CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Báo cáo tốt nghiệp …………………… Trường …………………… ` Báo cáo tốt nghiệp PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CTY TNHH THỰC PHẨM ĐẠI PHÁT GVHD:…………………… SVTT:……………… Lớp:……………… Khoa: Kinh tế TP Hồ Chí Minh ngày 20 tháng năm 20…………… Báo cáo tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU LÍ DO CHỌN ĐỀ TÀI Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có lượng vốn định bao gồm: vốn lưu động, vốn cố định vốn chuyên dùng khác Nhiệm vụ doanh nghiệp phải tổ chức, huy động sử dụng vốn cho có hiệu sở tơn trọng nguyên tắc tài chính, tín dụng chấp hành luật pháp Vì để kinh doanh đạt hiệu mong muốn, hạn chế rủi ro xảy ra, doanh nghiệp phải phân tích hoạt động kinh doanh mnh, đồng thời dự đoán điều kiện kinh doanh thời gian tới, vạch chiến lược phù hợp Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho nhà doanh nghiệp thấy rơ thực trạng tài tại, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài Từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài Phân tíchtình hình tài cơng cụ cung cấp thông tin cho nhà quản trị, nhà đầu tư, nhà cho vay đối tượng quan tâm đến tài doanh nghiệp góc độ khác để phục vụ cho lĩnh vực quản lư, đầu tư họ Chính vậy, phân tích t́nh h́nh tài doanh nghiệp cơng việc làm thường xun khơng thể thiếu quản lư tài doanh nghiệp, có nghĩa thực tiễn chiến lược lâu dài Chính v́ tầm quan trọng em chọn đề tài “ Phân tích t́nh h́nh tài công ty TNHH liên doanh công nghiệp thực phẩm ( CNTP ) ĐẠI PHÁT ’’ để làm đề tài tốt nghiệp MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Bất kỳ hoạt động kinh doanh điều kiện khác tiềm ẩn khả tiềm tàng chưa phát được, thông qua phân tích t́nh h́nh tài doanh nghiệp phát để kinh doanh có hiệu quả.Chính v́ lẽ mà mục tiêu nghiên cứu đề tài “ Phân tích t́nh h́nh tài cơng ty TNHH liên doanh CNTP ĐẠI PHÁT “ để đánh giá sức mạnhtàichínhhiệ hoạt động kinh doanh hạn chế c̣n tồn công ty Qua việc nghiên cứu đề tài em vận dụng kiến thức đă học vào thực tiễn, tiến hành xem xét, tổng hợp phân tích số liệu, báo cáo tài cơng ty cung cấp, từ sở đánh giá t́nh h́nh tài cơng ty Trên thực tế em mạnh dạn đề xuất số giải pháp với mong muốn đóng góp phần nhỏ vào phát triển chung doanh nghiệp NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Dựa vào báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết kinh doanh, báo biểu kế toán tiến hành: - Đánh giá khái quát t́nh h́nh tài doanh nghiệp - Phân tích t́nh h́nh biến động mối quan hệ tiêu bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh - Phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp Báo cáo tốt nghiệp - Phân tích khả sinh lời doanh nghiệp Từ ta đánh giá mặt mạnh, mặt yếu nhân tố ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu qua báo cáo tài liệu quan thực tập - Phương pháp xử lư số liệu: lư luận chủ yếu sau tiến hành phân tích số liệu thực tế thông qua báo cáo, tài liệu tập So sánh, phântích, tổng hợp biến số biến động qua năm, qua thấy thực trạng doanh nghiệp năm qua, định hướng tương lai PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu: Từ báo cáo tài doanh nghiệp như: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo biểu kế tốn, tiến hành tổng hợp,phân tích, so sánh số liệu để đạt mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu: Phân tích báo cáo tài cơng ty ba năm: 2000, 2001,2002 để đánh giá thực trạng tài xu hướng phát triển công ty Báo cáo tốt nghiệp Chương LÍ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Khái niệm nghĩa phân tích tài chính: 1.1 Khái niệm phân tích tài Phân tích t́nh h́nh tài trnh xem xét, kiểm tra đối chiếu so sánh số liệu t́nh h́nh tài hành khứ T́nh h́nh tài đơn vị với tiêu trung bình ngành, thơng qua nhà phân tích thấy thực trạng tài dự đốn cho tương lai 1.2 ý nghĩa phân tích tài - Qua phân tích t́nh h́nh tài đánh giá đầy đủ, xác t́nh h́nh phân phối, sử dụng quản lư loại vốn, nguồn vốn, vạch rơ khả tiềm tàng vốn củadoanh nghiệp Trên sở đề biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn - Phân tích tình hình tài công cụ quan trọng chức quản trị có hiệu doanh nghiệp Phân tích trnh nhận thức hoạt động kinh doanh, sở cho định đắn tổ chức quản lư, chức kiểm tra, đánh giá điều hành hoạt động kinh doanh để đạt mục tiêu kinh doanh - Phân tích tình hình tài cơng cụ khơng thể thiếu phục vụ cơng tác quản lư cấp trên, quan tài chính, ngân hàng như: đánh giá t́nh h́nh thực chếđộ, sách tài Nhà nước, xem xét việc cho vay vốn… Vai trị, mục đích phân tích tình hình tài chính: 2.1 Mục đích phân tích tài chính: Phân tích t́nh h́nh tài giúp nhà phân tích đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lăi, tiềm năng, hiệu hoạt động kinh doanh, đánh giá nhữngtriển vọng rủi ro tương lai doanh nghiệp, để từ đưa định cho thích hợp 2.2 Vai trị tài doanh nghiệp: Tài doanh nghiệp hệ thống mối quan hệ kinh tế gắn liền với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp V́ vậy, việc phân tích tình hình tài cho phép doanh nghiệp nh́n nhận đắn khả năng, sức mạnh hạn chế doanhnghiệp Chính sở doanh nghiệp xác định đắn mục tiêu vớichiến lược kinh doanh có hiệu Phân tích t́nh h́nh tài c̣n công cụ quan trọng chức quản trị có hiệu doanh nghiệp Phân tích trnh nhận thức hoạt động kinh doanh, sở cho định đắn tổ chức quản lí chức kiểm tra, đánh giá điều hành hoạt động kinh doanh để đạt cácmục tiêu kinh doanh Chính tầm quan trọng mà doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp Tài liệu phương pháp phân tích: 3.1 Phương pháp phân tích Phương pháp so sánh phương pháp chủ yếu dùng phân tích t́nh h́nh Báo cáo tốt nghiệp tài Phương pháp so sánh phương pháp xem xét tiêu phân tích cách dựa việc