Hoàn thiện hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đạt Phương

Hoàn thiện hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đạt Phương.

toán tiền lương 8

1.1 Đặc điểm chung về công ty Cổ phần Đạt Phương có ảnh hưởng tới công tác quản lý kế toán tiền lương 8

1.1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Đạt Phương 8

1.1.2 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý 11

1.1.2.1 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật 11

1.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 13

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại công ty 18

1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 18

1.1.3.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 20

Phần 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đạt Phương 22

2.1 Trình tự hạch toán tiền lương tại Công ty 22

2.2 Nội dung, phương pháp kế toán tiền lương 28

2.2.1 Đối với bộ phận văn phòng công ty và ban chỉ huy đội 28

2.2.2 Đối với thợ cơ giới 36

2.2.3 Đối với công nhân các đội sản xuất 38

2.3 Nội dung, phương pháp kế toán các khoản trích theo lương 43

2.3.1 Nội dung kế toán các khoản trích theo lương 43

2.3.2 Phương pháp kế toán các khoản trích theo lương 45

Phần 3: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản phải 47

3.1.2.1 Về bộ máy kế toán của công ty 53

3.1.2.2 Về hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty 53

3.1.2.3 Về hệ thống tài khoản kế toán của Công ty 54

3.1.2.4 Về công tác tổ chức và tính lương 54 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản phải trích theo

3.2.5.1 Hoàn thiện cách tính lương đối với bộ phận gián tiếp 59

3.2.5.2 Hoàn thiện cách tính lương đối với bộ phận trực tiếp 60

KẾT LUẬN 63

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

1 Biểu 1.1.1.1 Danh mục các Dự án đã và đang thực hiện2 Biểu 1.1.1.2 Bảng chỉ tiêu tài chính năm 2005 và 20063 Hình 1.1.2.1 Sơ đồ quy trình các bước thi công cầu4 Biểu 1.1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty5 Biểu 1.1.3.1: Bộ máy kế toán của công ty

6 Biểu 1.1.3.2: Trình tự ghi sổ nhật ký chung7 Biểu 2.1 Mẫu sổ Nhật ký chung

8 Biểu 2.1 Mẫu sổ cái TK 334

9 Biểu 2.1 Mẫu bảng kê chứng từ chi tiểt TK 334

10.Biểu 2.1 Sơ đồ các khoản thanh toán với người lao động11.Biểu 2.2.1 Bảng chấm công phòng Tài chính - Kế toán

12.Biểu 2.2.1 Bảng thanh toán tiền lương phòng Tài chính - Kế toán13.Biểu 2.2.3 Nhật trình công việc bộ phận lắp dựng

14.Biểu 2.2.3 Bảng chấm công bộ phận lắp dựng

15.Biểu 2.2.3 Bảng nghiệm thu khối lượng bộ phận lắp dựng16.Biểu 2.2.3 Bảng thanh toán tiền lương bộ phận lắp dựng17.Biểu 2.3.2: Sơ đồ kế toán thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Lý thuyết và thực hành Kế toán tài chính – 8/2006 PGS.TS Nguyễn Văn Công

2. Nghị định 203/2004/NĐ-CP ngày 14-12-2004 quy định mức lương tối thiểu chung

3. Nghị định 94/2006/NĐ – CP ngày 07-09-2006 của Chính phủ điều chỉnh mức lương tối thiểu chung

4. Nghị định 166/2007/NĐ-CP ngày 16-11-2007 của Chính Phủ về quy định mức lương tối thiểu chung

5. Luận văn 43-39 của Trung tâm thông tin thư viện Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

6 Trang web www.vienkinhte.hochiminh.gov.vn

LỜI MỞ ĐẦU

Lao động là quá trình hoạt động tự giác, hợp lý của con người, nhờ đó con người làm thay đổi các đối tượng tự nhiên và làm cho chúng thích ứng để thỏa mãn nhu cầu của mình Lao động là điều kiện và cơ bản của sự tồn tại của con người, vì thế sức lao động của con người giữ vai trò quan trọng quyết định sự tồn tại của quá trình sản xuất Tuy nhiên, người lao động chỉ phát huy hết khả năng của mình khi mà công sức lao động của họ bỏ ra được đền bù xứng đáng Đó là số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động, được gọi là tiền lương.

Đối với người lao động, tiền lương là khoản thu nhập chính nhằm duy trì và nâng cao mức sống cho bản thân và gia đình họ Còn đối với doanh nghiệp, tiền lương là công cụ để duy trì và phát triển nhân sự có lợi cho doanh nghiệp Làm tốt công tác tiền lương sẽ tạo động lực thúc đẩy người lao động mang hết tài năng và nhiệt tình phấn đấu vì lợi ích chung của doanh nghịêp, tạo niềm tin giữa cấp trên với cấp dưới, và giữa các thành viên trong doanh nghiệp Gắn chặt với tiền lương là các khoản trích theo lương, bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn Đây là các quỹ xã hội thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đến từng thành viên.

