Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh tổng công ty cà phê việt nam công ty cà phê đăk uy

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM VÕ THỊ KIM CHI CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM - CÔNG TY CÀ PHÊ ĐẮK UY Kon Tum, tháng 11 năm 2016 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM - CÔNG TY CÀ PHÊ ĐẮK UY GVHD: Nguyễn Thị Hằng SVTH : Võ Thị Kim Chi MSSV : Lớp : K814KTLTV Kon Tum, tháng 11 năm 2016 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT…………………………………… iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ…………………………………………………………… iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU V PHẦN MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI………………………………………………… MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI…………………………………………………………….1 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU……………………………………………………1 PHẠM VI NGHIÊN CỨU……………………………………………………………2 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Kế toán thu nhập từ hoạt động khác 1.2 KẾ TỐN CHI PHÍ, GIÁ VỐN 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán………………………………………………………6 1.2.2 Kế tốn chi phí tài 1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 1.2.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM - CÔNG TY CÀ PHÊ ĐĂK UY 13 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 13 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 13 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 14 2.2 QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT 17 2.3 THUẬN LỢI, KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY TRONG NĂM 2015 VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN TRONG NĂM 2016 19 2.4 GIỚI THIỆU BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 20 2.5 CÁC NỘI DUNG LIÊN QUAN KHÁC 23 2.6 TÌNH HÌNH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM – CÔNG TY CÀ PHÊ ĐẮK UY 24 2.6.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 24 2.6.2 Kế toán giá vốn hàng bán 27 2.6.3 Kế tốn chi phí tài 29 2.6.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 34 CHƢƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM –CÔNG TY i CÀ PHÊ ĐẮK UY 38 3.1 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 38 3.1.1 Cơng tác kế tốn 38 3.1.2 Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ 38 3.1.3 Về hệ thống tài khoản 38 3.1.4 Về việc lập thời gian lập báo cáo tài 38 3.1.5 Về việc áp dụng phần mềm kế toán 38 3.1.6 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 39 3.2 KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 39 3.2.1 Phương pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh 39 3.2.2 Cơng tác kế tốn Cơng ty 40 3.2.3 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 40 KẾT LUẬN 41 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hoá đơn KQKD Kết kinh doanh MST Mã số thuế TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK Xuất iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp TK 511 – doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2 Kế toán tổng hợp TK 711 – doanh thu khác 1.3 Kế toán tổng hợp TK 632 – Giá vốn hàng bán 1.4 Kế toán tổng hợp TK 635 – Chi phí tài 1.5 Kế tốn tổng hợp TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 1.6 Kế toán tổng hợp TK 821 – Chi phí thuế TNDN hành 1.7 Kế tốn tổng hợp TK 911 – Xác định kết kinh doanh 2.1 Sơ đồ máy quản lý 2.2 Tổ chức sản xuất công ty trước năm 2008 2.3 Tổ chức sản xuất công ty năm 2008 đến 2.4 Quy trình chế biến cà phê nhân - ướt 2.5 Quy trình chế biến cà phê nhân - khơ 2.6 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.7 Quy trình ké tốn máy