Thực trạng kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty CP đổi mới và phát triển INDE

Chương I lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng d.N.T.M 1.1 Sự cần thiết tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Doanh nghiệp thương mại (DNTM) 1.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THƯƠNG MẠI ẢNH HƯỞNG TỚI KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DNTM KINH DOANH THƯƠNG MẠI VÀ GIAI ĐOẠN SAU CÙNG CỦA CHU KỲ TÁI SẢN XUẤT, NHẰM ĐƯA SẢN PHẨM TỚI TAY NGƯỜI TIÊU DÙNG, PHỤC VỤ NHU CẦU SẢN XUẤT CŨNG NHƯ TIÊU DÙNG CỦA HỌ THƯƠNG MẠI ĐƯỢC HIỂU LÀ BN BÁN, TỨC LÀ MUA HÀNG HỐ ĐỂ BÁN RA KIẾM LỜI, THU TIỀN RỒI LẠI TIẾP TỤC MUA HÀNG BÁN RA NHIỀU HƠN NHƯ VẬY, HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI TÁCH BIỆT HẲN KHÔNG LIÊN QUAN ĐẾN QUÁ TRÌNH TẠO RA SẢN PHẨM, SẢN PHẨM ĐƯỢC SẢN XUẤT RA Ở ĐÂU; NÓ CHỈ LÀ HOẠT ĐỘNG TRAO ĐỔI LƯU THƠNG HÀNG HỐ DỊCH VỤ DỰA TRÊN SỰ THOẢ THUẬN VỀ GIÁ CẢ TRONG ĐIỀU KIỆN CHUYỂN SANG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở NƯỚC TA HIỆN NAY, VAI TRỊ HOẠT ĐỘNG CỦA THƯƠNG MẠI NGÀY CÀNG CĨ Ý NGHĨA VÀ ẢNH HƯỞNG TRỰC TIẾP TỚI SỰ TỒN TẠI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA MỖI DOANH NGHIỆP CŨNG NHƯ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGIỆP Ở ĐÂY TA CHỈ XÉT ĐẾN CƠNG TÁC BÁN HÀNG - HOẠT ĐỘNG CHÍNH TẠO RA LỢI NHUẬN CHO CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THƯƠNG MẠI LÀ HOẠT ĐỘNG PHI SẢN XUẤT, NHƯ CHÚNG TA ĐÃ BIẾT, LƯU THÔNG KHÔNG TẠO RA GIÁ TRỊ NHƯNG GIÁ TRỊ CŨNG KHƠNG NẰM NGỒI Q TRÌNH LƯU THƠNG CHÍNH HOẠT ĐỘNG LƯU THƠNG BUÔN BÁN ĐÃ KẾT NỐI ĐƯỢC THỊ TRƯỜNG GẦN XA, KHƠNG CHỈ Ở TRONG NƯỚC MÀ CỊN Ở CẢ THỊ TRƯỜNG NƯỚC NGỒI ĐIỀU NÀY ĐÃ GĨP PHẦN THÚC ĐẨY SỰ PHÁT TRIỂN PHỒN THỊNH CỦA MỘT QUỐC GIA 1.1.2 Khái niệm, vai trò bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp: 1.1.2.1 Khái niệm Quá trình bán hàng doanh nghiệp thương mại trình vận động vốn kinh doanh từ vốn hàng hố sang vốn tiền hình thành kết kinh doanh thương mại Quá trình bán hàng hồn tất hàng hố giao cho người mua thu tiền bán hàng Chúng ta khái quát đặc điểm trình bán hàng sau: - Đó mua bán có thoả thuận: doanh nghiệp đồng ý bán khách hàng đồng ý mua, trả tiền chấp nhận trả tiền - Doanh nghiệp giao cho khách hàng lượng hàng hoá nhận từ khách hàng khoản tiền khoản nợ Khoản tiền gọi doanh thu bán hàng, dùng để bù đắp khoản chi phí bỏ q trình kinh doanh - Căn vào số tiền hay khoản nợ mà khách hàng chấp nhận trả để hạch toán kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Việc xác định kết kinh doanh xác định phần chênh lệch bên doanh thu với bên tồn chi phí bỏ Số chênh lệch biểu “lãi” “lỗ” Xác định kết kinh doanh sở để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh thời kì định doanh nghiệp, định nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực Nhà nước, lập quĩ tạo điều kiện mở rộng sản xuất Ngoài việc xác định kết kinh doanh sở để lập kế hoạch cho kì kinh doanh tiếp theo, đồng thời số liệu cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm nhà đầu tư, ngân hàng… 1.1.2.2 Vai trò bán hàng xác đinh kết bán hàng Trong công tác quản lý hoạt động bán hàng xác định kết bán hàng vai trò kế tốn rât quan trọng Nó phản ánh tình hình vận động hàng hoá, hoạt động bán hàng xác định kết bán hàng Các thông tin mà kế tốn khơng phục vụ cho cơng tác quản lý kinh tế doanh nghiệp mà đối tượng liên quan nhà đầu tư, quan thuế, chủ nợ Thơng tin kế tốn giúp nhà quản trị doanh nghiệp nắm vững hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, biến động nó, thiết lập cân đối mua vào với tiêu thụ, tìm phương án có hiệu Để thực chức đó, kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng cần thực tốt đầy đủ nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình bán hàng doanh nghiệp kỳ Ngoài kế hoạch tổng hợp tài khoản kế tốn, kế tốn cịn phản theo dõi, ghi chép số lượng, kết cấu chủng loại hàng bán, ghi chép doanh thu bán hàng nhóm, mặt hàng, theo đơn vị trực thuộc - Tính tốn trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng khoản chi phí nhằm xác định kết bán hàng - Kiểm tra tình hình tiêu thụ tiền bán hàng quản lý tiền bán hàng Đối với hàng hoá bán chịu cần phải mở sổ sách ghi chép theo khách hàng, tứng lô hàng, số tiền khách hàng nợ, thời hạn tình hình cơng nợ - Cung cấp thơng tin xác, trung thực, đầy đủ tình hình bán hàng, xác định kết phục vụ cho việc kịp báo cáo tài quản lý doanh nghiệp 1.1.3 Yêu cầu lý công tác bán hàng xác định kết bán hàng * Đối với công tác bán hàng: Trong kinh tế thị trường, mục tiêu doanh nghiệp thu nhiều lợi nhuận Doanh nghiệp thương mại cần bán hàng hoá mà phải bán nhiều có khả thu doanh lợi cao, đứng vững phát triển Tăng nhanh trình tiêu thụ (bán nhiều hàng với thời gian ngắn) tăng nhanh vòng quay vốn lưu động, tiết kiệm vốn, tránh phải sử dụng nguồn vốn vốn vay, vốn chiếm dụng đảm bảo thu hồi nhanh Trong mối quan hệ với doanh nghiệp khác, việc cung cấp sản phẩm kịp thời qui cách phẩm chất giúp doanh nghiệp hồn thành tốt kế hoạch sản xuất, góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ đó, ta thấy cơng tác quản lý nghiệp vụ bán hàng phải thoả mãn yêu cầu sau: - Nắm bắt, theo dõi kịp thời chặt chẽ phương thức bán - Về giá vốn hàng xuất bán kỳ: doanh nghiệp thương mại giá vốn hàng xuất kho bao gồm giá mua thực tế chi phí thu mua số hàng xuất kho Đây sở xác định giá bán tính tốn hiệu kinh doanh - Về chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: thuộc loại chi phí có ảnh hưởng trực tiếp tới kết kinh doanh doanh nghiệp, cần phân bổ cho loại hang hố có biện pháp giảm thiểu tối đa - Về phương thức toán thời hạn toán Tuỳ thuộc vào khách hàng, loại hàng hoá mà áp dụng hình thức tốn (bằng tiền mặt, séc ) thời hạn toán cho hợp lý đảm bảo thu hồi vốn đảm bảo chi phí - Về giá bán doanh thu: phải sử dụng giá bán công cụ cạnh tranh, tăng số lượng hàng bán ra, tăng doanh thu * Đối với công tác xác định kết bán hàng: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh phần thu nhập lớn (so với kết hoạt động tài kết hoạt động bất thường ) với doanh nghiệp thương mại Và công tác bán hàng quản lý cách chặt chẽ, hợp lý khoa học tất yếu có kết bán hàng cao Đồng thời để xác định kết kinh doanh xác, yêu cầu đặt việc xác định tập hợp đầy đủ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh q trình bán hàng, phân bổ chi phí hợp lý cho số hàng lại cuối kỳ kết chuyển chi phí cho hàng tiêu thụ kỳ 1.1.4 Sự cần thiết nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Để quản lý cách tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, không phân biệt thành phẩn kinh tế, lĩnh vực hoạt động hay hình thức sở hữu phải sử dụng đồng thời hàng loạt cơng cụ quản lý khác kế tốn coi công cụ hữu hiệu Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng sau: - Một ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời khối lượng hàng hoá bán ta, tính tốn đắn trị giá vốn hàng bán chi phí nhằm xác định xác kết kinh doanh doanh nghiệp - Hai cung cấp thơng tin kịp thời tình hình bán hàng phục vụ cho lãnh đạo, điều hành hoạt động kinh doanh thương mại - Ba kiểm tra tiến độ thực kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận, Như vậy, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công tác quan trọng doanh nghiệp nhằm xác định số lượng giá trị lượng hàng hoá bán doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp Song để phát huy vai trò thực tốt nhiệm vụ nêu đòi hỏi phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn thật khoa học, hợp lý; đồng thời cán kế toán phải nắm vững nội dung việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác Kế tốn bán hàng xác định kết BÁN HÀNG 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.1.1 Nội dung giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán giá gốc sản phẩm, hàng hoá lao vụ dịch vụ tiêu thu kỳ Cụ thể bao gồm: toàn chi phí sản xuất kinh doanh gồm giá vốn hàng xuất kho, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán Đối với doanh nghiệp sản xuất, trị giá vốn thành phẩm xuất kho để bán thành phẩm hồn thành khơng nhập kho mà đưa bán giá thành sản xuất thực tế sản phẩm hoàn thành Đối với doanh nghiệp thương mại,trị giá vốn hàng xuất bán bao gồm trị giá mua thực tế chi phí mua phân bổ cho hàng bán Trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua hàng bán khơng có giá trị gia tăng đầu vào, cịn doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá mua hàng bán bao gồm thuế GTGT đầu vào 1.2.1.2 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán Phương pháp 1: * Phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Theo phương pháp hàng hoá xuất kho chưa ghi sổ Cuối tháng vào số tồn đầu kỳ số nhập kỳ kế tốn tính giá bình qn hàng hố theo cơng thức: Đơn giá thực tế bình quân gia quyền = Giá thực tế hh tồn đầu kỳ + Giá thực tế hh nhập kỳ - Giá thực tế hh cuối kỳ Từ đơn giá bình quân ta xác định giá thực tế hàng hố xuất kho theo cơng thức: Giá thực tế h2 xuất kho=Số lượng h2 xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền Theo phương pháp giá hàng hoá xuất kho đề kỳ có ưu điểm tương đối đơn giản, dễ làm có mặt hạn chế là: Phải cuối kỳ tính được, phương pháp thường sử dụng doanh nghiệp có số mặt hàng khơng lớn, hạch tốn đơn giản * Phương pháp bình qn liên hồn (cịn gọi bình qn sau lần nhập) Về phương pháp giống phương pháp đơn giá bình quân xác định sở giá thực tế hàng tồn đầu kỳ đơn giá lần nhập kỳ Cứ sau lần nhập kho lại tính lại giá trị thực tế bình qn sau lần nhập Và từ xác định giá trị hàng hố xuất lần sau lần nhập Giá thực tế h2 xuất kho = Số lượng h2 xuất kho x Đơn giá bình quân trước xuất Theo phương pháp kế toán chờ đến cuối tháng xác định đơn giá xuất kho để hạch tốn Phương pháp tính giá cho ta giá trị hàng hoá xuất kho xác so với giá mua Tuy nhiên cách tính phức tạp phù hợp với doanh nghiệp có loại hàng hố số lần nhập không nhiều Như thời điểm kỳ kế tốn xác định giá thực tế hàng hoá xuất kho Đây phương pháp đơn giản dễ làm khơng xác, đặc biệt trường hợp hai kỳ hạch toán liên tiếp có biến động lớn giá mua vào Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có máy kế tốn đơn giản, hoạt động kinh doanh với qui mô nhỏ Phương pháp 2: Phương pháp giá thực tế nhập trước xuất trước (FIFO) Trong điều kiện giả định hàng hoá nhập kho trước xuất trước giá thực tế giá hàng hố xuất kho tính theo đơn giá thực tế số hàng thuộc lần nhập trước nhân với số lượng hàng hoá xuất kho tương ứng Phương pháp thường áp dụng cho doanh nghiệp quản lý cao điều kiện bảo quản, thời gian giúp doanh nghiệp xác định xác doanh thu lợi nhuận tương ứng Phương pháp 3: Phương pháp giá thực tế nhập sau xuất trước (LIFO) Bản chất phương pháp phương pháp FIFO làm ngược lại Giả định hàng nhập sau xuất trước tiên với đơn giá đơn giá lần nhập tương ứng Phương pháp thường áp dụng với doanh nghiệp mà giá mua biến động mạnh qua lần nhập Do để hạch tốn tăng thu nhập doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá giá đầu vào giảm dần ngược lại Nói chung, hai phương pháp nhập