Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty trách nhiệm hữu hạn torex việt nam semiconductor

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘTKHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TOREX VIỆT... Tiền gửi ngân hàng là khoản mục quan trọngnhất

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

KHOA KINH TẾ

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG

TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TOREX VIỆT

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lí do chọn đề tài 2

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

3.1 Đối tượng nghiên cứu 2

3.2 Phạm vi nghiên cứu 2

3.2.1 Về không gian 2

3.2.2 Về thời gian 3

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu 3

4.1 Phương pháp nghiên cứu 3

4.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 3

4.1.1.1 Phương pháp phỏng vấn 3 4.1.1.2 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 3 4.1.2 Phương pháp phân tích tài liệu 3

4.1.2.1 Phương pháp toán học 3 4.1.2.2 Phương pháp so sánh 3 5 Ý nghĩa đề tài 4

6 Kết cấu đề tài 4

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TOREX VIỆT NAM SEMICONDUCTOR 5

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty 5

1.1.1 Giớv fi thiệu sơ lược về công ty 5

1.1.1.1 Quyết định thành lập 5 1.1.1.2 Hình thức sở hữu vốn 7 1.1.1.3 Lĩnh vực ngành kinh doanh 7 1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh 7

1.1.2.3 Chu trình sản xuất kinh doanh 9

1.2 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty 10

1.2.1 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán 10

1.2.1.1 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán 10 1.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phần hành 10 1.2.2 Chế độ và chính sách kê toán 11

1.2.3 Hình thức kế toán 12

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TOREX VIỆT NAM SEMICONDUCTOR 14

2.1 Nội dung 14

2.2 Nguyên tắc kế toán 14

2.3 Tài khoản sử dụng 17

2.3.1 Kết cấu tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 17

2.3.2 Giới thiệu số hiệu tài khoản 20

2.3.3 Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty 20

2.4 Chứng từ và sổ sách sử dụng 20

2.4.1 Chứng từ sử dụng 21

2.4.1.1 Giấy báo có21 2.4.1.2 Ủy nhiệm chi 21 2.4.1.3 Hóa đơn GTGT 21 2.4.1.4 Đơn đặt hàng ( Purchase order) 21 2.4.1.5 Tờ bill 22 2.4.1.6 Tờ khai hải quan 22 2.4.1.7 Lệnh thanh toán 22 2.4.1.8 Hóa đơn tài chính 22 2.4.2 Sổ sách sử dụng 22

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor 23

2.5.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor 23

2.5.2 Sổ sách kế toán 44

2.5.3 Thông tin trình bày trên báo cáo tài chính 45

2.6 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng 45

2.6.1 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang

45

2.6.2 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều dọc 46

2.7 Phân tích báo cáo tài chính 48

2.7.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 48

2.7.1.1 Phân tích cơ cấu diễn biến tài sản theo chiều ngang 48

2.7.2 Phân tích báo cáo hoạt động kinh doanh 59

2.7.2.1 Phân tích báo cáo hoạt động kinh doanh theo chiều ngang 59

2.7.2.2 Phân tích báo cáo hoạt động kinh doanh theo chiều dọc 64

2.7.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 66

2.7.3.1 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chiều ngang 66

2.7.3.2 Phân tích báo cáo luân chuyển tiền tệ theo chiều dọc 71

2.7.4 Phân tích các chỉ sổ liên quan tới báo cáo tài chính 73

2.7.4.1 Chỉ số thanh toán hiện hành 73

2.7.4.2 Chỉ số thanh toán nhanh 74

2.7.4.3 Phân tích biến động tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản giai đoạn 2017-2019 75

CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP 129

3.1 Nhận xét 129

3.1.1 Về tình hình tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 129

3.1.1.1 Ưu điểm 129

3.1.1.2 Nhược điểm 130

3.1.2 Về bộ máy kế toán tại công ty 131

3.1.2.1 Ưu điểm 131

3.1.2.2 Nhược điểm 132

3.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 132

3.1.3.1 Ưu điểm 132

3.1.3.2 Nhược điểm 132

3.1.4 Tình hình tài chính công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor 132

3.1.4.1 Sự biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng 132

3.1.4.2 Báo cáo tài chính của công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor 133

3.2.1 Về tình hình bộ máy quản lý của công ty 133

3.2.2 Về bộ máy kế toán tại công ty 133

3.2.3 Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng 134

3.2.4 Về báo cáo tình hình tài chính 134

KẾT LUẬN 135

TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1 Kết cấu tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 17

