TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN ĐÀO TẠO XÂY DỰNG VÀ TRIỂN KHAI CƠ CHẾ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KINH DOANH

PHỊNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠNG NGHIỆP VIỆT NAM DỰ ÁN THÚC ĐẨY MÔI TRƯỜNG KINH DOANH CÔNG BẰNG Ở ASEAN CHÍNH PHỦ VƯƠNG QUỐC ANH CHƯƠNG TRÌNH PHÁT TRIỂN LIÊN HỢP QUỐC PHỊNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠNG NGHIỆP VIỆT NAM VĂN PHỊNG DOANH NGHIỆP VÌ SỰ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN ĐÀO TẠO XÂY DỰNG VÀ TRIỂN KHAI CƠ CHẾ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KINH DOANH HÀ NỘI, 2020 LỜI GIỚI THIỆU Trên giới, chế kiểm soát nội hiệu doanh nghiệp mắt xích quan trọng chuỗi mắt xích quản trị doanh nghiệp công cụ hữu hiệu giúp giảm thiểu rủi ro, phát gian lận đảm bảo tuân thủ quy định Thông lệ tốt quản trị công ty Tổ chức tài quốc tế (International Finance Corporate - IFC) khuyến cáo doanh nghiệp Việt Nam cần thiết củng cố, cải thiện hoạt động kiểm soát nội và/hoặc kiện tồn ban kiểm sốt nội bộ, phận tuân thủ pháp lý vững mạnh, đủ lực để trợ giúp hội đồng quản trị, thực tốt vai trị giám sát đảm bảo lợi ích bên có liên quan Trong khn khổ Dự án vùng “Thúc đẩy Môi trường Kinh doanh Công ASEAN” Chương trình Phát triển Liên hợp quốc (UNDP) quản lý “Sáng kiến Liêm Doanh nghiệp Chính phủ - GBII”, Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI) chủ trì thực với tài trợ Quỹ Thịnh vượng Vương Quốc Anh, VCCI phối hợp với UNDP xuất TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN XÂY DỰNG VÀ TRIỂN KHAI CƠ CHẾ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KINH DOANH Tài liệu hy vọng nguồn tham khảo hữu ích cho giảng viên nguồn thực chương trình đào tạo kiểm soát nội bao gồm cách tiếp cận xây dựng triển khai quy trình kiểm sốt nội nhằm nâng cao hiệu hoạt động phòng, ngừa rủi ro kinh doanh Tài liệu sản phẩm phối hợp thực Công ty TNHH Tư vấn Tài Quản trị Kinh doanh Deloitte Việt Nam ơng Ivan Phạm - Phó Tổng giám đốc Dịch vụ Tư vấn Rủi ro làm Chủ biên phối hợp TS Vũ Thị Phương Liên - Học viện Tài biện soạn dựa theo Cẩm nang hướng dẫn áp dụng Cơ chế kiểm soát nội Bộ quy tắc ứng xử kinh doanh VCCI, UNDP Đại sứ quán Anh Hà Nội xây dựng Các nội dung tài liệu giới thiệu có chọn lọc theo thơng lệ tốt giới áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam để nâng cao quản trị doanh nghiệp tốt Mọi nội dung tài liệu quan điểm VCCI, UNDP Đại sứ quán Anh Hà Nội PHỊNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠNG NGHIỆP VIỆT NAM I CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO Tổng quan: Kiểm sốt nội (KSNB) hệ thống quy trình cấp quản lý, hội đồng quản trị (HĐQT) nhân viên đơn vị thực hiện, thiết lập nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực mục tiêu hoạt động cách hiệu quả, đưa báo cáo tài đáng tin cậy tuân thủ quy định pháp luật Do đó, kiểm sốt nội xem