Kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH nhật á châu

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM TẠ THỊ THÀNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU Kon Tum, tháng năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV : PHẠM THỊ MAI QUYÊN : TẠ THỊ THÀNH : K11KT : 17152340301021 Kon Tum, tháng năm 2021 LỜI CẢM ƠN Mười hai tuần thực tập Cơng ty TNHH Nhật Á Châu nói dài em có hội tổng hợp vận dụng kiến thức giảng đường vào thực tế Với 12 tuần thực tập qua em mở rộng tầm nhìn tiếp thu nhiều kiến thức, từ em nhận thấy tầm quan trọng việc cọ sát thực tế giúp cho em xây dựng tảng lý thuyết học trường vững vàng Những ngày đầu bỡ ngỡ, lo sợ em gặp nhiều khó khăn với quan tâm giúp đỡ anh/chị/chú Công ty TNHH Nhật Á Châu nhiệt tình hướng dẫn Phạm Thị Mai Quyên giúp em hoàn thành chuyên đề báo cáo tốt nghiệp Để hoàn thành chuyên đề báo cáo tốt nghiệp lời cho phép em xin cảm ơn Ban lãnh đạo phòng ban, chú, anh, chị Công ty TNHH Nhật Á Châu tiếp nhận, nhiệt tình tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp cận thực tế Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban Giám đốc trường Phân hiệu ĐHĐN Kon Tum quý thầy cô khoa Kinh tế tận tâm giảng dạy truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em Đặc biêt em xin cảm ơn cô Phạm Thị Mai Quyên người tận tình hướng dẫn em để em hồn thành báo cáo Vì thời gian kiến thức hạn hẹp nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý Cơng ty, q thầy để em rút kinh nghiệm hoàn thành tốt Em xin chân thành cám ơn! Kon Tum, ngày 25 tháng năm 2021 Sinh viên Tạ Thị Thành MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, HÌNH iv MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TSCĐ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tầm quan trọng TSCĐ 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ 1.1.3 Phân loại tài sản cố định 1.1.4 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ NGUYÊN TẮC ĐÁNH GIÁ TSCĐ 1.2.1 Nguyên giá 1.2.2 Giá trị hao mòn TSCĐ 1.2.3 Xác định giá trị lại TSCĐ KIỂM KÊ VÀ SỬA CHỮA TSCĐ 1.3.1 Kiểm kê TSCĐ 1.3.2 Sửa chữa TSCĐ CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 1.4.1 Chứng từ sử dụng 1.4.2 Tài khoản sử dụng HẠCH TOÁN TSCĐ 10 1.5.1 Hạch toán tăng TSCĐ 10 1.5.2 Hạch toán giảm TSCĐ 11 1.5.3 Hạch tốn hao mịn TSCĐ 12 1.5.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐ 13 1.5.5 Hạch toán kiểm kê TSCĐ 13 SỔ SÁCH KẾ TOÁN 15 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU 16 THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU 16 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Nhật Á Châu 16 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 16 2.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty 17 i ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU 17 2.2.1 Đặc điểm sản phẩm 17 2.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh 18 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU 18 2.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Nhật Á Châu 18 2.3.2 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Nhật Á Châu 19 THỰC TRẠNG NGUỒN LỰC TẠI CÔNG TY 22 2.4.1 Tài 22 2.4.2 Nhân lực 23 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU 23 2.5.