trước xuất trước nhập sau xuất trước cung cấp giá trị xác hàng hoá xuất kho nhiều trường hợp linh động khác lại gây khó khăn cho việc hạch toán chi tiết hàng hoá tồn kho việc tổ chức kho Do phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại mặt hàng, việc nhập - xuất kho theo lô lớn không thường xuyên Phương pháp 4: Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp này, hàng hố nhập kho lơ theo giá xuất kho theo giá khơng quan tâm đến thời gian nhập xuất Phương pháp phản ánh xác giá lô hàng xuất công việc phức tạp đòi hỏi thủ kho phải nắm chi tiết lô hàng Phương pháp thường áp dụng cho loại hàng hố có giá trị cao nhập theo lô bảo quản riêng theo lô lần nhập Việc lựa chọn áp dụng phương pháp tính giá thực tế hàng hóa xuất kho phải đảm bảo nguyên tắc quán niên độ kế tốn để đảm bảo tính so sánh báo cáo tài Mỗi phương pháp tính giá có nội dung, ưu nhược điểm khác Doanh nghiệp phải vào đặc điểm sản xuất kinh doanh mình, khả nghiệp vụ cán kế toán, yêu cầu quản lý điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật xử lý thông tin để đăng ký phương pháp tính giá thích hợp 1.2.1.3 Chứng từ kết toán sử dụng 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 632 số TK liên quan khác TK111, TK 112 1.2.1.5 Sơ đồ kế toán * Hạch toán giá vốn hàng bán DN áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán TK 156 TK 632 TK 911 Kết Trị giá vốn hàng xuất trực chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ tiếp kho kỳ TK 156 Giá vốn hàng xuât trực tiếp phân xưởng TK 157 Giá vốn hàng gửi bán đại lý ký gửi bán * HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN TRONG DN ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK 156 TK 632 TK 156 Kết chuyển trị giá vốn Kết chuyển giá vốn hàng hố cịn lại cuối kỳ tồn kho đầu kỳ TK 157 TK 157 K/C trị giá vốn hàng gửi bán chuyển giá vốn hàng Kết chưa bán đầu KỲ gửi bán, ký gửi CUỐI KỲ TK 611 TK 911 K/C giá thành sản Kết chuyển giá vốn hàng phẩm, dịch vụ sản xuất tiêu thụ kỳ hoàn thành TRONG KỲ 1.2.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 1.2.2.1 CÁC PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN * CÁC PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG HIỆN NAY, CÁC DOANH NGHIỆP ĐANG THỰC HIỆN CÁC PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG SAU: + Bán bn qua kho Đây hình thức bán bn mà hàng hoá bán xuất từ kho doanh nghiệp Theo phương thức có hình thức bán buôn: - Bán buôn qua kho cách giao hàng trực tiếp - Bán buôn qua kho cách chuyển thẳng hàng + Bán buôn vận chuyển thẳng Đây hình thức bán bn mà doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, nhận hàng mua không nhập kho mà chuyển thẳng cho bên mua Phương thức thực theo hình thức: - Bán bn vận chuyển thẳng khơng tham gia tốn Theo hình thức này, doanh nghiệp khơng tham gia vào việc toán tiền mua hàng bán hàng với người mua, người bán Doanh nghiệp thực việc môi giới: sau tìm nguồn hàng, thoả thuận giá số lượng (dựa sở giá số lượng đơn đặt hàng người mua) doanh nghiệp tiến hành bàn giao hàng ngày kho hay địa điểm giao hàng người bán người mua có trách nhiệm tốn với người bán khơng phải với doanh nghiệp Như vậy, hàng hoá trường hợp không thuộc sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp hưởng hoa hồng môi giới - Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia tốn Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng chuyển hàng bán thẳng cho bên mua địa diểm thoả thuận Hàng hoá lúc thuộc sở hữu doanh nghiệp Chỉ bên mua toán doanh nghiệp nhận giấy biên nhận hàng bên mua chấp nhận tốn hàng hố xác nhận tiêu thụ Trong trương hợp này, doanh nghiệp tham gia toán với hai bên: Thu tiền bán hàng người