mắt xích cần thiết việc hỗ trợ quản lý rủi ro quản trị doanh nghiệp hiệu Chương trình đào tạo xây dựng triển khai chế kiểm soát nội doanh nghiệp thiết kế dựa kiến thức tảng tích hợp triệt để với thơng lệ tốt giới vào nội dung giảng dạy, hỗ trợ học viên có hiểu biết hệ thống kiểm sốt nội Giảng viên cung cấp hệ thống kiểm soát nội mẫu xây dựng dựa thông lệ tốt để học viên đọc tìm hiểu trước khóa đào tạo Trong khóa đào tạo, giảng viên điều phối thảo luận dựa tài liệu đó, giúp mang đến cho học viên trải nghiệm học tập mang tính tương tác cao Mục đích: Chương trình đào tạo xây dựng triển khai chế kiểm soát nội doanh nghiệp nhằm tập trung làm rõ:  Mô hình ba tuyến rủi ro thường gặp kinh doanh bối cảnh kinh tế nay;  Vai trị kiểm sốt nội bộ, thơng lệ quốc tế quy định hành Việt Nam kiểm soát nội bộ;  Phương pháp, quy trình xây dựng kiểm sốt nội cách thức triển khai kiểm soát nội doanh nghiệp Đối tượng học viên: Chương trình đào tạo thiết kế dành cho đối tượng tham dự gồm sau đây:  Ban Giám đốc, ban quản trị doanh nghiệp;  Trưởng phận nhân viên ban kiểm soát, ban kiểm toán nội đơn vị;  Trưởng phận nhân viên phận Tài – Kế tốn;  Trưởng phận khác chưa có khái niệm Kiểm soát nội bộ;  Những cá nhân quan tâm khác Chi tiết chương trình đào tạo: Dưới gợi ý việc xây dựng khung thời gian cho chương trình đào tạo hệ thống kiểm sốt nội Giảng viên hồn thành việc đào tạo nội dung kiểm sốt nội (01) ngày làm việc Trong trường hợp cần đưa thêm tập tình hoạt động thảo luận vào chương trình, giảng viên chủ động xếp thời gian cho phù hợp với phạm vi chương trình đối tượng học viên II Thời lượng Tên nội dung chuyên đề Ngày Giờ CHUYÊN ĐỀ HƯỚNG DẪN XÂY DỰNG VÀ TRIỂN KHAI KIỂM SOÁT NỘI BỘ Khảo sát đánh giá kiến thức trước đào tạo Mơ hình ba tuyến rủi ro thường gặp kinh doanh Bài tập tình Khái niệm vai trị kiểm sốt nội Pháp luật quy định hành Việt Nam kiểm soát nội Các thành phần kiểm sốt nội Bài tập tình Các bước cơng việc để thiết lập vận hành kiểm sốt nội doanh nghiệp Khảo sát đánh giá kiến thức sau đào tạo 10 Tổng kết thảo luận 01 08 Phương pháp đào tạo: Để tạo không gian học có tính tương tác tránh sâu vào lý thuyết có tính học thuật gây nhàm chán, giảng viên cần đóng vai trị người điều phối, chịu trách nhiệm:  Định hướng phiên thảo luận mang tính chất đóng góp tích cực;  Khuyến khích học viên chủ động đưa ý kiến để nâng cao tính tương tác khóa học;  Tổng hợp lại ý kiến sau học phần để học viên nắm nội dung Tài liệu công cụ sử dụng: Các tài liệu công cụ sử dụng liệt kê bảng sau: Tài liệu hướng dẫn & hỗ trợ Tài liệu hướng dẫn dành cho giảng viên Tài liệu hỗ trợ Tài liệu hướng dẫn đào tạo xây dựng triển khai chế Kiểm soát nội kinh doanh.docx Cẩm nang hướng dẫn áp dụng Cơ chế KSNB Bộ Quy tắc ứng xử kinh doanh Tài liệu trình chiếu Hướng dẫn xây dựng triển khai chế kiểm sốt Tài liệu trình chiếu IC.pptx (Xem nội doanh nghiệp phụ lục kèm theo) Để nắm