Nguyễn Thị Huyền-21A4020236- BTL cá nhân kiểm căn bản-pdf

1 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BỘ MƠN KẾ TỐN - - BÀI TẬP LỚN CÁ NHÂN MÔN KIỂM TỐN CĂN BẢN ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU: CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI SẢN PHẨM KHÍ QUỐC TẾ Mã học phần: ACT08A Thực hiện: Nguyễn Thị Huyền-Nhóm Mã sinh viên: 21A4020236 Hà Nội, 2021 Mục Lục I Giới thiệu khái quát Công Ty Cổ Phần vận tải sản phẩm khí quốc tế Giới thiệu chung: Đặc điểm môi trường hoạt động kinh doanh công ty: II Nhận diện khả có sai sót trọng yếu BCTC ngày 30/06/2021: Đối với bảng CĐKT: Đối với Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đối với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ III Đề xuất thủ tục kiểm toán cần thực hiện: Đối với TK khoản phải thu Đối với khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đối với TK Doanh thu Đối với khoản dự phịng phải thu khó địi Đối với luồng tiền liên quan đến chứng khoán nắm giữ công ty Tài liệu tham khảo: Phụ Lục ảnh: Error! Bookmark not defined 3 I Giới thiệu khái quát Công Ty Cổ Phần vận tải sản phẩm khí quốc tế Giới thiệu chung: - Tên tổ chức: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI SẢN PHẨM KHÍ QUỐC TẾ - Mã CK: GSP - Địa trụ sở chính: Lầu tịa nhà Green Power, 35 Tôn Đức thắng, phường Bến Nghé, quận 1, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam - Điện thoại: 028-22205388 - Cơng ty cổ phần vận tải sản phẩm khí quốc tế thành lập Việt Nam Fax: 028-22205367 theo giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp số 0305390530, sở kế hoạch đầu tư thành phố HCM cấp sửa đổi lần thứ ngày 23/07/2021 thức vào hoạt động từ ngày 01/01/2008 Đặc điểm môi trường hoạt động kinh doanh công ty: - Lĩnh vực kinh doanh: kinh doanh dịch vụ vận tải sản phầm khí/hóa chất tàu biển xe bồn - Ngành nghề kinh doanh: hoạt động công ty hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải, dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới hàng hải, dịch vụ cung ứng tàu biển, dịch vụ cho thuê tàu biển, kinh doanh vận tải biển; vận tải hàng hóa đường bộ; hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy; vận tải hàng hóa đường thủy nội địa; giáo dục nghề nghiệp; bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm khác có liên quan; bán buôn chuyên doanh khác - Sản phẩm: loại nhiên liệu rắn, lỏng, khí - Cơ cấu tổ chức: gồm đại hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, ban giám đốc phịng ban - Mơi trường hoạt động kinh doanh: bất ổn tình hình đại dịch virus Corona (covid-19) giới kỳ gây số biến động kinh tế giới ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty Tuy nhiên, nhu cầu vận chuyển khách hàng tăng nên doanh thu vận tải kỳ tăng 17% so với kỳ trước Ban Giám Đốc công ty đánh giá tác động tiềm tàng dịch covid-19 hoạt động kinh doanh, hoạt động tài quản trị cơng ty, xây dựng áp dụng kế hoạch để kiểm sốt tình hình, đảm bảo trì hoạt động kinh doanh cơng ty - Chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường: thực thời gian không 12 tháng - Tổng số nhân viên công ty 30/06/2021 218 người (tại 31/12/2020 209 người) II Nhận diện khả có sai sót trọng yếu BCTC ngày 30/06/2021: Lựa chọn tỷ lệ 10% lợi nhuận trước thuế để xác định mức trọng yếu cho BCTC Mức trọng yếu = 10% x 37.902.667.627 = 3.790.266.763 đồng Đối với bảng CĐKT: - Khoản phải thu có giá trị lớn chiếm tỷ trọng đáng kể tài sản lưu động đơn vị Với khối lượng mặt hàng, dịch vụ luân chuyển lớn, phong phú đa dạng, đón nhận thị trường ngồi nước Do việc quản lý, kiểm soát đơn hàng khoản phải thu gặp nhiều khó khăn, dễ xảy sai sót tồn gian lận Có khoản cơng nợ thu hồi tiền mặt với số tiền lớn không quy định thời hạn nộp lại nên bị nhân viên chiếm dụng, biển thủ tạo hóa đơn giả nhằm tăng khoản phải thu, không xử lý khoản nợ phải thu hạn toán Đặc biệt, tình hình dịch bệnh khó khăn, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vào khó khăn để trục lợi nhằm đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Điển