra, thu nhập cán bộ công nhân viên ngày càng được nângcao, tạo được chỗ đứng vững chắc trên thị trường, được nhiều khách hàng tínnhiệm Công ty đã và đang ngày càng đổi mới, khẳng định xu thế của mình trên thịtrường

I.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY

I.2.1 Ngành nghề kinh doanh :

- Sản xuất bao xi măng, bao đường, bao bì nông sản thực phẩm, bao phânbón phục vụ cho các xí nghiệp, nhà máy khác

- Sản xuất cung ứng PP, PE, giấy KRAT

- Sản xuất bao hóa chất hỗn hợp, bao bì các loại

Sơ đồ I.1 :Quy trình sản xuất

+ In tạo ống : tạo ra bao bì (bao bì có giấy và bao bì không có giấy)

+ Cắt nhiệt : Cắt thành các manh nhựa các bao có kích cỡ khác nhau

Đồng thời phân xưởng III tiến hành thổi túi PE dùng để lót trong các baonhựa để chống ẩm Sau khi tạo bao bì sẽ tiếp tụa in bao bị rời trên may

May và đóng dấu bao

- Phân xưởng IV : Sau khi bao bì được tạo ra ở phân xưởng III, phân xưởng

IV tiến hành may và đóng dấu bao Đây là công đoạn cuối cùng tạo ra thành phẩmcung cấp cho khách hàng, nguyên vật liệu chính ở công đoạn này là đai may và chỉkhâu

I.2.2.Cơ cấu và đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ I.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Ghi chú : Quan hệ trực tuyến

Chức năng của mỗi bộ phận :

- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh

công ty để quyết định, thực hiện các quyền nghĩa vụ của công ty Quyết định chiếnlược, kế hoạch kinh doanh của công ty, quyết định dự án đầu tư trong thẩm quyền,quyết định giải pháp phát triển công nghệ, bổ nhiệm, miễn nhiệm, ký hợp đồng,

Phòng Hành chính

Tổ KCS

Phân xưởng III

Phân xưởng IV

chấm dứt hợp đồng với giám đốc và người quản lý quan trọng khác Giám sát chỉđạo giám đốc, người quản lý trong điều hành công việc kinh doanh.

- Ban kiểm soát : Thực hiện giám sát hội đồng quản trị, giám đốc trong việc

quản lý và điều hành công ty Kiểm tra tính hơp lý, hợp pháp, trung thực trongquản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Thẩm định báo cáo tài chính hàng năm,xem xét sổ kế toán, và các tài liệu khác

- Ban giám đốc: gồm một giám đốc và hai phó giám đốc.

+ Giám đốc là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của công ty,chịu sự giám sát của hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị

và pháp luật Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư củacông ty

+ Phó giám đốc chính trị: là người chịu trách nhiệm trực tiếp về quản lý nhân

sự, tham mưu cho giám đốc, quyết định tuyển chọn lao động, điều hành và xử lýcác công việc khi có sự uỷ quyền của giám đốc

+ Phó giám đốc kỷ thuật: Chịu trách nhiệm chỉ đạo, giám sát máy móc thiết

bị của công ty, triển khai kế hoạch sản xuất

- Phòng thị trường: là bộ phận giữ ổn định với khách hàng, tìm kiếm , khai

thác, thị trường mới, nắm bắt được thị trường lựa chọn bạn hàng cho công ty Giảiquyết các vấn đề vướng mắc trong quá trình ký kết hợp đồng và quá trình giaohàng

- Phòng kế hoạch - kỷ thuật: làm việc theo sự chỉ đạo trực tiếp của phó giám

đốc kỷ thuật, triển khai kế hoạch sản xuất toàn công ty, nắm bắt gía cả, quy cách,mẫu mã, chất lượng sản phẩm Thực hiện soạn thảo tài liệu, tham gia đào tạo côngnhân kỹ thuật , nâng cao tay nghề

- Phòng tài chính: là bộ phận kiểm soát cơ sở vật chất, các khoản chi tiêu, lợi

nhuận của công ty Trình lên ban giám đốc các số liệu, báo cáo tài chính, để bangiám đốc có hướng giải quyết

