bài tiểu luận môn kiểm toán. (bài tập ASSGMENT)

Kiểm toán tài chính là một hoạt động kiểm tra đặc biệt nhằm xác minh tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo tài chính của các tổ chức, cơ quan đơn vị, doanh nghiệp, bảo đảm việc tuân thủ các chuẩn mực và các quy định hiện hành. Kiểm toán tài chính cần được phân biệt với kiểm toán công nghệ thông tin.

TRƯỜNG……………………………… .BỘ MƠN KẾ TỐN – MARKETING – NHÂN SỰ KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: BÀI TẬP ASSINGMENT GVHD :…………… SVTH : ……………………… MSSV : ……………………… Lớp : ………………… Khoa : ………………………… Năm học : ………………………… TP.HCM, Tháng năm 2…………………… Lời nhận xét …………… ………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………… TP.HCM, ngày … tháng … năm 201 Tim hiêu va thu thâp kiên thưc vê kiêm toan thông qua sach • Giơi thiêu chung vê cn sach • Tên: Kiêm toan đai cương • Tac gia: Th.S NGUYÊN PHUC SINH( chu biên ) Th.S NGUYÊN PHU CƯƠNG Th.S NGUYÊN TRONG NGUYÊN Th.S CHÂU THANH AN ( CPS ) • Nha xuât ban: Giao thông vân tai • Ly lưa chon cuôn sach Tôi lựa chọn sach Kiêm Toan đai cương : sach biên soan chu yếu dựa cac chuẩn mực Kiêm toan Việt Nam, cac văn ban phap lý liên quan, cac sach, tai liệu kiêm toan khac va ngoai nước • Nhưng nôi dung chinh cua cuôn sach Chương : Tổng quan kiêm toan Với chương nay, người đọc có thê nắm kiến thức tổng quat lĩnh vực kiêm toan; giúp hiêu ban chât, vai trò cua kiêm toan với cac hoat động nghề nghiệp đặc thù mối tương quan với cac yếu tố mơi trường cua Chương : Hệ thống kiêm soat nội Với chương nay, người đọc có thê hiêu ban hệ thống kiêm soat nội ( KSNB) gồm cac phân câu thanh, lợi ích va han chế cua nó; nắm cac nội dung, phương phap tìm hiêu va đanh gia hệ thống KSNB cua kiêm toan viên Chương : Kế hoach kiêm toan Chương nhằm giúp người đọc hiêu va nắm cac nội dung ban giai đoan lâp kế hoach kiêm toan, bao gồm việc tìm hiêu mục đích, vai trị, cac nhân tố anh hưởng; cac thu tục phân tích, đanh gia rui ro va mức trọng yếu liên quan đến việc lâp kế hoach va thiết kế cac chương trình kiêm toan thích hợp va hiệu qua Chương : Bằng chứng va hồ sơ kiêm toan Chương giúp người đọc có thê hiêu khai niệm, yêu cầu va cac phương phap thu thâp chứng kiêm toan, kê ca cac chứng kiêm toan đặc biệt, cac phương phap va kỹ thuât lây mẫu kiêm toan, từ hình hồ sơ kiêm toan phù hợp đê đưa ý kiến kiêm toan Chương : Bao cao kiêm toan Chương nhằm giúp cho người đọc nắm vững cac loai ý kiến kiêm toan, cac yếu tố ban cua bao cao kiêm toan; cung câp nội dung cần phai thực giai đoan hoan kiêm toan trước phat hanh bao cao kiêm toan • Nơi dung thu vi nhât cn sach la: Tơi thây thú vi va thích nhât phần " Nguyên tắc ban cua Chuẩn mực đao đức nghề nghiệp kế toan, kiêm toan sach Nội dung tâm đắc Đao đức nghề nghiệp Những nét tương đồng : Đều la quy tắc hang đầu đê ứng xử va hoat động cach trung thực Đê không bi chi phối vât chât, tinh thần đê anh hưởng đến tính trung thực va khach quan cac xét đoan nghề nghiệp Cac quy