Đang tải... (xem toàn văn)
CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
ASSIGMENT KIỂM TOÁN Giai đoạn Họ tên: …………… MSSV: Lớp: ………… ………………………… Assignment Kiểm toán Mục lục Nhận xét cho điểm Error! Bookmark not defined A Yêu cầu Giới thiệu chung sách Lý chọn Những nội dung 4 Điều thú vị 5 Những vấn đề khơng đồng tình B Yêu cầu Ý kiến ý yêu cầu .6 Giới thiệu sách thứ hai Nội dung tâm đắc .8 Tác phẩm đồng tình C Yêu cầu Tiền mặt: Chênh lệch tiền mặt tồn quỹ thực tế biên kiểm kê quỹ a Dẫn liệu b Chỉnh sửa c Dẫn chứng 10 Tiền gửi ngân hàng: Người kí séc thành viên ủy quyền12 a Dẫn liệu 12 b Dẫn chứng 12 Tạm ứng: Sử dụng tạm ứng khơng mục đích 12 a Diễu liệu 12 b Dẫn chứng 13 Các khoản phải thu khách hàng: Chưa có sổ chi tiết theo dõi đối tượng phải thu 15 Trang Assignment Kiểm toán a Dẫn liệu 15 b Dẫn chứng 16 Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho chưa quy định 16 D a Dẫn liệu 16 b Dẫn chứng 16 Yêu cầu .17 Trang Assignment Kiểm toán A Yêu cầu 1 Giới thiệu chung sách - Tên sách: Giáo trình Kiểm tốn - Tác giả: Thạc sĩ Nguyễn Văn Hoạt Tiến sĩ Mai Hoàng Minh - Năm xuất bản: N/A Lý chọn - Sách biên soạn dạng giáo trình dành cho sinh viên chưa có hiểu biết ngành Kiểm tốn nên giúp tơi dễ hiểu sách mang “màu sắc” sâu chuyên ngành gây khó hiểu cho người tiếp xúc - Lượng thông tin đầy đủ, đề cập tồn diện đến lĩnh vực, khía cạnh người làm kiểm tốn có thể/sẽ gặp phải - Vạch rõ loại kiểm toán giới thiệu cụ thể tình hình hoạt động Việt Nam; chức năng, trách nhiệm quyền loại hình - Diễn đạt trau chuốt, cẩn trọng ngôn từ, không làm người đọc q khó hiểu Những nội dung - Chương I - Tổng quan kiểm toán: định nghĩa kiểm tốn; loại kiểm tốn; lịch sử hình thành kiểm toán giới Việt Nam; lợi ích kinh tế báo cáo kiểm toán độc lập; kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp; quy trình kiểm tốn báo cáo tài - Chương II – Mơi trường kiểm tốn: mơi trường; đạo đức nghề nghiệp; chuẩn mực kiểm toán; chuẩn mực kiểm toán viên độc lập; khoảng cách nhu cầu xã hội khả đáp ứng - Chương III – Kiểm tốn nội bộ: khái niệm; trình tự nghiên cứu kiểm toán viên nội - Chương IV – Chuẩn bị kiểm tốn: tiền kế hoạch, tìm hiểu khách hàng, xác định mức trọng yếu; xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn - Chương V – Bằng chứng kiểm toán: chứng, phương pháp lựa chọn mẫu; hồ sơ kiểm toán - Chương VI – Báo cáo kiểm tốn: chuẩn bị hồn thành; báo cáo kiểm toán - Chương VII – Kiểm toán tiền: nội dung đặc điểm; kiểm soát nội tiền; kiểm toán khoản mục tiền Trang Assignment Kiểm toán - Chương VIII – Kiểm toán nợ phải thu khách hàng bán hàng: nội dung, đặc điểm; kiểm toán nội bộ; kiểm toán nợ phải thu khách hàng bán hàng - Chương IX – Kiểm toán hàng tồn kho giá vốn hàng bán: nội dung, đặc điểm; kiểm toán nội hàng tồn kho - Chương X – Kiểm tốn TSCĐ chi phí khấu hao - Chương XI – Kiểm toán nợ phải trả vốn CSH - Chương XII – Kiểm toán thu nhập chi phí - Chương XIII – Các dịch vụ tổ chức kiểm toán - Chương XIV – Kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước Điều thú vị Trích trang 79 giáo trình Kiểm tốn nội DN NN VN Ảnh chụp hình Thơng qua sách này, tơi hiểu lịch sử hình thành ngành Kiểm tốn nội Việt Nam Theo đó, ngành thành lập sau Bộ Tài ban hành quy chế kiểm tốn nội bộ, có hiệu lực từ ngày 1/1/1998, QĐ số 832-TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Vào năm 2008, tiếp tục cho văn nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển ngành Kiểm toán nội Việt Nam Bằng văn này, cơng tác kiểm tốn nội có tính ngun tắc hướng triển khai theo quy trình – đánh dấu thức mặt pháp lý cho hoạt động Việt Nam Bên cạnh đó, tơi cịn quan tâm đến chức kiểm toán nội mà sách đưa Trong đó, ba chức quan trọng kiểm tốn nội kiểm tra, xác nhận đánh giá Từng bước quan trọng cần kiểm tra cẩn thận Trang Assignment Kiểm tốn “Chúng tơi cho rằng, nên xem xét chức xác nhận phạm vi áp dụng Quy chế KTNB Việt Nam, áp dụng doanh nghiệp nhà nước, khơng phải cho tất loại hình doanh nghiệp” (tài liệu dẫn, trang 79) Từ đây, hiểu hơn, chức phù hợp với doanh nghiệp ngồi Nhà nước người làm chủ cần chịu trách nhiệm với nhiều đối tác bên Không thế, nhờ mà hiểu trách nhiệm quyền hạn nghề mà thân làm tương lai Trong đó, tơi nhận thấy thân cần “khách quan, đề cao tính độc lập hoạt động kiểm tốn” (tlđd, trang 79) Khơng thế, người kiểm tốn nghĩa cịn cần: Khơng ngừng nâng cao lực chuyên môn, cập nhật kiến thức giữ gìn đạo đức nghề nghiệp Tuy nhiên, qua bốn điều liệt kê mục 6.3 sách với tơi trách nhiệm to lớn là: “Tn thủ nguyên tắc bảo mật số liệu, tài liệu kiểm tốn (loại trừ trường hợp có yêu cầu tòa án nghĩa vụ liên quan đến tiêu chuẩn nghiệp vụ” (tlđd, trang 79) Cũng mục này, sách cho người đọc sinh viên trường đam mê nghiệp kiểm toán quyền hạn người làm kiểm toán viên nội Trong đó, theo tơi, quan trọng “được độc lập chuyên môn nghiệp vụ” (tlđd, trang 79) Bên cạnh đó, họ cịn quyền bị chia phối can thiệp thực hoạt động kiểm tốn trình bày ý kiến báo cáo kiểm tốn Ngồi ra, quyền khác mà người kiểm tốn nội quan trọng khơng “có quyền yêu cầu phận, cá nhân kiểm tốn phận có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm tốn” (tlđd, trang 79) Những vấn đề khơng đồng tình Với lượng kiến thức cịn hạn hẹp lĩnh vực, ngành này, “lấn lướt” đưa lời “khơng đồng ý” Mà mong góp ý tác giả cách bố trí mục lại cho khoa học bổ sung mục lục để người đọc tiện theo dõi B Yêu cầu Ý kiến ý yêu cầu Trang Assignment Kiểm toán Vẫn giữ quan điểm ý yêu cầu Giới thiệu sách thứ hai - Tên sách: Giáo trình Kiểm tốn tài - Đơn vị chủ quản: Khoa Kế toán - Trường ĐH Kinh tế Quốc dân - Đồng tác giả: GS-TS Nguyên Quang Quỳnh PGS-TS Ngô Trí Tuệ Trang Assignment Kiểm tốn Nội dung tâm đắc “Kiểm toán phận thiết lập đơn vị tiến hành công việc kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị”, phần mở đầu chương Kiểm tốn nội mà tơi quan tâm Qua khái niệm này, người đọc hiểu rõ khái niệm kế tốn nội bộ; khơng khác so với sách Tuy nhiên, sách bổ sung thêm khái niệm KTNB Mỹ Liên đồn Kế tốn Quốc tế Điều giúp người đọc dễ dàng tìm hiểu khái niệm khác nhau, tiện sử dụng hoàn cảnh khác Bên cạnh đó, sách cịn khẳng định: “Là nhân tố hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp, phận KTNB cung cấp quan sát, đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp, bao gồm tính hiệu lực việc thiết kế vận hành sách thủ tục KTNB” Như vậy, thứ hai trình bày rõ ràng nhiệm vụ KTNB Không thế, nhờ sách thứ hai, người viết biết quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Trong có bước như: Thu nhập hiểu biết hệ thống kiểm soát nội mô tả chi tiết hệ thống KSNB giấy tờ làm việc; đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch cho khoản mục BCTC; Thử nghiệm kiểm soát Lập bảng đánh giá KSNB Tác phẩm đồng tình Bản thân người viết yêu thích sách thứ hai Bởi nội dung “kiểm tốn nội mà tơi quan tâm trình bày kỹ Trong tác giả đưa dẫn chứng cụ thể Trong đó, sách định nghĩa rõ ràng kiểm toán nội bộ: “một chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị” Rồi người viết sách điểm mà kiểm tốn nội hồn thành Theo đó, bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin thông tin, đảm bảo việc thực chế độ pháp lý, hiệu hoạt động lực quản lý Trang Assignment Kiểm tốn Khơng thế, sách rõ yếu tố hệ thống kiểm toán nội Chúng bao gồm: mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm toán Hơn nữa, điểm tơi u thích việc dành hẳn chương nói loại kiểm tốn Kế việc sử dụng lưu đồ giúp người dễ dàng hình dung quy trình đánh giá kiểm tốn nội C Yêu cầu Tiền mặt: Chênh lệch tiền mặt tồn quỹ thực tế biên kiểm kê quỹ a Dẫn liệu “Sau kiểm kê tài sản, doanh nghiệp phải lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê Trường hợp có chênh lệch số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán, đơn vị kế toán phải xác định nguyên nhân phải phản ánh số chênh lệch kết xử lý vào sổ kế toán trước lập báo cáo tài Việc kiểm kê phải phản ánh thực tế tài sản, nguồn hình thành tài sản Người