chuong 3 sua

4/13/2020 CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN Ghi sổ kép Chứng từ kiểm kê kế toán Tài khoản Tổng hợp cân đối kế toán CHƯƠNG 3: TÀI KHOẢN KẾ TỐN VÀ GHI SỔ KÉP Tính giá Company Logo NỘI DUNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm TÀI KHOẢN KẾ TOÁN GHI SỔ KÉP ĐỐI CHIẾU, KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TOÁN 1.2 Nội dung – kết cấu tài khoản 1.3 Phân loại tài khoản kế toán Company Logo Company Logo 4/13/2020 1.1 KHÁI NIỆM Mục đích phương pháp tài khoản Phân loại thơng tin TÀI KHOẢN KẾ TỐN Theo dõi tình hình thực có biến động đối tượng kế toán cụ thể  Theo điều 23, Luật Kế Toán Việt Nam: “Tài khoản kế toán phương pháp kế tốn dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế” Mục đích sử dụng phương pháp Tài Khoản Kế Toán Company Logo Company Logo 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU TÀI KHOẢN 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU TÀI KHOẢN Nội dung tài khoản Nội dung Tài khoản  Số dư: Phản ánh tình hình có đối tượng kế tốn thời điểm định BIẾN ĐỘNG ĐỐI TƯỢNG  Số dư đầu kỳ: Số TS NV lại thời điểm đầu kỳ TĂNG GIẢM  Số dư cuối kỳ: Số TS/ NV lại thời điểm cuối kỳ  Số phát sinh: phản ánh biến động đối tượng kế toán kỳ  Số phát sinh tăng: Số TS/ NV tăng lên kỳ định - Tiền mặt - Nguyên vật liệu - Vay ngắn hạn - Nguồn vốn kinh doanh Thu Chi Nhập Xuất Vay Trả Tăng vốn Rút vốn  Số phát sinh giảm: Số TS/ NV giảm kỳ định Company Logo Company Logo 4/13/2020 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU TÀI KHOẢN 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU TÀI KHOẢN  Tài Khoản kế toán chia làm bên để phản ánh mặt  Hình thức TK kế tốn diễn tả đơn giản hình chữ T vận động đối lập đối tượng kế toán: Một bên biến động Nợ tăng, bên lại biến động giảm Tên TK… Có Bên Trái Bên Phải  Tên gọi bên  Bên Nợ ( Debit): phía bên trái Tài khoản Nợ, Có mang tính chất quy ước, khơng mang ý nghĩa kinh tế  Bên Có ( Credit): phía bên phải Tài khoản Lưu ý: Nợ Có mang tính chất quy ước, khơng mang ý nghĩa kinh tế Company Logo 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU TÀI KHOẢN Số Hiệu: … Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tài Khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Company Logo 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU TÀI KHOẢN Hình thức TK kế toán thực tế: Sổ kế toán tổng hợp – Sổ Cái ( ledger) Tên Tài Khoản: … o Tên TK ghi đỉnh chữ T o Tên gọi TK tên đối tượng kế tốn Ví dụ: Tiền gửi Ngân Hàng -> TK “Tiền gửi Ngân Hàng” o TK chữ T chia làm bên Nợ Có; bên dùng để ghi tăng bên lại ghi giảm đối tượng kế toán kỳ Ghi 1/ Số dư đầu kỳ 2/ Số phát sinh kỳ Ví dụ: Ngày 1/3/2013, cơng ty Starfish có quỹ tiền mặt 100 triệu Trong tháng: • Tổng hợp phiếu thu: 200 triệu • Tổng hợp phiếu chi: 150tr Vậy số tiền lại quỹ tiền mặt ngày 31/3/2013 bao nhiêu? 