hình vào cuối 2020, khoản phải thu gần 92 tỷ, đến 2021 dịch bệnh ngày trở nên nghiêm trọng, hãng hàng không bị cấm cửa, nhiều thị đưa khiến việc - kinh doanh khó hết mà vịng tháng đầu năm 2021, khoản phải thu tăng lên đến 180 tỷ Vì số dư KPT khơng hợp lý tình hình Doanh nghiệp khơng trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tư, sản phẩm, hàng hoá tồn kho bị giảm giá; Đồng thời để phản ánh giá trị thực hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch tốn Một cơng ty khơng bắt buộc phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho mức lập dự phòng năm với mức lập dự phòng năm ngối cịn lại chưa sử dụng Tuy nhiên năm 2020 có chênh lệch mức dự phòng so với năm 2021 khoản mục thay đổi, bên cạnh giá trị chi phí phát sinh thay đổi so với thực tế năm 2020 Vậy mà Bảng CĐKT, doanh nghiệp lại không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Doanh nghiệp khơng trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Thực tế BCTC, cơng ty có khoản phải thu từ đầu kỳ đến cuối kỳ chưa thu hồi hết khoản nợ hạn Đơn cử khoản phải thu ngắn hạn có số dư đầu kỳ 86.427.544.822 đến cuối kỳ số tăng lên đến 170.863.092.122 Đối với Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Rât công ty ghi nhận Doanh thu ảo so với thực tế để làm đẹp BCTC, cải thiện doanh thu, ghi tăng lợi nhuận cao thực tế Doanh thu ảo ghi nhận thơng qua việc tạo đơn đặt hàng khơng có thật, hư cấu cho khách hàng khách hàng khơng có thực Để hợp lý hóa phần gian lận ghi nhận doanh thu, công ty tạo hồ sơ khách hàng giả, chứng từ kèm chứng minh thu nhập phát sinh, hàng hóa chuyển giao dịch vụ cung cấp…Thực tế cho thấy, kết kinh doanh không ấn tượng vài năm trở lại đây, cộng với triển vọng kinh doanh khơng tích cực thời gian tới khiến NĐT khơng cịn trọng đến GSP.Tất thể qua khoản giá CP ngày sụt giảm Theo thống kê, GSP dao động quanh ngưỡng 11000-12000 đồng, khối lượng giao dịch vài chục nghìn CP gia tăng động ghi nhận doanh thu ảo công ty Đối với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thị trường chứng khốn cơng ty đối mặt với suy giảm kéo dài, giá cổ phiếu trượt dài nhiều năm liên tiếp, đến năm 2021 dao động khoảng 11000-12000/ cổ phiếu, nhiều khoản đầu tư tài bị giảm sâu BCLCTT khơng trình bày luồng tiền liên quan đến chứng khốn nắm giữ cơng ty, mục đích thương mại Cơng ty muốn làm đẹp BCTC để thu hút NĐT mong muốn gia tăng giá trị cổ phiếu thị trường chứng khoán III Đề xuất thủ tục kiểm toán cần thực hiện: Đối với TK khoản phải thu *Thực thủ tục phân tích Thơng qua thủ tục phân tích để kiểm tra tính hợp lý chung số, kiểm tốn viên phát khả có sai phạm trọng yếu NPT Để thực thủ tục phân tích, trước hết kiểm toán viên rà soát lại ngành nghề GSP dịch vụ môi giới, cho thuê tàu biển, kinh doanh vận tải hàng hóa … để nắm tình hình thực tế xu hướng chung ngành giúp kiểm tốn viên đánh giá xác NPT Các thủ tục phân tích kiểm toán viên sử dụng chủ yếu giai đoạn thực kiểm tốn bao gồm: phân tích dọc phân tích ngang *Kiểm tra số dư tài khoản Thu thập chứng để chứng minh cho sở dẫn liệu khoản mục, số dư tài khoản NPT Bảng CĐKT Đánh giá xem số dư hợp lý hay chưa? Phải lấy xác nhận số dư từ bên thứ ba, xác nhận giá trị Số dư kết q trình hạch tốn nhiều nghiệp vụ, phải kiểm tra đầy đủ chứng từ có liên quan, kiểm tra hạch tốn xác hay chưa? Đối với khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho * Thử nghiệm khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Thủ tục phân tích biến động việc trích lập dự phịng cách: - So sánh tỉ suất dự phòng giảm giá hàng tồn kho với số dư hàng tồn kho niên độ kế tốn - So sánh tỉ suất dự phịng giảm giá hàng tồn kho với chi tiêu giá vốn hàng bán kì kế tốn * Kiểm tra chi tiết - Kiểm tra số liệu xem xét sở trích lập dự phịng: kiểm tốn viên đánh giá tính đầy đủ, thích hợp dùng làm sở trích lập dự phịng, đánh giá tính qn việc ghi sổ kế tốn, đảm bảo phù hợp với quy định hành phù hợp với kết thực tế kì kiểm tốn trước Kiểm tốn viên tính toán lại số