Kế toán phải trả người lao động của công ty TNHH TMDV hàng hóa phương nam (phuong nam logistics)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƢỜI LAO ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH TM&DV HÀNG HĨA PHƢƠNG NAM (PHUONG NAM LOGISTICS) Họ tên sinh viên: Đỗ Hoàng Nhƣ Nguyệt Mã số sinh viên: Lớp: 1723403010162 D17KT03 Ngành: KẾ TỐN GVHD: Th.S Mai Hồng Hạnh Bình Dƣơng, tháng 11 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em tên Đỗ Hoàng Nhƣ Nguyệt - sinh viên lớp D17KT03 - Thuộc khoa kinh tế ngành kế toán trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Tên đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp em “KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƢỜI LAO ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH TM&DV HÀNG HĨA PHƢƠNG NAM ( PHUONG NAM LOGISTICS )” Em xin cam đoan báo cáo thân em viết Các kết nghiên cứu nhƣ số liệu trung thực xác Tất kết sau tuần thực tập cơng ty mà em tìm hiểu, nghiên cứu đƣợc Em xin cam đoan em khơng có chép từ nguồn thông tin nhƣ chép hình thức LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Mai Hồng Hạnh – ngƣời tận tình hƣớng dẫn em suốt trình viết báo cáo Em chân thành cảm ơn quý thầy, cô khoa Kinh tế, Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một tận tình truyền đạt kiến thức học kì vừa qua Với vốn kiến thức đƣợc tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu thực tập mà cịn hành trang quý báu để em bƣớc vào môi trƣờng thực tập cách vững tự tin Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến ban lãnh đạo, phịng ban, anh/chị Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thƣơng mại Dịch vụ Hàng hóa Phƣơng Nam (PNL) tiếp nhận nhiệt tình tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp cận với cơng việc kế tốn thực tế nắm bắt quy trình - nghiệp vụ kế tốn q trình đơn vị hoạt động kinh doanh Tám tuần thực tập ngắn ngủi hội cho em tổng hợp hệ thống hóa lại kiến thức học đƣợc giảng đƣờng, đồng thời kết hợp với thực tế để nâng cao kiến thức chun mơn Qua q trình thực tập em đƣợc mở rộng tầm nhìn tiếp thu nhiều kiến thức – nghiệp vụ kế tốn thực tế Từ em nhận thấy, lý thuyết thực tế giống khác nhƣ đặc biệt việc cọ sát với thực tế vơ quan trọng Điều đó, giúp sinh viên xây dựng tảng lý thuyết đƣợc học giảng đƣờng trở nên vững để làm việc điều kiện thực tế Và cuối em kính chúc q thầy, dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị Cơng ty TNHH TM&DV Hàng Hóa Phƣơng Nam ln dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công tốt đẹp công việc MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC HÌNH ẢNH iv PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng & phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu & nguồn liệu Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH TM&DV HÀNG HĨA PHƢƠNG NAM ( PHUONG NAM LOGISTICS ) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH TM&DV Hàng Hóa Phƣơng Nam 1.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc công ty 1.1.2 Đặc điểm dịch vụ công ty Phƣơng Nam Logistics .7 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ máy quản lý 1.2.2 Chức – Nhiệm vụ 10 1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 11 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán 11 1.3.2 Chức – Nhiệm vụ 11 1.4 Chế độ, sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng đơn vị thực tập 12 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG CỦA CƠNG TY TNHH TM&DV HÀNG HÓA PHƢƠNG NAM ( PHUONG NAM LOGISTICS ) 2.1 Nội dung 15 2.1.1 Nội dung khoản phải trả ngƣời lao động 15 2.1.2 Thời gian cách thức trả lƣơng công ty 17 2.1.3 Cách tính lƣơng phải trả cho ngƣời lao động 17 2.2 Nguyên tắc kế toán 19 2.3 Tài khoản sử dụng 19 2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán 21 2.5 Các nghiệp vụ phải trả ngƣời lao động phát sinh Công ty TNHH TM&DV Hàng Hóa Phƣơng Nam 26 2.6 Phân tích biến động khoản mục phải trả ngƣời lao động cơng ty TNHH TM&DV Hàng Hóa Phƣơng Nam 48 