mua trả tiền mua hàng cho người bán + Phương thức bán lẻ 10 Sổ Tháng 12 năm 2007 Tài khoản : Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Ngày Chứng từ Nhật ký chung TK tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Trang STT đối Số Diễn giải dòng ứng Số tiền Nợ Có - Số dư đầu năm - SPS tháng 28/12 Doanh thu bán hàng 28/12 Kết chuyển doanh thu 911 28/12 Cộng SPS tháng 28/12 Số dư cuối tháng 28/12 5,431,252,866 131 Cộng luỹ kế từ đầu quý 5,431,252,866 5,431,252,866 5,431,252,866 47 2.2.4 Thực trạng kế tốn khoản giảm trừ doanh thu cơng ty CP Đổi Phát triển INDE Vì Cơng ty CP Đổi Phát triển INDE giảm giá trực tiếp giá bán hàng hố nên khơng có mở tài khoản giảm trừ doanh thu Vì em không đề cập báo cáo thực tập 2.2.5 Thực trạng kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty CP Đổi Phát triển INDE 2.2.5.1 Nội dung chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Với đặc thù việc bán hàng theo đơn đặt hàng nên cơng ty khơng có cửa hàng bán hàng Chính thế, chi phí bán hàng cơng ty chủ yếu chi phí vận chuyển, chi phí th kho, mà khơng có chi phí lương nhân viên bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty bao gồm khoản chi phí văn phịng, chi phí lương nhân viên (hình thức trả lương cơng ty hình thức trả lương theo thời gian), chi phí khấu hao TSCĐ 2.2.5.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Phiếu chi, Giấy báo có ngân hàng, Bảng tính phân bổ khấu hao, bảng tính lương, BHXH TK kế tốn sử dụng TK 642 số TK khác có liên quan Sổ kế tốn phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp gồm có: Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK 642 Căn vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy Sau máy tự động vào Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK 642 Sơ đồ nghiệp vụ phát sinh chủ yếu chi phí bán hàng chi phí quản lý doanhnghiệp cơng ty CP Đổi Phát triển INDE 48 2.2.5.3 Quy trình nhập liệu Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn tốn chi phí vào chứng từ phát sinh tiến hành nhập liệu vào chương trình phần mềm tương tự kế tốn khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Sau tính tốn xong khoản kế tốn kết chuyển vào Tk 911 Nợ TK 911 Có TK 642 49 Hố đơn Giá trị gia tăng PKT12046 01 Ngày 27 tháng 12 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Cty CP cung ứng dịch vụ hàng không - CN.00033 Địa chỉ: Số 1/196 Nguyễn Sơn, Long Biên, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: 04.8271565 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Tổng Cơng ty CP bảo hiểm dầu khí Việt Nam Địa chỉ: 154 Nguyễn Thái Học, Ba Đình, Hà Nội Số tài khoản: MS: 01011117935 Hình thức tốn: TM STT Tên hàng hoá, Đơn dịch vụ Cước vận chuyển tính Khối vị Số lượng 10 Đơn giá 25,478 Thành tiền 254,780 hàng hoá Cộng thành tiền 254,780 Thuế suất GTGT 5% 13,409 Tổng cộng tiền toán 268,189 Số tiền viết chữ: Hai trăm sáu mươi tám nghìn trăm tám mươi chín đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên) 50 Sổ Cái Tháng 12 năm 2007 Tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày Chứng từ Số 27/12 PKT12046 27/12 27/12 28/12 30/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT12046 PKT12047 PKT12048 PC 12067 PKT12053 PKT12054 PKT1217 PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKTPKTTS12 PKTPKTTS12 Số phát sinh Khách hàng Diễn giải TK đ/ Cước vận chuyển 33111 268,189 Cước vận chuyển Quyển hố đơn GTGT Xăng phí xăng dầu Thanh toán tiền nhà quý IV/2007 33111 33111 33111 1111 250,000 15,200 593,182 48,000,000 Cước vận chuyển Cước vận chuyển Phân bổ lương T12/2007 Kết chuyển giá CP QL DN 6421->911 Kết chuyển giá CP QL DN 6422->911 Kết chuyển giá CP QL DN 