3/ Số dư cuối kỳ Company Logo Company Logo 4/13/2020 1.3 Phân loại tài khoản 1.3 Phân loại tài khoản Phân loại Tài Khoản theo Nội Dung Kinh Tế Công dụng Kết cấu Nội dung kinh tế Tài khoản phản ánh Tài Sản Tài khoản phản ánh Nguồn Vốn Tài khoản phản ánh trình kinh doanh Tài Khoản chủ yếu Mức độ tổng hợp hay chi tiết Tài khoản tổng hợp Tài khoản điều chỉnh Tài khoản nghiệp vụ Tài khoản chi tiết Tài Khoản thuộc Bảng Cân Đối Kế Toán Quan hệ với báo cáo tài Tài Khoản ngoại Bảng Cân Đối Kế Toán Tài Khoản Kế Toán TK phản ánh Tài Sản  Nhóm TK tài sản ngắn hạn  Nhóm TK tài sản dài hạn TK phản ánh Nguồn Vốn  Nhóm TK phản ánh Nợ Phải Trả  Nhóm TK phản ánh nguồn vốn Chủ Sở Hữu nguồn kinh phí TK phản ánh q trình kinh doanh  Nhóm TK phản ánh Chi Phí  Nhóm TK phản ánh Doanh thu Thu nhập  TK xác định kết kinh doanh Tài Khoản thuộc Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh Company Logo Company Logo 1.3 Phân loại tài khoản 1.3 Phân loại tài khoản Tài khoản phản ánh Tài Sản NỢ TK TÀI SẢN Tài khoản phản ánh Tài Sản Ví dụ: CĨ Vào ngày 1/12/2012, tiền mặt tồn quỹ doanh nghiệp A 100tr Các khoản thu chi phát sinh tháng sau: Phiếu chi số 15 ngày 3/12: Chi tiền mua máy móc thiết bị cho phân xưởng 80tr Phiếu thu số 10 ngày 8/12: Thu tiền bán hàng khách hàng X 20tr Phiếu thu số 11 ngày 15/12: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 100tr Phiếu chi số 16 ngày 20/12: Chi tạm ứng cho nhân viên công tác tiền mặt 10tr Phiếu chi số 17 ngày 31/12: Thanh toán lương cho CNV băng tiền mặt 50tr Yêu cầu: Phản ánh thông tin vào TK TM xác định số tiền tồn cuối tháng Số dư đầu kỳ Số phát sinh TĂNG Số phát sinh GIẢM Cộng phát sinh TĂNG Cộng phát sinh GIẢM Số dư cuối kỳ Company Logo Company Logo 4/13/2020 1.3 Phân loại tài khoản Tên tài khoản: TIỀN MẶT Chứng từ Số Ngày PC15 PT10 PT11 PC16 PC17 3/12 8/12 15/12 20/12 31/12 Diễn giải Số dư đầu kỷ - Mua máy móc thiêt bị - Khách hàng trả nợ - Rút TGNH nhập quỹ - Tạm ứng cho NV - Thanh toán lương CNV 1.3 Phân loại tài khoản Tài khoản phản ánh Nguồn Vốn Số Hiệu: 111 TK đối ứng Số tiền NỢ CÓ NỢ TK NGUỒN VỐN Số dư đầu kỳ 100 211 131 112 141 334 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 80 20 100 10 50 120 80 CÓ Số phát sinh GIẢM Cộng phát sinh GIẢM Số phát sinh TĂNG Cộng phát sinh TĂNG Số dư cuối kỳ 140 Company Logo 1.3 Phân loại tài khoản Company Logo 1.3 Phân loại tài khoản Ngày 1/1/2013, số dư TK Vay ngắn hạn công ty X 100 tr Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng liên quan đến khoản vay ngắn hạn :  Đặc điểm chung Tài Khoản thuộc Bảng Cân Đối Kế Toán o Có số hiệu Hệ thống Tài Khoản Kế Tốn từ loại  loại 4, TK Tài Sản có số hiệu từ loại 1( Ngắn hạn)  loại ( Dài Ngày Ngày Ngày Ngày Ngày 10: 15: 17: 20: 25: Công ty trả nợ vay ngắn hạn cho ngân hàng 50 tr Vay ngắn hạn Ngân hàng 80tr để trả nợ người bán Xuất quỹ tiền mặt 30tr để trả nợ vay ngắn hạn Công ty tiếp tục vay ngắn hạn ngân hàng 100tr Công ty trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng ngày 15 Hạn) TK Nguồn Vốn có số hiệu từ loại (Nợ phải trả)  loại (Vốn chủ CSH) o Nghiệp vụ phát sinh tăng ghi vào bên TK nghiệp vụ phát sinh giảm ghi vào bên