CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
TRƯỜNG …………… TRƯỜNG ……… BỘ MƠN KẾ TỐN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: BÀI TẬP ASSINGMENT GVHD : SVTH : MSSV : Lớp : Khoa : Năm học : TP.HCM, Tháng năm 201 Lời cảm ơn …………… lời cảm ơn từ phía nhà trường lời cảm ơn từ giảng viên hướng dẫn lời cảm ơn từ phía độc giả TP.HCM, ngày 26 tháng 09 năm 2013 sinh viên thực Lời nhận xét …………… …………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… TP.HCM, ngày … tháng … năm 2013 Giảng viên Tài Liệu Tham Khảo http://thuvienphapluat.vn/archive/Thong-tu-179-2012-TT-BTC-quy-dinh-ghi-nhandanh-gia-xu-ly-khoan-chenh-lech-vb150855.aspx Giải Thích Thuật Ngữ “Ngoại tệ” đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán doanh nghiệp “Nghiệp vụ ngoại tệ” nghiệp vụ thu chi ngoại tệ để tính giá “Tỷ giá hối đối” tỷ lệ trao đổi hai đơn vị tiền tệ (sau gọi tắt tỷ giá) “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế quy đổi số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác (sau gọi tắt chênh lệch tỷ giá) Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ” tiền khoản tương đương tiền có, khoản phải thu, nợ phải trả lượng tiền cố định xác định được, cụ thể bao gồm: - Tiền tương đương tiền ngoại tệ - Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ, ngoại trừ: + Các khoản trả trước cho người bán ngoại tệ khoản chi phí trả trước ngoại tệ + Các khoản doanh thu nhận trước ngoại tệ khoản chi phí trả trước ngoại tệ I Phần hành a Sai phạm: Hoạch toán thu chi tiền mặt không kỳ b Căn đưa ý kiến Căn Pháp lệnh xử lý vi phạm hành số 44/2002/PL-UBTVQH10 ngày 02 tháng năm 2002 Ủy ban Thường vụ Quốc hội Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh xử lý vi phạm hành số 04/2008/UBTVQH12 ngày 02 tháng năm 2008 c Cụ thể Phạm vi đối tượng áp dụng Nghị định quy định việc xử phạt vi phạm hành cá nhân, quan, tổ chức nước nước hoạt động Việt Nam (sau gọi chung cá nhân, tổ chức) có hành vi cố ý vơ ý vi phạm quy định pháp luật kế tốn mà khơng phải tội phạm theo quy định Nghị định phải bị xử phạt vi phạm hành chính, trừ trường hợp Điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết gia nhập có quy định khác Vi phạm hành lĩnh vực kế tốn bao gồm: Vi phạm quy định Hoạch toán thu chi tiền mặt không kỳ Vi phạm quy định chứng từ kế toán; Vi phạm quy định sổ kế toán; Vi phạm quy định tài khoản kế tốn; Vi phạm quy định báo cáo tài cơng khai báo cáo tài chính; Vi phạm quy định kiểm tra kế toán; Vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán; Vi phạm quy định kiểm kê tài sản; Vi phạm quy định hành nghề kế toán; Vi phạm quy định áp dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định khác d Bằng chứng lần - Hạch tốn số nghiệp vụ khơng có sở không kịp thời bị trùng - Hạch toán thu tiền chi trả tiền chưa kịp thời - Lập phiếu thu không phù hợp với thời điểm thực tế thu tiền ví dụ + Một số đơn vị lập phiếu thu hạch toán trước thực thu tiền dẫn đến số dư quỹ tiền mặt sổ kế toán chênh lệch so với kiểm kê thực tế thời điểm kết thúc niên độ, nguyên nhân cuối tháng kế toán lập phiếu thu hạch toán doanh thu khoản doanh thu thực tháng đến tháng sau đơn vị cấp nộp tiền quỹ + Kế tốn đơn vị vào Hóa đơn mua bán hàng phận gửi để hạch tốn khoản thu tiền khách hàng, khơng phản ánh xác thời điểm chuyển tiền phận - Lập phiếu chi hạch toán thực sau chi tiền, ví dụ như: PC ngày 29/12/2006 trả tiền cho Công ty A từ ngày 25/12/2006 với số tiền 39.380.000đ (Biên lý ngày 25/12/2006 nêu rõ Công ty A nhận đủ số tiền) xuất