CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
XỬ LÝ CÁC TÌNH HƯỚNG THỰC TẾ TRONG TÀI CHÍNH KIỂM TOÁN - KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP PHẦN Kiểm toán tiền, nợ phải thu nghiệp vụ bán hàng Bài 1 Thủ quỹ nộp vào tài khoản TGNH số tiền lương chưa tốn theo thơng báo số 115 ngày 11/1/2008 với số tiền 5.000.000đ Nhưng theo lệnh quỹ số 119 ngày 18/1 ghi vào sổ quỹ 5.900.000đ Thủ quỹ rút 78.000.000đ từ tài khoản tiền gửi ngân hàng ngày 16/2 theo chứng từ số 304561 theo phiếu thu số 394 ngày 19/7 ghi thu theo sổ quỹ 18.000.000đ Qua kiểm tra phát sai lệch chứng từ sau: Trong phiếu thu số 201 ngày 15/3 số tiền 950.000đ chữa thành 650.000đ (Tiền thu tiêu thụ sản phẩm) Trong phiếu chi 205 ngày 25/4 có số tiền 5.900.000đ sửa thành 6.900.000đ (tiền tạm ứng cho nhân viên thu mua).Trong phiếu chi số 212 ngày 12/5 có số tiền 1.400.000đ sửa thành 14.000.000đ (tiền toán hợp đồng lao động) Phiếu chi số 467 ngày 20/7 chi trả tiền lương khơng có bảng tốn lương kèm số tiền 27.520.000đ Phiếu chi số 505 ngày 5/8 mua tơ trị giá 550.000.000đ khơng có hố đơn gốc biên bàn giao ô tô Trong phiếu chi số 535 ngày 1/9 khoản tốn tạm ứng 2.500.000đ, khơng có giấy tốn tạm ứng kèm khơng có chữ ký cuả kế toán trưởng Lệnh chi số 710 ngày 15/10 số tiền 6.500.000đ bảng kê toán lương tháng 10 khơng có chữ ký giám đốc Trong phiếu chi số 721 ngày 12/10 biên nhận, số tiền 800.000đ chi tạm ứng công tác cán Yêu cầu: Lập bảng kê vi phạm nghiệp vụ quỹ, đưa bút toán điều chỉnh Xác định điều khoản cán quản lý tiền mặt bị vi phạm Hình thành tờ trình để ghi vào biên Lập bảng kê vi phạm quỹ a Bảng kê chênh lệch Chứng từ Số Ngày 119 18-1-2012 ĐVT: 1.000 VNĐ Nội dung Số tiền Ghi Sổ sách Thực tế Chênh lệch sai sót tiền chưa toán ngân 5.000 5.900 900 Ghi tăng chi Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 18.000 78.000 60.000 Nộp lương vào hàng Bút toán sai Bút toán Bút toán điều chỉnh Nợ TK 112:5.900 Nợ TK 112:5.000 Nợ TK 111:900 Có TK 111 : 5.900 Có TK 111 : 5.000 Có TK 112 : 900 304561 16-2-2012 PT394 19-7-2012 PT201 15-3-2012 Thu tiền tiêu thụ sản phẩm 650 950 300 PC205 25-4-2012 Tạm ứng cho nhân viên thu mua 6.900 5.900 1.000 Ghi tăng chi PC212 12-5-2012 Thanh toán HĐ lao động 14.000 1.400 9.000 Ghi tăng chi Ghi giảm thu Nợ TK 111:18.000 Nợ TK 111:78.000 Nợ TK 111:60.000 Ghi chậm Có TK 112 : 18.000 Có TK 112 : 78.000 Có TK 112 : 60.000 ngày Ghi giảm thu Nợ TK 111:650 Có TK 131 : 650 Nợ TK 141:6.900 Có TK 111 : 6.900 Nợ TK 111:950 Có TK 131 : 950 Nợ TK 111:300 Có TK 131 : 300 Nợ TK 141:5.900 Nợ TK 111:1000 Có TK 111 : 5.900 Có TK 141 : 1000 Nợ TK 334: 14.000 Nợ TK 334: 1.400 Có TK 111 : 14.000 Có TK 111 : 1.400 Nợ TK 111: 12.600 Có TK 334 : 12.600 b Bảng kê xác minh ĐVT: 1.000 VNĐ Chứng từ Nội dung Số Đối tượng xác minh Ghi tiền Trực tiếp Gián tiếp sai sót Chi tiền lương khơng có bảng tốn lương 27.520 CNV DN Kế toán trưởng, kế toán chi Chi tiền thiếu thủ tục tốn 5/8 Mua tơ khơng có hố đơn gốc biên bàn giao 550.000 Bộ phận thu mua Kế toán trưởng Chi tiền mặt thiếu chứng từ kèm PC535 1/9 Thanh tốn tạm ứng khơng có giấy tạm ứng chữ ký KT trưởng 2.500 Kế toán ghi sổ, thủ quỹ Kế toán trưởng Chi tiền thiếu thủ tục toán 710 15/10 Thanh toán lương khơng có chữ ký giám đốc 6.500 PC721 12/10 Chi tạm ứng khơng có giấy biên nhận 800 Số Ngày PC467 20/7 PC505 Người Kế toán trưởng, GĐ toán Người nhận T.