CHƯƠNG 2

4/13/2020 NỘI DUNG CHƯƠNG 4: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ LOGO CHỨNG TỪ VÀ KIỂM KÊ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN KIỂM KÊ TÀI SẢN 1.1 Khái niệm chứng từ 1.2 Ý nghĩa chứng từ 1.3 Phân loại chứng từ 1.4 Nội dung chứng từ 1.5 Nguyên tắc lập chứng từ 2.1 Khái niệm kiểm kê 2.2 Tác dụng kiểm kê 2.3 Phân loại kiểm kê 2.4 Tổ chức công tác kiểm kê 1.6 Trình tự xử lý luân chuyển chứng từ CHỨNG TỪ KẾ TỐN • Căn giấy tờ vật mang tin (đĩa CD, video…) chứng minh • Các hoạt động kinh tế tài phát sinh thực hồn thành • Là sở để ghi chép vào sổ sách kế toán đơn vị  Chứng từ phải xác, đầy đủ, kịp thời hợp pháp, hợp lệ 1.1 Khái niệm  Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ Theo Điều 4, Luật Kế Toán  Lập chứng từ kế toán phương pháp kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành vào giấy tờ theo mẫu quy định, theo thời gian địa điểm phát sinh nghiệp vụ để làm pháp lý cho việc ghi sổ kế toán Ví dụ: Khi bán hàng  Hóa đơn bán hàng Khi thu tiền  Phiếu thu Khi xuất kho NVL  Phiếu xuất kho 4/13/2020 Phương pháp chứng từ kế toán 1.2 Ý nghĩa chứng từ kế toán www.thmemgallery.com  www.thmemgallery.com Lập chứng từ nội dung tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng hệ thống kiểm soát nội đơn vị  Chứng từ sở để ghi sổ nghiệp vụ phát sinh đảm bảo tính pháp lý cho số liệu kế toán  Chứng từ kiểm tra tính hợp lý hợp pháp Doanh nghiệp hoạt động nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Chứng từ phương tiện thông tin để cấp truyền đạt mệnh lệnh kiểm tra việc thực  Cơ sở để xác định cá nhân phận chịu trách nhiệm vật chất Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ kế toán Sổ kế tốn Báo cáo tài nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chứng từ  Chứng từ để giải tranh chấp, khiếu nại kinh tế tài 1.3 Phân loại chứng từ kế tốn 1.3 Phân loại chứng từ kế tốn www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Theo trình tự lập chứng từ  Chứng từ ban đầu (Chứng từ gốc) lập trực tiếp nghiệp vụ kinh tế vừa phát sinh  Chứng từ tổng hợp (Chứng từ ghi sổ) Dùng để tổng hợp số liệu chứng từ gốc loại, nghiệp vụ nhằm giảm bớt khối lượng ghi hay hoàn thành chép kế toán  Phản ánh trực tiếp đối tượng kế tốn Ví dụ: Bảng tổng hợp chứng từ gốc, Bảng kê nộp  Gồm chứng từ gốc Ví dụ: Hoá đơn, phiếu xuất vật tư, Phiếu thu chi tiền séc…  Chỉ có giá trị pháp lý đính kèm chứng từ gốc mặt…  Có giá trị pháp lý quan trọng Company Logo Company Logo 4/13/2020 1.3 Phân loại chứng từ kế toán 1.3 Phân loại chứng từ kế toán www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com CHỨNG TỪ GHI SỔ Số …02… Phân loại chứng từ Ngày 28 tháng năm 2013 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Rút tiền gửi NH 111 112 30.000.000 Khách hàng B trả tiền 111 131 50.000.000 Thu hồi tạm ứng 111 141 Cộng 5.000.000 85.000.000 Theo công dụng chứng từ Số lượng chứng từ gốc đính kèm: Người lập (Ký, họ tên) Theo nội dung phản ánh Theo hình thức chứng từ Theo địa điểm lập chứng tư Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Company Logo Company Logo 1.3 Phân loại chứng từ ghi sổ 1.3 Phân loại chứng từ ghi sổ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Căn vào công dụng chứng từ o Chứng từ mệnh lệnh Dùng để truyền đạt mệnh lệnh từ cấp xuống cấp Ví dụ: lệnh chi tiền, lệnh xuất kho vật tư, định lý TSCĐ, đơn xin tạm ứng…  Loại chứng từ chứng minh xuất xứ nghiệp vụ kinh tế, chưa nói lên mức độ hồn thành nên chưa ghi chép vào sổ kế toán o Chứng từ thủ tục kế