Đang tải... (xem toàn văn)
BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu BÀI THẢO LUẬN Kế Toán Tài Chính 1 NHÓM 3 tmu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN ĐỀ TÀI THẢO LUẬN HỌC PHẦN “Kế tốn tài 1” Đề tài: KẾ TỐN TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC Giảng viên hướng dẫn: Phạm Thanh Hương Nhóm thực hiện: Nhóm Lớp học phần: 2086 EACC1411 Hà Nội, ngày 30 tháng 10 năm 2020 DANH SÁCH THÀNH VIÊN STT theo danh sách Họ Tên Mã sinh viên Lớp hành Chức vụ 21 Trần Thị Hải 19D290011 K55DK1 Nhóm trưởng + Word 22 Lữ Ngọc Hân 19D290083 K55DK2 Powerpoint 23 Hà Thúy Hằng 19D290084 K55DK2 Thành viên 24 Lê Thị Thúy Hằng 19D290154 K55DK3 Word 25 Phan Thu Hằng 19D290014 K55DK1 Thành viên 26 Dương Thi Thúy Hiền 19D290155 K55DK3 Thành viên 27 Trần Thị Thu Hiền 19D290156 K55DK3 Thư ký 28 Nguyễn Thị Mai Hoa 19D290016 K55DK1 Thành viên 29 Vũ Thị Hòa 19D290157 K55DK3 Thuyết trình 30 Mai Thị Hồi 19D290087 K55DK2 Thành viên BIÊN BẢN HỌP NHĨM – NHĨM Mơn: Kế tốn tài Mã lớp học phần: 2086EACC1411 Mục đích họp nhóm Lên dàn ý sơ lược đề tài thảo luận Phân công công việc Diễn biến họp Lên dàn ý sơ lược Phân công xong công việc nhiệm vụ cho thành viên STT Mã sinh viên Họ tên Chức vụ 21 19D290011 Trần Thị Hải Nhóm trưởng 22 19D290083 Lữ Ngọc Hân Thành viên 23 19D290084 24 19D290154 25 19D290014 26 19D290155 27 19D290156 28 19D290016 29 19D290157 Vũ Thị Hịa Thành viên 31 19D290087 Mai Thị Hồi Thành viên Hà Thúy Hằng Lê Thị Thúy Hằng Phan Thu Hằng Dương Thị Thúy Hiền Trần Thị Thu Hiền Nguyễn Thị Mai Hoa Thành viên Thành viên Thành viên Thành viên Thư kí Thành viên Nhiệm vụ Phân chia cơng việc cho nhóm, tổng hợp đánh giá thành viên + nội dung + đóng góp ý kiến + làm Word Powerpoint + sở lý thuyết Nội dung sở lý thuyết Làm word+ tham gia đóng góp ý kiến Minh họa cho thực tiễn + tham gia góp ý Minh họa cho thực tiền Minh họa cho thực tiễn + tham gia góp ý Nhận xét đánh giá+ tham gia đóng góp ý kiến Thuyết trình + nhận xét đánh giá+ tham gia đóng góp ý kiến Phản biện+ kết luận Kết thúc họp: Deadline: 11/11/2020 Tất thành viên tham gia đầy đủ Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Xác nhận thư ký Hiền Trần Thị Thu Hiền Xác nhận nhóm trưởng PHIẾU ĐÁNH GIÁ ĐIỂM CÁC THÀNH VIÊN- NHĨM Mơn: Kế Tốn Tài Chính Lớp học phần: 2086EACC1411 STT Mã sinh viên Họ tên 21 19D290011 Trần Thị Hải 22 19D290083 Lữ Ngọc Hân 23 19D290084 Hà Thúy Hằng 24 19D290154 Lê Thị Thúy Hằng 25 19D290014 Phạm Thu Hằng 26 19D290155 Dương Thị Thúy Hiền 27 19D290156 Trần Thị Thu Hiền 28 19D290016 Nguyễn Thị Mai Hoa 29 19D290157 Vũ Thị Hòa 30 19D290087 Mai Thị Hoài Số buổi Điểm Điểm tham cá nhân Chữ ký nhóm gia họp tự nhận chấm nhóm Ghi BIÊN BẢN PHẢN BIỆN Lớp HP: K55DK1, K55DK2, K55DK3 Nhóm thực hiện: Nhóm Đề tài : KẾ TỐN TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC Nhóm kỹ thuyết trình Kỹ thiết kế slide Bố cục trình bày Nội dung trình bày Câu hỏi phản biện ( đáp án ngắn gọn) Nhóm KẾ TỐN TÀI CHÍNH I A Lời mở đầu B Nội dung Cơ sở lý thuyết 1.1 TK 141 – Tạm ứng 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Kết cấu .3 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán TK 141 1.1.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 1.2 TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Kết cấu .4 1.2.3 Nguyên tắc hạch toán TK 142 1.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 1.3 TK 144 – Các khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn .9 1.3.1 Khái niệm 1.3.2 Kết cấu .9 1.3.3 Nguyến tắc hạch toán TK 144 1.3.4 Phương pháp hạch toán TK 144 1.4 TK 161 – Chi phí nghiệp 10 1.4.1 Khái niệm 10 1.4.2 Kết cấu .11 1.4.3 Nguyên tắc hạch toán TK 161 11 1.4.4 Phương pháp hạch toán TK 161 .12 II Minh họa thực tiễn 14 III Nhận xét đánh giá 16 C Kết luận 25 A Lời mở đầu Các tài khoản tài sản dùng để phản ánh giá trị có, tình hình biến động tăng, giảm tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn kỳ kinh doanh năm Tài sản ngắn hạn doanh nghiêp tồn hình