6423->911 Kết chuyển giá CP QL DN 6424->911 Kết chuyển giá CP QL DN 6425->911 Kết chuyển giá CP QL DN 64271->911 Kết chuyển giá CP QL DN 64272->911 Kết chuyển giá CP QL DN 64273->911 Kết chuyển giá CP QL DN 64274->911 Kết chuyển giá CP QL DN 6428->911 Bút toán PB KH TSCD từ T10 -12 Bút toán PB KH TSCD từ T 10 - 12 33111 33111 334 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 21413 21414 10,083,429 1,316,190 74,800,000 CN Cty CP cung ứng dịch vụ hàng không - CN.00033 CN Cty CP cung ứng dịch vụ hàng không - CN.00033 Chi cục thuế Q Cầu Giấy - CC.0005 Cty xăng dầu Bắc Thái - CT.00054 Đỗ Thị Minh Thu - KL.00001 Công ty CP TM & DV kỹ thuật Đại Phát - CT.00509 Công ty Diên An (DNN) - CT.00048 - Tổng Nợ Có 943,650,632 18,945,223 164,617,113 342,261,870 17,510,434 482,989,103 204,247,553 117,834,564 192,080,000 201,993,365 58,209,889 47,566,388 2,686,129,857 2,686,129,857 51 2.2.7 Kế toán xác định kết bán hàng 2.2.7.1 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng Lãi (lỗ) = ( Doanh thu – Giá vốn hàng bán - CPBH - CPQLDN) Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty tiến hành vào cuối tháng, quý, năm Tài khoản sử dụng: TK 911,421 Cuối tháng, máy tự kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, từ kết chuyển lãi Việc kết chuyển số liệu cuối kỳ vào sổ chi tiết theo dõi kết kinh doanh, kế toán phải nhập số liệu vào máy tính từ số liệu 1.2.7.2 Quy trình nhập liệu - Trên Menu hệ thống, chọn nghiệp vụ "Kế tốn tổng hợp" Sau chọn danh mục "Các bút tốn kết chuyển" - Xuất hình kết chuyển (Xem hình kết chuyển 1) - Đánh dấu bút tốn cần kết chuyển phím "Cách" Sau ấn F10, hộp thoại xuất Kế toán chọn tháng kết chuyển phù hợp Sau ấn phím "Nhận" để kết thúc (Xem hình kết chuyển 2) Máy tính thực kết chuyển theo chương trình để xác định kết bán hàng 2.2.7.3 Sổ kế tốn Chương trình tự động lập cho in sổ TK 911 Ví dụ: Biểu mẫu số - Sổ TK 911 52 Sổ CáI TàI KHOảN Tháng 12 năm 2007 Tài khoản : Kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày Chứng Khách từ hàng Số 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - 12/31/2007 PKT - Diễn giải Kết chuyển DT bán hàng 51111->911 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632->911 Kết chuyển giá CP QL DN 6421->911 Kết chuyển giá CP QL DN 6422->911 Kết chuyển giá CP QL DN 6423->911 Kết chuyển CP QL DN 6424->911 Kết chuyển giá CP QL DN 6425->911 Kết chuyển giá CP QL DN 64271->911 Kết chuyển giá CP QL DN 64272->911 Kết chuyển giá CP QL DN 64273->911 Kết chuyển giá CP QL DN 64274->911 Kết chuyển giá CP QL DN 6428->911 Kết chuyển CP khác 8111->911 Kết chuyển CP tài 6356->911 Kết chuyển CP thuế TN 8211->911 Kết chuyển lãi 911>4212 Kết chuyển lợi nhuận khác 7111->911 Kết chuyển DT tài 5152->911 TK đ/u Số phát sinh Nợ 51111 632 Có 13,596,949,22 10,822,058,04 6421 943,650,632 6422 18,945,223 6423 164,617,113 6424 342,261,870 6425 17,510,434 64271 482,989,103 64272 204,247,553 64273 117,834,564 64274 192,080,000 6428 201,993,365 8111 358,505 6356 28,067,151 8211 17,872,585 4212 45,958,075 7111 2,001,266 5152 1,493,720 53 ... thực tập 2.2.5 Thực trạng kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty CP Đổi Phát triển INDE 2.2.5.1 Nội dung chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Với đặc thù việc bán. .. hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết bán hàng Giá Doanh = thu - vốn hàng bán Chi - phí bán Chi - hàng phí quản lý doanh nghiệp Trong doanh thu doanh thu bán hàng sau loại... nghiệp vụ phát sinh chủ yếu chi phí bán hàng chi phí quản lý doanhnghiệp cơng ty CP Đổi Phát triển INDE 48 2.2.5.3 Quy trình nhập liệu Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn tốn chi