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ Công ty TNHH Nhật Á Châu 23 2.5.2 Tổ chức thu thập thông tin ban đầu tài sản cố định 23 2.5.3 Tổ chức hệ thống hóa thơng tin kế tốn 37 2.5.4 Nghiệp vụ kinh tế minh họa 41 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU 46 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỀ TSCĐ TẠI CÔNG TY 46 3.1.1 Ưu điểm 46 3.1.2 Hạn chế 48 Ý KIẾN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU 48 KẾT LUẬN 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN PHIẾU ĐÁNH GIÁ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CỦA SINH VIÊN ii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT STT DẠNG VIẾT TẮT DẠNG ĐẦY ĐỦ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng BĐSĐT Bất động sản đầu tư TK Tài khoản XDCB Xây dựng TS Tài sản SXKD Sản xuất kinh doanh CCDD Công cụ dụng cụ iii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, HÌNH SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty 18 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 20 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế tốn Cơng ty 38 BẢNG Bảng 2.1: Tình hình tài năm 2019 2020 Công ty 22 Bảng 2.2: Luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ 24 Bảng 2.3: Luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ 29 Bảng 2.4: Luân chuyển chứng từ khấu hao TSCĐ 33 Bảng 2.5: Luân chuyển chứng từ sửa chữa TSCĐ 34 Bảng 2.6: Luân chuyển chứng từ kiểm kê TSCĐ .36 BIỂU MẪU Biểu mẫu 2.1: Hợp đồng mua bán số 01612 .25 Biểu mẫu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0000239 .26 Biểu mẫu 2.3: Biên bàn giao tài sản 27 Biểu mẫu 2.4: Phiếu chi số 1060 .28 Biểu mẫu 2.5: Giấy đề nghị lý TSCĐ 30 Biểu mẫu 2.6: Biên lý TSCĐ .31 Biểu mẫu 2.7: Hóa đơn GTGT số 0000010 .32 Biểu mẫu 2.8: Màn hình giao diện tính phân bổ khấu hao TSCĐ 33 Biểu mẫu 2.9: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ .34 Biểu mẫu 2.10: Hóa đơn GTGT số 0005964 .35 Biểu mẫu 2.11: Biên kiểm kê TSCĐ 36 Biểu mẫu 2.12: Báo cáo kiểm kê giá trị TSCĐ 37 Biểu mẫu 2.13: Màn hình giao diện cập nhật TSCĐ .39 Biểu mẫu 2.14: Màn hình giao diện ghi tăng TSCĐ 40 Biểu mẫu 2.15: Nhật ký chung tháng 12/2020 43 Biểu mẫu 2.16: Sổ TK 211 năm 2020 44 Biểu mẫu 2.17: Sổ TK 214 tháng 12/2020 45 iv MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có đủ yếu tố: đối tượng lao động, tư liệu lao động sức lao động Tư liệu lao động yếu tố quan trọng phương tiện vật chất mà người lao động sử dụng để tác động vào đối tượng lao động Tài sản cố định (TSCĐ) tư liệu lao động có thời gian sử dụng lâu dài giá trị lớn Nó giúp cho q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn cách thuận lợi nhanh chóng, đồng thời giảm bớt công việc nặng nhọc sức lao động người Tài sản cố định (TSCĐ) sử dụng mục đích, phát huy hết suất làm việc, kết hợp với công tác quản lý kiểm kê, bảo quản, sửa chữa… giúp tiết kiệm tư liệu sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm làm Như doanh nghiệp thực mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Phải trải qua nhiều kì kinh doanh hồn vốn bỏ TSCĐ thấy cơng tác kế tốn TSCĐ vơ quan trọng Nó giúp nhà quản trị quản lý tốt số vốn bỏ ban đầu để có phương hướng sản xuất kinh doanh hợp lý nâng cao hiệu trình sản xuất Trong thực tế, doanh nghiệp biết tầm quan trọng TSCĐ sản xuất kinh doanh lại chưa có kế hoạch, biện pháp quản lý cách TSCĐ cịn sử dụng lãng phí, chưa phát huy hết hiệu kinh tế Nhận thấy tầm quan trọng TSCĐ cơng tác kế tốn tài sản cố định nên thời gian thực tập Công ty, em chọn đề tài nghiên cứu “Kế tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Nhật Á Châu” Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa lý thuyết học trường kế tốn tài sản cố định Tìm hiểu thực trạng