CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
TRƯỜNG …………… BỘ MƠN KẾ TỐN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: BÀI TẬP ASSINGMENT GVHD : ………………… SVTH : …………… MSSV : ……………… Lớp : ………… Khoa : ……………… Năm học : 2013 - 2014 TP.HCM, Tháng 10 năm 2013 [Type text] Page Lời cảm ơn …………… lời cảm ơn từ phía nhà trường lời cảm ơn từ giảng viên hướng dẫn lời cảm ơn từ phía độc giả TP.HCM, ngày 02 tháng 10 năm 2013 sinh viên thực ASSINGMENT Page Lời nhận xét …………… …………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… TP.HCM, ngày 02 tháng 10 năm 2013 Giảng viên ASSINGMENT Page Tài Liệu Tham Khảo http://thuvienphapluat.vn/archive/Thong-tu-179-2012-TT-BTC-quy-dinh-ghi-nhandanh-gia-xu-ly-khoan-chenh-lech-vb150855.aspx ASSINGMENT Page Giải Thích Thuật Ngữ “Ngoại tệ” đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán doanh nghiệp “Nghiệp vụ ngoại tệ” nghiệp vụ thu chi ngoại tệ để tính giá “Tỷ giá hối đối” tỷ lệ trao đổi hai đơn vị tiền tệ (sau gọi tắt tỷ giá) “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế quy đổi số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác (sau gọi tắt chênh lệch tỷ giá) Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ” tiền khoản tương đương tiền có, khoản phải thu, nợ phải trả lượng tiền cố định xác định được, cụ thể bao gồm: - Tiền tương đương tiền ngoại tệ - Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ, ngoại trừ: + Các khoản trả trước cho người bán ngoại tệ khoản chi phí trả trước ngoại tệ + Các khoản doanh thu nhận trước ngoại tệ khoản chi phí trả trước ngoại tệ ASSINGMENT Page ASSINGMENT GIAI ĐOẠN I.GIỚI THIỆU CHUNG Tên sách: Kiểm toán Các tác giả Sách biên soạn Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, với tham gia PGS.TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng (đồng chủ biên), với giảng viên PGS.TS Trần Thị Giang Tân, ThS Đoàn Văn Hoạt, TS Nguyễn Thế Lộc, ThS Mai Đức Nghĩa, ThS Phạm Thị Ngọc Bích ThS Dương Minh Châu Nhà xuất Sách xuất Nhà xuất Lao động - Xã hội, năm 2011 mua Nhà sách Minh Khai, 249 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 1, TP.HCM II LÝ DO CHỌ SÁCH : Qua sách hiểu thêm kiểm tốn Với nghề kiểm toán nghe đơn giản kiểm tra lại kế tốn làm thực tế chị phải làm công việc nào? Chỉ phần thơi Kế tốn có năm để làm việc, cịn kiểm tốn có từ 1-2 tuần tháng để kiểm tra lại công việc năm sở chọn mẫu (lấy vài phần tử ngẫu nhiên) Ngoài việc kiểm tra kế tốn làm cịn liên quan đến tìm hiểu quy trình doanh nghiệp như: quy trình bán hàng, quy trình mua hàng, quy trình quản lý hàng tồn kho Công việc không nghề nhàm chán chút luân chuyển liên tục III NỘI DUNG CỦA CUỐN SÁCH : Kết cấu nội dung Sách cấu trúc thành 16 chương, bao gồm hai phần kiến thức phù hợp với chương trình giảng dạy mơn Kiểm tốn Trường Đại học Kinh tế TP.HCM ASSINGMENT Page Phần thứ nhất, bao gồm bảy chương đầu tiên, giới thiệu kiến thức mang tính ngun lý hoạt động kiểm tốn, với trọng tâm kiểm tốn độc lập Ngồi hai chương đầu trình bày hoạt động kiểm tốn mơi trường hoạt động này, năm chương sau giải thích khái niệm phương pháp áp dụng bước quy trình kiểm tốn báo cáo tài · Phần thứ hai, bao gồm chín chương, tập trung vào kiến thức thực hành kiểm toán Sáu chương đầu phần trình bày kiểm tốn khoản mục báo cáo tài chính, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành Ba chương cuối giới thiệu thêm hoạt động kiểm toán chuyên biệt, bao gồm dịch vụ doanh nghiệp kiểm toán, khái niệm quy trình kiểm tốn nội kiểm tốn Nhà nước Nội dung sách bao gồm chương sau đây: ASSINGMENT Page Chương I - Tổng quan kiểm toán kiểm toán độc lập Chương II - Mơi trường kiểm tốn Chương III - Hệ thống kiểm soát