Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP May Thanh Hoá

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP May Thanh Hoá

LỜI MỞ ĐẦU

Một xã hội, một doanh nghiệp được coi là phát triển khi lao động cónăng suất, chất lượng và đạt hiệu quả cao Như vậy, nhìn từ góc độ “ Nhữngyếu tố cơ bản trong sản xuất” thì lao động là một yếu tố quan trọng trongquá trình SXKD Nhất là trong tình hình hiện nay, nền kinh tế bắt đầuchuyển sang nền kinh tế trí thức thì lao động có kiến thức, có kỹ thuật cao sẽtrở thành nhân tố hàng đầu tạo ra năng suất lao động.

Trong quá trình lao động, người lao động đã hao tốn một lượng sức laođộng nhất định, do vậy muốn quá trình SXKD diễn ra liên tục thì người laođộng phải được tái tạo sức lao động.Trên cơ sở tính toán sức lao động màngười lao động bỏ ra với lượng sản phẩm tạo nên, cùng với doanh thu thuđược từ những sản phẩm đó, doanh nghiệp trích ra một phần trả người laođộng đó chính là tiền lương.

Như vậy trong các chiến lược kinh doanh của người lao động, conngười luôn là nhân tố hàng đầu Người lao động chỉ phát huy hết khả năngkhi sức lao động được bù đắp xứng đáng dưới dạng tiền lương Gắn với tiềnlương là các khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT và KPCĐ Đây làcác quỹ xã hội thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đến người lao động.

Có thể nói rằng, tiền lương và các khoản trích theo lương là một trongnhững vấn đề được cả doanh nghiệp và người lao động quan tâm Vì vậy,việc hạch toán, phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lươngvào chi phí sản xuất sẽ giúp cho doanh nghiệp nâng cao sức cạnh tranh trênthị trường nhờ giá cả hợp lý Qua đó người lao động cũng thấy được quyềnvà nghĩa vụ của mình trong việc nâng cao năng suất lao động từ đó góp phầnthúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp Đồng thời việc tính đúng, đủ vàthanh toán kịp thời tiền lương cho người lao động khiến họ yên tâm, tintưởng hăng say sản xuất hơn.

Là một doanh nghiệp nhà nước mới chuyển đổi sang công ty cổ phần,Công ty cổ phần May Thanh Hoá luôn đặt vấn đề tiền lương và các khoản

trích theo lương là vấn đề cần thiết hàng đầu Do vậy, trong quá trình kiến

tập, em đã chọn thực hiện đề tài: “Kế toán tiền lương và các khoản tríchtheo lương tại Công ty cổ phần May Thanh Hoá”

Nội dung báo cáo gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty cổ phần May Thanh Hoá

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần May ThanhHoá

Chương 3: Phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán tiền lương và cáckhoản trích theo lương tại Công ty cổ phần May Thanh Hoá

Trong quá trình kiến tập, nghiên cứu, thu thập tài liệu em đã được sựquan tâm giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo hướng dẫn Thạc sỹ Hà PhươngDung và toàn bộ cô chú, anh chị trong Công ty đặc biệt là phòng Kế toántạo điều kiện hoàn thành đề tài này.Em xin chân thành cảm ơn và mongnhận được nhiều ý kiến đóng góp!

CHƯƠNG 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THANH HOÁ

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần MayThanh Hóa

Thực hiện chính sách tổ chức lại doanh nghiệp nhà nước của Thủtướng Chính Phủ, vào tháng 11 năm 2003 Công ty May Thanh Hóa- mộtdoanh nghiệp nhà nước trực thuộc Sở Công nghiệp Thanh Hóa, với bề dàylịch sử gần 30 năm đã chuyển đổi thành Công ty cổ phần May Thanh Hóa.Do đó cái tên “Công ty Cổ phần May Thanh Hóa” tuy còn khá mới mẻ songbản thân công ty đã trải qua một quá trình hình thành và phát triển lâu dàivới biết bao thăng trầm mà mỗi cán bộ công nhân viên Công ty Cổ phầnMay Thanh Hóa ngày nay luôn cảm thấy tự hào.

Công ty cổ phần May Thanh Hóa tiền thân là Xí nghiệp may cắt giacông thị xã Thanh Hóa Xí nghiệp được thành lập theo quyết định số889/UB-TH ngày 20 tháng 04 năm 1974 của Ủy ban nhân dân tỉnh ThanhHóa và chính thức hoạt động có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng 07 năm 1974,nhiệm vụ của xí nghiệp là sản xuất kinh doanh hàng may mặc sẵn theo kếhoạch pháp lệnh của cấp trên giao trong thời kỳ kinh tế kế hoạch hóa tậptrung Sản phẩm chủ yếu là quần áo bảo hộ lao động phục vụ cho nhu cầutrong và ngoài tỉnh.

Năm 1982 Xí nghiệp đổi tên thành Xí nghiệp May Thanh Hóa.

Tháng 01 năm 1993, sau khi Quyết định 388 ra đời Xí nghiệp MayXuất khẩu Thanh Hóa đã được UBND tỉnh ra quyết định công nhận Doanhnghiệp Nhà nước đổi tên thành Công ty May Thanh Hóa Ngay thời kỳ này,công ty được Bộ Thương mại cấp giấy phép xuất nhập khẩu trực tiếp vàđược phân bổ QUOTA thuộc hạn ngạch sản xuất may mặc xuất khẩu sangkhối thị trường Đông Âu Hình thức sản xuất là gia công theo đơn đặt hàng

của các hãng như Peter ( Đài Loan), Hansa ( Hong Kong), Phú Hán, Davit,(Đài Loan)…Doanh thu gia công hàng năm của Công ty May Thanh Hóaluôn giữ mức 3-4 tỷ đồng.

Đến năm 2003, thực thi Quyết định số 36/QĐ-TC ra ngày 06 tháng 01năm 2003 của UBND tỉnh Thanh Hóa, công ty May Thanh Hóa đã chuyểnđổi hình thức sở hữu từ một doanh nghiệp nhà nước trở thành công ty cổphần 100% ( không có vốn Nhà nước) với cái tên Công ty cổ phần MayThanh Hóa Sự kiện này đánh dấu một bước chuyển biến hết sức quan trọng,công ty có một vị trí mới, một tư cách mới trên thị trường, từ đó đòi hỏicông ty phải có nhiều thay đổi về tư duy, về chiến lược, sách lược trong kinhdoanh để thích nghi với điều kiện mới, để có bước đi vững chắc trên conđường đầy thách thức khó khăn.

Địa chỉ công ty: 119 Tống Duy Tân, Phường Lam Sơn, TP Thanh

Hóa, tỉnh Thanh Hóa.

Điện thoại: (037) 3855689, (037) 3852608, (037) 3852229Fax: 84-37-852608

Mã số thuế: 2800786788 Số đăng ký kinh doanh: 2603000112 cấp

- Sản xuất hàng may mặc xuất khẩu

- Xuất nhập khẩu nguyên vật liệu và thiết bị ngành may

Tuy nhiên do hiện nay chưa có điều kiện nên công việc chính củacông ty vẫn chỉ là sản xuất hàng may mặc xuất khẩu thông qua việc ký kếtcác hợp đồng gia công cho các đối tác.

Trong tương lai không xa công ty sẽ mở rộng hơn nữa quy mô của mình, mở rộng phạm vi ngành nghề sản xuất kinh doanh để giảm bớt rủi ro

trong kinh doanh, đồng thời đưa công ty phát triển lên tầm cao mới.

1.2.2 Sản phẩm, thị trường và đối thủ cạnh tranh

1.2.2.1 Sản phẩm

Công ty thực hiện gia công hàng may mặc xuất khẩu theo đơn đặthàng của nước ngoài Cụ thể công ty nhận nguyên vật liệu do khách hàngcung cấp sau đó tiến hành tổ chức gia công theo mẫu mã mà khách hàng yêucầu, thành phẩm hoàn thành được giao lại cho khách hàng theo đúng sốlượng, chất lượng và thời gian trong hợp đồng, đơn hàng đã ký Như vậy đốitượng cơ bản là vải, vải được cắt may thành các chủng loại mặt hàng khácnhau, chủ yếu là các loại áo giăcket phục vụ yêu cầu xuất khẩu.

