Đồ án môn học kế toán quản trị

ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua thực đường lối phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường, theo định hướng XHCN kinh tế nước ta có biến đổi sâu sắc phát triển mạnh mẽ Trong bối cảnh doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi phải đổi mới, tăng cường nâng cao chất lượng cơng tác quản lý kinh doanh Kế tốn quản trị trở thành lĩnh vực thiếu cấu tổ chức doanh nghiệp nhân viên Kế tốn quản trị có vai trị nhà tư vấn quản trị nội cho nhà quản trị doanh nghiệp Vì vậy, kế tốn quản trị có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài Nhà nước, mà cịn với hoạt động doanh nghiệp Chính vậy, kế tốn quản trị mơn học quan trọng sinh viên chuyên ngành kinh tế nói chung chun ngành kế tốn nói riêng Nó cung cấp cho sinh viên kiến thức mà kế toán viên cần phải nắm Việc thực đồ án môn học cần thiết để sinh viên tổng hợp lại kiến thức học, đào sâu nắm vững lý thuyết kế toán vận dụng phương pháp kế toán vào thực hành cơng tác kế tốn hoạt động thực tiễn doanh nghiệp Cùng với việc giúp sinh viên nắm kiến thức môn học, đồ án rèn luyện kỹ thực hành nhận hạn chế, thiếu sót, tư sai lệch trình học tập để kịp thời điều chỉnh sửa chữa Lê Thị Ánh Tuyết Page ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ Sau tham khảo số liệu từ đồ án tốt ngiệp khóa trước Cơng ty TNHH nhà nước thành viên khí Hà Giang em tìm hiểu số nội dung, cách tổ chức thực cơng tác quản trị cơng ty trình bày số hiểu biết đồ án kế toán quản trị.Nhưng kiến thức nghiệp vụ kế tốn cịn hạn hẹp kinh nghiệm thực tế cịn chưa có, nên q trình làm đồ án cịn nhiều sai sót Em mong giúp đỡ thầy cô Em xin chân thành cảm ơn cô : Phạm Thị Hồng Hạnh giúp em hoàn thành đồ án Đồ án em gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận kế tốn quản trị Phần 2: Phân tích biến động chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phần 3: Phân tích điểm hồ vốn lựa chọn phương án kinh doanh Lê Thị Ánh Tuyết Page ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Những vấn đề kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị Nhà quản trị muốn thắng thị trường cần biết rõ tình hình kinh tế tài nào, muốn họ cần sử dụng hàng loạt công cụ quản lý, kế tốn cơng cụ quan trọng bậc nhất, đặc biệt kế toán quản trị Kế toán quản trị phận kế tốn làm nhiệm vụ thu thập xử lý thơng tin hoạt động sản xuất kinh doanh cách cụ thể chi tiết, phục vụ cho nhà quản trị việc lập kế hoạch điều hành tổ chức kế hoạch quản lý hoạt động kinh tế tài nội Kế tốn quản trị q trình thu thập xử lý, đánh giá truyền đạt thông tin tình hình kinh tế tài phục vụ cho mục đích định 1.1.2 Vai trị, nhiệm vụ chức kế tốn quản trị a Vai trị Trách nhiệm nhà quản trị cấp doanh nghiệp điều hành quản lý mặt hoạt động doanh nghiệp Các chức củaquản lýdoanh nghiệp tất xoay quanh vấn đề “ra định” Các chức quản lý hoạt động doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu đề khái quát sơ đồ sau : Lê Thị Ánh Tuyết Page ĐỒ ÁN MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Lập kế hoạch Đánh giá Ra định Thực Kiểm tra Mối liên hệ chức quản hoạt động doanh nghiệp Qua sơ đồ ta thấy liên tục hoạt động quản lý từ khâu lập kế hoạch đến thực hiện, kiểm tra, đánh giá sau quay lại khâu lập kế hoạch cho kì sau, tất xoay quanh trục định Để làm tốt chức đòi hỏi nhà quản trị phải đề định đắn cho hoạt động doanh nghiệp Muốn có định có hiệu hiệu lực, nhà quản trị có u cầu thơng tin