so sánh với tiêu gốc Khi sử dụng phương pháp so sánh phải tôntrọng nguyên tắc sau: a) Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh: Tiêu chuẩn so sánh tiêu chọn làm so sánh, gọi gốc so sánh Tùy theo mục đích nghiên cứu mà lựa chọn gốc so sánh thích hợp, gốc so sánh là: - Tài liệu năm trước ( kỳ trước) nhằm đánh giá xu hướng phát triển tiêu - Các mục tiêu đă dự kiến ( kế hoạch, dự toán, định mức) nhằm đánh giá t́nh h́nh thực so với kế hoạch, dự toán, định mức - Các tiêu trung b́nh ngành nhằm đánh giá t́nh h́nh tài doanh nghiệp so với đơn vị khác ngành Các tiêu kỳ so sánh với kỳ gốc ( gốc so sánh) gọi tiêu kết doanh nghiệp đạt b) Điều kiện so sánh được: - Các tiêu kinh tế phải h́nh thành khoảng thời gian - Các tiêu kinh tế phải thống nội dung phương pháp tính tốn - Các tiêu kinh tế phải đơn vị đo lường c) Kỹ thuật so sánh: So sánh số tuyệt đối Phản ánh tổng hợp số lượng, quy mô tiêu kinh tế, để tính số khác Y: trị số phân tích Y1: trị số gốc Y : trị số so sánh Y = Y01 – Y02 So sánh số tương đối: trị số nói lên kết cấu mối quan hệ tốc độ phát triển mức độ phổ biến tiêu kinh tế Số tương đối có nhiều loại tuỳ thuộc vào nội dung phân tích mà sử dụng cho thích hợp - Số tương đối kế hoạch: phản ánh tỷ lệ %, tiêu mức độ mà xí nghiệp phải thực - Số tương đối phản ánh tình hình thực kế hoạch: Có hai cách tính: Tính tỷ lệ phần trăm hồn thành kế hoạch, xác định bằng: Chỉ tiêu thực Chỉ tiêu kế hoạch x 100% Tính theo hệ số tính chuyển: Số tăng (+), giảm (-) tương đối = tiêu thực tế - (chỉ tiêu kế hoạch x hệ số tính chuyển) - Số tương đối động thái: biểu biến động mức độ tiêu kinh tế qua thời gian Có thể chọn số liệu thời gian làm gốc, lấy số liệu thời gian sau so với thời gốc Báo cáo tốt nghiệp - Số tương đối kết cấu: phản ánh tỷ trọng phận chiếm tổng số - Số tương đối hiệu suất: kết so sánh hai tổng thể khác nhằm đánh giá tổng quát chất lượng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Số tương đối hiệu suất =Tổng thể chất lượng Tổng thể số lượng So sánh số b́nh quân: Số b́nh quân biểu đặc trưng chung mặt số lượng, san chênh lệch số đơn vị để phản ánh đặc điểm t́nh h́nh phận hay tổng thể có tính chất., qua so sánh số b́nh quân, đánh giá t́nh h́nh biến động chung mặt số lượng, chất lượng, phương hướng phát triển vị trí doanh nghiệp Khi sử dụng so sánh số b́nh quân phải đến tính chặt chẽ số bình qn So sánh theo chiều dọc: so sánh để thấy tỷ trọng loại tổng thể bảng báo cáo So sánh theo chiều ngang: trnh so sánh để thấy biến đổi số tương đối số tuyệt đối tiêu qua kỳ liên tiếp 3.2 Tài liệu phân tích: Bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ tài liệu chủ yếu sử dụng phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn h́nh thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế toán chia làm phần: phần tài sản phần nguồn vốn - Phần tài sản: tiêu phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản h́nh thức tồn trnh kinh doanh doanh nghiệp Tài sản phân chia sau: A: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn B: Tài sản cố định đầu tư dài hạn - Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn h́nh thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lư củadoanh nghiệp tài sản quản lư sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn chia ra: A: Nợ phải trả B: Nguồn vốn chủ sở hữu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát t́nh h́nh kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác; t́nh h́nh thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế khoản phải nộp khác Báo cáo kết kinh doanh gồm phần chính: Báo cáo tốt nghiệp - Phần 1: Lăi, lỗ Phản ánh t́nh h́nh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác - Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước: phản ánh tìnnh hình thực nghĩa vụ với Nhà nước về: Thuế, bảo hiểm xă hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn khoản phải nộp khác Phân tích báo cáo tài chính: 4.1 Đánh giá khái quát t́nh h́nh tài thơng qua bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán chủ yếu phản ảnh tổng quát t́nh h́nh tài liệu có nguồn h́nh thành tài sản thời điểm lập báo cáo Qua bảng cânđối kế tốn ta thấy tồn tài sản có doanh nghiệp, kết cấu tài sản,nguồn vốn h́nh thành tài sản kết cấu nguồn vốn Bảng cân đối kế toán làmột báo cáo tài doanh nghiệp vào thời điểm định Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp cung cấp cách tổng quát tìnhh hình tài kỳ kinh doanh khả quan hay khơng khả quan Điều cho phép chủ doanh nghiệp thấy rơ thực chất trnh hoạt động sản xuấtkinh doanh dự đoán khả phát triển hay chiều hướng suy thoái doanh nghiệp Trên sở doanh nghiệp có giải pháp hữu hiệu để quản lí Phân tích mối quan hệ cân đối vốn nguồn vốn: Đánh giá khái qt tình hình tài trước hết cần vào số liệu đă phản ánh bảng cân đối kế toán để so sánh tổng số tài sản tổng số nguồn vốn cuối kỳ với đầu kỳ để thấy quy mô vốn mà đơn vị sử dụng kỳ khả huy động vốn từ nguồn vốn khác doanh nghiệp Tuy nhiên dựa vào tăng hay giảm tổng số tài sản tổngsố nguồn vốn doanh nghiệp th́ chưa thể thấy rỏ tình hình tài doanh nghiệp Vì cần phải phân tích mối quan hệgiữa khoản, mục bảng cân đối kế toán.Các loại khoản, mục bảng cân đối kế toán sau: Chỉ tiêu A Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn I Tiền II Các khoản đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu IV Hàng tồn kho V Tài sản lưu động khác VI Chi nghiệp B Tài sản cố định đầu tư dài hạn I Tài sản cố định II Đầu tư tài dài hạn III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản kư quỹ, kư cược dài hạn Tổng cộng tài sản Báo cáo tốt nghiệp A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác B Nguồn vốn chủ sở hữu Phân tích tính cân đối tài sản nguồn vốn xét mối quan hệ tài sản nguồn vốn nhằm đánh giá khái quát t́nh h́nh phân bố, huy động, sử dụng vốn nguồn vốn đảm bảo cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Ta có mối quan hệ cân đối sau: TỔNG TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU = TỔNG TÀI SẢN – NỢ PHẢI TRẢ B nguồn vốn = ( I + II + IV +V + VI ) A tài sản + ( I + II + III ) B tài sản Cân đối mang tính lư thuyết Tuy nhiên, thực tế trnh sản xuất kinh doanh thường có mối quan hệ kinh tế qua lại với kéo theo mối quan hệ toán nên việc chiếm dụng vốn lẫn phổ biến Trường hợp 1: Nếu B nguồn vốn > ( I + II + IV + V + VI ) A tài sản + ( I + II + III ) B tài sản Trong trường hợp này, nguồn vốn chủ sở hữu không sử dụng hết nên bị đơn vị khác chiếm dụng, nguồn vốn doanh nghiệp không đưa vào sử dụng hết trnh sản xuất kinh doanh Trường hợp 2: B nguồn vốn < ( I + II + IV + V + VI ) A tài sản + ( I + II + III ) B tài sản Nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không đủ trang trải cho hoạt động chủ yếu nên tất yếu doanh nghiệp phải vay vốn chiếm dụng vốn đơn vị khác Để đánh giá xác cần xem xét số vốn chiếm dụng có hợp lư khơng? Vốn vay có q hạn khơng? 4.1.2.Phân tích kết cấu vốn: BẢNG KẾT CẤU VỐN Đầu kỳ Cuối kỳ Chỉ tiêu A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN Tiền Đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản lưu động B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN Tài sản cố định Góp vốn liên doanh Báo cáo tốt nghiệp Chi phí xây dựng dở dang Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % Qua bảng kết cấu vốn đánh giá quy mơ vốn doanh nghiệp tăng haygiảm Cơ sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp có tăng cường hay khơng thể qua t́nh h́nh tăng thêm tài sản cố định Khoản đầu tư dài hạn tăng tạo nguồn lợi tức lâu dài cho doanh nghiệp Việc đầu tư chiều sâu, đầu tư mua sắm trang thiết bị đánh giá thông qua tiêu tỷ suất đầu tư Tỷ suất phản ánh t́nh h́nh trang bị sở vật chất kỹ thuật, thể lực sản xuất xu hướng phát triển lâu dài doanh nghiệp Tỷ suất đầu tư xác định công thức: Tỷ suất đầu tư =Tài sản cố định đầu tư dài hạnxTổng tài sản x 100% Nhìn vào tăng lên tỷ suất đầu tư, chủ doanh nghiệp thấy lực sản xuất có xu hướng tăng Nếu t́nh h́nh khác không đổi (vẫn phát triển b́nh thường) th́ tượng khả quan Song, chủ doanh nghiệp thuộc ngành khác thương mại, dịch vụ … th́ phải thận trọng việc xem xét tỷ suất Các nhà quản lư thơng qua bảng cân đối kế tốn có giải pháp tốt việc xếp, phân bổ vốn doanh nghiệp mnh hợp lư tối ưu 4.1.3.Phân tích kết cấu nguồn vốn: Ngồi việc xem xét t́nh h́nh phân bổ vốn, chủ doanh nghiệp, chủ đầu tư đối tượng quan tâm khác cần phân tích cấu nguồn vốn nhằm đánh giá khả tự tài trợ mặt tài doanh nghiệp tự chủ, chủ động kinh doanh hay khó khăn mà doanh nghiệp phải đương đầu Điều thể qua việc xác định tỷ suất tự tài trợ, tỷ suất cao thể khả độc lập cao mặt tài hay mức độ tự tài trợ doanh nghiệp tốt Tỷ suất tự tài trợ xác định: Tỷ suất tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn x 100% BẢNG KẾT CẤU NGUỒN VỐN Chỉ tiêu Số đầu kỳ Số cuối kỳ A Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nợ khác B Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn – Quỹ Nguồn kinh phí Báo cáo tốt nghiệp Nguồn vốn chủ sở hữu chủ doanh nghiệp nhà đầu tư góp vốn hình thành từ kết kinh doanh, nguồn vốn chủ sở hữu khơng phải khoản nợ Các doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại nguồn vốn quỹ có theo chế độ hành Qua phân tích kết cấu nguồn vốn việc phản ánh tỷ lệ vốn theo đối tượng góp vốn, c̣n có nghĩa phản ánh tỷ lệ rủi ro mà chủ nợ phải chịu doanh nghiệp thất bại Tuy nhiên, việc phân tích dừng lại mức độ đánh giá khái quát, để kết luận xác cần phải sâu phân tích số tiêu chủ yếu liên quan đến tình hình tài 4.2.Phân tích tỷ số tài 4.2.1.Phân tích t́nh h́nh tốn khả toán doanh nghiệp Hệ số khả toán thời: Hệ số khả toán thời =Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hệ số có giá trị cao chứng tỏ khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp lớn Tuy nhiên, giá trị hệ số cao th́ điều lại khơng tốt v́ phản ảnh doanh nghiệp đă đầu tư mức vào tài sản lưu động so với nhu cầu doanh nghiệp Tài sản lưu động dư thừa thường không tạo thêm doanh thu Hệ số toán nhanh: Hệ số toán nhanh thể quan hệ loại tài sản lưu động có khả chuyển nhanh thành tiền để toán khoản nợ cần chi trả nhanh thời điểm Hàng tồn kho tài sản khó hốn chuyển thành tiền nên hàng tồn kho không xếp vào loại tài sản lưu động có khả chuyển nhanh thành tiền Hệ số toán nhanh =Tiền + Đầu tư ngắn hạn + Các khoản phải thu Nợ ngắn hạn Tỷ lệ thông thường lớn th́ t́nh h́nh toán doanh nghiệp tương đối khả quan, doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu toán nhanh Tuy nhiên, hệ số lớn lại gây t́nh trạng cân đối vốn lưu động Hệ số khả toán tiền: Hệ số khả toán tiền =Tiền + Đầu tư tài ngắn hạn 4.2.2 Các số hoạt động: Số vng quay hàng tồn kho: Nợ ngắn hạn Khi phân tích khả tốn cần thiết phải xem xét số vng quay loại hàng tồn kho khoản phải thu, v́ tốc độ luân chuyển nhanh hay chậm ảnh hưởng đến khả toán Số vọng quay hàng tồn kho phản ánh mối quan hệ khối lượng hàng hóa đă bán với hàng hóa dự trữ kho Hệ số thể số lần hàng hóa tồn kho b́nh quân bán kỳ 10 Báo cáo tốt nghiệp 8.154.985.195 17.457.962.068= 46,71% Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả tăng từ 13,01% lên 30,84% năm 2001 tiếp tục tăng lên 46,71% năm 2002, cho thấy khoản vốn đơn vị bị chiếm dụng có chiều hướng tăng lên Cơng ty đă có cố gắng giảm khoản phải trả; công ty để khoản phải thu gia tăng lớn Nhưng năm tỷ lệ nhỏ 100% cho thấy số vốn đơn vị chiếm dụng đơn vị khác nhiều số vốn bị chiếm