- Phòng quản trị hành chính: là bộ phận tiến hành chỉ đạo, tham gia công

tác giáo dục hành chính tư tưởng cho cán bộ công nhân viên Quản lý lao động,nhân sự, triển khai và thực hiện các chỉ đạo của phó giám đốc chính trị Phối hợpvới các phòng ban chức năng tính toán tiền lương và thanh toán tiền lương, cácchế độ khác liên quan đến người lao động

- Các phân xưởng :

+ Phân xưởng I ( Phân xưởng kéo sợi ) :

Kéo sợi làm nguyên vật liệu cho công đoạn sau

+ Phân xưởng II(Phân xưởng dệt)

Dệt manh cho các mặt hàng từ sợi

+ Phân xưởng III(Phân xưởng tạo hình)

tạo hình cho các bao xi măng,bao nông sản các loại có thể cắt thủ công hoặcbằng máy theo các kích cỡ khác nhau

+ Phân xưởng IV(Phân xưởng hoàn thiện)

May và đóng dấu các sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng,là công đoạncuối cùng tạo ra thành phẩm

I.3.1 Phân tích tình hình tài sản :

Bảng I.2 : Bảng phân tích tình hình tài sản :

Chênh lệch Tuyệt đối Tương

đối

- Tiền và các khoản Tương đương tiền 1.692.111.075 4.905.945.891 3.213.834.816

- Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 149.638.420 0 (149.638.420)

- Các khoản phải thu 22.152.213.076 31.982.995.304 9.830.782.230

Phân tích : So sánh tài sản năm 2007 – 2008 : Năm 2007 kết cấu tài sản : tài

sản ngắn hạn chiếm 71,42%, tài sản dài hạn chiếm 28,58% Còn năm 2008 kết cấutài sản có sự thay đổi : tài sản ngắn hạn chiếm 71,31%, tài sản dài hạn chiếm28,69%

Như vậy năm 2008 tài sản dài hạn tăng hơn tài sản ngắn hạn => năm 2008công ty đã đầu tư vào tài sản dài hạn nhiều hơn Đầu tư vào máy móc thiết bị, dây

chuyền sản xuất đảm bảo công suất của máy, tiến độ sản xuất không bị gián đoạn,đáp ứng nhu cầu khách hàng Công ty cần có biện pháp đồng bộ hơn để tăng tàisản ngắn hạn, phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty

I.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn :

Bảng I.3 : Bảng phân tích tình hình nguồn vốn :

Chênh lệch Tuyệt đối Tương đối

Phân tích : So sánh nguồn vốn năm 2007 – 2008 :

Tổng nguồn vốn năm 2008 tăng so với năm 2007 là 12.988.930.540 tươngứng tỷ lệ tăng 19,77% Năm 2007 kết cấu nguồn vốn : nợ phải trả chiếm 63,03%,vốn chủ sở hữu chiếm 36,97% Còn năm 2008 kết cấu thay đổi : nợ phải trả chiếm70,57% , vốn chủ sở hữu chiếm 2943%

Như vậy năm 2008 vốn huy động từ bên ngoài (vay hoặc chiếm dụng) tănghơn năm 2007, còn vốn chủ sở hữu giảm xuống Điều này chứng tỏ công ty không

có khả năng độc lập về mặt tài chính, đồng thời vốn chủ sở hữu lại giảm xuống7,54% => công ty nên xem xét lại cơ cấu nguồn vốn, để có kết cấu phù hợp Đểcông ty có tính độc lập cao hơn không bị ràng buộc hoặc bị sức ép của các khoản

nợ vay

I.3.3 Phân tích các chỉ tiêu tài chính

Bảng I.4 : Bảng phân tích các chỉ tiêu tài chính

đối

Tương đối

1.Tỷ suất tài trợ 24.286.320.358

0,37 65.698.881.785

23.160.061.928

0,294 78.687.812.316 

(0,076) (20,54)