2.6.1 Phân tích biến động khoản mục phải trả ngƣời lao động theo chiều ngang 48 2.6.2 Phân tích biến động khoản mục phải trả ngƣời lao động theo chiều dọc… 49 2.7 Phân tích báo cáo tài kỳ kế tốn cơng ty TNHH TM&DV Hàng Hóa Phƣơng Nam 50 2.7.1 Phân tích tình hình tài qua tỷ số tài 50 2.7.2 Phân tích bảng cân đối kế tốn 63 2.7.3 Phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo kết kinh doanh .71 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TY TNHH TM&DV HÀNG HĨA PHƢƠNG NAM 3.1 Nhận xét 48 3.1.1 Bộ máy kế toán 48 3.1.2 Phần hành kế toán 48 3.1.3 Kế toán phải trả ngƣời lao động 49 3.1.4 Về biến động khoản mục phải trả ngƣời lao động 80 3.1.4 Về biến động tình hình tài 80 3.2 Giải pháp 80 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHÀO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT NGHĨA BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn Phuong Nam Logistics Cơng ty TNHH TM&DV Hàng Hóa Phƣơng Nam PNL Phƣơng Nam Logistics TM&DV Thƣơng mại dịch vụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCĐKT Bảng cân đối kế toán 10 BCHĐKD Báo cáo hoạt động kinh doanh DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG TÊN GỌI TRANG Bảng 2.1 Tỉ lệ khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 16 Bảng 2.2 Lƣơng đơn giá ngày công nhân viên 17 Bảng 2.3 Bảng hệ số lƣơng theo thâm niên làm việc tài xế 18 Bảng 2.4 Bảng chấm cơng phận văn phịng 30 Bảng 2.5 Bảng chấm công phận tài xế xe Container 31 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp chấm công nhân viên tồn cơng ty Bảng 2.7 Bảng tốn tiền lƣơng tài xế xe container 34 Bảng 2.8 Bảng tốn tiền lƣơng phận văn phịng 35 36 Bảng 2.9 Bảng tổng hợp toán tiền lƣơng 37 38 Bảng 2.10 Sổ tài khoản 334 (Dùng cho hình thức ghi sổ nhật ký chƣng) – Trang 42 Bảng 2.11 Sổ tài khoản 334 (Dùng cho hình thức ghi sổ nhật ký chƣng) – Trang 43 Bảng 2.12 Sổ chi tiết tài khoản 334 – Trang 44 Bảng 2.13 Sổ chi tiết tài khoản 334 – Trang 45 Bảng 2.14 Sổ chi tiết tài khoản 334 – Trang 46 Bảng 2.15 Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản phải trả ngƣời lao động 47 Bảng 2.16 Bảng phân tích biến động theo chiều ngang khoản mục phải trả ngƣời lao động công ty Phuong Nam Logistics 48 Bảng 2.17 Bảng phân tích biến động khoản mục phải trả ngƣời lao động theo chiều dọc 49 32 33 Bảng 2.18 Bảng đánh giá hệ số khả toán hành 51 Bảng 2.19 Bảng đánh giá hệ số khả toán nhanh 53 Bảng 2.20 Bảng hệ số nợ so với tổng tài sản 55 Bảng 2.21 Bảng hệ số nợ vốn chủ sở hữu 56 Bảng 2.22 Bảng số vòng quay hàng tồn kho 57 Bảng 2.23 Bảng số vòng quay khoản phải thu 59 Bảng 2.24 Bảng tỷ số lợi nhuận cơng ty 62 Bảng 2.25 Bảng phân tích quan hệ cân đối 64 Bảng 2.26 Bảng phân tích quan hệ cân đối 64 Bảng 2.27 Bảng phân tích quan hệ cân đối 65 Bảng 2.28 Bảng phân tích biến động tài sản nguồn vốn giai đoạn 2017 - 2018 67 Bảng 2.29 Bảng phân tích biến động tài sản nguồn vốn giai đoạn 2018 - 2019 69 Bảng 2.30 Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2017 - 2018 72 Bảng 2.31 Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2018 - 2019 75 DANH MỤC HÌNH ẢNH HÌNH TÊN GỌI TRANG Chương Hình 1.1 Logo cơng ty Phuong Nam Logistics Hình 1.2 Văn phịng đại diện cơng ty Phuong Nam Logistics Hình 1.3 Các lĩnh vực hoạt động cơng ty Phuong Nam Logistics Hình 1.4 Cơ cấu máy cơng ty Phƣơng Nam Logistics 10 Hình 1.5 Cơ cấu máy kế tốn cơng ty Phuong Nam Logistics 11 Hình 1.