HiÖn nay, C«ng ty ®ang s¶n xuÊt nh÷ng mÆt hµng chñ yÕu sau:QuÇn jean.

Áo giacket các loại.Quần áo sơ mi nam,nữ.Áo mùa đông các loại.

1.2.2.2 Thị trường kinh doanh

Lúc đầu khi mới thành lập thị trường chủ yếu của Công ty cổ phầnMay Thanh Ho á là các nước Xã hội chủ nghĩa( Đông Âu, Liên Xô) Nhưngtheo thời gian, cùng với sự cố gắng của toàn bộ cán bộ công nhân viên trongcông ty, thị trường đã ngày càng được mở rộng sang các nước khác như:Pháp, Đức, Thuỵ Điển Trong những năm 1990- 1992, do sự sụp đổ củahàng loạt nước XHCN, thị trường của công ty gần như “ mất trắng” Tr ướctình hình đó, Công ty đã đẩy mạnh tiếp thị, tìm kiếm thị trường mới, tậptrung hơn vào những nước có tiềm năng kinh tế mạnh như Tây Âu, NhậtBản Chính vì vậy, Công ty đã mở thêm được nhiều thị trường mới và cóquan hệ hợp tác làm ăn với nhiều công ty nước ngoài tên tuổi như:Hansa( HongKong) , Davit( Đài Loan) , Kowa( Nhật Bản) Công ty cũng đãxuất được hàng sang thị trường Mỹ.

Hiện nay Công ty có mối quan hệ làm ăn với hơn 30 nước trên thếgiới, trong đó có những thị trường mạnh tiềm năng như: EU, Nhật Bản, Mỹ.Thị trường xuất khẩu chủ yếu và thường xuyên bao gồm: EU, Đông Âu,Nhật Bản, HongKong, Đài Loan, châu Phi, Thu ỵ Điển, Mỹ

Công ty may Thanh Hoá luôn xác định vấn đề giữ vững thị trường làvấn đề sống còn, đảm bảo sự tồn tại và phát triển bền vững của Công ty.Hiện nay Công ty đã đề ra và đang thực hiện chiến lược phát triển thị trườngnhư sau: Tiếp tục duy trì và giữ vững thị trường truyền thống EU, Đông Âu,Nhật Bản, Mỹ và phát triển sang thị trường mới châu Á, châu Phi nhằm xâydựng hệ thống khách hàng đảm bảo lợi ích của cả hai bên.

1.2.2.3 Đối thủ cạnh tranh

Hiện tại tên địa bàn tỉnh Thanh Hóa có nhiều công ty may lớn nhưCông ty May Việt Nhật, Công ty cổ phần Sông Đà,Công ty TNHH MinhTuyết… cũng như những nhà may uy tín khác.Mặt khác ở Việt Nam dệtmay là ngành chiếm tỷ trọng xuất khẩu cao, các công ty trực thuộc Tập đoànDệt-May Việt Nam cũng như các công ty ở địa phương rất phổ biến.Trướcbối cảnh thị trường thu hẹp do khủng hoảng kinh tế thế giới, áp lực cạnhtranh ngày càng gay gắt với những công ty có tiềm lực và kinh nghiệm vượttrội đòi hỏi Công ty cổ phần May Thanh Hóa phải nâng cao năng lực sảnxuất,đổi mới công nghệ, quản lý hiệu quả để đủ sức cạnh tranh cùng các đơnvị cùng ngành khác, phải nghiên cứu phát triển những sản phẩm, công việckhác như tự thiết kế, cắt may các mẫu mã phù hợp thị hiếu người tiêu dùng,kinh doanh xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu ngành may…Bên cạnh đó,Công ty cần mở rộng,phát triển thị trường mới ở cả trong nướcvà nước ngoài như Lào, Campuchia, châu Phi…nhằm tránh việc quá phụthuộc vào hạn ngạch xuất khẩu như thị trường EU, Hoa Kỳ.

1.2.3 Nguồn nhân lực

Nguồn nhân lực là một yếu tố quyết định trong quá trình sản xuất,nhất là trong lĩnh vực dệt may Đồng thời nó cũng là một trong những động

lực quan trọng đảm bảo Công ty không ngừng phát triển và đứng vữngtrên thị trường Công ty may Thanh Hoá hiện nay có nguồn nhân lực mạnh,chất lượng cao Điều này khiến cho Công ty ngày càng lớn mạnh.

Do đặc thù của công việc may mặc đòi hỏi sự khéo léo, tỉ mỉ khôngcần nhiều đến lao động cơ bắp nên lao động nữ trong Công ty nhiều hơnnam Năm 2008, tỷ lệ lao động nữ chiếm 91,63% ; tỷ lệ lao động nam chiếm8,37%.

Trình độ nguồn nhân lực khá cao Hầu hết cán bộ quản lý đều có trìnhđộ Đại học, trên Đại học đạt khoảng 3% so với tổng số công nhân viên trongCông ty tuy không nhiều về số lượng nhưng hoàn toàn phù hợp với đặcđiểm Công ty.Số công nhân kỹ thuật và lao động phổ thông tương đối ổnđịnh, có tay nghề, bậc thợ cao.

Thu nhập bình quân của nhân viên trong Công ty năm 2007 tăng hơn10% so với năm 2006, năm 2008 tăng hơn 20% so với 2007 do lợi nhuận đạtđược tăng cao ước tính khoảng 1.500.000 đồng.

Các chính sách đào tạo, phúc lợi và đãi ngộ người lao động thực hiệntheo đúng Pháp luật và Điều lệ Công ty Người lao động được ký hợp đồnglao động theo điều 27 Bộ luật Lao động và Nghị Định số 44/2003/NĐ- CPngày 09/05/2003 hướng dẫn thi hành một số điều của bộ luật lao động vềHĐLĐ Trợ cấp thôi việc khi chấm dứt Hợp đồng lao động thực hiện theothông tư số 19/2004/TT- BLĐTBXH Ngoài ra công ty cũng thường xuyêncập nhập và áp dụng những quy định khác nhằm đảm bảo quyền lợi chongười lao động.

Công ty luôn quan tâm đến việc đào tạo cán bộ, nâng cao tay nghềcho người lao động Hiện nay Công ty đang khuyến khích và tạo điều kiệncho cán bộ nhân viên theo học Đại học, Cao đẳng và công nhân kỹ thuâtnâng cao tay nghề Đồng thời theo phương án cổ phần hoá, toàn bộ số cổphần được bán cho người lao động đã phát huy quyền làm chủ của người laođộng, khuyến khích họ nâng cao năng suất lao động

1.2.4 Quy mô tài sản, vốn

Bảng 1: TÌNH HÌNH TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY

Đơn vị: đồng

08/0707/06A TSNH5.789.436.2494.030.138.0423.367.831.032144120I Tiền và các khoản

tương đương tiền 4.061.462.845 2.994.872.896 1.295.669.255 135 231

-III Các khoản PTNH 1.646.947.693402.041.2411.442.114.577409281 Phải thu khách hàng1.244.138.102303.212.3811.122.237.38541027

-3 Phải thu khác 152.809.591 148.828.860 419.877.192 103 354 DP PTNH khó đòi(50.000.000)(50.000.000)(100.000.000)10050

IV Hàng tồn kho 58.164.021420.876.051543.216.22314771 Hàng tồn kho108.164.021470.876.051743.216.22323632 DP giảm giá HTK(50.000.000)(50.000.000)(200.000.000)10025

V TSNH khác 22.861.690212.347.85486.830.97711241 VAT được khấu trừ19.951.735188.658.50670.104.50811269

B TSDH1.998.252.7792.767.911.2823.356.371.8027282I TSCĐ 1.998.252.7792.767.911.2823.356.371.80272821 TSC Đ HH1.998.252.7792.767.911.2823.356.371.8027282- Nguyên giá12.947.972.225 12.350.001.786 11.996.950.962104103- Giá trị HM lũy kế(10.949.719.446) (9.582.090.504) (8.640.579.160)114111

Tổng tài sản7.787.689.0286.798.049.3246.724.202.834114101NGUỒN VỐN

A NỢ PHẢI TRẢ3.658.079.7133.357.728.5964.196.346.14710980I Nợ ngắn hạn 2.899.599.7132.999.248.5964.037.866.1479674