nội Chương IV - Chuẩn bị kiểm toán Chương V – Bằng chứng kiểm toán Chương VI - Kiểm tốn mơi trường tin học Chương VII – Hồn thành kiểm tốn Chương VIII - Kiểm tốn tiền Chương IX - Kiểm toán nợ phải thu khách hàng Chương X - Kiểm toán hàng tồn kho giá vốn hàng bán Chương XI - Kiểm toán tài sản cố định chi phí khấu hao Chương XII - Kiểm toán nợ phải trả vốn chủ sở hữu Chương XIII - Kiểm tốn thu nhập chi phí Chương XIV - Các dịch vụ doanh nghiệp kiểm toán Chương XV - Kiểm toán nội Chương XVI - Kiểm toán Nhà nước IV NỘI DUNG NỔI BẬC CỦA CUỐN SÁCH Tóm tắt: Sách biên soạn với mục đích cung cấp kiến thức hoạt động kiểm toán độc lập nhằm phục vụ cho chương trình đào tạo chun ngành Kế tốn Kiểm toán cấp độ đại học Sách cập nhật quy định chuẩn mực ASSINGMENT Page lĩnh vực kiểm toán bổ sung thông tin liên quan với mong muốn mang lại cho người đọc nhìn đầy đủ cơng việc kiểm toán Việt Nam, phần giới Một số đọc thêm bổ sung nhằm cung cấp thêm thông tin vấn đề thực tiễn nghề nghiệp kiểm toán Sách biên soạn chủ yếu cho sinh viên chuyên ngành Kế tốn Kiểm tốn, sử dụng cho mơn học Kiểm tốn chun ngành kinh tế khác Ngoài ra, hy vọng kiểm tốn viên sử dụng sách tài liệu tham khảo trình làm việc V MỘT SỐ CÂU HỎI CỦA CÁ NHÂN KHI ĐỌC SONG QUYỂN SÁCH TRÊN : Công việc địi hỏi người tài, thu nhập ạ? Nhiều người bảo "khủng hoảng" nghề kiểm tốn thời gian, phải làm từ sáng hơm trước đến gần 2-3h sáng hơm sau, thật sao? Kiểm tốn cho tập đồn, gặp sai sót có "đi dặm" khơng ? Em học kế tốn.Lại muốn quay sang kiểm tốn.khơng biết có phù hợp không và.cái ngành tốt ASSINGMENT GIAI ĐOẠN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ 4-5 Ở ASSINGMENT GIAI ĐOẠN I Sau đọc kỉ sách Kiểm Tốn thêm nhiều lần nửa em thấy nhửng vấn đề em tâm đắt liệt kê mục 4-5 assingment giai đoạn I ,và em chắn khơng cần phải thay đổi thêm đả nêu muc 4-5 assingment giai đoạn I Nhưng nhửng vấn đề nêu assignment giai đoạn sách cịn có số nội dung đáng ý : Nội dung phụ sách xếp theo thứ tự chương sách Kiểm toán Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP HCM Mỗi chương có tập theo chủ đề chương, Sách giới thiệu số tập chuyên sâu dành cho sinh viên chuyên ngành kiểm toán học viên cao học Ngồi ra, để người đọc vận dụng phối hợp kiến thức nhiều chương, sách cịn có tập tổng hợp, số đề thi mẫu khóa trước đề thi mơn Kiểm tốn số kỳ thi Chứng Kiểm toán viên cấp Nhà nước Bộ Tài ASSINGMENT Page II CUỐN SÁCH KIỂM TỐN II Tên sách: Kiểm tốn nội Tóm tắt nội dung tâm đắc : Mọi tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu quả, báo cáo tài đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định Tuy nhiên, tiềm ẩn rủi ro có yếu sai phạm nhà quản lý, đội ngũ nhân viên hay bên thứ ba thực gây thiệt hại hay giảm hiệu hoạt động tổ chức Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội biện pháp quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu Kiểm soát nội nội dung quan tâm kiểm toán viên thực kiểm toán hoạt động, kiểm toán báo cáo tài hay kiểm tốn tn thủ Chính thế, mơn học Kiểm sốt nội đưa vào giảng dạy cho sinh viên chuyên ngành Kiểm toán trường Đại học Kinh Tế TP.HCM kể từ năm 2010 Nhằm giúp cho sinh viên có điều kiện nghiên cứu kiểm sốt nội bộ, sách trình bày nội dung hệ thống kiểm soát nội theo khuôn mẫu COSO, loại gian lận biện pháp phịng ngừa, kiểm sốt nội với số chu trình nghiệp vụ hay tài sản chủ yếu Ngồi ra, sách cịn giới thiệu câu hỏi ôn tập tập nhằm giúp người đọc hệ thống hóa kiến thức Ngồi ra, cuối chương, sách cịn trình bày bảng câu hỏi tập trung vào nhân tố chủ chốt liên quan đến kiểm soát nội giúp cho việc đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội ASSINGMENT Page 10 Mặc dù sách biên