lại o Có số dư cuối kỳ, số dư bên với phát sinh Tăng Yêu cầu: Phản ánh thông tin vào TK Vay ngắn hạn Tính số dư TK vào ngày 31/1/2013 Company Logo Company Logo 4/13/2020 1.3 Phân loại tài khoản 1.3 Phân loại tài khoản Tài khoản phản ánh trình kinh doanh NỢ TK LNCPP Giảm ghi Nợ Chi phí làm GIẢM Lợi nhuận chưa phân phối Tăng ghi Có Doanh Thu thu nhập TĂNG Lợi nhuận chưa phân phối TK CHI PHÍ Số phát sinh TĂNG Số phát sinh GiẢM Cộng phát sinh TĂNG Cộng phát sinh GiẢM NỢ CHI PHÍ CĨ TK DOANH THU Tài khoản phản ánh Chi Phí CĨ Tài khản phản DOANH THU Số phát sinh GIẢM Số phát sinh TĂNG ánh Doanh Thu Thu Chênh lệch doanh thu chi phí Lãi/ Lỗ Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí Cộng phát sinh GIẢM Cộng phát sinh TĂNG Nhập Tài khoản phản ánh Doanh Thu Chi Phí khơng có số dư  Tổng PS Nợ = Tổng PS Có Company Logo 1.3 Phân loại tài khoản 1.3 Phân loại tài khoản Tài khoản Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh kỳ Nợ TK Chi phí Các chi phí phát sinh kỳ Nợ Có Kết chuyển chi phí TK Lợi nhuận chưa phân phối Lãi Nợ TK Xác định kết kinh doanh Các chi phí phát sinh kỳ Có Doanh thu thu nhập phát sinh kỳ Nợ Lãi ( DT > CP) Lỗ ( CP > DT) Nhóm Tài khoản phản ánh q trình kinh doanh Doanh Thu, Chi Phí Tài khoản Xác định kết kinh doanh khơng có số dư TK Doanh thu Kết chuyển Doanh thu thu nhập Nợ Có Company Logo Có Doanh thu thu nhập phát sinh kỳ TK Lợi nhuận chưa phân phối Lỗ Có NỢ TK XÁC ĐỊNH KQHĐKD - Các chi phí phát sinh - Doanh thu, thu nhập kỳ phát sinh kỳ - Kết chuyển Lãi sang - Kết chuyển Lỗ sang TK TK liên quan có liên quan Cộng phát sinh Nợ ∑ PS NỢ = ∑ PS CÓ Company Logo CÓ Cộng phát sinh Có Tài khoản phản ánh kết kinh doanh khơng có số dư  Tổng PS Nợ = Tổng PS Có Company Logo 4/13/2020 1.3 Phân loại tài khoản 1.3 Phân loại tài khoản Phân loại tài khoản theo Cơng Dụng Kết Cấu • Nhóm TK phản ánh TS • Nhóm TK phản ánh NV • Nhóm TK hỗn hợp • Nhóm TK điều chỉnh Giảm • Nhóm TK điều chỉnh Tăng • Nhóm TK điều chỉnh vừa Tăng, vừa Giảm TÀI KHOẢN ĐIỀU CHỈNH TÀI KHOẢN CHỦ YẾU • Nhóm TK tập hợp phân phối • Nhóm TK phân phối theo dự tốn • Nhóm TK tính giá thành • Nhóm TK kết kinh doanh Tài khoản hỗn hợp  Tài khoản vừa phản ánh Tài sản, vừa phản ánh Nguồn Vốn  Tài khoản Phải thu khách hàng Tài khoản Phải trả người bán Ví dụ: TK Phải thu khách hàng Bán hàng chưa thu tiền KH - A TÀI KHOẢN NGHIỆP VỤ Nợ phải thu tăng Khách hàng ứng tiền trước KH - B Khoản phải trả tăng TS tăng Nợ TK PTKH - A DN NV tăng Có Có TK PTKH - B Company Logo 1.3 Phân loại tài khoản Nợ TK “Hỗn hợp” Company Logo 1.3 Phân loại tài khoản Có Số dư đầu kỳ: Số chênh lệch Nợ phải Thu > Nợ Phải Trả Số dư đầu kỳ: Số chênh lệch Nợ phải trả > Nợ phải thu Số phát sinh kỳ: + Nợ phải thu tăng thêm + Nợ phải trả trả Số phát sinh kỳ: + Nợ phải trả tăng thêm + Nợ phải thu thu Cộng số phát sinh Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ: Số chênh lệch Nợ phải thu > Nợ phải trả Số dư cuối kỳ: Số chênh lệch Nợ Phải trả > Nợ phải thu Ví dụ: TK PTKH có số dư cuối