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 14 Chương Hình 2.1 Quy trình kế tốn phải trả ngƣời lao động 26 Hình 2.2 Giấy đề nghị tạm ứng nhân viên Nguyễn Trọng Hữu 27 Hình 2.3 Phiếu chi tiền tạm ứng cho nhân viên Nguyễn Trọng Hữu 28 Hình 2.4 Ủy nhiệm chi đóng BHXH, BHYT,BHTN tháng 02/2019 29 Hình 2.5 Giấy đề nghị tạm ứng kế tốn tiền lƣơng Đồn Thị Ngọc Quỳnh 39 Hình 2.6 Ủy nhiệm chi tạm ứng tiền để toán cho ngƣời lao 40 Hình 2,7 Phiếu lƣơng nhân viên Nguyễn Trọng Hữu 41 PHẦN MỞ ĐẦU: Lý chọn đề tài: Để doanh nghiệp phát triển cần phụ thuộc vào nhiều yếu tố, cần phải kể đến yếu tố lao động Lao động phải có suất, chất lƣợng hiệu q trình sản xuất doanh nghiệp thành cơng phát triển Chính mà cơng tác quản lý lao động doanh nghiệp cần phải đƣợc quan tâm trọng Và tiền lƣơng động lực tốt dành cho ngƣời lao động trƣờng hợp Vì tiền lƣơng có vai trị địn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến ngƣời lao động Nó liên quan đến chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, sống ngƣời lao động thƣớc đo quốc gia Đặc biệt với tình hình nay, mà kinh tế phát triển đầy tiềm ẩn, vật giá leo thang không ngừng, có tiền lƣơng dƣờng nhƣ chuyển động chỗ ngày không đáp ứng đƣợc nhu cầu sinh hoạt ngƣời lao động, vấn đề tiền lƣơng ngày đƣợc quan tâm Việc chi trả lƣơng hợp lý đảm bảo cho sống ngƣời lao động đƣợc ổn định, đầy đủ hạnh phúc Ngồi ra, ngƣời lao động cịn đƣợc hƣởng khoản phụ cấp khác nhƣ: trợ cấp, BHXH, tiền thƣởng,… Cịn doanh nghiệp chi phí phải trả ngƣời lao động phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Doanh nghiệp sử dụng lao động hợp lý, tính thù lao ngƣời lao động, tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phù hợp, thời hạn kích thích đƣợc ngƣời lao động quan tâm đến thời gian chất lƣợng lao động Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Và thời gian thực tập tháng Phƣơng Nam Logistics với dẫn dắt chị phịng kế tốn giúp em thấy rõ tầm quan trọng cơng tác tiền lƣơng quản lý doanh nghiệp Chính vậy, em định chọn đề tài “ Kế tốn phải trả ngƣời lao động Cơng ty TNHH TM&DV Hàng Hóa Phƣơng Nam” làm đề tài thực tập tốt nghiệp nhƣ đề tài báo cáo tốt nghiệp sau Qua bảng phân tích thấy đƣợc tổng tài sản nguồn vốn năm 2019 tăng so với năm 2018 3.674.205.500 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 24,19 % Điều chứng tỏ rằng, giai đoạn cơng ty có bƣớc phát triển quy mơ kinh doanh mà cụ thể: Về tài sản ngắn hạn: Năm 2019 tài sản ngắn hạn công ty đạt 12.705.543.210 đồng tƣơng ứng với tỷ trọng 67,37 % Trong năm 2018 tài sản ngắn hạn đạt 7.009.277.363 đồng tƣơng ứng với tỷ trọng 46,16% Tức giai đoạn này, tài sản ngắn hạn năm 2019 tăng 5.696.265.847 đồng tƣơng ứng với mức tỷ lệ tăng 81,27% mức chênh lệch cấu 21,21% Nguyên nhân dẫn đến tăng lên tài sản ngắn hạn tăng khoản mục nhƣ: - Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền: năm 2019 tăng 5.854.028.580 đồng tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng 315,59% so với năm 2018 mức chênh lệch cấu giai đoạn 28,66% - Hàng tồn kho: gia đoạn này, năm 2019 hàng tồn kho tăng 40.845.000 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 196,13% so với năm 2018 mức chênh lệch hàng tồn kho giai đoạn 0,19% - Tài sản ngắn hạn khác: năm 2019 tài sản ngắn hạn khác tăng 10.735.178 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 2,12% so với năm 2018 với mức chênh lệch cấu 0,59% Về tài sản dài hạn: Năm 2018 tài sản dài hạn đạt 8.176.698.186 đồng tƣơng ứng với tỷ trọng 53,84% Năm 2019 tài sản ngắn hạn đạt 6.154.637.839 đồng tƣơng ứng với tỷ trọng 32,63% Đều chứng tỏ rằng, giai đoạn này, tài sản dài hạn năm 2019 công ty giảm 2.022.060.347 đồng, tƣơng ứng với mức tỷ lệ giảm 24,73% so với năm 2018 mức chênh lệch cấu tài sản dài hạn giai đoạn – 21,21% Trong giai đoạn tài sản cố định năm 2019 giảm 2.022.060.347 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 24,73%, mà dẫn đến việc giảm xuống tài sản dài hạn công ty Về nợ phải trả: Năm 2019, nợ phải trả công ty đạt 13.670.284.416 đồng, tƣơng đƣơng với tỷ trọng 72,48% Trong năm 2018 nợ phải trả đạt đƣợc 70 10.314.621.876 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ 67,92% Tức năm 2019 nợ phải trả tăng 3.355.662.540 đồng, tƣơng ứng với mức tỷ lệ tăng 32,53% với mức chênh lệch cấu 4,56% Nợ ngắn hạn tăng lên dẫn đến tăng lên khoản nợ phải trả giai đoạn này: - Nợ ngắn hạn: Năm 2019 nợ ngắn hạn tăng 4.486.122.256 đồng, tƣơng ứng với mức tỷ lệ tăng 62,63% so với năm 2018 mức chênh lệch cấu 14,6% Về vốn chủ sở hữu: Năm 2018 vốn chủ sở hữu đạt 4.871.353.673 