2 Phải trả người bán122.192.259268.475.550283.401.6854595

4 Thuế & các khoản nộp

5 Phải trả người LĐ1.285.648.026780.858.385793.223.626165986 Phải trả NH khác1.459.447.5391.798.124.9982.733.947.45381152

II Nợ dài hạn 758.480.000358.480.000158.480.0002122261 Vay dài hạn158.480.000158.480.000158.480.000100100

2 DP trợ cấp mất việc600.000.000200.000.000-300

-B VỐN CSH4.129.609.3153.440.320.7282.527.856.687120136I Vốn chủ sở hữu 3.776.479.3843.027.437.7972.294.001.5061251321 Vốn đầu tư của CSH2.216.900.0001.595.000.0001.459.700.000139109

6 Lợi nhuận sau thuế

chưa phân phối 359.876.587 397.043.078 418.355.417 90 95

II Nguồn kinh phí và

Tổng nguồn vốn7.787.689.0286.798.049.3246.724.202.834114101

(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần May Thanh Hóa )

1.2.5 Kết quả hoạt động qua các thời kỳ

Bảng 2: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty cổ phấn May Thanh Hoá )

Qua các bảng trên ta thấy quy mô tài sản, nguồn vốn tăng dần, năm2007 so với 2006 chỉ là 1,1% nhưng đến năm 2008 quy mô này đã tăng lên989.639.704 đồng tương ứng 14,55% gấp 14 lần sự gia tăng này nằm ởkhoản mục tiền và các khoản tương đương tiền làm cho khả năng thanhkhoản của Công ty rất sáng sủa.

Có thể nói trong những năm gần đây tình hình phát triển kinh doanhcủa Công ty là khá khả quan.Doanh thu tăng lên qua các năm, đặc biệt là sựtăng vọt của năm 2008 so với năm 2007 là 4.781.333.293 đồng tương ứng41,35% Cùng với sự gia tăng doanh thu, giá vốn hàng bán cũng tăng lênnhưng tốc độ tăng chỉ là 25,89% nhỏ hơn tốc độ tăng doanh thu nên lợinhuận gộp năm 2008 rõ ràng có chuyển biến vượt bậc, gần bằng tổng lợinhuận gộp của năm 2006 và 2007 Đây là tín hiệu hết sức tích cực chứng tỏsự cố gắng nỗ lực không ngừng của cán bộ công nhân viên trong Công ty.

Chỉ tiêu lợi nhuận gộp / doanh thu năm 2006 là 31,6%; năm 2007 là27,36%; năm 2008 là 35,31% tuy bị giảm trong năm 2007 nhưng lại tăngđáng kể trong năm 2008 cho thấy mục tiêu tiết kiệm chi phí sản xuất, nângcao hiệu quả hoạt động của Công ty.

Các hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh cũng đượcchú trọng tuy nhiên kết quả không cao, mức doanh thu chỉ đạt xấp xỉ 40triệu đồng nhỉnh hơn mức chi phí cho các hoạt động đó một chút Điều đángmừng là chi phí tài chính khá cao năm 2006 là 122.427.175 đồng đã giảmrất đáng kể xuống 15.859.740 đồng năm 2007 và tăng lên ở mức 37.188.467đồng năm 2008.Chi phí bán hàng và chi phí QLDN hoàn toàn phù hợp vớidoanh thu của Công ty.

Qua phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động kinhdoanh cho thấy những bước tiến vững chắc của Công ty cổ phần May ThanhHoá Công ty cần tiết kiệm hơn nữa chi phí sản xuất,tăng năng suất laođộng, đưa ra các mục tiêu phù hợp Đây là những yếu tố quan trọng cần pháthuy đưa Công ty ngày càng phát triển trong điều kiện hội nhập hiện nay

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

1.3.1 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

Sản phẩm của Công ty mang tính đặc thù cao và chủng loại khác nhautheo từng hợp đồng, hơn nữa sản phẩm của công ty thường được xuất khẩura nước ngoài với những đơn đặt hàng số lượng lớn yêu cầu chất lượng khắtkhe nên quy trình sản xuất sản phẩm của công ty rất phức tạp, bao gồmnhiều giai đoạn khác nhau.

Sau khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng có thể là trực tiếphoặc thông qua cấp trên ( Bộ Thương Mại, Hiệp hội Dệt-May), Công ty sẽlập đề cương sơ bộ về nội dung, khối lượng công việc cần thực hiện vànhững dự toán chi phí sơ lược để làm cơ sở thảo luận và ký kết hợp đồngvới khách hàng.Sau khi ký kết hợp đồng, Công ty phải xây dựng đề cươngchi tiết về yêu cầu, nội dung, tiến độ, thời gian hoàn thành các công việc cầnthực hiện và các dự toán chi phí tương ứng để khách hàng phê duyệt làm cơsở lập kế hoạch triển khai và thanh toán sau khi khối lượng công việc hoànthành.

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết và nội dung đề cương, dự toánđược phê duyệt, Công ty lập kế hoach sản xuất và giá thành kế hoạch theodự toán được duyệt phân giao nhiệm vụ cụ thể cho từng phân xưởng khoánđể tiến hành thực hiện hợp đồng Nhiệm vụ sản xuất cho từng phân xưởngbao gồm:nội dung, khối lượng, tiến độ và giá trị định mức sản xuất cho từngloại sản phẩm do phòng Kế hoạch xác định, yêu cầu kỹ thuật do phòng Kỹthuật- Vật tư xác định, kế hoạch tài chính do phòng Tài chính-Kế toán vàđơn vị cùng lập.

Căn cứ vào nhiệm vụ được giao, từng xí nghiệp tiến hành thực hiệnchuyên môn hóa công việc được giao thông qua các phòng quản lý chứcnăng chủ động bố trí, sắp xếp nhân công Sau khi hoàn thành khối lượng sảnphẩm, Công ty đóng kiện chuyển lên phương tiện vận tải đưa đến nơi làmthủ tục xuất nhập khẩu.Giám đốc và các xí nghiệp liên quan có thể bàn bạcthảo luận với khách hàng để tiến hành nghiệm thu từng đợt theo các mốctiến độ theo quy định trong hợp đồng và phụ lục kèm theo tránh rủi ro khikhách hàng phát hiện sai sót sau khi nhận hàng rồi trả lại.

QUY TRÌNH SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY

1.3.2 Mô hình tổ chức sản xuất – kinh doanh

Công ty tổ chức sản xuất như sau:- 1 phân xưởng cắt

Phân khổ

May là

May cổ

May tay

May nẹp

Ghép thành sản phẩm

Là gắn mác

KCS thành phẩm

Đóng góiNhập

kho thành phẩmĐóng

BB ĐG

Giác mẫu

Nguyênliệu(Vải)

- 3 xí nghiệp may thành viên trực thuộc công ty, trong mỗi xí nghiệp lạitổ chức thành các tổ sản xuất

- 1 cửa hàng giới thiệu sản phẩm.

MÔ HÌNH TỔ CHỨC SẢN XUẤT Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAYTHANH HÓA

(Nguồn: Phòng tổ chức Công ty cổ phần May Thanh Hóa)

1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty

1.4.1 Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý

Công ty

Xí nghiệpMay 1

Xí nghiệpMay 2

Xí nghiệpHoằng Hoá

Tổ 2

Tổ 3

Tổ 5Tổ

Tổ 1

Tổ 2Tổ

1

Tổ5

Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo cơ cấu trựctuyến chức năng Đây là một cơ cấu hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt độngsản xuất kinh doanh của Công ty Bên cạnh đó, Công ty vừa mới thực hiệncổ phần hóa nên mô hình quản lý cũng có những biến đổi cho phù hợp vớiloại hình doanh nghiệp này Theo mô hình này, mỗi bộ phận, phòng ban cóchức năng nhiệm vụ được quy định cụ thể như sau:

Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công

ty, bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết Đại hội đồng cổ đônghọp thường niên hay bất thường; ít nhất mỗi năm họp một lần, quyết địnhcác vấn đề liên quan đến chiến lược phát triển dài hạn của Công ty,

Hội đồng quản trị: nhiệm kỳ 5 năm, có 5 thành viên, bao gồm 1 chủ

tịch( kiêm giám đốc điều hành), 1 phó chủ tịch ( kiêm kế toán trưởng ), 3 ủyviên HĐQT (trong đó có 1 người kiêm phó giám đốc) HĐQT là cơ quanquản lý công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định, thực hiệncác quyền và nghĩa vụ của Công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hộiđồng cổ đông

Ban kiểm soát: Là cơ quan do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, thay mặt

cổ đông để kiểm soát một cách độc lập, khách quan và trung thực mọi hoạtđộng sản xuất kinh doanh, quản trị và điều hành của Công ty Ban kiểm soátbao gồm 3 thành viên, nhiệm kỳ 5 năm và phải họp ít nhất một quý một lần,mỗi lần họp phải có biên bản gửi HĐQT và là tài liệu lưu giữ tại Công ty.Ban giám đốc Công ty; gồm một giám đốc điều hành và một phó giám đốcđiều hành.

