Đang tải... (xem toàn văn)
(Bài thảo luận) Kế toán phân phối lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng và Tổng Công ty Petrolimex (Bài thảo luận) Kế toán phân phối lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng và Tổng Công ty Petrolimex (Bài thảo luận) Kế toán phân phối lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng và Tổng Công ty Petrolimex (Bài thảo luận) Kế toán phân phối lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng và Tổng Công ty Petrolimex (Bài thảo luận) Kế toán phân phối lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng và Tổng Công ty Petrolimex (Bài thảo luận) Kế toán phân phối lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng và Tổng Công ty Petrolimex
Mục lục LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta có kinh tế thị trường ngày trở nên phát triển mở cửa Hội nhập với kinh tế giới xu tất yếu đánh giá kiện Việt Nam gia nhập WTO, trở thành thành viên thức cộng đồng kinh tế lớn giới Việc mang lại cho đất nước, kinh tế thuận lợi lẫn thách thức Cùng với việc chuẩn bị thật tốt điều kiện pháp lí cho doanh nghiệp tham gia vào sân chơi cách hiệu quả, nhà quản trị doanh nghiệp phải hoàn thiện hệ thống pháp lý doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp đứng vững trước thử thách hội nhập mang lại việc nhà quản trị định phân phối lợi nhuận điều quan trọng Câu hỏi đặt cho nhà quản trị là: - - Thực trạng phân phối lợi nhuận phương thức phân phối lợi nhuận nào? Ảnh hưởng việc phân phối lợi nhuận (gồm việc tỷ lệ chia cho nhà đầu tư, giữ lại vào quỹ, dùng để tái đầu tư) đến thực trạng tài sản hướng kinh doanh tới doanh nghiệp Tác động trở lại kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đến việc phân phối lợi nhuận Nếu doanh nghiệp làm ăn hiệu quả, lợi nhuận cao nhà đầu tư có xu hướng không muốn chia lợi nhuận mà giữ lại để tái đầu tư cho kỳ sau kỳ vọng mức doanh lợi cao tương lai Việc giải tốt câu hỏi đặt cho nhà quản trị nhiều thách thức Kế toán phân phối lợi nhuận xem khâu cuối cơng tác hạch tốn nghiệp vụ phát sinh trình sản xuất kinh doanh đơn vị Kết hoạt động kinh doanh lợi nhuận thể tất Báo cáo tài Từ nhà quản trị đưa phương thức phân phối lợi nhuận phù hợp với quy định mục tiêu kinh doanh kỳ vọng nhà đầu tư Lợi nhuận phân phối lợi nhuận trình hầu hết thành phần kinh tế quan tâm Các quan quản lý quan tâm đến lợi nhuận doanh nghiệp để xem doanh nghiệp có thực đầy đủ nghĩa vụ khơng thơng qua nộp thuế TNDN, nhà đầu tư quan tâm lợi nhuận, công nhân viên quan tâm đến lợi nhuận quyền lợi họ hưởng doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, khách hàng quan tâm xem doanh nghiệp có đủ tiềm để họ đặt niềm tin vào sản phẩm khơng Chính tầm quan trọng việc phân phối lợi nhuận công tác hạch tốn nghiệp vụ phát sinh q trình sản xuất kinh doanh đơn vị Nhóm chúng tơi đặc biệt nghiên cứu đề tài “Kế toán phân phối lợi nhuận” với mong muốn đem lại cho người nhìn khái qt kế tốn phân phối lợi nhuận, quy định kế toán phân phối lợi nhuận cụ thể vào phân tích kế tốn phân phối lợi nhuận Công ty Cổ phần Điện Hải Phịng Tổng Cơng ty Petrolimex I Lý luận chung kế toán 1.1 Quy định kế toán phân phối lợi nhuận 1.1.1 Quy định - Về doanh nghiệp nhà nước Phân phối lợi nhuận việc công ty phân chia số lợi nhuận kinh doanh đạt kỳ nhằm thỏa mãn lợi ích cho bên liên quan đảm bảo phát triển công ty Phần lợi nhuận sau nộp thuế gọi lợi nhuận để lại cho DN Tuỳ theo quy định ghi điều lệ doanh nghiệp, số lợi nhuận sử dụng phần để trích lập quỹ DN Sau trích lập quỹ, phần lợi nhuận lại chia cho chủ sở hữu hình thức chia lãi ( công ty TNHH) hay chia cổ tức (đối với công ty cổ phần) Chủ thể hưởng lợi nhuận: Chủ thể Lợi ích hưởng Thuế Các quỹ lợi nhuận để lại Lãi ,cổ tức Nhà nước Doanh nghiệp Các chủ sở hữu Trình tự phân phối lợi nhuận: - Bù đắp khoản lỗ kinh doanh năm trước - Nộp thuế TNDN theo luật định - Trích lập quỹ chuyên dùng - Chia lãi cho