Bảng 2.2 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang giao đoạn 2017-2019 46

Bảng 2.3 Phân tích biến động tỷ trọng tiền gửi ngân hàng so với vốn bằng tiền 46 Bảng 2.4 Phân tích biến động tỷ trọng tiền gửi ngân hàng so với tổng tài sản ngắn hạn 47

Bảng 2.5 Phân tích biến động tỷ trọng tiền gửi ngân hàng so với tổng tài sản 48 Bảng 2.6 Phân tích cơ cấu diễn biến tài sản nguồn vốn theo chiều ngang 49

Bảng 2.7 Phân tích diễn biến tài sản theo chiều dọc giai đoạn 2017-2019 56

Bảng 2.8 Phân tích diễn biến cơ cấu nguồn vốn theo chiều dọc 57

Bảng 2.9 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang 60

Bảng 2.10 Phân tích báo cáo hoạt động kinh doanh theo chiều dọc 64

Bảng 2.11 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ chiều ngang 67

Bảng 2.12 Phân tích báo cáo luân chuyển tiền tệ theo chiều dọc 71

Bảng 2.13 Phân tích biến động chỉ số thanh toán hiện hành giai đoạn 2017-2019 73 Bảng 2.14 Phân tích biến động chỉ số thanh toán nhanh giai đoạn 2017-2019 74 Bảng 2.15 Phân tích biến động tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản 75

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 7

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty 10

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 13

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 1.1 Giấy phép kinh doanh 6

Hình 2.1: Sơ đồ kế toán TK 112 (1121) – Tiền gửi ngân hàng (VND) 18

Hình 2.2: Sơ đồ kế toán TK 112 (1122) – Tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ) 19

Hình 2.3: Sơ đồ đánh giá lại TGNH bằng vàng tiền tệ cuối kỳ 20

Hình 2.4: Đơn đặt hàng số 190510011 24

Hình 2.5: Hóa đơn tài chính SGAD-IV19-309 25

Hình 2.6: Bill 26

Hình 2.10: Lệnh thanh toán 2591-1 30

Hình 2.12: Sổ nhật ký chung ngày 05/06/2019 32

Hình 2.13: Sổ chi tiết TK 11213 ngày 05/06/2019 32

Hình 2.14 : Giấy báo có 33

Hình 2.15: Sổ nhật ký chung ngày 22/04/2019 34

Hình 2.16: Sổ chi tiết TK 11222 ngày 22/04/2019 34

Hình 2.17: Đơn đặt hàng 190408046 36

Hình 2.18: Hóa đơn giá trị gia tăng 0001546 37

Hình 2.19: Lệnh thanh toán 2588-1 38

Hình 2.20: Sổ nhật ký chung ngày 05/06/2019 39

Hình 2.21: Sổ chi tiết TK 11213 ngày 05/06/2019 39

Hình 2.22: Giấy báo có 40

Hình 2.23: Sổ nhật ký chung ngày 26/04/2019 41

Hình 2.24: Sổ chi tiết TK 11222 ngày 26/04/2019 41

Hình 2.25: Uỷ nhiệm chi 42

Hình 2.26: Sổ nhật ký chung ngày 03/04/2019 43

Hình 2.27: Sổ chi tiết TK 11222 ngày 03/04/2019 43

Hình 2.28: Sổ chi tiết TK 11222 ngày 31/03/2020 44

Hình 2.29: Sổ chi tiết TK 11213 tại ngày 31/03/2020 44

Hình 2.30: Số cái tài khoản 112 tại ngày 31/03/2020 45

PHẦN MỞ ĐẦU

Trong bối cảnh nền kinh tế ngày càng phát triển và hội nhập kinh tế quốc tế, cácdoanh nghiệp đang đứng trước một cơ hội lớn nhưng đồng thời cũng phải đối mặt vớimôi trường cạnh tranh khốc liệt Để tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệpphải không ngừng đổi mới hoàn thiện về mọi mặt Có thể nói kế toán là một bộ phậnkhông thể thiếu trong việc cấu thành doanh nghiệp, là một công cụ đắc lực cho nhàquản lý, nó không ngường phản ánh toàn bộ tại sản, nguồn vốn của doanh nghiệp màcòn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng khoản mục đầu tư chonhà quản lý nắm bắt được Bên cạnh đó đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự cân nhắcchuẩn bị cẩn thận trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình

Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự chặtchẽ về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đếnmức thấp nhấp tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu hụt vốn trong kinh doanh từ đóđảm báo hiệu quả kinh doanh tối ưa nhất Chính vì vậy, việc sử dụng nguồn vốnbằng tiền phải diễn ra đúng mục đích và hợp lý Tùy vào mục đích mà doanhnghiệp lựa chọn hình thức tiền mặt hay tiền gửi Hiện nay hình thức sử dụng tiềngửi ngân hàng ngày càng một phổ biến và được sử dụng ngày càng rộng rãi ngoài

xã hội nói chung cũng như quý công ty nói riêng Nhận thấy lợi ích và nhữngthuận lợi từ việc sử dụng tiền gửi ngân hàng nên em quyết định đi sâu tìm hiểu vấn

đề này hợn tại công ty mình xin thực tập

1 Lí do chọn đề tài

Kế toán là một trong những thực tiễn quan trọng nhất trong quản lý kinh tế.Mỗi nhà đầu tư hay một cơ sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán đểbiết tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh Mặt khác, nền kinh tế nước tachuyển dần từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phầntheo định hướng xã hội chủ nghĩa, chịu sự tác động của nền kinh tế thị trường làthách thức lớn đối với mọi thành phần kinh tế Bởi vậy muốn tồn tại, một doanhnghiệp đứng vững trong thị trường kinh doanh hiện nay tùy thuộc vào kết quả quátrình sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó việc sử dụng tiền hợp lý vào những mụcđích nhất định giúp ích rất nhiều cho công ty

Hiện nay, việc sử dụng tiền gửi ngân hàng ngày càng phổ biến vì tính thuận lợi

và nhanh chóng mà chúng đem lại Tiền gửi ngân hàng là khoản mục quan trọngnhất của doanh nghiệp, góp phần thể hiện khả năng thanh toán và phản ánh kếtquả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Xuất phát từ những đặc điểm trên và qua thời gian học tập tại trường và thựctập tại Công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor nhận thấy tầm quan trọngcủa tiền gửi ngân hàng, em quyết định chọn đề tài: “ Kế toán tiền gửi ngân hàngtại công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor”

2 Mục tiêu nghiên cứu

Torex Việt Nam Semiconductor

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

3.2.2 Về thời gian

01/04/2019 -31/03/2020

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

4.1 Phương pháp nghiên cứu

4.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

4.1.1.1 Phương pháp phỏng vấn

Là phương pháp thu thập dữ liệu một cách chính xác và đầy đủ nhất, có thểthu được những đánh giá chủ quan về thực trang công tác kế toán tại doanh nghiệp.Mục đích của phương pháp này là nhằm xác thực lại tính chính xác của thôngtin khác ngoài phiếu điều tra

Đối tượng phỏng vấn là kế toán trưởng và nhân viên phòng kế toán Nội dungphỏng vấn là những câu hỏi liên quan đến kế toán nói chung và cụ thể về công tácchi tiền qua ngân hàng tại đơn vị

4.1.1.2 Phương pháp nghiên cứu tài liệu

Đây là phương pháp sử dụng tài liệu có sẵn trong nghiên cứu, đề thu thậpthông tin mong muốn, từ đó có cái nhìn tổng quan về kế toán theo quy định của nhànước, có cơ sở để so sánh giữa lý luận và thực tiễn Sử dụng phương pháp này đòihỏi phải nghiên cứu nhiều tài liệu, phải có khả năng đánh giá chất lượng của tài liệu

và phân loại tài liệu thông tin mang lại hiệu quả

4.1.2 Phương pháp phân tích tài liệu

4.1.2.1 Phương pháp toán học

Phương pháp này dùng để thanh toán những chỉ tiêu đã phát sinh trong kỳ choviệc kiểm tra tính chính xác về mặt số học của các số liệu về kế toán trong quá trìnhthanh toán qua ngân hàng tại công ty