Trong những năm qua, cùng với sự thay đổi mạnh mẽ của nền kinh tế, Đảng và nhà nước ta có những cải cách về tiền lương như điều chỉnh mức lương tối thiểu, xây dựng hệ thống thang lương, bảng lương Mặc dù vậy vẫn chưa theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, thực tế còn nhiều bất cập Như vậy, hoàn thiện công tác tiền lương là một yêu cầu khách quan đối với không chỉ các doanh nghiệp mà còn là vấn đề mà Đảng và nhà nước rất quan tâm.

Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty Cổ phần Đạt Phương, em đã nhận thức và hiểu rõ hơn tầm quan trọng của công tác hạch toán tiền lương và

các khoản trích theo lương trong các doanh nghiệp Với sự hướng dẫn của thầy giáo Phạm Quang và các anh chị phòng Tài chính - Kế toán tại Công ty

Cổ phần Đạt Phương, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện hạch toán tiền lương

và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đạt Phương” cho chuyên

đề thực tập của mình.

Nội dung của chuyên đề gồm 3 phần:

Phần 1: Đặc điểm chung của Công ty có ảnh hưởng tới kế toán tiền

Phần2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương tại công ty Cổ phần Đạt Phương

Phần 3: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản phải trích

theo lương

Phần1: Đặc điểm chung của Công ty có ảnh hưởng tới kế toán tiền lương

1.1 Đặc điểm chung về công ty Cổ phần Đạt Phương có ảnh hưởng tới công tác quản lý kế toán tiền lương

1.1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Đạt Phương

Ngành xây dựng cơ bản là ngành sản xuất độc lập, có chức năng tạo cơ sở vật chất cho nền kinh tế Cùng với sự phát triển của đất nước, nhằm đáp ứng yêu cầu cấp thiết của ngành xây dựng, Công ty Cổ phần Đạt Phương được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103000857 ngày 12 tháng 3 năm 2002 do Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp với tên gọi tiền thân là Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Đạt Phương đến nay Công ty cổ phần Đạt Phương đã khẳng định được uy tín và năng lực trong lĩnh vực đầu tư và xây dựng các công trình giao thông thuỷ điện lớn trong nước.

Thông tin liên hệ

Tên công ty: Công ty Cổ phần Đạt Phương

Tên tiếng Anh: DATPHUONG JOINT STOCK COMPANY

Địa chỉ: Số 6 – Lô 12A – Khu đô thị Trung Yên – Yên Hoà - Cầu Giấy – Hà Nội

Số điện thoại: 04.730856 Fax: 04.7830859Website: http//:www.datphuong.com.vn

Ngay sau khi thành lập, mặc dù với đội ngũ cán bộ công nhân viên còn hạn chế nhưng công ty đã bước ngay sang lĩnh vực xây dựng cầu – một lĩnh vực khá khó khăn, đòi hỏi độ chính xác về kỹ thuật và an toàn lao động rất cao Đến nay, sau hơn 5 năm hoạt động, công ty đã có những bước tiến dài trong lĩnh vực tổ chức sản xuất kinh doanh.

Công ty đã tham gia thi công xây dựng các hạng mục đường giao thông sửa chữa cầu và thi công cầu dẫn, các dự án cải tạo và nâng cấp quốc lộ, dự án thuỷ điện lớn Đặc biệt, công ty đã đầu tư hàng loạt máy móc thiết bị, tạo ra một bước đột phá thật sự về kỹ thuật và công nghệ,

Hiện nay, Công ty cổ phần Đạt Phương có hơn 482 cán bộ công nhân viên, trong đó: kỹ sư, cử nhân 45 người, cao đẳng, trung cấp 10 gười, công nhân lao động 427 người Tổng số đóng bảo hiểm là 178 người.

Cán bộ kỹ thuật, cán bộ quản lý và chuyên môn nghiệp vụ có trình độ đại học và cao đẳng với bề dày kinh nghiệm trong mọi lĩnh vực, đặc biệt là lĩnh vực thiết kế biện pháp tổ chức thi công, tổ chức và quản lý điều hành các công trình dự án lớn của quốc gia.