Ư Kế toán trưởng Chi tiền thiếu thủ tục toán Chi tiền thiếu thủ tục toán Các điều khoản cán quản lý tiền mặt bị vi phạm NV1: Cố tình ghi tăng chi NV2: Cố tình ghi giảm thu ghi chậm ngày NV3: Cố tình ghi giảm thu chứng từ số 201 Cố tình ghi giảm chi chứng từ số 205 Cố tình ghi giảm chi chứng từ số 212 NV4: Chi tiền mặt thiếu thủ tục toán NV5: Chi tiền mua tơ thiếu chứng từ đính kèm NV6: Chi tiền mặt thiếu thủ tục toán NV7: Chi tiền mặt thiếu thủ tục toán NV8: Chi tiền mặt thiếu thủ tục tốn Hình thành tờ trình * Đánh giá: Sai sót xảy tháng nhiều mang tính hệ trọng việc: - Ghi giảm thu - Ghi tăng chi - Thời gian ghi sổ chậm - Chi tiền mặt thiếu thủ tục toán - Mua tơ khơng có hố đơn gốc biên bàn giao tài sản * Kiến nghị - Đơn vị phải có biện pháp thu hồi số tiền chênh lệch + Do ghi giảm thu: NV2: 60.000.000đ NV3: 300.000đ + Do ghi tăng chi: NV1: 900.000đ NV3: 1.000.000đ NV3: 12.600.000đ - Đối với nghiệp vụ: + NV4: đề nghị kế toán tiền lương bổ sung thêm bảng toán lương + NV5: Doanh nghiệp yêu cầu người bán tơ cung cấp hố đơn viết biên bàn giao tài sản + NV6: đề nghị DN xem xét lại khoản toán tạm ứng + NV7: đề nghị giám đốc ký tên, đóng dấu, khơng huỷ lệnh chi + NV8: đề nghị nhân viên tạm ứng viết giấy biên nhận tạm ứng Bài Khi kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài kết thúc 31/12/200N cơng ty Sơn An phát sai sót sau: Kế tốn bỏ sót nghiệp vụ bán hàng ngày 30/12/200N có giá vốn hàng bán 100 triệu, giá bán (chưa có thuế giá trị gia tăng) 200 triệu đồng Thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Kế toán ghi nhận hóa đơn bán hàng có doanh thu chưa thuế VAT 10% 200 triệu nghiệp vụ bán hàng ngày 30/12/200N quên không phản ánh vào giá vốn hàng bán 100 triệu Một hóa đơn bán hàng bị cộng nhầm vào doanh thu triệu lỗi nhập số liệu từ bàn phím máy tính Yêu cầu Nêu ảnh hưởng (nếu có) sai sót đến khoản mục bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hướng dẫn Nghiệp vụ Định khoản Ghi nhận giá vốn hàng bán Nợ TK 632 : 100tr Có TK 156: 100tr Ghi nhận doanh thu hàng bán Nợ TK 131 : 220tr Có TK 511: 200tr Có TK 3331: 20tr Ảnh hưởng đến BCKQHDKD Doanh thu: giảm 200tr Chi phí giảm 100tr Chi phí thuế TNDN giảm 100*0,25= 25 triệu Lợi nhuận sau thuế giảm: 75 triệu Ảnh hưởng đến BCĐKT Tổng tài sản giảm (220 triệu - 100 triệu)=120 triệu Nợ phải trả giảm (20 triệu + 25 triệu)= 45 triệu Nguồn VCSH giảm 75 triệu Nghiệp vụ Định khoản Nợ TK 632: 100 Có TK 156: 100 Nợ TK 131: 220 Có TK 511: 200 Có TK 3331: 20 Đinh khoản sai Nợ TK 131: 220 Có TK 511: 200 Có TK 3331: 20 Ảnh hưởng đến BCKQHDKD Doanh thu : khơng thay đổi Chi phí: Giảm 100 triệu Chi phí Thuế TNDN tăng 100 *25% = 