Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh mtv huỳnh ánh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM PHAN HOÀI NAM BÁO CÁO THỰC TẬP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUỲNH ANH KONTUM Kon Tum, tháng năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT KIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUỲNH ANH KON TUM GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : NGUYỄN THỊ HẰNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : PHAN HOÀI NAM LỚP : K12KTLTV-TC MSSV : 1947340301t004 Kon Tum, tháng năm 2021 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực chuyên đề mình, em nhận nhiều giúp đỡ hướng dẫn tận tình thầy Khoa Kinh tế Phân hiệu đại học Đà Nẵng Kon Tum Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô cung cấp kiến thức quý báu chia sẻ kinh nghiệm thực tế suốt trình giảng dạy Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Giảng viên hướng dẫn Nguyễn Thị Hằng nhiệt tình bảo hướng dẫn em khoảng thời gian thực chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum tạo điều kiện tốt cho em thực tập công ty, trau dồi kỹ kiến thức thực tế để hoàn thành chuyên đề Trong trình thực chuyên đề mình, dù cố gắng làm tốt hạn chế mặt kiến thức giới hạn thời gian không gian thực tập nên không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến q thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Phan Hoài Nam MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC CÁC BIỂU MẪU iv LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.2 Phân loại NVL doanh nghiệp 1.2.1 Phân loại theo yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu chia thành loại sau: 1.2.2 Phân loại theo nguồn gốc nguyên vật liệu: 1.2.3 Phân loại theo mục đích nội dung nguyên vật liệu: 1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 1.3.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho 1.3.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho 1.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.4.1 Phương pháp ghi thẻ song song 1.4.2 Hạch toán theo phương pháp sơ đồ luân chuyển 1.4.3 Hạch toán theo phương pháp số dư 1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 10 1.5.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 10 1.5.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 14 15 i 1.6 Hình thức kế toán 16 1.6.1 Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung 16 1.6.2 Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký - Sổ 17 1.6.3 Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ 18 1.6.4 Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức nhật ký chứng từ 19 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUỲNH ANH KON TUM 20 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 20 2.1.1 Khái quát chung 20 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 20 2.1.3 Chức nhiệm vụ quyền hạn công ty 20 2.1.4 Đặc điểm lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty 21 2.1.5 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty: 21 2.1.6 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 24 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 26 2.2.1 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 26 2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 28 2.2.3 Hạch tốn Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 48 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH HUỲNH ANH KON TUM 52 3.1 Một số ý kiến nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 52 3.1.1 Đánh giá chung 52 3.1.2 Nhận xét 52 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 54 KẾT LUẬN 55 ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Dạng viết tắt Dạng đầy đủ CPSX Chi phí sản xuất NVL Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng QLDN Quản lý doanh nghiệp QLPX Quản lý phân xưởng SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Ý nghĩa Trang Sơ đồ 1.1 Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2 Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo PP số dư 10 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo PP KKTX 14 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo PP KKĐK 16 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 17 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ 18 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 19 Sơ đồ 1.9 Kế toán theo hình thức nhật ký - chứng từ 19 10 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ quy trình thi cơng cơng trình 21 11 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 23 12 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 24 13 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 30 14 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ thủ tục nhập kho 31 15 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ thủ tục xuất kho 40 iii DANH MỤC CÁC BIỂU MẪU STT Tên sơ đồ Ý nghĩa Trang Mẫu 3.1 Hóa