lập ký báo cáo tổng hợp kết kiểm kê phải chịu trách nhiệm kết kiểm kê.”, Mục – Kiểm kê tài sản, thuộc phần thứ Nhất Quyết định 48 b Chỉnh sửa “(2)- Phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi đỏ): Phương pháp dùng để điều chỉnh sai sót cách: Ghi lại mực đỏ ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai để huỷ bút toán ghi sai Ghi lại bút toán mực thường để thay Phương pháp áp dụng cho trường hợp: - Sai quan hệ đối ứng tài khoản định khoản sai ghi sổ kế tốn mà khơng thể sửa lại phương pháp cải chính; - Phát sai sót sau nộp báo cáo tài cho quan có thẩm quyền Trong trường hợp sửa chữa sai sót vào sổ kế tốn năm phát sai sót theo phương pháp phi hồi tố, hồi tố theo quy định chuẩn mực kế toán số 29 “Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót”; - Sai sót bút tốn tài khoản ghi số tiền nhiều lần số ghi sai lớn số ghi Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chỗ sai phải lập “Chứng từ ghi sổ đính chính” kế tốn trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận (3)- Phương pháp ghi bổ sung: Trang Assignment Kiểm toán Phương pháp áp dụng cho trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ bỏ sót khơng cộng đủ số tiền ghi chứng từ Sửa chữa theo phương pháp phải lập “Chứng từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ sung mực thường số tiền chênh lệch thiếu so với chứng từ”, trích Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC c Dẫn chứng Trang 10 Assignment Kiểm tốn CƠNG TY CỔ PHẨN BĂNG HỒN Mẫu số: C34-HD Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Số: 20 BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho đồng Việt Nam) Hôm nay, vào 40, ngày tháng năm 2012 Chúng tơi gồm: - Ơng/Bà: Phan Huyền Thư Chức vụ: Phụ trách Kế tốn - Ơng/Bà: Nguyễn Phan Toàn Chức vụ: Thủ quỹ Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết sau: Số TT A Diễn giải Số lượng ( tờ ) Số tiền B I Số dư theo sổ quỹ X 200.000.000 II Số kiểm kê thực tế: X 380 190.000.000 - Loại 500.000 đồng 190.000.000 Cộng số tiền kiểm kê thực tế III Chênh lệch: (III = I – II) x 10.000.000 - Lý do: + Thừa: + Thiếu: Do ghi thiếu nghiệp vụ mua hàng - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Bổ sung vào khoản mục liên quan Trang 11 Assignment Kiểm toán Phụ trách Kế toán Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Tiền gửi ngân hàng: Người kí séc khơng phải thành viên ủy quyền a Dẫn liệu “ Người phát hành séc: Là chủ tài khoản tiền gửi toán người uỷ quyền, ký tên để phát hành tờ séc theo quy định pháp luật uỷ quyền”, Điều 2, Chương 1, Nghị định số 30/CP ban hành quy chế phát hành sử dụng séc “Chủ tài khoản phép uỷ quyền cho người khác ký phát hành séc thay Việc uỷ quyền phải lập văn theo quy định pháp luật Người uỷ quyền ký phát hành séc có quyền hạn nghĩa vụ chủ tài khoản phạm vi uỷ quyền”, Điều 12, chương III, Nghị định số 30/CP ban hành quy chế phát hành sử dụng séc b Dẫn chứng Tạm ứng: Sử dụng tạm ứng khơng mục đích a Diễu liệu “1 Chứng từ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau đây: a) Tên số hiệu chứng từ kế toán; Trang 12 Assignment Kiểm toán b) Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; c) Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; d) Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; đ) Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; e) Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; g) Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán”, điều 17, mục 1, chương II, luật Kế tốn b Dẫn chứng CƠNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HÀ Mẫu số C32 - HD (Đã ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 20 tháng năm 2013 Số : 02-HH/ĐNTƯ Kính gửi: Kế tốn Cơng ty Tên tơi là: Hồng Băng Vy Bộ phận (hoặc địa chỉ): Kế hoạch Đề nghị cho tạm ứng số tiền : .