25 triệu LNST tăng 100 triệu – 25 triêu = 75 triệu Ảnh hưởng đến BCĐKT Tổng TS tăng 100 triệu Nợ phải trả : tăng 25 triệu Nguồn vốn chủ sở hữu: tăng 75 triệu Nghiệp vụ Bút toán sai làm ảnh hưởng Doanh thu tăng triệu Thuế GTGT phải nộp tăng 0,5 triêu Phải thu khách hàng tăng 5,5 triệu Ảnh hưởng tới BCKQKD Doanh thu tăng: triệu Chi phí Thuế TNDN tăng *25% = 1,25 triệu LNST tăng triệu – 1,25 triêu = 3,75 triệu Ảnh hưởng đến BCĐKT Tổng tài sản tăng triệu Nợ phải trả tăng 1,25 triêu Nguồn vốn chủ sở hữu: tăng 3,75 triệu PHẦN Kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao Kiểm toán hàng tồn kho giá vốn hàng bán Bài Cho nội dung sau, đâu mục tiêu kiểm sốt, sai sót tiềm tàng thủ tục kiểm sốt, từ thiết kế thử nghiệm kiểm soát tương ứng thủ tục kiểm soát Phát sinh Đối chiếu đơn giá hóa đơn với bảng giá duyệt, đối chiếu số lượng hàng hóa với phiếu giao hàng, kiểm tra việc tính tốn số học trước gửi hóa đơn Doanh thu khơng có thật Đánh số liên tục phiếu giao hàng hóa đơn bán hàng Xây dựng bảng giá Đầy đủ Phân chia trách nhiệm chức nhận đặt hàng ghi hóa đơn Kế tốn nhận doanh thu có chữ ký khách hàng chấp nhận đơn đặt hàng phiếu giao hàng đính kèm hóa đơn bán hàng 9.Doanh thu ghi nhận không số tiền 10 Đánh giá 11.Hàng hóa giao doanh thu chưa ghi nhận Điều chỉnh nguyên giá máy lạnh vào nhóm dụng cụ quản lý thay nhóm văn phòng (b) Hao mòn tài sản cố định (văn phòng) 2.550.000 Hao mòn tài sản cố định (dụng cụ quản lý) 2.550.000 Điều chỉnh lại hao mòn lũy kế máy lạnh vào nhóm dụng cụ quản lý thay nhóm văn phịng Bút tốn đề nghị điều chỉnh số 4: Nợ dài hạn: Nợ dài hạn đến hạn trả Tài sản cố định 92.600.000 3.400.000 96.000.000 Giảm tài sản cố định trường hợp khơng phải thuê tài mà thuê hoạt động (hợp đồng có quyền hủy ngang) Bút tốn đề nghị điều chỉnh số 5: Nợ dài hạn đến hạn trả Chi phí tài chính: 8.600.000 8.600.000 Giảm chi phí lãi trả chậm, khơng phải th tài Bút tốn đề nghị điều chỉnh số 6: Hao mịn tài sản cố định: Chi phí bán hàng: 8.800.000 8.800.000 Xóa bỏ chi phí khấu hao xe tải thuê: [(96.000.000 x 10%):12]x 11 = 8.800.000 Bút toán đề nghị điều chỉnh số 7: Chi phí bán hàng: Phải trả người bán: 12.000.000 12.000.000 Ghi nhận lại khoản phải trả người bán tiền thuê hoạt động Bút toán đề nghị điều chỉnh số 8: Tài sản cố định: 26.700.000 Thu nhập khác: 26.700.000 Ghi nhận thu nhập khác từ nghiệp vụ nhượng bán tài sản cố định Bút tốn đề nghị điều chỉnh số 9: Hao mịn tài sản cố định 85.250.000 Chi phí khác: 24.750.000 Tài sản cố định: 110.000.000 Ghi giảm tài sản cố định nhượng bán có giá trị hao mịn là: Khấu hao tính đến 31.12.201X-1 82.500.000 Khấu hao tính thêm đến 31.3.201X 2.750.000 {[(110.000.000x10%):12]x3 Cộng 85.250.000 Bút toán đề nghị điều chỉnh số 10: Tài sản cố định 560.000 Thuế GTGT khấu trừ 560.000 Tăng nguyên giá tài sản cố định phần thuế GTGT 10% tài sản cố định phúc lợi nên không khấu trừ thuế GTGT Bút toán đề nghị điều chỉnh số 11: Quỹ phúc lợi hình thành tài sản Hao mịn tài sản cố định 308.000 308.000 Bổ sung hao mòn