cơng ty iv Trang 11 12 15 18 18 18 19 21 23 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng biểu 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 2.18 2.19 2.20 2.21 2.22 2.23 Tên bảng biểu Quy trình lưu chuyển chứng từ doanh thu bán hàng Chứng từ phiếu thu số 000875 Trích Chứng từ ghi sổ phản ánh doanh thu bán hàng Trích sổ TK 511 – Doanh thu hàng hoá, dịch vụ Quy trình lưu chuyển chứng từ giá vốn hàng bán Chứng từ ghi sổ phản ánh giá vốn hàng bán Sổ tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí tài Chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí tài Sổ tài khoản 635-Chi phí tài Quy trình ln chuyển chứng từ tiền lương Chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí quản lý kinh doanh Sổ tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí thuế TNDN Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển Doanh thu bán hàng kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển Lãi Sổ tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh v Trang 25 26 26 27 28 28 29 29 30 31 32 32 33 34 35 35 35 36 36 36 37 37 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp băn khoăn lo lắng : “Hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Doanh thu có trang trảii tồn chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hố lợi nhuận?” Thật vậy, xét mặt tổng thể doanh nghiệp chịu tác động qui luật giá trị mà chịu tác động qui luật cung cầu qui luật cạnh tranh, sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm dịch vụ thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền, khoản tiền gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp tồn chi phí bất biến khả biến bỏ ra, phần cịn lại sau bù đắp gọi lợi nhuận Bất doanh nghiệp kinh doanh mong muốn lợi nhuận đạt tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lí, phần lớn doanh nghiệp thương mại dịch vụ doanh thu đạt chủ yếu trình tiêu thụ hàng hố, sản phẩm, dịch vụ Do việc thực hệ thống kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh đó, hệ thống luật thuế nước ta ngày phát triển, nhà nước điều chỉnh, cải tiến liên tục để phù hợp với thay đổi kinh tế thị trường Điều làm doanh nghiệp gặp khơng khó khăn phải làm để tuân thủ vận dụng hiệu chuẩn mực kế toán, phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế Đây rào cản lớn đội ngũ kế toán doanh nghiệp Việt Nam nói chung cơng ty cà phê Đắk Uy nói riêng Nhận thức sâu sắc vai trị kế tốn sau q trình thực tập cơng ty cà phê Đắk Uy, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh kết hợp với kiến thức học trường, em chọn đề tài “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh chi nhánh Tổng công ty cà phê Việt Nam - Công ty cà phê Đắk Uy” cho báo cáo thực tập Mục tiêu đề tài Qua việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ thị trường tiêu thụ công ty, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, xem xét việc thực hệ thống kế tốn cơng ty nào, việc hạch tốn có khác so với học trường đại học hay khơng? Qua rút ưu khuyết điểm hệ thống kế tốn đó, đồng thời đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh để hoạt động kinh doanh công ty ngày có hiệu Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu định tính: sử dụng phương pháp quan sát, vấn để tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh chi nhánh Tổng công ty cà phê Việt Nam - Công ty cà phê Đắk Uy Phương pháp nghiên cứu định lượng: sử dụng số liệu thực tế vào chứng từ, sổ sách cơng ty, sau tiến hành phân tích, mơ tả, tổng hợp…, từ đó, đưa nhận xét, đánh giá đề xuất giải pháp, kiến nghị thực trạng cơng tác kế tốn công ty Phạm vi nghiên cứu Không gian: Chi nhánh Tổng công