kế tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Nhật Á Châu Đưa đánh giá, nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty Từ đưa đề xuất, giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hoạch tốn kế tốn tài sản cố định Cơng Phương pháp nghiên cứu Về liệu: Dữ liệu sơ cấp quy trình tổ chức thơng tin kế tốn Cơng ty thu thập thơng qua vấn trực tiếp cán hướng dẫn để có thơng tin xác Dữ liệu thứ cấp chứng từ, sổ sách báo cáo kế toán lấy từ hồ sơ lưu trữ phịng kế tốn sau em phân loại, chọn lọc nghiệp vụ thích hợp đưa vào báo cáo Về phương pháp sử dụng: Phương pháp so sánh, đối chiếu: phương pháp dựa vào số liệu Công ty năm 2020 để tiến hành so sánh, đối chiếu số tương đối tuyệt đối Phương pháp hạch toán kế toán: phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến TSCĐ Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch toán kế toán Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Nhật Á Châu Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH Nhật Á Châu khoảng thời gian từ 1/5/2020-31/12/2020 Bố cục đề tài Bố cục đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Nhật Á Châu Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Nhật Á Châu Chương 3: Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Nhật Á Châu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TSCĐ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tầm quan trọng TSCĐ Khái niệm TSCĐ Tài sản cố định tư liệu sản xuất chuyên dùng sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn dùng vào nhiều chu kì sản xuất Theo Điều Thơng tư 45/2013/TT-BTC quy định: Đặc điểm TSCĐ - TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh không thay đổi hình thái vật chất ban đầu hư hỏng Nguyên tắc quản lý TSCĐ doanh nghiệp, TSCĐ phải quản lý theo nguyên giá, số hao mòn lũy kế giá trị lại sổ sách - Giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Từ đặc điểm yêu cầu doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ TSCĐ mặt: - Về mặt giá trị: Phải quản lý chặt chẽ nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại TSCĐ - Về mặt vật: Nắm tình hình tăng giảm TSCĐ, trạng kỹ thuật TSCĐ Tầm quan trọng TSCĐ TSCĐ sở vật chất có vai trị quan trọng Việc cải tiến, hồn thiện, đổi sử dụng hiệu TSCĐ nhân tố định tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế - Nó thước đo để phản ánh mức độ phát triển quy mô hạ tầng doanh nghiệp - Dựa vào tài sản có sẵn doanh nghiệp mà Nhà nước, quan chức đánh giá hoạt động kinh doanh phát triển có tương xứng với loại hình kinh doanh mà doanh nghiệp đăng ký - TSCĐ định khơng nhỏ đến q trình sản xuấ hàng hóa Cơng ty, doanh nghiệp TSCĐ giúp làm ổn định chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp - Thông tin tài sản Cơng ty giúp nhà phân tích tài tạo báo cáo tài cách xác, định giá kinh doanh phân tích báo cáo tài tồn diện 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu cách xác, đầy đủ, xác kịp thời số lượng, trạng giá trị TSCĐ có, tình trạng tăng giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, việc bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Bảng 2.6: Luân chuyển chứng từ kiểm kê TSCĐ Bước công việc Nội dung thực Cuối năm Giám đốc doanh nghiệp công bố định kiểm kê TSCĐ Tổ chức hội đồng kiểm kê TSCĐ doanh nghiệp, thành viên Hội đồng kiểm kê TSCĐ sau: - Giám đốc Công ty làm Chủ tịch Hội đồng kiểm kê - Kế toán Trưởng - Kế toán TSCĐ - Phịng sử dụng TSCĐ (phịng Kỹ thuật) Kế tốn TSCĐ tập hợp số liệu, xử lý số liệu lập