%

2.Tỷ suất đầu tư 18.118.610.579

0,286 65.698.881.785

21.798.933.796

0,287 78.687.812.316

0,001 3,5%

3.Khả năng thanh

toán hiện hành 65.698.881.785

1, 42 41.412.561.427

78.687.812.316

1,59 55.527.750.388

0,17 11,97%

4 Khả năng thanh

toán nhanh 1.692.111.075 149.638.420

0,045 41.412.293.540



0,097 50.259.504.732

56.108.878.520

1,116 50.259.504.732

(0,018) (1,59)

%

Phân tích :

- Tỷ suất tài trợ năm 2008 so với năm 2007 giảm 0,076 tương ứng giảm

20,54% Công ty không có khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính và mức độ độc

lập, có sự ràng buộc về các khoản nợ Doanh nghiệp cần tăng tỷ suất tự tài trợ

- Tỷ suất đầu tư năm 2008 tăng 0,001 tương ứng tăng 3,5% đã ngày càng

trang bị cơ sở vật chất để sản xuất có hiệu quả cao hơn.Đây là dấu hiệu đáng

mừng

- Khả năng thanh toán hiện hành năm 2008 tăng 0,17 tương ứng tăng

11,97% Chứng tỏ khả năng thanh toán các khoản nợ tăng lên, đây là điều đáng

mừng,nhưng công ty nên có biện pháp phù hợp để tăng khả năng thanh toán hơn

nữa

- Khả năng thanh toán nhanh năm 2008 tăng 0,052 tương ứng 115,56% điều

này cho thấy khả năng thanh toán của công ty tốt, sử dụng vốn hiệu quả

- Khả năng thanh toán ngắn hạn năm 2008 giảm 0,018 tương ứng giảm

1,59% Mức độ giảm này không đáng kể nhưng vẫn nói lên rằng khả năng thanh

toán ngắn hạn của công ty là giảm sút Các nhà quản trị của công ty nên có biện

pháp phù hợp để tăng yếu tố này

I.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

I.4.1 Tổ chức công tác bộ máy kế toán :

Tổ chức công tác bộ máy kế toán là điều quan trọng trong đơn vị, nhằm đảmbảo cho việc quản lý kinh tế tài chính chặt chẽ, giúp công ty quản lý được Tài sảncủa công ty Giúp ngăn ngừa được hành vi gian lận làm tổn hại đến tài sản, cơ sởvật chất của công ty Công ty cổ phần Nhựa và Bao bì Vinh là một công ty có quy

mô vừa Bộ máy kế toán được chia làm 5 bộ phận : 1 kế toán trưởng, 5 kế toánnghiệp vụ Công ty đã tổ chức theo bộ máy tập trung, bộ máy kế toán này cónhiệm vụ tham mưu cho công ty trong việc quản lý, sử dụng vốn có hiệu quả.Giúp công ty có số liệu cụ thể, đầy đủ về sản phẩm và quá trình lao động để thanhtoán tiền lương cho công nhân viên hợp lý nhằm kích thích năng suất lao động

* Chức năng nhiệm vụ từng kế toán cụ thể như sau :

- Kế toán trưởng :

+ Là người trực tiếp điều hành các nhân viên trong phòng kế toán Là ngườiquản lý tài chính của công ty, có chức năng tổ chức, kiểm tra chỉ đạo chung vềcông tác kế

+ Kiểm tra và xác nhận các khoản chi phí thanh quyết toán tài chính trướckhi trình Ban giám đốc

+ Kiểm tra, xác nhận các hợp đồng, đơn đặt hàng, đơn mua bán vật tư, tài sảnhàng hoá trước khi trình duyệt lên Giám đốc

Kế toán thanh toán

Kế toán vật tư

+ Tham gia bàn bạc với giám đốc khi ký hợp đồng phân tích số liệu Báo cáotài chính để tư vấn cho giám đốc của công ty mình để giám đốc có quyết địnhđúng đắn

- Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu, chứng từ ở các xí

nghiệp để báo cáo lên công ty.Theo dõi, tổng hợp tình hình sử dụng kinh phí, vàlập báo cáo quyết toán kinh phí của đơn vị cho cấp trên theo đúng qui định hiệnhành của Luật ngân sách Thực hiện đầy đủ các sổ sách kế toán liên quan theođúng qui định hiện hành Thường xuyên đôn đốc, đối chiếu sổ sách kế toán với các

kế toán viên khác theo từng kỳ kế toán đã qui định Kiểm tra và lưu trữ toàn bộchứng từ, hồ sơ thanh toán, sổ sách kế toán và báo cáo quyết toán tài chính củađơn vị theo qui định hiện hành

- Kế toán vật tư :

+ Phản ánh đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của các loại vật

tư cả về giá trị và hiện vật

+ Kiểm tra giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua, dự trữ và sử dụngtừng loại vật tư đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty

- Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm mở số kế toán tiền mặt, tiền gửi ghi

chép hằng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi tiền mặt

- Thủ quỹ : Là người ký xác nhận việc thu chi tiền mặt, tiền gửi,bảo quản

cất giữ tiền mặt, Thủ quỹ theo dõi tình hình thu chi thực tế Làm sổ quỹ tiền tiềnmặt Hàng ngày, tuần, tháng đối chiếu với kế toán tiền mặt

I.4.2 Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán

I.4.2.1 Giới thiệu về phần mềm kế toán Cybersoft

Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán Cybersoft, là phần mềm có đầy đủcác nghiệp vụ kế toán với các phân hệ : Kế toán vốn bằng tiền, kế toán tài sản

cố định, kế toán chi phí và tính giá thành, kế toán mua hàng và công nợ phảitrả, kế toán bán hàng, kế toán hàng tồn kho, kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương

Đáp ứng đầy đủ việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin vềhoạt động nội bộ của doanh nghiệp như: Chi phí từng bộ phận, từng công việc,sản phẩm Phân tích và đánh giá tình hình thực hiện với kế hoạch về doanhthu, chi phí, lợi nhuận; quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn, công nợ Phân tích mốiquan hệ về chi phí và khối lượng với lợi nhuận, giúp cho lãnh đạo doanhnghiệp lựa chọn thông tin thích hợp cho quyết định đầu tư ngắn hạn, dài hạn

Màn hình nhập số liệu phần mềm cybersoft :

I.4.2.2 Một số đặc điểm chung :

- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006

- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ : VNĐ (việt nam đồng)

- Phương pháp tính VAT : Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho : Theo phương pháp khê khai thườngxuyên

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho : theo phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp tính khấu hao : theo phương pháp đường thẳng

- Hệ thống sổ : sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết, sổ đăng kýchứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết

- Sử dụng phần mềm kế toán máy dựa theo hình thức chứng từ ghi sổ

I.4.2.3 Tổ chức các phần hành kế toán :

I.4.2.3.1 Phân hệ kế toán vốn bằng tiền:

- Chứng từ sử dụng :

+ Phiếu thu : Mẫu 01 – TT / BB

+ Phiếu chi : Mẫu 02 – TT / BB

+ Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, sec

+ Giấy báo có, giấy báo nợ+ Bảng sao kê của ngân hàng

- Tài khoản sử dụng :

- Sổ kế toán :

+ Sổ quỹ tiền mặt

+ Sổ kế toán tổng hợp

+ Sổ kế toán chi tiết TK 111, TK 112+ Chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 111, TK 112

Sơ đồ I.4 : Quy trình thực hiện phân hệ kế toán vốn bằng tiền

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối tháng

Giải thích :

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấybáo nợ xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theocác bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán vốn bằng tiền Theo quytrình phần hệ kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp

và các sổ chi tiết tk 111,112

- Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ Việc đối chiếu giữa

số liệu ở sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết luôn được thực hiên tự động và đảmbảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Và có thể in ra

+ Phiếu xuất kho ; MS 02 – TT- HD

+ Biên bản kiểm kê vật tư, giấp đề nghị cung ứng vật tư

Sơ đồ I.5 Quy trình thực hiện phân hệ kế toán hàng tồn kho

Ghi chú : : Nhập số liệu hằng ngày

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối tháng

Giải thích :