soạn để làm tài liệu học tập cho sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, sách hướng đến việc đáp ứng yêu cầu tìm hiểu sinh viên chuyên ngành khác, yêu cầu nghiên cứu kế toán trưởng, kiểm toán viên nhà quản trị… người quan tâm đến việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu Nội dung sách bao gồm chương: Chương I – Tổng quan kiểm toán nội Chương II – Gian lận biện pháp phòng ngừa gian lận Chương III – Khuôn mẫu hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo COSO Chương IV – Kiểm sốt chu trình mua hàng, tồn trữ trả tiền Chương V – Kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền Chương VI – Kiểm soát chu trình tiền lương Chương VII – Kiểm sốt tiền Chương VIII – Kiểm soát tài sản cố định hữu hình Các tác giả Sách Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán - Kiểm toán, trường Đại học Kinh Tế TP.HCM tổ chức biên soạn Các tác giả bao gồm: PGS.TS Trần Thị Giang Tân (chủ biên), PGS.TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng, ThS Mai Đức Nghĩa, ThS Phạm Thị Ngọc Bích, ThS Dương Minh Châu ThS Phí Thị Thu Hiền Nhà xuất Sách xuất Nhà xuất Phương Đông, năm 2012, mua nhà sách Kinh Tế Tuấn Minh, 23 Đào Duy Từ, Quận 10, TP.HCM III NHỮNG ĐIỂM NỔI BẬC Ở CUỐN SÁCH TRÊN : Những điểm tương đồng khác biệt giửa sách : Hai sách nói lên Kiểm tốn lĩnh vực quan trọng kinh doanh mổi doanh nghiệp , xét góc độ đóng góp cho tổ chức cho quốc gia Trong tổ chức, kiểm toán giúp người quản lý đánh giá hoạt động hay phận đưa giải pháp nhằm nâng cao tính kinh tế, hiệu hữu hiệu chúng Trong đất nước, kiểm tốn , thực thơng qua quan kiểm toán nhà nước, giúp đánh giá chương trình, dự án hoạt động phủ, bộ, ngành… từ đề xuất giải pháp cải thiện tình hình hay điều chỉnh sách quốc gia Mặc dù có nét tương đồng định giửa kiểm toán kiểm toán nội nộ, kiểm toán nội có khác biệt đáng kể cách tiếp cận Sự am hiểu đặc thù hoạt động đối tượng kiểm tốn, khả phân tích lợi ích – chi phí, đồng thuận nhằm đem lại lợi ích tối ưu cho tổ chức… nét riêng phương pháp quy trình kiểm tốn nội Chính vậy, mơn học Kiểm tốn nội giới thiệu cho sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, với mong muốn mang lại cho sinh viên kiến thức, kỹ bổ sung bên cạnh vấn đề tiếp cận mơn học Kiểm tốn báo cáo tài Những kiến thức kỹ nhằm làm nâng cao ASSINGMENT Page 11 lực hành nghề, mở rộng hội nghề nghiệp sinh viên sau trường Sách biên soạn với mục đích cung cấp tài liệu học tập cho mơn học Kiểm tốn nội nộ, dựa sở tài liệu xuất bản, chuẩn mực tổ chức nghề nghiệp hay phủ, tham chiếu kinh nghiệm thực tế Quan điểm chủ đạo trình bày ngắn gọn nhấn mạnh tính thực tiễn Các vấn đề giải thích cách minh họa nhiều thí dụ cụ thể IV.Ý KIẾN CỦA CÁ NHÂN Sau tham khảo hai sách em thấy tâm đắc với sách kiểm toán (cuốn sách assignment giai đoạn I ) sách cung cấp cho em nhiều kiến thức bổ ích kiểm tốn phù hợp với em sách viết chuyên sâu vấn đề kiểm toán viên trường Cuốn sách việc viết chuyên đề song song với chuyên sâu vấn đề quan trọng kiểm tốn từ có nhìn đầy đủ cơng việc kiểm tốn Việt Nam phần giới Bến cạnh lý thuyết chuyên ngành sách đề cập cách xác thực với tập thực hành ASSINGMENT GIAI ĐOẠN I Phần hành a Sai phạm: Hoạch toán thu chi tiền mặt không kỳ b Căn đưa ý kiến Căn Pháp lệnh xử lý vi phạm hành số 44/2002/PL-UBTVQH10 ngày 02 tháng năm 2002 Ủy ban Thường vụ Quốc hội Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh xử lý vi phạm hành số 04/2008/UBTVQH12 ngày 02 tháng năm 2008 c Cụ thể Phạm vi đối tượng áp dụng Nghị định quy định việc xử phạt vi phạm hành cá nhân, quan, tổ chức nước nước hoạt động Việt Nam (sau gọi chung cá nhân, tổ chức) có hành vi cố ý vô ý vi phạm quy