Kế toán tài sản cố định, công cụ lao động trong ngân hàng

KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CƠNG CỤ LAO ĐỘNG TRONG NGÂN HÀNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TSCĐ KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI TSCĐ • Khái niệm: TSCĐ tài sản có hình thái vật chất hay khơng có hình thái vật chất xác định giá trị đwocj sử dụng cho hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ phù ợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ • Tư liệu lao động khơng đủ tiêu chuẩn xếp vào TSCĐ gọi công cụ, dụng cụ Phân loại TSCĐ: • Theo hình thức tồn tại: – TSCĐ hữu hình: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, tiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ hữu hình khác – TSCĐ vơ hình: Quyền sử dụng đất, phần mềm máy vi tính, TSCĐ vơ hình khác • Theo quyền sở hữu: – TSCĐ tự có – TSCĐ th ngồi Xác định giá TSCĐ • Ngun giá: – TSCĐ mua ngoài: NG = Giá mua – CKTM + Chi phí phát sinh trước sử dụng + Thuế Lệ phí – TSCĐ từ xây dựng bản: NG = Giá tốn + Chi phí phát sinh trước sử dụng + Thuế Lệ phí – TSCĐ nhận điều chuyển: NG = Giá ghi biên bàn giao • TSCĐ biếu, tặng: NG = Giá theo đánh giá hội đồng giao nhận + Chi phí phát sinh trước sử dụng • TSCĐ đánh giá lại theo Quyết định Nhà nước: NG = NG cũ x Hệ số tăng giảm theo quy định • TSCĐ vơ hình: NG = tồn chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hình thành TS • Thay đổi ngun giá: – Đánh giá lại TSCĐ – Xây lắp, trang bị thêm cho TSCĐ – Cải tạo, nâng cấp làm tăng lực kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐ • Lưu ý: Nếu NH mua TSCĐ theo phương thức trả chậm NG tính theo giá mua trả TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 301: TSCĐ hữu hình • Bên Nợ ghi: – Nhập TSCĐ ghi theo nguyên giá – Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ • Bên Có ghi: – Xuất TSCĐ ghi theo nguyên giá – Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ • Số dư Nợ: Phản ảnh nguyên giá TSCĐ hữu hình có TCTD Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết theo loại TSCĐ hữu hình Tài khoản 302: TSCĐ vơ hình • Bên Nợ ghi: Ngun giá TSCĐ vơ hình tăng • Bên Có ghi: Ngun giá TSCĐ vơ hình giảm • Số dư Nợ: Phản ảnh ngun giá TSCĐ vơ hình có TCTD Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo loại TSCĐ vơ hình TK 3021: Quyền sử dụng đất TK3024: Phần mềm máy vi tính TK3029: TSCĐ vơ hình khác Tài khoản 303: TSCĐ th tài • Bên Nợ ghi: Nguyên giá TSCĐ thuê tài tăng • Bên Có ghi: Ngun giá TSCĐ thuê giảm chuyển trả lại cho bên cho thuê hết hạn hợp đồng mua lại thành TSCĐ TCTD • Số dư Nợ: Phản ảnh nguyên giá TSCĐ th tài có TCTD Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết theo loại TSCĐ th tài Tài khoản 305: Hao mịn TSCĐ • Bên Có ghi: – Số khấu hao TSCĐ trích hàng tháng phân bổ vào chi phí – Tăng giá trị hao mòn tăng nguyên giá TSCĐ • Bên Nợ ghi: – Giảm giá trị hao mịn giảm ngun giá TSCĐ – Tất tốn giá trị hao mòn TSCĐ xuất khỏi tài sản TCTD • Số dư Có: Phản ảnh giá trị hao mịn TSCĐ có TCTD Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết 10 Tài khoản 321: Mua sắm TSCĐ • Bên Nợ ghi: Các khoản chi mua sắm TSCĐ • Bên Có ghi: Số tiền chi mua sắm TSCĐ duyệt toán toán • Số dư Nợ: Phản ảnh số chi mua sắm TSCĐ chưa duyệt toán toán Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết 11 Tài khoản 322: Chi phí xây dựng • Bên Nợ ghi: Chi phí cho đầu tư XDCB • Bên Có ghi: – Giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư XDCB – Giá trị cơng trình bị loại bỏ khoản duyệt bỏ khác kết chuyển tốn duyệt y • Số dư Nợ: Phản ảnh chi phí XDCB dở dang hay giá trị cơng trình XDCB hồn thành chưa bàn giao đưa vào sử dụng toán chưa duyệt y Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết theo cơng trình, hạng mục cơng trình 12 Tài khoản 323: Sửa chữa TSCĐ • Tài khoản dùng để phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ tình hình tốn chi phí sửa chữa TSCĐ Trường hợp sửa chữa thường xun khơng hạch tốn vào TK mà tính thẳng vào chi phí kỳ • Nội dung hạch tốn TK 323 giống nội dung hạch toán TK 322 13 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN MUA SẮM TSCĐ • Mua sắm Hội sở: TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh hạch toán VAT theo phương pháp khấu trừ (dvụ tốn, ngân quỹ…) Nợ TK 321 Nợ TK 3532 Có TK thích hợp (1011, 1113…) 14 TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh hạch toán VAT theo phương pháp trực tiếp (kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ) hoạt động khơng chịu VAT (tín dụng) Nợ TK 321: giá có VAT Có TK thích hợp (1011, 1113…) TSCĐ dùng cho tất hoạt động kinh doanh, cuối kỳ phân bổ VAT khơng khấu trừ để tính vào giá TS Nợ TK 321, 301 Có 3532 15 • Khi việc mua sắm kết thúc, nguyên giá duyệt: Nợ TK 301, 302 Có TK 321 Tải FULL (file ppt 28 trang): bit.ly/2L4Yiz1 Dự phịng: fb.com/TaiHo123doc.net 16 • Mua sắm chi nhánh Nhận TS Hội sở phân phối Khi nhận cấp vốn từ Hội sở 4031030 Khi toán với Hội sở 17 ... cho hoạt động kinh doanh hạch toán VAT theo phương pháp khấu trừ (dvụ toán, ngân quỹ…) Nợ TK 321 Nợ TK 3532 Có TK thích hợp (1011, 1113…) 14 TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh hạch toán VAT theo... TSCĐ tài sản có hình thái vật chất hay khơng có hình thái vật chất xác định giá trị đwocj sử dụng cho hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ phù ợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ • Tư liệu lao động. .. Phản ảnh nguyên giá TSCĐ thuê tài có TCTD Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết theo loại TSCĐ thuê tài Tài khoản 305: Hao mịn TSCĐ • Bên Có ghi: – Số khấu hao TSCĐ trích hàng tháng phân bổ vào chi