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ nhập mua, nhập từ sản xuất,nhập hàng bán trả lại, xuất cho sản xuất để xác định tài khoản ghi nợ, ghi có đểnhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ

kế toán hàng tồn kho Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập

sổ tổng hợp, sổ chi tiết Việc đối chiếu giữa số liệu ở sổ kế toán tổng hợp và sổchi tiết luôn được thực hiên tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theothông tin đã được nhập trong kỳ Và có thể in ra để kiểm tra

Phần hệ kế toánHàng tồn kho

- Sổ cái TK 152, 153, 155Thẻ kho

- Cuối tháng các báo cáo được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện

các thủ tục pháp lý theo quy định

I.4.2.2.3 Phân hệ kế toán tài sản cố định :

- Chứng từ sử dụng :

+ Hoá đơn giá trị gia tăng

+ Phiếu thu, giấy báo có

+ Biên bản giao nhận tài sản cố định

Sơ đồ I.6 Quy trình thực hiện phân hệ kế toán TSCĐ

Ghi chú : : Nhập số liệu hằng ngày

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối tháng

Giải thích :

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ, khấu hao

TSCĐ để xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính

theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán TSCĐ.Theo quy trình

phần hệ kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và

các sổ chi tiết TSCĐ Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập

sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp Việc đối chiếu giữa số liệu ở sổ kế toán tổng

Phần hệ kế toánTSCĐ

hợp và sổ chi tiết luôn được thực hiên tự động và đảm bảo chính xác, trung

thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Và có thể in ra để kiểm tra

- Cuối tháng sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,

đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

I.4.2.2.4 Phân hệ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Chứng từ sử dụng:

+ Bảng chấm công

+ Bảng chấm công làm thêm giờ

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

+ Bảng thanh toán tiền thưởng

+ Hợp đồng giao khoán + Phiếu xác nhận SP hoặc công việc

+ Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ+ Bảng tính và phân bổ tiền lương, BHXH

Sơ đồ I.7: Quy trình thực hiện ph ân hệ kế toán lương

và các khoản trích theo lương

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối thángGiải thích :

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ lao đông, Bảng chấm công,

Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành để xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để

Phần hệ kế toántiền lương và các khoản trích theo lương

nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ

kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Cuối tháng, kế toán thực hiện

các thao tác khóa sổ và lập sổ tổng hợp, sổ chi tiết Việc đối chiếu giữa số liệu

ở sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết luôn được thực hiên tự động và đảm bảo

chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Và có thể in ra để

Sơ đồ I.8: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán thanh toán

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối thángGiải thích :

- Hàng ngày, kế toán căn cứ Hoá đơn mua hàng, chứng từ phải trả khác đểxác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng

Phần hệ kế toánThanh toán sổ chi tiết TK 131sổ chi tiết TK 331

biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán thanh toán Theo quy trình phần hệ kếtoán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp Cuối tháng, kếtoán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập Sổ chi tiết Việc đối chiếu giữa số liệu ở

sổ kế toán tổng hợp và Sổ chi tiết công nợ luôn được thực hiên tự động và đảmbảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ

- Cuối tháng sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết công nợ được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục

I.4.2.2.6 Phân hệ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm :

- Chứng từ sử dụng:

+ Phiếu xuất kho

+ Bảng tính và phân bổ tiền lương,BHXH

+ Bảng phân bổ NVL, CCDC+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.+ Hoá đơn mua hàng, bán hàng

- Tài khoản sử dụng.

TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”

TK 627 “ Chi phí sản xuất chung”

- Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

+ Chứng từ ghi sổ,sổ đăng ký CTGS

+ Sổ cái TK 621, Tk 622, TK 627 + Thẻ tính giá thành sản phẩm + Sổ cái TK 621, Tk 622, TK 627 + Thẻ tính giá thành sản phẩm

Sơ đồ I.9 : Quy trình thực hiện phân hệ kế toán chi phí s ản xuất

và giá thành

Ghi chú : : Nhập số liệu hằng ngày

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối thángGiải thích :

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào bảng tính và phân bổ các chi phí : chi phí

nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để

xác định tài khoản ghi nợ, ghi có rồi nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các

Phần hệ kế toánChi phí sản xuất

bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán chi phí sản xuất Theo quy

trình phần hệ kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp

và các sổ chi tiết về chi phí sản xuất Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác

khóa sổ và lập thẻ tính giá thành Việc đối chiếu giữa số liệu ở sổ kế toán tổng

hợp và sổ chi tiết luôn được thực hiên tự động và đảm bảo chính xác, trung

thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ

- Cuối tháng sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,

đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

I.4.2.2.7 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

- Tài khoản sử dụng:

+TK 511 “DTBH và cung cấp dịch vụ”

+TK 512 “ Doanh thu nội bộ”

+TK 531 “ Doanh thu hàng bán bị trả lại”

+TK 532 “ Chiết khấu thương mại”

+TK 911 “xác định KQKD”

+TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”.+TK 821“ Chi phí thuế thu nhập DN”+ TK 632 “Giá vốn”

Sơ đồ I.10 : Quy trình thực hiện ph ân hệ kế toán bán hàng và xđkqkd

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối thángGiải thích :

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, hợp đồng mua hàng, các

chứng từ thanh toán để xác định tài khoản ghi nợ, ghi có rồi nhập dữ liệu vào

máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán bán hàng

Phần hệ kế toánBán hàng và xác định kết quả kinh doanh Sổ chi tiết TK 511, 632, 911…

và xác định kết quả kinh danh Theo quy trình phần hệ kế toán, các thông tinđược tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ chi tiết Tk 511, 632, 911,.Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ Việc đối chiếu giữa số liệu

ở sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết luôn được thực hiên tự động và đảm bảochính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ

- Cuối tháng sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

I.4.2.2.8 Phân hệ kế toán tổng hợp

- Chứng từ sử dụng :

Phiếu kế toán

Bút toán kết chuyển cuối kỳ

+ Bút toán phân bổ cuối kỳ

Sơ đồ I.11 : Quy trình thực hiện phân hệ kế toán tổng hợp

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối thángGiải thích :

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào phiếu kế toán, bút toán kết chuyển định

kỳ, bút toán phân bổ tực động và số liệu chuyển từ các phân hệ khác đã đượckiểm tra dùng làm căn cứ để ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập

dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kếtoán tổng hợp.Theo quy trình phần mềm kế toán, các thông tin được tự độngnhập vào các phân hệ Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ vàlập Báo cáo tài chính, báo cáo thuế, sổ sách kế toán Việc đối chiếu giữa báo

Phiếu kế toánBút toán kết chuyển định kỳBút toán phân bổ tự động

khác

Báo cáo tài chính

Sổ sách kế toán Báo cáo thuế

cáo và các phân hệ khác luôn được thực hiên tự động và đảm bảo chính xác,trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.

- Cuối tháng các báo cáo được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiệncác thủ tục pháp lý theo quy định

I.4.3 Tổ chức hệ thống Báo cáo kế toán

I.4.3.1 Báo cáo tài chính của công ty :

- Kỳ lập báo cáo : Báo cáo năm

- Hệ thống báo cáo tài chính : Công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài chínhtheo QĐ 15/2006/QĐ- BTC Hệ thống báo cáo bao gồm :

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

- Tổ chức hệ thống tài khoản : Theo hệ thống tài khoản thống nhất ban hànhkèm theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng

Bộ tài chính

- Hệ thống báo cáo nội bộ :

Báo cáo kế toán nội bộ được lập theo yêu cầu quản lý của ngành và củadoanh nghiệp, bao gồm cả báo cáo định kỳ và báo cáo thường xuyên

I.4.3.2 Tổ chức kiểm tra kế toán :

+ Kết thúc niên độ, các cơ quan quản lý tiến hành kiểm tra công tác tài chínhcủa công ty như : công ty kiểm toán, cục thuế