Giám đốc điều hành: do HĐQT bổ nhiệm hoặc thuê, nhiệm kỳ không

quá 5năm (trừ khi HĐQT có quy định khác và được nêu trong hợp đồng).Giám đốc là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của Công tytheo đúng quy định của Pháp luật, Điều lệ Công ty, Hợp đồng lao động vàQuyết định của HĐQT.

Phó giám đốc điều hành (Phó giám đốc): Là người tham mưu, hỗ trợ

cho Giám đốc điều hành công việc theo sự phân công, ủy quyền của Giámđốc trong lĩnh vực cụ thể.

Các phòng ban chức năng:

Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuấtkinh doanh, có trách nhiệm tự tổ chức thực hiện các mảng công tác, nhiệmvụ được giao, có nhiệm vụ chấp hành và kiểm tra việc chấp hành các chỉtiêu kế hoạch, các chế độ chính sách của nhà nước, các nội quy của công ty,từ đó có những đề xuất kịp thời với Ban giám đốc nhằm nâng cao hiệu quảcủa công tác quản lý.

Các phòng ban chức năng của công ty bao gồm:

- Văn phòng công ty: chịu trách nhiệm về công tác hành chính, côngtác quản trị, điện, nước, xe, nhà xưởng…

- Phòng tổ chức – bảo vệ: làm công tác tuyển dụng lao động, hợp đồnglao động, tổ chức cán bộ, làm công tác tính lương, thưởng, nâng bậclương, bảo hiểm cho người lao động; chịu trách nhiệm trong công tácđề bạt, bổ nhiệm, miễn nhiệm cán bộ, chế độ đào tạo, bảo vệ trị an.- Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm về chất lượng sản xuất, cụ thể là: về

chất lượng tát cả các công đoạn sản xuất, chất lượng tay nghề nhâncông, và chất lượng của dây chuyền công nghệ sản xuất Xây dựng hệthống định mức về vật tư, lao động, xây dựng giá thành sản xuất khicần thiết.

- Phòng kế hoạch vật tư: đảm nhiệm các công tác về kế hoạch sản xuấtkinh doanh, tổ chức sản xuất có hiệu quả, tham mưu về công tác thịtrường (cả thị trường đầu vào và đầu ra).

- Phòng kế toán: chịu trách nhiệm việc ghi chép, phản ánh các nghiệpvụ kinh tế phát sinh, phối hợp với các phòng ban để lập các báo cáotài chính, báo cáo quản trị, cung cấp các thông tin tài chính cần thiếtcho các nhà quản lý trong công ty, các cơ quan chức năng Phòng kế

toán còn có nhiệm vụ phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hànhđộng tham ô, lãng phí tài sản của công ty.

- Ban cơ điện: theo dõi toàn bộ máy móc thiết bị, trang bị cơ khí củacông ty đồng thời quản lý kiểm tra và duy trì hệ thống điện.

- Phân xưởng cắt: là bộ phận đầu của quy trình sản xuất, có nhiệm vụtiến hành cắt đầy đủ kịp thời và đảm bảo chất lượng bán thành phẩmcho xí nghiệp may, may theo kế hoạch sản xuất được giao.

- Các xí nghiệp may thành viên: đứng đầu các doanh nghiệp may là cácgiám đốc xí nghiệp, chịu trách nhiệm chính trước giám đốc điều hànhcông ty về toàn bộ hoạt động của xí nghiệp, dưới giám đốc xí nghiệpcó phó giám đốc và tổ trưởng tổ sản xuất giúp việc.

Các xí nghiệp may có chức năng tổ chức các công đoạn may, hoànchỉnh sản phẩm nhập kho đảm bảo tiến độ và chất lượng sản phẩm theo yêucầu, kế hoạch được giao Mỗi phòng ban chức năng trong bộ máy quản lý cóchức năng, nhiệm vụ riêng nhưng giữa chúng có mối quan hệ mật thiết, tácđộng qua lại lẫn nhau, hỗ trợ cho nhau tạo bộ máy quản lý linh hoạt và cóhiệu quả cao.

1.4.2 Mô hình bộ máy quản lý

MÔ HÌNH BỘ MÁY QUẢN LÝ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THANH HÓA

CHƯƠNG 2

Giám đốc điều hành

Phó giám đốc công ty

Phòng kỹ thuật

Phòng kế hoạch vật tư

Phòng kế toán

Phòng tổ chức

bảo vệ

Phân xưởng

Giám đốc xí nghiệp

thành viên

Ban cơ điện

Kho vật tư

Kho thành phẩm

Cửa hàng giới thiệu

Tổ trưởng

tổ sản xuất

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THANH HOÁ2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty cổ phần May Thanh Hoá có quy mô vừa, hoạt động sản xuấtkinh doanh được phân chia cho nhiều xí nghiệp nên thuận lợi cho việc quảnlý thống nhất nên tổ chức bộ máy kế toán áp dụng theo hình thức tập trung.Toàn bộ công việc ké toán đều tập trung về phòng kế toán, đảm bảo côngviệc được tiến hành một cách liên tục, không bị gián đoạn

Chức năng nhiệm vụ cụ thể của các nhân viên kế toán tại Công ty nhưsau:

Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng kế toán trình độ chuyên môn Đạihọc: phụ trách chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty, tổ chức xâydựng, điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, là người chịutrách nhiệm trước Giám đốc Công ty về mặt quản lý công tác hạch toán kếtoán, quản lý tài chính của Công ty, có mối quan hệ với các bộ phận thammưu, phòng ban về những vấn đề chuyên trách khác Ngoài ra Kế toántrưởng còn trực tiếp làm công tác tài vụ, công tác thống kê tổng hợp và côngtác ĐTXDCB.

Phó phòng kế toán trình độ chuyên môn Trung cấp: điều hành và quảnlý công tác kế toán khi Kế toán trưởng vắng mặt Hiện nay Công ty có 1 phóphòng kế toán, được phân công nhiệm vụ cụ thể: lập báo cáo tài chính, lậpvà giao kế hoạch tài chính cho các xí nghiệp thành viên, xem xét kế hoạchtài chính hàng quý của các đơn vị khoá; cùng với phòng Kế hoạch xem xétgiá cả chất lượng máy móc mua sắm, kiểm kê TSCĐ theo định kỳ hàngnăm; làm công tác giao dịch với các Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, cuốimỗi tháng đối chiếu, xác nhận số dư với Ngân hàng; đăng ký nộp thuế và

quyết toán thuế với cơ quan thuế địa phương đồng thời làm công tác kế toántổng hợp.

Một kế toán viên trình độ Đại học đảm nhận 3 phần hành: Kế toánthanh toán, kế toán công nợ và kế toán tiêu thụ: kiểm tra chứng từ thủ tụctrước khi thanh toán các khoản chi, theo dõi hạch toán tổng hợp TK 131, TK331; lập chứng từ, bảng kê vào sổ chi tiết; theo dõi quá trình tiêu thụ sảnphẩm.

Một kế toán viên trình độ Đại học đảm nhận 3 phần hành: Kế toánnguyên vật liệu, kế toán tiền lương và kế toán chi phí giá thành: theo dõi vậttư, vào sổ chi tiết TK 152, 153 Báo cáo tổng hợp, kiểm kê vật tư theo địnhkỳ hàng năm Chịu trách nhiệm lên báo cáo giải quyết những tồn đọng xử lýsau kiểm kê.Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, thanh toánlương cho cán bộ công nhân viên Theo dõi các hợp đồng, tập hợp và tínhgiá thành sản phẩm toàn Công ty.