đơn GTGT 32 Mẫu 3.2 Biên kiểm nghiệm vật tư 33 Mẫu 3.3 Phiếu nhập kho vật tư 34 Mẫu 3.4 Hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào 37 Mẫu 3.5 Phiếu nhập kho NVT tự sản xuất, khai thác 39 Mẫu 3.6 Phiếu xuất kho nguyên vật liệu 43 Mẫu 3.7 Hóa đơn GTGT hàng bán 44 Mẫu 3.8 Thẻ kho nguyên vật liệu 45 Mẫu 3.9 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 46 10 Mẫu 4.1 Sổ Nhật ký chung 50 11 Mẫu 4.2 Sổ tài khoản 152 51 iv LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế sản xuất hàng hóa nói chung hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng, nguyên vật liệu ba yếu tố q trình sản xuất thể dạng vật hóa, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Hơn nữa, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Nó ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm, chi phí sản xuât giá thành sản phẩm Tuy nhiên, với việc mở rộng quy mô sản xuất việc quản lý hạch tốn ngun vật liệu cho có hiệu yêu cầu cấp thiết đặt nhà quản lý doanh nghiệp Xuất phát từ mà Kế tốn nguyên vật liệu đời, công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu Kế tốn phận quan trọng có vai trị tích cực việc điều hành, quản lý kiểm sốt hoạt động tài doanh nghiệp Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu cách khoa học, xác chi tiết nguyên vật liệu điều kiện quan trọng để đảm bảo cho việc tính tổng sản phẩm mà cịn biện pháp thiếu để phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đứng vũng cạnh tranh Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum, em nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu q trình sản xuất, em sâu nghiên cứu chun đề “Thực trạng cơng tác Kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum” chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng cơng tác Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum - Đánh giá đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác Kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum - Phạm vi nghiên cứu: + Khơng gian: Phịng kế tốn - Cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum + Thời gian: Từ ngày 01/5/2021 đến ngày 04/7/2021 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu: chủ yếu số liệu thứ cấp, thu thập từ tài liệu doanh nghiệp - Phương pháp xử lí số liệu, số liệu xử lí số phần mềm Microsoft, Word, Excel, máy tính - Phương pháp phân tích, tổng hợp: Phân tích số liệu, tài liệu liên quan đến tình hình hạch toán kế toán NVL Kết cấu đề tài Nội dung chuyên đề chia làm phần: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum Chương 3: Nhận xét số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Huỳnh Anh Kon Tum CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆUTRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Khái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá doanh nghiệp Nguyên vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, thực lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp Ví dụ như: sắt thép doanh nghiệp khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt… 1.1.2 Đặc điểm - Nguyên vật liệu thường tham gia vào chu kỳ sản xuất - Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất sản phẩm - Nguyên vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.2 Phân loại NVL doanh nghiệp 1.2.1 Phân loại theo yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là loại nguyên liệu vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Vì khái niệm nguyên liệu, vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ… không đặt khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất, chế tạo thành phẩm - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói; phục vụ cho trình lao động - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn thể khí - Vật tư thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất… - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng Khách hàng có nhu cầu mua ngun vật liệu đến phịng kế toán, kế toán lập phiếu xuất kho thành liên Liên giữ lại, liên thủ kho giữ, liên giao khách hàng Đồng thời lập hóa đơn GTGT bán ra: Mẫu 3.6: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH Huỳnh Anh Mẫu số 01-VT Bộ phận: Kế tốn (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TTBTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 17 tháng năm 2021 Số: XK 09 Họ tên người nhận hàng: Lê Ngọc Đức Lý xuất kho: Xuất bán nguyên vật liệu Xuất kho: STT Tên hàng Mã hóa, dịch vụ số Đơn vị Số lượng tính Yêu cầu Đá 1x2 Tấn 1.500 Đơn giá Thành tiền Thực xuất 1.500 9.950 14.925.000 Cộng 14.925.000 Tổng số tiền (viết chữ): Mười bốn triệu, chín trăm hai mươi lăm ngàn đồng./ Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) Nguồn: Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 43 Mẫu 3.7: Hóa đơn GTGT hàng bán ra: Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh tình hình nhâp - xuất - tồn kho nguyên vật liệu ngày Mỗi loại nguyên vật liệu