kỳ sau: - Dư Nợ: 100 triệu - Dư Có: 50 triệu ĐVT: triệu đồng BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Company Logo TÀI SẢN Phải thu khách hàng Số cuối năm 100 NGUỒN VỐN Người mua trả tiền trước Số cuối năm 50 Company Logo 4/13/2020 1.3 Phân loại tài khoản 1.3 Phân loại tài khoản Ví dụ I Số dư đầu tháng: TK 131- Thanh tốn với khách hàng 50tr (Dư Nợ) Trong đó: + TK 131A- Thanh toán với khách hàng A (Dư Nợ) 80tr + TK 131B- Thanh toán với khách hàng B (Dư Có) 30tr II Giao dịch phát sinh tháng: Doanh nghiệp giao hàng hóa cho khách hàng B theo hóa đơn 30tr Khách hàng A toán nợ tháng trước 50tr Khách hàng B ứng trước 70tr để mua hàng hóa X tháng sau doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng B Doanh nghiệp bán cho khách hàng A 100tr hàng hóa KH A tốn sau tháng Yêu cầu: Lập sổ chi tiết khách hàng Lập TK xác định tổng số tiền phải thu khách hàng  Tài khoản điều chỉnh Tài Khoản ln kèm với TK chủ yếu mà điều chỉnh nhằm phản ánh giá trị thực tế TS NV đơn vị mà TK chủ yếu khơng phản ánh thời điểm tính tốn TK điều chỉnh TK điều chỉnh tăng TK điều chỉnh giảm TK điều chỉnh vừa tăng, vừa giảm Company Logo 1.3 Phân loại tài khoản Company Logo 1.3 Phân loại tài khoản TK điều chỉnh tăng  Tài khoản điều chỉnh giảm Dùng điều chỉnh tăng thêm giá trị cho TK chủ yếu Dùng để điều chỉnh giảm bớt giá trị cho TK chủ yếu  Mục đích: phản ánh giá trị thực tế TS NV đơn  Mục đích: phản ánh giá trị thực tế TS NV đơn vị trường hợp giá gốc TK chủ yếu phản ánh thấp giá trị thực tế vị giá gốc TK chủ yếu cao thực tế  Kết cấu: điều chỉnh giảm nên kết cấu TK điều chỉnh giảm  Kết cấu: điều chỉnh tăng nên kết cấu TK điều chỉnh tăng ngược lại với kết cấu mà điều chỉnh tương tự với kết cấu TK mà điều chỉnh Company Logo Company Logo 4/13/2020 1.3 Phân loại tài khoản 1.3 Phân loại tài khoản  Tài khoản vừa điều chỉnh tăng, vừa điều chỉnh giảm  Những TK điều chỉnh trực tiếp giá trị tài sản tăng thêm giảm tác động bên  Thuộc loại TK “ Chênh lệch đánh giá lại TS”, “Chênh lệch tỷ giá hối đối”  Tài khoản nghiệp vụ Phân loại Nội dung Ví dụ Nhóm TK tập hợp phân phối Tập hợp loại chi phí phát sinh Chi phí NVL trực tiếp, Chi phí (TK chi phí) q trình SXKD nhân cơng trực tiếp, Chi phí sản xuất chung Nhóm TK phân phối theo dự Phản ánh chi phí liên quan Chi phí phải trả, Chi phí trả trước tốn đến nhiều kỳ kinh doanh giá trị lớn lại chi trả chu kỳ cần lập dự tốn để phân bổ chi phí cho đối tượng sử dụng kỳ kinh doanh nhằm phản ánh chi phí kỳ tránh biết động đột ngột chi phí Nhóm TK tính giá thành Dùng để tập hợp chi phí sản xuất Chi phí SXKD dở dang, Xây dựng cung cấp số liệu để tính giá dở dang thành sản phẩm, kiểm tra tiến độ tình hình thực theo kế hoạch SXKD Nhóm TK kết kinh doanh Dùng để phản ánh doanh thu, thu Doanh thu bán hàng cung cấp nhập xác định kết kinh dịch vụ, Xác định kết kinh Company Logo doanh kỳ doanh Company Logo HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAM 1.3 Phân loại tài khoản Tài khoản ngoại bảng  Hệ thống TK bao gồm 