biên kiểm kê TSCĐ Hội đồng kiểm kê đưa nhận xét, đánh giá Ví dụ: Ngày 31/12/2020 Cơng ty định tổ chức hội đồng kiểm kê TSCĐ Biểu mẫu 2.11: Biên kiểm kê TSCĐ 36 Biểu mẫu 2.12: Báo cáo kiểm kê giá trị TSCĐ 2.5.3 Tổ chức hệ thống hóa thơng tin kế tốn a Tài khoản sử dụng Tài khoản tài sản cố định Công ty TK 211 (tài khoản TSCĐ hữu hình Cơng ty) 37 Tài khoản hao mịn tài sản cố định Cơng ty TK 214 (tài khoản hao mịn TSCĐ hữu hình Cơng ty) Tài khoản sửa chữa tài sản Công ty TK 642 (đưa vào quản lý doanh nghiệp), TK 154 (đưa vào sản xuất), TK 242 (nếu chi phí sửa chữa TSCĐ lớn phải phân bổ nhiều kỳ) Tài khoản khác có liên quan Khi liệt kê tài khoản bao gồm tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết b Sổ sách kế tốn Quy trình ghi sổ kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Nhật Á Châu Hóa đơn GTGT, biên bàn giao TSCĐ… Bảng tổng hợp chứng từ kế toán TSCĐ Phần mềm kế toán máy vi tính (Chương trình quản lý kế tốn liệu) Sổ kế toán gồm: - Sổ tổng hợp: Sổ cái, sổ Nhật ký chung - Sổ chi tiết: Sổ TSCĐ - Báo cáo tài - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế tốn Cơng ty Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi hàng tháng: Ghi đối chiếu kiểm tra: Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản Nợ, tài khoản Có để nhập liệu vào máy tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Đối với nghiệp vụ tăng TSCĐ: - Đăng nhập vào phần mềm kế toán - Chọn phân hệ Nhập chứng từ giao diện, mở giao diện phần mềm tài khoản công nợ, vào cập nhập chứng từ cơng nợ giao diện cơng nợ: ghi Có tài khoản công nợ, ngày chứng từ số chứng từ, họ tên người mua TSCĐ, ghi Nợ tài sản TSCĐ giá trị mua tài sản cộng với phí sửa chữa chạy thử… ghi Có tài khoản phải trả người bán (Nợ TK 211, Có TK 331 (theo đối tượng pháp nhân)) - Vào giao diện nhập chứng từ TSCĐ vào cập nhật TSCĐ ghi tên tài sản, nước sản xuất, đơn vị sử dụng, đơn vị tính, nhóm tài sản, số lượng tài sản Đồng thời ghi Nợ TK 38 1544, Có TK 214, ghi mã khoản mục chi phí, mã đối tượng tập hợp (nếu có), ghi nguồn vốn, ngun giá Biểu mẫu 2.13: Màn hình giao diện cập nhật TSCĐ 39 Biểu mẫu 2.14: Màn hình giao diện ghi tăng TSCĐ Đối với nghiệp vụ giảm TSCĐ: - Đăng nhập vào phần mềm kế toán, - Chọn phân hệ Nhập chứng từ giao diện mở phần mềm kế tốn cơng nợ, - Vào cập nhập chứng từ công nợ giao diện công nợ: ghi ngày chứng từ số chứng từ, họ tên người bán TSCĐ, ghi Nợ TK liên quan, Có TK 211 Đối với nghiệp vụ trích khấu hao TSCĐ: - Đăng nhập vào phần mềm kế toán, dựa vào nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ, - Vào cập nhập TSCĐ chọn số năm khấu hao phần mềm chạy giá trị hao mòn tháng tổng giá trị hao mòn giá trị lại, ghi ngày tháng sử dụng lý tăng, - Cuối tháng vào giao diện nhập chứng từ giao diện tính phân bổ khấu hao phần mềm có tính khấu hao tháng muốn tính khấu hao tháng bấm tháng - Xong chọn đồng ý Đối với nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ: - Sau đăng nhập vào phần mềm kế toán, - Chọn giao diện nhập chứng từ, - Tiếp chọn cập nhật TSCĐ giao diện đánh giá lại TSCĐ ghi lý đánh giá, khai báo thông tin giá trị, thời gian sử dụng, hao mòn lũy kế đồng thời ghi Nợ TK 642, Có TK 111 Đối với nghiệp vụ kiểm kê TSCĐ: - Sau đăng nhập vào phần mềm kế toán, 40 - Chọn phân hệ nhập liệu thông tin giao diện phần mềm báo biểu, vào sổ TSCĐ, vào báo cáo kiểm kê TSCĐ giao diện kiểm kê TSCĐ so sánh số liệu sổ sách kế toán với số liệu theo kiểm kê thực tế có chênh lệch họp Hội đồng thành viên nhân