dụng 2.2.2 Phân tích tỷ số tốn nợ ngắn hạn: a) Hệ số khả toán thời: Hệ số khả toán thời = Tài sản lưu động ĐTNH Nợ ngắn hạn x100% Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Hệ số khả toán hành 14.900.584.334 21.215.074.531= 0,7 18.542.945.039 17.970.618.294= 1,03 21.762.868.662 16.461.612.163= 1,32 - Năm 2001: Khả toán công ty cuối năm 2001 cao so với năm 2000, cụ thể đầu năm 1đầu nợ ngắn hạn đảm bảo 0,7đ tài sản lưu động th́ đến cuối năm nợ ngắn hạn đảm bảo 1,03đ tài sản lưu động Điều cho thấy khả tốn cơng ty cải thiện tốt - Năm 2002: Hệ số khả tốn thời cơng ty tăng lên 1,32 cho thấy khả tốn cơng ty đă cải thiện tốt Nguyên nhân tăng tài sản lưu động tăng với tốc độ tăng 17,36%, nợ ngắn hạn lại giảm với tỷ lệ giảm 15,29% Qua số liệu phân tích cho ta thấy khả tốn nợ ngắn hạn củacơng ty ngày có chiều hướng tốt Tuy nhiên để xác định khả toán cơng ty mức độ cao hơn, an tồn ta xác định hệ số toán nhanh hệ số khả toán tiền b) Hệ số khả toán nhanh: Hệ số khả toán nhanh = Tiền + ĐTTCNH + khoản phải thu Nợ ngắn hạn Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Hệ số khả toán 32 Báo cáo tốt nghiệp nhanh 78.347.423+3.790.157.569 21.215.074.531 = 0,18 3.667.055.605+5.879.601.244 17.970.618.294 = 0,53 630.224.157+7.532.804.476 16.461.612.163 = 0,5 Hệ số khả toán nhanh thể khả doanh nghiệp chuyển nhanh thành tiền loại tài sản lưu động để trả nợ - Năm 2000 hệ số toán nhanh 0,18 cho thấy khả tốn cơng ty thấp - Năm 2001 hệ số tăng lên 0,53: cơng ty đă cải thiện t́nh h́nh tài Sự tăng lên tiền tăng lên mạnh, nợ ngắn hạn lại giảm - Năm 2002, hệ số giảm nhẹ c̣n 0,5 nguyên nhân tiền giảm Nh́n chung, năm hệ số tốn nhanh cơng ty nhỏ cho thấy cơng ty gặp khó khăn tốn, cơng ty cần phấn đấu để cải thiện t́nh h́nh c) Hệ số khả toán tiền: Hệ số khả toán tiền =Tiền + ĐTTCNH Nợ ngắn hạn Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Hệ số khả toán tiền 78.347.423 21.215.074.531= 0,003 3.667.055.605 17.970.618.294= 0,2 630.224.157 16.461.612.163= 0,04 Nếu khoản đầu tư tài ngắn hạn khoản phải thu chưa thu hồi th́ doanh nghiệp sử dụng tiền mặt quỹ để trả nợ, khả toán doanh nghiệp thấp Năm 2000 0,003, đến năm 2001 tăng lên 0,2 lại giảm xuống 0,04 năm 2002 Như vốn tiền công ty không đủ để đáp ứng cho việc tốn nợ đến hạn phải tốn lúc 2.2.3 Phân tích tỷ số hoạt động: Khi phân tích khả tốn cần thiết phải xem xét số vng quay loại hàng tồn kho khoản phải thu, v́ tốc độ luân chuyển nhanh hay chậm ảnh hưởng đến khả toán 33 Báo cáo tốt nghiệp a) Số vng quay hàng tồn kho Số vng quay hàng tồn kho=Giá vốn hàng bán + Năm 2001: Trị giá hàng hoá tồn kho b́nh quân Số vng quay hàng tồn kho =42.641.873.694 10.923.454.907 + 8.954.685.629 = 4,29 vng2 + Năm 2002: Số vng quay hàng tồn kho = 46.165.080.190 8.954.685.629 +12.977.659.310= 4,21 vng Qua kết ta thấy số vng quay hàng tồn kho năm 2002 so với năm 2001 đă giảm không nhiều, cụ thể năm 2001 4,29 vng/năm sang năm 2002 4,21 vng/năm Từ cho thấy t́nh h́nh bán năm 2002 chưa tốt b) Hệ số quay vng khoản phải thu: Hệ số quay vng khoản phải thu = Doanh thu - Năm 2001: Các khoản phải thu b́nh quân + Các khoản phải thu b́nh quân = 3.790.157.569 + 5.879.601.244 Hệ số quay vng khoản phải thu = 44.763.571.503 - Năm 2002: 2= 4.834.879.407đ 4.834.879.407= 9,26 vng/năm + Các khoản phải thu b́nh quân = 5.879.601.244 + 7.532.804.476 2= 6.760.202.860đ Hệ số quay vng khoản phải thu = 51.742.125.009 6.760.202.860= 7,71 vng/năm - Năm 2001: khoản phải thu đạt 9,26 vng quay năm cho thấy t́nh h́nh thu nợ công ty chậm - Năm 2002: khoản phải thu giảm 1,55 vng c̣n 7,71 vng quay năm Nguyên nhân giảm khoản phải thu tăng 39,82% lớn tốc độ tăng doanh thu ( doanh thu tăng 15,59% ) Điều cho thấy công ty thu hồi khoản công nợ chậm, khả chuyển đổi thành tiền khoản phải thu chậm ảnh hưởng khơng tốt đến khả tốn đơn vị c) Tỷ số khả toán lăi vay: Chỉ tiêu sở để đánh giá khả đảm bảo công ty nợ vay dài hạn Nó cho biết khả tốn lăi cơng ty mức độ an tồn có người cung cấp tín dụng Thơng thường, hệ số khả toán lăi vay > xem thích hợp để đảm bảo trả lăi dài hạn Tuy nhiên điều c̣n phụ thuộc vào xu hướng thu nhập lâu dài doanh nghiệp + Căn chi tiết phí cơng ty cấp: Lăi nợ vay: năm 2001: 1.464.007.959đ năm 2002: 431.087.475đ 34 Báo cáo tốt nghiệp Hệ số khả toán lăi vay = Lợi nhuận trước thuế + lăi vay - Năm 2001: Chi phí lăi vay Hệ số khả toán lăi vay = -4.938.875.408 + 1.464.007.959 - Năm 2002: 1.464.007.959 = -2,37 Hệ số khả toán lăi vay = 1.012.880.072 + 431.087.475 431.083.475 = 3,35 Qua số liệu cho thấy, năm 2001 công ty kinh doanh bị lỗ 4.938.875.408đ nên hệ số trả lăi vay –2,37 Đến năm 2002 công ty đă cố gắng hoạt động kinh doanh có lăi 1.012.880.072đ, hệ số khả toán lăi vay 3,35 tức đồng tiền lăi đảm bảo 3,35 đồng thu nhập trước thuế cho thấy công ty đảm bảo khả trả lăi vay 2.3 Phân tích tỷ số nợ Để đánh giá khả toán nợ dài hạn ta sử dụng tiêu tỷ số nợ Phân tích t́nh h́nh tài cơng ty TNHH liên doanh CNTP Đại Phát GVHD: Tỷ số nợ = Tổng số nợ phải trảx 100% Tổng tài sản Đối với nhà cho vay họ thích tỷ số nợ thấp v́ nợ họ đảm bảo doanh nghiệp bị phá sản C̣n chủ sở hữu doanh nghiệp họ thích tỷ số nợ cao v́ tăng lợi nhuận khơng phải sử dụng vốn mnh Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Tỷ số nợ 21.934.615.815 Nhận xét: Tỷ số nợ năm 2001 so với năm 2002 giảm 12,17% ( 73,48% - 61,31% ) Đến năm 2002 tỷ số tiếp tục giảm 9,2% ( 61,31% - 52,11% ) cho thấy khả tốn khoản nợ cơng ty ngày tốt 2.4 Phân tích hiệu sử dụng vốn Trích bảng cân đối kế tốn năm 2000 – 2001 – 2002 ĐVT: đồng 2000 2001 2002 Tài sản lưu động ĐTNH 14.900.584.334 18.542.945.039 21.762.868.662 Tài sản cố định ĐTDH 14.948.428.006 12.762.974.704 11.732.899.512 Tổng cộng