ty cà phê Việt Nam - Công ty cà phê Đắk Uy Thời gian: Số liệu Qúy năm 2015 Với nội dung chọn đề tài em có chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh chi nhánh Tổng công ty cà phê Việt Nam - công ty cà phê Đắk Uy Chương 3: Một số ý kiến nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh chi nhánh Tổng công ty cà phê Việt Nam công ty cà phê Đắk Uy CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kỳ kế toán, số chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế xảy công ty Nếu tổng doanh thu lớn tổng chi phí doanh nghiệp có lời, ngược lại tổng doanh thu nhỏ tổng chi phí doanh nghiệp lỗ Ngồi ra, kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho doanh nghiệp phân tích, đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để từ doanh nghiệp lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư hiệu Kết quản hoạt động Kết = hoạt động sản Kết + kinh doanh từ kinh doanh xuất kinh doanh hoạt động tài Kết kinh doanh từ hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí tồn sản phẩm, hàng hoá dịch vụ dược xác định tiêu thụ kỳ khoản thuế phải nộp theo quy định nhà nước Kết hoạt động sản Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí quản xuất kinh doanh = - hàng bán - bán hàng - lýdoanhnghiệp Trong đó: Doanh thu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ cung cấp dịch vụ Kết kinh doanh từ hoạt động tài số chênh lệch doanh thu hoạt động đầu tư tài như: thu nhập đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, chênh lệch lãi bán ngoại tệ chi phí hoạt động đầu tư tài như: chi phí vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết thực tế phát sinh kỳ Kết kinh doanh từ hoạt = Doanh thu từ - Chi phí từ động tài hoạt động tài hoạt động tài 1.1 KẾ TỐN DOANH THU, THU NHẬP 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) b Nguyên tắc xác định ghi nhận doanh thu - Nguyên tắc xác định doanh thu: + Doanh thu phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt thu hay chưa thu tiền + Phù hợp: ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp + Thận trọng: doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng = Kế toán vào chứng từ ghi sổ chứng từ gốc để vào sổ TK 635, Cuối kỳ phải kết chuyển cộng số phát sinh nợ số phát sinh có, lập bảng cân đối phát sinh báo cáo tài Trong quý năm 2015: + Chi phí tài cơng ty 251.990.000 + Cuối năm kết chuyển chi phí 251.990.000 + Các chi phí tài cơng ty chủ yếu chi phí trả lãi phải trả cho ngân hàng Sổ phải có đầy đủ chữ ký, đóng dấu thủ trưởng đơn vị chữ ký kế tốn trưởng Biểu 2.10 Sổ Cái Chi phí tài Chi nhánh tổng cơng ty cà phê Việt Nam - Cơng ty cà phê Đắk Uy Hà Mịn - Đắc Hà - KonTum SỔ CÁI CHI PHÍ TÀI CHÍNH Tài khoản 635: Chi phí tài Quý năm 2015 Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Số dƣ đầu kỳ …… … …… Chi phí lãi vay tháng 0103 31/10/2015 10/2015 Chi phí lãi vay tháng 0108 30/11/2015 11/2015 … … … KC chi phí tài KC 31/12/2015 kỳ Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Nợ …… Số tiền Có …… 341 87.854.000 341 102.057.000 … … 911 … 251.990.000 251.990.000 251.990.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Giám đốc (Chữ ký, họ tên) Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh Chi phí bán hàng phát sinh cơng ty bao gồm khoản chi phí như: chi phí tiền lương nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí xăng, dầu ….Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh cơng ty bao gồm khoản: tiền lương trả cho kế toán nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, đồ dùng chung cho doanh nghiệp, khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác 30 chi chung cho toàn doanh nghiệp a Chứng từ, tài khoản sử dụng - Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT: Hoá đơn GTGT đầu vào hàng hoá + Phiếu chi: Thanh tốn chi phí tiền mặt + Bảng lương nhân viên + Một số chứng từ khác có liên quan - Quy trình lưu chuyển chứng từ: Biểu 2.11 Quy trình lƣu chuyển chứng từ tiền lƣơng Bƣớc Nhân Thủ quỹ Kế toán viên Kế viên tốn trƣởng Đi làm Chấm cơng hàng ngày Giám đốc Tập hợp bảng chấm công Kiểm tra Xét duyệt, ký sau lập bảng bảng vào bảng toán tiền lương thưởng lương lương Ký Nhận lại bảng nhận lương, phát lương - Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp sử dụng TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản có tài khoản cấp 2: + TK 6421: Chi phí bán hàng + TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp b Một số nghiệp vụ phát sinh - Chi phí bán hàng Ngày 31/10/2015, vào ảng toán lương cho ộ phận nhân viên án hàng 24 000 000 đồng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày 10 10 2015 Chi toán cước Internet tháng 12 năm 2015 tiền mặt số tiền 577.000đ c Sổ sách sử dụng Hàng ngày, vào chứng từ, kế toán lập chứng từ ghi sổ 31 Biểu 2.12 Chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí quản lý kinh doanh Chi nhánh tổng công ty cà phê Việt Nam - Cơng ty cà phê Đắk Uy Hà Mịn - Đắc Hà - KonTum CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/10/2015 CTGS:0115 Số hiệu tài khoản Trích yếu Bảng lương nhân viên bán hàng tháng 10/ 2015 Cộng Ngƣời lập (Chữ ký, họ tên) Nợ Có 6421 3341 Số tiền 24.000.000 24.000.000 Giám đốc (Chữ ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Chữ ký, họ tên) Biểu 2.13 Chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty cà phê Đắk Uy Hà Mòn - Đắc Hà - KonTum CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/10/2015 CTGS:0118 Số hiệu tài khoản Trích yếu Thanh tốn tiền cước internet tháng 10/ 2015 Cộng Ngƣời lập (Chữ ký, họ tên) Nợ Có 6422 1111 Kế tốn trƣởng (Chữ ký, họ tên) Số tiền 577.000 577.000 Giám đốc (Chữ ký, họ tên) Kế toán vào chứng từ ghi sổ để tiến hành ghi vào sổ tài khoản 642 Cuối thao tác kết chuyển, cộng số phát sinh nợ số phát sinh có, làm bảng cân đối phát sinh báo cáo tài 32 Biểu 2.14 Sổ chi phí quản lý kinh doanh Chi 6.Chi nhánhphí tổngthuế cơngTNDN ty cà phê Việt Nam Hằng tốnUylập Tờ khai thuế TNDN tạm tính, nhiên theo thông tư - Công ty quý, cà phêkếĐắk 128/2003/TT-BTC 22/12/2003 Bộ Tài doanh nghiệp thuộc dạng miễn Hà Mòn - Đắc Hà ngày - KonTum giảm 100% thuế trongSỔ năm kế khơng tiến hành nộp thuế mà CÁI đầu CHI tiên, PHÍ QUẢN LÝtoán KINH DOANH Tài tạm khoản 642: kinhTNDN doanhtừ thu nhập khác (TK nộp Tờ khai thuế TNDN tính DùChi có phí phátquản sinhlýthuế Quý năm 2015 711) kế tốn tính cuối năm làm tờ khai toán thuế TNDN Chứng từ ghikếsổtoán phải xác định tổng số thu nhập từ Thu nhập khác Số tiền Cuối năm, (TK 711) để Diễn giải TKĐƯ Số Ngày Nợ Có nộp thuế phần thu nhập khơng thuộc hoạt động kinh doanh hay hoạt động tài Số dƣ đầu kỳ Thời điểm nộp thuế của…… năm vào ngày…… 31 03 năm sau …… … …… a Chứng từ, tài khoản sử dụng Bảng toán - Chứng từ sổ sách sử dụng: 0115 31/10/2015 lương phận bán 3341 24.000.000 T10đầu ra, đầu vào + Hóa đơn Giá trị hàng gia tăng Khấu tạm hao TSCĐ + Tờ khai thuế TNDN tính (tính cho2141 quý), tờ khai toán thuế TNDN 0117 44.000.000 T12 năm KC chi phí bán KC 31/12/2015 911 463.656.000đ + Phiếu chi nộp thuế TNDN hàng quý 4/2015 - Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế … thu nhập doanh nghiệp.463.656.000đ Cộng 6421 463.656.000đ b Sổ sách sử dụng Thanh toán tiền 0118 … 1111 577.000 … internet T10ánh chi phí thuế TNDN Sau đó, kế toán vào sổ Kế toán lập chứngcước từ ghi sổ phản Thanh toán lương tài khoản 821: 0122 viên Biểu 2.15 Chứngnhân từ ghi sổ văn phản ánh chi1111 phí thuế 80.000.000 thu nhập doanh nghiệp phịng T11 … … … … … … KC chi phí QLDN KC 31/12/2015 911 482.771.000 quý 4/2015 Cộng 6422 482.771.000 482.771.000 Cộng số phát sinh 946.427.000 946.427.000 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 33 Biểu 2.15 Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN Chi nhánh tổng công ty cà phê Việt Nam - Công ty cà phê Đắk Uy Hà Mòn - Đắc Hà - KonTum SỔ CÁI CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Quý năm 2015 Chứng từ ghi sổ Số tiền Diễn giải TKĐƯ Số Ngày Nợ Có Số dƣ đầu kỳ …… … …… …… …… Chi phí thuế thu 0123 31/12/2015 nhập doanh nghiệp 3334 109.206.800 quý 4/2015 … … … … … … KC chi phí tài KC 31/12/2015 911 109.206.800 kỳ Cộng số phát sinh 109.206.800 109.206.800 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 2.6.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Cũng nhiều doanh nghiệp khác, kết kinh doanh công ty tổng hợp kết từ hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác, hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động chủ đạo chức cơng ty Để xác định kết kinh doanh kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu chi phí phát sinh kỳ a Chứng từ sổ sách, tài khoản sử dụng - Công ty sử dụng loại Sổ như: Sổ doanh thu , Sổ Giá vốn hàng bán, Sổ Chi phí bán hàng, Sổ Chi phí quản lý doanh nghiệp,… - Tài khoản sử dụng: TK 911: Xác định kết kinh doanh b Phương pháp hạch toán Cuối tháng, kế toán tổng hợp tập hợp tất số liệu chi phí phát sinh, doanh thu tiêu thụ giá vốn hàng án, doanh thu chi phí tài thực để xác định kết kinh doanh tháng Sổ TK 911 mở để phản ánh tồn ộ quy trình kết chuyển loại doanh thu, chi phí, xác định lãi, l ỗ trình kinh doanh 34 Biểu 2.16 Kết chuyển thu nhập doanh nghiệp Chi nhánh tổng công ty cà phê Việt Nam - Công ty cà phê Đắk Uy Hà Mòn - Đắc Hà - KonTum CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2015 CTGS:0123 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp quý 821 3334 4/ 2015 Cộng Ngƣời lập (Chữ ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Chữ ký, họ tên) Số tiền 111.284.400 111.284.400 Giám đốc (Chữ ký, họ tên) c Sổ sách sử dụng Kế toán tập hợp doanh thu chi phí sau: Biểu 2.17 Kết chuyển doanh thu bán hàng Chi nhánh tổng công ty cà phê Việt Nam - Công ty cà phê Đắk Uy Hà Mòn - Đắc Hà - KonTum CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2015 CTGS:0233 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Kết chuyển doanh thu bán hàng quý 511 911 4.975.590.000 4/2015 Cộng 4.975.590.000 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) Biểu 2.18 Kết chuyển giá vốn hàng bán Chi nhánh tổng công ty cà phê Việt Nam - Công ty cà phê Đắk Uy Hà Mòn - Đắc Hà - KonTum CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2015 CTGS:0234 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Kết chuyển giá vốn hàng bán quý 2015 632 911 3.231.139.000 3.231.139.000 Cộng Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 35 Biểu 2.19 Kết chuyển chi phí tài Chi nhánh tổng cơng ty cà phê Việt Nam - Công ty cà phê Đắk Uy Hà Mòn - Đắc Hà - KonTum CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2015 CTGS:0235 Số hiệu tài khoản Trích yếu Kết chuyển chi phí tài quý 2015 Cộng Ngƣời lập (Chữ ký, họ tên) Nợ Có 515 911 Số tiền 251.990.000 251.990.000 Giám đốc (Chữ ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Chữ ký, họ tên) Biểu 2.20 Kết chuyển Chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty cà phê Đắk Uy Hà Mòn - Đắc Hà - KonTum CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2015 