(Viết chữ) Lý tạm ứng : Thời hạn toán : Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Duyệt tạm ứng: (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ trách phận Người đề nghị (Ký, họ tên) tạm ứng (Ký, họ tên) Trang 13 Assignment Kiểm toán Trang 14 Assignment Kiểm toán Các khoản phải thu khách hàng: Chưa có sổ chi tiết theo dõi đối tượng phải thu a Dẫn liệu “1 Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán; số trang; đóng dấu giáp lai Sổ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau đây: a) Ngày, tháng ghi sổ; b) Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; c) Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; d) Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào tài khoản kế toán; đ) Số dư đầu kỳ, số tiền phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết.”, điều 25, Luật Kế toán “1 Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm; đơn vị kế toán thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Đơn vị kế toán phải vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung sổ Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế tốn phải xác, trung thực, với chứng từ kế toán Việc ghi sổ kế tốn phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán năm sau phải thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề Sổ kế toán phải ghi liên tục từ mở sổ đến khóa sổ Thơng tin, số liệu sổ kế tốn phải ghi bút mực; không ghi xen thêm vào phía phía dưới; khơng ghi chồng lên nhau; khơng ghi cách dịng; trường hợp ghi khơng hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi; Trang 15 Assignment Kiểm toán ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng trang chuyển số liệu tổng cộng sang trang Đơn vị kế toán phải khóa sổ kế tốn vào cuối kỳ kế tốn trước lập báo cáo tài trường hợp khóa sổ kế tốn khác theo quy định pháp luật Đơn vị kế toán ghi sổ kế toán tay ghi sổ kế toán máy vi tính Trường hợp ghi sổ kế tốn máy vi tính phải thực quy định sổ kế toán Điều 25, Điều 26 Luật khoản 1, 2, 3, Điều Sau khóa sổ kế tốn máy vi tính phải in sổ kế tốn giấy đóng thành riêng cho kỳ kế tốn năm”, điều 27, luật Kế toán b Dẫn chứng Kết luận chưa có sổ chi tiết kiểm tốn viên Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho chưa quy định a Dẫn liệu “7.4 Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán 7.4.1.Tài liệu kế toán phải lưu trữ tối thiểu năm, gồm: - Tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành thường xuyên doanh nghiệp, không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài chính, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho không lưu tập tài liệu kế tốn Phịng Kế tốn”, phần thứ Nhất, QĐ Bộ trưởng Tài việc ban hành Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa b Dẫn chứng CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG HÀ Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ Ngày 20 tháng năm 2013 Có Số 01/HH-PNK - Họ tên người giao: Hoàng Văn Minh - Theo yêu cầu nhập số 10/YCN ngày 10 tháng năm 2013 Trưởng phịng Hành Nhập kho: Saigon Địa điểm: Thủ Đức, TP HCM STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật Mã số Đơn Số lượng Đơn giá Thành Trang 16 Assignment Kiểm toán tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa A vị tính B Ống nhựa Ống nhựa C ONH ONH Cộng d e f h i x tiền Theo chứng từ Thực nhập D Mét Mét x 200 200 150 150 x 20.000 20.000 x 3.000.000 3.000.000 x - Tổng số tiền (viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: g Ngày tháng năm Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) D Yêu cầu Trang 17 ... Chương I - Tổng quan kiểm toán: định nghĩa kiểm toán; loại kiểm tốn; lịch sử hình thành kiểm tốn giới Việt Nam; lợi ích kinh tế báo cáo kiểm toán độc lập; kiểm toán viên, tổ chức kiểm tốn hiệp hội... đặc điểm; kiểm soát nội tiền; kiểm toán khoản mục tiền Trang Assignment Kiểm toán - Chương VIII – Kiểm toán nợ phải thu khách hàng bán hàng: nội dung, đặc điểm; kiểm toán nội bộ; kiểm toán nợ phải... trình kiểm tốn - Chương V – Bằng chứng kiểm toán: chứng, phương pháp lựa chọn mẫu; hồ sơ kiểm toán - Chương VI – Báo cáo kiểm toán: chuẩn bị hồn thành; báo cáo kiểm tốn - Chương VII – Kiểm toán