nguồn vốn 29.849.012.340 31.305.919.743 33.495.768.174 2.4.1 Phân tích hiệu suất sử dụng vốn: Hiệu sử dụng tổng số vốn: Hệ số quay vng vốn = Doanh thu + Tổng số vốn sử dụng b́nh quân: Tổng số vốn sử dụng b́nh quân 35 Báo cáo tốt nghiệp • Năm 2001 = 29.849.012.340 + 31.305.919.743 = 30.577.466.045 • Năm 2002 = 31.305.919.743 + 33.495.768.174 =32.400.843.959đ + Hệ số quay vng vốn năm 2001 = 44.763.751.503 30.577.466.042 = 1,46 vng /năm + Hệ số quay vng vốn năm 2002 = 51.742.125.009 Hiệu sử dụng vốn lưu động: 32.400.843.959= 1,60 vng /năm Số vng quay vốn lưu động =Doanh thu Vốn lưu động sử dụng b́nh quân + Vốn lưu động sử dụng b́nh = 14.900.584.334 +18.542.945.039 quân năm 2001= 16.721.764.687đ + Vốn lưu động sử dụng b́nh = 18.542.945.039 + 21.762.868.662 quân năm 2002 + Số vng quay vốn lưu động năm 2001 = 44.763.751.503 = 20.152.906.851đ 16.721.764.687 = 2,67 vng / năm + Số vng quay vốn lưu động năm 2002 = 51.742.125.009 20.152.906.851 = 2,57 vng / năm Chỉ tiêu nói lên năm 2001 đồng vốn lưu động cho 2,67 đồng doanh thu hay vốn lưu động thực 2,67 vng luân chuyển năm Năm 2002 đồng vốn lưu động cho 2,57 đồng doanh thu hay vốn lưu động thực 2,57 vng luân chuyển năm Vậy năm 2002 công ty sử dụng vốn lưu động chưa hiệu so với năm 2001 số vng quay giảm 0,1 vng / năm Hiệu sử dụng vốn cố định: Hiệu suất sử dụng vốn cố định =Doanh thu Vốn cố định sử dụng b́nh quân + Vốn cố định sử dụng b́nh =14.948.428.006 +12.762.974.704 quân năm 2001 = 13.855.701.355đ + Vốn cố định sử dụng b́nh = 12.762.974.704 + 11.732.899.512quân năm 2002 36 Báo cáo tốt nghiệp = 12.247.937.108đ + Hiệu suất sử dụng vốn cố định năm 2001 = 44.763.751.503 13.855.701.355 = 3,23 + Hiệu suất sử dụng vốn cố định năm 2002 = 51.742.125.009 12.247.937.108 = 4,22 Chỉ tiêu đo lường việc sử dụng vốn cố định đạt hiệu ? Cụ thể năm 2001 đồng tài sản cố định đầu tư tạo 3,23 đồng doanh thu thuần, năm 2002 đồng tài sản cố định đầu tư tạo 4,22 đồng doanh thu Hiệu sử dụng vốn cố định năm 2002 cao năm 2001 0,99 đồng vốn cố định bỏ ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2001 2002 So sánh 2001/2002 Doanh thu 44.763.751.503 51.742.125.009 6.978.373.506 Vốn lưu động b́nh quân 16.721.764.687 20.152.906.851 3.431.142.164 Vốn cố định b́nh quân 13.855.701.355 12.247.937.108 -1.607.764.247 Tổng số vốn sử dụng b́nh quân 30.577.466.042 32.400.843.958 1.823.377.916 Số vng quay toàn vốn 1.46 1.6 0.14 Số vng quay vốn lưu động 2.67 2.57 -0.1 Số vng quay vốn cố định 3.23 4.22 0.99 Qua bảng phân tích ta thấy: + Số vng quay tồn vốn năm 2002 so với năm 2001 tăng 0,14 vng / nam + Số vng quay vốn lưu động năm 2002 so với năm 2001 giảm 0,1 vng / năm + Hiệu suất sử dụng vốn cố định năm 2002 so với năm 2001 tăng 0,99 Từ cho thấy hiệu suất sử dụng vốn doanh nghiệp ngày có hiệu Mặc dù vốn cố định năm 2002 thấp năm 2001 hiệu sử dụng vốn cố định lại tăng cho thấy t́nh h́nh sử dụng tài sản cố định công ty ngày tốt Tuy nhiên số vng quay loại vốn hai năm c̣n chậm chứng tỏ công ty sử dụng tài sản chưa hiệu 2.4.2 Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động: Số ngày vng quay vốn lưu động = Vốn lưu động b́nh quân x 360 + Năm 2001 = 16.721.764.687 x 360 44.763.571.503 = 135 ngày + Năm 2002 =20.152.906.851 x 360 51.742.125.009 = 140 ngày Doanh thu 37 Báo cáo tốt nghiệp Ta thấy tốc độ luân chuyển vốn lưu động năm 2002 so với năm 2001 tăng Và tốc độ luân chuyển vốn lưu động tăng dẫn đến t́nh trạng đơn vị phải gia tăng thêm lượng vốn là: 51.742.125.009 360 x ( 140 – 135 ) = 718.640.625 đ Nhận xét: Qua số liệu tính tốn cho ta thấy: + Số vng quay vốn lưu động năm 2002 so với năm 2001 giảm 0,1 vng / năm + Số ngày vng quay vốn lưu động tăng đă làm cho số vốn lưu động năm phải sử dụng thêm giá trị là: 718.640.625đ Điều cho thấy việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động có nghĩa quan trọng với việc phát triển sản xuất kinh doanh công ty Thông qua việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động cơng ty giảm bớt số vốn lưu động chiếm dùng đảm bảo nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cũ, mở rộng thêm quy mơ sản xuất kinh doanh 2.5 Phân tích tỷ số phản ánh hiệu khả sinh lời hoạt động sản xuất kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ( 31 / 12 năm 2001 2002 ) ĐVT: đồng 2002/2001 2001 2002 Chênh lệch %tăng giảm Tổng doanh thu 45,020,408,472 52,317,241,415 7,296,832,943 16.21% Các khoản giảm trừ 256,836,969 575,116,406 318,279,437 123.92% Chiết khấu 4,602,128 4,602,128 Giảm giá 189,606,850 570,514,278 380,907,428 200.89% Giá trị hàng bán bị trả lại 67,230,119 -67,230,119 Doanh thu 44,763,571,503 51,742,125,009 6,978,553,506 15.59% Giá vốn hàng bán 42,641,873,694 46,165,080,190 3,523,206,496 8.26% Lợi nhuận gộp 2,121,697,809 5,577,044,819 3,455,347,010 162.86% Chi phí bán hàng 1,908,650,170 4,376,828,388 2,468,178,218 129.32% Chi phí quản lư doanh nghiệp 4,331,534,201 2,330,752,481 -2,000,781,720 46.19% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh -4,118,486,562 -1,130,536,050 Lợi nhuận hoạt động tài -2,037,957,547 -437,721,041 Lợi nhuận bất thường 1,217,568,701 2,581,137,763 Lợi nhuận trước thuế -4,938,875,408 1,012,880,672 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp 324,121,815 11 Lợi nhuận sau thuế 688,758,857 ( Nguồn: phng kế toán - tài vụ ) Tổng doanh thu qua hai năm có gia tăng, năm 2002 tăng 16,21%, doanh thu tăng với tỷ lệ gần tỷ lệ tăng tổng doanh thu 15,59% Lợi nhuận gộp năm 2002 tăng 162,86%, chi phí bán hàng năm 38 Báo cáo tốt nghiệp 2002 tăng mạnh 129,32%(2.468.178.218đ ), chi phí quản lư giảm 46,19% (2.000.781.720đ ) Năm 2002 chi phí bán hàng quản lư tăng với tốc độ nhỏ tốc độ tăng lợi nhuận nên lợi nhuận đă