quỹ tiền mặt nộp Ngân hàng sau lập phiếu chi - Quản lý thu chi tiền mặt không chặt chẽ việc nộp tiền mặt quỹ không kịp thời theo quy định Ví dụ thu bưu điện phí đơn vị có quy định: “Định kỳ hàng ngày, đối tượng th thu có trách nhiệm đến phịng Kế toán bưu điện huyện toán hoá đơn nộp đủ số tiền thu từ khách hàng ”, nhiên đối tượng thuê thu không nộp tiền kịp thời bưu điện theo ngày - Không mở sổ quỹ mở ghi chép khơng trình tự nhập, xuất quỹ nên sổ quỹ tiền mặt số ngày cịn có tượng dư âm, có chênh lệch sổ kế tốn tiền mặt kiểm kê thực tế khó phát nguyên nhân chênh lệch - Ghi nhận thiếu hệ thống tài khoản kế toán đơn vị số dư tiền gửi số ngân hàng (phát thông qua thủ tục đối chiếu xác nhận số dư với Ngân hàng) - Một số đơn vị không tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt II Phần hành a Sai phạm: Người ký sec nhửng thành viên ủy quyền b Căn đưa ý kiến Căn vào Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 10 Ngày 9/5/1996, Chính phủ ban hành Nghị định số 30/CP ban hành Quy chế phát hành sử dụng séc (sau gọi tắt Quy chế) c Cụ thể Thống đốc Ngân hàng Nhà nước hướng dẫn thực Quy chế sau: Séc quy định Quy chế loại séc dùng chung cho cá nhân pháp nhân Các từ ngữ Quy chế hiểu sau: 2.1 Chủ tài khoản người đứng tên mở tài khoản tiền gửi toán chủ sở hữu người đại diện chủ sở hữu số tiền ghi tài khoản - Chủ tài khoản cá nhân người đứng tên mở tài khoản tiền gửi tốn theo quy định Ngân hàng Nhà nước - Chủ tài khoản pháp nhân người đại diện theo pháp luật pháp nhân đứng tên mở tài khoản tiền gửi toán pháp nhân theo quy định Ngân hàng Nhà nước 2.2 Người phát hành séc chủ tài khoản người chủ tài khoản uỷ quyền theo quy định pháp luật uỷ quyền 2.3 Người thụ hưởng séc người có quyền sở hữu số tiền ghi séc Đối với séc ký danh người có tên séc; séc vô danh người cầm séc 2.4 Người chuyển nhượng séc cá nhân đại diện theo pháp luật pháp nhân đứng tên chuyển nhượng quyền thụ hưởng séc cho người khác 2.5 Đơn vị toán đơn vị giữ tài khoản tiền gửi toán chủ tài khoản, phép làm dịch vụ nhiệm vụ toán theo quy định Điều Nghị định số 91/CP ngày 25/11/1993 Chính phủ tổ chức tốn khơng dùng tiền mặt Điều Quyết định số 144/QĐ-NH1 ngày 30/6/1994 Thống đốc NHNN điều kiện thực tốn khơng dùng tiền mặt quỹ tín dụng nhân dân 2.6 Đơn vị thu hộ đơn vị khác hệ thống với đơn vị toán, phép làm dịch vụ nhiệm vụ toán, nhận tờ séc người thụ hưởng nộp vào để thu hộ tiền Trách nhiệm séc: Người phát hành séc người chuyển nhượng séc có trách nhiệm séc Trách nhiệm séc bao gồm nghĩa vụ toán số tiền ghi séc trách nhiệm liên đới giải khiếu nại khởi kiện séc bị từ chối toán Thời hạn hiệu lực toán tờ séc 15 ngày kể từ ngày séc ký phát hành séc nộp vào đơn vị toán đơn vị thu hộ Thời hạn bao gồm ngày chủ nhật, ngày nghỉ lễ Nếu ngày kết thúc thời hạn ngày chủ nhật, ngày nghỉ lễ thời hạn lùi vào ngày làm việc ngày sau ngày chủ nhật, ngày nghỉ lễ Phạm vi toán séc thời gian trước mắt: - Séc toán khách hàng mở tài khoản tiền gửi toán đơn vị khác đơn vị hệ thống tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước; - Séc tốn khách hàng mở tài khoản tiền gửi toán đơn vị khác hệ thống tổ chức tín dụng, kho bạc Nhà nước áp dụng trường hợp đơn vị có tham gia toán bù trừ địa bàn tỉnh, thành phố Các tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước thơng báo cho khách hàng biết để sử dụng phạm vi quy định d Bằng chứng Nguyễn Thị Vân Anh, 26 tuổi, trú xã Song Mai, TP Bắc Giang Giám đốc Văn phòng AKD Xương Giang (đại diện Công ty TNHH Thiết bị ngành