CTGS:0236 Số hiệu tài khoản Trích yếu Kết chuyển chi phí QLKD quý 2015 Cộng Ngƣời lập (Chữ ký, họ tên) Nợ Có 642 911 Số tiền 946.427.000 946.427.000 Giám đốc (Chữ ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Chữ ký, họ tên) Biểu 2.21 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi nhánh tổng công ty cà phê Việt Nam - Cơng ty cà phê Đắk Uy Hà Mịn - Đắc Hà - KonTum CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2015 CTGS:0237 Số hiệu tài khoản Trích yếu Kết chuyển chi phí thuế TNDN quý 4/2015 Cộng Ngƣời lập (Chữ ký, họ tên) Nợ Có 911 821 Kế tốn trƣởng (Chữ ký, họ tên) 36 Số tiền 109.206.800 109.206.800 Giám đốc (Chữ ký, họ tên) Biểu 2.22 Kết chuyển lãi Chi nhánh tổng công ty cà phê Việt Nam - Cơng ty cà phê Đắk Uy Hà Mịn - Đắc Hà - KonTum CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2015 CTGS:0238 Số hiệu tài khoản Trích yếu Kết chuyển Lãi quý 4/2015 Cộng Ngƣời lập (Chữ ký, họ tên) Nợ Có 911 421 Kế toán trƣởng (Chữ ký, họ tên) Số tiền 436.827.200 436.827.200 Giám đốc (Chữ ký, họ tên) Biểu 2.23 Sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Chi nhánh tổng công ty cà phê Việt Nam - Công ty cà phê Đắk Uy Hà Mòn - Đắc Hà - KonTum SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh Quý năm 2015 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số Ngày Nợ Số dƣ đầu kỳ …… … …… …… K/C doanh thu bán 0233 31/12/2015 511 hàng Kết chuyển giá vốn 0234 31/12/2015 632 hàng bán 0235 31/12/2015 KC chi phí tài 635 KC chi phí quản lý 0236 31/12/2015 642 kinh doanh KC chi phí thuế thu 0237 31/12/2015 821 nhập hành 0238 31/12/2015 KC lãi 421 Số tiền Có …… 11.284.400 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm Ngƣời lập (Chữ ký, họ tên) 2015 Kế toán trƣởng (Chữ ký, họ tên) 37 Giám đốc (Chữ ký, họ tên) CHƢƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM – CÔNG TY CÀ PHÊ ĐẮK UY 3.1 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 3.1.1 Cơng tác kế tốn Tổ chức máy kế tốn Cơng ty áp dụng theo hình thức kế tốn tập trung phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty Tổ chức máy kế tốn đơn vị gọn nhẹ, phối hợp chặt chẽ phận với để xử lý số liệu cách tập trung, thống nhất, nhân viên kế toán phụ trách phần hành riêng, thuận lợi cho việc hạch toán cập nhật chứng từ điều giúp cho kế tốn so sánh, đối chiếu số liệu trình theo dõi nghiệp vụ phát sinh, đồng thời tạo điều kiện để chun mơn hố cơng tác kế tốn mức độ cao Ngồi ra, Cơng ty trình độ nhân viên tương đối đồng đều, thời gian công tác lâu năm, có kinh nghiệm trách nhiệm cao, có phối hợp chặt chẽ phận Do việc tổ chức quản lý văn phịng Cơng ty dễ dàng hiệu 3.1.2 Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ Các chứng từ kế toán cập nhật kịp thời, sổ sách kế toán rõ ràng, dễ hiểu, thuận tiện cho công tác quản lý cấp Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn ban đầu xác cơng tác hạch tốn sau thuận lợi Việc tố chức, bảo quản, lưu trữ chứng từ thực cách khoa học, đầy đủ dễ kiểm tra, kiểm sốt, tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời, xác cần đến 3.1.3 Về hệ thống tài khoản Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch toán cách xác… Tuy nhiên số quy định chế độ kế tốn Bộ Tài Chính ban hành, Công ty chưa áp dụng vào công tác hạch tốn kế tốn đơn vị Dẫn đến, cơng tác kế tốn Cơng ty cịn tồn nhiều sai lệch, Công ty cần ý quan tâm đến vấn đề để cơng tác kế tốn hồn thiện hiệu 3.1.4 Về việc lập thời gian lập báo cáo tài Cơng ty lập báo cáo tài lần vào cuối năm theo chế độ quy định Các báo cáo tài nộp cho quan thuế, ngân hàng Ngồi báo cáo tài chính, Cơng ty cịn lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp ban giám đốc Cơng ty đưa định kịp thời, xác 3.1.5 Về việc áp dụng phần mềm kế toán 38 Hệ thống sổ kế tốn Cơng ty quản lý chặt chẽ Hiện nay, Cơng ty áp dụng kế tốn máy cho tất phần hành kế toán Các loại sổ sách Cơng ty in đóng cho năm Cụ thể công ty dùng phần mềm kế tốn MISA để thực cơng tác kế toán quản lý liệu Chỉ hạch tốn lần với chứng từ khơng phải kết chuyển số dư tháng Nhờ vậy, công tác kế tốn cơng ty trở nên dễ dàng tiện lợi hơn, hỗ trợ nhiều chức cần thiết, đặc biệt tốn nhiều thời gian giảm bớt sai sót cách hạch tốn truyền thống 3.1.6 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Việc ghi nhận, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty tiến hành cách khoa học dựa vào tình hình thực tế cơng ty tuân thủ quy định chế độ kế toán hành Trên sở hoá đơn thuế GTGT, kế tốn Cơng ty tiến hành mở sổ theo dõi chi tiết cho mặt hàng mà việc hạch tốn tiêu thụ Cơng ty thực cách xác, kịp thời, phản ánh đầy đủ doanh thu giá vốn hàng bán kì Qua đó, giúp cho thủ trưởng đơn vị nắm đầy đủ q trình tiêu thụ hàng hố đơn vị mình, từ tìm cách phát huy lợi khắc phục hạn chế tồn để đưa Cơng ty ngày hồn thiện phát triển Việc tập hợp số liệu tính tốn thực khoa học, xác, nhanh gọn tiết kiệm thời gian Đồng thời, kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho việc quản lý kinh doanh Công ty Cơng tác tiêu thụ đảm bảo theo dõi tình hình bán hàng toán tiền hàng khách hàng, phản ánh xác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty thực thi, cách tính đơn giản tổng kết tính tốn cách xác Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cung cấp cho ban giám đốc thơng tin cần thiết quan trọng tình hình kinh doanh Cơng ty cách nhanh chóng, kịp thời xác giúp ban Giám đốc đề chiến lược kinh doanh phù hợp với tình hình Công ty với thị trường Gia Lai 3.2 KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 3.2.1 Phƣơng pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Nền kinh tế đất nước tiếp tục thúc đẩy phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, thêm vào kinh tế khu vực dần hồi phục ,thị trường nước có chiều hướng tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho phát triển đất nước Tuy nhiên kinh tế đất nước nhiều tồn yếu chưa khắc phục Nhịp độ tăng trưởng chưa cao, tình hình kinh doanh ngày có cạnh tranh gay gắt Đứng trước khó khăn thử thách kinh tế đất nước Công ty cần phải xác định hướng đắn để tiếp tục phát triển ổn định chổ đứng Qua nghiên cứu tình hình thực tế Cơng ty tơi xin đưa số 39 phương hướng biện pháp cụ thể để nâng cao hiệu kinh doanh,tăng lợi nhuận doanh nghiệp sau: a Về vấn đề tiêu thụ hàng hóa Cơng ty nên tiếp tục tăng cường tìm kiếm nhà cung cấp, nguồn hàng hóa chất lượng cao giá rẻ hợp lý, không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, nâng cao uy tín cơng ty, tìm kiếm khách hàng tiềm đồng thời cơng ty nên có sách chiết khấu thương mại khách hàng việc toán b Về cơng tác quản lý hành Cơng ty phải giữ tốt mối quan hệ với ngân hàng, giữ tín nhiệm vay trả nhằm giải đủ vốn kịp thời cho hoạt động kinh doanh Công ty Theo dõi thu hồi cơng nợ hạn ,có biện pháp tích cực địi nợ riết ý giữ gìn quan hệ với khách hàng 3.2.2 Cơng tác kế tốn Cơng ty Cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để đề phòng rủi ro, bất trắc xảy kinh tế thị trường biến động giá lớn Ngoài Cơng ty cịn nên lập sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh a.Về thời gian lập báo cáo tài Kế tốn nên tiến hành lập bảng phân tích tình hình hoạt động Cơng ty k m với bảng báo cáo kết kinh doanh vào quý cuối năm Để từ giúp ban giám đốc xác định đưa kế hoạch kịp thời để hoạt động Công ty đạt