tăng lên Tuy nhiên, xét số tuyệt đối công ty c̣n bị lỗ, thể hiệu kinh doanh công ty c̣n thấp Doanh nghiệp cần cố gắng nâng cao hiệu kinh doanh 2.5.1 Tỷ lệ lăi gộp: Tỷ lệ lăi gộp = Lăi gộp Doanh thu x 100% + Năm 2001: Tỷ lệ lăi gộp = 2.121.697.809 44.763.571.503 x 100% = 4,74% + Năm 2002: Tỷ lệ lăi gộp = 5.577.044.819 51.742.125.009 x 100% = 10,78% Tỷ lệ lăi gộp năm 2002 so với năm 2001 tăng 6,04% ( 10,78% - 4,74% ), nguyên nhân lăi gộp tăng tốc độ lớn tốc độ tăng doanh thu thuần: lăi gộp tăng 162,82% doanh thu tăng 120,51% Tỷ lệ lăi gộp tăng chứng tỏ phần giá trị sáng tạo để bù đắp chi phí ngồi sản xuất lớn, cơng ty đánh giá cao 2.5.2 Doanh lợi tiêu thụ: Doanh lợi tiêu thụ = Lợi nhuận sau thuế + Năm 2001: Công ty bị lỗ + Năm 2002:Doanh thu x 100% Doanh lợi tiêu thụ = 688.758.857 51.742.125.009 x 100% = 1,33% Nhận xét: Trong năm 2002 doanh lợi tiêu thụ đạt 1,33%, so với năm 2001 từ bị lỗ cơng ty đă kinh doanh có hiệu quả, từ 100đ doanh thu tạo 1,33đ lợi nhuận Tuy nhiên,doanh lợi tiêu thụ thấp phản ảnh lợi nhuận hoạt động kinh doanh thấp, nguyênnhân chi phí c̣n cao Năm 2002, doanh lợi tiêu thụ tăng lên doanh thu tăng lớn tăng chi phí chung Đây chi phí ngồi sản xuất, phản ảnh chất lượng công tác quản lư doanh nghiệp Do cơng ty cần có biện pháp quản lí loại chi phí nhằm tiết kiệm chi phí để gia tăng sinh lời 2.5.3 Tỷ lệ lợi nhuận vốn sử dụng: Tỷ lệ lợi nhuận vốn sử dụng = Lợi nhuận sau thuế Vốn sử dụng b́nh quân x100% + Năm 2001: Tỷ lệ lợi nhuận vốn sử dụng = -4.938.875.408 30.577.466.042 x100% = -16,15% + Năm 2002: Tỷ lệ lợi nhuận vốn sử dụng = 1.012.880.646 Qua số liệu ta thấy tỷ lệ lợi nhuận vốn sử dụng năm 2002 tăng so với năm 2001 cho thấy công ty sử dụng vốn ngày có hiệu Nếu năm 39 Báo cáo tốt nghiệp 2001 công ty đầu tư 100đ vốn vào hoạt động kinh doanh bị 16,15đ tiền vốn, th́ năm 2002 đầu tư 100đ vốn công ty thu 3,13đ lợi nhuận 2.5.4 Tỷ lệ sinh lời vốn cố định: Tỷ lệ sinh lời vốn cố định = Lợi nhuận sau thuế + Năm 2001: Công ty bị lỗ Vốn cố định sử dụng b́nh quân x100% + Năm 2002: Tỷ lệ sinh lời vốn cố định =1.012.880.672 12.247.937.108 x100% = 8,27% Nhận xét: Tỷ lệ sinh lời vốn cố định năm 2002 đạt 8,27% cho thấy công ty có trọng nhiều việc trang bị sở vật chất, có đầu tư nâng cấp cải tạo số dây chuyền sản xuất m nhằm để phục vụ cho nhu cầu phát triển sản xuất kinh doanh Tuy vậy, tỷ lệ lợi nhuận vốn sử dụng không cao, hiệu kinh doanh thấp Công ty nên xem xét lại t́nh h́nh sử dụng vốn để nâng cao hiệu vốn kinh doanh 2.5.5 Tỷ lệ sinh lời vốn lưu động: Tỷ lệ sinh lời vốn lưu động = Lợi nhuận sau thuế + Năm 2001: Công ty bị lỗ Vốn lưu động sử dụng b́nh quân x100% + Năm 2002: Tỷ lệ sinh lời vốn lưu động = 1.012.880.672 20.152.906.851 x100% = 5,03% Nhận xét: Tỷ lệ sinh lời vốn lưu động năm 2002 đạt 5,03% cho thấy 100đ vốn lưu động th́ tạo 5,03đ lợi nhuận Lợi nhuận cho thấy việc sử dụng vốn lưu động đạt hiệu cao ( năm 2001 công ty lỗ 4.938.875.408đ sang năm 2002 lăi 1.012.880.072đ ) 2.5.6 Doanh lợi vốn tự có: Doanh lợi vốn tự có = Lợi nhuận sau thuế + Năm 2001: Công ty bi lỗ + Năm 2002: Doanh lợi vốn tự có = 1.012.880.672 14.073.804.924 x100% = 7,20% Nhận xét: Doanh lợi vốn tự có năm 2002 đạt 7,20%, nghĩa 100đ vốn chủ sở hữu năm 2002 th́ tạo 7,2đ lợi nhuận, cho thấy công ty đă cố gắng để tăng lợi nhuận bổ sung cho nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu 2001 2002 Tỷ lệ lăi gộp Doanh lợi tiêu thụ Tỷ lệ lợi nhuận vốn sử dụng Tỷ lệ sinh lời vốn cố định Tỷ lệ sinh lời vốn lưu động 40 Báo cáo tốt nghiệp Doanh lợi vốn tự có 4,74% Cơng ty bị lỗ -16,15% Công ty bị lỗ Qua bảng ta thấy tiêu tỷ số doanh lợi tăng, điều chứng tỏ công ty đă sử dụng toàn vốn loại vốn năm 2002 hiệu Nhận xét chung t́nh h́nh tài cơng ty: Thơng qua việc phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH liên doanh CNTP Đại Phát, rút số nhận xét sau: - Thứ nhất, tổng tài sản qua năm có xu hướng tăng lên chứng tỏ qui mô sản xuất kinh doanh công ty cải thiện - Thứ hai, mức tích luỹ tài sản cố định năm 2002 thấp 2001 hiệu sử dụng tài sản cố định lại có xu hướng tăng Ngun nhân cơng ty đă đầu tư sử dụng hợp lư tài sản cố định, sử dụng tối đa công suất máy móc thiết bị, lư máy móc hư hỏng khơng dùng Từ đem lại hiệu sử dụng tài sản cố định cao - Thứ ba, mức tích lũy tài sản lưu động năm 2002 cao năm 2001 hiệu sử dụng tài sản lưu động lại có xu hướng giảm, mức tăng doanh thu tăng chậm mức tăng tài sản lưu động vào năm 2002 V́ vậy, công ty cần có biện pháp kích thích, t́m kiếm thị trường để cung cấp sản phẩ m mnh từ tăng doanh thu lên - Thứ tư, khoản phải thu công ty năm 2002 lại tăng lên, chiếm tỷ trọng ngày lớn tổng tài sản lưu động mà cơng ty có khoản phải thu khách hàng Điều nói lên công ty bị chiếm dụng vốn ngày nhiều Công ty cần cố gắng để đôn đốc khách hàng trả nợ - Thứ năm, doanh lợi tiêu thụ tỷ suất lợi nhuận loại vốn cơng ty có xu hướng tăng, chứng tỏ t́nh h́nh hoạt động kinh doanh công ty đă cải thiện so với năm 2001 Tuy nhiên, lợi nhuận tạo c̣n thấp chi phí cơng ty c̣n cao vấn đề t́m kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm cơng ty khó khăn - Thứ sáu, tỷ số nợ công ty năm 2002 giảm so với năm 2001 c̣n cao, chứng tỏ công ty đă tận dụng hết khoản chiếm dụng Tuy đă tận dụng hết khoản vốn chiếm dụng hiệu hoạt động kinh doanh công ty không cao cho thấy cơng ty sử dụng vốn chưa có hiệu Mặt khác tỷ số nợ cao công ty gặp khó khăn việc huy động vốn Trên sở nhận xét với diễn biến t́nh h́nh tài cơng ty, đưa số biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời gian tới Chương GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÍ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH CNTP ĐẠI PHÁT 41 Báo cáo tốt