lớn KTQT nguồn chủ yếu, dù nhất, cung cấp nhu cầu thơng tin Để thấy rõ vai trò KTQT chức quản lý ta xét vị trí khâu trình quản lý - Khâu lập kế hoạch dự án Lập kế họach xây dựng mục tiêu cần phải đạt vạch bước thực để đạt mục tiêu Các kế hoạch dài hạn hay ngắn hạn Dự tốn dạng kế hoạch, liên kết mục tiêu lại với rõ cách huy động sử dụng nguồn lực sẵn có để đạt mục tiêu đề Để chức lập kế hoạch dự toán quản lý thực tốt, để kế hoạch dự tốn có tính khoa học tính khả thi cao chúng phải lập dựa thơng tin hợp lý có sở Các thông tin chủ yếu KTQT cung cấp Lê Thị Ánh Tuyết Page ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ Ví dụ: Khi xây dựng tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp phải xác định cách làm cụ thể để đạt tiêu Kế toán viên quản trị cung cấp cho nhà quản trị số liệu có sở để giúp nhà quản trị lựa chọn phương án tối ưu để đạt tiêu đó, chọn sản phẩm sinh lợi cao nhất, huy động nguồn lực tiết kiệm định giá bán hiệu điều kiện cạnh tranh thị trường v.v - Khâu tổ chức thực Trong khâu tổ chức thực nhà quản lý phải biết liên kết tốt yếu tố sản xuất Có nghĩa kết hợp tốt nguồn lực để đạt mục tiêu đề Để thực tốt chức này, nhà quản trị có nhu cầu lớn thơng tin kế tốn, thơng tin kế tốn quản trị Để định kinh doanh đắn hoạt động hàng ngày (quyết định ngắn hạn), hay định thực mục tiêu dài hạn, nhà quản trị cần phải cung cấp thơng tin từ kế tốn - Khâu kiểm tra đánh giá Sau lập kế hoạch đầy đủ hợp lý, tổ chức thực kế hoạch đòi hỏi nhà quản trị phải kiểm tra đánh giá việc thực Phương pháp thường dùng so sánh số liệu kế toán dự toán với số liệu thực hiện, để từ nhận diện sai biệt kết đạt với mục tiêu đề Để làm điều nhà quản trị cần cung cấp từ phận kế toán thực để nhận diện vấn đề tồn cần có tác động quản lý Kiểm tra đánh giá hai chức có liên quan chặt chẽ với Các nhà quản trị thừa hành thường đánh giá phần phạm vi kiểm soát họ Còn nhà quản trị cấp cao hơn, không tham gia trực tiếp vào trinh hoạt động hàng ngày, tiến hành đánh giá dựa vào báo cáo thực phận thừa hành mà KTQT cung cấp Lê Thị Ánh Tuyết Page ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ - Khâu định Phần lớn thông tin KTQT cung cấp nhằm phục vụ cho chức định cảu nhà quản trị Đó chức quan trọng, xuyên suốt khâu quản trị doanh nghiệp, từ khâu lập kế hoạch, tổ chức thực kiểm tra đánh giá Chức định vận dụng liên tục trình hoạt động doanh nghiệp Để có thơng tin thích hợp cho nhu cầu quản lý, KTQT thực nghiệp vụ phân tích chun mơn thơng tin thường khơng có sẵn KTQT chọn lọc thơng tin cần thiết, thích hợp tổng hợp, trình bày chúng theo trình tự dễ hiểu giải thích q trình phân tích cho nhà quản trị KTQT giúp nhà quản trị trình định không cách cung cấp thông tin thích hợp, mà cịn cách vận dụng kỹ thuật phân tích vào tình khác nhau, để từ nhà quản trị lựa chọn định cách thích hợp b Nhiệm vụ Mục đích mà doanh nghiệp theo đuổi đa dạng, chẳng hạn: - Bán khối lượng sản phẩm - Tơn trọng thực thời hạn giao hàng cụ thể - Khả giải vấn đề thời gian định - … Để thực mục tiêu này, cần phải huy động nguồn lực vào đầu tư thiết bị, dự trữ hàng tồn kho, lao động … Do nhiệm vụ kế toán quản trị : - Kế toán quản trị phản ánh đối tượng kế tốn nói chung dạng chi tiết theo u cầu nhà quản trị doanh nghiệp - Kế toán quản trị phản ánh, tính tốn giá chi phí loại TSCĐ, TLLĐ, phản ánh chi tiết khoản nợ phải trả khoản nợ, từ phản ánh (nguồn vốn chủ sở hữu DN) dạng chi tiết - Kế tốn quản trị tính tốn xác định doanh