định pháp luật kế tốn mà khơng phải tội phạm theo quy định Nghị định phải bị xử phạt vi phạm hành chính, trừ trường hợp Điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết gia nhập có quy định khác Vi phạm hành lĩnh vực kế tốn bao gồm: Vi phạm quy định Hoạch toán thu chi tiền mặt không kỳ Vi phạm quy định chứng từ kế toán; Vi phạm quy định sổ kế toán; Vi phạm quy định tài khoản kế toán; Vi phạm quy định báo cáo tài cơng khai báo cáo tài chính; ASSINGMENT Page 12 Vi phạm quy định kiểm tra kế toán; Vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán; Vi phạm quy định kiểm kê tài sản; Vi phạm quy định hành nghề kế toán; Vi phạm quy định áp dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định khác d Bằng chứng lần - Hạch toán số nghiệp vụ khơng có sở khơng kịp thời bị trùng - Hạch toán thu tiền chi trả tiền chưa kịp thời - Lập phiếu thu không phù hợp với thời điểm thực tế thu tiền ví dụ + Một số đơn vị lập phiếu thu hạch toán trước thực thu tiền dẫn đến số dư quỹ tiền mặt sổ kế toán chênh lệch so với kiểm kê thực tế thời điểm kết thúc niên độ, nguyên nhân cuối tháng kế toán lập phiếu thu hạch toán doanh thu khoản doanh thu thực tháng đến tháng sau đơn vị cấp nộp tiền quỹ + Kế toán đơn vị vào Hóa đơn mua bán hàng phận gửi để hạch toán khoản thu tiền khách hàng, khơng phản ánh xác thời điểm chuyển tiền phận - Lập phiếu chi hạch toán thực sau chi tiền, ví dụ như: PC ngày 29/12/2006 trả tiền cho Công ty A từ ngày 25/12/2006 với số tiền 39.380.000đ (Biên lý ngày 25/12/2006 nêu rõ Công ty A nhận đủ số tiền) xuất quỹ tiền mặt nộp Ngân hàng sau lập phiếu chi - Quản lý thu chi tiền mặt không chặt chẽ việc nộp tiền mặt quỹ không kịp thời theo quy định Ví dụ thu bưu điện phí đơn vị có quy định: “Định kỳ hàng ngày, đối tượng thuê thu có trách nhiệm đến phịng Kế tốn bưu điện huyện tốn hoá đơn nộp đủ số tiền thu từ khách hàng ”, nhiên đối tượng thuê thu không nộp tiền kịp thời bưu điện theo ngày - Không mở sổ quỹ mở ghi chép khơng trình tự nhập, xuất quỹ nên sổ quỹ tiền mặt số ngày cịn có tượng dư âm, có chênh lệch sổ kế toán tiền mặt kiểm kê thực tế khó phát nguyên nhân chênh lệch - Ghi nhận thiếu hệ thống tài khoản kế toán đơn vị số dư tiền gửi số ngân hàng (phát thông qua thủ tục đối chiếu xác nhận số dư với Ngân hàng) - Một số đơn vị không tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt II Phần hành a Sai phạm: Người ký sec nhửng thành viên ủy quyền b Căn đưa ý kiến ASSINGMENT Page 13 Căn vào Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 10 Ngày 9/5/1996, Chính phủ ban hành Nghị định số 30/CP ban hành Quy chế phát hành sử dụng séc (sau gọi tắt Quy chế) c Cụ thể Thống đốc Ngân hàng Nhà nước hướng dẫn thực Quy chế sau: Séc quy định Quy chế loại séc dùng chung cho cá nhân pháp nhân Các từ ngữ Quy chế hiểu sau: 2.1 Chủ tài khoản người đứng tên mở tài khoản tiền gửi toán chủ sở hữu người đại diện chủ sở hữu số tiền ghi tài khoản - Chủ tài khoản cá nhân người đứng tên mở tài khoản tiền gửi toán theo quy định Ngân hàng Nhà nước - Chủ tài khoản pháp nhân người đại diện theo pháp luật pháp nhân đứng tên mở tài khoản tiền gửi toán pháp nhân theo quy định Ngân hàng Nhà nước 2.2 Người phát hành séc chủ tài khoản người chủ tài khoản uỷ quyền theo quy định pháp luật uỷ quyền 2.3 Người thụ hưởng séc người có quyền sở hữu số tiền ghi séc Đối với séc ký danh người có tên séc; séc vô danh người cầm séc 2.4 Người chuyển nhượng séc cá nhân đại diện theo pháp luật pháp nhân đứng tên chuyển nhượng quyền thụ hưởng séc cho người khác 2.5 Đơn vị toán đơn vị giữ tài khoản tiền gửi toán chủ tài khoản, phép làm dịch vụ nhiệm vụ toán theo quy định Điều Nghị định số 91/CP