hệ thống âm (tài sản cố định phúc lợi tính hao mòn ghi giảm quỹ phúc lợi) {[5.600.000+560.000)x20%]:12}x3=308.000 đ Công ty Thịnh Phú Tài sản cố định hao mòn tài sản cố định Biểu đạo 31.12.201X Đơn vị tính: 1.000 đồng Số dư Sổ 31.12.201X- 31.12.201X Điều chỉnh Nợ Có Số dư Xếp lại khoản điều mục chỉnh Nợ Có 15.000 446.100 Số kiểm tốn 31.12.201X TSCĐ Văn phịng 325.100 461.100 17.000 429.100 (1) Phương tiện vận tải 408.200 477.500 26.700 96.000 (8) (a) 298.200 298.200 163.860 17.000 180.860 (4) 110.000 (9) Dụng cụ quản lý 145.300 163.300 560 (10) Cộng Hao mòn tài sản cố định 878.600 1.101.900 (a) 27.260 221.000 908.160 17.000 17.000 908.160 Văn phòng Phương tiện vận tải 142.620 124.620 158.664 165.990 450 2.040 (2) (3) 8.800 160.254 2.550 157.704 (b) 71.940 71.940 (6) 85.250 (9) Dụng cụ quản lý 65.100 95.400 308 95.708 (11) Cộng 332.340 420.054 94.500 2.550 98.258 (b) 327.902 2.550 2.550 327.902 Bài Kiểm toán viên giao phụ trách Kiểm toán khoản mục hàng tồn kho công ty trách nhiệm hữu hạn A, thu thập thông tin sau: Khi bán hàng phòng kinh doanh tiếp nhận đơn đặtn hàng, đơn đặt hàng lập thành liên, khách hàng giữ liên, liên lưu lại phòng kinh doanh Khách hàng mang liên giao cho phận bán chịu để xét duyệt khoản bán chịu khoản giảm giá cho khách hàng (nếu có) Sau phận bán chịu chuyển cho phận gửi hàng để phận làm thủ tục gửi hàng.Gửi hàng xong phận gửi hàng chuyển lưu cho kế tốn hàng tồn kho Liên cịn lại khách hàng giao cho thủ quỹ vào thủ quỹ lập hóa đơn bán hàng.Liên giao cho khách hàng, liên lại chuyển đến phận kế tốn bán hàng Các thơng tin khác: - cơng ty lập báo cáo tài hàng năm - Công ty áp dụng kiểm kê định kỳ hạch toán hàng tồn kho, ngày kiểm kê 31-12-200x - Khi thực thủ tục phân tích kiểm tốn viên phát sụt giảm đáng kể tỉ suất lãi gộp theo bảng Biết số liệu năm 200x-1 lấy từ báo cáo kiểm toán năm trước số liệu năm 200x lấy từ báo cáo tài năm 200x với giả định số liệu vào năm 200x -1 200x-1 200x Doạnh thu 3.126 2.514 Hàng tồn kho đầu kỳ 426 441 Mua hàng 2.214 2.067 Tổng cộng 2.640 2.508 Hàng tồn kho cuối kỳ 441 412 Giá vốn hàng bán 2.199 2.096 Lãi gộp 927 418 Tỷ suất lãi gộp 29.7% 16.6% Yêu cầu: Xác định nguyên nhân làm tỷ suất lãi gộp giảm đáng kể Nhận diện sai sót xảy Trên sở sai sót xảy cho biết thủ tục kiểm toán cần thực để phát sai sót Hướng dẫn: Tỷ suất lãi gộp giảm a doanh số bán thấp nguyên nhân: - Giá bán thấp áp lực cạnh tranh sách giảm giá - Cơ cấu mặt hàng thay đổi (Tỷ trọng mặt hàng có lợi nhuận cao giảm, tỷ trọng mặt hàng có lợi nhuận thấp tăng thay đổi cấu mặt hàng kinh doanh) - Do số hàng bị trả lại nhiều, công ty bán số hàng với giá bình thường mà phải bán với giá thấp - Các sai sót, gian lận : Hàng bán gửi khơng lập hóa đơn, bỏ sót nghiệp vụ bán hàng, khóa sổ khơng đúng, cố tình ghi thiếu doanh thu b Hàng tồn kho ghi nhận sai: - c d e f Do kiểm kê thiếu dẫn đến hàng tôn kho cuối kỳ giảm so với thực tế làm cho giá vốn hàng bán (hàng tồn kho đầu kỳ + mua vào – hàng tồn kho cuối kỳ) tăng lên so với thực tế - Giá bị ghi nhận sai - Ghi sai niên độ (hàng tồn kho năm ghi vào năm sau) Khai khống, ghi trùng hàng kỳ Phân loại sai hàng tồn kho Hàng tồn kho bị cắp Hàng bị hư hỏng hay lỗi thời Với sai sót xảy nêu trên, thủ tục kiểm tốn thực để phát là: a Thủ tục phân tích: - Để xác định tỷ suất lãi gộp thực tế: Kiểm toán viên chọn mẫu hóa đơn bán hàng có giá trị cao, số lượng lớn năm hóa đơn mua hàng tương ứng từ tính tỷ suất lãi gộp thực tế Nếu tỷ suất xấp xỉ 16.6% tỷ lệ lãi gộp báo cáo tài đúng, tức khơng xảy sai sót - Nếu tỷ suất lãi gộp ước tính từ mẫu cao 16.^% cách đáng kể kiểm toán viên phải tìm hiểu nguyên nhân đưa đến tỷ suất lãi gộp bị khai thấp b Thử nghiệm vê tính đầy đủ - Đối với doanh thu để phát hàng bán khơng lập hóa đơn bỏ sót doanh thu: Cần chọn mẫu phiếu gửi hàng đối chiếu hóa đơn bán hàng loại hàng, số lượng, cần xem tính liên tục số thự phiếu gửi hàng xem phiếu gửi hàng có lập cho tất hàng gửi bán hay không Đối với hàng tồn kho công ty áp dụng phương kiểm kê định kỳ để hoạch toán hàng tồn kho nên sở để xác định số dư hàng tồn kho cuối kỳ kết kiểm kê hàng tồn kho Vì kiểm toán viên phải chứng kiến kiểm kê kiểm tra việc cân, đo, đong, đếm nhân viên kiểm kê - Để phát khai thiếu lượng hàng tồn kho cuối kỳ kiểm toán viên phải thực số thử nghiệm sau: + Đối chiếu số lượng kiểm kê với số lượng bảng kệ hàng tồn kho cuối kỳ để đảm bảo số lượng hàng tồn kho cuối kỳ sổ sách với thực tế + Kiểm tra việc chia cắt niên độ (kiểm tra cutoff) c Thử nghiệm đánh giá - - Kiểm tra việc đánh giá mặt hàng tồn kho cuối kỳ, kiểm tốn viên chọn mặt hàng có giá trị cao có số dư lớn để kiểm tra việc tính tốn giá gốc theo phương pháp mà cơng ty chọn Kiểm tra việc lập dự phòng đơn vị để đảm bảo khoản dự phòng lập hợp lý PHẦN Kiểm toán nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Kiểm toán thu nhập chi phí Bài Trong q trình kiểm tốn mục Nợ phải trả cơng ty Hồn Vũ cho niên độ kết thúc ngày 30/6/201X Trên bảng cân đối kế tốn, có số khoản nợ phải trả sau: Tiền lương lũy kế phải trả công nhân viên: 21.270.000 đ Phải trả cho nhà cung cấp số hàng mua nhận chưa nhận hóa đơn vào ngày 30/6/201X : 40.000.000 đ Yêu cầu Cho biết thử nghiệm chi tiết mà bạn cần thực nhằm xác định tính trung thực hợp lý khoản Hướng dẫn Những thử nghiệm chi tiết thực khoản mục Nợ phải trả: Đối với tiền lương lũy kế phải trả cơng nhân viên, kiểm tốn viên càn thực thủ tục sau: - Kiểm tra bảng lương (bao gồm việc kiểm tra chứng từ liên quan hợp đồng lao động, thẻ chấm công ) để đảm bảo tiền lương tính đối chiếu với số dư tiền lương phải trả ghi nhận báo cáo tài vào ngày 30/6/201X nhằm xác định xem có phản ánh báo cáo tài khơng Cơng việc kiểm tra kết hợp thực kiểm tốn chi phí tiền lương - Kiểm tra việc chi trả khoản tiền lương cho nhân viên sau ngày kết thúc niên độ Đối với khoản phải trả cho nhà cung cấp số hàng mua nhận chưa nhận hóa đơn vào ngày 30/6/201X, kiểm tốn viên thực thủ tục sau: - Xem hợp đồng mua bán (nếu có) - Xem đơn đạt hàng mặt hàng - Xem phiếu báo giá nhà cung cấp - Đối chiếu số lượng hàng với biên kiểm kê hàng tồn kho cuối năm - Kiểm tra xem công ty nhận hóa đơn cho lơ hàng chưa đến thời điểm kiểm tốn chúng đến cơng ty Bài Khi thực kiểm tốn cơng ty TNHH Như Lan, kiểm tốn viên tìm hiểu kiểm sốt nội cơng ty biết, công ty giao cho hai nhân viên khác đảm trách ghi chép tiền lương phê chuẩn chi lương Hãy cho biết Mục đích thủ tục kiểm sốt thử nghiệm kiểm sốt có liên quan kết thử nghiệm kiểm soát cho thấy kiểm soát nội tiền lương hữu hiệu, kiểm toán viên cần thực thử nghiệm Hướng dẫn: Mục đích thủ tục kiểm soát nhằm tránh việc biển thủ tiền cách phê chuẩn ghi chép số tiền chi trả lương lớn thực tế Ví dụ khai khống nhân viên chi lương cho nhân viên Thử nghiệm kiểm soát - Phỏng vấn nhà quản lý phân nhiệm nhằm mục đích xem có phân nhiệm thực hay không? - Phỏng vấn người ghi chép người phê chuẩn chức họ - Kiểm tra chữ ký người phê chuẩn - Chọn mẫu số tháng năm, đối chiếu sổ chi phí tiền lương nhân viên với bảng lương phê chuẩn xem chi phí tiền lương có ghi chép đắn dựa số liệu phê chuẩn hay không Thử nghiệm bản: chọn mẫu số nhân viên phận có thu nhập cao (chiếm tỷ trọng lớn tổng tiền lương), nhân viên nghỉ việc năm chọn ngẫu nhiên số nhân viên phận khác đơn vị thực thủ tục: - Kiểm tra việc tính tốn bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn,thuế thu nhập cá nhân, khoản khác bảng lương xem đơn vị có tính tốn xác khơng có tn thủ quy định tiền lương thuế thu nhập cá nhân hay không - Đối chiếu tên, mức lương bản, phúc lợi, phụ cấp bảng lương với hợp đồng lao động xem chữ ký người lao động, người sử dụng lao động điều khoản hợp đồng để xác minh xem đơn vị có tuân thủ quy định hay không - Đối chiếu số công, ngày công bảng lương với bảng chám công phận sử dụng lao động - so sánh tổng tiền lương bảng lương với số liệu phiếu chi séc trả lương - Kiểm tra chữ ký nhân viên bảng trả lương - Kiểm tra việc phân bổ tiền lương vào chi phí kinh doanh kỳ - Kiểm tra khoản lương phải trả cho nhân viên vào cuối năm (hay khoản lương mà nhân viên chưa nhận) Bài Trong q trình kiểm tốn BCTC cơng ty Mai Lan, kiểm tốn viên thu thập tài liệu sau: Số dư ngày 32/03/N tài khoản 421 sau: TK4211: 80.000.000 đ TK 4212: 20.000.000 đ Trong năm N-1 Cơng ty có lợi nhuận sau thuế TNDN 190.000.000 đ, tạm chia lãi cho thành viên góp vốn 50.000.000 đ, trích quỹ đầu tư phát triển 50.000.000,quỹ phúc lợi 5.000.000 đ - Quyết định phân phối lợi nhuận lại năm trước(N-1) là: Chia lãi bổ sung cho thành viên góp vốn: 50.000.000 đ Trích thưởng cho ban điều hành: 10.000.000 đ Số lợi nhuận sau thuế lại chưa phân phối năm trước sau trừ hai khoản trích thêm quỹ đầu tư phát triển 50%, quỹ khen thưởng 20% quỹ dự phịng tài 30% Kế toán định khoản bút toán sau: Nợ TK 4211: 50.000.000 Có TK 3385: 50.000.000 Nợ TK 4211: 10.000.000 Có TK 4311: 10.000.000 Nợ TK 4211: 20.000.000 Có TK 414: 10.000.000 Có TK 4311: 4.000.000 Có TK 415: 6.000.000 Yêu cầu Nhận xét bút toán Kế tốn điều chỉnh sai sót Hướng dẫn Bảng tổng hợp bút toán sai phạm Nghiệp vụ Bút toán sai Bút toán Bút toán điều chỉnh Chia lãi bổ sung cho thành viên góp vốn Nợ TK 4211: 50.000.000 Nợ TK 4211: 50.000.000 Nợ TK 3385: 50.000.000 Có TK 3385: 50.000.000 Có TK 3388: 50.000.000 Trích thưởng cho ban điều Nợ TK 4211: 10.000.000 hành: 10.000.000 đ Có TK 4311: 10.000.000 Nợ TK 4211: 10.000.000 Số lợi nhuận sau thuế lại Nợ TK 4211: 20.000.000 chưa phân phối năm trước sau Có TK 414: 10.000.000 trừ hai khoản trích thêm quỹ đầu tư phát triển 50%, Có TK 4311: 4.000.000 quỹ khen thưởng 20% quỹ Có TK 415: 6.000.000 dự phịng tài 30% Nợ TK 4211: 20.000.000 Có TK 418: 10.000.000 Có TK 414: 10.000.000 Có TK 353: 4.000.000 Có TK 415: 6.000.000 Có TK 3388: 50.000.000 Nợ TK 4311: 10.000.000 Có TK 418: 10.000.000 Nợ TK 4311: 10.000.000 Có TK 353: 10.000.000 Bài Hãy cho biết thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên cần thực để kiểm tra tính trung thực hợp lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Hướng dẫn để kiểm tra tính trung thực hợp lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kiểm toán viên thực theo bước sau: Thực thủ tục phân tich Kiểm tra chi phí đặc biệt Kiểm tra khoản giảm phí Thực thủ tục phân tích: - ước tính tổng chi phí năm hành dựa hiểu biết tình hình kinh doanh khách hàng, dựa vào định mức, số liệu năm trước hay số liệu bình qn ngành, liệu tài hay phi tài khác - so sánh số liệu đơn vị với số liệu ước tính - tiến hành điều tra khác biệt số liệu ước tính với số liệu đơn vị Nếu số liệu khác biệt khơng trọng yếu, kiểm tốn viên không điều tra thêm, chấp nhận số liệu đơn vị Ngược lại, kiểm tốn viên phải tìm hiểu nguyên nhân cúa khác biệt, nguyên nhân là: - Do kiểm toán viên chưa xem xét hết khía cạnh ước tính chi phí - Do đơn vị sai sót hay gian lận Để hiểu nguyên nhân, trước tiên kiểm toán viên phải vấn nhà quản lý khác biệt Sau đó, kiểm tốn viên cần kiểm tra chi tiết giải trình nhà quản lý khác biệt Kiểm toán viên kiểm tra chứng từ gốc, hợp đồng hay sổ sách liên quan Kiểm tra số chi phí đặc biệt, chi phí có số tiền lớn, phí dễ xảy sai phạm chi phí hoa hồng, quảng cáo, tiếp khách, chi phí có nội dung khơng rõ ràng, chi phí có liên hệ với bên liên quan, chi phí tháng có lỗ lãi tăng giảm bất thường Kiểm toán viên cần kiểm tra chứng từ gốc để xem chi phí có thực xảy khơng Kiểm tra khoản giảm phí xem có thật xảy có ghi nhận theo chuẩn mực chế độ kế toán hành hay không ... cho biết thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên cần thực để kiểm tra tính trung thực hợp lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Hướng dẫn để kiểm tra tính trung thực hợp lý chi phí bán hàng... 20/7 PC505 Người Kế toán trưởng, GĐ toán Người nhận T.Ư Kế toán trưởng Chi tiền thiếu thủ tục toán Chi tiền thiếu thủ tục toán Các điều khoản cán quản lý tiền mặt bị vi phạm NV1: Cố tình ghi tăng... lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kiểm toán viên thực theo bước sau: Thực thủ tục phân tich Kiểm tra chi phí đặc biệt Kiểm tra khoản giảm phí Thực thủ tục phân tích: - ước tính