86 tài khoản cấp 1, tài khoản cấp mang  Đặc điểm:  TK loại  Nguyên tắc ghi đơn ( Ghi Nợ/ Có)  Có số dư Nợ  Tác dụng  Làm rõ số tiêu phản ánh bảng CĐKT  Phản ánh số TS không thuộc quyền sở hữu DN DN quản lý, sử dụng theo hợp đồng ký hiệu chữ số từ TK loại  TK loại Chữ số loại TK, chữ số thứ nhóm TK, chữ số thứ thứ tự tài khoản nhóm  Các TK cấp chia thành TK cấp Tài khoản cấp có số ( gồm số TK cấp thêm số TK cấp 2)  Hệ thống Tk xếp theo nguyên tắc cân đối tài sản nguồn vốn phù hợp doanh thu chi phí trình sản xuất kinh doanh  Sắp xếp theo tính khoản giảm dần Tài Sản thời gian phép sử dụng nguồn vốn tăng dần Company Logo Company Logo 4/13/2020 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAM  Đặc điểm chung Tài Khoản thuộc Bảng Cân Đối Kế Tốn o Có số hiệu Hệ thống Tài Khoản Kế Toán từ loại  loại 4, TK Tài Sản có số hiệu từ loại 1( Ngắn hạn)  loại ( Dài Hạn) TK Nguồn Vốn có số hiệu từ loại (Nợ phải trả)  loại (Vốn chủ CSH) o Nghiệp vụ phát sinh tăng ghi vào bên TK nghiệp vụ phát sinh giảm ghi vào bên cịn lại HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN VIỆT NAM • Nhóm TK thuộc Bảng CĐKT + Phản ánh TS: gồm loại ( ngắn hạn) loại ( dài hạn) + Phản ánh nguồn vốn: gồm loại (Nợ phải trả) loại (Vốn CSH) TÀI SẢN NGUỒN VỐN Loại 1: Tài sản ngắn hạn Loại 3: Nợ phải trả Loại 2: Tài sản dài hạn Loại 4: Vốn chủ sở hữu TỔNG TÀI SẢN TỔNG NGUỒN VỐN o Có số dư cuối kỳ, số dư bên với phát sinh Tăng Company Logo HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAM  Đặc điểm Tài khoản thuộc Bảng kết hoạt động kinh doanh o Trên hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam Tài khoản Doanh Thu Thu Nhập, Chi phí chiếm từ loại -> loại Trong loại (Doanh Thu) loại (Thu Nhập Khác); loại (Chi phí SXKD) loại ( Chi phí khác) Tài khoản để xác định kết kinh doanh loại (Tài khoản 911) Company Logo HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN VIỆT NAM - Nhóm tài khoản thuộc Báo cáo KQKD + Phản ánh chi phí: loại loại + Phản ánh soanh thu thu nhập: loại loại + TK xác định kết kinh doang: loại CHI PHÍ Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh Loại 8: Chi phí khác DOANH THU VÀ THU NHẬP Loại 5: Doanh thu Loại 7: Thu nhập khác Loại Xác định kết kinh doanh Tổng Chi phí Tổng Doanh thu o Kết cấu tài khoản Chi phí ngược với kết cấu Doanh Thu Thu Nhập LÃI o Các tài khoản khơng có số dư cuối kỳ phải thực toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết kinh doanh Company Logo LỖ - Nhóm TK bảng CĐKT + Tài khoản loại Company Logo 10 4/13/2020 GHI SỔ KÉP 2.1 GHI SỔ KÉP 2.1 Ghi sổ kép Ghi sổ kép 2.2 Định khoản kế toán Ghi sổ kép phương pháp kế tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đồng thời vào Tài khoản kế tốn có liên quan, Tk ghi Nợ TK ghi Có với số tiền 2.3 Quan hệ đối ứng TK Ví dụ: Ngày 1/3, doanh nghiệp rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 100tr 2.4 Ý nghĩa phương pháp ghi sổ kép TK TGNH 2.5 Ghi sổ đơn 100 TK Tiền Mặt 100 2.6 Kế toán tổng hợp Kế toán chi tiết Company Logo