vững nội dung trình bày thực hiệu chương trình đào tạo, giảng viên cần nghiên cứu kỹ tài liệu hướng dẫn, tài liệu hỗ trợ công cụ kèm theo III TỪ ĐỒNG NGHĨA VÀ CHỮ VIẾT TẮT COSO Ủy ban tổ chức bảo trợ thuộc Hội đồng chống gian lận Hoa Kỳ GBII Sáng kiến Liêm Chính phủ Doanh nghiệp IC Kiểm sốt nội UNDP Chương trình Phát triển Liên Hiệp Quốc VCCI Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam IV MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU I CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO II Tổng quan: II Mục đích: II Đối tượng học viên: II Chi tiết chương trình đào tạo: II Phương pháp đào tạo: III Tài liệu công cụ sử dụng: III TỪ ĐỒNG NGHĨA VÀ CHỮ VIẾT TẮT IV TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN ĐÀO TẠO XÂY DỰNG VÀ TRIỂN KHAI CƠ CHẾ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ: HƯỚNG DẪN XÂY DỰNG VÀ TRIỂN KHAI CƠ CHẾ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP Mục đích: Chương trình đào tạo: Hướng dẫn đào tạo: Khởi động & Giới thiệu: Giáo án chi tiết: Giới thiệu giảng viên/ học viên chương trình đào tạo: Khảo sát đánh giá kiến thức trước đào tạo I Mơ hình ba tuyến rủi ro thường gặp kinh doanh II Bài tập tình 1: Thảo luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp: III Khái niệm vai trò Kiểm soát nội IV Các thành phần kiểm soát nội bộ: 11 V Bài tập tình 2: Tình giả định (Slide 36 – 41) 21 VI Các bước công việc để thiết lập vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp 24 VII Tổng kết hỏi đáp & Khảo sát kiến thức sau đào tạo 28 VIII Phụ lục: Tài liệu trình chiếu hướng dẫn xây dựng triển khai chế kiểm soát nội doanh nghiệp 29 V TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN ĐÀO TẠO XÂY DỰNG VÀ TRIỂN KHAI CƠ CHẾ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KINH DOANH Chuyên đề: Hướng dẫn xây dựng triển khai chế kiểm soát nội doanh nghiệp Mục đích: Chuyên đề thực thời lượng 08 tiếng (tương đương 01 ngày) với mục đích hỗ trợ học viên:  Hiểu mơ hình ba tuyến rủi ro thường gặp kinh doanh bối cảnh nay;  Nắm vai trị kiểm sốt nội quản trị tốt doanh nghiệp;  Nắm thông lệ quốc tế quy định hành Việt Nam kiểm soát nội bộ;  Hiểu thành phần kiểm soát nội bộ;  Nắm phương pháp quy trình xây dựng kiểm sốt nội doanh nghiệp;  Nắm cách thức triển khai kiểm soát nội doanh nghiệp Chương trình đào tạo: Thời gian Hoạt động Nội dung Buổi sáng: 8h00 – 12h00 08h00 Đăng ký học viên & khai mạc 08h15 Giới thiệu giảng viên/học viên chương Giảng viên & học viên tự giới trình đào tạo thiệu, làm quen 08h30 Khảo sát đánh giá kiến thức trước đào Học viên thực khảo sát tạo kiểm tra kiến thức 08h45 Mơ hình ba tuyến rủi ro thường gặp kinh doanh 09h30 10h00 10h15 11h00 12h00 13h00 14h30 Trình bày nội dung chủ đề & thảo luận Bài tập tình 1: Thảo luận hệ Thảo luận: 10-15 phút thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Trình bày: 15-20 phút Nghỉ giải lao