STTTên, địa điểm và quy mô công trình

Giá trịhợp đồng(triệu đồng)

Thời gian thực hiện

Khởi công Hoàn thành

1 Sửa chữa cầu Trầm km 178+100 - QL37, tỉnh Tuyên Quang324611/200203/20032 Sửa chữa cầu Đoan Hùng km 111+300 - QL2, tỉnh Phú Thọ426712/200209/20033

Gói thầu số 42 (01-N1): Km0+00 đến km 4+00 vàcầu A Sờ 1km

1+24167 - hạng mục: đường giao thông vào Nhà máy thuỷ điện A Vương - tỉnh Quảng Nam

Thi công cầu dẫn số 5, thi công dầm đúc hẫng cầu chính công trình

cầu Bãi Cháy - tỉnh Quảng Ninh

39180 02/200406/20067 Thi công kết cấu phần trên cầu dẫn số 2 phía Thanh Trì và

phía Gia

12071 09/200412/2005

Lâm - Dự án cầu Thanh Trì, tp Hà Nội8

Gói thầu số 19B (Km5-10), gói thầu số 19C(Km10-15) và cầu

Y.GOUN DO Km 19+230,35 - Đường vào khu Tái định cư Thác 11+12 - Dự án thuỷ điện Buôn Tua Srah

12 Gói thầu số 5 đoạn từ Km27+00 -:- Km29+877 và cầu

Km23+519 - thuỷ điện Huội Quảng, tỉnh Sơn La 27112 05/2006 02/200713 Hệ thống cầu, đường cầu qua sông A Vương - Dự án thuỷ

14 Thi công cầu nước Vin và Đường tránh ngập ĐT616 đoạn 3

- Dự án thuỷ điện Sông Tranh 2, tỉnh Quản Nam 17713 01/2007 08/200715

Thi công cầu dẫn phía quận Bình Thạnh, trụ T12, đúc hẫng dàm liên tục trụ T12, khối hợp long giữa nhịp - Dự án Càu Thủ Thiêm - tp Hồ Chí Minh

21517 10/200612/2007

Thi công kết mố M1, trụ T3, T4, T5, T6, T7, T8, T9, T10; kết cấu dầm hộp liên tục BTCT đúc hẫng (70+110+70)m và kết cấu 8 nhịp dầm BTCT ÚT, L=33m Xây dựng mới Cầu Đại Phước, tỉnh Đồng Nai

92963 02/200712/200817 Thi công cầu tam Phú Mỹ - Quận 2 - TP Hồ Chí Minh194309/200711/200718 Thi công cầu Thía - Tỉnh lộ Quy Mông - Đông An, tỉnh Yên

19 Nâng câps QL 19 đoạn qua TP.Pleiku - tỉnh Gia Lai20807 12/200705/2009

Biểu 1.1.1.1 Danh mục các Dự án đã và đang thực hiện

Với những thành tích to lớn trong công tác sản xuất kinh doanh, Công ty cổ phần Đạt Phương đã được trao tặng nhiều bằng khen trong sản xuất.

Trong hai năm 2005 và 2006 Công ty cổ phần Đạt Phương đã có những bước phát triển vượt bậc Năm 2005 Công ty tham gia góp vốn liên doanh thành lập Công ty Cổ phần Za Hưng, với số vôn góp: 1.050.000.000

đồng Ta có thấy sự phát triển của Công ty thông qua các chỉ tiêu tài chính sau:

Biểu 1.1.1.2 Bảng chỉ tiêu tài chính năm 2005 và 2006

1.1.2 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý

1.1.2.1 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật

Do đặc điểm kinh doanh của công ty là các công trình giao thông có địa điểm dàn trải từ Bắc vào Nam, sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất (xe máy, phương tiện, thiết bị thi công, người lao động…) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm, nên lực lượng lao động của Công ty được tổ chức thành các đội xây dựng, các đội xây dựng được thành lập có thể đi theo các công trình, một số công trình lớn thì có thành lập đội xây dựng riêng như đội cầu ZaHưng, đội cầu Thủ Thiêm…Do đặc điểm này mà công việc kiểm soát số lượng lao động thực tế cũng như việc tính lương cho lao động gặp khá nhiều khó khăn.

Công ty sẽ chịu trách nhiệm tìm kiếm thị trường, lập hồ sơ dự thầu và ký kết hợp đồng thi công công trình khi trúng thầu Trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh và mối quan hệ truyền thống của các đội, phòng kế hoạch Công ty lập phương án thi công, kế hoạch sản xuất và chuẩn bị vốn, thiết bị, công nghệ, NVL, các biện pháp an toàn và trang bị bảo hộ lao động cho các đội thi

công, giao nhiệm vụ cho các đội giải phóng mặt bằng, chuẩn bị lán trại để thi công công trình hay hạng mục công trình đó

Trong quá trình thi công, sản xuất xây lắp thường diễn ra ngoài trời, chịu tác động trực tiếp bởi các điều kiện khí hậu, thiên nhiên, trong điều kiện thời tiết không thuận lợi sẽ ảnh hưởng tới chất lượng thi công, có thể phát sinh các thiệt hại buộc phải phá đi làm lại hoặc phải tạm ngưng sản xuất trong thời gian dài, vì vậy Công ty cần có kế hoạch sản xuất phù hợp sao cho tiết kiệm chi phí nhân công và hạ giá thành sản phẩm Đặc biệt công ty có mua bảo hiểm công trình cũng như bảo hiểm về thiết bị máy móc có giá trị lớn để giảm bớt thiệt hại khi có sự cố xảy ra.