thu chi phí sản phẩm, hàng hố, dịch vụ, xác định chi phí theo địa điểm phát Lê Thị Ánh Tuyết Page ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ sinh (từng trung tâm chi phí), theo đối tượng gánh chịu chi phí (từng loại sản phẩm, hàng hố, lao vụ ) từ nhà quản trị xác định kết hoạt động kinh doanh cách chi tiết theo yêu cầu nhà quản lý - Kế toán quản trị dựa cách thức huy động sử dụng nguồn lực gắn liền với công tác tổ chức công nghệ doanh nghiệp KTQT xác định, mô tả hoạt động phận tiêu dùng nguồn lực, phận cung cấp hoạt động sản phẩm việc tiêu dùng nguồn lực c Chức Thông tin DN phải nhằm phục vụ mục tiêu DN Thông tin KTQT chủ yếu nhằm phục vụ trình định nhà quản trị Do thông tin khơng có sẵn KTQT phải vận dụng số phương pháp nghiệp vụ để xử lý chúng thành dạng phù hợp với nhu cầu nhà quản trị Chức KTQT sở để định quy trình điều hành kế hoạch sản xuất kinh doanh DN KTQT thực chất quy trình định dạng, đo lường, tổng hợp, phân tích, lập báo biểu, giải trình thơng đạt số liệu tài phi tài cho nhà QTDN để lập kế hoạch tổ chức thực kiểm tra đánh giá việc thực kế hoạch phạm vi nội DN đảm bảo cho việc sử dụng có hiệu tài sản quản lý chặt chẽ tài sản DN 1.1.3 Phân biệt kế toán quản trị (KTQT) kế toán tài (KTTC) a Điểm giống KTQT KTTC Mặc dù ngày KTQT KTTC hai loại hình hồn tồn khác song chúng có điểm giống sau : KTQT KTTC đề cập đến kiện kinh tế, quan tâm đến thu nhập, chi phí, tài sản, công nợ lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp KTQT KTTC dựa hệ thống ghi chép ban đầu kế toán Hệ thống sở để KTTC soạn thảo báo cáo tài định Lê Thị Ánh Tuyết Page ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ kỳ cung cấp ngồi Đối với KTQT, hệ thống sở để vận dụng, xử lí nhằm tạo thơng tin thích hợp cung cấp cho nhà quản trị KTQT KTTC biểu trách nhiệm người quản lý KTTC biểu trách nhiệm cảu người quản lý cấp cao, KTQT biểu trách nhiệm nhà quản trị cấp bên doanh nghiệp b Điểm khác KTQT KTTC Giữa KTQT KTTC có khác chủ yếu chúng có đối tượng phục vị khác nhau, mục đích sử dụng thơng tin kế tốn khác Những điểm khác chủ yếu chúng bao gồm : Lê Thị Ánh Tuyết Page Tiêu thức Kế toán tài Kế tốn quản trị ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ - Phục vụ cho nhà quản trị Mục đích - Phục vụ cho việc lập việc lập kế hoạch sử dụng thông báo cáo tài đưa phương án kinh tin sở số liệu thu thập doanh - Chủ thể bên Đối tượng bên doanh nghiệp: sử dụng thông Nhà quản trị, khách hàng, tin nhà cung cấp, ngân hàng, nhà đầu tư, nhà nước… Nguyên tắc trình bày cung cấp thơng tin - Chủ thể bên doanh nghiệp: nhà quản trị – người trực tiếp điều hành doanh nghiệp - Thông tin phải đảm bảo - Thơng tin phải tính linh hoạt, kịp thời theo xác, chặt chẽ, tuân theo đơn vị, khơng bắt buộc chuẩn mực kế tốn tuân theo nguyên tắc quốc tế quốc gia chuẩn mự kế tốn chung - Phản ánh thơng tin - Phản ánh thông tin dự báo xảy rồi, mang tính lịch tương lai sử - Là thông tin chi tiết, - Là thông tin tổng thể tiêu giá trị, Đặc điểm quát, biểu diễn vật, thời gian lao động thơng tin hình thái giá trị - Khơng tuân thủ nguyên - Thông tin phải tuân thủ tắc mà xây dựng theo yêu nguyên tắc chuẩn cầu nhà quản trị, miễn đảm mực quy định bảo tính linh hoạt, kịp thời Phạm vi cung cấp thơng tin, tập - Tồn doanh nghiệp hợp, nghiên cứu thông tin - Cho phận, loại sản phẩm, trình cụ thể - Theo yêu cầu nhà quản Thời gian - Theo định kỳ: tháng, trị (có thể thường xuyên báo cáo q, năm… định kỳ) Tính pháp - Có tính pháp lý lý - Ít tính pháp lý khơng có tính bắt buộc - Nhiều mối quan hệ với Quan hệ ngành khác : Thống kê, kinh với lĩnh - Ít mối quan hệ với tế học, quản lý để tổng hợp, Lê vực Thị Ánh Tuyết khác,Page ngành khác phân tích xử lý thơng tin mơn khoa học thành dạng sử dụng khác ĐỒ ÁN MÔN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1.1.4 Vai trị, ý nghĩa kế toán quản trị yếu tố sản xuất kinh doanh Khái niệm: KTQT yếu tố SXKD doanh nghiệp KTQT nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ khác (vật tư), hàng hoá, KTQT tài sản cố định KTQT lao động tiền lương (tiền công) 1.1.4.1 Kế toán quản trị vật tư, hàng hoá Để cung cấp tiêu chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho loại, nhóm, thứ vật tư, hàng hoá theo nơi bảo quản, sử dụng, tiêu vật tiêu giá trị cần tổ chức KTQT vật tư, hàng hoá cách khoa học Phân loại vật tư hàng hoá phù hợp với đặc điểm vật tư, hàng Lê Thị Ánh Tuyết Page 10 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ Tổng chi phí Biến phí Lợi nhuận Định phí Biến phí Lợi nhuận Số dư đảm phí Mơ hình biểu diễn mối quan hệ chi phí, doanh thu lợi nhuận - Theo mơ hình ta có khái niệm: Điểm hồ vốn điểm số dư đảm phí vừa đủ bù đắp chi phí cố định - Phân tích điểm hồ vốn giúp cho nhà quản trị xem xét trình kinh doanh cách chủ động tích cực, xác định rõ ràng vào lúc kỳ kinh doanh, hay mức sản xuất tiêu thụ đạt hồ vốn Từ có biện pháp đạo tích cực để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao b.Phương pháp xác định điểm hồ vốn • Xác định sản lượng hoà vốn - Sản lượng hoà vốn mức sản lượng tiêu thụ mà doanh nghiệp bù đắp chi phí bỏ - Cơng thức: ĐP SLhv = = P – BPđv ĐP SDĐPđv • Xác định doanh thu hoà vốn - Doanh thu hoà vốn doanh thu mức tiêu thụ hoà vốn - Công thức: DThv = SLhv x P = ĐP Tỷ lệ SDĐP - Khi doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm cần phải xác định doanh thu hồ vốn tồn doanh nghiệp sau vào tỷ trọng doanh thu loại sản phẩm để xác định DT hv cho loại sản phẩm, sau xác định SLhv loại sản phẩm Tỷ lệ SDĐPbq = ∑Tỷ trọng DTi x Tỷ lệ SDĐPi DThv = ĐP Tỷ lệ SDĐPbq Lê Thị Ánh Tuyết Page 23 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ DThvi = Tỷ trọng DTi x DThv SLhvi = DThvi P • Doanh thu an tồn - Doanh thu an toàn phần chênh lệch doanh thu thực với doanh thu hồ vốn - Cơng thức: Mức DMức DT an toàn = Mức DT thực – Mức DT hoà vốn Tỷ lệ dTỷ lệ doanh thu an toàn = Mức doanh thu an toàn Mức doanh thu thực - Doanh thu an toàn phản ánh mức doanh thu thực vượt mức doanh thu hoà vốn Chỉ tiêu có giá trị lớn thể tính an toàn cao hoạt động sản xuất kinh doanh tính rủi ro kinh doanh thấp ngược lại c Đồ thị hòa vốn y =px y (số tiền) Lãi ytp=a + bx bx SDĐP bx Định phí yđp=A Lỗ A Lê Thị Ánh Tuyết Biến phí Page 24 x0 x (mức hoạt động ) ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ d Phương trình lợi nhuận SLmm = LNmm + ĐP SDĐPđv DTmm = LNmm + ĐP Tỷ lệ SDĐP e Ứng dụng phân tích điểm hịa vốn Phân tích điểm hồ vốn mối quan hệ với giá bán: - Xét mối quan hệ sản lượng bán với giá bán hoà vốn: Sản lượng tiêu thụ doanh nghiệp cao giá bán để đạt hoà vốn phải thấp ngược lại - Xét mối quan hệ giá bán với sản lượng hồ vốn: Giá bán cao sản lượng hồ vốn thấp ngược lại • Phân tích điểm hồ vốn mối quan hệ với kết cấu hàng bán: - Kết cấu hàng bán tỷ trọng mặt hàng bán chiếm tổng số mặt hàng đem bán DThv = ĐP ∑Tỷ trọng DTi x Tỷ lệ SDĐPi - Những sản phẩm có tỷ lệ SDĐP cao mà chiếm tỷ trọng lớn