4.1.2.2 Phương pháp so sánh

Là phương pháp phân tích được thực hiện thông qua đối chiếu các sự vật hiệntượng với nhau để thấy được những điểm giống nhau và khác nhau Trong quá trìnhnghiên cứu kế toán, nội dung này được cụ thể hóa bằng việc đối chiếu lý luận thực tế

tổ chức công tác kế toán thanh toán tại đơn vị, đối chiếu chứng từ gốc với các sổ kế

toán liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ giữa sổ cái và các bảng tổng hợp chi tiết và

dữ liệu đã nhập liệu trong phần mềm kế toán tại công ty

4.2 Nguồn dữ liệu

- Hệ thống hồ sơ, sổ sách, báo cáo tại phòng kế toán

5 Ý nghĩa đề tài

hàng trong doanh nghiệp sản xuất và thương mại

toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor Từ đó đưa ra những đánh giá về ưu, nhược điểm, những vấn đề còn tồn tại cần giải quyết trong công tác kế toán tại công ty, đưa ra các đề xuất và giải pháp nhằm hoàn thiện phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Torex Việt

Nam Semiconductor.

6 Kết cấu đề tài

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, bài báo cáo gồm có 3 chương:

Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Việt Nam Semiconductor.Chương 2: Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Việt NamSemiconductor

Chương 3: Nhận xét và giải pháp

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TOREX VIỆT

NAM SEMICONDUCTOR.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty

1.1.1 Giớv fi thiệu sơ lược về công ty

Công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor là một doanh nghiệp hoạt động về lĩnh vực gia công, sản xuất linh kiện điện tử

1.1.1.1 Quyết định thành lập

- Công ty được Phòng đăng kí kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và đầu tư tỉnhBình Dương cấp Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh lần đầu ngày 20tháng 08 năm 2008, thay đổi lần 11 ngày 06 tháng 08 năm 2019

- Trụ sở chính của công ty tại: Số 20 VSIP II Đường số 6, Khu công nghiệpViệt Nam-Singapore II, Khu liên hợp công nghiệp – dịch vụ - đô thị BìnhDương, Phường Hòa Phú, Thành phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương

- Mã số thuế: 3700929032

- Người đại diện theo pháp luật:

- Ông Norihiro Ogo, chức danh: Tổng giám đốc

Hình 1.1 Giấy phép kinh doanh

1.1.1.2 Hình thức sở hữu vốn

- Là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài

- Chủ sở hữu ( Công ty mẹ) của công ty là Công ty Torex Semiconductor Ltd

và Seibi Industry Co , Ltd được thành lập tại Nhật, với tỉ lệ góp vốn tạingày kết thúc năm tài chính tương ứng là 94% và 6%

1.1.1.3 Lĩnh vực ngành kinh doanh

- Sản xuất các loại linh kiện điện tử

1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh

1.1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý công ty

1.1.2.2 Chức năng , nhiệm vụ của các bộ phận quản lý:

Giám đốc làm nhiệm vụ là người quản lý, điều hành xây dựng chiến lược kinh doanh,định hướng phát triển thực hiện các mối liên hệ với đối tác, giao nhiệm vụ cho các bộphận theo chức năng, kiểm tra phối hợp thống nhất sự hoạt động của các bộ phậntrong công ty

Phòng sản xuất có chức năng kiểm soát sử dụng nguyên vật liệu của từng khu vựcsản xuất, Sắp xếp, vệ sinh bảo quản máy móc, Triển khai hoạt động sản xuất, Triểnkhai & kiểm soát mục tiêu Bên cạnh đó hàng năm trên cơ sở chính sách và mục tiêucủa công ty, phòng sản xuất sẽ thiết lập mục tiêu cụ thể của phòng, và đề xuất choĐại diện lãnh đạo phê duyệt

Hằng năm, trên cơ sở chính sách mục tiêu của công ty, bộ phận QA sẽ thiết lập mục tiêu cụ thể cho bộ phận QA và đề xuất cho Tổng Giám Đốc phê duyệt

lượng dịch vụ của nhà cung cấp

Liên quan đến pháp luật: thiết lập, sửa đổi hồ sơ pháp lý, người đại diện phápluật, chế độ báo cáo, kê khai theo pháp luật Việt Nam, quyết định chế độ, liên quanđến công đoàn, phòng cháy, môi trường

Hoạch định, thực hiện các sự kiện, nghi lễ: sự kiện, nghi lễ đón tiếp khách quantrọng, sự kiện kỷ niệm ngày thành lập công ty hàng năm, tết niên hàng năm, tiếpkhách thông thường

