Bài giảng điện tử kế toán tài sản cố định, công cụ lao động trong ngân hàng

KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CƠNG CỤ LAO ĐỘNG TRONG NGÂN HÀNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TSCĐ KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI TSCĐ • Khái niệm: TSCĐ tài sản có hình thái vật chất hay khơng có hình thái vật chất xác định giá trị đwocj sử dụng cho hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ phù ợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ • Tư liệu lao động khơng đủ tiêu chuẩn xếp vào TSCĐ gọi công cụ, dụng cụ Phân loại TSCĐ: • Theo hình thức tồn tại: – TSCĐ hữu hình: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, tiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ hữu hình khác – TSCĐ vơ hình: Quyền sử dụng đất, phần mềm máy vi tính, TSCĐ vơ hình khác • Theo quyền sở hữu: – TSCĐ tự có – TSCĐ th ngồi Xác định giá TSCĐ • Ngun giá: – TSCĐ mua ngoài: NG = Giá mua – CKTM + Chi phí phát sinh trước sử dụng + Thuế Lệ phí – TSCĐ từ xây dựng bản: NG = Giá tốn + Chi phí phát sinh trước sử dụng + Thuế Lệ phí – TSCĐ nhận điều chuyển: NG = Giá ghi biên bàn giao • TSCĐ biếu, tặng: NG = Giá theo đánh giá hội đồng giao nhận + Chi phí phát sinh trước sử dụng • TSCĐ đánh giá lại theo Quyết định Nhà nước: NG = NG cũ x Hệ số tăng giảm theo quy định • TSCĐ vơ hình: NG = tồn chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hình thành TS • Thay đổi ngun giá: – Đánh giá lại TSCĐ – Xây lắp, trang bị thêm cho TSCĐ – Cải tạo, nâng cấp làm tăng lực kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐ • Lưu ý: Nếu NH mua TSCĐ theo phương thức trả chậm NG tính theo giá mua trả TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 301: TSCĐ hữu hình • Bên Nợ ghi: – Nhập TSCĐ ghi theo nguyên giá – Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ • Bên Có ghi: – Xuất TSCĐ ghi theo nguyên giá – Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ • Số dư Nợ: Phản ảnh nguyên giá TSCĐ hữu hình có TCTD Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết theo loại TSCĐ hữu hình Tài khoản 302: TSCĐ vơ hình • Bên Nợ ghi: Ngun giá TSCĐ vơ hình tăng • Bên Có ghi: Ngun giá TSCĐ vơ hình giảm • Số dư Nợ: Phản ảnh ngun giá TSCĐ vơ hình có TCTD Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo loại TSCĐ vơ hình TK 3021: Quyền sử dụng đất TK3024: Phần mềm máy vi tính TK3029: TSCĐ vơ hình khác Tài khoản 303: TSCĐ th tài • Bên Nợ ghi: Nguyên giá TSCĐ thuê tài tăng • Bên Có ghi: Ngun giá TSCĐ thuê giảm chuyển trả lại cho bên cho thuê hết hạn hợp đồng mua lại thành TSCĐ TCTD • Số dư Nợ: Phản ảnh nguyên giá TSCĐ th tài có TCTD Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết theo loại TSCĐ th tài Tài khoản 305: Hao mịn TSCĐ • Bên Có ghi: – Số khấu hao TSCĐ trích hàng tháng phân bổ vào chi phí – Tăng giá trị hao mòn tăng nguyên giá TSCĐ • Bên Nợ ghi: – Giảm giá trị hao mịn giảm ngun giá TSCĐ – Tất tốn giá trị hao mòn TSCĐ xuất khỏi tài sản TCTD • Số dư Có: Phản ảnh giá trị hao mịn TSCĐ có TCTD Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết 10 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MUA SẮM TSCĐ • Mua sắm Hội sở: TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh hạch toán VAT theo phương pháp khấu trừ (dvụ toán, ngân quỹ…) Nợ TK 321 Nợ TK 3532 Có TK thích hợp (1011, 1113…) 14 TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh hạch toán VAT theo phương pháp trực tiếp (kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ) hoạt động không chịu VAT (tín dụng) Nợ TK 321: giá có VAT Có TK thích hợp (1011, 1113…) TSCĐ dùng cho tất hoạt động kinh doanh, cuối kỳ phân bổ VAT không khấu trừ để tính vào giá TS Nợ TK 321, 301 Có 3532 15 • Khi việc mua sắm kết thúc, nguyên giá duyệt: Nợ TK 301, 302 Có TK 321 16 • Mua sắm chi nhánh Nhận TS Hội sở phân phối Khi nhận cấp vốn từ Hội sở Khi toán với Hội sở 17 XÂY DỰNG CƠ BẢN • Tập hợp chi phí phát sinh • Cơng trình hồn thành, tốn đưa vào sử dụng 18 CHUYỂN NHƯỢNG, BÀN GIAO TSCĐ • Cùng hệ thống • Khác hệ thống 19 KHẤU HAO, SỬA CHỮA,THANH LÝ TSCĐ • Kế tốn khấu hao TSCĐ • Kế toán sửa chữa TSCĐ • Kế toán lý TSCĐ 20 KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ LAO ĐỘNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VẬT LIỆU VÀ CCLĐ Khái niệm • Vật liệu bao gồm thứ đưa vào sử dụng cho hoạt động kinh doanh NH bị tiêu hao tồn • CCLĐ bao gồm tư liệu lao động sử dụng cho hoạt động kinh doanh NH khơng đủ điều kiện xếp vào TSCĐ 21 • • • • • Phân bổ Phân bổ lần vào chi phí Phân bổ dần vào chi phí Giá trị nhập GT nhập = Giá mua + Thuế không hồn + Chi phí mua – Chiết khấu thương mại, giảm giá Chứng từ kế toán Chứng từ gốc: Hoá đơn mua VL, CCLĐ, hoá đơn vận chuyển Chứng từ ghi sổ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho 22 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG • Tài khoản 311: CCLĐ dùng • Tài khoản 312: Giá trị CCLĐ dùng ghi vào chi phí • Tài khoản 313: Vật liệu • Tài khoản 874: Mua sắm CCLĐ 23 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN • Khi mua VL, CCLĐ đưa vào sử dụng trực tiếp: Nợ TK 311 Nợ TK 3532 Có TK 1011, … • Đồng thời phân bổ vào chi phí: Nợ TK 874 Có TK 312 24 • Khi mua VL, CCLĐ nhập kho: Nợ TK 313 Nợ TK 3532 Có TK thích hợp • Khi xuất kho sử dụng phân bổ vào chi phí: Nợ TK 311 Có TK 313 • Đồng thời ghi Nợ TK 874 Có TK 312 25 • Khi chuyển TSCĐ sang CCLĐ, nhập kho: Nợ TK 313 Nợ TK 305 Có TK 301 • Xuất kho: Nợ TK 311 Có TK 313 • Đồng thời ghi Nợ TK 874 Có TK 312 26 • Khi chuyển TSCĐ sang CCLĐ, sử dụng ngay: Nợ TK 311 Nợ TK 305 Có TK 301 • Đồng thời ghi Nợ TK 874 Có TK 312 27 • Thanh lý CCLĐ Nợ TK 312 Có TK 311 • Thu hồi phế liệu bồi thường: Nợ TK 1011 Nợ TK 3615 Có TK 7900 28