Thời gian sử dụng sản phẩm xây lắp rất lâu dài, đặc điểm này đòi hỏi phải tổ chức tốt công tác hạch toán ban đầu sao cho đảm bảo chất lượng công trình cũng như dự toán thiết kế tạo điều kiện thuận lợi cho việc bàn giao công trình, ghi nhận doanh thu, thu hồi vốn và đạt hiệu quả kinh tế xã hội mong muốn.

Sản phẩm của công ty là các công trình xây dựng có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài…Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý kinh doanh, quản lý chi phí sản phẩm nhầt thiết phải trên cơ sở gi trị dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công), chi phí sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán lấy dự toán làm thước đo Vì vậy, việc thi công cần phải tuân theo quy trình sản xuất để đảm bảo tiến độ thi công cũng như kế hoạch dự toán.

Ta có thể tóm tắt quy trình sản xuất sản phẩm chính của Công ty qua sơ đồ sau:

Hình 1.1.2.1 Sơ đồ quy trình các bước thi công cầu.

1.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

- Ban giám đốc là người tổ chức điều hành cao nhất trong bộ máy quản lý của Công ty, có chức năng điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với điều lệ tổ chức hoạt động của Công ty.

Ban Giám Đốc gồm có: Giám đốc, các phó giám đốc phụ trách công tác: kế hoạch, kỹ thuật, vật tư thiết bị và phụ trách khu vực, Phó Giám đốc phụ trách phụ trách văn phòng đại diện khu vực hoạc Ban điều hành và quản lý dự án.

Chuẩn bị máy móc thiết bị, tập kết vật tư.

Thi công kết cấu phần dưới (mố, trụ cầu).

Nghiệm thu bàn giao công trình.

Hoàn thiện thi công.

Thi công kết cấu phần trên (dầm, kê mặt cầu)

Phòng kế hoạch – vật tư có 01 trưởng phòng, 01 phó phòng và 02 đến 05 nhân viên.

Phòng kỹ thuật – thiết bị có: 01 Trưởng phòng, 01 hoặc 02 phó phòng và từ 02 đến 06 nhân viên.

Phòng tổ chức hành chính có: 01 trưởng phòng, 01 phó phòng và có định biên từ 02 đến 04 thành viên.

 Phòng tài chính - kế toán có:

- Tham mưu cho Giám đốc công ty trong công tác quản lý tài chính, kế toán.

- Tham mưu cho giám đốc về định hướng đầu tư, hoạch định thị trường tài chính.

Phòng Tài chính kế toán có: 01 kế toán trưởng, 01 phó trưởng phòng, và định biên từ 02 đến 04 nhân viên.

 Văn phòng đại diện: giúp giám đốc trong việc quản lý, điều hành mọi

hoạt động sản xuất kinh doanh trong khu vực hoặc dự án được giao phụ trách.

Văn phòng đại diện khu vực hay ban điều hành và quản lý dự án có trưởng văn phòng hay giám đốc điều hành và có từ 02 đến 05 nhân viên, được chia làm 2 tổ gồm: Tổ văn phòng - kế toán, tổ kế hoạch - kỹ thuật.

 Đội thi công:

- Là đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh, được giao khoán tự hạch toán hoặc không giao khoán, có nhiệm vụ thi công một số hạng mục hoặc toàn bộ dự án, công trình cầu-đường hoặc các nhiệm vụ được giao khác.

- Công ty giao nhiệm vụ thi công một phần hay toàn bộ công trình cho đơn vị thi công bằng quyết định giao việc hoặc bằng hợp đồng giao khoán.

Đội thi công có đội trưởng, 01 đến 02 đội phó, 01 thống kê, 01 đến 04 nhân viên kỹ thuật giúp việc và theo quy mô, yêu cầu tiến độ dự án, công trường mà biên chế lực lượng công nhân, trang thiết bị máy móc cho phù hợp.

 Ban chỉ huy công trình:

- Ban chỉ huy công trình được thành lập để trực tiếp thi công một phần hoặc toàn bộ công trình nhất định.

- Ban chỉ huy công trình được giao khoán tự hạch toán hoặc không giao khoán Công ty giao nhiệm vụ thi công một phần hay toàn bộ công trình do ban chỉ huy công trình bằng hợp đồng giao khoán hoặc quyết định giao việc.