Khái niệm vai trò kiểm sốt nội Trình bày nội dung chủ đề & thảo Thông lệ quốc tế quy định hành luận Việt Nam Kiểm soát nội Các thành phần kiểm sốt nội Trình bày nội dung chủ đề & thảo (2/5) luận Nghỉ trưa Buổi chiều: 13h00 - 17h00 Các thành phần kiểm sốt nội (tiếp Trình bày nội dung chủ đề & thảo tục - 3/5 thành phần) luận Thảo luận: 15 - 30 phút Bài tập tình 2: Tình giả định Trình bày: 30 - 45 phút Giảng viên cho nghỉ giải lao vào 14h45 15h00 học viên thảo luận 15h45 16h00 17h00 Các bước công việc để thiết lập vận Trình bày nội dung chủ đề & thảo hành kiểm soát nội doanh luận nghiệp Học viên thực kiểm tra kiến thức đào tạo Giảng viên sử dụng kết kiểm tra kiến thức sau đào tạo để Tổng kết hỏi đáp so sánh kết với kiểm tra kiến thức Kiểm tra kiến thức sau đào tạo trước đào tạo đánh giá chất lượng chương trình Kết thúc chương trình đào tạo Hướng dẫn đào tạo: Phần phác họa cách thức giảng viên trình bày chủ đề chương trình đào tạo Giảng viên phải ln đảm bảo tính thiết thực nội dung trình bày đồng thời phải tạo điều kiện để học viên chia sẻ kinh nghiệm kiến thức Khóa đào tạo không đạt kết giảng viên liên tục thuyết trình dựa việc trình chiếu PowerPoint Các nội dung khung màu cung cấp cho giảng viên gợi ý quan trọng làm việc lớp trình bày giảng Để đạt mục tiêu đề ra, giảng viên cần phải:  Nghiên cứu kỹ tài liệu hướng dẫn với công cụ tài liệu công cụ hỗ trợ kèm theo;  Nắm vững chủ đề, mối liên kết chủ đề truyền tải tới học viên nội dung chủ đề đồng thời đưa ví dụ, điển hình áp dụng thực tế;  Tạo mơi trường học tập phù hợp học viên cần tạo hội để thảo luận vấn đề thực tiễn liên quan tới kiểm soát nội doanh nghiệp;  Một điều quan trọng giảng viên cần liên tục theo dõi phản ứng học viên nội dung khoá học điều chỉnh thời lượng cách phù hợp Khởi động & Giới thiệu: Công việc giảng viên cần thực dành từ 10 đến 15 phút để tự giới thiệu thân học viên tự giới thiệu thân (cá nhân theo nhóm) trước lớp Thơng qua đó, giảng viên nắm bắt thông tin đa dạng công việc, kinh nghiệm, chuyên môn học viên để tổ chức nhóm làm việc hiệu dẫn dắt nội dung thảo luận cách thiết thực sinh động Tiếp theo, giảng viên cần giới thiệu tổng quát nội dung chương trình đào tạo, chủ đề hoạt động khóa đào tạo, nội dung cấu trúc tài liệu phát cho học viên Giảng viên cần phải quan tâm tới số vấn đề hậu cần tổ chức như:  Giờ vào lớp, thời gian nghỉ giải lao nghỉ trưa;  Việc tổ chức ăn trưa, ăn tối theo bố trí ban tổ chức;  Các quy định lớp học ví dụ tắt chng điện thoại di động, sử dụng laptop/điện thoại di động hay phát biểu ý kiến;  Bất thông tin cụ thể học viên cần biết Giáo án chi tiết: Giới thiệu giảng viên/ học viên chương trình đào tạo: Thời gian: 15 phút (08h15 – 08h30)  Giới thiệu giảng viên/ học viên theo nhóm: o Giảng viên dành 2-3 phút giới thiệu thân; o Học viên giới thiệu thân nhóm 3-5 phút cử đại diện nhóm giới thiệu với lớp; o Giảng viên cần đảm bảo