+ Kiểm tra các chứng từ, sổ sách, báo cáo

+ Phương pháp kiểm tra : Đối chiếu, so sánh, phân tích, kiểm kê

+ Ban kiểm soát của công ty tiến hành kiểm tra số liệu, phân tích để nhà quảntrị thấy được tình hình phát triển của công ty và đưa ra hướng giải quyết hợp lý

I.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ GIẢI PHÁP

I.5.1 Thuận lợi

+ Công ty có sự phân công, phân nhiệm từng công việc rõ ràng Tạo tính độclập trong quá trình làm việc và mức độ hoàn thành công việc cao

+ Bộ máy kế toán có trình độ chuyên môn cao, kinh nghiệm thực tiễn dàydạn, kỹ năng sử dụng máy vi tính thành thạo Sử dụng chương trình phần mềmCyersoft

+ Bộ máy quản lý luôn tận tình công việc, không có thái độ ỷ lại,làm việckhách quan, tiếp thu ý kiến của cán bộ công nhân viên và đưa ra quyết định phùhợp nhất

+ Quan hệ giữa các thành viên trong phòng kế toán nói riêngvà cả công ty nóichung rất thânh thiện, rõ ràng, luôn hỗ trợ lẫn nhau trong công việc và cuộc sống+ Công ty có chính sách khen thưởng, phát rõ ràng, hợp lý Làm tăng tính tựgiác, kích thích khả năng sản xuất.

+ Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao theo phương pháp đườngthẳng làm cho mức khấu hao được phân bổ đều đặn vào giá thành, làm cho giáthành ổn định Mặt khác tính toán đơn giản nên rút ngắn được thời gian

+ Công ty có thị trường rộng, khách hàng hầu hết là những đơn vị kinh doanhlớn => ổn định được khách hàng

+ Công ty có cơ sở vật chất tương đối đảm bảo đựơc tiến độ sản xuất như :Máy móc thiết bị, nhà xưởng, quần áo bảo hộ lao động đảm bảo điều kiện laođộng cho công nhân

+ Công ty luôn chấp hành, tuân thủ mọi chế độ do nhà nước ban hành

I.5.2 Khó khăn:

+ Thị trường tiêu thụ rộng nên việc giao hàng, ký kết hợp đồng còn gặp nhiềukhó khăn do địa hình, thời tiết…, công tác thu hồi nợ phức tạp Việc cạnh tranh thịtrường ngày càng gay gắt, chất lượng sản phẩm đòi hỏi cao hơn

+ Các chế độ tài chính thường xuyên thay đổi, đặc biệt công ty đã lên sàngiao dịch chứng khoán Đòi hỏi các cán bộ kế toán nói riêng và toán công ty nóichung cần phải nỗ lực tìm tòi và học hỏi

+ Bộ máy kế toán mặc dù có trình độ cao, nhưng với quy mô của công ty thìviệc hoàn thành công việc theo tiến độ gặp nhiều khó khăn

+ Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cũng gặp nhiềukhó khăn do tỷ lệ khấu hao hàng năm đều nhau nên khả năng thu hồi vốn chậm, tàisản cố định khó tránh khỏi bị hao mòn vô hình nhưng chưa tính hết hao mòn đó.+ Vấn đề chổ ở cho công nhân viên ở xa còn gặp nhiều khó khăn do vượt quákhả năng của công ty

Mặt khác : công ty còn vay ngân hàng với số lượng vốn lớn nên hàng thángcông ty hoải trả một khoản lãi => làm cho lợi nhuận của công ty giảm

I.5.3 Giải Pháp:

+ Hiện nay cạnh tranh thị trường tiêu thụ gay gắt vì thế công ty nên nâng caochất lượng sản phẩm, có hướng khai thác thị trường mới, thêm nghành nghề kinhdoanh như sản xuất bạt…

+ Tổ chức đào tạo nâng cao trình độ, tư tưởng cho công nhân viên công ty,thông báo sự thay đổi của thị trường

+ Có chế độ tiền lương, thưởng, phạt phù hợp tạo tinh thần đoàn kết trongcông ty để tạo thành khối vững chắc Xử lý nghiêm những cán bộ công nhân viên