viên kế tốn TSCĐ kiểm kê Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp sổ liên quan khác Cuối năm, kế tốn thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành tệp thực nghĩa vụ pháp lý theo quy định Sổ sách kế toán ghi nhận liên quan đến tài sản cố định: - Sổ Cái TK 211 - Sổ Cái TK 214 - Sổ Nhật ký chung 2.5.4 Nghiệp vụ kinh tế minh họa a Nội dung nghiệp vụ kinh tế minh họa Nghiệp vụ Ngày 20/11/2014 Công ty lý xe Lurang Suger Rose Rand SP 56DD Thông tin xe sau: số hiệu SP 56DD, số khung 1060703, số máy 90 N57769, giá nhượng bán 209.090.909 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Nguyên giá TSCĐ 260.000.000 đồng, giá trị hao mòn lũy kế 40.000.000 đồng Nghiệp vụ Ngày 07/12/2020 Công ty tiến hành sửa chữa làm xe, tổng chi phí sửa chữa 4.491.050 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Nghiệp vụ Ngày 16/12/2020 Công ty mua ô tô BS 43c-10799 dùng cho hoạt động xây dựng Giá mua ghi hóa đơn GTGT 181.818.182 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa toán Nghiệp vụ Ngày 30/12/2020, nộp lệ phí trước bạ bằng chuyển khoản, số tiền 21.952.000 đồng Nghiệp vụ Ngày 31/12/2020 trích khấu hao TSCĐ tháng 12, số tiền 116.565.626 đồng, dùng cho phận sản xuất b Bộ chứng từ Nghiệp vụ Bộ chứng từ gồm: Biên lý TSCĐ (Biểu mẫu 2.6), hóa đơn GTGT số 0000010 (Biểu mẫu 2.7), giấy đề nghị lý TSCĐ (Biểu mẫu 2.5) Nghiệp vụ 2: Bộ chứng từ gồm: Hóa đơn GTGT số 0005964 (Biểu mẫu 2.10) Nghiệp vụ Bộ chứng từ gồm: Hợp đồng mua bán hàng hóa số 01612 (Biểu mẫu 2.1), hóa đơn GTGT số 0000239 (Biểu mẫu 2.2), biên giao nhận tài sản (Biểu mẫu 2.3) Nghiệp vụ Bộ chứng từ gồm: phiếu chi số 1060 (Biểu mẫu 2.4) 41 Nghiệp vụ Bộ chứng từ gồm: Sổ TK 214 tháng 12/2020 (Biểu mẫu 2.17) c Hạch toán Nghiệp vụ Phản ánh thu nhập: Nợ TK 112 230.000.000 Có TK 711 209.090.909 Có TK 3331 20.909.092 Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214 40.000.000 Nợ TK 811 220.000.000 Có TK 111 260.000.000 Nghiệp vụ Nợ TK 642 4.491.050 Nợ TK 133 449.185 Có TK 111 4.940.155 Nghiệp vụ Nợ 2112 181.818.182 Nợ 1331 18.181.818 Có TK 331 200.000.000 Nghiệp vụ Nợ TK 2112 21.952.000 Có TK 3339 21.952.000 Nợ TK 3339 21.952.000 Có TK 111 21.952.000 Nghiệp vụ Nợ TK 154 286.537.551 Có TK 2141 286.537.551 Căn vào chứng từ liên quan tới TSCĐ kế tốn nhập liệu chứng từ vào phân hệ công nợ, tiền mặt… Sau chứng từ cập nhật vào Nhật ký chung (Biểu mẫu 2.15), sổ TK 211 (Biểu mẫu 2.16), sổ TK 214 (Biểu mẫu 2.17) 42 Biểu mẫu 2.15: Nhật ký chung tháng 12/2020 Đơn vị: Công ty TNHH Nhật Á Châu Địa chỉ: Tổ 5- Phường Nguyễn Trãi- TP Kon Tum NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2020 Mã Số Ngày chứng chứng Diễn giải Số tiền chứng từ từ từ Sửa chữa, bảo dưỡng CKCN2 425 07/12/2016 4.491.050 xe CKCN2 571 16/12/2020 Mua ô tô 181.818.182 Mua ô tô BS 43cCKCN2 572 16/12/2020 181.818.182 10799 Mua ô tô BS 43cCKCN2 573 16/12/2020 181.818.182 10632 Mua ô tô BS 43cCKCN2 574 16/12/2020 181.818.182 11374 CKCN2 601 28/12/2020 Mua máy đào 5014 2.948.686.000 CKCN2 602 28/12/2020 Mua máy đào 5013 2.948.686.000 CKCN2 603 28/12/2020 Mua máy đào 5015 2.948.686.000 CKCN2 610 30/12/2020 Lệ phí trước bạ 5.488.000 CKCN2 610 30/12/2020 Lệ phí trước bạ 5.488.000 CKCN2 610 30/12/2020 Lệ phí trước bạ 5.488.000 CKCN2 610 30/12/2020 Lệ phí trước bạ 5.488.000 Phân bổ khấu hao CKCN2 723 31/12/2020 3.030.303 TSCĐ tháng 12/2020 Phân bổ khấu hao CKCN2 723 31/12/2020 3.030.303 TSCĐ tháng 12/2020 Phân bổ khấu hao CKCN2 723 31/12/2020 3.030.303 