đinh đao đức nghề nghiệp : Độc lâp Chính trực Khach quan Bao mât Năng lực chuyên môn va tính thân trọng Tư cach nghề nghiệp Những nét khac biệt : Cuốn sach thứ nêu cac tính chât quy đinh đao đức nghề nghiệp không nói sâu vao vân đề nghề nghiệp va chun mơn Nhân xét : Tơi đồng tình với tac gia sach thứ " Kiêm toan " Nêu rõ yêu cầu cua kiêm toan viên đao đức nghề nghiệp phai la người có đao đức va tổ chức kiêm toan phai la cộng đồng cua người có đao đức Đao đức nghề nghiệp phai xac lâp rõ rang, công bố va trở bắt buộc nghề nghiệp kiêm toan Tai nhiều quốc gia, nội dung chi tiết cua đao đức nghề nghiệp trình bay Điều lệ Đao đức nghề nghiệp tổ chức nghề nghiệp ban hanh VD Hiệp hội kế toan viên Công chứng Hoa Kỳ ban hanh Chuẩn mực Đao Đức nghề nghiệp, Hiệp hội Kế toan viên công chứng Canada ban hanh Quy tắc thống nhât Hanh kiêm nghề nghiệp Giaiđoạn I Phần hành : Tiền mặt a Sai phạm: Có nhiều quỹ tiền mặt b Căn đưa ý kiến ban hành kèm theo định số 1092-BCNNg /TV ngày 13/09/1965 Bộ Công nghiệp nặng c Cụ thể Mỗi đơn vị kế toán quyền mở số tài khoản vốn tiền cần thiết cho hoạt động xí nghiệp thủ tướng đơn vị phải chịu trách nhiệm trước Bộ Nhà nước việc phát hành loại séc Tài khoản vốn tiền đơn vị gồm có: - Tài khoản gửi ngân hàng, - Tài khoản tiền gửi Ngân hàng sửa chữa lớn, - Tài khoản quỹ tiền mặt đơn vị - Tài khoản khoản tiền mặt khác (trừ tài khoản đặc biệt) Chỉ cho phép, đơn vị mở tài khoản đặc biệt Thủ trưởng đơn vị chủ tài khoản nói quyền ký séc Trường hợp thủ trưởng vắng người ủy nhiệm quyền ký thay Nguyên tắc ký loại séc phải có điều kiện đây: - Phải có dự tốn sau duyệt; - Kế toán trưởng kế toán phần hành phải chịu trách nhiệm nội dung tiêu phải thẩm tra thật kỹ việc sử dụng tiền mặt; Cán kế tốn phát hành séc khơng quyền lĩnh séc Cấm không ký khống vào loại séc Nếu séc bị lợi dụng chủ tài khoản phải hoàn toàn chịu trách nhiệm Trường hợp vi phạm kỷ luật phát hành séc, ngân hàng truy tố Toà án xét xử đề nghị quan quyền có thẩm quyền thi hành kỷ luật hành (Quy định nghị định số 04-CP ngày 07 tháng 03 năm 1960 Hội đồng Chính phủ) II Phần hành : TGNH a Sai phạm : Có tượng tài khoản ngân hàng bị khóa b Căn đưa ý kiến : Điêu 176 Luât Thi hanh an dân sư c Cụ thể : Điêu 176 Luât Thi hanh an dân sư năm 2008 quy đinh trach nhiệm Kho bạc nha nước, ngân hang va tổ chức tín dụng khac thi hanh an dân sư: Cung cấp đúng, đầy đủ, kip thời thông tin, số liệu vê tai khoản người phải thi hanh an theo yêu cầu Chấp hanh viên, quan thi hanh an dân sư Thưc nghiêm chỉnh, kip thời yêu cầu Chấp hanh viên vê phong tỏa tai khoản, phong toả tai sản; khấu trừ tiên tai khoản; giải toả việc phong toả tai khoản, phong toả tai sản người phải thi hanh an Thưc đầy đủ yêu cầu khac Chấp hanh viên, quan thi hanh an dân sư theo quy đinh Luât III Phần hành a Sai phạm: Sử dụng tạm ứng không mục đích b Căn đưa ý kiến : Khoản Công văn số 8697/BTC-ĐT ngày 04/7/2013 Bộ Tài c Cụ thể : IV Phần hành a Sai phạm: Hồ sơ lập dự phòng chưa