nghiệp Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quản lư tài Công ty TNHH liên doanh CNTP Đại Phát Trên đây, ta đă phân tích nét chung, riêng t́nh h́nh tài cơng ty TNHH Cơng nghiệp thực phẩm Đại Phát Từ phân tích đó, phần thấy mặt tích cực hạn chế c̣n tồn Đối với mặt tích cực, doanh nghiệp nên tiếp tục phát huy , c̣n mặt c̣n hạn chế nên phấn đấu t́m biện pháp khắc phục Trong mặt hạn chế doanh nghiệp , có vấn đề thuộc nguyên nhân khách quan mà doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trường gặp phải : cạnh tranh khốc liệt nước khiến hoạt đơng kinh doanh ngày khó khăn; sách chế độ Nhà nước lĩnh vực; thay đổi quan điểm người tiêu dùng Những mặt khách quan đ̣i hỏi doanh nghiệp phải linh động, uyển chuyển để thích nghi khắc phục, điều giúp gạn lọc doanh nghiệp có khả thích nghi th́ tồn tại, khơng bị phá sản Để tồn đă khó, để đứng vững khó khăn Lúc này, vấn đề doanh nghiệp khắc phục khó khăn chủ quan phát sinh nội doanh nghiệp Những khó khăn cản trở đường phát triển doanh nghiệp Từ nhận định đó, cộng thêm hiểu biết t́nh h́nh thực tế doanh nghiệp, em mạnh dạn đề xuất số kiến nghị với mong muốn đóng góp phần nhỏ bé vào phát triển chung doanh nghiệp Về tình hình quản lí sử dụng vốn kinh doanh: - Tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu, giảm tỷ trọng khoản nợ Trong năm qua nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn Nguyên nhân hiệu kinh doanh thấp, lợi nhuận làm nên vốn dùng để bổ sung ít, nhu cầu lại tăng cao, hệ doanh nghiệp phải vay bên chiếm dụng đối tượng khác Do cơng ty cần gia tăng tỷ lệ vốn tự có cách tăng quỹ phát triển sản xuất kinh doanh, cải thiện khả toán - Lập kế hoạch nguồn vốn lưu động Hàng năm, doanh nghiệp phải lập kế hoạch nguồn vốn lưu động để so sánh nguồn vốn có với số vốn thường xuyên cần thiết tối thiểu để xem vốn lưu động thừa hay thiếu nhằm xử lư số thừa, tổ chức huy động nguồn đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh Nếu thừa phải mở rộng sản xuất kinh doanh, góp vốn liên doanh Nếu thiếu phải t́m nguồn tài trợ, trước hết nguồn bên ( quỹ phát triển sản xuất kinh doanh ) tới nguồn bên ( vay ngân hàng, vay cá nhân ) Về t́nh h́nh cơng nợ tốn Cơng nợ công ty qua năm qua c̣n tồn đọng nhiều gồm khoản phải thu phải trả Công ty cần quản lư chặt chẽ đôn đốc toán hạn 42 Báo cáo tốt nghiệp - Đối với khoản phải thu: việc khoản phải thu tăng làm chậm tốc độ luân chuyển tài sản lưu động, khoản phải thu tăng có lợi cho cơng ty, v́ cơng ty đă có nhiều khách hàng, bán sản phẩm, từ làm tăng doanh thu lên Tuy nhiên, cơng ty cần có số biện pháp để giảm bớt khoản phải thu như: kư hợp đồng với khách hàng, công ty nên đưa vào số ràng buộc điều khoản toán số ưu đăi khách hàng trả tiền sớm Như vừa giúp khách hàng sớm toán nợ cho công ty lại vừa h́nh thức khuyến măi giúp giữ chân khách hàng lại với công ty - Đối với khoản tạm ứng cho công nhân viên: công ty cần nhắc nhở nhân viên làm tốt việc hồn ứng sau đợt cơng tác mua vật tư, chậm trễ cắt khen thưởng, cắt danh hiệu thi đua - Đối với khoản phải trả: theo dơi sít khoản nợ ứng với chủ nợ, xác định khoản chiếm dụng hợp lư, khoản đă đến hạn cần tốn nhằm nâng cao uy tín doanh nghiệp, tăng tin cậy bạn hàng Công ty cần trọng tốn khoản cơng nợ với ngân sách nhằm thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước Về hiệu hoạt động kinh doanh Thông thường, mục tiêu hoạt động doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận, nhiên việc tăng lợi nhuận phải phù hợp với chất kinh tế, phải có quan điểm đẳn việc giải mối quan hệ lợi ích trước mắt lợi lâu dài Lợi nhuận doanh nghiệp chịu tác động nhiều nhân tố khách quan: giá cả, thị trường, sách Nhà nước quản lư kinh tế chủ quan: trnh độ tổ chức quản lư Cụ thể doanh nghiệp cần thực hướng sau: - Tăng doanh thu bán hàng hợp lư, tích cực: + Trên sở nắm vững nhu cầu thị hiếu khách hàng, doanh nghiệp nên đa dạng hoá mặt hàng, phát huy sản phẩm khách hàng ưa chuộng Phấn đấu đáp ứng nhu cầu khách hàng với giá hợp lư chất lượng đảm bảo + Nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu đầu vào sản phẩm đầu phải tiêu chuẩn hoá để tạo thuận lợi cho công tác kiểm tra Công ty cần t́m đối tác cung ứng trực tiếp vật tư, nguyên vật liệu đầu vào có chất lượng tốt, ổn định giá hợp lư để từ sản xuất sản phẩm chất lượng cao, giá thành hợp lư đáp ứng yêu cầu người tiêu dùng - Chú trọng công tác quảng cáo: quảng cáo công cụ quan trọng hoạt động chiêu thị Do để nâng cao hiệu kinh doanh khẳng định vị trí cuả cơng ty thương trường, cơng ty nên có kế hoạch cho chi phí quảng cáo khoảng 3% doanh thu Thiết lập số quảng cáo thật tốt, phù hợp với đặc điểm tình hình sản phẩm, tổ chức khuyến măi cho khách hàng mua với số lượng lớn để thu hút khách hàng - Công ty phải xây dựng đội ngũ marketing có trnh độ nghiệp vụ cao để tìm hiểu thị trường Chú đến thị hiếu khách hàng, trọng đến thị trường nước không quan tâm đến thị trường nước ngồi 43 Báo cáo tốt nghiệp Hạ thấp chi phí kinh doanh Hạ thấp chi phí kinh doanh hợp lư phải xuất phát từ quan điểm: mạnh dạn chi khoản chi cần thiết để tăng suất lao động, mở rộng kinh doanh, đảm bảo phục vụ tốt cho người tiêu dùng Đối với khoản chi chưa cần thiết th́ tạm hoăn c̣n chi phí khơng cần thiết th́ cương không chi Trên quan điểm đó, cần phải: - Tích cực lư tài sản cũ, lạc hậu không cần dùng để đầu tư trang thiết bị đồng hơn, cải tiến dây chuyền sản xuất để giữ ổn định chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản xuất - Trong việc sử dụng vật liệu, dụng cụ cần phải tận dụng hết vật liệu, dụng cụ sẵn có Xây dựng mức tiêu hao hợp lư bảo quản theo định mức - Giảm chi phí hành chánh đến mức thấp Quản lư chi phí theo phận để quy rơ trách