ghi chép thẻ kho để tiện cho việc ghi chép theo dõi 44 Mẫu 3.8: Thẻ kho nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Mẫu số S12-DN Bộ phận: Kế tốn (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC) THẺ KHO Ngày 12 tháng năm 2021 Tên nhãn hiệu, quy cách: Đá 1x2 ST T Ngày tháng Số hiệu chứng từ Nhập Diễn giải ĐVT Xuất NK123 Số lượng Nhập Tháng trước chuyển sang Tấn Nhập kho Tấn Xuất 4.500 10/4 15/4 XK07 Xuất cho xây trường Tấn 1.500 17/4 XK09 Xuất bán Tấn 1.500 Cộng Tồn Ký xác nhận 3.000 3.000 3.000 4.500 Nguồn: Phòng Kế tốn Cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 45 Mẫu 3.9: Sổ chi tiết nguyên vật liệu: Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Mẫu số S12-DN Bộ phận: Kế tốn (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC) THẺ KHO Ngày 01 tháng năm 2021 Tên nhãn hiệu, quy cách: Gạch xây lỗ ĐVT: viên STT Ngày Số hiệu chứng Diễn giải tháng từ Nhập ĐVT Số lượng Xuất Nhập Tháng trước chuyển sang viên Xuất Tồn 85.500 09/5 XK 06 Xuất nguyên vật liệu cho công trình bờ kè Tuyến số Trung tâm huyện viên 10.000 17/5 XK08 Xuất cho xây dựng trung tâm y tế xã Ngọc Lây viên 10.000 Cộng Ký xác nhận 20.000 65.500 Nguồn: Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum Các nguyên vật liệu khác theo dõi sổ kho tương tự Ở phịng Kế tốn nhận chứng từ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi vào “Sổ chi tiết nguyên vật liệu” 46 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU GẠCH LỖ Đơn vị: Công ty TNHH Huỳnh Anh Kon Tum Địa chỉ: Mẫu S10-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2012/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) Năm: 2021 Tài khoản: 152 Tại kho: Số hiệu Ngày Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Nhập SL Xuất Thành tiền SL Thành tiền 880 Tồn SL Thành tiền 85.500 75.240.000 06 09/5 Xuất cho CT bờ kè tuyến số trung tâm huyện 621 990 10.000 9.900.000 08 17/5 Xuất xây TTYT xã Ngọc Lây 621 880 10.000 8.800.000 Cộng tháng 20.000 18.700.000 47 65.500 56.654.000 Ghi Chứng từ Đơn giá Tên quy cách, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Gạch lỗ SỔ CHI TIẾT GẠCH ĐÁ 1x2 Đơn vị: Công ty TNHH Huỳnh Anh Kon Tum Địa chỉ: Mẫu S10-DN (Ban hành theo Thơng tư 200/2012/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) Năm: 2021 Tài khoản: 152 Tại kho: Số hiệu Ngày Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Nhập Đơn giá Chứng từ SL Xuất Thành tiền SL Thành tiền 9.150 SL Thành tiền 4.500 41.175.000 123 10/5 Mua nhập kho 152 9.550 3.000 28.650.000 07 15/5 Xuất xây trường 621 9.150 1.500 13.725.000 09 17/5 Xuất bán 111 9.950 1500 14.925.000 Cộng tháng Tồn 3.000 28.650.000 3.000 28.650.000 4.500 41.175.000 2.2.3 Hạch toán Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum a) Chứng từ sổ kế toán sử dụng: Từ chứng từ lập: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm nghiệm vật tư - Hóa đơn GTGT - Thẻ kho - Sổ chi tiết nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp vào sổ Nhật ký chung Sổ b) Tài khoản sử dụng: 48 Ghi Tên quy cách, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Đá 1x2 Cơng ty sử dụng tài khoản 152: Nguyên vật liệu.Tài khoản dùng để theo dõi giá trị có, tình hình tăng, giảm ngun vật liệu cơng ty theo giá thực tế Vì giá NVL sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ hạch toán TK 152 có kết cấu sau: Bên Nợ: - Trị giá thực tế NVL nhập kho kỳ - Giá trị NVL thừa phát kiểm kê Bên Có: - Trị giá thực tế NVL xuất kho kỳ - CKTM, GGHM hưởng hàng trả lại hàng cho người bán - Giá trị NVL thiếu kiểm kê Dư Nợ: giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Ngồi q trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng TK có liên quan sau: TK 621: Chi phí NVL trực tiếp TK 623: Chi phí sử dụng máy thi cơng TK 627: Chi phí quản lí chung TK 331: Phải trả người bán TK 133: Thuế GTGT khấu trừ TK 141: Tạm ứng… c) Quy trình hạch tốn tổng hợp Căn vào chứng từ gốc nhập nguyên vật liệu phần kế toán chi tiết chứng từ gốc tháng năm 2021 Công ty TNHH Huỳnh Anh Kon Tum, kế toán tiến hành định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình nhập kho q trình tốn với người bán Từ hóa đơn chứng từ sổ chi tiết, hàng ngày kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung sau: 49 Mẫu 4.1 Mẫu sổ nhật ký chung: Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2021 Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Đã ghi sổ Số thứ tự dòng ĐVT: đồng Số hiệu TK Số trang trước chuyển sang 02/5 PC01 02/5 Khách hàng CK trả nợ tiền hàng 112 Số phát sinh Nợ Có 85.000.00 48.500.000 12.000.000 331 15/5 XK07 15/5 Xuất xây trường học 621 12.000.000 13.725.000 152 17/5 21/5 XK09 17/5 PT01 21/5 Xuất bán NVL 111 Thu tiền BH 16.417.500 152 14.925.000 3331 1.492.500 511 Cộng 13.725.000 7.700.000 111 7.000.000 3331 700.000 119.024.040 Các nghiệp vụ phát sinh khác kế toán làm tương tự 50 86.925.000 Mẫu số 4.2: Sổ Tài khoản 