Công văn, đơn xin phép, thông báo

Quản lý tòa nhà, an toàn vệ sinh lao động, phòng cháy chữa cháy: bảo hiểm cháy

nổ, theo dõi bảo trì nhà máy, quản lý rác thải, chính sách bảo vệ môi trường, phòngcháy chữa cháy, thực hiện công tác vệ sinh an toàn lao động

Chính sách, nội quy công ty: ban hành, sửa đổi chính sách nội quy công ty, chế độlàm việc và tiền lương cho người lao động, chế độ bảo hiểm

Kê khai, khai báo thuế: khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cánhân, thuế nhà thầu, Môn bài… Khai báo các thủ tục hành chính (tình hình sử dụnghóa đơn, khoản vay…) Báo cáo thống kê (Cục thống kê, ban quản lý VSIP) và cácchế độ báo cáo khác

Quản lý dòng tiền và kế hoạch thu chi: lập kế hoạch thanh toán cho nhà cung cấp,theo dõi dòng tiền, hồ sơ thanh toán cho nhà cung cấp, xác nhận công nợ (phải thu vàphải trả), điều chỉnh điều kiện chi trả tiêu chuẩn, thu chi tiền mặt

Quyết toán thuế: hồ sơ quyết toán thuế, xác nhận quyết toán và phương án xử lýlãi/ lỗ, các hồ sơ, tài liệu liên quan đến quyết toán khác

+ Bộ phận IT: thiết lập hệ thống thông tin dữ liệu và thông tin liên lạc: thiết lập thôngtin liên lạc giữa các phòng ban, bộ phận, thiết lập hệ thống thông tin dữ liệu công ty

1.1.2.3 Chu trình sản xuất kinh doanh

thời gian không quá 12 tháng

(triệu sản phẩm trên tháng) có quy đổi

- Sau khi nhà máy được hoàn thành và đưa vào sản xuất, tháng 08/2009 công ty bắt đầu sản xuất sản phẩm.

Chip IC, trong những năm vừa qua công ty đã nhận gia công các sản phẩmtheo yêucầu của công ty mẹ Việc nhận thêm nhiều các sản phẩm để gia công chứng tỏ công

ty đang mở rộng hoạt động kinh doanh của mình, khai thác tối đa hiệu quả của máymóc để sản xuất đa dạng sản phẩm hơn, góp phần tăng lợi nhuận của công ty

1.2 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

1.2.1 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán

Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi Tài chính, các nghiệp vụ thu chi, thanh toán

nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm Pháp luật về Tài Chính Kế Toán

Tổ chức điều hành bộ máy kế toán giúp Giám Đốc giám sát Tài chính tại Côngty

Hạch toán vào phần mềm chi phí trích trước hàng tháng, chứng từ tiền mặt vàchứng từ ngân hàng, khấu hao tài sản cố định, chứng từ xuất nhập kho, giá thành sảnxuất và giá vốn hàng bán, chi phí tiền lương.

Theo dõi, quản lý công nợ phải thu và phải trả, đối chiếu nợ phải thu và cấntrừ công nợ, nhập liệu vào phần mềm các nghiệp vụ xuất hàng bán

Cung cấp thông tin, số liệu kế toán công khai, đầy đủ trung thực

- Kế toán thanh toán:

Quản lý tiền gửi ngân hàng, theo dõi thời hạn chi trả của đơn hàng Hàng tuầnlên kế hoạch thanh toán, lập lệnh thanh toán và giao dịch với ngân hàng, lưu trữ hồ sơ

và chứng từ ngân hàng, cập nhật thông tin thanh toán và biến động dòng tiền, chuyểnchứng từ cho kế toán tổng hợp kiểm tra, cập nhật vào phần mềm

- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt tại quỹ, kiểm kê quỹ tiền mặt theo quy định hàng

tháng, thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt theo đúng quy định

1.2.2 Chế độ và chính sách kê toán

thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014, thông tư số

53/2016/TT-BTC ngày 21 tháng 03 năm 2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư

200/2014/TT-BTC

nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế

thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính của TSCĐ HH, cụ thể như sau:

Số năm

Thiết bị văn phòng 5

nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế

gian sử dụng ước tính là năm năm

thuần có thể thực hiện được

tiếp và chi phí sản xuất chung (nếu có), để có được HTK ở địa điểm và trạng tháihiện tại

quyền di động trên hệ thống phần mềm ERP

cuối năm tài chính

1.2.3 Hình thức kế toán

Công ty hạch toán kế toán bằng chương trình phần mềm ERP Áp dụng hình thức

kế toán Nhật ký chung, sổ sách và biểu mẫu theo đúng quy định của Bộ tài chính

- Trình tự ghi sổ:

làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máytính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn Các thông tin được tự động nhập vào sổ kếtoán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

khóa sổ và lập báo cáo tài chính Kế toán kiểm tra, đối kiểm tra tính chính xác củaviệc nhập liệu vào phần mềm ERP thông qua Excel

• Cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối nămĐối chiếu, kiểm tra

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG

TY TNHH TOREX VIỆT NAM SEMICONDUCTOR.

2.1 Nội dung

Tiền gửi ngân hàng (TGNH) là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng,kho bạc, công ty tài chính và các tổ chức tín dụng khác

a) Bên Nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

b) Bên Có:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp

tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tạithời điểm báo cáo

Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đanggửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửitại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàngtiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo

2.2 Nguyên tắc kế toán.

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm cáckhoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp Căn cứ để hạch toán trêntài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê

của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…).

a) Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếuvới chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán củadoanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thìdoanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lýkịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổtheo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch(nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớnhơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”(3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếptục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

b) Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toánriêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phùhợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại)

c) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

d) Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng

mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng

đ) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra ĐồngViệt Nam theo nguyên tắc:

tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Namtheo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1112

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

e) Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chứcnăng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sửdụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việcquản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.g) Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tàikhoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tàikhoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng không cóchênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơidoanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại

điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công

bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giámua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàngtheo luật định

2.3 Tài khoản sử dụng

2.3.1 Kết cấu tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng.

ngân hàng

đánh giá lại số dư tiền ngoại tệ cuối kỳ

SDCK: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,

vàng bạc, kim khí, đá quý tại ngân hàng

cuối kỳ

Bảng 2.1 Kết cấu tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng.

Hình 2.1: Sơ đồ kế toán TK 112 (1121) – Tiền gửi ngân hàng (VND)

Hình 2.2: Sơ đồ kế toán TK 112 (1122) – Tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ)

Hình 2.3: Sơ đồ đánh giá lại TGNH bằng vàng tiền tệ cuối kỳ.

2.3.2 Giới thiệu số hiệu tài khoản

- 11222: Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương Việt Nam(Vietcombank-VND)

- 11211: Ngân hàng MiZuHo Corp (USD)

- 11213: Ngân hàng Sumitomo Mitsui (SMBC-USD)

- 11223: Ngân hàng MiZuHo Corp (VND)

- 11229: Ngân hàng Sumitomo Mitsui (SMBC-VND)

2.3.3 Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng trong khoảng thời gian (01/04/2019 - 31/03/2020) của công ty, bao gồm:

- Nhận tiền lãi từ tài khoản tiết kiệm tại ngân hàng

- Nhận tiền bảo hiểm từ công ty bảo hiểm chuyển đến

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng trong khoảng thời gian (01/04/2019 - 31/03/2020), bao gồm:

- Thanh toán tiền cho nhà cung cấp trong và ngoài nước

- Thanh toán các khoản nợ và tiền ứng trước của nhà cung cấp

- Chi tiền trả lương nhân viên

- Thanh toán các khoản dịch vụ tại các ngân hàng

2.4 Chứng từ và sổ sách sử dụng.

2.4.1 Chứng từ sử dụng.

2.4.1.1 Giấy báo có

- Giấy báo có là chứng từ xác nhận có tiền từ người khác hay nơi khác chuyển

về tài khoản của công ty Giấy báo có là cách để thông báo với công ty của làbên mua hàng đã trả tiền hàng

- Giấy báo có là cách để thông báo với công ty của là bên mua hàng đã trả tiền hàng

2.4.1.2 Ủy nhiệm chi

- Ủy nhiệm chi (hoặc lệnh chi) là phương tiện thanh toán mà người trả tiền lậplệnh thanh toán theo mẫu do Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mình

mở tài khoản yêu cầu trích một số tiền nhất định trên tài khoản của mình đểtrả cho người thụ hưởng