toán: Chứng từ có mục đích phân loại nghiệp vụ kinh tế có liên quan theo đối tượng cụ thể tạo thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán Đây chứng từ trung gian nên phải kèm theo chứng từ ban đầu đầy đủ sở pháp lý chứng minh tính hợp pháp nghiệp vụ Ví dụ: Bảng kê nộp séc, chứng từ ghi sổ… o Chứng từ chấp hành (chứng từ gốc) Là chứng từ chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, xuất vật tư…  Chứng từ chấp hành với chứng từ mệnh lệnh dùng làm ghi sổ kế tốn Ví dụ: Bảng tốn lương cho cơng nhân phải kèm với phiếu chi ( chi tiền mặt) hay kê ngân hàng (chuyển khoản) o Chứng từ liên hợp Là loại chứng từ mang đặc điểm hai hay ba loại chứng từ như: hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, biên bảng kiểm nghiệm kiêm phiếu nhập kho … Company Logo Company Logo 4/13/2020 1.3 Phân loại chứng từ ghi sổ 1.3 Phân loại chứng từ ghi sổ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Căn vào nội dung kinh tế Căn hình thức chứng từ Chứng từ kế toán ban hành theo tiêu o Chứng từ giấy      Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, Bảo hiểm y tế, xã hội, Bảng toán tiền thưởng vượt xuất … Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Biên bảng kiểm nghiệm vật tư, công cụ dụng cụ … Chứng từ bán hàng:hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường, bảng toán hàng gửi bán đại lý Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, séc, ủy nhiệm chi, giấy đề nghị tạm ứng toán tạm ứng, giấy báo nợ, giấy báo có … Chứng từ tài sản cố định: biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Biên bàn giao sữa chữa lớn TSCĐ… Phản ánh nội dung kinh tế phát sinh hoàn thành giấy tờ o Chứng từ điện tử Chứng từ có nội thể dạng liệu điện tử mã hóa mà không bị thay đổi nội dung chứng từ q trình truyền qua mạng, máy tính vật mang tin băng, đĩa từ, loại thẻ toán Company Logo Company Logo 1.3 Phân loại chứng từ ghi sổ 1.3 Phân loại chứng từ ghi sổ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Căn vào địa điểm lập chứng từ o Chứng từ bên (nội bộ): chứng từ đơn vị lập Bao gồm  Liên quan đến nội đơn vị bảng toán lương, phiếu xuất kho NVL dùng cho phân xưởng sản xuất, giấy đề nghị/ toán tạm ứng  Liên quan đến mối quan hệ kinh tế bên ngồi hóa đơn giá trị gia tăng, Giấy bào Nợ/ Có Ngân hàng, Biên bảng tốn nợ Ngồi ra, cịn có kiểu phân loại sau:  Căn vào quy định Nhà nước  Căn số lần ghi loại nghiệp vụ kinh tế chứng từ o Chứng từ bên Chứng từ phản ánh nghiệp vụ phát sinh luên quan đến đơn vị lập từ đơn vị khác hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT ( liên 2) Company Logo Company Logo 4/13/2020 1.3 Phân loại chứng từ ghi sổ 1.3 Phân loại chứng từ ghi sổ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Căn vào quy định Nhà nước Danh mục chứng từ bắt buộc Chứng từ bắt buộc: Chứng từ nhà nước quy định, đơn vị phải thực theo mẫu thống nhất, theo phương pháp lập trình tự xử lý chúng  Chứng từ hướng dẫn: Chứng từ chủ yếu sử dụng nội đơn vị Do Nhà nước hướng dẫn theo mẫu đơn vị chỉnh sửa, bổ sung nội dung phù hợp với đặc điểm hoạt động, quản lý đơn vị  đảm bảo nội dung chủ yếu chứng từ theo quy định Luật kế tốn  • Phiếu thu • Phiếu chi • Biên lai thu tiền • Hóa đơn GTGT • Hóa đơn bán hàng thơng thường • Phiếu xuất kho kiêm vân chuyển nội • Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý • Hóa đơn dịch vụ cho th tài • Bảng kê thu mua hàng hố mua vào khơng có hố đơn Company Logo Company Logo 1.3 Phân loại chứng từ ghi sổ 1.3 Nội dung chứng