doanh thu hồ vốn thấp xuống ngược lại • Phân tích điểm hồ vốn việc định: - Dự định lãi đạt được: Doanh nghiệp dự tính trước tỷ lệ lãi phải đạt kỳ từ có kế hoạch tăng cường cho cơng tác quảng cáo tiếp thị sản phẩm nhằm tăng doanh thu tiêu thụ (với điều kiện lãi ĐVSP >0), điều có nghĩa doanh nghiệp thêm khoản chi phí cho quảng cáo tiếp thị Khi doanh nghiệp phải tính tốn xác định sản lượng cần tiêu thụ để đạt đến điểm hoà Lê Thị Ánh Tuyết Page 25 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ vốn, để đạt mức lãi dự tính doanh nghiệp phải tiêu thụ sản phẩm SLmm = ĐP + LNmm SDĐPđv DTmm = ĐP + LNmm Tỷ lệ SDĐP - Quyết định khung giá bán: Khung giá bán rộng doanh nghiệp có nhiều hội giảm giá, tăng khả cạnh tranh thị trường Khung giá bán xác định đoạn mức giá cao mức giá thấp mà doanh nghiệp bán Thơng thường khung giá bán xác định từ giá bán hoà vốn đến giá thị trường - Quyết định lựa chọn đơn đặt hàng: Doanh nghiệp lựa chọn chấp nhận đơn đặt hàng đơn đặt hàng có mang lại SDĐP Giả định: • ĐĐH khơng làm ảnh hưởng đến khối lượng tiêu thụ • ĐĐH khơng làm thay đổi quy mơ sản xuất doanh nghiệp • Đơn đặt hàng chấp nhận P > BPđv - Quyết định tiếp tục hay ngừng sản xuất + Trong trường hợp doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, doanh nghiệp ngừng hoạt động khoản lỗ việc sản xuất kinh doanh lớn chi phí cố định phải chịu ngừng hoạt động ngược lại PHẦN PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP Cơng ty TNHH thành viên khí Hà Giang sản xuất mặt hàng nhôm, loại phụ tùng phụ kiện, máy móc thiết máy cung cấp cho cơng trình xây dựng Tình hình sản xuất kinh doanh công ty kỳ kỳ thể bảng sau : Lê Thị Ánh Tuyết Page 26 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ Các tiêu ĐVT 2012 2013 Sản lượng Kg 520,000 635,360 Gía bán Đ 72,515 83,800 Doanh thu tiêu thụ sản phẩm VND 37,707,800,000 Chi phí sản xuất kinh doanh xí nghiệp bao gồm : 1.Chi phí ngun vật liệu trực tiếp (NVLTT) • Chi phí NVL • Chi phí NVL phụ 2.Chi phí nhân cơng trực tiếp • Tiền lương • Các khoản trích theo lương Chi phí sản xuất chung • Ngun vật liệu • Cơng cụ dụng cụ • Lương nhân viên quản lý phân xưởng • Khấu hao TSCĐ • Dịch vụ mua ngồi • Chi phí khác tiền Chi phí bán hàng • Ngun vật liệu • Công cụ dụng cụ • Lương nhân viên bán hàng • Khấu hao TSCĐ • Dịch vụ mua ngồi • Chi phí khác tiền Chi phí quản lý doanh nghiệp Lê Thị Ánh Tuyết Page 27 53,243,168,000 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ • Ngun vật liệu • Cơng cụ dụng cụ • Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp • Khấu hao TSCĐ • Dịch vụ mua ngồi • Chi phí khác tiền I Phân tích biến động khoản mục phí tổng chi phí Phân tích tổng hợp biến động khoản mục phí ( mối quan hệ với doanh thu ) Số liệu dùng để phân tích số liệu quý I năm 2012 quý I năm 2013 Ta xét bảng 2.1 : Sự biến động khoản mục chi phí , để phân tích biến động khoản mục phí mối quan hệ với doanh thu: Đơn vị tính : VNĐ Lê Thị Ánh Tuyết Page 28 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ Lê Thị Ánh Tuyết Page 29 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ Từ bảng ta thấy, tất khoản mục phí tăng Cụ thể tổng chi phí tăng 13,850,056,222đ tương đương với 44.129% Trong đó: + Chi phí NVLTT kỳ tăng so với kỳ1 10,313,115,0521đ, tăng 50.1% + Chi phí NCTT kỳ tăng so với kỳ 485,085,879 đ tăng 19,12% + Chi phí SXC kỳ tăng so với kỳ 1,708,328,711 đ, tăng 31,018% + Chi phí bán hàng kỳ tăng so với kỳ 611,033,507 đ tăng 