- Ban chỉ huy công trình sẽ hết thời hiệu hoạt động, tự giải thể khi thi công xong và hoàn tất các thủ tục nghiệm thu, bàn giao, hoàn thành công

trình Thiết bị, lực lượng thi công sẽ được công ty điều động cho các đơn vị, công trình khác.

Ban chỉ huy công trình có:

- Ban chỉ huy công trình là đơn vị trực thuộc công ty hoặc có thể trực thuộc văn phòng đại diện khu vực hoặc ban điều hành và quản lý dự án.

- Ban chỉ huy công trình được thành lập trên cơ sở điều động, biệt phái cán bộ, công nhân, máy móc thiết bị từ các đơn vị trong công ty hoặc huy động một phần lực lượng từ bên ngoài công ty.

- Ban chỉ huy công trình có chủ nhiệm, 01 phó chủ nhiệm công trình, có từ 01 đến 04 nhân viên kỹ thuật và tuỳ theo quy mô, yêu cầu tiến độ của công trường mà biên chế lực lượng công nhân , máy móc thiết bị cho phù hợp.

Ta có thể khái quát Sơ đồ tổ chức của công ty như sau:

Biểu 1.1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty

Đội công trình 1

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

P TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

BAN KIỂM SOÁT

CÁC ĐƠN VỊ CÓ VỐN GÓP KHÔNG CHI PHỐI CỦA CÔNG TY

CÔNG TY CP ZA HƯNGHỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

GIÁM ĐỐC CTCP DV& DL GIA LAI

P TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

P KỸ THUẬT THIẾT BỊ

P KẾ HOẠCH VẬT TƯ.

Đội công trình 2

Đội công trình 4

Đội công trình 5

Đội công trình 6

Đội công

trình cầu Za

Đội công

trình đường

Za Hưng

Đội công

trình cầu nước

Đội công

trình cầu Thủ Thiêm

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại công ty

1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, được phép hạch toán độc lập và có bộ máy kế toán riêng căn cứ theo Quyết định 15 (ngày 17/6/2003).

Được tổ chức theo mô hình tập trung, phòng Tài chính - kế toán của Công ty tại trụ sở chính bao gồm 6 người: kế toán trưởng, phó phòng tài chính - kế toán và 3 kế toán viên cùng 1 thủ quỹ, mỗi người được phân công trách nhiệm thực hiện phần hành kế toán cụ thể nhằm mục đích chuyên môn hoá công việc Ngoài ra, tại các đội xây dựng trực thuộc Công ty đều có nhân viên thống kê kế toán riêng gồm khoảng 2 người.

Ta có thể khái quát mô hình kế toán tại Công ty như sau:

Biểu 1.1.3.1: Bộ máy kế toán của công ty

Trưởng phòng chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc và công ty toàn bộ công việc của phòng được giao theo quy chế làm việc của công ty.

Phó trưởng phòng tham mưu cho Trưởng phòng các công việc của phòng, được giải quyết các công việc thay Trưởng phòng khi Trưởng phòng không có mặt tại cơ quan và phải báo cáo lại Trưởng phòng được biết.

Kế toán trưởng

Phó kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kếtoán tiền

Kế toán TSCĐ

Kế toán HTK

Kế toán công nợ

Kế toán CP

và Gia thành

Thống kê - kế toán 1

Thống kê - kế toán 2Thống kê - kế toán

tại các đội

Phân công công việc cho từng nhân viên theo yêu câu: Cán bộ theo dõi từng phần việc chịu trách nhiệm với công việc được bàn giao trước lãnh đạo phòng Mọi nhân viên tuân thủ nội quy, quy định của công ty và phòng đề ra.

Các nhân viên ngoài các công việc được phân công phải thực hiện các công việc đột xuất theo sự phán công của lãnh đạo công ty và lãnh đạo phòng.

Mọi thành viên trong phòng được quyền chủ động đề xuất sáng kiến trong chuyên môn, nghiệp vụ thuộc phạm vi mình phụ trách.

1.1.3.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán

Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng thống nhất trong toàn công ty theo tài liệu “Chế độ kế toán doanh nghiệp” ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.

Chứng từ của công ty được bảo đảm theo mẫu quy định, có đầy đủ các yếu tố như: tên gọi chứng từ, ngày tháng năm lập, số hiệu chứng từ, tên, mã số thuế, địa chỉ của đơn vị lập chứng từ, tên địa chỉ của người nhận chứng từ cùng với đơn vị, mã số thuế, nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng với các chỉ tiêu về số lượng, đơn giá và giá trị, chữ ký của các cá nhân và người đại diện pháp nhân của đơn vị phát hành chứng từ.

Hình thức ghi sổ mà công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung Theo hình thức này thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của từng nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh Do đó các loại sổ dùng để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương là các mẫu sổ theo hình thức Nhật ký chung như: Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết và Sổ cái các TK 334, 338, 335, 241,622, 623, 627, 642 Hiện nay, công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting 2004 để hỗ trợ cho công tác kế toán.

Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương theo hình thức Nhật ký chung:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:QH đối chiếu:

Biểu 1.1.3.2: Trình tự ghi sổ nhật ký chung

Ngoài ra, trong nội bộ công ty còn lưu hành các loại sổ áp dụng tại các đội, các bộ phận sản xuất.

Chứng từ gốc.

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 334

Bảng cân đối phát sinh.

Báo cáo tài chính.

Sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Bảng tổng hợp chi tiêt.

Sổ Nhật ký đặc biệt

Phần 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đạt Phương

2.1 Trình tự hạch toán tiền lương tại Công ty

Việc hạch toán tiền lương của Công ty Cổ phần Đạt Phương được chia làm hai khối là khối trực tiếp và khối gián tiếp Khối trực tiếp bao gồm công nhân trực tiếp sản xuất tại các đội sản xuất, thợ cơ giới, công nhân thi công, bảo vệ…Khối gián tiếp bao gồm công nhân viên làm việc tại văn phòng Công ty, chi nhánh, văn phòng đại diện, ban chỉ huy công trình.

Hàng tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ ban đầu:

* Với văn phòng Công ty, chi nhánh, văn phòng đại diện:

- Danh sách bậc lương quy định- Danh sách hệ số kết quả thực hiện- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương

* Với các đội sản xuất, ban điều hành công trường

- Bậc lương quy định

- Danh sách hệ số kết quả thực hiện- Quỹ lương mục tiêu trong tháng- Danh sách hệ số hoàn thành mục tiêu- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương

* Với các hạng mục khoán nội bộ đơn vị (tổ SX, CNV của đội).

- Phiếu giao khoán- Bảng thanh toán lương- Phiếu giao nhận tiền

- Hợp đồng lao động giữa đội với tổ, với nhóm, đơn vị lao động thuê ngoài phải có dấu cơ quan hoặc dấu xác nhận của chính quyền địa phương (Trong đó có người đại diện và kèm theo danh sách lao động kèm theo).

* Đối với công nhân hàng ngày của đơn vị sản xuất (Không khoán)

- Nhật trình công việc.- Bảng chấm công.

- Bảng thanh toán tiền lương.

Phòng kế toán sau khi xem xét và được Giám đốc ký duyệt thì tạm ứng tiền cho đội trưởng và cán bộ công nhân viên để thanh toán lương cho công nhân Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán của Công ty tiến hành lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Kế toán sau khi tính ra các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân và trừ đi khoản đã tạm ứng, phòng kế toán tính ra số lương còn lại cho người lao động Việc thanh toán lương được tiến hành thông qua Bảng thanh toán lương Công nhân đã lĩnh tiền phải ký nhận vào Bảng thanh toán lương Bảng thanh toán lương phải được gửi về Phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán đồng thời nó cũng là căn cứ để kế toán tính ra thuế thu nhập cá nhân mà người lao động phải nộp Việc thanh toán lương cho công nhân viên được hạch toán như sau:

Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất

Nợ TK 623 (6231): phải trả công nhân sử dụng máy thi công.

Nợ TK 627 (6271 – chi tiết phân xưởng): phải trả nhân viên văn phòng, quản lý các đội sản xuất, ban điều hành công trường

Nợ TK 642 (6421): phải trả cho bộ phận nhân công quản lý doanh nghiệp.

Có TK 334: tổng số tiền lương phải trả

Đồng thời kế toán nhập số liệu vào máy để máy lập ra các sổ sách như: sổ chi tiết TK 334, sổ cái TK 334…Khi đã có tiền lương của từng phòng, kế toán sẽ vào sổ Nhật ký chung - Sổ nhật ký chung được ghi từng ngày hoặc ngay khi phát sinh việc thanh toán lương tức là ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ cái.

Sổ Nhật ký chung của công ty có mẫu như sau:

NHẬT KÝ CHUNG

Trích tháng 10 năm 2007

Chứng từSố

1413

3341,600,0001,600,00045618-10 Tạm ứng cho CNV

1415

46521-10 Trả lương cho phòng hành chính 627 3349,800,0009,800,00047028-10 Phải trả lao động thuê ngoài

622

33468,500,00068,500,00059830-10 Tạm ứng cho CNV

Biểu 2.1 Mẫu sổ Nhật ký chung

Khi đã có số liệu trên sổ Nhật ký chung, chúng sẽ là căn cứ để ghi vào sổ cái tài khoản 334 - Sổ cái TK 334 được dùng để ghi chép các nghiệp vụ

kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán được quy định trong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp.