ngày 25/11/1993 Chính phủ tổ chức tốn khơng dùng tiền mặt Điều Quyết định số 144/QĐ-NH1 ngày 30/6/1994 Thống đốc NHNN điều kiện thực toán khơng dùng tiền mặt quỹ tín dụng nhân dân 2.6 Đơn vị thu hộ đơn vị khác hệ thống với đơn vị toán, phép làm dịch vụ nhiệm vụ toán, nhận tờ séc người thụ hưởng nộp vào để thu hộ tiền Trách nhiệm séc: Người phát hành séc người chuyển nhượng séc có trách nhiệm séc Trách nhiệm séc bao gồm nghĩa vụ toán số tiền ghi séc trách nhiệm liên đới giải khiếu nại khởi kiện séc bị từ chối toán Thời hạn hiệu lực toán tờ séc 15 ngày kể từ ngày séc ký phát hành séc nộp vào đơn vị toán đơn vị thu hộ Thời hạn bao gồm ngày chủ nhật, ngày nghỉ lễ Nếu ngày kết thúc thời hạn ngày chủ ASSINGMENT Page 14 nhật, ngày nghỉ lễ thời hạn lùi vào ngày làm việc ngày sau ngày chủ nhật, ngày nghỉ lễ Phạm vi toán séc thời gian trước mắt: - Séc toán khách hàng mở tài khoản tiền gửi toán đơn vị khác đơn vị hệ thống tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước; - Séc tốn khách hàng mở tài khoản tiền gửi toán đơn vị khác hệ thống tổ chức tín dụng, kho bạc Nhà nước áp dụng trường hợp đơn vị có tham gia toán bù trừ địa bàn tỉnh, thành phố Các tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước thơng báo cho khách hàng biết để sử dụng phạm vi quy định d Bằng chứng Nguyễn Thị Vân Anh, 26 tuổi, trú xã Song Mai, TP Bắc Giang Giám đốc Văn phòng AKD Xương Giang (đại diện Công ty TNHH Thiết bị ngành giấy Duy Mỹ - Trung Quốc) th làm kế tốn trưởng Cơng ty TNHH Thiết bị ngành giấy Duy Mỹ Lúc Giám đốc Công ty vắng, Vân Anh trực tiếp lập séc giả mạo chữ ký giám đốc để rút tiền Ngân hàng Nông nghiệp III Phần hành a Sai phạm: sử dụng tạm ứng khơng mục đích b Căn đưa ý kiến Thực quy định mục V Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/06/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN; Thông tư số 210/2011/TT-BTC ngày 20/12/2011 Bộ Tài quy định việc tốn vốn đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước theo niên độ ngân sách hàng năm; Thơng tư số 177/2011/TT-BTC ngày 6/12/2011 Bộ Tài quy định tổ chức thực dự toán NSNN năm 2012; Thông tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 hướng dẫn bổ sung số điểm quản lý, điều hành ngân sách nhà nước; Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm lập, báo cáo toán NSNN hàng năm; Thông tư số 212/2009/TT-BTC ngày 6/11/2009 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS); Bộ Tài hướng dẫn số điểm cơng tác khóa sổ kế tốn toán ngân sách nhà nước (NSNN) niên độ 2012 TABMIS c Cụ thể - Thực đối chiếu số liệu với quan, đơn vị liên quan sử dụng tạm ứng khơng mục đích (CQTC, quan thu, đơn vị giao dịch, khách hàng, ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản…) kịp thời phát sai sót để thống điều chỉnh (nếu có) trước khoá sổ kế toán tháng 12/2012 Thực kiểm tra, đối chiếu số liệu tất phần hành kế toán (tiền mặt, tiền gửi, toán, thu chi NSNN, vay nợ, phải thu, phải trả ) ASSINGMENT Page 15 - Rà soát, kê số dư tài khoản tạm thu, tạm giữ Các đơn vị KBNN phải có văn gửi đơn vị liên quan đề nghị xử lý số dư tài khoản tạm thu, tạm giữ trước khóa sổ kế tốn tháng 12/2012 - Kiểm tra số dư dự toán năm 2011 chuyển sang năm 2012, số dự toán nhập đầu năm 2012, dự toán bổ sung năm dự tốn cịn lại, dự tốn ứng trước năm 2013 (đối với dự toán KBNN nhập vào TABMIS) - Rà sốt, điều chỉnh (nếu có) trước khóa sổ kế tốn tháng 12 năm 2012, đảm bảo khơng cịn số dư dự toán tạm cấp thuộc ngân sách cấp - Kiểm tra, đối chiếu số liệu chi NSNN, bao gồm số liệu chi lệnh chi tiền, dự toán ghi thu, ghi chi với CQTC đơn vị sử dụng ngân sách - Rà sốt, có ý kiến với CQTC việc xử lý khoản tạm vay, tạm ứng chưa