tính đa dạng (giới tính, chức vụ, tuổi tác,…) thành viên nhóm  Giới thiệu mục tiêu buổi đào tạo thông qua khảo sát, trắc nghiệm, vấn…để tăng tính hút định hướng người học tập trung vào phần họ cần tìm lời giải đáp lớp học Khảo sát đánh giá kiến thức trước đào tạo Thời gian: 15 phút (08h30 – 08h45) STT Câu hỏi kiểm tra kiến thức trước đào tạo Kiểm soát nội Trong doanh nghiệp, Anh/Chị nghe thảo luận "Kiểm soát nội bộ" hay chưa? Theo Anh/ Chị, “kiểm sốt nội bộ” có nghĩa gì? Theo Anh/ Chị, doanh nghiệp Anh/Chị có cần thiết áp dụng chế Kiểm soát nội Doanh nghiệp hay không? Theo Anh/Chị, xây dựng vận hành chế Kiểm soát nội Doanh nghiệp, cần thiết lập yếu tố nào? Vai trò việc xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội thuộc ai? Trong năm vừa qua Anh/ Chị có biết rõ tình trình MUA SẮM doanh nghiệp ngành hay không? Trong năm vừa qua, Anh/ Chị có biết rõ tình q trình BÁN HÀNG doanh nghiệp ngành hay khơng? Trong ba năm qua, Anh/Chị có biết rõ tình trình QUẢN TRỊ NHÂN SỰ doanh nghiệp ngành hay không? GIÁM SÁT Chương trình đánh giá độc lập nhằm đánh Giám sát thường xuyên thực đồng thời giá hữu hiệu KSNB sau thời kỳ: hoạt động hàng ngày đơn vị: • Đối với hoạt động, việc đánh giá – Báo cáo hoạt động báo cáo tài chính, kế tốn tập trung vào hoạt động – Thông tin từ đối tác bên ngồi phận có rủi ro cao – Hoạt động giám sát thường xuyên tích hợp • Việc đánh giá tồn đơn vị thực cấu tổ chức có điều chỉnh chiến lược hay – Đối chiếu số liệu ghi chép tài sản sổ nhà quản lý, thực sáp nhập, thay sách với số liệu tài sản thực tế đổi lớn hoạt động… – Các kiến nghị kiểm toán độc lập kiểm toán nội – Các buổi họp huấn luyện nội Hoạt động kiểm sốt A Giám sát Thơng tin & Truyền thông B GIÁM SÁT Người thực • Người điều hành hoạt động đánh giá Các nhà quản lý cấp huy động tham gia • KTV độc lập/KTV nội Quy trình • Tìm hiểu hoạt động KSNB liên quan • Xác định cách thức KSNB vận hành thực tế • Phân tích KSNB có bảo đảm mục tiêu khơng Phương pháp • So sánh với tiêu chuẩn • So sánh với đơn vị khác • Sử dụng tư vấn phản biện Triển khai • Xác định phạm vi đánh giá • Nhận dạng hoạt động giám sát thường xun liên quan • Phân tích đánh giá KTV (nếu có) • Sắp xếp thứ tự ưu tiên • Xây dựng chương trình đánh giá • Họp với bên thực phạm vi, thời gian, phương pháp… • Giám sát q trình thực sốt xét kết • Xem xét điều chỉnh cần thiết Bài tập Tình Genius Corporation GENIUS Corporation, nhà sản xuất hình ảnh quang học, phịng thí nghiệm thiết bị y tế lớn Nhật Bản niêm yết Sàn giao dịch chứng khoán Tokyo Tài sản Genius trị giá nghìn tỷ Yên (13,3 tỷ USD) ngày 31 tháng năm 2011, với gần 40.000 nhân viên khắp giới Dưới sự lãnh đạo Takashi Hirosawa, người trở thành chủ tịch năm 2001, doanh thu công ty tăng từ ¥ 467 tỷ lên 847 tỷ lợi nhuận tương đối ổn định 35 tỷ yên Trong năm 1980, GENIUS đầu tư vào công cụ tài phái sinh khoản đầu tư rủi ro khác để tăng lợi nhuận Năm 1991, GENIUS phải chịu khoản lỗ 2,1 tỷ Yên cho giá trị khoản đầu tư sau kết thúc đầu tư Vào tháng năm 1998, GENIUS phải chịu tin đồn thị trường họ chịu tổn thất lớn giao dịch công cụ phái sinh khiến cổ phiếu hãng sụt giảm 11% Những tin đồn bị GENIUS phủ nhận, sau cơng bố lợi nhuận kỷ lục Michael Brook, người gốc Anh, chủ tịch người Nhật GENIUS, công tác Genius gần 30 năm giám đốc điều hành trước hệ thống doanh nghiệp thiết bị y tế khu vực Châu Âu Genius Năm 2008, Brook nhận thấy 'sự kỳ lạ công ty', chẳng hạn việc mua lại Gyrus, lẽ phải nằm phạm vi mà thay vào xử lý từ Tokyo Brook nói ơng hỏi Hisashi Mori, phó giám đốc điều hành đồng thời hỏi số nhân viên khác thuộc phận kiểm sốt tn thủ Genius họ nói Hirosawa lệnh cho nhân viên khơng nói với Brook cho Brook 'quá bận rộn 'đối phó với vấn đề khác Brook bắt đầu viết loạt sáu thư cho Mori Hirosawa vấn đề vấn đề quản trị 'Liên quan đến hoạt động M&A (mua lại) công ty' Brook chép thư gửi cho kiểm tốn viên nội bộ, đồng thời thơng báo từ chức không nhận phản hồi thỏa đáng chi phí mua lại Gyrus năm 2008 khoản thiệt hại khoảng 600 triệu đô la năm cho vụ mua lại khác Bài tập Tình Genius Corporation Vào ngày tháng năm 2011, Brook thăng chức chủ tịch giám đốc điều hành, thay ông Ahmedawa trở thành chủ tịch người Nhật GENIUS Sáu tháng sau Brook bổ nhiệm làm CEO Chủ tịch, vào ngày tháng 10 năm 2011, GENIUS bổ nhiệm ông lên làm giám đốc điều hành, nói kể từ bổ nhiệm làm chủ tịch/CEO, 'Hội đồng vơ hài lịng với sự tiến sự lãnh đạo ông Brook vai trò Song Brook cho biết, Hirosawa nhắc nhở ông cách riêng tư bổ nhiệm ơng chủ tịch: 'Tơi người có thẩm quyền thuê sa thải, định thù lao cho thành viên hội đồng quản trị cấp quản lý tiếp theo' Brook kiên trì nhấn mạnh vào giao dịch đáng ngờ, cho thực điều tra nội không nhận tất câu trả lời cần thiết, ông trao đổi vấn đề với công ty kiểm toán thực thương vụ mua lại Nhật Bản, Châu Âu Hoa Kỳ, Chủ tịch Giám đốc điều hành toàn cầu họ Tuy nhiên, Hirosawa triệu tập họp hội đồng khẩn cấp vào ngày 14 tháng 10 năm 2011, yêu cầu hội đồng quản trị xem xét loại bỏ Brook khỏi vị trí giám đốc điều hành Brook không phép phát biểu bỏ phiếu; Hirosawa lưu hành email cho nhân viên ngày, nói sự sự khác biệt phong cách quản lý, Brook 'bỏ qua quy trình định tạo nhiều khoảng cách nhà quản lý tổ chức, khác nhiều so với cơng ty mong đợi’ Bài tập Tình Genius Corporation Sau Brook bị loại bỏ, Hirosawa bổ nhiệm lại làm chủ tịch CEO GENIUS Trong gọi hội nghị với nhà đầu tư vào ngày 17 tháng 10, Phó chủ tịch điều hành GENIUS Hisashi Mori cho biết cơng ty kiện Brook tiết lộ thông tin nội cho phương tiện truyền thông Trong họp báo Tokyo vào ngày 27 tháng 10, chủ tịch Genius đổ lỗi cho Brook việc giảm giá cổ phiếu cơng ty, nói 'Nếu thơng tin bí mật khơng bị rị rỉ, khơng có thay đổi giá trị doanh nghiệp chúng tôi' Vào tuần tháng 11, GENIUS thông báo Hisashi Mori bị cách