từ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Căn vào số lần ghi loại NVKT chứng từ  Chứng từ lần Là loại chứng từ việc ghi NVKT phát sinh tiến hành lần, sau chuyển vào ghi sổ kế tốn phiếu thu, phiếu chi  Chứng từ nhiều lần Chứng từ ghi loại NVKT diễn tiếp nhiều lần Sau lần ghi số thường cộng dồn tới giới hạn xác định trước không sử dụng tiếp chuyển vào chi sổ kế toán Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức, phiếu theo dõi thực hợp đồng giao khoán Company Logo  Nội dung chủ yếu Là yếu tố bắt buộc, vắng mặt yếu tố làm cho chứng từ trở nên không đầy đủ không đáng tin cậy  Nội dung bổ sung Là yếu tố không bắt buộc có vai trị thơng tin thêm nhằm làm rõ đặc điểm riêng biệt với loại NVKT phát sinh đáp ứng yêu cầu quản lý ghi sổ kế toán Company Logo 4/13/2020 1.4 Nội dung bắt buộc 1.4 Nội dung bổ sung www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Tên số hiệu chứng từ Ngày, tháng, chứng từ năm Khái quát loại nghiệp vụ chứng từ phản ánh lập Thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tên, địa đơn vị, cá nhân lập chứng từ Nơi phát hành chứng từ Tên, địa đơn vị, cá nhân nhận chứng từ Nơi nhận chứng từ Nội dung NVKT phát sinh Số lượng, đơn giá số tiền NVKT, tài Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người liên quan Định khoản Hình thức tốn Thời gian bảo hành Yếu tố làm rõ ý nghĩa kinh tế nghiệp vụ chứng từ Phản ánh phạm vi, quy mô hoạt động kinh tế Thời hạn toán Hạn mức công nợ Phản ánh mối quan hệ pháp nhân đảm bảo tính pháp lý chứng từ Company Logo Company Logo 1.4 Nội dung chứng từ 1.4 Nội dung chứng từ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Địa chỉ: PHIẾU THU Ngày tháng năm 2006 Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc: Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ PHIẾU CHI Ngày tháng năm … Quyển số: Số: Nợ: Có: Mẫu số 02 - TT QĐ số: 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ) Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ) Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhân tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá qúy): + Số tiền quy đổi: Company Logo Company Logo 4/13/2020 1.4 Nội dung chứng từ 1.4 Nội dung chứng từ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số 01 – VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng năm… Số: PHIẾU NHẬP KHO Nợ: Có: Ngày .tháng năm… Số: - Họ tên người nhận hàng: .Địa (bộ phận) - Họ tên người giao: - Lý xuất kho - Theo số ngày tháng năm - Xuất kho (ngăn lô): Địa điểm S T T Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố Mã số Đơn vị tính A B C D Nhập kho: Địa điểm Số lượng Thực xuất Theo chứng từ Đơn giá Thành tiền STT A Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá B Người nhận hàng (Ký, họ tên) Đơn vị tính C D Theo chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền - Tổng số tiền (viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày tháng năm … Kế toán trưởng Giám đốc (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Company Logo 1.4 Nội dung chứng từ Ngày tháng năm …… Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Company Logo 1.4 Nội dung chứng từ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Mẫu số: 01GTKT3/001 Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P Liên 2: Giao khách hàng Số: 0000001 Ngày tháng .năm … Đơn vị bán hàng: …………………………………………………………………………………………………… Mã số thuế: …………………………………………………………………………………………………………… Địa chỉ: ……………………………………………………………………………………………………………… Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Địa Số tài khoản Hình thức tốn: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Nguyên vật liệu A kg 100 80.000 8.000.000 Ký hiệu: AA/11P Số: 0000001 Liên 1: Lưu Ngày tháng .năm 20 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH A Mã số thuế: 010023400 Địa chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Địa Số tài khoản Hình thức tốn: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cộng tiền hàng: ………… Thuế suất GTGT: …… % , Tiền thuế GTGT: …………… Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Số lượng Mã số Cộng Cộng - Tổng số tiền (viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo Người lập phiếu Ký, họ tên) Nợ: Có: Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hố đơn) (In Cơng ty , Mã số thuế ) Ghi chú: - Liên 1: (Màu tím) Lưu - Liên 2: (Màu đỏ) Giao người mua - Liên 3: ( Màu xanh) Lưu hành nội Mua vào -> VAT đầu vào Bán -> VAT đầu Cộng tiền hàng: ……8.000.000 Thuế suất GTGT: 10… % , Tiền thuế GTGT: …… 800.000 Tổng cộng tiền toán 8.800.000 Số tiền viết chữ: Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Company Logo Mua 100 kg NVL A nhập kho Giá mua chưa thuế: 80.000đ/kg Thuế GTGT = 10% Đã toán tiền mặt Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Company Logo 4/13/2020 1.4 Nội dung chứng từ 1.4 Nội dung chứng từ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Mẫu số: 02GTTT3/001 Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Ký hiệu: AA/11P 0000001 Liên 1: Lưu Số: Ngày tháng .năm … Đơn vị bán hàng: …………………………………………………………………………………………………… Mã số thuế: …………………………………………………………………………………………………………… Địa chỉ: ……………………………………………………………………………………………………………… Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Địa Số tài khoản Hình thức tốn: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Gấu 100 100.000 10.000.000 Xuất bán 100 gấu Giá bán chưa thuế 100.000đ/ Thuế GTGT 10% Khách hàng toán sau tháng Cộng tiền hàng: ……10.000.000 Thuế suất GTGT: 10… % , Tiền thuế GTGT: …… 1.000.000 Tổng cộng tiền toán 11.000.000 Số tiền viết chữ: Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Ký hiệu: AB/12P Số: 0000001 Liên 1: Lưu Ngày tháng .năm Đơn vị bán hàng: ………………………………………………………………………………………………… Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………………… Địa chỉ: …………………………………………………………………………………………………………… Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Địa Số tài khoản Hình thức tốn: MST: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: … Số tiền viết chữ: Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Company Logo 1.5 Nguyên tắc lập chứng từ Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Company Logo 1.6 Trình tự xử lý luân chuyển chứng từ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Lập/ thu nhận chứng từ o Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đơn vị phải lập chứng từ Chỉ lập lần cho nghiệp vụ kinh tế o Chứng từ phải rõ ràng, đầy đủ Kịp thời, xác cho nội dung quy định theo mẫu o Không viết tắc, tẩy xóa, sữa chữa, chỗ trống phải gạch chéo Khi viết sai chứng từ phải hủy bỏ o Chứng từ phải lập đủ số liên quy định o Chứng từ lập để giao dịch bên cần có dấu đơn vị kế tốn o Người lập, người ký duyệt người liên quan phải trực tiếp ký tên (bằng bút mực không bút đỏ, bút chì) chịu trách nhiệm nội dung chứng từ o Chứng từ lập dạng điện tử phải in giấy lưu trữ theo quy định Company Logo - Lập theo mẫu, ghi nội dung KT phát sinh Đầy đủ chữ ký - Tính rõ ràng, trung thực tiêu Tính hợp pháp NVKT Tính xác số liệu, thơng tin - Phân loại chứng từ Luân chuyển