giấy Duy Mỹ - Trung Quốc) th làm kế tốn trưởng Cơng ty TNHH Thiết bị ngành giấy Duy Mỹ Lúc Giám đốc Công ty vắng, Vân Anh trực tiếp lập séc giả mạo chữ ký giám đốc để rút tiền Ngân hàng Nông nghiệp III Phần hành a Sai phạm: sử dụng tạm ứng khơng mục đích b Căn đưa ý kiến Thực quy định mục V Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/06/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN; Thông tư số 210/2011/TT-BTC ngày 20/12/2011 Bộ Tài quy định việc tốn vốn đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước theo niên độ ngân sách hàng năm; Thơng tư số 177/2011/TT-BTC ngày 6/12/2011 Bộ Tài quy định tổ chức thực dự toán NSNN năm 2012; Thông tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 hướng dẫn bổ sung số điểm quản lý, điều hành ngân sách nhà nước; Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm lập, báo cáo toán NSNN hàng năm; Thông tư số 212/2009/TT-BTC ngày 6/11/2009 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS); Bộ Tài hướng dẫn số điểm cơng tác khóa sổ kế tốn toán ngân sách nhà nước (NSNN) niên độ 2012 TABMIS c Cụ thể - Thực đối chiếu số liệu với quan, đơn vị liên quan sử dụng tạm ứng khơng mục đích (CQTC, quan thu, đơn vị giao dịch, khách hàng, ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản…) kịp thời phát sai sót để thống điều chỉnh (nếu có) trước khoá sổ kế toán tháng 12/2012 Thực kiểm tra, đối chiếu số liệu tất phần hành kế toán (tiền mặt, tiền gửi, toán, thu chi NSNN, vay nợ, phải thu, phải trả ) - Rà soát, kê số dư tài khoản tạm thu, tạm giữ Các đơn vị KBNN phải có văn gửi đơn vị liên quan đề nghị xử lý số dư tài khoản tạm thu, tạm giữ trước khóa sổ kế tốn tháng 12/2012 - Kiểm tra số dư dự toán năm 2011 chuyển sang năm 2012, số dự toán nhập đầu năm 2012, dự tốn bổ sung năm dự tốn cịn lại, dự toán ứng trước năm 2013 (đối với dự toán KBNN nhập vào TABMIS) - Rà soát, điều chỉnh (nếu có) trước khóa sổ kế tốn tháng 12 năm 2012, đảm bảo khơng cịn số dư dự tốn tạm cấp thuộc ngân sách cấp - Kiểm tra, đối chiếu số liệu chi NSNN, bao gồm số liệu chi lệnh chi tiền, dự toán ghi thu, ghi chi với CQTC đơn vị sử dụng ngân sách - Rà sốt, có ý kiến với CQTC việc xử lý khoản tạm vay, tạm ứng chưa đưa vào cân đối NSNN - Kiểm tra việc hạch toán đồng thời hệ thống phụ chi an ninh, quốc phịng, phát hành, tốn cơng trái, trái phiếu (nếu có), đảm bảo số liệu hạch toán TABMIS hệ thống phụ khớp - Đối chiếu số liệu TK 5511 - Cân đối thu chi bảng cân đối tài khoản, số dư phải chênh lệch thực thu - thực chi NSNN năm trước (2011), trường hợp kiểm tra tìm nguyên nhân để kịp thời xử lý - Kiểm tra, đối chiếu khoản thực theo kết luận Kiểm toán Nhà nước quy định Nghị số 794/2009/NQ-UBTVQH12 ngày 22/6/2009 Ủy ban Thường vụ Quốc hội d Bằng chứng Công ty lưới điện cao Miền Bắc tạm ứng lương cho số nhân viên không phù hợp với quy định ứng lương công ty gây số sai sót đáng kể cho cơng ty IV Phần hành a Sai phạm: cuối kỳ chưa đánh giá lại khoản thu có gốc ngoại tệ b Căn đưa ý kiến Căn Luật doanh nghiệp năm 2005; - Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Xét đề nghị Cục trưởng Cục Tài doanh nghiệp, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư quy định ghi nhận, đánh giá, xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái doanh nghiệp c Cụ thể Điều Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập báo cáo tài niên độ (Báo cáo tài quý) báo cáo tài năm Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập báo cáo tài sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản chuyển đổi hình thức sở hữu Doanh nghiệp khơng đánh giá lại số dư cuối kỳ khoản tiền nhận trước người mua ngoại tệ có chứng tin cậy cho thấy khơng có rủi ro phải trả lại cho khách hàng số tiền nhận trước Doanh nghiệp đánh giá lại số dư cuối kỳ khoản trả trước cho người bán ngoại tệ có chứng tin cậy cho thấy thu lại từ người bán số tiền ứng trước ngoại tệ Doanh nghiệp đánh giá lại số dư cuối kỳ khoản doanh thu nhận trước ngoại tệ có chứng tin cậy cho thấy không phát sinh nghĩa vụ phải trả lại số tiền nhận trước khách hàng cho việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ nhiều kỳ Doanh nghiệp đánh giá lại cuối kỳ khoản chi phí trả trước ngoại tệ có chứng tin cậy cho thấy khơng có quyền thu lại số tiền trả trước cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ nhiều kỳ Trường hợp doanh nghiệp có khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ ngoại tệ quyền nhận lại có khoản nhận đặt cọc, ký cược, ký quỹ ngoại tệ phải trả lại cho người đặt cọc, ký cược, ký quỹ doanh nghiệp phải đánh giá lại thời điểm cuối kỳ kế tốn d Bằng chứng - Đối với cơng ty XAN việc toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh cuối năm tài thực theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ Ngân hàng Thương mại nơi doanh nghiệp có giao dịch phát sinh theo quy định pháp luật Nhưng công ty XAN đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế tốn thực theo tỷ giá bán Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản cơng bố thời điểm lập báo cáo tài V Phần hành a Sai phạm: số liệu kho không với số liệu thực xuất b Căn đưa ý kiến Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001 Căn Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 Quốc hội Khóa XII thông qua kỳ họp thứ ngày 15 tháng 11 năm 2010 Căn Pháp lệnh Giá ngày 26 tháng năm 2002 Căn Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành ngày 02 tháng năm 2002; Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành ngày 02 tháng năm 2008 c Cụ thể Điều - Kế tốn kho hàng hóa phần quan trọng việc kế tốn nói chung, cơng việc kế hoạch hàng hóa phải tổ chức kế tốn phụ trách Thường kỳ phải đối chiếu khoản nhập xuất ghi thẻ kho với sổ sách kế toán, để kiểm tra đảm bảo số liệu kho với số liệu thực xuất góp ý kiến với thủ kho cơng việc kế tốn kho Thường kỳ phải đối chiếu khoản nhập xuất ghi thẻ kho với sổ sách kế toán, để kiểm tra góp ý kiến với thủ kho cơng việc kế toán kho - Cuối tháng phải đối chiếu số tồn kho báo cáo tồn kho thủ kho với sổ phân loại chi tiết, sổ phân loại chi tiết với sổ phân loại chung nhằm bảo đảm thẻ kho sổ sách phù hợp với - Đối với số hàng hóa mua bán giao nhận thẳng khơng qua kho, hàng hóa đường, phải ghi chép phản ảnh sổ sách d Bằng chứng Vấn đề đặt theo dõi việc nhập/xuất/tồn vật tư cơng ty, phân xưởng nhỏ có khả báo cáo hàng ngày, hàng tháng để xem sét đánh giá kết hàng thực xuất hàng tồn kho ... quy định kiểm tra kế toán; Vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán; Vi phạm quy định kiểm kê tài sản; Vi phạm quy định hành nghề kế toán; Vi phạm quy định áp dụng chuẩn mực kế toán, ... tháng 12/2012 - Kiểm tra số dư dự toán năm 2011 chuyển sang năm 2012, số dự toán nhập đầu năm 2012, dự toán bổ sung năm dự toán cịn lại, dự tốn ứng trước năm 2013 (đối với dự toán KBNN nhập vào... thu hạch toán trước thực thu tiền dẫn đến số dư quỹ tiền mặt sổ kế toán chênh lệch so với kiểm kê thực tế thời điểm kết thúc niên độ, nguyên nhân cuối tháng kế toán lập phiếu thu hạch toán doanh