TSCĐ tháng 12/2020 Phân bổ khấu hao CKCN2 723 31/12/2020 2.164.502 TSCĐ tháng 12/2020 Phân bổ khấu hao CKCN2 723 31/12/202 35.103.405 TSCĐ tháng 12/2020 Phân bổ khấu hao CKCN2 723 31/12/202 35.103.405 TSCĐ tháng 12/2020 Phân bổ khấu hao CKCN2 723 31/12/202 35.103.405 TSCĐ tháng 12/2020 9.716.339.404 Cộng số phát sinh Người lập (Ký họ tên) Kế toán trưởng (Ký họ tên) 43 TK Nợ TK Có 642 111 211 331 211 331 211 331 211 331 211 211 211 211 211 211 211 331 331 331 3339 3339 3339 3339 154 214 154 214 154 214 154 214 154 214 154 214 154 214 Giám đốc (Ký họ tên) Biểu mẫu 2.16: Sổ TK 211 năm 2020 Đơn vị: Công ty TNHH Nhật Á Châu Địa chỉ: Tổ 5- Phường Nguyễn Trãi- TP Kon Tum SỔ CÁI TK 211 NĂM 2020 Số Ngày TK đối chứng Diễn giải Số tiền chứng từ ứng từ Nợ TK 2112 Số dư đầu kỳ 20.545.398.076 25/2/2020 91 Mua máy bánh lốp 331 572.727.273 25/2/2020 92 Mua máy đào bánh lốp 331 540.909.091 04/6/2020 335 Mua máy đào 331 281.818182 04/6/2020 336 Mua máy đào 331 400.000.000 16/12/2020 571 Mua ô tô 331 181.818.182 16/12/2020 572 Mua ô tô BS 43c-10799 331 181.818.182 16/12/2020 573 Mua ô tô BS 43c-10632 331 181.818.182 16/12/2020 574 Mua ô tô BS 43c- 11374 331 181.818.182 28/12/2020 601 Mua máy đào 5014 331 2.948.686.000 28/12/2020 602 Mua máy đào 5013 331 2.948.686.000 28/12/2020 603 Mua máy đào 5015 331 2.948.686.000 30/12/2020 610 Lệ phí trước bạ 3339 5.488.000 30/12/2020 610 Lệ phí trước bạ 3339 5.488.000 30/12/2020 610 Lệ phí trước bạ 3339 5.488.000 30/12/2020 610 Lệ phí trước bạ 3339 5.488.000 Cộng phát sinh kỳ 2112 11.390.737.274 Số dư cuối kỳ 2112 31.936.135.350 Người lập (Ký họ tên) Kế toán trưởng (Ký họ tên) 44 Có Giám đốc (Ký họ tên) Biểu mẫu 2.17: Sổ TK 214 tháng 12/2020 Đơn vị: Công ty TNHH Nhật Á Châu Địa chỉ: Tổ 5- Phường Nguyễn Trãi- TP Kon Tum SỔ CÁI TK 214 Tháng 12/2020 Số TK Ngày chứng Diễn giải đối chứng từ từ ứng Nợ TK 2141: Hao mịn TSCĐ hữu hình Số dư đầu kỳ Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 154 31/12/2020 723 12/2020 Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 154 31/12/2020 723 12/2020 Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 154 31/12/2020 723 12/2020 Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 154 31/12/2020 723 12/2020 Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 154 31/12/2020 723 12/2020 Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 154 31/12/2020 732 12/2020 Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 154 31/12/2020 723 12/2020 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 2141 Người lập (Ký họ tên) Kế toán trưởng (Ký họ tên) 45 Số tiền Có 12.789.131.270 3.030.303 3.030.303 3.030.303 2.164.502 35.103.405 35.103.405 35.103.405 116.565.626 13.075.668.821 Giám đốc (Ký họ tên) CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỀ TSCĐ TẠI CÔNG TY Cùng với chuyển đổi kinh tế, doanh nghiệp sản xuất xây dựng nói chung Cơng ty TNHH Nhật Á Châu nói riêng vượt qua khó khăn ban đầu Trong năm đầu doanh thu từ hoạt động xây dựng doanh nghiệp chiếm tỷ trọng nhỏ từ chế thay đổi, hoạt động xây dựng mang lại doanh thu lớn cho Công ty Công ty với đội ngũ đông đảo kỹ sư công nhân lành nghề thi cơng hồn thiện nhiều hạng mục cơng trình quan trọng, tạo uy tín thu hút nhiều nhà chủ đầu tư Qua trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nhật Á Châu nói chung cơng tác kế tốn TSCĐ nói riêng mang đến cho em số nhìn nhận bản, số đánh giá chung cơng tác kế tốn Cơng ty sau: 3.1.1 Ưu điểm a Về công tác máy kế