Company Logo 2.2 ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN 2.2 ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN  Căn vào nội dung kinh tế tài phát sinh phản ánh chứng từ gốc, kế toán tiến hành phân định Nợ TK Có TK với số tiền Các bước lập định khoản kế toán o Phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh để xem tác động đến TK Định khoản kế toán Định khoản kế toán giản đơn o Định khoản kế toán ghi quan hệ đối ứng TK cấp với Định khoản kế toán phức tạp Là định khoản liên quan đến hai tài khoản Là định khoản liên quan đến ba tài khoản Ví dụ: Vay dài hạn ngân hàng 200tr để mua máy móc phục vụ sản xuất Ví dụ: Mua NVL 300tr trả cho người bán 100tr tiền mặt o Xác định TK tăng giảm o Vận dụng kết cấu TS để xác định ghi Nợ Có Xác định TK ghi Nợ trước Có sau o Khơng gộp định khoản đơn thành định khoản phức tạp khó khăn cơng tác quản lý o Có thể tách định khoản phức tạp thành định khoản đơn Company Logo Company Logo 11 4/13/2020 2.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thể quan hệ đối ứng loại Tài khoản với  Tăng TS – Giảm TS khác  Ví dụ: Mua cổ phiếu dùng cho mục đích thương mại TGNH với giá 150tr 2.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN  Tăng TS – Tăng NV khác Ví dụ: Vay ngắn hạn để mua TSCĐ trị giá 300tr  Giảm TS – Giảm NV khác Ví dụ: Chuyển khoản trả nợ người bán 50tr  Tăng NV – Giảm NV khác  Ví dụ: Vay ngắn hạn ngân hàng 100tr để trả nợ người bán Company Logo 2.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN Company Logo 2.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN Tài Sản/ Nguồn Vốn – Chi phí/ Doanh Thu Khi DT tăng có trường hợp TÀI SẢN (2) NGUỒN VỐN = (1)  Tài Sản tăng  Nguồn Vốn giảm (3) Trường hợp 1: Mối quan hệ Tài Sản Doanh Thu Ví dụ: Bán hàng thu tiền mặt 100tr (4) Khi hạch toán cần lưu ý Tổng Tài Sản = Tổng Nguồn Vốn Company Logo Company Logo 12 4/13/2020 2.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN  Trường hợp 2: Mối quan hệ Nguồn vốn (Nợ phải trả) Doanh Thu Ví dụ: Bán hàng trừ vào tiền KH trả trước 50tr 50tr Có TK 131- PTKH Khi Chi phí tăng xảy trường hợp  Tài Sản giảm  Nguồn Vốn tăng Khi KH ứng trước tiền định khoản Nợ TK 111; 112 2.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN  Trường hợp 3: Mối quan hệ Tài Sản Chi phí 50tr Ví dụ: Xuất NVL trực tiếp sản xuất dầu gội Dove trị giá 100tr Khi trừ vào tiền KH ứng trước Nợ TK 131- PTKH 50tr Có TK 511- DTBH 50tr Company Logo 2.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN Company Logo 2.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN Ý nghĩa ghi sổ kép  Trường hợp 4: Nguồn Vốn (Nợ Phải Trả ) Chi Phí Ví dụ: Mua NVL không nhập kho mà đưa thẳng vô phân xưởng sản xuất sử dụng, trị giá 50tr  Nhằm phản ánh biến động đối tượng kế toán nguyên nhân tăng giảm đối tượng  Mối quan hệ đối ứng Tài Khoản  Kiểm tra tính xác việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài vào Tài khoản Tổng PS Nợ tất TK tổng hợp Company Logo Tổng PS Có tất = TK tổng hợp Company Logo 13 4/13/2020 2.4 GHI SỔ ĐƠN 2.