- Ủy nhiệm chi phải do Khách hàng lập, ký và chỉ căn cứ vào lệnh đó để tríchtiền từ tài khoản khách hàng chuyển trả cho đơn vị thụ hưởng Việc Ngânhàng tự động trích tài khoản của khách hàng là không được phép trừ trườnghợp đã có thỏa thuận trước bằng văn bản

2.4.1.3 Hóa đơn GTGT

- Hóa đơn giá trị gia tăng là một loại chứng từ do người bán lập, ghi nhận thôngtin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho bên mua, sử dụng dịch vụ theo quyđịnh của pháp luật

- Loại hóa đơn này theo mẫu do Bộ tài chính ban hành và hướng dẫn thực hiện,

áp dụng cho các tổ chức cá nhân kê khai và tính thuế theo phương pháp khấutrừ

2.4.1.4 Đơn đặt hàng ( Purchase order)

- Là một tài liệu thương mại và ưu đãi chính thức đầu tiên do người mua cấp cho người bán cho biết loại, số lượng và giá thỏa thuận cho sản phẩm hoặc dịch vụ Nó được sử dụng để kiểm soát việc mua sản phẩm và dịch vụ từ các nhà cung cấp bên ngoài

- Đơn đặt hàng có thể là một phần thiết yếu của đơn đặt hàng hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp.Vấn đề của một đơn đặt hàng không tự nó tạothành một hợp đồng Nếu không có hợp đồng trước tồn tại, thì đó là sự chấpnhận đơn đặt hàng của người bán tạo thành hợp đồng giữa người mua và người bán.

2.4.1.5 Tờ bill

- Là chứng từ quan trọng được lập ra khi hàng hóa được xuất nhập khẩu tại cáccảng biển trong và ngoài nước

2.4.1.6 Tờ khai hải quan

- Tờ khai là một trong những chứng từ quan trọng trong việc xuất nhập khẩuhàng hóa

2.4.1.7 Lệnh thanh toán

- Lệnh thanh toán là một tin điện do đơn vị thành viên lập và sử dụng để thực hiện một giao dịch thnah toán trong hệ thống thanh toán lên ngân hàng Lệnh thanh toán có thể là một lệnh thanh toán có hoặc một lệnh thanh toán nợ:

• Lệnh thanh toán Có là lệnh thanh toán của người phát lệnh nhằm ghi Nợ tài khoản của người phát lệnh tại đơn vị khởi tạo lệnh một khoản tiền xác định vàghi Có cho tài khoản của người nhận lệnh tại đơn vị nhận lệnh khoản tiền đó

• Lệnh thanh toán Nợ là Lệnh thanh toán của người phát lệnh nhằm ghi Nợ tài khoản của người nhận lệnh mở tại đơn vị nhận lệnh một khoản tiền xác định

và ghi Có cho tài khoản của người phát lệnh mở tại đơn vị khởi tạo lệnh khoảntiền đó

2.4.1.8 Hóa đơn tài chính

- Hóa đơn tài chính (gọi chung là hóa đơn) là chứng từ được lập bởi người bán hàng nhằm ghi nhận thông tin bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật

2.4.2 Sổ sách sử dụng.

- Sổ cái tài khoản 112 – TGNH

- Sổ nhật ký chung

- Sổ chi tiết tiền gửi các ngân hàng 11222, 11213

- Bảng cân đối số phát sinh

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo tài chính

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Torex Việt Nam Semiconductor.

2.5.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Torex Việt Nam

Semiconductor.

Nghiệp vụ 1: Ngày 05/06/2019 thanh toán tiền cho công ty Singapore Advantec

Pte Ltd (P.O 190510011-Inv SGAD-IV19-309) số tiền 101,793 JPY (951.78 USD)

Ngày 5/6/2019 chị Trần Thị Thanh Lan gửi đến bộ phận kế toán P.O cần thanh toán

và những chứng từ liên quan gồm:

Hình 2.4: Đơn đặt hàng số 190510011

Hình 2.5: Hóa đơn tài chính SGAD-IV19-309

Hình 2.6: Bill

Hình 2.7: Tờ khai hải quan số 102664126720(1/3)

Hình 2.8: Tờ khai hải quan số102664126720(2/3)

Sau khi nhận được chứng từ kế toán tiến hành xem xét, trình ký duyệt,kế toán thanh toán lập lệnh thanh toán, ủy nhiệm chi tiến hành thanh toán cho khách hàng.

Hình 2.10: Lệnh thanh toán 2591-1