thái tiền, vật (vật tư, hàng hóa), dạng đầu tư ngắn hạn khoản nợ phải thu Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp bao gồm: Vốn tiền; Các khoản đầu tư tài ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác.Thuộc loại tài sản khoản bao gồm tài khoản chi nghiệp Để quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hay sản xuất dịch vụ doanh nghiệp nói riêng, kinh tế quốc dân nước nói chung cần phải sử dụng công cụ quản lý khác nhau, cơng cụ quản lý khơng thể thiếu kế tốn Trong xu tồn cầu nay, đặc biệt Việt Nam gia nhập tổ chức kinh tế - tài lớn khu vực giới (WTO, APEC) việc cạnh tranh kinh tế nước với kinh tế khác giới điều tất yếu Điều đặt cho doanh nghiệp Việt Nam câu hỏi lớn để sử dụng đồng vốn có hiệu kinh tế nước cịn non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm thị trường quốc tế câu hỏi khó cho nhà quản lý người làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp Để tiến hành sản xuất kinh doanh hay sản xuất dịch vụ phải hội tụ đủ yếu tố: đối tượng lao động, tư liệu lao động sức lao động Trong đó, tư liệu lao động yếu tố quan trọng tài sản ngắn hạn tư liệu lao động có giá trị lớn, cơng ty có tồn phát triển bền vững hay không phần dựa vào số lượng tài sản ngắn hạn Như kế toán tài sản ngắn hạn nhiệm vụ tất yếu, phần chiến lược kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản lý quản lý tốt đồng vốn để có biện pháp điều hành sản xuất kinh doanh hay sản xuất dịch vụ cách hợp lý đề phương hướng đắn, nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh hay trình sản xuất dịch vụ doanh nghiệp khẳng định vị doanh nghiệp thị trường B Nội dung I Cơ sở lý thuyết 1.1 TK 141 – Tạm ứng 1.1.1 Khái niệm Tài khoản 141 dùng để phản ánh khoản tạm ứng doanh nghiệp cho người lao động doanh nghiệp tình hình tốn khoản tạm ứng 1.1.2 Kết cấu Bên Nợ: Các khoản tiền, vật tư tạm ứng cho người lao động doanh nghiệp Bên Có: Các khoản tạm ứng tốn Số tiền tạm ứng dùng khơng hết nhập lại quỹ tính trừ vào lương Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho Số dư bên Nợ: Số tạm ứng chưa toán 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán TK 141 Khoản tạm ứng khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh giải cơng việc phê duyệt Người nhận tạm ứng phải người lao động làm việc doanh nghiệp Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (Thuộc phận cung ứng vật tư, quản trị, hành chính) phải Giám đốc định văn Người nhận tạm ứng (Có tư cách cá nhân hay tập thể) phải chụi trách nhiệm với doanh nghiệp số nhận tạm ứng sử dụng tạm ứng theo mục đích nội dung công việc phê duyệt Nếu số tiền nhận tạm ứng không sử dụng không sử dụng không sử dụng hết phải nộp lại quỹ Người nhận tạm ứng không chuyển số tiền tạm ứng cho người khác sử dụng Khi hoàn thành, kết thúc công việc giao, người nhận tạm ứng phải lập bảng toán tạm ứng (kèm theo chứng từ gốc) để tốn tồn bộ, dứt điểm (theo lần, khoản) số tạm ứng nhận số tạm ứng sử dụng khoản chênh lệch số nhận tạm ứng với số sử dụng (nếu có) Khoản tạm ứng sử dụng không hết không nộp lại quỹ phải tính trừ vào lương người nhận tạm ứng Trường hợp chi số nhận tạm ứng doanh nghiệp chi bổ sung số cịn thiếu 1.3.2 Kết cấu Bên nợ: Giá trị mang cầm cố giá trị tài sản số tiền kí quỹ, ký cược ngắn hạn Giá trị bên có: Giá trị tài sản cầm cố giá trị tài sản số tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn nhận lại toán Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản cầm cố giá trị tài sản số tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn 1.3.3 Nguyến tắc hạch toán TK 144 Cầm cố việc doanh nghiệp mang tài sản giap cho người nợ cầm cố, cầm giữ để vay vốn để nhận loại bảo lãnh Tài sản cầm cố vàng, bạc, đá q, tơ, xe máy, giấy tờ chứng nhận sở hữu giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, đất tài sản Nếu doanh nghiệp không trả nợ tiền vay bị phá sản người cho vay phát mại tài sản cầm cố để lấy tiền bù đắp lại số tiền cho vay bị Ký quỹ việc doanh nghiệp gửi khoản tiền kim loại quỹ đá quý hay giấy tờ có giá trị vào tài khoản phong tỏa ngân hàng để đảm bảo cho việc thực bảo lãnh cho doanh nghiệp Ký cược việc doanh nghiệp thuê tài sản giao cho bên cho thuê khoản tiền vật có giá trị cao nhằm mục đích ràng buộc nâng cao trách nhiệm người thuê tài sản Đối với tài sản đưa cầm cố, ký quỹ, ký cược, phản ánh vào tài khoản 144 “cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn” theo giá ghi sổ kế toán doanh nghiệp 1.3.