Sổ cái TK 334 là sổ tổng hợp quan trọng trong hạch toán tiền lương, nhìn vào đây kế toán và người quan tâm có thể biết được tình hình thanh toán tiền lương hay tính ra lương của các công trình Số dư Nợ hoặc dư Có của TK 334 giống như số dư trên sổ cái TK 334, do vậy muốn biết nội dung Dư Nợ và Dư có của Sổ cái có thể thông qua TK 334 Song song với việc vào sổ Nhật ký chung, dựa trên chứng từ gốc về tiền lương kế toán mở rộng bảng kê chứng từ chi tiết cho TK 334 - được chi tiết theo từng đơn vị từ đó có thể theo dõi theo đơn vị Đó là điều mà sổ cái TK 334 không làm được Như vậy việc mở thêm bảng chi tiết đã đáp ứng được yêu cầu là dùng để ghi chép các đối tượng kế toán cần theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu, tổng hợp phân tích kiểm tra của đơn vị mà sổ kế toán tổng hợp không đáp ứng được Cuối tháng hoặc cuối quý phải tổng hợp số liệu và khoá các bảng kế toán chi tiết Sau đó căn cứ vào các bảng này lập các bảng tổng hợp chi tiết Dưới đây là mẫu sổ cái TK 334 của Công ty Cổ phần Đạt Phương.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 - Phải trả công nhân viên

Từ 01/05/2007 tới 05/05/2007

Chứng từSốNgày

Diễn giải

Trang sổNhật

ký chung

Số hiệu

TK đối ứng

3C603-05 Thanh toán lương tháng466221 24,680,000 3C703-05 Thanh toán lương tháng566272 22,100,000

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên)

Biểu 2.1 Mẫu sổ cái TK 334

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN CHI TIẾT

Tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên

Từ ngày 10/11/2007 đến ngày 15/11/2007

Đơn vị: Đồng

SỐ

NỘI DUNG CHỨNG TỪ

SỐHỢP ĐỒNG

TKĐỐI

CL11 10/11/2007 Thanh toán công trình 21111 45,000,000

CL11 10/11/2007 Thanh toán công trình 26221 25,000,000CL11 10/11/2007 Thanh toán công trình 26221 12,000,000CL11 10/11/2007 Thanh toán công trình 26221 18,000,000PV11 14/11/2007 Thanh toán phục vụ1111 16,800,000

Biểu 2.1 Mẫu bảng kê chứng từ chi tiểt TK 334

Tại Công ty, việc thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động được chia làm hai kỳ: Kỳ 1 tạm ứng và kỳ 2 sẽ nhận số còn lại sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập Các khoản thanh toán lương, thanh toán BHXH, bảng kê danh sách những người chưa lĩnh lương cùng các chứng từ và báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển cho kịp thời cho phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ Ta có thể tóm tắt sơ lược trình tự hạch toán lương với người lao động tại Công ty qua sơ đồ hạch toán sau:

TK 627Các khoản khấu trừ

vào thu nhập của người lao động (tạm ứn, bồi thường

vật chất, thuế thu nhập )

Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT

lương, tiền thưởng,

BHXH và các khoản khác phải trả

cho người

Biểu 2.1 Sơ đồ các khoản thanh toán với người lao động2.2 Nội dung, phương pháp kế toán tiền lương

2.2.1 Đối với bộ phận văn phòng công ty và ban chỉ huy đội

 Bậc lương quy định là mức lương trong tháng của các nhân do Công ty quy định trong trường hợp có thời gian làm việc là 24 công và hoàn thành công việc ở mức Đạt mức dự kiến, đáp ứng yêu cầu các công việc thực hiện.

Bậc lương quy định phụ thuộc vào: vị trí công tác, bộ phận công tác, năng lực chuyên môn và được phân thành các loại như sau:

 Loại A: áp dụng đối với Ban giám đốc công ty

- Mức ban đầu A1 = 8.000.000 đồng

- Bước nhảy giữa hai mức liền kề là: 2.000.000 đồng

VD: Mức A2 = A1 + 2.000.000đ = 10.000.000 đồngMức A3 = A2 + 2.000.000 đ = 12.000.000 đồng

 Loại B: áp dụng đối với Trưởng phòng nghiệp vụ, Giám đốc chi nhánh, Trưởng ban đại diện, đội trưởng, chỉ huy công trường, kế toán trưởng.

- Bước nhảy giữa hai mức liền kề là: 1.500.000 đồng

 Loại C: áp dụng đối với nhân viên Phòng Kế hoạch - Vật tư, phòng Kỹ thuật - Thiết bị, cán bộ kỹ thuật, kế hoạch ở Chi nhánh, Văn phòng đại diện, đội sản xuất, Ban điều hành công trường.