Do số lượng nghiệp vụ phát sinh ở các xí nghiệp không nhiều và ít phức tạp nên Công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán tại trung tâm, còn ở cácxí nghiệp thành viên thì không có nhân viên kế toán thống kê.

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠICÔNG TY CỔ PHẦN MAY THANH HOÁ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán

2.2.1 Đặc điểm hệ thống chứng từ tại Công ty

Hiện nay Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán ban hành theo quyếtđịnh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tàichính Quy trình lập, luân chuyển và lưu giữ, bảo quản chứng từ được thựchiện đầy đủ theo từng phần hành cụ thể và đúng chế độ kế toán hiện hành,đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ của chứng từ làm căn cứ ghi sổ kếtoán và thông tin cho quản lý Bên cạnh những chứng từ bắt buộc, Công tycòn sử dụng nhiều chứng từ hướng dẫn nhằm phục vụ cho công tác quản trịnội bộ và nâng cao công tác hạch toán kế toán.

Theo đó, tại Công ty hiện nay đang sử dụng những loại chứng từ sau:

Chứng từ về Lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán

Trưởng phòng Kế toánkiêm Kế toán trưởng

Phó phòng Kế toán kiêm kế toán tổng hợp, kế toán

TSCĐ, kế toán công nợ Ngân hàng

Kế toán thanh toán, kế toán công nợ và kế

toán tiêu thụ

Kế toán NVL, kế toán tiền lương và kế toán

giá thành

tiền lương, Phiếu nghỉ hưởng Bảo hiểm xã hội, Biên bản thanh lý hợpđồng…

Chứng từ về Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho,

Giấy đề nghị nhập vật tư thiết bị, Biên bản kiểm kê…

Chứng từ về Bán hàng: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế…

Chứng từ về Tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy

thanh toán tiền tạm ứng, Biên lai thu tiền, Giấy đi đường, Cước vận chuyển,Hợp đồng dịch vụ, Phiếu xin thanh toán, Uỷ nhiệm chi, Hoá đơn bán hàngthông thường, Bản kiểm kê quỹ…

Chứng từ về Tài sản cố định: Hợp đồng cung cấp thiết bị, Biên bản bàn

giao thiết bị, Hợp đồng bảo hành sửa chữa, Biên bản nghiệm thu và thanh lýhợp đồng, Bản kê chi tiết sửa chữa, Biên bản bàn giao TSCĐ, Biên bản giaonhận TSCĐ và sửa chữa lớn hoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ…

2.2.2 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty hiện nay có kết cấu giống nhưmẫu ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006của Bộ Tài chính.

2.2.3 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô, hiện nay Côngty áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức “ Nhật ký - Chứng từ ” Trongcông tác kế toán NVL Công ty sử dụng các sổ cái, thẻ kho và các tài khoảnliên quan khác Ngoài các sổ sách theo đúng chế độ của Nhà nước, Công tycòn yêu cầu lập thêm các bảng biểu khác như: bảng kê - nhật ký chứng từ đểtiện cho công tác quản lý chặt chẽ, dễ kiểm tra và giảm khối lượng côngviệc.

Niên độ kế toán quy định từ 1/1 đến 31/12 hàng nămKỳ hạch toán: theo từng tháng

Đơn vị tiền tệ: VNĐ

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT CHỨNG TỪ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THANH HOÁ

KÝ-Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳĐối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Chứng từ

2.2.4 Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính mà Công ty đang áp dụng hiện nay tuântheo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính Ngoài các mẫu biểu do Nhà nước quy định, Công tycòn lập thêm những biểu mẫu báo cáo quý, năm nhằm phục vụ mục đíchquản trị doanh nghiệp Theo đó, hệ thống báo cáo của Công ty bao gồm:

Báo cáo kế toán do Nhà nước ban hành, bao gồm:

Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DNBáo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02- DN

Bảng kê

Nhật ký

Chứng từ

Sổ cái

Báo cáo tài chínhChứng từ gốc vàcác bảng phân bổ

Sổ (thẻ) kếtoán chi tiết

Bảng tổnghợp chi tiết

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DNThuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B04- DN

Báo cáo kế toán quản trị, bao gồm:

Báo cáo thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Báo cáo khấu hao TSCĐ

Báo cáo thu, chi các quỹ

Báo cáo chi phí sản xuất và giá thành( theo khoản mục )

2.3 Đặc điểm kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu:

- TK 1122 Ngoại tệ: Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đãquy đổi ra VNĐ.

TK 113 “ Tiền đang chuyển” TK này phân thành 2 TK cấp 2:- TK 1131 Tiền Việt Nam: Phản ánh tiền đang chuyển bằng VNĐ.

- TK 1132 Ngoại tệ: Phản ánh tiền đang chuyển bằng ngoại tệ ( quy đổithành VNĐ).

Việc thu, chi tiền tại quỹ phải có lệnh thu, lệnh chi; lệnh thu, lệnh chiphải có chữ ký của Giám đốc( hoặc người được uỷ quyền ) và kế toántrưởng Trên cơ sở các lệnh thu, lệnh chi, kế toán tiền mặt tiến hành lập

phiếu thu, phiếu chi ( Mẫu số 01, 02 TT- Chế độ chứng từ kế toán) Thủ quỹkhi nhận được phiếu thu, phiếu chi sẽ tiến hành thu chi theo các chứng từđó Khi thu, chi thủ quỹ ký tên và đóng dấu “ Đã thu tiền”, “ Đã chi tiền” lêncác phiếu thu, phiếu chi ( theo đúng quy định của nghiệp vụ quỹ) Sau đó,thủ quỹ sử dụng phiếu thu, phiếu chi để ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ rồinộp báo cáo quỹ và các chứng từ kèm theo cho kế toán tiền mặt Căn cứ vàophiếu thu, phiếu chi và các chứng từ có liên quan, kế toán xác định nội dungthu, chi để định khoản và ghi NKCT số 1 mẫu số S04a1 - DN sau đó lấy sốtổng cộng cuối kỳ ghi sổ cái TK 111.

Căn cứ để hạch toán trên NKCT số 2 mẫu số S04a1 - DN là các giấybáo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc( uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản…) Khi nhận được cácchứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từgốc kèm theo Cuối kỳ, kế toán mới vào sổ cái TK 112 Trường hợp có sựchênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từgốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thôngbáo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời Nếu đếncuối kỳ vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theogiấy báo hay bảng sao kê của ngân hàng Số chênh lệch được ghi vào cácTK tài sản chờ xử lý ( TK 1381 “ Tài sản thiếu chờ xử lý”; TK 3381 “ Tàisản thừa chờ xử lý”) Sang kỳ sau phải tiếp tục đối chiếu tìm nguyên nhânchênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ.

Số dư TK 111, 112, 113 được trình bày trên Bảng cân đối kế toán.

2.3.2 Kế toán TSCĐ

TSCĐ là những tài sản có giá trị lớn và dự tính đem lại lợi ích kinh tếlâu dài TSCĐ của Công ty được chia thành TSCĐ hữu hình và TSCĐ vôhình Công ty không có tài sản thuê tài chính Nguyên giá TSCĐ là giá thựctế của TSCĐ khi đưa vào sử dụng, TSCĐ tại Công ty hình thành chủ yếu domua sắm được tính theo công thức:

NG = Gt + Tp + Pt + Lv – Tk – Cm – ThTrong đó:

- NG: Nguyên giá TSCĐ

- Gt: Giá thanh toán cho người bán tài sản ( tính theo giá thu tiền 1 lần)- Tp: Thuế, phí, lệ phí phải nộp cho Nhà nước ngoài giá mua( thuế nhậpkhẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt)

- Pt: Phí tổn trước khi dùng, như: vận chuyển, lắp đặt, chạy thử…- Lv: Lãi tiền vay phải trả trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng

- Tk: Thuế trong giá mua hoặc phí tổn được hoàn lại- Cm: Chiết khấu thương mại hoặc giảm giá được hưởng- Th: Giá trị sản phẩm, dịch vụ thu được khi chạy thử.

