CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
TRƯỜNG ……………………………… BỘ MƠN KIẾM TỐN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: BÀI TẬP ASSINGMENT GVHD : ………… SVTH : ……………… MSSV : ………… Lớp : ……… Khoa : ……… Năm học : ……… TP.HCM, Tháng 09 năm 2013 Kiểm tốn tài Lời cảm ơn …………… Đến hôm nay, Ngày mà tất sinh viên mong chờ cận kệ, ngày mà Tôi bạn cầm tay Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Trường FPT Vì khơng có điều kiện học nên Tôi phải đăng ký vừa học vừa làm để theo đuổi ước mơ, Cảm ơn tạo môi trường học tốt, thời gian học tốt cho Tôi bạn Để Tôi thể vừa vượt lên hồn cảnh để theo đuổi ước mơ Tơi Đó trở thành nghề kế tốn Với mức học phí vừa phải phương pháp giảng dạy có hiệu giúp tơi có đủ điều kiện theo học Nhà trường tạo điều kiện tốt nhât thời gian qua Tôi muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy phụ trách mơi kiểm tốn tài chính, Thầy giúp đỡ Tơi nhiều q trinh giảng dạy để đến hơm Tơi hồn thành xong môn Lời cuối Tôi xin chân thành độc giả giành thời gian để đọc Nếu q trình Tơi viết cịn có sai sót mong độc giả thơng cảm góp ý chân thành để Tơi có thê hồn thiện tốt TP.HCM, ngày 02 tháng 10 năm 2013 sinh viên thực Trang Kiểm toán tài Lời nhận xét …………… ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… …… TP.HCM, ngày … tháng … năm 2013 Giảng viên Mục Lục Trang Kiểm tốn tài Giới thiệu vê sách: Quyển sách mà tơi đọc có tựa đề Tiêu chuẩn kiểm toán nhà nước sách quan kiểm toán trung ương Hoa Kỳ thuộc tổng kiểm toán Hoa Kỳ phụ trách Người dich: Tiến sĩ : Lê Vinh Danh ( Đạ học bán công Tôn Đức Thắng) Tiến sĩ: Trần Văn Hải ( Giám đốc Vụ điện tốn Viễn thơng Gao) Với cộng tác của: Thạc sĩ: Nguyễn Đình Hùng( Khoa kinh tế, Đại học bán cơng Tơn Đức Thắng) Hiệu đính; Tiến sĩ : Lê Vinh Danh Nhà xuất quốc gia trị - 2005 Trang Kiểm tốn tài Lý dô chọn sách này: - Trong q trình học giáo trình học trường có mức hạn chế nên tơi muốn tìm hiểu thêm để có kiến thức rộng mơn kiểm tốn mà tơi theo học Trang Kiểm tốn tài - Tơi muốn tìm hiểu thêm chuẩn mực kiểm tốn để q trình học sau làm biết áp dụng vào thực tế - Nội dung sách tốt, bao gồm nhiều thông tin hoạt động kiểm toán nhà nước nội dung sách trinh bày chi tiết báo báo kiểm toán, nghiệp vụ kiểm toán, quy định kiểm toán chuẩn mực của kiểm tốn tài chính, kiểm tốn trường Những nội dung sách: Cuốn sách cung cấp cho ta thông tin hoạt động kiểm toán nhà nước nội dung sách trinh bày cách chi tiết tiêu chuẩn báo cáo kiểm toán, nghiệp vụ kiểm toán, quy định kiểm toán viên, chuẩn mực kiểm toán tài kiểm tốn trường có tính chun ngành kiểm toán, hiểu thêm tổ chức quốc tế, tổ chức số nước liên quan đến hoạt động kiểm toán Gao Cuốn sách gồm chương nói về: - Giới thiệu mục đích, khả ứng dụng, quan hệ GAGAS với chuẩn mực nghiệp vụ khác, trách nhiệm giải trình vai trò trách nhiệm - Giới thiệu dich vụ kiểm toán nhà nước loại kết toán xác minh mà tổ chức kiểm tốn giới thiệu, tìm hiểu kiểm tốn tài chính, kiểm tốn xác minh, kiểm toán hoạt động, dich vụ phi kiểm toán cung cấp quan kiểm tốn - Giới thiêu tính độc lập, phán nghiệp vụ, lực, khả kiểm tra bảo đảm chất lượng - Giới thiệu chuẩn mực công tác trường AICPA, chuẩn mực bổ sung GAGAS, giao tiếp kiểm toán viên, xem xét kết đợt kiểm toán kế toán xác minh trước Chuẩn mực báo cáo AICPA, chuẩn mực báo cáo bổ sung kiểm tốn tài GAGAS, báo cáo tuân thủ GAGAS kiểm toán viên, báo cáo kiểm sốt nội bộ, tính tn thủ pháp luật, quy định điều khoản hợp đồng, báo cáo khuyết điểm hệ thống kiểm soát nội bộ, gian dối, hành vi bất hợp pháp, vi phạm điều khoản hợp đồng,báo cáo thơng tin đặc quyền