đưa vào cân đối NSNN - Kiểm tra việc hạch toán đồng thời hệ thống phụ chi an ninh, quốc phòng, phát hành, tốn cơng trái, trái phiếu (nếu có), đảm bảo số liệu hạch toán TABMIS hệ thống phụ khớp - Đối chiếu số liệu TK 5511 - Cân đối thu chi bảng cân đối tài khoản, số dư phải chênh lệch thực thu - thực chi NSNN năm trước (2011), trường hợp kiểm tra tìm nguyên nhân để kịp thời xử lý - Kiểm tra, đối chiếu khoản thực theo kết luận Kiểm toán Nhà nước quy định Nghị số 794/2009/NQ-UBTVQH12 ngày 22/6/2009 Ủy ban Thường vụ Quốc hội d Bằng chứng Công ty lưới điện cao Miền Bắc tạm ứng lương cho số nhân viên không phù hợp với quy định ứng lương công ty gây số sai sót đáng kể cho cơng ty ASSINGMENT Page 16 IV Phần hành a Sai phạm: cuối kỳ chưa đánh giá lại khoản thu có gốc ngoại tệ b Căn đưa ý kiến Căn Luật doanh nghiệp năm 2005; - Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Xét đề nghị Cục trưởng Cục Tài doanh nghiệp, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư quy định ghi nhận, đánh giá, xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái doanh nghiệp c Cụ thể Điều Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập báo cáo tài niên độ (Báo cáo tài quý) báo cáo tài năm ASSINGMENT Page 17 Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập báo cáo tài sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản chuyển đổi hình thức sở hữu Doanh nghiệp khơng đánh giá lại số dư cuối kỳ khoản tiền nhận trước người mua ngoại tệ có chứng tin cậy cho thấy khơng có rủi ro phải trả lại cho khách hàng số tiền nhận trước Doanh nghiệp đánh giá lại số dư cuối kỳ khoản trả trước cho người bán ngoại tệ có chứng tin cậy cho thấy thu lại từ người bán số tiền ứng trước ngoại tệ Doanh nghiệp đánh giá lại số dư cuối kỳ khoản doanh thu nhận trước ngoại tệ có chứng tin cậy cho thấy không phát sinh nghĩa vụ phải trả lại số tiền nhận trước khách hàng cho việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ nhiều kỳ Doanh nghiệp đánh giá lại cuối kỳ khoản chi phí trả trước ngoại tệ có chứng tin cậy cho thấy khơng có quyền thu lại số tiền trả trước cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ nhiều kỳ Trường hợp doanh nghiệp có khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ ngoại tệ quyền nhận lại có khoản nhận đặt cọc, ký cược, ký quỹ ngoại tệ phải trả lại cho người đặt cọc, ký cược, ký quỹ doanh nghiệp phải đánh giá lại thời điểm cuối kỳ kế tốn d Bằng chứng - Đối với cơng ty XAN việc tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh cuối năm tài thực theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ Ngân hàng Thương mại nơi doanh nghiệp có giao dịch phát sinh theo quy định pháp luật Nhưng công ty XAN đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán thực theo tỷ giá bán Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố thời điểm lập báo cáo tài V Phần hành a Sai phạm: số liệu kho không với số liệu thực xuất b Căn đưa ý kiến Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001 Căn Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 Quốc hội Khóa XII thơng qua kỳ họp thứ ngày 15 tháng 11 năm 2010 Căn Pháp lệnh Giá ngày 26 tháng năm 2002 Căn Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành ngày 02 tháng năm 2002; Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành ngày 02 tháng năm 2008 c Cụ thể ASSINGMENT Page 18 Điều - Kế tốn kho hàng hóa phần quan trọng việc kế tốn nói chung, cơng việc kế hoạch hàng hóa phải tổ chức kế toán phụ trách Thường kỳ phải đối chiếu khoản nhập xuất ghi thẻ kho với sổ sách kế toán, để kiểm tra đảm bảo số liệu kho với số liệu thực xuất góp ý kiến với thủ kho cơng việc kế tốn kho Thường kỳ phải đối chiếu khoản nhập xuất ghi thẻ kho với sổ sách kế toán, để kiểm tra góp ý kiến với thủ kho cơng việc kế tốn kho - Cuối tháng phải đối chiếu số tồn kho báo cáo tồn kho thủ kho với sổ phân loại chi tiết, sổ phân loại chi tiết với sổ phân loại chung nhằm bảo đảm thẻ kho sổ sách phù hợp với - Đối với số hàng hóa mua bán giao nhận thẳng khơng qua kho, hàng hóa đường, phải ghi chép phản ảnh sổ sách d Bằng chứng Vấn đề đặt theo dõi việc nhập/xuất/tồn vật tư công ty, phân xưởng nhỏ có khả báo cáo hàng ngày, hàng tháng để xem sét đánh giá kết hàng thực xuất hàng tồn kho ASSINGMENT GIAI ĐOẠN Suy nghỉ khác biệt kiến thức dạy công việc thực tế kiểm tốn viên Sau học mơn kiêm tốn em tiếp thu nhiều kiến thức kiểm toán Nhưng em vẩn chưa thử thưc hành kiểm tốn cơng ty hay doanh nghiệp ngồi thưc tế kiến thức kỷ làm việc kiêm toán thưc em chưa thể nắm bắt cách rỏ nét nguyên nhân nên em có kiến thức chiều lý thuyết kiêm tốn nên khơng thể tự đưa kết luận khác biệt kiến thức dạy công việc thực tế kiểm toán viên Những điều kiên để trở thành kiểm toán viên a Yêu cầu lực, nghiệp vụ : Có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng hiểu biết lĩnh vực kinh doanh khách hàng ASSINGMENT Page 19 Có kỹ năng, kinh nghiệm kiểm tốn Hiểu biết pháp luật Để đạt yêu cầu trên, kiểm toán viên trước hết phải đạt trình độ chun mơn vững vàng kế tốn, hiểu biết chế độ sách tài chính, kế tốn luật pháp đồng thời đồng thời để trở thành kiểm tốn viên thực cơng việc độc lập cần phải kiểm tốn viên có kinh nghiệm kèm cặp, hướng dẫn kiểm toán thực tế Mặt khác kiểm toán viên phải có nghĩa vụ trì kỹ năng, trình độ nghiệp vụ suốt q trình hành nghề, ln cập nhật thơng tin sánh kế tốn, tài liên quan đến lĩnh vực kiểm toán Về mặt pháp lý kiểm toán viên hành nghề đăng ký với quan có thẩm quyền Việt nam Bộ Tài sau trúng tuyển kỳ thi cấp quốc gia cấp chứng kiểm toán viên b Yêu cầu cấp : Hiện nay, kiểm toán ngành nghề nhiều bạn trẻ quan tâm hướng đến Nên em xin giới thiệu số chứng tiêu biểu nghề kiểm tốn: Chương trình tảng Kế toán Quốc tế - FIA hệ thống chương trình đào tạo cấp giai đoạn lĩnh vực Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Hiệp hội Kế tốn Cơng chứng Anh - ACCA cấp Các cấp chương trình tảng Kế tốn Quốc tế ACCA cung cấp cho bạn kiến thức kỹ cách hệ thống, giúp bạn dễ dàng đáp ứng yêu cầu công việc lĩnh vực Kế tốn, Kiểm tốn Chương trình bao gồm cấp sau: Chứng sơ cấp Kế toán Tài Kế tốn Quản trị Chứng Trung cấp Kế tốn Tài Kế tốn Quản trị Chứng Diploma Kế toán Kinh doanh Chứng Kế toán viên quốc tế CAT c Yêu cầu ngoại ngữ Nghề kiểm toán nói chung việc học tập chứng đào tạo khơng có u cầu cụ thể trình độ ngoại ngữ, nhiên, để đảm bảo cho việc học tập làm việc diễn tốt nhất, trình độ tiếng Anh nên đạt từ 450 điểm TOEFL 5.0 IELTS trở lên d Yêu cầu tính độc lập Yêu cầu xem điều kiện cần để đạt mục tiêu hoạt động kiểm toán, độc lập nguyên tắc hành nghề kiêm tốn viên Kết kiểm tốn khơng có giá trị người sử dụng kết kiểm tốn tin kiểm tốn thiếu tính độc lập cho dù kiểm toán thực người có trình độ cao đến đâu u cầu tính độc lập đòi hỏi trung thực trách nhiệm kiểm toán viên người sử dụng kết kiểm toán, đồng thời kiểm toán viên không bị ràng buộc việc tiếp xúc với tài liệu báo cáo doanh nghiệp Trong trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải thực khơng bị chi phối tác động lợi ích vật chất tính thần làm ảnh hưởng đến trung thực khách quan độc lập nghề nghiệp Mọi câu hỏi tình hình kinh doanh sử lý kế toán giao dịch doanh nghiệp cần trả lời đầy đủ đảm bảo kiểm tốn viên khơng bị hạn chế việc thu thập chứng kiểm toán ASSINGMENT Page 20 Để đảm bảo yêu cầu này, mặt chủ quan tư chất đạo đức