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Dùng tiền mặt, vàng, bạc tiền gửi ngân hàng để ký cược, ký quỹ ngắn hạn, ghi: Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 111,112 Dùng tài sản cố định để cầm cố ngắn hạn, ghi: Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn (giá trị lại) Nợ TK 214 – Hao mịn tài sản cố định Có TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Nhận lại tài sản cố định cầm cố, ghi: Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 214 – Hao mòn tài sản cố định Nhận lại số tiền vàng bạc ký quỹ, ký cược ngắn hạn, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Doanh nghiệp không thực cam kết,bị phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ ngắn hạn, ghi : Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Đơn vị khơng tốn tiền bán hàng cho người có hàng gửi bán, người bán hàng đề nghị trừ vào tiền ký quỹ Khi nhận thơng báo người có hàng gửi bán người bán hàng, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 1.4 TK 161 – Chi phí nghiệp 1.4.1 Khái niệm Tài khoản 161 phản ánh khoản chi nghiệp, chi dự án để thực nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội Nhà nước cấp giao cho doanh nghiệp ngồi nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh khơng mục đích lợi nhuận đơn vị Các khoản chi nghiệp, dự án trang trải nguồn kinh phí nghiệp, nguồn kinh phí dự án Ngân sách Nhà nước cấp đơn vị cấp cấp, viện trợ, tài trợ khơng hồn lại Tài khoản sử dụng đơn vị có hoạt động nghiệp, hoạt động dự án Ngân sách Nhà nước cấp cấp kinh phí viện trợ, tài trợ khơng hồn lại, thu khoản thu nghiệp để trang trải khoản chi 1.4.2 Kết cấu Bên Nợ: Các khoản chi nghiệp, chi dự án thực tế phát sinh Bên Có: Các khoản chi nghiệp, chi dự án sai quy định không phê duyệt, phải xuất toán thu hồi Số chi nghiệp, chi dự án duyệt toán với nguồn kinh phí nghiệp, nguồn kinh phí dự án 10 Số dư bên Nợ: Các khoản chi nghiệp, chi dự án chưa toán toán chưa duyệt Tài khoản 161 - Chi nghiệp có tài khoản cấp Tài khoản 1611 - Chi nghiệp năm trước: Phản ánh khoản chi nghiệp, chi dự án thuộc kinh phí nghiệp, kinh phí dự án năm trước chưa toán Tài khoản 1612 - Chi nghiệp năm nay: Phản ánh khoản chi nghiệp, chi dự án năm 1.4.3 Nguyên tắc hạch toán TK 161 Tài khoản phản ánh khoản chi nghiệp, chi dự án để thực nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội Nhà nước cấp giao cho doanh nghiệp nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh khơng mục đích lợi nhuận doanh nghiệp Các khoản chi nghiệp, dự án trang trải nguồn kinh phí nghiệp, nguồn kinh phí dự án Ngân sách Nhà nước cấp doanh nghiệp cấp cấp, viện trợ, tài trợ khơng hồn lại Tài khoản sử dụng doanh nghiệp có hoạt động nghiệp, hoạt động dự án Ngân sách Nhà nước cấp cấp kinh phí viện trợ, tài trợ khơng hồn lại, thu khoản thu nghiệp để trang trải khoản chi Phải mở sổ kế toán chi tiết chi nghiệp, chi dự án theo nguồn kinh phí, theo niên độ kế tốn, niên khóa Ngân sách theo phân loại mục lục Ngân sách Nhà nước Hạch toán chi nghiệp, chi dự án phải đảm bảo thống với cơng tác lập dự tốn phải đảm bảo khớp đúng, thống sổ kế toán với chứng từ Báo cáo tài Hạch tốn vào tài khoản khoản chi thuộc kinh phí nghiệp, kinh phí dự án hàng năm doanh nghiệp, bao gồm khoản chi thường xuyên khoản chi không thường xuyên theo chế độ tài hành Cuối niên độ kế tốn, tốn chưa duyệt toàn số chi nghiệp, chi dự án năm chuyển từ bên Có tài khoản 1612 "Chi nghiệp năm nay" sang bên Nợ tài khoản 1611 "Chi nghiệp năm trước" để theo dõi báo cáo toán duyệt 1.4.