chủ sở hữu Thực tế, việc phân phối lợi nhuận tiến hành đặn năm theo kế hoạch phân phối lợi nhuận vào kế hoạch lợi nhuận Khi báo cáo toán năm duyệt, vào số lợi nhuận thức cơng nhận số lợi nhuận tạm phân phối, công ty tiến hành điều chỉnh số lợi nhuận phân phối theo số lợi nhuận phân phối thức Phần kế toán lợi nhuận chia theo vốn tự huy động phân phối sau: -Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư phát triển công ty; - Trích tối đa 5% lập quỹ thưởng Ban quản lý điều hành cơng ty Mức trích năm khơng vượt q 500 triệu đồng (đối với cơng ty có Hội đồng quản trị), 200 triệu đồng (đối với công ty khơng có Hội đồng quản trị) với điều kiện tỷ suất lợi nhuận thực trước thuế vốn nhà nước công ty phải lớn tỷ suất lợi nhuận kế hoạch; -Số lợi nhuận lại phân phối vào quỹ khen thưởng, phúc lợi cơng ty Mức trích vào quỹ Hội đồng quản trị Giám đốc cơng ty khơng có Hội đồng quản trị định sau tham khảo ý kiến Ban Chấp hành Cơng đồn cơng ty -Số phân phối thức cho lĩnh vực phải vào số lợi nhuận thực tế xét duyệt (duyệt toán năm) Tuy nhiên, để bảo đảm nguồn thu cho ngân sách cho lĩnh vực khác, hàng quý, sở thực lãi kế hoạch phân phối, DN tiến hành tạm phân phối lợi nhuận theo kế hoạch Cuối năm (hoặc đầu năm sau), toán duyệt, điều chỉnh theo số phân phối thức - Về doanh nghiệp nhà nước Lợi nhuận doanh nghiệp nhà nước sau bù đắp lỗ năm trước theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, trích Quỹ phát triển khoa học công nghệ theo quy định pháp luật, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, phần lợi nhuận lại phân phối theo thứ tự sau: • Chia lãi cho bên góp vốn liên kết theo quy định hợp đồng kinh tế ký kết (nếu có) • Bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế theo quy định • Lợi nhuận lại sau trừ khoản quy định Khoản 1, Khoản Điều phân phối theo thứ tự sau: a) Trích quỹ đặc thù theo định Thủ tướng Chính phủ (nếu có) b) Trích tối đa 30% vào quỹ đầu tư phát triển doanh nghiệp c) Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi cho người lao động doanh nghiệp: – Doanh nghiệp xếp loại A trích tháng lương thực cho hai quỹ khen thưởng, phúc lợi; – Doanh nghiệp xếp loại B trích 1,5 tháng lương thực cho hai quỹ khen thưởng, phúc lợi; – Doanh nghiệp xếp loại C trích 01 tháng lương thực cho hai quỹ khen thưởng, phúc lợi; – Doanh nghiệp khơng thực xếp loại khơng trích lập hai quỹ khen thưởng, phúc lợi d) Trích quỹ thưởng người quản lý doanh nghiệp, kiểm soát viên: – Doanh nghiệp xếp loại A trích 1,5 tháng lương thực người quản lý doanh nghiệp, kiểm soát viên; – Doanh nghiệp xếp loại B trích 01 tháng lương thực người quản lý doanh nghiệp, kiểm soát viên; – Doanh nghiệp xếp loại C doanh nghiệp khơng thực xếp loại khơng trích lập quỹ thưởng người quản lý doanh nghiệp, kiểm soát viên e) Trường hợp số lợi nhuận lại sau trích lập Quỹ đầu tư phát triển quy định Điểm b Khoản mà không đủ nguồn để trích quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ thưởng người quản lý doanh nghiệp, kiểm soát viên theo mức quy định doanh nghiệp giảm trừ phần lợi nhuận trích lập quỹ đầu tư phát triển để bổ sung nguồn trích lập đủ quỹ khen thưởng, phúc lợi, quỹ thưởng người quản lý doanh nghiệp, kiểm soát viên theo mức quy định, mức giảm tối đa khơng q mức trích vào Quỹ đầu tư phát triển năm tài f) Lợi nhuận cịn lại sau trích lập quỹ quy định Điểm a, b, c, d Khoản nộp ngân sách nhà nước Căn pháp lý: • Luật Quản lý sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 2014 • Nghị định 91/2015/NĐ-CP 1.1.2 Điều kiện nguyên tắc phân phối lợi nhuận sau thuế TNDN Điều kiện - Đối với Công ty TNHH: Luật Doanh ngiệp - Điều 61 Điều kiện để chia lợi nhuận Công ty chia lợi nhuận cho thành viên công ty kinh doanh có lãi, hồn thành nghĩa vụ thuế nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật; đồng thời phải bảo đảm toán đủ khoản nợ nghĩa vụ tài sản đến hạn trả khác sau chia lợi nhuận - Đối với Công ty cổ phần: Luật Doanh ngiệp - Điều 93 Trả cổ tức Cổ tức trả cho cổ phần phổ thông xác định vào số lợi nhuận ròng thực khoản chi trả cổ tức trích từ nguồn lợi nhuận giữ lại công ty Công ty cổ phần trả cổ tức cho cổ đơng cơng ty hồn thành nghĩa vụ thuế nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật; trích lập quỹ cơng ty bù đắp đủ lỗ trước theo quy định pháp luật Điều lệ công ty; sau trả hết số cổ tức định, cơng ty phải bảo đảm tốn đủ khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác đến hạn Nguyên tắc - Đối với DN Nhà nước có Nghị định Chính phủ (NĐ 199/2004/NĐCP NĐ 09/2009/NĐ-CP) Thơng tư Bộ Tài (TT 58/2002/TT-BTC, TT 24/2007/TT-BTC) hướng dẫn cụ thể - Các DN tư nhân, công ty cổ phần hay công ty TNHH tự xây dựng quy chế quản lý tài cho riêng mình, khơng có văn pháp luật quy định cụ thể vấn đề 1.2 Kế toán phân phối lợi nhuận 1.2.1 Chứng từ kế toán Sổ kế toán Kế toán phân phối lợi nhuận sử dụng chứng từ chủ yếu sau: - Quyết định phân phối lợi nhuận - Quyết định trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp - Các chứng từ toán: phiếu chi, “ báo nợ” Ngân hàng Sổ kế toán : Sổ kế toán tổng hợp phản ánh tình hình phân phối lợi nhuận doanh nghiệp, kế toán mở sổ theo dõi tùy thuộc vào hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng - - Trong hình thức nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung, đồng thời vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản 421,414, 415, 418,431,411, Trong hình thức nhật ký chứng từ, kế toán phân phối lợi nhuận thực sổ sau: Nhật ký chứng từ số 10 Sổ TK 421,414, 415,431,411, + sổ kế toán chi tiết: kế toán mở sổ chi tiết TK 421,414, 415, 418,431, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Mẫu số S04a10-DN (Ban hành theo Thông tư số Đơn vị:…………………… 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:………………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Nhật ký chứng từ số 10 Ghi Có Tài khoản 121, 128, 136, 138, 141, 161, 171, 221, 222, 228, 229, 243 244, 333, 336, 338, 344, 347, 353, 411, 412, 413, 414, 417, 418, 419, 421, 441, 461, 466 Số dư Số dư đầu Ghi Nợ Tài khoản , Số Diễn tháng Có tài khoản ghi Ghi Có Tài khoản , ghi Nợ cuối tài khoản tháng TT giải Nợ Có … … … … Cộng Nợ TK … … … … Cộng Có TK Nợ Có 10 11 12 13 14 15 16 Cộn g Đã ghi Sổ Cái ngày tháng năm Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) BÁO CÁO PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN NĂM CỦA CỤC ĐĂNG KIỂM VIỆT NAM Đơn vị tính 1.000 đồng Tổng số STT Chỉ tiêu Năm trước Thuế TNDN Trích quỹ dự phịng tài Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ đầu tư phát triển Năm , ngày .,tháng, .năm, Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 1.2.2 Vận dụng tài khoản kế toán kế toán phân phối lợi nhuận Tài khoản kế toán - Kế toán phân phối lợi nhuận TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp - Kết cấu nội dung phản ánh TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Bên Nợ Bên Có Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trích lập quỹ doanh nghiệp Chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, cho nhà đầu tư, bên tham gia liên doanh Bổ sung nguồn vốn kinh doanh Nộp lợi nhuận lên cấp Số dư: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ Số lợi nhuận cấp nộp lên, số lỗ cấp cấp cấp bù Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh - - Số dư: Số lợi nhuận chưa phân phối chưa sử dụng Tài khoản 421 có số dư bên Nợ số dư bên Có Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, có tài khoản cấp 2: • Tài khoản 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước: Phản ánh kết kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ thuộc năm trước Tài khoản 4211 dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng giảm số dư đầu năm TK 4211 áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước, năm phát Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm sang TK 