chức trưởng kiểm toán viên nội - Hideo Yamada từ chức Trong họp báo, Genus thông báo họ 'hồn tồn khơng biết gì' kế hoạch Mori thông báo cho vào đầu tuần, đồng thời cho Mori Yamada không chịu trách nhiệm cho khoản đầu tư ban đầu, che đậy tổn thất công ty Theo GENIUS, tám giám đốc điều hành bị giảm lương từ 30 đến 50% kể từ tháng 12, để chịu trách nhiệm vụ bê bối kế toán; Các tài khoản GENIUS kiểm toán cơng ty kiểm tốn hàng đầu song khơng có vấn đề lớn báo cáo kiểm tốn viên cơng ty; Tuy nhiên, cơng ty phụ trách kiểm toán năm 2010, 2011 đưa số câu hỏi với Genius đồng thời ban hành ý kiến kiểm tốn khơng chấp nhận tồn phần với báo cáo tài năm 2010 2011 Ngay lập tức, GENIUS thay cơng ty kiểm tốn khác bày tỏ sự khơng đồng tình với việc xử lý kế tốn cơng ty kiểm tốn việc mua lại Gyrus Anh chị đánh giá hệ thống kiểm sốt nội tập đồn Genius Bài tập Tình Tổng quan Mr Hirosawa CHỦ TỊCH HĐQT Mr Brook Chủ tịch/Giám đốc điều hành Mr Yamada Kiểm tốn nội Mr Hisashi Phó GĐ điều hành Bài tập Tình Các vấn đề hệ thống Kiểm soát nội Giám đốc điều hành chủ tịch người ☺ ☺ Giám đốc điều hành/chủ tịch có vai trị bù nhìn ☺ CEO bổ nhiệm qua thông cáo báo chí ☺ ☺ Các thủ tục bổ nhiệm/sa thải khơng rõ ràng Thay đổi cơng ty kiểm tốn khơng vừa ý Bài tập Tình Đánh giá hệ thống Kiểm sốt nội Mơi trường kiểm sốt ☺ ☺ Đánh giá rủi ro ☺ Hoạt động kiểm soát ☺ ☺ Thơng tin truyền thơng Giám sát kiểm sốt Giới thiệu KSNB theo khung COSO Các thành phần KSNB Các bước thiết lập vận hành KSNB doanh nghiệp Các bước thiết lập vận hành KSNB doanh nghiệp Phương pháp tiếp cận Xây dựng kiểm soát nội doanh nghiệp khơng dừng lại phạm vi kiểm sốt cơng tác tài kế tốn mà cịn mở rộng phạm vi toàn doanh nghiệp, thõa mãn yêu cầu, gồm:        Tiếp cận theo hướng mong đợi vào việc quản trị công ty tầm vĩ mơ Hướng đến sự tồn cầu hóa thị trường hoạt động kinh doanh mở rộng Sự thay đổi mơ hình kinh doanh phù hợp với biến động giới Đáp ứng nhu cầu, mức độ phức tạp, quy định chuẩn mực Tăng chiến lược cạnh tranh trách nhiệm giải trình trước xã hội Ứng dụng sự phát triển công nghệ đại Ngăn ngừa giảm phát gian lận doanh nghiệp Thiết kế quy trình kiểm sốt nội doanh nghiệp cần hướng đến sự tối ưu : + KSNB hoạt động hiệu quả, kịp thời, đáng tin cậy + Chi phí kinh doanh, chi phí hoạt động theo hướng giảm dần tăng giá trị doanh nghiệp, + Chi phí bỏ để thiết kế vận hành KSNB nhỏ lợi ích trước mắt lâu dài mang lại Các bước thiết lập vận hành KSNB doanh nghiệp Các nguyên tắc xây dựng Kiểm soát Nội CÁC NGUYÊN TẮC 01 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật 02 Nguyên tắc thiết thực, dễ hiểu 03 Nguyên tắc đầy đủ, toàn diện 04 Nguyên tắc phù hợp, khả thi 05 Nguyên tắc tiết kiệm, hiệu Xây dựng hệ thống kiểm sốt nội khơng phải trách nhiệm Kiểm toán nội mà trách nhiệm thuộc CEO, lãnh đạo cao cấp, trưởng phịng ban tồn tổ chức Bản chất kiểm soát nội kiểm soát tảng quản trị rủi ro phương pháp