152 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Ngày Chứng từ tháng Diễn giải Số hiệu: 152 Nhật chung ký Số hiệu TK Trang STT đối số dòng ứng Số hiệu Ngày tháng Dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có 85.000.00 07/5 NK120 07/5 Nhập NVL kho 111 13.000.000 08/5 NK 121 08/5 Nhập NVL kho 111 19.355.000 08/5 NK 122 08/5 Mua liệu nhiên 111 36.855.000 09/5 XK 06 09/5 Xuất nguyên vật liệu cho cơng trình bờ kè Tuyến số Trung tâm huyện 621 10/5 NK123 10/5 Nhập kho từ khai thác 155 15/5 XK 07 15/5 Xuất xây dựng trường DTBT Tu Mơ Rông 621 21.825.000 17/5 XK 08 17/5 Xuất xây dựng TTYT xã Ngọc Lây 621 8.800.000 17/5 XK 09 17/5 Xuất bán 111 14.925.000 18.000.000 52.975.000 Cộng 122.185.000 63.550.000 Dư cuối kỳ 143.635.000 51 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HUỲNH ANH KON TUM 3.1 Một số ý kiến nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 3.1.1 Đánh giá chung Trong suốt trình kể từ thành lập Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum cố gắng xây dựng phát triển cơng ty, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn, cạnh tranh với nhiều công ty lớn Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: - Đảm bảo đời sống cho công nhân ngày tốt - Làm trịn nghĩa vụ cơng ty xây dựng - Không ngừng đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ cho công việc ngày hồn chỉnh (ví dụ máy thi cơng…) - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cơng nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng tốt yêu cầu việc sản xuất kinh doanh Cách thức tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty nói chung tổ chức máy kế tốn nói riêng tương đối hợp lý có linh hoạt thời kỳ để phù hợp với môi trường cạnh tranh Nhờ vậy, từ đơn vị sản xuất kinh doanh với chức xây dựng cơng trình dân dụng, phúc lợi huyện, sở vật chất cịn hạn chế Đến Cơng ty mở rộng quy mô hoạt động huyện lân cận, tham gia phát triển thêm nhiều ngành nghề đa dạng Với máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban có chức nhiệm vụ rõ ràng phối hợp liên kết chặt chẽ với giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi cơng, quản lý, cơng tác tổ chức hạch tốn tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phịng Kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân cơng nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng cơng ty có đội ngũ kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hóa cơng tác kế tốn, phát huy vai trị kế tốn tình hình Về hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, phát sai xót sữa chữa dễ dàng Ngồi việc sổ sách kế tốn ghi thường xuyên, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán vật tư kế toán tổng hợp 3.1.2 Nhận xét * Ưu điểm - Về phân loại nguyên vật liệu: 52 Nguyên vật liệu công ty bao gồm nhiều loại, nhiều thứ vật dụng với cơng dụng tính chất khác Dựa vào vai trị tác dụng vật liệu, cơng ty chia vật liệu thành loại như: vật liệu chính, nhiên liệu…Điều tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý NVL cách dễ dàng - Về tính giá ngun vật liệu: Cơng ty tính giá nguyên vật liệu theo giá thức tế, giá mua không bao gồm thuế GTGT ghi hóa đơn Thực tế nhà cung cấp nguyên vật liệu tính chi phí vận chuyển giá bán nên thông thường nguyên vật liệu người bán vận chuyển đến tận kho cơng trình mà khơng phát sinh chi phí thu mua, vận chuyển - Về hệ thống sổ kế tốn: Hiện nay, Cơng ty áp dụng việc ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Hình thức đơn giản, dễ theo dõi phù hợp với đặc điểm kinh tế Công ty - Về cơng tác hạch tốn ngun vật liệu: Các chứng từ cập nhật kịp thời, sổ sách kế toán chi tiết ghi chép rõ ràng, thuận tiện cho việc thuận tiện theo dõi nguyên vật liệu kho Trong công tác tổ chức sổ kế tốn, cơng ty kết hợp sáng tao hinh thức với Kế tốn cơng ty tổ chức hoạch tốn theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, quý rõ ràng Việc tổ chức cơng tác kế tốn tập trung tạo điều kiện thuận lợi để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán đạo kịp thời lãnh đạo cơng ty Ngồi hình thức cịn thuận tiện cho việc phân cơng chun mơn hóa cơng việc cán kế tốn việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn va xử lý thông tin - Về đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá theo thực tế nguyên vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng phản ánh đầy đủ chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao nguyên vật liệu Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm * Hạn chế Bên cạnh ưu điểm kể trên, công tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Huỳnh Anh Kon Tum tồn số hạn chế: Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng tiến độ thi cơng nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh lúc Có thể thời gian đội thi công đến công trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn chưa đáp ứng kịp thời u cầu cơng tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí ngun vật liệu nói riêng Bên cạnh ưu điểm cơng ty áp dụng việc ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung, cịn có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân cơng cơng tác cán kế tốn khơng hợp lý Cho nên nhân viên kế tốn công 53 ty cần thực chức nhiệm vụ để lúc cần lập báo cáo thuận lợi Tương tự hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung có nhược điểm lớn: Địa bàn hoạt động công ty hoạt động rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn ghi chép xử ký thơng tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế tốn trưởng lãnh đạo cơng ty cơng tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều Tại cơng trình thi cơng ta thấy cịn vài thiếu sót, gây lãng phí ngun vật liệu loại nguyên vật liệu mua chuyển thẳng tới cơng trình thi cơng như: cát sỏi, vơi, xi măng… để thuận tiện cho việc xuất dùng Chỗ để nguyên vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đo đong đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng nguyên liệu tương đối lớn 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum - Qua thới gian thực tập Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty sau: - Ở cơng trường thi cơng cơng trình cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa nguyên vật liệu, chuẩn bị chỗ để nguyên vật liệu để bảo quản thuận tiện cho q trình thi cơng Việc kiểm kê cơng trình phải tiến hành chặt chẽ để giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua nguyên vật liệu, nên ký hợp đồng mua chân cơng trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu Đồng thời với cơng tác trên, phịng kế tốn cơng ty tăng cường cơng tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc lập dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc - Công tác lập chứng từ ban đầu: Do đặc điểm ngành xây dựng, sản phẩm xây dựng nên công ty nên tổ chức hai kho hai nơi Công ty tổ chức thi công nhiều cơng trình, nhiều hạn mục lớn nhỏ khác nhau, địa điểm khách nhu cầu sử dụng vật tư khác Việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày theo phiếu xuất vật kho lên phịng kế tốn phức tạp Chính lẽ cơng ty nên bố trí thêm cán phụ trách kiểm sốt vật tư cơng trình tổng hợp báo phịng kế tốn để dễ dàng xác 54 KẾT LUẬN Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum cơng ty chun xây dựng Vì thế, ngun vật liệu có vai trị đặc biệt quan trọng q trình sản xuất, kinh doanh Cơng ty, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí, sản xuất kinh doanh Ban lãnh đạo ln quan tâm đến cơng tác kế tốn nói chung công tác quản lý phương pháp kế tốn ngun vật liệu nói riêng nhằm đem lại kết sản xuất kinh doanh cao cho công ty Có thể nói nhiệm vụ nhiều phịng ban Công ty đảm nhiệm không riêng phịng kế tốn Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát chặt chẽ, tồn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác phục vụ cho lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ nhận thức đắn kịp thời nên kết Công ty ln có bước tiến qua năm qua Kết chứng tỏ hướng mà Cơng ty lựa chọn đắn Sau thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế hoạt động kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum, em mạnh dạn đề xuất ý kiến, hy vọng góp phần nhỏ cơng tác hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Song q trình thực tập khơng dài, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên viết em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp, nhận xét thầy giáo hướng dẫn cán Kế tốn Cơng ty Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Hằng anh chị phịng Kế tốn giúp em hoàn thành luận văn này./ 55 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Kon Tum, ngày tháng năm 2021 Giảng viên hướng dẫn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Kon Tum, ngày tháng năm 2021 PHIẾU NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đơn vị: Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum Xác nhận sinh viên: Phan Hoài Nam Sinh ngày: 19/6/1996 Lớp: K12KTLTV-TC Ngành: Kế toán Khoa: Kinh tế Trường: Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum Thời gian thực tập: Từ ngày 01/5/2021 đến ngày 04/7/2021 Tại: Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum Về ý thức tổ chức, kỷ luật: Về tình thần, thái độ, tác phong, kết làm việc: Xác nhận đơn vị thực tập (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) ... 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 2.2.1 Phân loại, ? ?ánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum a) Phân loại nguyên vật liệu công ty. .. cơng ty 24 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum 26 2.2.1 Phân loại, ? ?ánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum. .. Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Huỳnh Anh Kon Tum Chương 3: Nhận xét số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Huỳnh Anh Kon Tum CHƯƠNG I