đầy đủ theo quy định b Căn đưa ý kiến : THƠNG TƯ CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 228/2009/TT-BTC NGÀY 07 THÁNG 12 NĂM 2009 c Cụ thể : CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH -Số: 7041/CT-TTHT TP.Hồ CHí Minh, ngày 14 tháng năm 2012 V/v: Lập dự phịng nợ phải thu khó địi Kính gửi: Công ty TNHH Điện Lim Kim Hai VN Địa chỉ: 78 Hoa Cúc, P.7, Q.Phú Nhuận MST: 0309767298 Trả lời văn ngày 27/08/2012 Công ty lập dự phịng nợ phải thu khó địi, Cục Thuế TP có ý kiến sau: - Căn khoản Điều khoản 1, 2, Điều Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp doanh nghiệp quy định nguyên tắc chung, trích lập sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi: “ Thời điểm lập hồn nhập khoản dự phịng thời điểm cuối kỳ kế tốn năm Trường hợp doanh nghiệp Bộ Tài chấp thuận áp dụng năm tài khác với năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc 31/12 hàng năm) thời điểm lập hồn nhập khoản dự phịng ngày cuối năm tài ” “ Điều kiện: khoản nợ phải thu khó địi đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn tổ chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Phương pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Xử lý khoản dự phòng: - Khi khoản nợ phải thu xác định khó địi, doanh nghiệp phải trích lập dự phòng theo quy định điểm Điều này; số dự phịng phải trích lập số dư dự phịng nợ phải thu khó, doanh nghiệp khơng phải trích lập; - Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch; - Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp ” - Tại khoản 2.17 Điều Thông tư số 123/2012/TT - BTC ngày 27/7/2012 Bộ Tài Chính hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN) (có hiệu lực thi hành từ 10/9/2012 áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở ) quy định khoản chi không trừ tính thuế TNDN: “2.17 Trích, lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài chính, dự phịng nợ phải thu khó địi dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp khơng theo hướng dẫn Bộ Tài trích lập dự phịng ” Căn quy định trên, trường hợp Cơng ty theo trình bày có phát sinh khoản nợ phải thu khó địi đáp ứng đủ điều kiện theo quy định Cơng ty trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi theo hướng dẫn Thông tư số 228/2009/TT-BTC nêu tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Cục thuế TP thông báo cho Công ty biết để thực theo quy định văn quy phạm pháp luật trích dẫn văn này./ Nơinhận: TUQ CỤC TRƯỞNG TRƯỞNG PHỊNG TUN TRUYỀN -Nhưtrên -P.KT2 -PhịngPC -WebCT Lưu:VT,TTHT 1963 – 214765/12 mthu V HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ Trần Thị Lệ Nga Phần hành a Sai phạm: Phiếu nhập xuất kho chưa quy định : không đánh số thứ tự , viết trùng số , thiếu chữ kí, tiêu khơng qn … b Căn đưa ý kiến c Cụ thể ... thứ nêu cac tính chât quy đinh đao đức nghề nghiệp khơng nói sâu vao vân đề nghề nghiệp va chuyên môn Nhân xét : Tôi đồng tình với tac gia sach thứ " Kiêm toan " Nêu rõ yêu cầu cua kiêm toan viên