đến phận liên quan Vào sổ kế toán - Phân loại theo NDKT, xếp theo thứ tự thời gian Chứng từ không Sử Dụng Trực Tiếp để ghi sổ: năm Chứng từ SDTT để ghi sổ: 10 năm Kiểm tra & hoàn chỉnh chứng từ Luân chuyển& ghi sổ Bảo quản – Lưu trữ - Hủy Company Logo 4/13/2020 1.6 Trình tự xử lý Luân chuyển chứng từ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Phiếu thu Giấy đề nghị tạm ứng Người nhận tạm ứng 1.6 Trình tự xử lý Luân chuyển chứng từ Giám đốc/ Phó giám đốc Lưu trữ Kế toán Thủ quỹ Kế toán toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Lưu trữ Thủ quỹ Người nộp tiền Company Logo 1.6 Trình tự xử lý Luân chuyển chứng từ www.thmemgallery.com Company Logo Kiểm tra chứng từ www.thmemgallery.com Phiếu nhập kho  Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, Phòng cung ứng Lập chứng từ Nhập kho Ghi vào thẻ kho Thủ kho yếu tố ghi chép chứng từ kế toán Kế toán vật liệu Ghi sổ Nhập NVL Lưu trữ  Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan  Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán  Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội Company Logo Company Logo 4/13/2020 Hoàn chỉnh chứng từ Tổ chức luân chuyển chứng từ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com  Ghi giá chứng từ ( loại chứng từ có yêu cầu này) Ví dụ: Khi kế tốn nhận phiếu xuất kho thủ kho chuyển đến ghi vào cột đơn giá thành tiền, sau phiếu xuất kho  Là việc xác định luân chuyển chứng từ đến người nhận, bảo quản chứng từ sau ghi sổ kế toán  Kế toán trưởng đơn vị chịu trách nhiệm quy trình luân dùng làm ghi sổ kế tốn chuyển chứng từ, thơng thường thể dạng  Phân loại tổng hợp chứng từ lưu đố chứng từ  Lập định khoản kế toán Company Logo Company Logo Bảo quản lưu trữ chứng từ KIỂM KÊ TÀI SẢN www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com  Chứng từ kế toán phải lưu trữ theo thời hạn quy định  Chỉ có quan Nhà nước có thẩm quyền tạm giữ, tịch thu niêm phong chứng từ kế toán  Đối với chứng từ điện tử phải lưu trữ dạng nguyên phải có phương tiện truy cập cần thiết Sự cần thiết kiểm kê Giữa số liệu kế toán số liệu thực tế chênh lệch nguyên nhân sau:  Do nhầm lẫn chủng loại, thiếu xác mặt số lượng nhập, xuất, thu, chi  Hao hụt tự nhiên trình bảo quản  Lập chứng từ, ghi sổ kế tốn có sai sót  Tình trạng tham ơ, gian lận, mát tài sản Company Logo Company Logo 10 4/13/2020 2.1 Khái niệm 2.2 TÁC DỤNG CỦA KIỂM KÊ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Kiểm kê việc kiểm tra loại tài sản có nhằm xác định số thực có tài sản thực tế, phát khoản chênh lệch số thực tế số liệu ghi sổ sách kế toán Kiểm kê phương pháp kế toán thực việc cân, đo, đong, đếm số lượng; xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán Điều 39, Luật kế toán 2003 Các trường hợp phải tiến hành kiểm kê:  Cuối kỳ kế toán năm, trước lập báo cáo tài  Chia, tách, hợp nhất, sát nhập, giải thể, bán, cho thuê doanh nghiệp  Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp  Đánh giá lại tài sản  Các trường hợp khác theo yêu cầu nhà nước Company Logo Company Logo 2.2 TÁC DỤNG CỦA KIỂM KÊ 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com o Kiểm kê giúp bảo vệ tài sản đơn vị  Ngăn ngừa tượng tham ơ, lãng phí tượng vi phạm kỷ luật tài làm thất tài sản  Nâng cao trách nhiệm người quản lý tài sản o Giúp cập nhật số liệu sổ sách theo số liệu thực tế o Giúp người quản lý nắm xác số lượng chất lượng tài sản có đưa biện pháp giải thích hợp nhằm nâng cáo hiệu hoạt động (TS ứ đọng, chất lượng TS, cách thức bảo quản TS…) Company