đồng, tƣơng ứng với tỷ trọng 32,08% Trong năm 2019 vốn chủ sở hữu đạt đƣợc tới 5.189.896.633 đồng, tƣơng ứng với tỷ trọng 27,52% Đều chứng tỏ năm 2019, vốn chủ sở hữu tăng 318.542.960 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 6,54% mức chênh lệch cấu – 4,56% 2.7.3 Phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo kết kinh doanh 2.7.3.1 Phân tích kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2017 – 2018 Căn vào BcHĐKD năm 2018 (xem phụ lục 6) năm 2019 (xem phụ lục 3), ta lập đƣợc bảng phân tích dƣới dây (xem bảng 2,30) 71 Bảng 2.30 Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh theo giai đoạn 2017 – 2018 Tỷ trọng Chênh lệch giá trị (%) Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2017 Doanh thu bán hàng 15.003.201.775 17.186.202.362 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu 15.003.201.775 17.186.202.362 bán hàng cung cấp Giá vốn hàng bán 7.926.581.404 9.625.579.820 Lợi nhuận gộp bán 7.076.620.371 hàng cung cấp dịch Doanh thu hoạt động 2.265.847 tài Chi phí tài 339.037.487 Năm 2018 Giá trị Tỷ lệ (đồng) (%) Chênh lệch cấu 100 100 2.183.000.587 14,55 0,00 0 0 100 100 2.183.000.587 14,55 - 52,83 56,01 1.698.998.416 21,43 3,18 7.560.622.542 47,17 43,99 484.002.171 6,84 -3,18 3.293.152 0,02 0,02 1.027.305 45,34 0,00 438.867.585 2,26 2,55 99.830.098 29,45 0,29 Trong đó: Chi phí lãi vay 339.037.487 438.867.585 2,26 2,55 99.830.098 29,45 0,29 Chi phí bán hàng 3.501.554.717 3.426.946.351 23,34 19,94 -74.608.366 -2,13 -3,40 Chi phí quản lý 4.274.838.682 3.357.936.864 doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ (1.036.544.668) 340.164.894 hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 7.014.760 28,49 19,54 -916.901.818 -21,45 -8,95 -6,91 1,98 1.376.709.562 -132,82 8,89 0,04 7.014.760 - 0,04 12 Chi phí khác 189.157.763 1,10 189.157.763 - 1,10 13 Lợi nhuận khác (182.143.003) -1,06 -182.143.003 - -1,06 158.021.891 -6,91 0,92 1.194.566.559 -115,25 7,83 0 0 0 0 0 0 158.021.891 -6,91 0,92 1.194.566.559 -115,25 7,83 14 Tổng lợi nhuận (1.036.544.668) kế toán trƣớc thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế (1.036.544.668) thu nhập doanh nghiệp (Nguồn: Tác giả tự tổng hợp) Qua bảng phân tích thấy đƣợc rằng: Về doanh thu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2018 đạt đƣợc 17.186.202.362 đồng , năm 2017 đạt đƣợc 15.003.201.775 đồng Đều có nghĩa năm 2018 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty tăng 2.183.000.587 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 14,55% 72 Về giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán năm 2017 7.926.581.404 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 52,83% Năm 2018 giá vốn hàng bán 9.625.579.820 đồng tƣơng đƣơng với mức tỷ trọng 56,01% Điều chứng tỏ so với năm 2017 năm 2018 có giá vốn hàng bán tăng 1.698.998.416 đồng tƣơng đƣơng với mức tỷ trọng tăng 21,43% mức chênh lệch cấu giai đoạn 3,18% Về lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ: Năm 2017 lợi nhuận gộp đạt 7.076.620.371 đồng tƣơng đƣơng tỷ trọng 47,17% Năm 2018 lợi nhuận gộp đạt đƣợc 7.560.622.542 đồng tƣơng ứng với tỷ trọng 43,99% Có nghĩa năm 2018 lợi nhuận gộp tăng 484.002.171 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 6,84%, tƣơng ứng với mức chênh lệch cấu – 3,18% Về lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ: Năm 2018 lợi nhuận gộp đạt đƣợc 7.560.622.542 đồng tƣơng ứng với tỷ trọng 43,99% Đến năm 2019 lợi nhuận gộp đạt 3.730.997.144 đồng tƣơng ứng với tỷ trọng 20,79% Tức lợi nhuận gộp năm 2019 giảm so với năm 2018 3.829.625.398 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 50,65% với mức chênh lệch cấu – 23,20% Về doanh thu hoạt động tài chinh: Năm 2017 doanh thu hoạt động tài đạt 2.265.847 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 0,02% Năm 2018 doanh thu hoạt động tài tăng lên 3.293.152 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 0,02% Tức doanh thu hoạt động tài năm 2018 tăng 