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi xuất tiền chi cho hoạt động nghiệp, chương trình, dự án thuộc nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 111, 112, 11 Tiền lương khoản khác phải trả cho người lao động doanh nghiệp, người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tính vào chi nghiệp, chi dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 331 - Phải trả cho người bán Khi xuất kho vật tư, công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Khi nhận khoản kinh phí cấp rút dự toán chi nghiệp, dự án để chi trực tiếp cho hoạt động nghiệp, hoạt động dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 461 - Nguồn kinh phí nghiệp Nếu rút dự tốn chi nghiệp, dự án sử dụng, doanh nghiệp chủ động theo dõi ghi chép cho phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Khi kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành để sử dụng cho hoạt động nghiệp, hoạt động dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 241 - XDCB dở dang (2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ) Trường hợp mua sắm TSCĐ đầu tư xây dựng cho hoạt động nghiệp, dự án nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án: Khi mua sắm TSCĐ, xây dựng cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 331, 241, 461, Đồng thời ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nếu rút dự toán chi nghiệp, dự án để mua sắm TSCĐ, doanh nghiệp chủ động theo dõi ghi chép cho phù hợp 12 Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ người lao động tham gia hoạt động nghiệp, dự án doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3386) Cuối năm tài chính, tốn chưa duyệt, kế tốn tiến hành chuyển số dư Nợ TK 1612 "Chi nghiệp năm nay" sang TK 1611 "Chi nghiệp năm trước", ghi: Nợ TK 1611 - Chi nghiệp năm trước Có TK 1612 - Chi nghiệp năm Khi báo cáo toán duyệt, số chi nghiệp, chi dự án toán với nguồn kinh phí nghiệp, nguồn kinh phí dự án, ghi: Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí nghiệp (4611- Nguồn kinh phí nghiệp năm trước) Có TK 161 - Chi nghiệp (1611- Chi nghiệp năm trước) Các khoản chi sai quy định không cấp có thẩm quyền phê duyệt phải xuất tốn thu hồi, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 161 - Chi nghiệp (1611- Chi nghiệp năm trước) II Minh họa thực tiễn Báo cáo tài riêng niên độ Cơng ty Xây dựng Hịa Bình ngày 30 tháng năm 2018 có nghiệp vụ phát sinh sau đây: (Đơn vị: 1.000đ) Tạm ứng TGNH cho nhân viên công tác 21.768.944.495 Nợ TK 141: 21.768.944.495 Có TK 112: 21.768.944.495 Dùng TGNH để ký quỹ 6.393.378.580 Nợ TK 144: 6.393.378.580 Có TK 112: 6.393.378.580 13 Xuất công cụ, dụng cụ dùng lần có giá trị lớn dùng cho cơng trình xây dựng 39.156.931.904 Nợ TK 142: 59.156.931.904 Có TK 153: 59.156.931.904 Doanh nghiệp phát sinh tiền thuê đất trả trước tiền mặt 58.957.446.292 Nợ TK 142: 58.957.446.292 Có TK 111: 58.957.446.292 Cơng ty nhận dự án xã hội Nhà nước giao Công ty thực thành phố Hồ Chí Minh2 sau: a DN xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho thi công dự án trị giá 100.000.000.000 VNĐ Nợ TK 1612: 100.000.000.000 Có TK 152: 100.000.000.000 b Xuất tiền dùng cho dự án trị giá 250.000.000 VNĐ Nợ TK 1612: 250.000.000 Có TK 111: 250.000.000 Báo cáo tốn tạm ứng phát sinh sau: a Thanh toán tiền mua CCDC dùng cho thi cơng cơng trình, số tiền tốn ghi hóa đơn 1.100.000.000 đ (trong thuế GTGT 10%), chi phí vận chuyển 20.000.000 đ b Số tiền thừa nộp lại quỹ số tiền 80.000.000 đ Nợ TK 153: 1.020.000.000 Nợ TK 133: 100.000.000 Nợ TK 111: 80.000.000 Có TK 141: 1.200.000.000 Cơng ty th bốc vác vật liệu số tiền 4.000.000 đ chi tiền tạm ứng Số tiền thừa nhân viên khơng nhập lại quỹ nên kế tốn khấu trừ vào lương tháng số tiền 1.000.000 đ Nợ TK 152: 4.000.000 14 Nợ TK 334: 1.000.000 Có TK 141: 5.000.000 Chi tiền tạm ứng cho kỹ sư xây dựng cơng tác khảo sát cơng trình 10.000.000đ Nợ TK 141: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Địi khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ: 10.000.000 tiền mặt, chi phí địi nợ 200.000 tiền mặt tạm ứng Nợ TK 111: 10.000.000 Có TK 711: 10.000.000 Nợ TK 811: 200.000 Có TK 141: 200.000 10 Khi xuất chi cho hoạt động nghiệp chương trình dự án thuộc nguồn kinh phí nghiệp kinh phí dự án là: 15.000.000 Nợ TK 161: 15.000.000 Có TK 111: 15.000.000 III Nhận xét đánh giá Chuẩn mực kế toán Việt Nam quốc tế lập trình bày BCTC Thực tiễn cho thấy ưu việt áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam, nhiên, khoảng cách để BCTC Việt Nam hịa hợp tn thủ hồn tồn chuẩn mực kế tốn quốc tế Chỉ tiêu Mục đích BCTC Theo VAS Được trình bày VAS số 21 Mục đích BCTC cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông nhũng người sử dụng việc đưa định kinh tế Ghi nhận Không đề cập cụ thể đến 15 Theo ISA/IFRS Được quy định IFRS Mục đích BCTC cung cấp thơng tin tài hữu ích doanh nghiệp cho đối tượng sử dụng, chủ yếu nhà đầu tư tiềm năng, người cho vay chủ nợ khác việc đưa định việc cung cấp nguồn lực cho doanh nghiệp IFRS đưa số phương yếu tố BCTC phương pháp định giá Việc ghi pháp định giá sử dụng nhận chủ yếu vào giá gốc bao gồm: giá gốc, giá Chưa ban hành chuẩn mực đo hành, giá trị thực hiện, giá lường giá trị hợp lý Xác định khoản mục tối Ban hành IFRS 13 – đo lường giá trị hợp lý thiểu cho báo cáo chuẩn mực, lại quy định Xác định khoản mục tối cụ thể, chi tiết văn thiểu cho báo cáo hướng dẫn chuẩn mực Vốn Không đề cập đến vấn đề Khái niệm bảo tồn vốn cầu bảo tồn nối khái niệm vốn khái vốn niệm lợi nhuận điểm xuất phát việc xác định lợi nhuận Kỳ báo Việc lập BCTC cho niên độ kế Trong số trường hợp, doanh cáo tốn khơng vượt q 15 tháng nghiệp lập báo cáo cho giai đoạn 52 tuần Hệ thống Hệ thống báo cáo tài Hệ thống BCTC đầy đủ bao gồm báo cáo doanh nghiệp gồm BC tình hình tài tài Báo cáo tình hình tài Báo cáo lãi lỗ thu nhập Báo cáo kết kinh doanh tổng hợp khác Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo thay đổi VCSH Thuyết minh BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu Bản thuyết minh BCTC trình bày Bản thuyết minh BCTC Báo cáo Hướng dẫn việc xác định, phân Hướng dẫn việc xác định, phân tình hình loại tài sản nợ phải trả loại tài sản nợ phải trả, tài chuẩn mực; quy định chi tiết không đưa biểu mẫu báo việc trình bày khoản mục cáo tình hình tài chính, cung báo cáo theo mẫu biểu quy nhu yêu cầu trình tự định văn hướng dẫn xếp, trình bày khoản mục chuẩn mực báo cáo Không đề cập Doanh nghiệp cần trình bày ngày đáo hạn tài sản nợ phải trả để đánh giá tính khoản Báo cáo Chuẩn mực yêu cầu doanh nghiệp DN trình bày: kết trình bày báo cáo kết hoạt kinh Trình bày lãi lỗ thu nhập hoạt động doanh thu nhập tổng hợp khác kinh báo (báo cáo lợi doanh nhuận tổng hợp), với lãi lỗ ( báo cáo thi nhập tổng hợp khác 16 lãi lỗ lợi nhuận khác ) Báo cáo lưu chuyển tiền Phân loại lãi vay trả vào dòng tiền boạt động kinh doanh lãi hay cổ tức, lợi nhuận vào dòng tiền hoạt động đầu tư, cổ tức, lợi nhuận trả vào dòng tiền hoạt động tài Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu Trình bày thành mục bên thuyết minh BCTC Khoản mục tiền tệ khoản phải thu Hàng tồn kho Không đề cập đến khoản triết khấu trình bày khoản phải thu báo cáo Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Các khoản trình bày thành hai phần Trình bày lãi lỗ báo cáo lãi lỗ riêng Trong trường hợp này, báo cáo lãi lỗ riêng đặt trước báo cáo lợi nhuận tổng hợp, vốn bắt đầu lãi lỗ Cho phép phân loại dòng tiền cổ tức lãi vay theo hai cách: (1) Cổ tức lai vay trả nhận vào dòng tiền hoạt động kinh doanh; (2) Cổ tức lãi vay trả vào dịng tiền hoạt động tài chính, cổ tức lãi vay nhận vào dòng tiền hoạt động đầu tư Trình bày tách biệt báo cáo riêng, cung cấp thông tin thay đổi vốn chủ sở hữu DN, phản ánh tăng giảm giá trị tài sản kì Các khoản phải thu cần tính đến khoản khấu trừ, triết khấu cho khách hàng Chưa ban hành chuẩn mực kế toán hoạt động nông nghiệp Nông sản thu hoạch từ tài sản sinh học theo IAS41-NN ghi