Trong quá trình sử dụng luôn có sự giảm dần giá trị do bị cọ xát, ănmòn hoặc tiến bộ kỹ thuật… gọi là hao mòn TSCĐ Hiện tượng này là mộtphạm trù khách quan, cho nên khi sử dụng Công ty đã tính toán và phân bổmột cách có hệ thống nguyên giá TSCĐ vào chi phí kinh doanh trong từngkỳ hạch toán theo phương pháp khấu hao đường thẳng Mức khấu hao hằngnăm của 1 TSCĐ ( Mkhn ) được tính theo công thức sau:

Mkhn = Nguyên giá TSCĐ × Tỷ lệ khấu hao nămTrong đó:

Tỷ lệ khấu hao năm = 1/ Số năm sử dụng

Quyền sử dụng đất lâu dài là TSCĐ vô hình đặc biệt, Công ty ghi nhậnlà TSCĐ vô hình theo nguyên giá nhưng không trích khấu hao.

Khi có TSCĐ mới đưa vào sử dụng, Công ty lập hội đồng giao nhậngồm có đại diện bên giao, đại diện bên nhận và một số uỷ viên để lập “ Biênbản giao nhận TSCĐ” cho từng đối tượng TSCĐ Đối với những TSCĐcùng loại, giao cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lậpcùng một biên bản Sau đó phòng kế toán phải sao lại cho mỗi đối tượng ghiTSCĐ một bản để lưu vào hồ sơ riêng cho từng TSCĐ Mỗi bộ hồ sơ TSCĐbao gồm: “ Biên bản giao nhận TSCĐ”, hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ,các

bản sao tài liệu kỹ thuật và các chứng từ khác có liên quan Căn cứ vào hồsơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của Côngty.Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký xác nhận Thẻ nàyđược lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ Khi lập xong,thẻ TSCĐ được dùng để ghi vào “ Sổ TSCĐ”.

Để phản ánh biến động TSCĐ, doanh nghiệp phải sử dụng các tàikhoản chủ yếu sau:

TK 211 “ TSCĐ hữu hình” : TK này dùng để phản ánh giá trị hiện cóvà tình hình tăng, giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của Công ty theonguyên giá TK 211 được chi tiết để theo dõi tình hình biến động của từngloại TSCĐ hữu hình như:

- TK 2111 “ Nhà cửa, vật kiến trúc ”- TK 2112 “ Máy móc thiết bị ”

- TK 2113 “ Phương tiện vận tải, truyền dẫn ”- TK 2114 “ Thiết bị vận tải, truyền dẫn ”- TK 2118 “ TSCĐ hữu hình khác ”.

TK 213 “ TSCĐ vô hình ”: TK này phản ánh biến động TSCĐ vô hìnhcủa Công ty theo nguyên giá TK này được chi tiết thành:

- TK 2131 “ Quyền sử dụng đất ”- TK 2132 “ Quyền phát hành ”

- TK 2136 “ Giấy phép và giấy phép nhượng quyền ”- TK 2138 “ TSCĐ vô hình khác ”

TK 214 “ Hao mòn TSCĐ ”: TK này phản ánh tình hình biến động củaTSCĐ theo giá trị hao mòn TK này được chi tiết thành:

- TK 2141 “ Hao mòn TSCĐ hữu hình ”- TK 2143 “ Hao mòn TSCĐ vô hình ”.

Số dư TK 211, 213, 214 được trình bày trên Bảng cân đối kế toán.

2.3.3 Kế toán hàng tồn kho

Do hoạt động sản xuất của Công ty là gia công hàng may mặc xuấtkhẩu nên nguyên vật liệu phần lớn do phía đối tác cung cấp Mặc dù vậy,Công ty cũng đã quản lý tốt khâu dự trữ, bảo quản và sử dụng vật liệu đểđảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận cho Công ty.Để tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý và hạch toán NVL Công ty đã xâydựng được hệ thống danh điểm và đánh số danh điểm cho NVL rõ ràng,chính xác tương ứng về quy cách, chủng loại của NVL Bên cạnh đó, kếtoán NVL đã thực hiện ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, chấtlượng và giá trị của NVL xuất kho, nhập kho, tồn kho đồng thời phân bổhợp lý giá trị NVL sử dụng vào chi phí sản xuất – kinh doanh Điều này đòihỏi Công ty áp dụng phương pháp tính giá NVL xuất kho hợp lý dựa vàođặc điểm sản xuất, trình độ nhân viên kế toán trong Công ty đó chính làphương pháp giá thực tế bình quân gia quyền căn cứ vào lượng NVL xuấttrong kỳ và giá đơn vị bình quân.

Giá thực tế của NVL xuất kho = Giá bình quân của 1 đơn vị NVL ×Lượng vật liệu xuất kho

Với đặc điểm ít danh điểm NVL, Công ty sử dụng phương pháp hạchtoán chi tiết NVL là phương pháp thẻ song song Thủ kho căn cứ vào cácchứng từ nhập, xuất NVL để ghi “ Thẻ kho ” Kế toán NVL cũng dựa trênchứng từ nhập, xuất để ghi số lượng và tính thành tiền NVL nhập, xuất vào “Thẻ kế toán chi tiết vật liệu ” ( mở tương ứng với thẻ kho ).Cuối kỳ, kế toánđối chiếu số liệu trên “ Thẻ kế toán chi tiết vật liệu ” với “ Thẻ kho ” tươngứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ “ Sổ kế toán chi tiết vật liệu” , kếtoán lấy số liệu để ghi vào “ Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu ” theotừng danh điểm, từng loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợpnhập, xuất vật liệu.

Công ty thực hiện kiểm kê NVL theo phương pháp kê khai thườngxuyên, theo dõi, phản ánh liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật

tư trên sổ kế toán Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tếNVL tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu tồn trên sổ kế toán để phát hiệnsố lượng thừa, thiếu và tìm nguyên nhân để có biện pháp xử lý kịp thời.

Đối với CCDC, Công ty tiến hành phân bổ nhiều lần, phần giá trị củanó được tính vào chi phí sản xuất – kinh doanh của kỳ xuất dùng, được quảnlý và hạch toán giống như NVL.

Cũng do đặc điểm hoạt động là gia công hàng may mặc theo hợp đồngxuất khẩu đi nước ngoài nên Công ty thường không có số dư TK chi phí sảnxuất kinh doanh dở dang, TK hàng hoá, hàng gửi bán.

Để hạch toán tổng hợp về NVL theo phương pháp KKTX Công ty sửdụng TK 152: “ Nguyên liệu, vật liệu ” chi tiết thành:

- TK 1521: NVL chính- TK 1522: Vật liệu phụ…

TK 151: “ Hàng mua đang đi đường ”.

TK sử dụng để hạch toán CCDC là TK 153: “ Công cụ, dụng cụ ” đượcchi tiết thành TK 1531: CCDC

- TK 1532: Bao bì luân chuyển- TK 1533: Đồ dùng cho thuê.

Số dư các TK 152, 153 được trình bày trên Bảng cân đối kế toán.

2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Hiện nay Công ty đang áp dụng 2 hình thức tiền lương:

- Tiền lương thời gian theo cấp bậc và dựa trên kết quả SXKD tính cho bộphận quản lý; nhân viên văn phòng trong Công ty.

- Tiền lương theo sản phẩm: tính cho các đối tượng còn lại Ngoài ra, bộphận quản lý cũng được hưởng % trên tổng giá trị sản phẩm sản xuất.

Hàng tháng phòng Kế toán tính lương, thưởng cho người lao động trên cơ sở các chứng từ theo dõi thời gian lao động, kết quả lao động và cácchứng từ khác có liên quan ( giấy nghỉ phép, giấy tạm ứng, biên bản ngừng

việc…) Tất cả các chứng từ trên phải được kiểm tra trước khi tính lương,thưởng và phải đảm bảo các yêu cầu của chứng từ kế toán Sau khi kiểm traxong, kế toán tiến hành tính lương, thưởng, trợ cấp phải trả người lao động

Dựa vào các bảng thanh toán lương, thưởng kế toán tiến hành phân loạitiền lương, thưởng theo đối tượng sử dụng lao động để tiến hành lập chứngtừ phân bổ tiền lương , thưởng vào chi phí kinh doanh.