1.027.305 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 45,34% so với năm 2017 Về chi phí tài chính: Năm 2017 chi phí tài đạt 339.037.487 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 2,26% Năm 2018 chi phí tài tăng lên 438.867.585 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 2,55% Có nghĩa so với năm 2017 năm 2018 chi phí tài tăng lên 99.830.098 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 29,45%, mức chênh lệch cấu năm 2017 2018 0,29% Về chi phí bán hàng: Năm 2017 chi phí bán hàng đạt 3.501.554.717đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 23,34% Năm 2018 chi phí bán hàng đạt 3.426.946.351 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 19,94% Có thể nhận thấy chi phí bán hàng năm 73 2018 giảm 74.608.366 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 2,13% so với năm 2017, tƣơng ứng với mức chênh lệch cấu 3,4% Về chi phí quản lý doanh nghiệp: Năm 2017 chi phí quản lý doanh nghiệp 4.274.838.682 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 28,49% Năm 2018 đạt đƣợc 3.357.936.864 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 19,54% Tức năm 2018 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 916.901.818 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 21,45% so với năm 2017 mức chênh lệch cấu – 8,95% Về lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Năm 2017 lợi nhuận (1.036.544.668) đồng tƣơng đƣơng tỷ trọng -6,91% Năm 2018 lợi nhuận đạt 340.164.894 đồng tƣơng đƣơng tỷ trọng 1,98% Có thể thấy lợi nhuận năm 2018 tăng lên 1.376.709.562 đồng, tƣơng ứng tỷ lệ giảm 132,82% so với năm 2017 tƣơng ứng với mức chênh lệch cấu 8,89% Về lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiêp: Năm 2017 lợi nhuận sau thuế đạt (1.036.544.668) đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng – 0,61% Năm 2018 lợi nhuận sau thuế đạt đƣợc 158.021.891 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 0,92% Từ thấy năm 2018 lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp công ty tăng 1.194.566.559 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 115,25% so với năm 2017, đồng thời mức chênh lệch cấu lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 7,83% 2.7.3.2 Phân tích kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2018 – 2019: Căn vào số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 ( xem phụ lục 6) năm 2019 (xem phụ lục 3), ta lập đƣợc bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh dƣới ( xem bảng 2.31) 74 Bảng 2.31 Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2018 – 2019 Tỷ trọng Chênh lệch giá trị (%) Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Doanh thu bán hàng 17.186.202.362 17.942.657.212 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu 17.186.202.362 17.942.657.212 bán hàng cung cấp Giá vốn hàng bán 9.625.579.820 14.211.660.068 Giá trị Tỷ lệ (đồng) (%) Chênh lệch cấu Năm 2018 Năm 2019 100 100 756.454.850 4,40 - 0 0 100 100 756.454.850 4,40 - 56,01 79,21 4.586.080.248 47,64 23,20 Lợi nhuận gộp bán 7.560.622.542 hàng cung cấp dịch Doanh thu hoạt động 3.293.152 tài Chi phí tài 438.867.585 3.730.997.144 43,99 20,79 (3.829.625.398) -0,51 -23,20 2.230.673 0,02 0,01 (1.062.479) -32,26 -0,01 310.781.849 2,55 1,73 (128.085.736) -29,19 -0,82 Trong đó: Chi phí lãi vay 438.867.585 310.781.849 2,55 1,73 (128.085.736) -29,19 -0,82 3.426.946.351 1.980.275.332 19,94 11,04 (1.446.671.019) -42,21 -8,90 Chi phí quản lý 3.357.936.864 doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ 340.164.894 hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 7.014.760 1.070.754.132 19,54 5,97 (2.287.182.732) -68,11 -13,57 371.416.504 1,98 2,07 31.251.610 9,19 0,09 6.552 0,04 0,00 (7.008.208) -99,91 -0,04 Chi phí bán hàng 12 Chi phí khác 189.157.763 52.880.096 1,10 0,29 (136.277.667) -72,04 -0,81 13 Lợi nhuận khác (182.143.003) (52.873.544) -1,06 -0,29 129.269.459 -70,97 0,77 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 158.021.891 