38,371% + Chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ tăng so với kỳ 732,493,073 đ tăng 62,98% Trong tất chi phí chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn Và chi phí NVLTT chiếm tỷ trọng lớn kết cấu giá thành đơn vị thành phẩm nên chi phí tăng làm ảnh hưởng tới lợi nhuận công ty Tỷ trọng CPNVLTT/Tổng CP kỳ tăng 2.717% so với kỳ Tỷ trọng CPNCTT/Tổng CP giảm 1.402 % Tỷ trọng CPSXC/ Tổng CP giảm 1.596% Tỷ trọng CPBH/ Tổng CP giảm 0.203 % Tỷ trọng CPQLDN/ Tổng CP kỳ so với kỳ tăng 0.485% Tỷ suất CP/DT doanh nghiệp kỳ tăng so với kỳ 1, tăng 1,73%, tỷ suất CPNVLTT/DT tăng 3,41%, tỷ suất CPSXC/DT giảm 1,053%, tỷ suất NCTT/DT giảm 1,052%, tỷ suất CPBH/DT giảm 0,085%, tỷ suất CPQL/DT tăng 0,476% Xét theo đơn vị chênh lệch tuyệt đối kỳ so với kỳ tăng 10,840 đ tương ứng 17,96% chênh lệch chi phí NVLTT lớn tăng 9,044 đ tương ứng 22,846 %, chi phí NCTT giảm 122 đ, chi phí SXC tăng 7666 đ, chi phí BH tăng 406 đ, chi phí QL tăng 747 đ Nhìn chung, kỳ chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty nhìn chung tăng so với kỳ Điều Công ty chi thêm cho Lê Thị Ánh Tuyết Page 30 ĐỒ ÁN MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ nguyên vật liệu để mở rộng quy mô sản xuất làm cho doanh thu Cơng ty tăng lên Phân tích biến động yếu tố chi phí khoản mục phí Ta xét bảng 2.2 (ĐVT : VNĐ) Lê Thị Ánh Tuyết Page 31 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ Bảng 2.2 : Phân tích biến động yếu tố chi phí khoản mục chi phí STT Các tiêu Kỳ I (520.000 kg) Số tiền Sản lượng(kg) I Chi phí NVLTT NVL Tỷ trọng CP/Tổng khoản mục CP (%) 520,000 Kỳ II (635.360 kg) Số tiền Tỷ trọng CP/Tổng khoản mục CP (%) So sánh Chênh lệch số tiền Tính theo đơn vị Chênh Chênh lệch số lệch tỷ tiền trọng (%) (%) Kỳ I Kỳ II Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch tơng đối (%) 635,360 20,585,630,971 30,898,746,023 10,313,115,05 50.099 39,588 48,632 9,044 22.8458 -1.653 27,336 32,777 5,441 19.9047 14,214,506,741 69.051 20,824,976,102 67.397 6,610,469,361 46.505 Bilett 4,725,768,923 22.957 7,632,473,890 24.702 2,906,704,967 61.508 1.745 9,088 12,013 2,925 32.1832 Hóa chất 4,515,687,942 21.936 6,421,783,907 20.783 1,906,095,965 42.211 -1.153 8,684 10,107 1,423 16.3899 Film 4,973,049,876 24.158 6,770,718,305 21.913 1,797,668,429 36.148 -2.245 9,564 10,657 1,093 11.4283 4,032,475,684 19.589 7,331,785,643 23.728 3,299,309,959 81.818 4.140 7,755 11,540 3,785 48.8064 Sơn 2,485,642,159 12.075 4,907,923,107 15.884 2,422,280,948 97.451 3.809 4,780 7,725 2,945 61.6005 Mahet 1,546,833,525 7.514 2,423,862,536 7.845 877,029,011 56.698 0.330 2,975 3,815 840 28.2472 Nhiên liệu 1,838,648,546 8.932 2,741,984,278 8.874 903,335,732 49.130 -0.058 3,536 4,316 780 22.0534 1,101,324,572 5.350 1,676,531,247 5.426 575,206,675 52.229 0.076 2,118 2,639 521 737,323,974 3.582 1,065,453,031 3.448 328,129,057 44.503 -0.134 1,418 1,677 259 18.2659 NVL phụ Gas Than Lê Thị Ánh Tuyết Page 32 24.589 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ II Chi phí NCTT Lương Khoản trích theo lương III Chi phí SXC 2,536,790,250 3,021,876,12 2,191,786,594 2,609,264,10 345,003,656 86.400 13.600 412,612,023 86.346 13.654 7,215,784,91 5,507,456,199 485,085,879 19.12 417,477,512 19.04 67,608,367 19.59 1,708,328,71 31.01 4,878 4,756 -122 -2.507 -0.054 4,215 4,107 -108 -2.568 0.054 663 649 -14 -2.118 10,591 11,35 766 7.230 NVL 478,235,641 8.683 661,024,692 9.161 182,789,051 38.222 0.477 920 