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ KẾ TOÁN CHI TIẾT  Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tác động đến đối tượng kế tốn cụ thể ghi vào đối tượng kế tốn cụ thể cách độc lập, khơng có quan hệ đối ứng TK khác  Các trường hợp ghi sổ đơn KẾ TOÁN TỔNG HỢP - Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào TK tổng hợp (TK cấp 1) - Chỉ sử dụng thước đo giá trị  Ghi vào TK chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Áp dụng phương pháp ghi sổ kép  Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào TK ngoại bảng Cân Đối Kế Tốn ( TK loại 0) - Cung cấp thơng tin tổng quát tình hình TS, NV đối tượng kế tốn liên quan Ví dụ: Giữ hộ người bán 100tr hàng hóa X Nợ TK 002 100tr KẾ TOÁN CHI TIẾT - Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào TK chi tiết (TK cấp sổ, thể chi tiết) - Sử dụng thước đo giá trị, vật thời gian lao động - Áp dụng phương pháp ghi sổ đơn - Cung cấp thông tin chi tiết loại TS, NV đối tượng kế toán liên quan phục vụ cho yêu cầu quản lý khác Company Logo 2.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CHI TIẾT Sổ chi tiết Tên vật liệu: Nhãn hiệu, quy cách: Chứng từ Trích yếu Số Ngày Số dư đầu tháng ĐƠN GIÁ NHẬP KHO SL ST Company Logo 2.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ KẾ TOÁN CHI TIẾT MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ KẾ TỐN CHI TIẾT Đơn vị tính: kg XUẤT KHO TỒN KHO SL ST SL ST TỔNG Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng + Số phát sinh giảm Số dư cuối kỳ (của TK cấp mở cho TK cấp 1) = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng (của + Số phát sinh giảm Tk cấp 1) Số dư cuối kỳ Cộng PS Số dư cuối tháng Company Logo Company Logo 14 4/13/2020 Đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán Đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán Hạn chế Bảng cân đối tài khoản KIỂM TRA SỐ LIỆU TRÊN TK TỔNG HỢP - Bảng đối chiếu số dư số phát sinh tài khoản ( Bảng cân đối tài khoản) - Bảng đối chiếu số dư số phát sinh tài khoản kiểu bàn cờ BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng … Năm … Đơn vị: triệu đồng STT … 10 Số TK 111 112 … 331 Tên TK Tiền mặt Tiền gửi NH … Phải trả NB Cộng Số dư đầu kỳ Nợ Có 100 300 50 Số phát sinh Nợ Có 150 80 100 50 … … 20 30  Sai sót quan hệ đối ứng tài khoản  Bỏ sót nghiệp vụ Số dư cuối kỳ Nợ Có 170 350 60  Ghi trùng bút toán  Ghi sai số tiền  Để khắc phục hạn chế cần sử dụng “ Bảng đối chiếu số dư số phát sinh kiểu bàn cờ” Company Logo Đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán Đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán BẢNG ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ VÀ SỐ PHÁT SINH KIỂU BÀN CỜ Tháng … Năm…… Các TK ghi Có Hạn chế Đơn vị tính: triệu đồng Các TK ghi Nợ Số dư nợ đầu kỳ Số dư có đầu kỳ Tiền mặt Tiền gửi Ngân hàng Nguyên vật liệu ……………… X1 100 250 400 ……… Cộng số phát sinh có Số dư nợ cuối kỳ Company Logo Tiền mặt Tiền gửi NH …… 60 … …… …… Vay