- Mức ban đầu C1 = 2.500.000 đồng

- Bước nhảy giữa hai mức liền kề là: 700.000 đồng

 Loại D: áp dụng đối với nhân viên phòng Tài chính - Kế toán, cán bộ Thống kê kế toán ở Chi nhánh, Văn phòng đại diện, Đội sản xuất, ban điều hành Công trường

- Mức ban đầu D1 = 2.300.000 đồng

- Bước nhảy giữa hai mức liền kề là: 500.000 đồng

 Loại E: áp dụng đối với nhân viên phòng Tổ chức hành chính, nhân viên hành chính, thủ kho, thủ quỹ ở Chi nhánh, Văn phòng đại diện, đội sản xuất ban điều hành công trường.

- Mức ban đầu E1 = 2.000.000 đồng

- Bước nhảy giữa hai mức liền kề: 300.000 đồng

 Hệ số kết quả thực hiện: hệ số này được xác định tuỳ theo hiệu quả công việc thực hiện trong tháng của từng cá nhân trong đơn vị, được phân thành các mức sau:

- Mức 1: hệ số 0,8 (hoàn thành < 75% yêu cầu công việc gồm: khối

lượng, chất lượng, tiến độ)

- Mức 2: hệ số 0,9 (hoàn thành từ 75 – 90% yêu cầu công việc)

- Mức 3: hệ số 1,0 (hoàn thành > 90 – 105% yêu cầu công việc)

- Mức 4: hệ số 1,1 (hoàn thành từ 105 – 120% yêu cầu công việc)

- Mức 5: hệ số 1,2 (hoàn thành từ > 120% yêu cầu công việc)

Kết thúc tháng làm việc, các bộ phận tổ chức cuộc họp đánh giá kết quả

khách quan, công bằng và thực hiện đúng theo quy trình đánh giá kết quả thực hiện (do công ty ban hành riêng)

- Đối với việc đánh giá các cá nhân của các bộ phận (các phòng, ban đại diện, đội sản xuất, ban điều hành…): do trưởng (hoặc phụ trách) bộ phận chủ trì.

- Đối với đội trưởng, chỉ huy trưỏng công trường lấy mức độ hoàn thành mục tiêu của bộ phận mình trong tháng áp vào khung hệ số kết quả để lấy làm hệ số kết quả thực hiện.

- Đối với việc đánh giá: Trưởng phòng, Trưởng đại diện, ban giám đốc công ty chủ trì.

Mức chung toàn bộ công ty : 10.000đồng/ngày làm việc

Tổng số ngày tính ăn trưa bằng tổng số công làm việc trong tháng (kể cả ngày lễ, chủ nhật) nhưng không lớn hơn tổng số ngày trong tháng Nếu số công làm việc lẻ thì từ 0,5 trở lên làm tròn là 1, nhỏ hơn 0,5 làm tròn bằng 0.

VD: số công là 25,5 thì ngày tính ăn trưa là 26.

- Chi phí điện thoại:

Đối với Văn phòng công ty : do Giám đốc quyết định

Đối với các đội sản xuất : do đội trưởng, Chỉ huy trưởng công trình quyết định

Đối với chi nhánh, Văn phòng đại diện có quy định riêng,

- Hệ số thu hút:

Hệ số này áp dụng trong các trường hợp với một số vị trí công việc ưu tiên khuyến khích những người có năng lực chuyên môn cao Hệ số này không cố định, tuỳ trường hợp cụ thể do Giám đốc công ty quyết định.

 Quy định về mức lương thụ hưởng:

 Đối với văn phòng công ty, chi nhánh, văn phòng đại diện

∑TN = × Kkq × Hkv + Σ Các phụ cấp Trong đó: - BLqđ : Là bậc lương quy định của người

- C : Số công nhân làm việc trong tháng của người tính lương

- Kkq : Là hệ số kết quả thực hiện- Hkv : Là hệ số khu vực

Việc xác định hệ số khu vực tuỳ thuộc vào điều kiện làm việc, điều kiện sinh hoạt, giá cả…hệ số khu vực được quy định như sau:

Đối với bộ phận văn phòng công ty: Hkv = 1

Đối với các công trường làm việc tại thành phố, thị xã: Hkv = 1,1BLqđ x C

24

Đối với các công trường nơi làm việc có điều kiện giao thông, sinh hoạt thuận tiện (có điện lưới…) Hkv = 1,15

Đối với các công trường nơi làm việc ở vùng sâu, vùng xa: Hkv = 1,2Trường hợp đặc biệt công ty sẽ có quy định riêng

Sau đây là ví dụ về tiền lương tại phòng Tài chính - Kế toán

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNGPhòng Tài chính - Kế toán

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

5 Đoàn Văn CôngKế toán1 1 1 1 1 …0022 6 Nguyễn Thị HươngThủ quỹ1 1 1 1 1 …1124

Biểu 2.2.1 Bảng chấm công phòng Tài chính - Kế toán