nhận theo giá trị hợp lý trừ chi phí bán hàng ước tính thời điểm thu hoạch Trình bày theo giá gốc trừ (-) khấu Trình bày theo giá gốc trừ (-) khấu hao lũy kế; đánh giá lại hao lũy kế suy giảm giá trị tài số trường hợp đặc biệt sản tích lũy, giá trị đánh giá Chưa đề cập hướng dẫn lại thức suy giảm giá trị tài sản đối Khi giá trị thu hồi giảm với tài sản cố định hữu hình xuống thấp giá trị cịn lại, giá trị cịn lại cần điều chỉnh giảm xuống mức giá trị thu hồi Trình bày theo giá gốc trừ (-) khấu Trình bày theo giá gốc trừ (-) khấu hao lũy kế chưa đề cập đến việc đánh hao lũy kế tổn thất tài sản tịch giá lại giá trị tài sản vơ hình lũy giá trị đánh giá lại Được đề cập không đầy đủ thông Bao gồm khái niệm tài sản tư 210/2009/TTBTC chính, phân loại thành: tài sản 17 mục đầu tư chứng khoán, đầu tư liên kết, liên doanh - Trái phiếu chuyển đổi: Chưa ban hành chuẩn mực, có đề cập chưa đầy đủ Thơng tư 210/2009/TTBTC theo giá trị hợp lý thông qua báo cáo lãi lỗ; tài sản sẵn sàng để bán; khoản vay thu; khoản đầu tư nắm giữ chờ đến ngày đáo hạn Quy định hạch toán IAS 39: cơng cụ tài chính: Ghi nhận đánh giá Lãi từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh bao gồm lợi nhuận chi phí tài Lãi cổ phiếu Lãi dùng để tính EPS bao gồm khoản lãi khơng dành cho cổ đông phổ thông Lãi kinh doanh khoản lãi lỗ từ hoạt động kinh doanh thông thường DN, không bao gồm khoản thu nhập chi phí tài (chi phí lãi vay) Những khoản thưởng tính vào chi phí để trừ khỏi lãi cho việc tính EPS Những khác biệt IAS VAS tài sản cố định VAS TSCĐ tôn trọng tuân thủ IAS, song số nguyên nhân, nên tồn khác biệt định, cụ thể: IAS tài sản cố định: Điều kiện ghi nhận: TSCĐ loại tài sản có thời gian sử dụng năm, đầu tư để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm tạo nguồn thu nhập chủ yếu cho doanh nghiệp (DN) TSCĐ DN bao gồm TSCĐ hữu hình (Đất đai, nhà cửa, máy móc thiết bị phương tiện vận tải); TSCĐ vơ hình (Bằng phát minh, sáng chế, quyền, nhãn hiệu, chi phí thành lập, đặc quyền uy tín, tín nhiệm) tài nguyên thiên nhiên (Mỏ than, mỏ khí đốt, mỏ khống sản) Cách tính ngun giá: Ngun giá TSCĐ bao gồm tất phí tổn cần thiết hợp lý để đưa TSCĐ vào vị trí sẵn sàng sử dụng Đối với TSCĐ mua, nguyên giá xác định sở giá mua, cộng (+) chi phí chuyên chở, lắp ráp, chạy thử, trừ (-) chiết khấu hưởng toán sớm; Đối với nhà cửa, thiết bị tự xây dựng, nguyên giá giá trị cơng trình xây dựng, gồm giá trị vật liệu, lương cơng nhân, phí thiết kế, phí bảo hiểm, phí xin giấy phép; Đối với đất đai, nguyên giá bao gồm giá mua, hoa hồng mơi giới, phí trước bạ chi phí thu dọn, cải tạo 18 Về trao đổi TSCĐ: TAS đề cập đến trường hợp trao đổi trao đổi TSCĐ loại khác loại Đối với trao đổi TSCĐ loại: Lãi trao đổi (giá thỏa thuận lớn giá trị chênh lệch TSCĐ mang đi) ghi giảm giá trị TSCĐ nhận về; Lỗ trao đổi (giá trị lại lớn giá thỏa thuận TSCĐ mang đi) mặt kế tốn, khoản lỗ ghi nhận chi phí Báo cáo kết kinh doanh kỳ hành, phương diện thuế thu nhập khoản lỗ trao đổi hạch toán tăng giá trị phải khấu hao TSCĐ nhận Khi khoản lỗ khơng đáng kể sử dụng phương pháp thuế thu nhập cho mục đích kế tốn tài Đối với trao đổi TSCĐ khác loại, khoản lãi hay lỗ trao đổi ghi nhận doanh thu chi phí Báo cáo kết kinh doanh kỳ hành Về sửa chữa TSCĐ: Kế toán Mỹ đề cập loại sửa chữa: Sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn sửa chữa cải tiến TSCĐ, cụ thể: Sửa chữa thường xun cơng việc nhằm trì trạng thái hoạt động bình thường cho TSCĐ, chi phí sửa chữa thường xuyên ghi nhận chi phí Báo cáo kết kinh doanh kỳ hành Sửa chữa lớn công việc trì tình trạng hoạt động bình thường TSCĐ, mà kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐ so với thời gian ước tính ban đầu Chi phí sửa chữa lớn ghi giảm giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ Sửa chữa cải tiến TSCĐ công việc thay phận TSCĐ nhằm làm cho TSCĐ hoạt động hiệu suất cao Chi phí sửa chữa cải tiến ghi tăng nguyên giá TSCĐ Như vậy, sửa chữa lớn sửa chữa cải tiến TSCĐ sau cơng việc sửa chữa hồn thành, kế toán sở giá trị phải khấu hao thời gian sử dụng dự kiến TSCĐ sau sửa chữa để tính ghi nhận khấu hao Về đánh giá tổn thất tài sản: IAS cho rằng, giá trị thu hồi tài sản thấp giá trị ghi sổ giá trị ghi sổ nên ghi giảm theo giá trị thực Về đánh giá lại TSCĐ: IAS 16, 38 cho phép sử dụng Phương pháp chuẩn (Phương pháp giá gốc) Phương pháp thay (Phương pháp đánh giá lại) để xác định giá trị tài sản.Tài sản ghi nhận theo giá trị đánh giá lại, giá trị xác định giá trị hợp lý thời điểm đánh giá lại trừ số khấu hao lũy kế khoản lỗ giá trị tài sản bị tổn thất… Việc ghi nhận chi phí liên quan đến TSCĐ vơ hình giai đoạn nghiên cứu: IAS yêu cầu khoản chi phí phải ghi nhận vào chi phí phát sinh kỳ 19 Về tiêu chuẩn giá trị tài sản: IAS 16, 38 không quy định định mức giá trị tối thiểu để ghi nhận TSCĐ Về thời gian sử dụng TSCĐ vơ hình: IAS 38 yêu cầu cần xem xét không xác định xác định VAS tài sản cố định: Điều kiện ghi nhận: Việt Nam không ghi nhận Đất đai TSCĐ hữu hình chi phí thành lập ghi nhận trực tiếp phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh - Cách tính nguyên giá: Trong việc xác định nguyên giá TSCĐ, Việt Nam loại trừ chiết khấu thương mại khỏi nguyên giá, chiết khấu toán hưởng, ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính, cịn Mỹ khơng loại trừ loại chiết khấu nguyên giá TSCĐ Về trao đổi TSCĐ: Trao đổi TSCĐ Việt Nam bao gồm trao đổi tương tự trao đổi khơng tương tự, trao đổi tương tự không tạo khoản lãi hay lỗ Về sửa chữa TSCĐ: Trong kế toán sửa chữa TSCĐ, điểm khác sâu VAS IAS việc ghi nhận, tốn chi phí sửa chữa lớn sửa chữa nâng cấp TSCĐ Về đánh giá tổn thất tài sản: VAS không đề cập đến đánh giá tổn thất tài sản - Về đánh giá lại TSCĐ: VAS chưa có quy định cho phép đánh giá lại TSCĐ theo giá trị hợp lý thời điểm báo cáo IAS Trong đó, VAS 03, 04 cho phép sử dụng phương pháp giá gốc VAS 03 cho phép đánh giá lại TSCĐ bất động sản, nhà xưởng thiết bị trường hợp có định Nhà nước, đưa tài sản góp vốn liên doanh, liên kết, chia tách, sáp nhập DN không ghi nhận phần tổn thất tài sản hàng năm Điều ảnh hưởng lớn đến việc kế tốn tài sản, làm giảm tính trung thực, hợp lý báo cáo tài (BCTC) chưa phù hợp với IAS/IFRS Việc ghi nhận chi phí liên quan đến tài sản cố định vơ hình giai đoạn nghiên cứu: VAS ghi nhận chi phí kinh doanh kỳ phân bổ dần thời gian tối đa năm Về tiêu chuẩn giá trị tài sản: VAS 03, 04 quy định thêm thời gian năm, giá trị theo quy định hành Về thời gian sử dụng TSCĐ vô hình: VAS 04 mục 54 quy định thời gian sử dụng TSCĐ vơ hình xác định khơng 20 năm Như vậy, TSCĐ, VAS dù xây dựng dựa tảng IAS/IFRS, song tồn điểm khác biệt định Những khác biệt VAS IAS kế toán quốc tế Việt Nam tài sản cố định 20 IAS/IFRS soạn thảo, ban hành sau cập nhật sửa đổi, VAS chưa có cập nhật Hiện nay, IAS áp dụng có hiệu lực ngày 01/01/2009 VAS 01 – Chuẩn mực chung ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ Tài chính, từ đến định chưa sửa đổi lần IAS/IFRS cho phép sử dụng xét đốn ước tính kế tốn nhiều so với VAS, dẫn đến IAS/ IFRS yêu cầu khai báo thơng tin liên quan đến sử dụng xét đốn ước tính kế tốn nhiều Sự khác sở đo lường sử dụng ước tính kế tốn IAS/IFRS VAS tạo phần lớn điểm khác biệt nêu Cụ thể, IAS/ IFRS ngày hướng tới đo lường tài sản dựa sở giá trị hợp lý nhằm đảm bảo tính liên quan thơng tin kế tốn đối tượng sử dụng, giá gốc sở đo lường chủ yếu quy định VAS Việc sử dụng nhiều ước tính kế tốn bị VAS cho rằng, tạo nhiều khơng chắn, tính phù hợp thơng tin báo cáo tài từ việc tuân thủ VAS mang lại chưa cao Xuất phát điểm, mức độ phát triển kinh tế Việt Nam so với kinh tế lớn Mỹ, Liên minh châu Âu (EU) có khác biệt lớn, thị trường vốn Việt Nam chưa thực liên thông với thị trường vốn giới IAS/ IFRS xây dựng hệ thống chuẩn mực kế tốn hồn tồn thị trường hỗ trợ thị trường vốn, hệ thống chuẩn mực kế toán phục vụ cho lợi ích chung, chất lượng cao, dễ hiểu áp dụng tồn giới nhằm giúp người tham gia vào thị trường vốn