“ Bảng thanh toán tiền lương ” là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiềnlương, phụ cấp cho người lao động được lập cho từng bộ phận tương ứngvới “ Bảng chấm công ” Khi tính tiền thưởng kế toán dựa trên “ Phiếu xácnhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành ”… và phương án thưởng đãđược người có thẩm quyền phê duyệt Trong trường hợp thưởng đột xuấtcho người lao động kế toán có thể tự thiết kế mẫu phù hợp.

“ Bảng thanh toán tiền lương ” theo mẫu số 02 – LĐTL “ Bảng thanh toán tiền thưởng ” theo mẫu số 03 – LĐTL.

Phương pháp tính lương tại Công ty sẽ được trình bày chi tiết ở phần 2.4Công ty thực hiện trích các khoản theo lương đúng theo tỷ lệ chế độNhà nước quy định

TK sử dụng để hạch toán tổng hợp tiền lương, thưởng, các khoản tríchtheo lương là:

- TK 334: “ Phải trả người lao động ”

- TK 338: “ Phải trả, phải nộp khác ” được chi tiết thành 3 TK cấp 2: TK 3382: Kinh phí công đoàn

TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT

- TK 351: “ Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm ”- TK 622: “ Chi phí nhân công trực tiếp ”

- TK 627: “ Chi phí sản xuất chung ”- TK 641: “ Chi phí bán hàng ”- TK 642: “ Chi phí QLDN ”.

Số liệu trên các TK 334, 338 được đưa vào Bảng cân đối kế toán theodõi tình hình nguồn vốn của Công ty.

2.3.5 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

Để phục vụ cho việc tập hợp, quản lý chi phí theo nội dung kinh tế banđầu thống nhất của nó, Công ty phân chia chi phí thành 6 yếu tố sau:

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu- Chi phí nhân công

- Chi phí gia công

- Chi phí khấu hao TSCĐ- Chi phí dịch vụ mua ngoài- Chi phí khác bằng tiền

Công ty tiến hành xây dựng giá thành định mức trước khi tiến hành sảnxuất sản phẩm trên cơ sở các định mức chi phí hiện hành tại từng thời điểmnhất định trong kỳ kế hoạch nên giá thành định mức luôn luôn thay đổi phùhợp với sự thay đổi của các định mức chi phí đạt được trong quá trình sảnxuất sản phẩm.

Phương pháp tính giá thành sản phẩm…

Để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm được chính xác, nhanhchóng Công ty tiến hành hạch toán chi tiết chi phí sản xuất theo từng đốitượng tính giá

- Bước 1: Mở sổ ( hoặc thẻ ) hạch toán chi tiết chi phí sản xuất theo từng bộphận Sổ được mở riêng cho TK 621, 622, 627, 631, 142, 242, 335, 641,642 Căn cứ để ghi vào sổ là sổ chi tiết các TK tháng trước và các chứng từgốc, các bảng phân bổ ( tiền lương, BHXH, vật liệu, dụng cụ, khấu hao…),bảng kê chi phí theo dự toán.

- Bước 2: Tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ có liên quan đến từng đốitượng hạch toán.

- Bước 3: Tổng hợp toàn bộ chi phí phát sinh theo từng yếu tố thuộc từngđối tượng hạch toán vào cuối kỳ hoặc kết thúc đơn đặt hàng làm cơ sở cho

việc tính giá thành Đồng thời lập thẻ tính giá thành sản phẩm căn cứ vàocác thẻ tính giá thành sản phẩm kỳ trước, sổ hạch toán chi tiết chi phí sảnxuất kinh doanh kỳ này và bảng kê khai khối lượng sản phẩm hoàn thànhkhi kết thúc đơn đặt hàng.

Việc tập hợp chi phí sản xuất thực hiện từ tập hợp các chi phí cơ bảnliên quan trực tiếp đến từng đối tượng sử dụng sau đó tính toán, phân bổ chocác loại sản phẩm liên quan vào NKCT số 7 mẫu số S04a7 - DN Do khônghạch toán sản phẩm dở dang nên ngay sau đó Công ty có thể tính ra tổng giáthành và giá thành đơn vị sản phẩm.

Các TK sử dụng:

- TK 621: “ Chi phí NVL trực tiếp ”- TK 622: “ Chi phí nhân công trực tiếp ”- TK 627: “ Chi phí sản xuất chung ”- TK 631: “ Giá thành sản xuất ”- TK 142: “ Chi phí trả trước ”

- TK 242: “ Chi phí trả trước dài hạn ”- TK 335: “ Chi phí phải trả ”

- TK 641: “ Chi phí bán hàng ”- TK 642: “ Chi phí QLDN ”.

2.3.6 Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm:

Thành phẩm là sản phẩm đã chế tạo xong ở giai đoạn cuối cùng củaquy trình sản xuất, được kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn kỹ thuật quy định vànhập kho Giá thực tế của thành phẩm xuất kho là giá thực tế bình quân cảkỳ dự trữ hạch toán theo phương pháp thẻ song song.

Khi có sản phẩm sản xuất xong, nhân viên bộ phận kiểm tra chất lượngsản phẩm xác nhận chất lượng theo tiêu chuẩn quy định Căn cứ vào kết quảkiểm tra chất lượng sản phẩm, tổ trưởng sản xuất lập “ Phiếu nhập kho ” vàgiao thành phẩm vào kho Mỗi lần xuất kho thành phẩm để tiêu thụ cần lập “Phiếu xuất kho thành phẩm” Trên cơ sở phiếu nhập kho, xuất kho thành

phẩm, thủ kho phản ánh tình hình nhập, xuất kho thành phẩm vào thẻ kho.Việc hạch toán thành phẩm ở phòng kế toán được hạch toán trên các sổ chitiết sau đó vào sổ cái TK.

Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất,Công ty chuyển thành phẩm cho đối tác, được trả tiền hoặc chấp nhận thanhtoán Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nêndoanh thu bán hàng là doanh thu chưa tính thuế GTGT và Công ty sử dụng “Hoá đơn GTGT ” Ở Công ty, việc tiêu thụ thành phẩm xem như đã đượcthực hiện, chỉ cần theo dõi công việc thanh toán với khách hàng.

Để hạch toán tình hình tăng, giảm và tồn kho thành phẩm, kế toán sửdụng TK 155: “ Thành phẩm ” Khi số lượng sản phẩm chuyển giao chongười đặt hàng mà chưa được chấp nhận thanh toán thì sẽ phản ánh vào TK157: “ Hàng gửi bán” Công ty còn sử dụng các TK phản ánh doanh thu:- TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” chi tiết TK 5112:Doanh thu bán các thành phẩm.

- TK 521: “ Chiết khấu thương mại”- TK 531: “ Hàng bán bị trả lại ”- TK 532: “ Giảm giá hàng bán ”- TK 632: “ Giá vốn hàng bán ”.

Số dư trên các TK này được phản ánh trên mục các khoản giảm trừdoanh thu, giá vốn hàng bán của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

2.3.7 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết quả hoạt động SXKD được tính theo công thức:

Lợi nhuận của hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng vàcung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tàichính – Chi phí bán hàng – Chi phí QLDN

Sau một kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết quả hoạt độngSXKD trên TK 911 chi tiết theo từng hoạt động ( hoạt động SXKD, hoạt

động tài chính và hoạt động khác ) Số dư tổng cộng TK này sẽ vào Báo cáokết quả hoạt động kinh doanh.

Các TK sử dụng:

- TK 641: “ Chi phí bán hàng ”- TK 642: “ Chi phí QLDN ”

- TK 635: “ Chi phí hoạt động tài chính ”- TK 515: “ Doanh thu hoạt động tài chính ”

- TK 911: “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh ”.

2.3.8 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu:

Công ty cổ phần May Thanh Hoá nguồn vốn chủ sở hữu được hạchtoán chi tiết thành:

- Vốn đầu tư của CSH : TK 4111- Thặng dư vốn cổ phần : TK 4112- Vốn khác của CSH : TK 4118- Cổ phiếu quỹ : TK 419

- Chênh lệch đánh giá lại tài sản : TK 412- Chênh lệch tỷ giá hối đoái : TK 413- Quỹ đầu tư phát triển : TK 414- Quỹ dự phòng tài chính : TK 415

- Các quỹ khác thuộc nguồn vốn CSH : TK 418

Số dư các TK này được trình bày trên Bảng cân đối kế toán.