khoản để bảo đảm doanh nghiệp thực đắn theo quy định Nhà nước - Kiểm tra chi tiết đơn giá ghi sổ, đơn giá lập dự phòng giá thị trường thời điểm cuối niên độ kế toán Xem xét sở xác định giá trị hàng tồn kho, kiểm tra tính quán việc áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho Nếu có khơng thống cần xác định mức độ ảnh hưởng việc áp dụng khơng qn phương pháp tính giá hàng tơn kho tới việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Đối với TK Doanh thu *Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát Các thử nghiệm kiểm soát KTV thực nhằm mục đích thu thập chứng liên quan đến khía cạnh: tồn tại, hữu hiệu liên tục hệ thống kiểm soát -Chọn mẫu từ hóa đơn phát hành kỳ để đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, chứng từ chuyển hàng chủng loại, quy cách, số lượng, giá cả, ngày gửi hàng, kiểm tra chữ ký xét duyệt bán chịu sở xét duyệt, xem xét tổng cộng loại hàng, hóa đơn, kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế toán, … - Chọn mẫu chứng từ chuyển hàng để đối chiếu với hóa đơn có liên quan cac hóa đơn lập vào chứng từ vận chuyển -Xem xét xét duyệt ghi chép hàng bán bị trả lại hay hàng bị hư hỏng Kiểm tra quy định cấp hạn mức tín dụng cho khách hàng … * Thực thủ tục phân tích KTV lập bảng phân tích doanh thu để so sánh doanh thu tháng xem có tháng doanh thu tăng hay giảm đột biến không So sánh doanh thu kỳ với kỳ trước theo tháng Tính tỷ lệ lãi gộp doanh thu tất mặt hàng, so sánh với bình quân chung ngành so sánh với năm trước, Trong trình phân tích có biến động lớn phải kiểm tra kỹ để nhận diện sai sót, gian lận xảy *Thực thủ tục kiểm tra chi tiết Kiểm tra có thực doanh thu bán hàng, kiểm tra ghi chép đầy đủ doanh thu, kiểm tra xác số tiền ghi nhận doanh thu bán hàng, kiểm tra việc doanh thu ghi chép niên độ, kiểm tra phân loại doanh thu, kiểm tra việc công bố thông tin liên quan đến doanh thu … Đối với khoản dự phịng phải thu khó địi *Thực thủ tục phân tích -Tính số vịng quay nợ phải thu so sánh với số liệu ngành năm trước 8 - So sánh tỷ lệ nợ khó địi tổng số nợ phải thu năm so với năm trước, có chênh lệch phải kiểm tra kỹ lại - So sánh tuổi nợ khách hàng với thời gian quy định DN -Tính tỷ lệ dự phịng phải thu khó địi số dư nợ phải thu năm so với năm trước *Thử nghiệm chi tiết - Lập bảng phân tích khoản phải thu theo khách hàng theo tuổi nợ - Gửi thư xác nhận công nợ tới khách hàng - Xem xét sách bán chịu đơn vị Lập bảng phân tích dự phịng phải thu khó đòi Đối chiếu khoản ghi Nợ vào TK dự phịng phải thu khó địi … -Đánh giá trình bày khai báo khoản nợ phải thu khách hàng BCTC Đối với luồng tiền liên quan đến chứng khốn nắm giữ cơng ty *Thử nghiệm kiểm sốt KTV thu thập chứng có liên quan để kiểm tra xem kiểm soát thực khơng, có qn khơng, thực kiểm sốt đó, thực …Từ đánh giá kiểm sốt nội rủi ro kiểm sốt xảy *Thủ tục phân tích Phân tích BCTC cách tổng quát để có nhìn khái qt tình hình hoạt động tình hình tài DN Trong giai đoạn KTV phải ý đến kết thu phân tích sơ BCTC giai đoạn lập kế hoạch để áp dụng thủ tục phân tích Tài liệu tham khảo: https://www.gasshipping.com.vn/gioi-thieu/so-do-tochuc?fbclid=IwAR3o7TvE1wnYWkY4T8twErhDiKGb8yLyAlOg0Yx0JfPV SpoIDbFlEC5SxOw https://static2.vietstock.vn/data/HOSE/2021/BCTC/VN/QUY%202/GSP_Bao caotaichinh_6T_2021_Soatxet.pdf?fbclid=IwAR0UexJjQNsl42Xd3ieNFkIEN pQBZds3_pU3E5o2k78f25J9YTA6vz8fC8c Slide kiểm 10 11 12 13 ... giữ cơng ty *Thử nghiệm kiểm sốt KTV thu thập chứng có liên quan để kiểm tra xem kiểm sốt thực khơng, có qn khơng, thực kiểm sốt đó, thực …Từ đánh giá kiểm sốt nội rủi ro kiểm sốt xảy *Thủ tục... biến động lớn phải kiểm tra kỹ để nhận diện sai sót, gian lận xảy *Thực thủ tục kiểm tra chi tiết Kiểm tra có thực doanh thu bán hàng, kiểm tra ghi chép đầy đủ doanh thu, kiểm tra xác số tiền... thu *Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát Các thử nghiệm kiểm soát KTV thực nhằm mục đích thu thập chứng liên quan đến khía cạnh: tồn tại, hữu hiệu liên tục hệ thống kiểm sốt -Chọn mẫu từ hóa đơn