nhiệm cá nhân việc đền bù xét khen thưởng Tăng cường công tác quản lư lao động: Lao động ba yếu tố thiếu trnh sản xuất, quản lư lao động tốt góp phần không nhỏ vào thành đạt phát triển công ty Để quản lư lao động tốt cần phải: - Căn vào nhu cầu công tác doanh nghiệp để tuyển dụng bố trí lao động hợp lí, phù hợp với trnh độ khả người Mạnh dạn đào tạo cán đủ lực trnh độ nhằm đáp ứng yêu cầu thực nhiệm vụ thời gian tới - Quản lư thời gian lao động chặt chẽ, làm việc giấc, rèn luyện thức kỷ luật lao động - Tạo cho người lao động điều kiện thuận lợi để làm việc , điều liên quan đến vấn đề cải tiến điều kiện vệ sinh lao động nơi làm việc Tổ chức phng ban gọn nhẹ, phân định chức quyền lực rơ ràng - Về vấn đề quản lư quỹ tiền lương: Tiền lương biểu tiền phận sản phẩm xă hội mà người lao động doanh nghiệp ( người sử dụng lao động ) trả để bù đắp hao phí sức lao động mà họ đă bỏ trnh sản xuất kinh doanh, nhằm tái sản xuất sức lao động phát triển thêm đời sống vất chất lẫn tinh thần cho người lao động Đối với doanh nghiệp, tiền lương sử dụng đ̣n bẩy kích thích phát triển doanh nghiệp, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành thuận lợi Do cần chấp hành tốt sách, chế độ quản lư quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm xă hội: + Tính tốn xác tiền lương khoản trợ cấp, bảo hiểm phải trả cho người lao động, toán khoản đầy đủ thời hạn quy định cho người lao động 44 Báo cáo tốt nghiệp + Tính tốn phân bổ xác, đối tượng khoản tiền lương, khoản trích bảo hiểm xă hội vào chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị sử dụng lao đọng + Tính tốn, phản ánh tốn đẩy đủ, kịp thời khoản thuế thu nhập trích nộp khác Kiến nghị: Đối với cơng ty: - Một khó khăn cơng ty vốn thiếu Do cơng ty cần phải gia tăng tỷ lệ tích lũy vốn cách tăng quỹ đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, tăng cường mối quan hệ tốt công ty, tổ chức tài chính, ngân hàng để t́m khoản tín dụng với lăi suất ưu đăi - Quản lư tài sản lưu động: xác định nhu cầu tài sản cần thiết cho kỳ sản xuất nhằm huy động hợp lư nguồn vốn bổ sung Nếu không tính nhu cầu tài sản lưu động cơng ty gặp khó khăn tốn, sản xuất bị ngừng trệ dẫn đến lăng phí làm chậm tốc độ luân chuyển tài sản lưu động - Quản lư tài sản cố định: bố trí dây chuyền sản xuất hợp lư, khai thác hết công suất nâng cao hiệu suất hoạt động máy móc thiết bị, xử lư dứt điểm tài sản cố định không cần dùng, lỗi thời không c̣n phù hợp với quy mô sản xuất nhằm thu hồi vốn cố định, đầu tư thêm máy móc thiết bị nâng cao chất lượng sản phẩm Hoặc đưa vào luân chuyển, bổ sung vào tài sản lưu động cho sản xuất kinh doanh nhiều - Công ty phải bước đại hóa phương pháp quản lư, cập nhật nhanh thơng tin, giữ nghiêm tính kỷ luật chế độ báo cáo thường xuyên định kỳ để làm sở định nhanh chóng, xác Đối với thị trường nước ngồi, việc thu thập thơng tin qua mạng lưới thông tin Quốc tế trao đổi giao dịch qua fax, telex cần thiết phù hợp với qui mô công ty - Cơng ty cần có đường lối chủ trương sách kinh doanh đắn, triển khai công việc kịp thời đồng Về quản lư, giao quyền cho phng ban trực thuộc công ty, cho người quản lư điều hành, quản lư, bảo toàn, phát triển trực tiếp chịu trách nhiệm, có chế độ thưởng phạt rơ ràng Mạnh dạn đào tạo cán đủ lực trnh độ nhằm đáp ứng yêu cầu thực nhiệm vụ thời gian tới Đối với Nhà Nước: - Tình hình vốn vừa qua cơng ty c̣n hạn chế Nhà nước cần xem xét cấp bổ sung vốn cho cơng ty để đảm bảo cơng ty có đủ vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh - Do t́nh h́nh lịch sử công ty đă để lại đội ngũ công nhân viên chức công ty trnh độ hạn chế, biên chế dư, song công ty tự giải quỹ công ty Nhà Nước cần có sách số lao động dư này, đảm bảo cho họ t́m việc khác 45 Báo cáo tốt nghiệp - Về sách đầu tư: sách Đảng Nhà nước đầu tư nắm giữ doanh nghiệp có liên quan đến an ninh quốc gia, doanh nghiệp cơng ích… Tuy loại h́nh công ty, Nhà nước nên có sách dầu tư gián tiếp v́ ngành chế biến mì khơng phải ngành kinh tế mũi nhọn Việc đầu tư gián tiếp thơng qua việc cấp tín dụng, mở rộng tín dụng dài hạn phù hợp, để cơng ty có lăi, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Ý KIẾN CỦA BẢN THÂN Trong kinh tế thị trường nước ta nay, có khơng doanh nghiệp sau hoạt động chưa đă phải phá sản v́ lư chủ quan lẫn khách quan Những doanh nghiệp tồn th́ gặp nhiều khó khăn, đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước Công ty TNHH Công nghiệp thực phẩm Đại Phát từ ngày thành lập đến đă 10 năm, đă trải qua khơng khó khăn Cùng với chuyể n mnh đất nước công ty đă tự khẳng định mnh để lên Tuy c̣n tồn nhiều khó khăn, qua phân tích cho thấy: - Các khoản công nợ công ty lớn công ty khống chế quản lí - Doanh lợi công ty không cao công ty có biện pháp để thu hút khách hàng ngày tạo uy tín với khách hàng nước, hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty ngày hiệu Với truyền thống đồn kết, lĩnh lănh đạo Ban giám đốc công ty đă tận dụng thuận lợi vượt qua khó khăn hoàn thành nhiệm vụ giao cách tương đối Những điều khẳng định tương lai phát triển vững công ty 46 ... tài chính, ngân hàng như: đánh giá t́nh h́nh thực chếđộ, sách tài Nhà nước, xem xét việc cho vay vốn… Vai trị, mục đích phân tích tình hình tài chính: 2.1 Mục đích phân tích tài chính: Phân tích. .. phát triển công ty Báo cáo tốt nghiệp Chương LÍ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Khái niệm nghĩa phân tích tài chính: 1.1 Khái niệm phân tích tài Phân tích t́nh h́nh tài trnh xem xét, kiểm tra... phát được, thơng qua phân tích t́nh h́nh tài doanh nghiệp phát để kinh doanh có hiệu quả .Chính v́ lẽ mà mục tiêu nghiên cứu đề tài “ Phân tích t́nh h́nh tài cơng ty TNHH liên doanh CNTP ĐẠI PHÁT