khác giới định kinh tế Định hướng phát triển VAS để phục vụ cho nhà đầu tư thị trường vốn không mạnh IAS/IFRS; nhu cầu Việt Nam hệ thống kế toán phức tạp hợp lý IAS/IFRS để phục vụ thị trường vốn chưa cấp bách Ngoài ra, Việt Nam nay, nhiều đối tượng sử dụng báo cáo tài chưa có nhu cầu thực thơng tin tài chất lượng cao, thơng tin tài đóng vai trị thứ yếu việc định họ Ở Việt Nam, Nhà nước có vai trị kiểm sốt kế tốn phương pháp đo lường, đánh giá, soạn thảo trình bày báo cáo Việc soạn thảo, ban hành chuẩn mực kế toán hướng dẫn thực phải quan nhà nước thực đặt luật văn pháp lý luật Trong đó, quốc gia phát triển IAS/ IFRS, sở, nguyên tắc kế tốn khơng quy chiếu vào chế độ kế tốn quốc gia Việc kiểm soát Nhà nước thực thơng qua việc giải thích mục tiêu, ngun tắc kế toán, phương pháp đo lường, đánh giá, soạn thảo trình bày báo cáo tài chính; Chuẩn mực, ngun tắc kế toán thường thiết lập 21 tổ chức tư nhân chuyên nghiệp Điều cho phép chúng trở nên dễ thích ứng với thực tiễn sáng tạo Kết luận: Có thể thấy rằng, VAS IAS/IFRS tồn khoảng cách đáng kể, ảnh hưởng đến trình hội nhập quốc tế Việt Nam Việc áp dụng IAS thực thách thức mức độ phát triển thị trường, trình độ, lực kiểm tốn viên, kế toán viên nhà đầu tư thị trường Việt Nam Ngồi ra, khác biệt cịn Việt Nam chưa cập nhật thay đổi chuẩn mực kế toán quốc tế, phiên Những khác biệt cần xem xét, hướng đến chỉnh sửa, bổ sung VAS Tuy nhiên, đưa VAS gần với IAS khơng vấn đề sửa đổi, bổ sung chuẩn mực mà cịn phải hồn thiện chế soạn thảo chuẩn mực phụ thuộc vào điều kiện khác tốc độ phát triển kinh tế chuẩn bị doanh nghiệp C Kết luận Tài sản nói chung, tài sản ngắn hạn khác nói riêng điều kiện khơng thể thiếu để doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh Tài sản ngắn hạn doanh nghệp chủ yếu lượng tiền ứng trước nhằm thỏa mãn nhu cầu đối tượng lao động, điều kiện vật chất khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh Cùng với sản xuất phát triển khơng ngừng, phát triển nhanh chóng khoa học kỹ thuật, tài sản ngắn hạn doanh nghiệp không ngừng đổi để tạo chất lượng sản phẩm ngày cao, có uy tín thị trường.Từ đó, ta khẳng định tài sản ngắn hạn phần quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phải không ngừng nâng cao công tác tổ chức quản lý tài sản ngắn hạn nói chung, quản lý tài sản ngắn hạn khác nói riêng, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng chúng Kể toán tài sản ngắn hạn tốt khơng góp phần nâng cao chất lượng quản lý mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình kinh doanh sản xuất hiệu giúp tiết kiệm tư liệu sản xuất, nâng cao chất lượng, số lượng sản phẩm Từ đó, giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Điều có ý nghĩa cơng tác kế tốn tài sản ngắn hạn phải hồn thiện, cơng tác quản lý tài sản ngắn hạn ngày nâng cao Mặc dù qua nhiều lần sửa đổi thơng tư tài sản nói chung, tài sản ngắn hạn nói riêng khơng tránh khỏi thiếu sót, bất hợp lý, nhiều doanh nghiệp bị ảnh hưởng phần đến hiệu kinh doanh nên cần phải học hỏi bạn bè quốc tế để thông tư kế tốn ngày hồn thiện 22 Nhận thức tầm quan trọng tài sản ngắn hạn, hoạt động kế tốn, quản lý sử dụng có hiệu tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, ta nhận thấy vấn đề kế toán tài sản ngắn hạn, kế toán tài sản ngắn hạn khác có hiệu quả, khoa học có ý nghĩa to lớn khơng lý luận mà cịn thực tiễn quản lý doanh nghiệp 23 ... 21 19D290 011 Trần Thị Hải Nhóm trưởng 22 19 D2900 83 Lữ Ngọc Hân Thành viên 23 19 D290084 24 19 D29 015 4 25 19 D290 014 26 19 D29 015 5 27 19 D29 015 6 28 19 D290 016 29 19 D29 015 7 Vũ Thị Hòa Thành viên 31 19D290087... 1. 3. 3 Nguyến tắc hạch toán TK 14 4 1. 3. 4 Phương pháp hạch toán TK 14 4 1. 4 TK 16 1 – Chi phí nghiệp 10 1. 4 .1 Khái niệm 10 1. 4.2 Kết cấu .11 1. 4 .3. .. trừ, ghi: Nợ TK 14 2 – Chi phí trả trước ngắn hạn Nợ TK 13 3 – Thuế GTGT khấu trừ (Nếu có) Có TK 11 1, 11 2 ,15 2, 15 3, TK 2 41( 2 4 13 ), 3 31, 33 4, 33 8 Đối với chi phí trả trước ngắn hạn dùng vào sản xuất,