ngắn hạn …… Cộng Số dư số phát có cuối sinh Nợ kỳ 300 50 80 …… 310 40 ……  Khơng phát bỏ sót  Ghi trùng bút toán …… 250  Ghi sai số tiền …… ……  Nếu có nhiều tài khoản sử dụng phát sinh X2 X3 nhiếu nghiệp vụ việc lập bảng tốn nhiều thời gian  Ít dùng thực tế Company Logo Company Logo 15 4/13/2020 Đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán Đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán Cần phân biệt Bảng cân Đối Kế Toán Bảng Cân đối Tài Khoản Bảng CĐKT - Kết cấu bên TS NV + Bên trái TS TSNH TSDH + Bên phải NV NPT VCSH Hay + Bên TS, bên NV - Tổng TS = Tổng NV - Chỉ thể số dư số phát sinh - Chỉ có TK từ loại  loại - - Kiểm tra tính xác việc ghi chép lên TK chi tiết Bảng Cân Đối TK Kết cấu bên Gồm cột lớn ( cột phân Nợ Có + SDĐK + SPSTK + SDCK Tổng Nợ = Tổng Có Trình bày số dư số phát sinh kỳ Trình bày TK từ loại  loại SD đầu kỳ (Nợ Có) SD cuối kỳ = (Nợ Có) + Số phát sinh tăng kỳ (Nợ Có) Tổng SD đầu kỳ ( SD cuối kỳ) bên Nợ TK Tổng số PS Nợ kỳ TK - Tổng SD đầu kỳ ( SD cuối kỳ bên Có TK = = Tổng số PS Có kỳ TK Company Logo Company Logo Đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán Đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán KIỂM TRA SỐ LIỆU TRÊN TÀI KHOẢN PHÂN TÍCH BẢNG CHI TIẾT SỐ PHÁT SINH Bảng chi tiết số dư số phát sinh ( Bảng tổng hợp chi tiết) theo Tk tổng hợp có mở Tài khoản: Nguyên Vật Liệu Tháng … Năm … tài khoản chi tiết BẢNG CHI TIẾT SỐ PHÁT SINH VÀ SỐ DƯ Tài khoản: Phải trả cho người bán Tháng … Năm … STT Tên người bán Công ty A Công ty B Công ty C Cộng STT Đơn vị tính: triệu đồng Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 5000 2000 3000 6000 1500 1500 500 500 300 1000 700 6800 4500 4200 Số PS giảm kỳ (Nợ Có) Đơn vị tính: triệu đồng Tên Đơn Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Vật vị SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Liệu tính VLA Kg 50 100 100 200 25 50 125 250 VLB 100 300 50 150 50 150 VLC 120 120 30 30 90 90 Cộng 520 200 230 490 6500 Company Logo Company Logo 16 4/13/2020 Đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán Kiểm tra tính xác việc ghi chép lên TK chi tiết SD cuối kỳ (Nợ Có) = SD đầu kỳ + (Nợ Có) Tổng SD đầu kỳ/ cuối kỳ TK chi tiết = Tổng số PS kỳ bên Nợ/ bên Có TK chi tiết Số PS tăng kỳ (Nợ Có) - Số PS giảm kỳ (Nợ Có) Số dư đầu kỳ/ cuối kỳ TK tổng hợp = Số PS kỳ bên Nợ/ bên Có TK tổng hợp Company Logo 17 ... Ngày 1 /3/ 20 13, cơng ty Starfish có quỹ tiền mặt 100 triệu Trong tháng: • Tổng hợp phiếu thu: 200 triệu • Tổng hợp phiếu chi: 150tr Vậy số tiền lại quỹ tiền mặt ngày 31 /3/ 20 13 bao nhiêu? 3/ Số... Phản ánh thơng tin vào TK Vay ngắn hạn Tính số dư TK vào ngày 31 /1/20 13 Company Logo Company Logo 4/ 13/ 2020 1 .3 Phân loại tài khoản 1 .3 Phân loại tài khoản Tài khoản phản ánh trình kinh doanh NỢ... cuối năm 50 Company Logo 4/ 13/ 2020 1 .3 Phân loại tài khoản 1 .3 Phân loại tài khoản Ví dụ I Số dư đầu tháng: TK 131 - Thanh toán với khách hàng 50tr (Dư Nợ) Trong đó: + TK 131 A- Thanh tốn với khách