1,040 121 13.125 CCDC 601,035,687 10.913 780,384,527 10.815 179,348,840 29.840 -0.098 1,156 1,228 72 6.265 249,992,605 32.36 0.144 1,485 1,609 124 8.333 2.087 2,389 2,799 410 17.149 Lương NVQL Khấu hao TSCĐ Dịch vụ mua Khác tiền Lê Thị Ánh Tuyết 772,385,941 14.024 1,022,378,546 1,242,307,420 22.557 1,778,215,30 24.643 535,907,884 43.13 873,482,342 15.678 1,233,297,401 17.092 369,815,059 42.828 1.413 1,661 1,941 281 16.896 28.144 1,740,484,44 24.121 190,475,272 12.289 -4.023 2,981 2,739 -241 -8.099 1,550,009,168 Page 33 14.169 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ IV Chi phí BH Vật liệu 2,203,465,29 1,592,431,784 114,127,823 7.167 145,381,290 6.598 611,033,507 38.371 31,253,467 27.385 -0.569 3,062 3,46 406 13.248 219 229 4.256 227 19.166 Lương NVBH 616,283,405 38.701 897,324,501 40.723 281,041,096 45.603 2.023 1,185 1,41 Khấu hao TSCĐ 157,031,596 9.861 195,321,458 8.864 38,289,862 24.383 -0.997 302 307 1.800 Dịch vụ mua 418,395,102 26.274 625,214,585 28.374 206,819,483 49.4316 2.100 805 984 179 22.300 Khác tiền 286,593,858 17.997 340,223,457 15.440 18.713 -2.557 551 535 -16 -2.841 732,493,073 62.9771 0.000 2,237 2,984 747 33.386 79,426,343 1.004 V Chi phí QLDN Vật liệu Lương NVQL Khấu hao TSCĐ Dịch vụ mua Khác tiền Lê Thị Ánh Tuyết 1,895,604,18 1,163,111,116 95,895,421 380,621,932 8.245 32.724 175,321,764 660,473,260 9.249 92 49.631 308 42.018 2.118 732 44.629 -1.340 266 315 49 18.369 19,961,106 24.6629 -1.636 156 159 2.028 898 1,19 296 32.901 10.563 80,935,628 6.959 100,896,734 5.323 Page 34 276 279,851,328 73.5248 200,241,026 758,671,405 184 34.842 11.904 40.169 82.826 1,04 138,451,238 467,206,897 53,629,599 40.023 61,789,788 291,464,508 62.3845 -0.146 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ 2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tất khoản mục chi phí chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng Cụ thể sau: + NVL tăng 6,610,469,361 đ, tương ứng tăng 46,5% +NVL phụ tăng 3,299,309,959 đ, tương ứng tăng 81,82 % + Nhiên liệu tăng 903,335,732 đ, tương ứng tăng 49,13% Tất khoản mục chi phí NVLTT tăng 50,1% nguyên nhân gia tăng chi phí sản lượng sản xuất kỳ tăng 115,360 kg tương đương với 22,18% Chi phí đơn vị khoản mục thay đổi khơng nhiều tốc độ gia tăng chi phí NVL phụ thuộc vào mức độ tăng sản lượng Song doanh nghiệp cần áp dụng biện pháp khoa học kỹ thuật đại để tăng sản lượng NVL tăng lên mức thấp 2.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp Tất khoản mục chi phí chi phí nhân cơng trực tiếp tăng Cụ thể sau: + Tiền lương tăng 417,477,512 đ tương ứng 19,05% + Các khoản trích theo lương tăng 67,608,367 đ tương ứng tăng 19,60% Tải FULL (72 trang): https://bit.ly/2R7sWuE Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net Tất khoản mục chi phí NCTT tăng 485,085,879đ tương ứng tăng 19,12% Nguyên nhân gia tăng chi phí giống nguyên nhân gia tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản lượng tăng, đồng thời điều chứng tỏ việc tăng tổng quỹ lương doanh nghiệp giúp khuyến khích người lao động hăng say có tinh thần trách nhiệm với cơng việc mình, đồng thời giúp nâng cao mức sống cho CBCNV đảm bảo đời sống vật chất tinh thần cho họ Tỷ trọng khoản mục chi phí tiền lương so với chi phí NCTT kỳ có xu hướng giảm so với kỳ 0,05%, chênh lệch tỷ trọng khoản trích theo lương/chi phí NCTT tăng 0,05% Lê Thị Ánh Tuyết Page 35 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ Chi phí