bí mật, phát hành phân phối báo cáo - Chuẩn mực chung chuẩn mực công tác trường hoạt động kết toán xác minh AICPA, chuẩn mực bổ sung cơng tác trường cho kế tốn xác minh AICPA, vấn đề giao tiêp cảu kểm toán viên, kiểm toán nội bộ, chuẩn mực báo cáo hoạt động kết toán xác minh AICPA Trang Kiểm toán tài - Chuẩn mực cơng tác trường kiểm toán hoạt động: giới thiệu, lập kế hoạch, giám sát , chứng hồ sơ kiểm toán - Các chuẩn mực báo cáo kiểm toán hoạt động: hình thức, nội dung báo cáo, nhân tố tạo nên chất lượng cho báo cáo, phát hành phân phối báo cáo Trang Kiểm tốn tài Trang Kiểm tốn tài Trình bày cảm nhận sách: Khi tơi tếp xúc mơn kiểm tốn sợ phải học điều luật quy định mơn này, để q trình học trở thành kế toán viên giỏi trước phải biết chuẩn mực mà kiểm tốn nhà nước quy định, mơn kiểm tốn mơn khó cần nhiều thời gian để ta theo đuổi Vì vậy, tìm hiểu chuẩn mực kiểm toán nhà nước bước để ta hiểu sâu kiểm tốn Tơi thấy sách nói chi tiết cụ thể Trang Kiểm tốn tài chuẩn mực giúp ta hiểu quy định kiểm toán , Trong sách Tơi thích học chương hai nhất, Chương giới thiệu Các dịch vụ kiểm toán nhà nước kiểm tốn xác minh: chương giúp tơi hiểu dịch vụ kiểm toán nhà nước loại kết toán xác minh mà tổ chức kiểm toán thực cho quan nhà nước Khi đọc xong sách ày có thêm chút tự tin hiểu biết kiểm toán Ý kiến sau đọc xong sách: Trang 10 Kiểm tốn tài kết luận cho người biết minh lại thích chương tất chương 3.2 Sự khác hai sách - Xét điểm tương đồng: hai sách mà tơi đọc thiên lý thuyết, hai nói nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán, tác giả viết cụ thể chi tiết giúp người đọc nhanh hiểu mà khơng phải thắc mắc q trình đọc - Sự khác biệt: Cuốn sách “ Tiêu chuẩn kiểm toán nhà nước” nói chuẩn mực kiểm tốn, trình bày cụ thể chi tiết chưa rõ rang, sau chương tác giả không cho câu hỏi ôn tập mà bắt người đọc phải tự học, điều làm đọc khơng nhớ học mà học Cuốn sách: “ Giáo trình lý thuyết kiểm tốn” sach viêt tập trung nội dung đặc trưng kiểm tốn, để người đọc hiểu mơn kiểm tốn nguyên tắc nào? Những nội dung tác giả đưa cách chi tiết cụ thể rõ rang giúp người đọc nhanh hiểu hơn, sau chương có câu hỏi ơn tập để hệ thống lại học giúp người đọc hiểu lớp tự đọc để hiểu Ý kiến: Đọc xong sách Tơi thích tác giả biên soạn nó, sách viết cách cụ thể , chi tiết rõ rang nên người đọc khơng gặp khó khăn q trình đọc hiểu Những nội dung chương tác giả biên soạn dựa theo nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán Nên Tơi hồn tồn đồng ý với tác giả biên soạn ASSIGNMENT GIAI ĐOẠN 3: Tiền mặt: Sai phạm: “ Cuối kỳ không đánh giá lại ngoại tệ đánh giá không theo tỷ giá ngoại tệ liên ngân hàng vào thời điểm cuối năm.” Căn đưa ý kiến: - Thông-tư -179-2012-TT-BTC: điều điều - Chuẩn mực Kế toán 10 (Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá): điều 10 Điều Tỷ giá quy đổi ngoại tệ “Đồng” Việt Nam: Đối với việc toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh năm tài thực theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ Ngân hàng Thương mại nơi doanh nghiệp có giao dịch phát sinh theo quy định pháp luật Trang 18 Kiểm tốn tài Đối với việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế tốn thực theo tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố thời điểm lập báo cáo tài Điều Đối với ngoại tệ mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam không công bố tỷ giá quy đổi “Đồng” Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng thương mại có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực theo tỷ giá giao dịch ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản nhiều ngân hàng thương mại có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Trường hợp ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản khơng có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực thông qua tỷ giá số đơn vị ngoại tệ chủ yếu mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Như vậy, Doanh nghiệp cuối kì phải đánh giá ngoại tệ theo tỷ giá ngân hàng mà doanh nghiệp mở tài khoản vào thời điểm cuối năm Trang 19 Kiểm toán tài Đơn vị: Trường DDHDL Văn Lan Bộ phận:phịng kế toán BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q,đá q) Số:48 Hơm nay, vào 15.giờ 30 ngày31 tháng12 năm 2012 Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Trần Ngọc Thư Đại diện kế tốn Ơng/Bà:Phan Duy Hiếu Đại diện thủ quỹ Ơng/Bà: Trần Hoa Quỳnh Đại diện cơng nợ Cùng tiến hành kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng, bạc kết sau: SL Tính VNĐ Đơn giá Tỷ giá VNĐ STT Diễn giải ĐVT A B C 1 20,080 502,000,000 20,080 502,000,000 I Số dư theo sổ quỹ USD II Số kiểm kê thực tế (*) USD - Loại: 1,000 USD 20 20,080 401,600,000 - Loại: 500 USD 10 20,080 100,400,000 - III Chênh lệch ( III = I – II) - Lý do: cuối năm kiểm kê tiền quỹ ngoại tệ + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ:sau kiểm kể thực tế ta thấy số tiền tồn quỹ sốtiền thực tế kiểm kê Trang 20 Kiểm tốn tài Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trần Ngọc Thư Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phan Duy Hiếu Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) Lê Hoàng Lan Tiền gửi ngân hàng: - - - - Đối với kết luận: “Chưa đánh giá lại số dư cuối kỳ đánh giá lại không theo tỷ giá quy định” Căn đưa ý kiến: Thông-tu-179-2012-TT-BTC: điều điều Chuẩn mực Kế toán 10 (Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá): điều 10 Điều Tỷ giá quy đổi ngoại tệ “Đồng” Việt Nam: Đối với việc toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh năm tài thực theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ Ngân hàng Thương mại nơi doanh nghiệp có giao dịch phát sinh theo quy định pháp luật Đối với việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế tốn thực theo tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố thời điểm lập báo cáo tài Điều Đối với ngoại tệ mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam không công bố tỷ giá quy đổi “Đồng” Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng thương mại có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực theo tỷ giá giao dịch ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản nhiều ngân hàng thương mại có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Trường hợp ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản khơng có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực thơng qua tỷ giá số đơn vị ngoại tệ chủ yếu mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân Trang 21 Kiểm tốn tài - hàng thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Cuối kì phải đánh giá lại số tiền ngoại tệ gửi ngân hàng theo tỷ giá thời điểm đánh giá BẢNG KIỂM KÊ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (Dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý,đá quý) Số:48 Hôm nay, vào 9.giờ 30 ngày31 tháng12 năm 2012 Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Trần Ngọc Thư Đại diện kế tốn Ông/Bà:Phan Duy Hiếu Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Trần Hoa Quỳnh Đại diện Bên ngân hàng Cùng tiến hành kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng, bạc kết sau: STT Diễn giải ĐG SL Đơn giá A B C Tính VNĐ Tỷ giá VNĐ I Số