318.542.960 0,92 1,78 160.521.069 101,58 0,86 0 0 0 0 0 0 0 158.021.891 318.542.960 0,92 1,78 160.521.069 101,58 0,86 (Nguồn: Tác giả tự tổng hợp) Từ bảng phân ta nhận xét đƣợc rằng: Về doanh thu: Năm 2019 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty đạt đƣợc 17.942.657.212 đồng, doanh thu năm 2018 đạt đƣợc 17.186.202.362 đồng Vì thấy đƣợc doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2019 tăng 756.454.850 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 4,4% so với năm 2018 75 Về giá vốn hàng bán: Năm 2018 giá vốn hàng bán 9.625.579.820 đồng tƣơng đƣơng với mức tỷ trọng 56,01% Năm 2019 giá vốn hàng bán tăng lên 14.211.660.068 đồng tƣơng đƣơng với mức tỷ trọng 79,21% Tức năm 2019 giá vốn hàng bán tăng 4.586.080.248 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 47,64% với mức chênh lệch cấu 23,20% Về lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ: Năm 2018 lợi nhuận gộp đạt đƣợc 7.560.622.542 đồng tƣơng ứng với tỷ trọng 43,99% Đến năm 2019 lợi nhuận gộp đạt 3.730.997.144 đồng tƣơng ứng với tỷ trọng 20,79% Tức lợi nhuận gộp năm 2019 giảm so với năm 2018 3.829.625.398 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 50,65% với mức chênh lệch cấu – 23,20% Về doanh thu hoạt động tài chinh: Năm 2018 doanh thu hoạt động tài đạt 3.293.152 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 0,02% Năm 2019 doanh thu hoạt động tài giảm xuống đạt đƣợc 2.230.673 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 0,01% Điều có nghĩa doanh thu hoạt động tài năm 2019 giảm 1.062.479 đồng, tƣơng đƣơng với tỷ lệ giảm 32,26% so với năm 2018 với chênh lệch cấu – 0,01% Về chi phí tài chính: Năm 2019 chi phí tài cơng ty đạt 310.781.849 tƣơng đƣơng với tỷ trọng 1,73% Trong năm 2018 chi phí tài đạt tới 438.867.585 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 2,55% Chứng tỏ năm 2019 chi phí tài cơng ty giảm 128.085.736 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 29,19% so với năm 2018, với mức chênh lệch cấu – 0,82% Về chi phí bán hàng: Năm 2018 chi phí bán hàng đạt 3.426.946.351 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 19,94% Năm 2019 chi phí bán hàng đạt đƣợc 1.980.275.332 đồng tƣơng ứng với tỷ trọng 11,04% Có nghĩa so với năm 2018 chi phí bán hàng năm 2019 giảm 1.446.671.019 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 42,21% Và mức chênh lệch cấu tỷ trọng chi phí bán hàng năm 2018 2019 8,9% Về chi phí quản lý doanh nghiệp: Năm 2018 đạt đƣợc 3.357.936.864 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 19,54% Năm 2019, chi phí quản lý doanh nghiệp lại 76 tiếp tục giảm 1.070.754.132 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 5,97% Và so với năm 2018 năm 2019 giảm 2.287.182.732 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp, tƣơng ứng với 68,11% Mức chênh lệch cấu chi phí quản lý doanh nghiệp – 13,57% Về lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Năm 2019 lợi nhuận đạt 371.416.504 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 2,07% Trong năm 2018 lợi nhuận đạt 340.164.894 đồng tƣơng đƣơng tỷ trọng 1,98% Tức năm 2018 lợi nhuận tăng 31.251.610 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ 9,19% so với năm 2018 mức chênh lệch cấu 0,09% Về lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiêp: Năm 2019 lợi nhuận sau thuế công ty đạt 318.542.960 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 1,78% Trong năm 2018 lợi nhuận sau thuế đạt đƣợc 158.021.891 đồng tƣơng đƣơng với tỷ trọng 0,92% Tức năm 2019 lợi nhuận sau thuế tăng 160.521.069 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 101,58 % so với năm 2018 mức chênh lệch cấu 0,86% 77 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TY TNHH TM&DV HÀNG HÓA PHƢƠNG NAM 3.1 Nhận xét 3.1.1 Bộ máy công ty: Ƣu điểm - Công ty có cấu máy đơn giản nhƣng đội ngủ nhân viên đƣợc tuyển chọn kỹ càng, có chun mơn tay nghề cao phù hợp cho phận - Đội ngủ nhân viên có trách nhiệm cao với công việc - Môi trƣờng làm việc thân thiện thoải mái - Giám đốc tận tình quan tâm đến nhân viên - Những ngƣời trƣởng phịng ln làm tốt nhiệm vụ vủa mình, phân công rõ ràng công việc cho nhân viên phịng ban mình, đảm bảo chun mơn lực ngƣời - Công ty đảm bảo đầy đủ khoản phúc lợi cho nhân viên nhƣ chế độ khen thƣởng phù hợp cho phận - Công ty tạo cho nhân viên hội tốt để nâng cao trình độ chun mơn Nhƣợc điểm - Với số lƣợng nhân viên khơng q nhiều, vào kỳ cuối năm hay cuối tháng lƣợng công việc nhiều hơn, nhân viên phải làm thêm để theo kịp tiến độ cơng việc Điều gây căng thẳng áp lực lớn công việc, dẫn đến hiệu công việc khơng cao - Một số máy tính cơng ty thƣờng bị lỗi, dẫn đến việc máy tính khơng hiển thị, đứng máy không tải đƣợc liệu - Còn hạn chế việc cập nhật phần mềm 3.1.2 Bộ máy kế toán: Ƣu điểm - Các chứng từ, sổ sách công ty tuân thủ theo quy định pháp luật mẫu mã cách lặp 78 - Các file hồ sơ đƣợc lƣu trữ phòng ban theo thứ tự cụ thể lƣu vào máy tính để đảm bảo an tồn, hạn chế lạc hồ sơ quan trọng - Các nghiệp vụ kế toán đƣợc ghi chép rõ ràng sổ chi tiết tiền quỹ ( tiền gửi), dễ dàng cho việc đối chiếu công nợ hàng tháng, hàng kỳ, hàng quý - Công ty sử dụng biểu mẫu hệ thống tài khoản thống theo Thông tƣ 200 - Thƣờng xuyên cập nhật quy chế tài – kế tốn Nhà nƣớc để đảm bảo công ty áp dụng thực quy định pháp luật - Bộ máy kế toán đƣợc bố trí gọn nhẹ, phân cơng cơng việc tƣơng đối hợp lí - Đội ngũ cán kế tốn có lực, giàu kinh nghiệm, tinh thần trách nhiệm cao - Các thành viên phối hợp tốt công việc, đem lại hiệu làm việc cao - Các nhân viên phịng kế tốn ln đƣợc tạo điều kiện để đƣợc học tập, nâng cao trình độ chuyên môn nghề nghiệp Nhƣợc điểm - Hiện số lƣợng nhân viên phịng kế tốn khơng nhiều, dẫn đến công việc bị tồn động lại vào cuối kỳ - Còn nhiều tài liệu chƣa đƣợc nhập vào phần mềm misa 3.1.3 Kế toán phải trả ngƣời lao động công ty: Ƣu điểm - Hàng ngày phận có ngƣời chấm cơng đầy đủ cho nhân viên, đảm bảo đƣợc chất lƣợng công việc nhân viên cơng ty - Phƣơng pháp tính lƣơng đơn giản, hợp lý dễ hiểu - Trả lƣơng theo thời gian cho phận văn phòng nhằm theo dõi thời gian hiệu công việc Và trả lƣơng khoán cho phận tài xế xe container nhằm khuyến khích tài xế có trách nhiệm đẩy nhanh tiến độ công việc - Công tác quản lý nhân chặt chẻ, đảm bảo tính cơng cho ngƣời lao động Với nhân viên nghĩ hƣởng BHXH đƣợc theo dõi sát xao, chứng từ phải có đầy đủ chữ ký phận liên quan đƣợc tốn , có xem xét cẩn thậncho trƣờng hợp để xác đóng tỉ lệ hƣởng BHXH - Công ty đảm bảo trả lƣơng hạn cho nhân viên ( ngày tây hàng tháng), không giam lƣơng trƣờng hợp 79 - Sẵn sàng giải trƣờng hợp tạm ứng lƣơng có lý đáng - Chi phí tiền lƣơng, BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ ln đƣợc tính tốn xác, đầy đủ theo quy định pháp luật, đƣợc phân bổ cho đối tƣợng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý thời hạn quy định Nhƣợc điểm - Việc toán lƣơng tiền mặt làm nhiều thời gian kế toán tiền lƣơng Cũng nhƣ số lƣợng giấy tờ phải lƣu giữ lại nhiều - Công ty chƣa xây dựng chế độ tiền thƣởng hợp lý cho ngƣời lao động để khuyến khích họ làm việc, tăng suất chất lƣợng sản phẩm - Cơng ty chƣa có chế độ trích Kinh phí cơng đồn 3.1.4 Về biến động khoản mục phải trả ngƣời lao động: Ƣu điểm: Khoản phải trả ngƣời lao động tăng qua năm, thể đƣợc rằng: + Công ty tuyển chọn thêm đƣợc đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, giúp giải đƣợc công việc thƣờng hay bị tồn động vào cuối tháng + Việc tăng lƣơng cho nhân viên cách tốt giúp nhân viên cãi thiện sống nhƣ cổ vũ tính thần, trách nhiệm làm việc nhân viên 3.1.5 Về tình hình tài cơng ty: Ƣu điểm: Qua năm tài thấy đƣợc hoạt động kinh doanh công ty phát triển qua năm Nhƣợc điểm: Các tỷ số tài mức thấp, thể đƣợc cơng ty có phát triển qua năm nhƣng không phát triển mặt 3.2.Giải pháp:  Về máy công ty: - Công ty nên tuyển chọn thêm nhân viên có lực trình độ chun mơn tốt để hạn chế đƣợc lƣợng công việc tồn động vào kỳ - Cần làm tốt công tác