kiểm tốn viên cần trì đảm bảo tính độc lập q trình kiểm tốn, pháp luật u cầu kiểm tốn viên khơng thực kiểm tốn cho khách hàng mà kiểm tốn viên có quan hệ gia đình, họ hàng quyền lợi mặt kinh tế e Yêu cầu đạo đức nghề nghiệp : Kiểm tốn viên phải thường xun rèn luyện tính cẩn thận cách thoả đáng tất kỹ siêng cần thiết thực nhiệm vụ Mọi bất cẩn dẫn đến rủi ro kiểm tốn, theo gây ảnh hưởng đến đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán trách nhiệm pháp lý kiểm tốn viên Kiểm tốn viên phải tơn trọng bí mật thơng tin thu thập q trình kiểm tốn, khơng tiết lộ thơng tin kinh tế liên quan đến khách hàng cho người thứ ba chưa phép người có thẩm quyền trừ có nghĩa vụ phải cơng khai theo yêu cầu pháp luật phạm vi quyền hạn nghề nghiệp Kiểm tốn viên phải tơn pháp luật Tính tơn trọng pháp luật thể trách nhiệm kiểm toán viên đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên phải chấp hành chế độ, thể lệ, nguyên tắc luật pháp Nhà nước nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán thừa nhận Ý kiến nhận xét kiểm tốn viên có giá trị pháp lý kiểm toán viên chịu trách nhiệm trước pháp luật nhận xét đánh giá Kiến thức vững vàng tài kế tốn: cơng việc kiểm tốn viên khơng đơn kiểm tra kế tốn mà cịn tư vấn cho khách hàng, đưa giải pháp tối ưu tài chính, kế tốn cho khách hàng Kiểm tốn viên phải nắm vững ngành nghề kinh doanh mà khách hàng theo đuổi Chịu áp lực cao: nghề kiểm tốn địi hỏi kiểm tốn viên phải công việc, sẵn sàng công tác xa nhà tháng Đến “mùa kiểm toán” - thường từ tháng 12 năm trước đến tháng năm sau kiểm toán viên thường xuyên phải thức thâu đêm để làm việc Có thực tế khơng thể phủ nhận hầu hết nữ giới sau lập gia đình chọn nghề khác để có thời gian cho gia đình chăm sóc Trung thực: Nghề kiểm tốn cần đức tính trung thực mơi trường làm việc có nhiều cám dỗ; doanh nghiệp muốn che giấu sai phạm, muốn số liệu kế toán đẹp, dẫn đến việc đưa đề nghị tế nhị Trong hoàn cảnh thế, kiểm tốn viên khơng vững vàng dễ dàng bị lơi kéo Chăm chỉ: Những tác nhân có khả ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn cơng ty nhiều, báo cáo tài chính, cần hồn thành thủ tục kiểm toán thời gian định… Vì vậy, kiểm tốn viên cần chun tâm vào hồn thành hết khối lượng cơng việc thời gian ngắn Những đáp ứng bổ xung cho Assingment : Đã đáp ứng số nội dung sau : Scan bìa sách đưa lý lựa chon sách Tóm tắt nội dung sách scan số nội dung cua sách Đã trình bày chi tiết nội dung tâm đắc sách Đưa đươc câu hỏi đăc sách kiêm tốn ASSINGMENT Page 21 Scan bìa sách đưa lý lựa sách thứ Đưa nhận xét so sánh cách tiếp cận vấn đề diển đạt nội dung tâm đắc sách Trinh bày đơng tình với sách thư nhiều Trình bày sai phạm thương gặp kế toán phần hành kiểm toán viên đề Đưa trứng kiêm toán để chứng minh cho kết luận cua kiêm toán viên Đưa suy nghỉ khác biệt kiến thức dạy công việc thực tế kiểm tốn viên Trình bày yêu cầu cần thiết để trở thành kiêm toán viên Tuy hoàng trỉnh cách xác thưc với assignment đưa kiến thức cịn hạn hẹp em biết làm cịn nhiều khuyết điểm em bỗ xung thời gian gần ASSINGMENT Page 22 ... nghiệp kiểm toán, khái niệm quy trình kiểm tốn nội kiểm toán Nhà nước Nội dung sách bao gồm chương sau đây: ASSINGMENT Page Chương I - Tổng quan kiểm toán kiểm toán độc lập Chương II - Mơi trường kiểm. .. kiểm soát nội Chương IV - Chuẩn bị kiểm toán Chương V – Bằng chứng kiểm toán Chương VI - Kiểm tốn mơi trường tin học Chương VII – Hồn thành kiểm tốn Chương VIII - Kiểm toán tiền Chương IX - Kiểm. .. mục tiêu hoạt động kiểm toán, độc lập nguyên tắc hành nghề kiêm toán viên Kết kiểm toán khơng có giá trị người sử dụng kết kiểm tốn tin kiểm tốn thiếu tính độc lập cho dù kiểm toán thực người có