dư theo sổ quỹ USD 20,080 461,840,000 Số kiểm kê thực tế II USD 21,000 483,000,000 (*) - Loại: 1,000 USD 15 21.000 315,000,000 - Loại: 500 USD 16 21,000 168,000,000 Chênh lệch ( III = I III 21,160,000 – II) - Lý do: cuối năm kiểm kê tiền ngoại tệ gửi ngân hàng + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ:sau kiểm kê kiểm toán viên thấy số lượng tiền gửi thực tế với sổ sách chêch lệch tỷ giá thay đổi thời gian gửi thời gian kiểm kê khác Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ Trang 22 (Ký, họ tên) Trần Ngọc Thư Kiểm tốn tài (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phan Duy Hiếu Lê Hoàng Lan Tạm ứng Đối với kết luận: “Tạm ứng cho đối tượng ngồi cơng ty” Căn đưa ý kiến: - Chuẩn mực kế tốn số 21 (Trình bày báo cáo tài chính): mục (b) đoạn 55 - Chế độ kế toán: nguyên tắc hạch toán TK 141 (điểm phần “Người tạm ứng phải người lao động làm việc doanh nghiệp) 1- Khoản tạm ứng khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh giải cơng việc phê duyệt Người nhận tạm ứng phải người lao động làm việc doanh nghiệp Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (Thuộc phận cung ứng vật tư, quản trị, hành chính) phải Giám đốc định văn Như vậy, Doanh nghiệp tạm ứng tiền hay vật tư phải tạm ứng người lao động làm việc doanh nghiệp Trường ĐHDL Văn Lang Phòng : kế tốn CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VN Ðộc lập - Tự - Hạnh phúc ================ GIẤY XIN TẠM ỨNG TIỀN MẶT Kính gửi: - Ban Giám hiệu Nhà trường - Phịng Tài – Kế tốn Nhà trường Tên tơi là: Hồng Thị Lan CMND số : 234567890 Nơi cấp : Thanh Hóa Ngày cấp:21/01/1992 Ðơn vị (Khoa, Phòng): Thương mại Xin tạm ứng số tiền:10,000,000 Bằng chữ:Mười triệu đồng chẵn Dự kiến chi mục: 1- : vé máy bay, khách sạn, tiếp khách Lý tạm ứng: nghiên cứu đề tài Trang 23 Kiểm toán tài Thời hạn cam kết hồn ứng:23/04/2012 (Tơi xin bảo đảm hồn ứng kỳ hạn, khơng để dư nợ qua năm sau) Ngày 01 tháng 02 năm 2012 Hiệu trưởng Kế toán trưởng Phụ trách Khoa Người xin ứng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Phòng) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) Nguyễn Dũng Trần Anh Thư TRƯỜNG ĐHDLVĂN LANG Khoa : Ngoại ngữ Hồng Thị lan Hồ Hồi Nam CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Ðộc lập - Tự - Hạnh phúc ================ GIẤY XIN TẠM ỨNG TIỀN MẶT Kính gửi: - Ban Giám hiệu Nhà trường - Phòng Tài – Kế tốn Nhà trường Trang 24 Kiểm tốn tài Tên tơi là: Trần Phương Thảo CMND số : 0058239424 Nơi cấp :Hà Nội Ngày cấp: 12/03/1982 Ðơn vị (Khoa, Phòng): Văn phòng phẩm thuộc ĐH Kinh Tế SG Xin tạm ứng số tiền: 20,000,000 Bằng chữ:Hai mươi triệu đồng chẵn Dự kiến chi mục: 1- : Mua đồ văn phòng phẩm 2- : vận chuyển Lý tạm ứng: mua đồ văn phòng phẩm cho phòng kế tốn Thời hạn cam kết hồn ứng:25/04/2012 (Tơi xin bảo đảm hồn ứng kỳ hạn, khơng để dư nợ qua năm sau) Ngày 12 tháng 02 năm 2012 Hiệu trưởng Kế toán trưởng Phụ trách Khoa Người xin ứng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Phòng) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) Nguyễn Dũng Trần Anh Thư Lê Thị Phương Trần Phương Thảo Các khoản phải thu khách hàng: Đối với kết luận: “Cuối kỳ chưa đánh giá lại khoản phải thu có gốc ngoại tệ” Căn đưa ý kiến: quy định điều chỉnh - Thông-tư-179-2012-TT-BTC: điều điều - Chuẩn mực Kế toán 10 (Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá): điều 10 - Điều Tỷ giá quy đổi ngoại tệ “Đồng” Việt Nam: Đối với việc toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh năm tài thực theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ Ngân hàng Thương mại nơi doanh