Logo Phạm vi kiểm kê • Kiểm kê tồn diện • Kiểm kê phần Kỳ hạn kiểm kê • Kiểm kê định kỳ • Kiểm kê bất thường Company Logo 11 4/13/2020 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Căn vào phạm vi kiểm kê Kiểm kê phần Kiểm kê toàn diện  Kiểm kê một vài loại tài sản có  Kiểm kê tồn loại tài sản có đơn vị TSCĐ, NVL, CCDC, Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng, Khoản phải thu…  Tiến hành lần vào cuối kỳ kế toán, đơn vị kiểm kê tiền mặt quỹ, kiểm kê hàng tồn kho …  Phục vụ yêu cầu quản lý hay có nghiệp vụ bàn giao tài sản trước lập báo cáo tài Company Logo Company Logo 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Căn theo thời hạn kiểm kê Kiểm kê bất thường Kiểm kê định kỳ  Kiểm kê đột xuất, thời hạn quy định  Kiểm kê theo thời hạn quy định trước kiểm  Kiểm kê bất thường tiến hành có kê cuối tháng hàng hóa, cuối năm với thay đổi người quản, đơn vị gặp cố toàn TS đơn vị cháy nổ, hỏa hoạn, quan  Kỳ hạn kiểm kê định kỳ Nhà nước quy định theo yêu cầu quản lý đơn vị tra tiến hành đột xuất, theo yêu cầu kiểm toán Company Logo Company Logo 12 4/13/2020 2.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM KÊ 2.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM KÊ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Trước kiểm kê Thành lập ban kiểm kê Kế tốn viên  Khóa sổ kế tốn Chuẩn bị trước kiểm kê  Xác định giá trị TS sổ sách Nhân viên quản lý TS xếp phân loại TS Thực kiểm kê Xử lý kết kiểm kê Company Logo Company Logo Phương thức tiến hành kiểm kê 2.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Thực kiểm kê  Thực kiểm kê theo trình tự  Thu thập, tổng hợp số liệu kiểm kê đối Kiểm kê trực tiếp Kiểm kê đối chiếu  Áp dụng cho tài sản có đơn vị hàng hóa, TSCĐ, tiền mặt, CCDC…  Áp dụng cho tài sản đơn vị không diện đơn vị tiền gửi ngân hàng, cơng nợ, vật liệu đưa ngồi gia cơng, hàng hóa gửi bán …  Cách thức tiến hành cân, đo, đong, đếm… có chứng kiến người quản lý TS Tuy nhiên loại Tài sản kiểm kê có số lượng q nhiều sử dụng phương pháp chọn mẫu chiếu với sổ sách kế tốn Có hai phương pháp kiểm kê  Kiểm kê trực tiếp  Kiểm kê đối chiếu  Cần ý đến chất lượng Tài sản Company Logo  Cách thức tiến hành so sánh, đối chiếu số dư tài khoản sổ kế toán DN với sổ ngân hàng hay đơn vị có liên quan Company Logo 13 4/13/2020 Phương thức tiến hành kiểm kê Phương thức tiến hành kiểm kê www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Đơn vi:……… Mẫu số: 08a - TT Bộ phận:……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Xử lý kết kiểm kê BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số:  Điều chỉnh số liệu có phát sinh chênh Hơm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ lệch Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - x III Chênh lệch (III = I – II)  Đề giải pháp xử lý thích hợp TS bị thiếu - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Company Logo Company Logo www.themegallery.com LOGO 14 ... Logo 4/13 /20 20 1.4 Nội dung chứng từ 1.4 Nội dung chứng từ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số: 15 /20 06/QĐ-BTC ngày 20 /3 /20 06 Bộ... Logo 4/13 /20 20 1.3 Phân loại chứng từ kế toán 1.3 Phân loại chứng từ kế toán www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com CHỨNG TỪ GHI SỔ Số … 02? ?? Phân loại chứng từ Ngày 28 tháng năm 20 13 Trích... sai sót  Tình trạng tham ô, gian lận, mát tài sản Company Logo Company Logo 10 4/13 /20 20 2. 1 Khái niệm 2. 2 TÁC DỤNG CỦA KIỂM KÊ www.thmemgallery.com www.thmemgallery.com Kiểm kê việc kiểm tra