2.4 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty cổ phần May Thanh Hoá:

2.4.1 Đặc điểm về lao động và quản lý lao động tại Công ty:

- Lao động gián tiếp: Bao gồm lao động làm công tác quản lý và hỗ trợSXKD

- Lao động trực tiếp: Là lao động trực tiếp sản xuất tạo ra sản phẩm

Trong lao động trực tiếp lại được phân thành lao động kỹ thuật và lao độngphổ thông, căn cứ vào bậc thợ để phân loại.

Về định mức lao động của Công ty cụ thể:

- Đối với lao động quản lý: Căn cứ vào khối lượng và chất lượng công tácđể xây dựng định mức lao động cho từng nghiệp vụ cụ thể sẽ xác định biênchế cho từng phòng ban.

- Đối với lao động trực tiếp: Định mức lao động sẽ xác định theo theo từnglô hàng cụ thể, căn cứ vào đường chuyền công nghệ để xác định định mức.Hàng năm Công ty căn cứ vào kế hoạch SXKD, căn cứ điều kiện hiện tại vàtương lai để lập kế hoạch sử dụng lao động.

2.4.1.2 Đặc điểm quản lý lao động:

Công ty thực hiên việc quản lý và sử dụng lao động theo Bộ luật laođộng và thoả ước đã ký giữa Giám đốc với đại diện tập thể người lao động.Căn cứ vào hợp đồng lao động và thoả ước lao động tập thể, Công ty quảnlý về số lượng và chất lượng lao động dựa trên sổ theo dõi tổng hợp và sổtheo dõi chi tiết về lao động Công ty phân lao động thành các phòng ban, tổsản xuất cụ thể để tiện cho việc quản lý.

2.4.2 Các hình thức tiền lương và quỹ tiền lương

2.4.2.1 Các hình thức tiền lương

Hiện nay Công ty đang áp dụng 2 hình thức tiền lương

- Hình thức tiền lương theo thời gian: thực hiện việc tính trả lương chongười lao động theo thời gian làm việc và trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹthuật, chuyên môn của người lao động đối với bộ phận quản lý và nhân viênvăn phòng tại Công ty

- Hình thức tiền lương theo sản phẩm: thực hiện việc tính trả lương cho người lao động theo số lượng và chất lượng sản phẩm hoàn thành đối với

lao động trực tiếp sản xuất.

2.4.2.2 Quỹ tiền lương

Quỹ tiền lương của Công ty là toàn bộ tiền lương của Công ty trả chotất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng.Thành phầnbao gồm các khoản chủ yếu là tiền lương trả cho người lao động theo thờigian thực tế làm việc( theo thời gian, sản phẩm); tiền lương trả cho ngườilao động trong thời gian ngừng việc, nghỉ phép hoặc đi học; các loại tiềnthưởng, phụ cấp thường xuyên

Căn cứ vào đơn giá gia công từng mã hàng mà Công ty đã ký hợpđồng, sau khi đã trừ đi các chi phí như phí uỷ thác, phí nguyên liệu bao bìmua ngoài; phần còn lại Công ty khoán 50% cho chi phí trả lương và cáckhoản có tính chất lương Phần tiền công 50% được phân bổ cho bộ phậngián tiếp và bộ phận trực tiếp sản xuất theo tỷ lệ hợp lý.

2.4.3 Hạch toán số lượng, thời gian và kết quả lao động

2.4.3.1 Hạch toán số lượng lao động

Chỉ tiêu số lượng lao động của Công ty được phản ánh trên “ Sổ danhsách lao động ” do phòng tổ chức lập và quản lý bao gồm cả số lao động dàihạn, tạm thời; lao động trực tiếp, gián tiếp “ Sổ danh sách lao động ”khôngchỉ được lập chung cho toàn doanh nghiệp mà còn được lập riêng cho từngbộ phận để thường xuyên nắm vững số lượng lao động hiện có Cơ sở để ghi“ Sổ danh sách lao động ” là chứng từ ban đầu về tuyển dụng, nâng bậc, thôiviệc do phòng tổ chức lập, mọi sự biến động về số lượng lao động đều phảiđược ghi chép kịp thời vào sổ để làm căn cứ tính lương phải trả và các chếđộ khác cho người lao động được kịp thời.

Trích danh sách CBCNV tính đến tháng 06 năm 2009STT Tập

sốHọ và tênChức vụlươngHệ sốcấp bậc BQMức lươngngày

Quê quán

( Nguồn: Phòng Tổ chức- Bảo vệ Công ty cổ phần May Thanh Hoá ) 2.4.3.2 Hạch toán thời gian lao động

Theo quyết định số 15/ 2006 QĐ- BTC ngày 20/ 03/ 2006 của Bộ Tàichính, Công ty theo dõi thời gian lao động của người lao động bằng: Bảngchấm công( Mẫu số 01- LĐTL ) Bảng chấm công do tổ trưởng mỗi tổ phụtrách, ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ, nguyên nhân nghỉ việc của từng cánhân để căn cứ tính lương, BHXH cho từng người, từng tổ sản xuất, từngphòng ban.

Hàng tháng trưởng phòng, tổ trưởng được phân công theo dõi chấmcông cho người lao động ghi từ cột 1 đến cột 31 theo quy định Sau chuyểnbảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như: Giấy chứng nhận nghỉhưởng BHXH… về phòng tổ chức để kiểm tra đối chiếu Căn cứ ký hiệutrên bảng chấm công của từng người để quy ra số ngày công tác tính lươngvà BHXH theo từng loại tương ứng để ghi vào cột 32, 33, 34 Sau đó chuyểnlên phòng kế toán, kế toán tiền lương tiến hành tính lương cho người laođộng trong Công ty.

Thời gian làm việc của Công ty quy định như sau:- Ngày làm việc: 8h

- Tuần làm việc: 6 ngày

- Nghỉ do bản thân ốm, con ốm,… được hưởng 75% lương cơ bản Nghỉ thai

sản được hưởng 100% lương cơ bản và BHXH chi trả.

2.4.3.3 Hạch toán kết quả lao động

Để phản ánh kết quả lao động của CNV biểu hiện bằng khối lượng sảnphẩm hoàn thành, Công ty sử dụng “ Bảng kê thanh toán sản phẩm ” và “Phiếu nhập kho thành phẩm ” đối với các tổ sản xuất hay đối với các xínghiệp Cuối tháng dựa vào: “ Bảng kê thanh toán sản phẩm ” thể hiện sốsản phẩm mỗi lao động hoàn thành được trong tháng theo từng công đoạnsản xuất và “ Phiếu nhập kho thành phẩm ” làm căn cứ tính, trả lương chongười lao động.

Cụ thể ta xem biểu “ Bảng kê thanh toán sản phẩm ” và “ Nhập khothành phẩm ” trong tháng 06/ 2009 của tổ 3- XN 2.

2.4.4 Kế toán tiền lương, tiền thưởng và thanh toán với người lao động

2.4.4.1 Xây dựng đơn giá tiền lương và tính lương, thưởng cho người laođộng

Việc xây dựng đơn giá tiền lương do cán bộ phòng kỹ thuật trực tiếpxây dựng căn cứ vào công nghệ sản xuất, từng bước công việc trong quátrình sản xuất Cán bộ định mức tiền lương tiến hành bấm giờ để xác địnhthời gian lao động tiêu hao cho từng chi tiết sản phẩm và tổng hợp cho từngsản phẩm Căn cứ vào kinh nghiệm đơn giá của các lô hàng tương tự để xâydựng định mức tiền lương trình hội đồng lương Công ty duyệt thì đơn giátiền lương mới được thực hiện.

Công việc tính lương, thưởng và các khoản khác phải trả cho người laođộng được thực hiện hàng tháng tại phòng Kế toán Căn cứ để tính là cácchứng từ theo dõi thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ kháccó liên quan như: Giấy nghỉ phép, biên bản ngừng việc “Bảng thanh toántiền lương” theo mẫu số 02- LĐTL là căn cứ tính lương, phụ cấp cho ngườilao động được lập cho từng bộ phận tương ứng với “ Bảng chấm công”.

Khi tính tiền thưởng thường xuyên cho người lao động, kế toán lập “Bảng thanh toán tiền thưởng ” theo mẫu 03- LĐTL dựa trên các chứng từ