toán Bộ máy kế toán gọn nhẹ, quy trình kế tốn hợp lý đội ngũ kế tốn có chun mơn cao hình thức kế tốn kiêm nhiệm tạo điều kiện cho việc nâng cao chuyên môn khả tổng hợp kế toán Mỗi nhân viên kế toán phụ trách chịu trách nhiệm phần hành kế toán định chịu đạo tồn diện, thống tập trung kế toán trưởng Điều giúp cho kế tốn Cơng ty giảm thiểu sai sót đáng kể nhầm lẫn gian lận, tránh đùn đẩy trách nhiệm phận Kế tốn TSCĐ khơng đảm bảo tính xác cao mặt số liệu, tính đầy đủ mặt nội dung khoa học cách trình bày, báo cáo giúp nhà quản trị nắm bắt tình hình sử dụng TSCĐ Cơng ty b Về công tác quản lý TSCĐ TSCĐ Công ty kiểm kê, đánh giá theo quý tổng hợp vào cuối năm Việc giúp cho Công ty có khả kiểm sốt tình hình giá trị trạng TSCĐ sử dụng Công ty Căn vào kết kiểm kê hàng năm, Cơng ty có biện pháp giải kịp thời (phát sửa chữa TSCĐ hư hỏng, mát ) Ngoài việc kiểm kê giúp cho nhà quản lý định phương hướng đầu tư vào TSCĐ việc đề biện pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ c Về sổ sách kế toán, chứng từ, phương pháp hạch tốn Cơng ty Hình thức sổ sách kế tốn Cơng ty TNHH Nhật Á Châu hình thức Nhật ký chung với chương trình kế tốn máy vi tính Đây hình thức đơn giản, dễ theo dõi, thuận tiện việc ghi chép xử lý số liệu kế toán Hạn chế lượng sổ sách cồng kềnh giúp ban lãnh đạo Công ty thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh cách thuận lợi dễ dàng cung cấp thông tin kịp thời, thuận lợi cho việc 46 phân công công tác Đặc biệt công tác kế tốn cịn có hỗ trợ Cơng nghệ thông tin nên giảm nhẹ khối lượng công việc làm thủ cơng tính tốn, ghi chép… đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ với yêu cầu quản lý Công ty Cách thức ghi chép phương thức hạch toán khoa học, hợp lý phù hợp với yêu cầu, nguyên tắc chuẩn mực kế toán Việt Nam Công ty tổ chức vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị xây lắp Công ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài với biểu mẫu, chứng từ, sổ kế tốn Cơng ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách ghi chép khoa học, hợp lý phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế tốn d Về phân loại TSCĐ Cơng ty Công ty tiến hành phân loại theo đặc trưng kỹ thuật kết hợp với hình thái biểu hồn tồn hợp lý, phản ánh tình hình TSCĐ Cơng ty Nhờ việc phân loại giúp cho Cơng ty có nhìn tổng thể TSCĐ để từ có phương hướng cân đối, điều chỉnh cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Thông qua cách phân loại này, Công ty quản lý chặt chẽ TSCĐ cách cụ thể, chi tiết sử dụng hiệu Đối với TSCĐ qua mua sắm, đặc biệt phương tiện vận tải phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty nghiên cứu kế hoạch trước mua vào đem sử dụng nên tài sản đem lại hiệu kinh doanh cao Đối với TSCĐ sử dụng Công ty quản lý chặt chẽ mặt giá trị vật e Về cơng tác kế tốn TSCĐ Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng, giảm TSCĐ Công ty phản ánh đúng, kịp thời xác theo chế độ kế toán hành Hàng tháng, Cơng ty lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ xác cho tài sản đến đơn vị sử dụng Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng, tiến hành trích khấu hao theo tháng, tỷ lệ khấu hao theo tài sản, phản ánh số khấu hao phải tính phân bổ vào đối tượng sử dụng TSCĐ Vào thời điểm cuối năm tài chính, kế tốn Cơng ty tiến hành kiểm kê loại TSCĐ phận sử dụng: đối chiếu giá trị TSCĐ có theo kiểm kê với giá trị TSCĐ theo sổ sách để phát thừa hay thiếu để lập phiếu kiểm kê cho tài sản Qua Cơng ty quản lý