NCTT tính theo đơn vị có xu hướng tăng so với kỳ song không đáng kể * Biện pháp khắc phục: - Tăng suất lao động, đưa sách khuyến khích người lao động cơng ty u thích cơng việc, có động lực làm việc tăng chế độ tiền lương, tiền thưởng, thực công tác, thể thao khiến cho lao động trẻ tham gia nhiệt tình, làm khơng khí lao động trở lên vui vẻ - Giảm lao động dư thừa, cắt giảm lao động không cịn khả làm việc khơng có tinh thần lao động gây giảm suất lao động chung cho cơng ty - Đào tạo trình độ chun mơn cho cơng nhân viên, đào tạo chỗ cử lao động học tập sở đào tạo cho chất lượng Đồng thời nâng cao yêu cầu tuyển dụng lao động, nâng cao chất lượng lao động khâu đầu vào - Tận dụng khoa học kỹ thuật, chun mơn hóa sản xuất hao phí lao động mà tăng thu nhập bình quân người lao động 2.3 Chi phí sản xuất chung Tải FULL (72 trang): https://bit.ly/2R7sWuE Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net Tất khoản mục chi phí chi phí sản xuất chung tăng Cụ thể sau: + NVL tăng 182,789,051 đ tương ứng tăng 38,22 % + CCDC tăng 179,348,840 đ tương ứng tăng 29,84 % + Tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng tăng 249,992,605 đ tương ứng tăng 32.36% + Dịch vụ mua tăng 369,815,059 đ, tương ứng tăng 42.83% + Khấu hao TSCĐ tăng 535,907,884đ tương ứng tăng 43.138% + Chi phí khác tiền tăng 190,475,272đ tương ứng tăng 12,29% Lê Thị Ánh Tuyết Page 36 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ Chi phí SXC kỳ tăng 31,02 % so với kỳ Chênh lệch tỷ trọng yếu tố chi phí/ tổng khoản mục chi phí SXC giảm, đặc biệt chi phí khác giảm 4,023 % Chi phí tính theo đơn vị tăng nhẹ, tăng 766 đồng/kg tương ứng tăng 7,25% - Các khoản mục chi phí kỳ tăng so với kỳ chủ yếu số nguyên nhân: + Việc tăng chi phí dụng cụ quản lý chủ yếu giá thị trường yếu tố tăng so với năm trước Thêm vào việc thực cắt giảm yếu tố chi phí chưa đạt hiệu + Việc tăng chi phí dịch vụ mua ngồi cơng ty khơng tự sản xuất mua ngồi số cơng cụ, dụng cụ + Cơng ty trọng đầu tư máy móc thiết bị làm tăng chi phí cố định ( khấu hao) để tăng suất lao động đồng thời giảm bớt chi phí lao động sống (sức lao động thủ công) cải thiện điều kiện làm việc cho công nhân viên, điều phù hợp với xu chung * Các biện pháp đề ra: - Ngoài biện pháp đề chi phí NVL TT, chi phí nhân cơng trực tiếp, Cơng ty cần quản lý tốt chi phí chi phí sản xuất chung chiếm tỷ trọng cao thứ kết cấu giá thành sản phẩm Sự biến động khoản mục chi phí tác động lớn tới giá thành sản phẩm - Để hạ giá thành sản phẩm, Công ty cần ý đến cơng tác giảm khoản mục chi phí sản xuất chung 2.4 Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng tăng 611,033,507đ tương ứng tăng 38,37% so với kỳ Các khoản mục chi phí chi phí bán hàng tăng: + Vật liệu tăng 31,253,467đồng tương ứng tăng 27,38% Lê Thị Ánh Tuyết Page 37 4123910 ... kinh doanh Lê Thị Ánh Tuyết Page ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Những vấn đề kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị Nhà quản trị muốn thắng... động … Do nhiệm vụ kế toán quản trị : - Kế toán quản trị phản ánh đối tượng kế toán nói chung dạng chi tiết theo yêu cầu nhà quản trị doanh nghiệp - Kế toán quản trị phản ánh, tính tốn giá chi... quan hệ với doanh thu: Đơn vị tính : VNĐ Lê Thị Ánh Tuyết Page 28 ĐỒ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN QUẢN TRỊ Lê Thị Ánh Tuyết Page 29 ĐỒ ÁN MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Từ bảng ta thấy, tất khoản mục phí tăng Cụ