kiểm soát nội giúp nhà quản lý có cách nhìn toàn diện hệ thống quản lý, phát điểm yếu hệ thống, có giải pháp quản lý phù hợp Các bước thiết lập vận hành KSNB doanh nghiệp Quy trình xây dựng quy trình Kiểm sốt Nội Giai đoạn chuẩn bị điều kiện ban đầu Giai đoạn triển khai xây dựng quy trình kiểm sốt nội • Thành lập ban đạo gồm ban lãnh đạo cao công ty nhân viên chủ chốt thực xây dựng quy trình KSNB • Lên kế hoạch triển khai chương trình xây dựng quy trình kiểm sốt nội • Đào tạo đội ngũ lãnh đạo cán chủ chốt kiểm sốt nội • Thuê chuyên gia tư vấn thiết kế kiểm soát nội (nếu cần thiết) • Đánh giá trạng kiểm sốt nội đơn vị • Triển khai bước để tái thiết lập hay hoàn thiện quy trình kiểm sốt nội (q trình q trình diễn thường xun, ln có đánh giá lại, cập nhật rủi ro cập nhật, điều chỉnh hoạt động kiểm sốt nội bộ) •Xác định triết lý kinh doanh, tầm nhìn doanh nghiệp; Xác định sứ mệnh, giá trị cốt lõi mà doanh nghiệp hướng đến • Xác định mục tiêu doanh nghiệp ngắn hạn, dài hạn • Xác định rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải • Xác định chế kiểm sốt chung doanh nghiệp • Xác định cấu tổ chức tồn doanh nghiệp • Xác định chức năng, nhiệm vụ mục tiêu phận, nhân viên doanh nghiệp • Xác định rủi ro phận; Xác định chế kiểm soát cho phận cho nhân viên • Quy chế, tài liệu hoá chế kiểm soát quy chế phận bảng mơ tả cơng việc cụ thể • Xác định tất quy trình nghiệp vụ doanh nghiệp • Xác định chức quy trình • Xác định rủi ro quy trình • Xác định chế kiểm soát rủi ro quy trình • Quy chế hố chế kiểm sốt quy trình quy chế nghiệp vụ • Thiết lập kênh truyền thơng (nội bộ/bên ngồi) • Lựa chọn phương pháp truyền thơng • Lập kế hoạch đánh giá KSNB thường xuyên định kỳ • Thiết lập mức chuẩn tối thiểu • Báo cáo hoạt động kiểm sốt yếu • Theo dõi giám sát trình khắc phục Các bước thiết lập vận hành KSNB doanh nghiệp Nguyên tắc Kiểm soát Nội CÁC YẾU TỐ KSNB CÁC NGUYÊN TẮC Mơi trường kiểm sốt Tính trực giá trị đạo đức Thông số giúp Hội đồng quản trị thực trách nhiệm quản trị Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp việc phân quyền, phân nhiệm Quy trình thu hút, phát triển giữ gìn nhân tài Đảm bảo trách nhiệm giải trình, biện pháp đo lường hiệu quả, ưu đãi khen thưởng Đánh giá rủi ro Các mục tiêu phù hợp cụ thể Xác định phân tích rủi ro Đánh giá rủi ro gian lận Xác định phân tích thay đổi quan trọng Hoạt động kiểm soát Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát Ứng dụng xác thủ tục Thơng tin truyền thơng Sử dụng thông tin phù hợp Truyền thông nội Truyền thơng từ bên ngồi doanh nghiệp Hoạt động giám sát Thực đánh giá liên tục tách biệt Đánh giá tính truyền thông nội dung THẢO LUẬN VÀ HỎI ĐÁP VỀ NỘI DUNG ĐÀO TẠO © 2019 Cơng ty TNHH Tư vấn Tài Quản trị Kinh doanh Deloitte Việt Nam 47 Thảo luận hỏi đáp nội dung đào tạo Hỏi đáp nội dung đào tạo © 2019 Cơng ty TNHH Tư vấn Tài Quản trị Kinh doanh Deloitte Việt Nam 48