chặt chẽ tình hình biến động TSCĐ Ngoài ra, sổ chi tiết tài khoản ghi chép tỉ mỉ, tách biệt khách hàng tài sản, nợ phải thu… giúp việc theo dõi ghi chép dễ dàng thuận lợi Hệ thống chứng từ, sổ sách luân chuyển, lưu trữ cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện cho việc tìm kiếm, lưu trữ, bảo quản hạch tốn nghiệp vụ phát sinh nhanh chóng, kịp thời, xác 47 3.1.2 Hạn chế Đối với TSCĐ khơng dùng tới, hư hỏng Cơng ty tồn trữ kho làm giảm lượng nguồn vốn Công ty Chứng từ kế tốn Cơng ty chưa đảm bảo mặt đầy đủ: Công ty không theo dõi thẻ tài sản cố định người quản lý khó việc theo dõi tình hình TSCĐ thay đổi ngun giá giá trị hao mịn trích hàng năm TSCĐ Ý KIẾN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH NHẬT Á CHÂU Đối với TSCĐ hư hỏng, không dùng tới Công ty nên lý, nhượng bán để tránh gây lãng phí nguồn vốn Khi đưa TSCĐ vào sử dụng cần phân rõ trách nhiệm quyền hạn cho phận, phịng ban để tránh tình trạng chồng chéo chức Tại phận sử dụng cần mở sổ theo dõi TSCĐ đơn vị để theo dõi nguyên giá, số lượng nhằm phục vụ nhu cầu quản lý tài sản cấp cho phòng, ban để đối chiếu kiểm kê TSCĐ định kỳ Công ty nên lập thẻ TSCĐ để quản lý tình hình ngun giá giá trị hao mịn trích hàng năm TSCĐ 48 KẾT LUẬN TSCĐ sở vật chất thiếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung Kế tốn TSCĐ phân tích tình hình sử dụng TSCĐ khơng góp phần nâng cao hiệu quả, chất lượng quản lý, sử dụng TSCĐ mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư Công ty TNHH Nhật Á Châu nắm bắt vấn đề sâu vào khai thác TSCĐ cách có hiệu Cơng ty đầu tư đắn vào TSCĐ, đổi trang thiết bị, quản lý sử dụng TSCĐ có hiệu để nâng cao lực sản xuất để tạo công trình ln đảm bảo chất lượng, kỹ thuật nhà đầu tư đánh giá cao Trong trình thực tập Cơng ty em có hội tìm hiểu thực tế q trình hạch tốn TSCĐ Công ty, giúp em vận dụng kiến thức học vào thực tế Đồng thời, từ trình thực tập giúp em học hỏi nhiều điều từ vận dụng linh hoạt chế độ kế toán cho phù hợp với đặc điểm riêng biệt đơn vị, Cơng ty Bên cạnh thực tập Công ty giúp em tự tin hơn, biết cách làm việc để hiệu cải thiện khả giao tiếp với người xung quanh Suốt 12 tháng thực tập Công ty người dạy cho em kỹ để em có kiến thức kế tốn viên tương lai Và làm việc nên có thái độ tích cực, ln lắng nghe ý kiến đóng góp người, khơng ngừng trao dồi cho thân ngày tiến 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2016), thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ [2] Bộ tài (2013), thơng tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định [3] Hệ thống chuẩn mực kế toán, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ tài ban hành - Chuẩn mực kế toán số 03 Tài sản cố định hữu hình - Chuẩn mực kế tốn số 04 Tài sản cố định vơ hình - Chuẩn mực kế tốn số 06 Thuế tài sản [4] Cơng ty TNHH Nhật Á Châu (2020) tài liệu, chứng từ, sổ sách kế toán năm 2020 ... ty TNHH Nhật Á Châu Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Nhật Á Châu Chương 3: Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản cố định Công ty TNHH Nhật Á Châu CHƯƠNG... tốn Cơng ty chia làm nhiều kế toán nhỏ khác nhau, kế toán giữ vai trò nhiệm vụ riêng quản lý kế toán trưởng Sơ đồ máy kế toán Cơng ty TNHH Nhật Á Châu: 19 Kế tốn trưởng Kế toán tiền Kế toán tiền... trường kế tốn tài sản cố định Tìm hiểu thực trạng kế tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Nhật Á Châu Đưa đánh giá, nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty Từ đưa đề xuất, giải pháp