giáo dục tƣ tƣởng, động viên khuyến khính nhân viên vật chất lẫn tinh thần 80 - Cần có sách lao động tích cực nhƣ có thƣởng, ,có phạt nhằm tăng suất lao động, khuyến khính ngƣời lao động phát huy sáng kiến công việc - Trang bị thêm thiết bị máy móc, yếu tố quan trọng định thành công công việc mơi trƣờng cơng việc tốt - Phải có quy định cụ thể thời gian giao nộp tài liệu đơn vị để tránh trƣờng hợp nhân viên vừa làm vừa chơi - Các nhân viên nên cài đặt chƣơng trình lƣu trử chứng từ máy thƣờng xuyên, nhƣ bảo quản tra tìm tài liệu cách nhanh nhất, đồng thời hạn chế đƣợc sổ sách, tiết kiệm chi phí mua tử đựng hồ sơ tài liệu, tiết kiệm không gian phịng làm việc…  Về máy kế tốn: - Cơng ty cần tuyển thêm kế tốn viên để cơng việc vào kỳ kế tốn khơng bị tồn động - Có thể tuyển vài thực tập sinh để hỗ trợ nhập chứng từ cịn thiếu vào phần mềm  Về kế toán phải trả ngƣời lao động: - Công ty nên xây dựng chế độ tiền thƣởng hợp lý, tiền thƣởng có vai trị qua trọng, nhằm kích thích ngƣời lao động có trách nhiệm với cơng việc - Kinh phí cơng đồn nguồn tài trợ cho hoạt động cơng đồn cấp Chính cơng ty nên xây dựng kinh phí cơng đồn theo quy định pháp luật - Hiện nay, việc toán lƣơng qua chuyển khoản ngày phổ biến công ty doanh nghiệp Vì vậy, cơng ty xem xét việc mở thẻ ngân hàng cho nhân viên, để cơng việc tốn lƣơng hàng tháng thuận tiện nhanh chóng  Về tình hình tài cơng ty: - Cơng ty cần xem xét lại tỷ số tài để đƣa chiến lƣợt giúp phát triển công ty ngày tốt hơn, 81 KẾT LUẬN Sau tuần thực tập tập công ty, với đề tài báo cáo thực tập “ Kế toán phải trả ngƣời lao động công ty trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại dịch vụ hàng hóa Phƣơng Nam”, em hồn thành đƣợc số mục tiêu nhƣ sau: Thứ nhất, tìm hiểu đƣợc sở lý luận nhƣ quy trình chứng từ quy trình ghi sổ tài khoản 334 Thứ hai, tiếp xúc thực tế đƣợc với cơng việc chấm cơng kế tốn tiền lƣơng nhƣ Từ đó, học đƣợc cách tính lƣơng cho ngƣời lao động dựa bảng chấm công khoản phát sinh khấu trừ khác Theo dõi đƣợc cách toán lƣơng nhƣ cách tốn bảo hiểm cơng ty Thứ ba, nắm bắt đƣợc công việc cần phải làm kế tốn tiền lƣơng cơng ty vào cuối tháng nhƣ: chấm cơng – tính lƣơng – tốn lƣơng – toán bảo hiểm – hạch toán lƣơng Việc hạch tốn lƣơng tháng đƣợc cơng ty thực phần mềm misa Thứ tƣ, thông qua việc phân tích báo cáo tài giúp làm rõ tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh cơng ty qua năm tài qua Thứ năm, nhìn nhận đƣợc ƣu nhƣợc điểm máy kế tốn, phần hành kế tốn cơng ty Phƣơng Nam Logistics nhƣ biến động tình hình tài để từ nêu đƣợc nhận xét giải pháp nhằm đóng góp để công ty ngày phát triển 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.NGND Ngô Thế Chi TS.Trƣơng Thị Thủy,2010 Giáo trình Kế tốn tài chính, Hà Nội, NXB Tài Chính Nguyễn Thế Hƣng, 2008 Giáo trình Hệ thống thơng tin kế tốn, TP.HCM, NXB Thống Kê PGS.TS.Võ Văn Nhị, 2010 Kế tốn tài Chính,TP.HCM, NXB Tài Các nguồn tài liệu tham khảo wedsite: http://phuongnamlogistics.vn/ http://luanvan.net.vn/ 47 PHỤ LỤC Phụ lục – Sổ nhật ký chung Phụ lục – Bảng cân đối kế toán năm 2019 Phụ lục – Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2019 Phụ lục – Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ năm 2019 Phụ lục – Bảng cân đối kế toán năm 2018 Phụ lục – Báo cáo hoạt động kinh doanh 48 ... TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƢỜI LAO ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH TM&DV HÀNG HĨA PHƢƠNG NAM (PHUONG NAM LOGISTICS) 2.1 Nội dung 2.1.1 Nội dung khoản phải trả ngƣời lao động Khoản phải trả ngƣời lao động. .. nghiệp vụ phải trả ngƣời lao động phát sinh Công ty TNHH TM&DV Hàng Hóa Phƣơng Nam 26 2.6 Phân tích biến động khoản mục phải trả ngƣời lao động cơng ty TNHH TM&DV Hàng Hóa Phƣơng Nam ... tƣợng: Thực trạng kế toán phải trả ngƣời lao động Cơng ty TNHH TM&DV Hàng Hóa Phƣơng Nam Phạm vi nghiên cứu: - Không gian nghiên cứu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH TM&DV Hàng Hóa Phƣơng Nam - Thời gian