Kế Toán Tài Sản Cố Định Công Cụ Dụng Cụ

05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỀ KIẾN THỨC VÀ KỸ NĂNG oCung VỀ THÁI ĐỘ VÀ YÊU CẦU  Sinh viên tích cực đọc văn pháp quy liên quan  Có thái độ tích cực việc học tập nhà xây dựng lớp  Có kỹ để xử lý nghiệp vụ thực tế liên quan đến TSCĐ CCDC cấp khái niệm TSCĐ CCDC oCung cấp phương pháp xác đònh nguyên giá TSCĐ giá gốc CCDC oCung cấp quy trình quản lý sử dụng TSCĐ, CCĐC NHTM oCung cấp phương pháp hạch toán liên quan tới TSCĐ, CCDC 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TỐN TSCĐ - CCDC NỘI DUNG:  Khái qt TSCĐ - CCDC  Phương pháp kế tốn TSCĐ  Phương pháp kế tốn CCDC 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn ngân hàng (chương 5) 2.Chuẩn mực số 03 - TSCĐ hữu hình 3.Chuẩn mực số 04 - TSCĐ vơ hình 4.Thơng tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2007 hướng dẫn thực chuẩn mực đợt 1,2,3 5.Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ tài “Ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định” Thơng tư số 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) I.Khái qt TSCĐ - CCDC: 1.Khái niệm: TSCĐ nguồn lực NH nắm giữ thu lợi ích kinh tế tương lai Có hình thái vật chất cụ thể hình thái vật chất Có giá trò lớn thời gian sử dụng lâu dài Được NH sử dụng cho hoạt động kinh doanh 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) I.Khái qt TSCĐ – CCDC (tt): 2.Tiêu chuẩn TSCĐ: TSCĐ phải thỏa mãn đồng thời tiêu chuẩn:  Có thể thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản  Ngun giá tài sản phải xác định cách tin cậy  Có thời gian sử dụng từ năm trở lên  Có giá trị từ 30.000.000đ trở lên (TT 45/2013) 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) I.Khái qt TSCĐ – CCDC (tt): 3.Phân loại TSCĐ: Thuộc sở hữu TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Th tài Giữ hộ 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) I.Khái qt TSCĐ – CCDC (tt): 4.Ngun tắc xác định giá trị TSCĐ:  TSCĐ mua sắm: Ngun giá TSCĐ = 1-2+3+4 Trong đó: 1: Giá mua hóa đơn 2: Khoản giảm giá, chiết khấu TM 3: Các khoản thuế khơng hồn lại 4: Các chi phí liên quan trước sử dụng 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n VÍ DỤ MINH HỌA   05/25/17 Ngân hàng nhập xe tơ chổ ngồi, giá nhập 50.000 USD, thuế nhập 60%, thuế TTĐB 40%, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 10% Chi phí vận chuyển từ cảng đơn vị 11 trđ (bao gồm VAT 10%), chi phí lắp đặt chạy thử 10trđ Tỷ giá giao dịch 20.000đ/ USD u cầu : Xác định Ngun giá TSCĐ ThS Nguyễn Tài n KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) I.Khái qt TSCĐ – CCDC (tt): 4.Ngun tắc xác định giá trị TSCĐ (tt):  TSCĐ xây dựng theo phương thức giao thầu: NG TSCĐ = Giá QT XDCT + Chi phí lệ phí trước bạ  TSCĐ tự xây dựng tự chế: Giá thành NG TSCĐ = + thực tế 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n Chi phí lắp đặt,chạy thử 10 KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) II.Phương pháp kế tốn TSCĐ (tt): 2.Hạch tốn (tt): Kế tốn khấu hao TSCĐ: Khi trích khấu hao TSCĐ: TK Hao mòn TSCĐ - 305 TK Chi khấu hao - 8710 Giá trị hao mòn TSCĐ kỳ 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 39 KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) II.Phương pháp kế tốn TSCĐ (tt): 2.Hạch tốn (tt): Kế tốn sửa chữa TSCĐ: Chi phí sửa chữa lớn (khơng thường xun): TK thích hợp TM, TG, TTV, TK Sửa chữa TSCĐ TK 3230 Chi sửa chữa TSCĐ (1a) TK TSCĐ TK 301/302 Quyết tốn tăng NG TSCĐ (2) TK CP SC TSCĐ - 8720 Quyết tốn vào Chi phí (3) TK VAT đầu vào - 3532 05/25/17 VAT hóa đơn (1b) ThS Nguyễn Tài n 40 VÍ DỤ MINH HỌA   05/25/17 - Ngày 01/01/N NHTM A phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Thanh lý TSCĐ hữu hình Chi phí lý trả tiền mặt 2trđ Ngun giá TSCĐ 300trđ, khấu hao 250 trđ Ngân hàng bán thu tiền mặt 33trđ, bao gồm VAT 10% 2.Chi phí sữa chữa TSCĐ phát sinh 22 trđ TM, VAT 10% Phát TSCĐ hữu hình chưa rõ ngun nhân, ngun giá TSCĐ 50trđ, khấu hao 20trđ u cầu: Thực bút tốn phát sinh ngày 01/01/N ngân hàng A ThS Nguyễn Tài n 41 KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) III.Phương pháp kế tốn CCDC: 1.Tài khoản sử dụng: TK CCDC – 311 Mua CCDC Xuất CCDC đưa vào sử dụng CCDC Các TK khác: - Thanh tốn: TM, TG, TTV - VAT đầu vào – 3532 - Mua sắm CCLĐ - 874 / Chi phí chờ phân bổ - 3880 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 42 KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) III.Phương pháp kế tốn CCDC (tt): 2.Hạch tốn: Khi mua CCDC: TK Thích hợp – TM, TG, TTV TK CCDC - 3110 Giá mua CCDC, chi phí liên quan TK VAT vào - 3532 VAT hố đơn 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 43 KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) III.Phương pháp kế tốn CCDC (tt): 2.Hạch tốn (tt): Khi xuất CCDC vào sử dụng: TK CCDC - 3110 TK Chi phí CCLĐ - 8740 GT CCDC phân bổ lần TK CP chờ P.bổ - 3880 GT CCDC phân bổ nhiều lần 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n TK 8740 Định kỳ phân bổ 44 KẾ TỐN TSCĐ – CCDC (tt) III.Phương pháp kế tốn CCDC (tt): 2.Hạch tốn (tt): Chuyển TSCĐ sử dụng thành CCDC: TK TSCĐ – 301 TK CCDC - 3110 Ngun giá TSCĐ (1a) TK HM TSCĐ - 3051 Giá trị hao mòn TSCĐ (1b) TK CP MS CCLĐ - 8740 Phân bổ GT lại vào Chi phí (2) TK CP chờ P.bổ - 3880 05/25/17 Hạch tốn GT lại vào CP chờ PB (3) ThS Nguyễn Tài n 45 BÀI TẬP THỰC HÀNH Ngày 15/12/X Ngân hàng cơng thương chi nhánh Bến Tre có số NVKT phát sinh sau: Nhận phương tiện vận chuyển Ngân Hàng cơng thương Việt Nam chuyển đến, ngun giá TSCĐ 500.000.000 đ; khấu hao 30.000.000đ Chi phí vận chuyển trả tiền mặt, cước phí vận chuyển chưa có thuế 5.000.000 đ, VAT 10% Mua số cơng cụ dụng cụ nhập kho, giá chưa có thuế 6.000.000 đ, VAT 10%, Ngân hàng tốn cho người bán qua tài khoản tiền gửi Ngân hàng nhà nước Chi phí vận chuyển bốc dỡ số cơng cụ tiền mặt 300.000đ bao gồm VAT (10%) 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 46 BÀI TẬP THỰC HÀNH (tt) Xuất kho cơng cụ dụng cụ dùng cho phận kho quỹ 2.000.000 đ, loại phân bổ 50% Căn vào dự tốn duyệt, NH mua TSCĐ với giá mua 200.000.000 đ, VAT 10%, chi phí vận chuyển người bán chịu, NH chuyển tiền tốn cho người bán qua tài khoản tiền gửi mở ngân hàng Chuyển TSCĐ sử dụng thành CCDC, ngun giá 50trđ, khấu hao 40trđ CCDC phân bổ cho kỳ kế tốn phân bổ cho kỳ u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng, NH địa bàn tỉnh Bến Tre có tham gia tốn bù trừ 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 47 HƯỚNG DẪN GIẢI Câu 1: a Nợ TK 301 (TSCĐ): 500.000.000 đ Có TK 5191 (điều chuyển vốn): 500.000.000 đ b Nợ TK 5191 (điều chuyển vốn) : 30.000.000 đ Có TK 305 (hao mòn TSCĐ): 30.000.000 đ c Nợ TK 8699 (CP quản lý khác): 5.000.000 đ Nợ TK 3532(thuế GTGT đầu vào): 500.000 đ Có TK 1011(tiền mặt) : 5.500.000 đ 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 48 HƯỚNG DẪN GIẢI Câu 2: a Nợ TK 311 (Cơng cụ dụng cụ): 6.000.000 đ Nợ TK 3532 (thuế GTGT đầu vào): 600.000 đ Có TK 1113 (tiền gửi NHNN): 6.600.000đ b Nợ TK 311 (cơng cụ dụng cụ): 272.727 đ Nợ TK 3532 (thuế GTGT đầu vào): 27.273 đ Có TK 1011 (tiền mặt): 300.000 đ 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 49 HƯỚNG DẪN GIẢI Câu 3: Nợ TK 874 (chi phí mua sắm cclđ):1.000.000 đ Nợ TK 388 (chi phí chờ phân bổ) : 1.000.000 đ Có TK 311 (cơng cụ dụng cụ): 2.000.000 đ Câu 4: Nợ TK 321 (CP mua sắm TSCĐ): 200.000.000 đ Nợ TK 3532 (thuế GTGT đầu vào): 20.000.000 đ Có TK 4211 (tiền gửi khơng kỳ hạn): 220.000.000đ 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 50 HƯỚNG DẪN GIẢI Câu 5: Chuyển ngun giá: Nợ TK 311: 50trđ Có TK 301: 50trđ Chuyển khấu hao: Nợ TK 305: 40trđ Có TK 311: 40trđ Xuất sử dụng: Nợ TK 388: trđ Nợ TK 874: trđ Có TK 311: 10 trđ 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 51 TĨM TẮT NỘI DUNG CHÍNH Các khái niệm TSCĐ CCDC Quy trình mua sắm TSCĐ CCDC ngân hàng Các phương pháp trích khấu hao TSCĐ Hạch tốn nghiệp vụ mua TSCĐ hội sở Hạch tốn nghiệp vụ mua TSCĐ chi nhánh Hạch tốn điều chuyển xử lý thiếu TSCĐ Hạch tốn trích khấu hao lý TSCĐ 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 52 Kết thúc chương 05/25/17 ThS Nguyễn Tài n 53