nghiệp có giao dịch phát sinh theo quy định pháp luật Trang 25 - - - - Kiểm tốn tài Đối với việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế tốn thực theo tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố thời điểm lập báo cáo tài Điều Đối với ngoại tệ mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam không công bố tỷ giá quy đổi “Đồng” Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng thương mại có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực theo tỷ giá giao dịch ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản nhiều ngân hàng thương mại có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Trường hợp ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản khơng có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực thông qua tỷ giá số đơn vị ngoại tệ chủ yếu mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố theo tỷ giá giao dịch bình qn ngân hàng thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Như vậy: với khoản phải thu ngoại tệ cuối kỳ phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng ngoại tệ tỷ giá với ngân hàng mở tài khoản Trang 26 Kiểm tốn tài BẢNG KIỂM KÊ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG (Dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý,đá quý) Hôm nay, vào 16.giờ 30 ngày31 tháng12 năm 2012 Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Trần Ngọc Thư Đại diện kế tốn Ơng/Bà:Phan Duy Hiếu Đại diện thủ Ơng/Bà: Trần Hoa Quỳnh Đại diện công nợ Cùng tiến hành kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng, bạc kết sau: Tính VNĐ STT Diễn giải ĐVT SL Đơn giá Tỷ giá VNĐ A B C 20,080 200,800,000 21,000 210,000,000 I Số dư theo sổ quỹ USD II Số kiểm kê thực tế (*) USD - Loại: 1,000 USD 21,000 105,000,000 - Loại: 500 USD 10 21,000 105,000,000 - III Chênh lệch ( III = I – II) 9,200,000 - Lý do: cuối năm kiểm kê tiền ngoại tệ khoản phải thu + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ:sau kiểm kể thực tế ta thấy số tiền tồn quỹ sốtiền thực tế kiểm kê Chỉ chệch lệch có thay đổi tỷ giá Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) Trang 27 Kiểm tốn tài Hàng tồn kho Đối với kết luận: “ khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho trích lập khơng dựa sở giá thị trường, lập dự phịng cho hàng hóa giữ hộ không thuộc quyền sở hữu đơn vị Trích lập dự phịng khơng đủ hồ sơ hợp lệ" Căn đưa ý kiến: quy định điều chỉnh Chuẩn mực kế toán 02 (Hàng tồn kho): Điều 18,19, 20, 21, 22 Giá trị thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 18 Giá trị hàng tồn kho không thu hồi đủ hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí hồn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho với giá trị thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng 19 Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt 20 Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Việc ước tính phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính 21 Khi ước tính giá trị thực phải tính đến mục đích việc dự trữ hàng tồn kho Ví dụ, giá trị thực lượng hàng tồn kho dự trữ để đảm bảo cho hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ hủy bỏ phải dựa vào giá trị hợp đồng Nếu số hàng tồn kho lớn số hàng cần cho hợp đồng giá trị thực số chênh lệch hàng tồn kho lớn số hàng cần cho hợp đồng đánh giá sở giá bán ước tính Trang 28 Kiểm tốn tài 22 Ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đánh giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực được, ngun liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đánh giá giảm xuống với giá trị thực