hiệu thời gian b.Về việc áp dụng phần mềm kế tốn: Các loại sổ hình thức kế tốn máy hồn tồn khơng giống mẫu sổ kế tốn ghi tay Mỗi hình thức kế tốn có ưu điểm nhược điểm riêng, Cơng ty sử dụng hỗn hợp để cơng tác hạch tốn tiến hành dễ dàng phù hợp với đặc điểm kinh doanh 3.2.3 Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Trong trình tiêu thụ, Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu thương mại cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn Với khách hàng có tiềm vốn, khuyến khích bán hàng tốn áp dụng sách chiết khấu cho khách hàng Mặt khác Công ty nên thực thêm phương thức bán hàng thông qua đại lý Như Công ty tiêu thụ sản phẩm nhiều hơn, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh mở rộng thị trường Để tăng cường lượng sản phẩm bán thị trường địi hỏi Cơng ty phải tích cực tìm hiểu, nghiên cứu thị trường, nắm bắt kịp thời đáp ứng nhu cầu thị hiếu khách hàng Tăng cường quảng bá, giới thiệu, thực chiến lược cạnh tranh giá đồng thời trọng xây dựng thương hiệu có uy tín thị trường Cơng ty bị khách hàng chiếm dụng vốn lớn mà số tiền lãi vay Công ty phải trả cho Ngân hàng nhiều Điều gây ảnh hưởng xấu đến kết kinh 40 doanh Công ty Công ty cần ý, đẩy nhanh công tác thu hồi nợ để quay nhanh vòng vốn mang lại hiệu kinh doanh cao KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Cơng ty với mục đích nhằm vận dụng trang bị giảng đường Đại học vào thực tế, để tìm hiểu tiếp xúc với thực tế trính sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với giúp đỡ nhiệt tình q Cơng ty hướng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Hằng giáo viên hướng dẫn, giúp em hồn thành q trình thực tập Bài báo cáo hồn thành dựa kiến thức học với số liệu thực tế Công ty, thông qua em phần hiểu rõ thêm q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với Công ty trải qua thời gian hình thành phát triển lâu, Cơng ty nâng cao, lợi nhuận tăng hàng năm, đời sống cán bộ, cơng nhân viên ngày cao Ngồi Cơng ty cịn giải việc làm cho đồng bào dân tộc địa phương, giúp họ có sống ổn định hơn, từ bỏ tập quán du canh, du cư có từ lâu Bên cạnh đó, hàng năm Cơng ty đóng góp phần khơng nhỏ vào ngân sách nhà nước, góp phần vào nghiệp phát triển tỉnh nhà, thường xuyên có hoạt động chăm sóc, thăm viếng Bà mẹ Việt Nam anh hùng, người có cơng với cách mạng Để có thành nhờ làm việc chăm nhiệt tình tồn cán bộ, cơng nhân viên Công ty Qua đợt thực tập Công ty giúp em học hỏi nhiều điều bổ ích, hiểu rõ hoạt động cụ thể Công ty Tuy nhiên thời gian thực tập hạn hẹp nhận thức chưa sâu nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Một lần em mong nhận đóng góp ý kiến q thầy cô anh chị công ty cà phê Đắk Uy để giúp đỡ em hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 41 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Hoà –Phạm Đức Hiếu, (năm 2007); Kế tốn Tài doanh nghiệp, NXB Giáo dục Quyết định 48 2006 QĐ-BTC ngày 14 2006 Bộ tài Thơng tư 128 2003 TT-BTC ngày 22 12 2003 Bộ tài Thơng tư số 156 2013 TT-BTC ngày 06 11 2013 Bộ tài Website: http://doc.edu.vn/ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ... 1.7 Kế toán tổng hợp TK 911 – Xác định kết kinh doanh 12 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM - CÔNG TY CÀ PHÊ ĐĂK... thụ xác định kết kinh doanh chi nhánh Tổng công ty cà phê Việt Nam công ty cà phê Đắk Uy CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kết hoạt động kinh doanh. .. kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh kết hợp với kiến thức học trường, em chọn đề tài ? ?Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh chi nhánh Tổng công ty cà phê Việt Nam - Công ty cà