chúng Như vậy: Doanh nghiệp phải trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Q trình trích lập phải đầy đủ hồ sơ Trang 29 Kiểm tốn tài ASSIGNMENT GIAI ĐOẠN Sự khác biệt: - Học sách vở: đáp ứng cho ta lượng kiến thức lý thuyết, tập khuôn mẫu để ta vận dụng q trình học tập, Sách mang lại cho ta hiểu biết hoàn toàn sáo rỗng, khơng mang tính thực tế, số với nghiệp vụ soạn sẵn để sinh viên hiểu qua kiểm toán Khi hỏi bạn sinh viên bắt đầu làm, bắt đầu làm quen với giới bên ngoài, ta nhận câu trả lời nhau: “ sách nhà trường thực tế làm hồn tồn khác xa nhau” Hình học sách giáo trình lý thuyết mà thực tế khác xa kiến nhiều cựu sinh viên trường phải bỡ ngỡ mà khơng hỏi rằng: “ học xong khơng vận dụng vào thực tế vậy, chí sách dạy đường thực tế làm lại khác” Trong trình tìm hiểu thực tế giúp ta hồn thiện q trình học trường, học sách cho ta biết quy định, điều luật tập theo khuôn mẫu thực tế giúp ta mã hóa điều mà học trường Khi tìm hiểu thực tế, ta thấy từ việc học để trở thành kiểm tốn đời làm việc khơng phải đơn giản, học trường tập dày cộm lý thuyết ta tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế làm ta có cảm giác bối rơi tự đặt cho câu hỏi sách từ thực tế viết tìm hiểu thêm lại khơng Có người sinh viên giỏi, ưu tú cầm loại giỏi họ khơng làm việc mà phải thực tế dạy cho ta học lại lần ngồi thực tế khơng đơn giản ta giải một toán sách, thực tế cho ta biết những học sách trường học khơng đủ để đủ tự tin trở thành kiểm toán viên Qua tìm hiểu, Tơi thấy để báo cáo tài đáng tin cậy báo cáo kiểm tốn kiểm tốn viên đầy đủ lực đạo đức, với doanh nghiệp hoạt động pháp luật không gian lận với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh qua báo cáo tài thực tế khác xa doanh nghiệp qua kiểm tốn Vì vậy, thực tế ta thấy nghề kiểm tốn cịn chưa thực pháp triển nhà nước cịn chưa kiểm sốt hết doanh nghiệp gian lận, lực kiểm toán viên cịn bị hạn chế trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp Điều kiện trở thành kiểm tốn viên: Có chun mơn nghiệp vụ vững vàng hiểu biết lĩnh vực kinh doanh khách hàng Có kỹ năng, kinh nghiệm kiểm tốn Trang 30 Kiểm tốn tài Hiểu biết pháp luật Để đạt yêu cầu trên, kiểm tốn viên trước hết phải đạt trình độ chun mơn vững vàng kế tốn, hiểu biết chế độ sách tài chính, kế tốn luật pháp đồng thời đồng thời để trở thành kiểm toán viên thực cơng việc độc lập cần phải kiểm tốn viên có kinh nghiệm kèm cặp, hướng dẫn kiểm toán thực tế Mặt khác kiểm tốn viên phải có nghĩa vụ trì kỹ năng, trình độ nghiệp vụ suốt q trình hành nghề, ln cập nhật thơng tin sánh kế tốn, tài liên quan đến lĩnh vực kiểm toán Về mặt pháp lý kiểm toán viên hành nghề đăng ký với quan có thẩm quyền Việt nam Bộ Tài sau trúng tuyển kỳ thi cấp quốc gia cấp chứng kiểm toán viên Con người nhân tố quan trọng mang tính định hoạt động kinh tế, xã hội Đặc biệt lĩnh vực dịch vụ kiểm tốn, mà sản phẩm hoạt động khơng có khn mẫu định sẵn phụ thuộc vào tính chủ quan kiểm toán viên Điều quan trọng kiểm tốn viên phải ln trì tính độc lập, khách quan tiến hành công việc xem xét, đánh giá chứng kiểm toán làm sở để đưa ý kiến báo cáo tài Kiểm tốn viên phải có lương tâm nghề nghiệp, làm việc với thận trọng cao với tinh thần làm việc chuyên cần Trong q trình kiểm tốn phải đảm bảo thằng thắn trung thực có kiến rõ ràng Đồng thời kiểm tốn viên phải cơng bằng, tơn trọng thật khơng thành kiến thiên vị Kiểm tốn viên phải thường xuyên rèn luyện tính cẩn thận cách thoả đáng tất kỹ siêng cần thiết thực nhiệm vụ Mọi bất cẩn dẫn đến rủi ro kiểm tốn, theo gây ảnh hưởng đến đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên Kiểm toán viên phải tơn trọng bí mật thơng tin thu thập q trình kiểm tốn, khơng tiết lộ thông tin kinh tế liên quan đến khách hàng cho người thứ ba chưa phép người có thẩm quyền trừ có nghĩa vụ phải công khai theo yêu cầu pháp luật phạm vi quyền hạn nghề nghiệp Kiểm tốn viên phải tơn pháp luật Tính tôn trọng pháp luật thể trách nhiệm kiểm toán viên đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên phải chấp hành chế độ, thể lệ, nguyên tắc luật pháp Nhà nước nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán thừa nhận Ý kiến nhận xét kiểm tốn viên có giá trị pháp lý kiểm toán viên chịu trách nhiệm trước pháp luật nhận xét đánh giá Kiến thức vững vàng tài kế tốn: cơng việc kiểm tốn viên khơng đơn kiểm tra kế tốn mà tư vấn cho khách hàng, đưa giải pháp tối ưu tài chính, kế tốn cho khách hàng Kiểm Trang 31 Kiểm tốn tài tốn viên phải nắm vững ngành nghề kinh doanh mà khách hàng theo đuổi Chịu áp lực cao: nghề kiểm tốn địi hỏi kiểm tốn viên phải công việc, sẵn sàng công tác xa nhà tháng Đến “mùa kiểm toán” - thường từ tháng 12 năm trước đến tháng năm sau kiểm toán viên thường xuyên phải thức thâu đêm để làm việc Có thực tế khơng thể phủ nhận hầu hết nữ giới sau lập gia đình chọn nghề khác để có thời gian cho gia đình chăm sóc Trung thực: Nghề kiểm tốn cần đức tính trung thực mơi trường làm việc có nhiều cám dỗ; doanh nghiệp muốn che giấu sai phạm, muốn số liệu kế toán đẹp, dẫn đến việc đưa đề nghị tế nhị Trong hồn cảnh thế, kiểm tốn viên không vững vàng dễ dàng bị lôi kéo Chăm chỉ: Những tác nhân có khả ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn cơng ty nhiều, báo cáo tài chính, cần hồn thành thủ tục kiểm tốn thời gian định… Vì vậy, kiểm tốn viên cần chun tâm vào hồn thành hết khối lượng công việc thời gian ngắn Sức khỏe luôn yếu tố quan trọng để ta thực ước mơ ước mơ làm kiểm toán viên Nhận xét thân: Qua thực tế học mơn kiểm tốn xong đến mơ hồ nhận lý thuyết ỏi nghề kiểm tốn Thực tế mà nói theo chun ngành kế toán học ban đêm, thời gian học lớp mà học nhà nhiều nên để có lượng kiến thức chun mơn cảm thấy khơng đủ vững để trường làm theo chuyên ngành Từ học sách đến với thực tế khác xa nên xét thân nói thật, lỗ hổng kiến thức chuyên ngành lớn, nói phải bổ sung phải bổ sung mặt lý thuyết thực hành lớn đến cịn hai mơn kết thúc khơng đủ tự tin để nói trường tơi kế tốn giỏi, tơi hồn tồn học làm kế tốn Mà để trở thành nhân viên kế toán hay kiểm tốn viên điều cịn cảm thấy chút lo ngại mà thời gian lấy cận kề minh học chưa vốn kiến thức vững vàng để đap ứng với nhà tuyển dụng Với lực giáo trình mà nhà trường truyền tải từ ngày học đến thật q ít, mơn chun ngành học vội vàng, thời gian giảng dạy ít, khơng tập trung học mơn chun ngành mà thay vào mơn học khác Vì vậy, thực tế tơi chưa có lý thuyết rõ rang để minh tự tin trường làm theo chuyên ngành chọn Nếu nói để bổ sung, tơi xin bổ sung tất cả: lý thuyết, thực hành kiến thức thực tế để làm tự tin làm chuyên ngành chọn Trang 32 ... tiết tiêu chuẩn báo cáo kiểm toán, nghiệp vụ kiểm toán, quy định kiểm toán viên, chuẩn mực kiểm tốn tài kiểm tốn trường có tính chun ngành kiểm toán, hiểu thêm tổ chức quốc tế, tổ chức số nước. .. báo báo kiểm toán, nghiệp vụ kiểm toán, quy định kiểm toán chuẩn mực của kiểm tốn tài chính, kiểm tốn trường Những nội dung sách: Cuốn sách cung cấp cho ta thơng tin hoạt động kiểm tốn nhà nước. .. dịch vụ kiểm toán nhà nước loại kết toán xác minh mà tổ chức kiểm toán thực cho quan nhà nước Khi đọc xong sách ày có thêm chút tự tin hiểu biết kiểm toán Ý kiến sau đọc xong sách: Trang 10 Kiểm