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước • Tài khoản 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay: phản ánh kết kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ năm - Ngồi cịn dùng số tài khoản liên quan như: TK 338, TK 414, TK 415, TK 441, TK 411,… Kế toàn số ngiệp vụ kinh tế chủ yếu Cuối kỳ kế toán, kết chuyển kết kinh doanh doanh nghiệp: - Trường hợp lãi, kế toán ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh - Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) - Trường hợp lỗ, kế toán ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Các đơn vị trực thuộc nộp lợi nhuận lên đơn vị theo quy định, kế tốn ghi: Nợ TK 111,112,136,… Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) - Trong năm tạm phân phối lợi nhuận: Định kỳ xác định số cổ tức chia cho cổ đông, lợi nhuận trả cho nhà đầu tư, bên tham gia liên doanh Khi tạm chia, kế toán ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Có TK 111, 112, 338,… Định kỳ tạm trích lập quỹ doanh nghiệp từ lợi nhuận sau thuế, kế toán ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Có TK 414 – Qũy đầu tư phát triển Có TK 353 – Qũy khen thưởng phúc lợi (3531, 3532, 3534) Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Đầu năm tài chính, chuyển số lợi nhuận chưa phân phối năm thành số lợi nhuận chưa phân phối năm trước, kế tốn ghi: - Trường hợp TK 4212 có số dư Có (Lãi), kế tốn ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Có TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4211) - Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (Lỗ), kế tốn ghi: - Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4211) Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) - - Khi báo cáo tài năm cơng nhận: Nếu số tạm phân phối lợi nhuận năm nhỏ số thực tế phân phối, kế toán tiến hành điều chỉnh sau: • Xác định số cổ tức chia thêm cho cổ đông, lợi nhuận trả thêm cho nhà đầu tư, bên tham gia liên doanh Khi phân phối bổ sung, kế toán ghi: Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4211) Có TK 111, 112, 338,… • Trích lập thêm quỹ doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4211) Có TK 414 – Qũy đầu tư phát triển Có TK 353 – Qũy khen thưởng phúc lợi Có TK 418 – Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Nếu số tạm phân phối năm lớn số thực tế phân phối, kế toán tiến hành điều chỉnh sau: Số cổ tức, lợi nhuận chia cho cổ đông, nhà đầu tư, bên tham gia liên doanh lớn số chia, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,338,… Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4211) • Các quỹ doanh nghiệp trích lập lớn số phân phối, kế toán ghi: Nợ TK 414 – Qũy đầu tư phát triển Nợ TK 353 – Qũy khen thưởng phúc lợi Nợ TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu … Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4211) Bổ sung nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn ĐTXDCB từ phần lợi nhuận để lại cho doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4211) Có TK 411- Vốn đầu tư chủ sở hữu Có TK 441 – Nguồn vốn đầu tư xây dựng Số lợi nhuận phải nộp cho đơn vị cấp trên, kế toán ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 336 – Phải trả nội Phải cấp cho đơn vị cấp số lỗ sản xuất, kinh doanh, kế toán phải ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 336 - Phải trả nội Nếu doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ Khi xử lý số lỗ: Cấp cấp bù lỗ, kế tốn ghi: Nợ TK 111,112, 136,… Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối • - 10 II Minh họa thực trạng : 2.1 Công ty cổ phần Điện Hải Phòng năm 2019 Phương án phân phối lợi nhuận Cơng ty cổ phần điện Hải Phịng: (Đơn vị: VND) TT Chi tiêu Lợi nhuận sau thuế TNDN năm Lợi nhuận chưa phân phối ngày 31/12/2019 Trích lập quỹ; 3.1 Quỹ đầu tư phát triển (Trích 10%/LNST từ hoạt động SXKD) 3.2 Quỹ khen thưởng (Trích 2%/LNST từ hoạt động SXKD) 3.3 Quỹ phúc lợi (Trích 2%/LNST từ hoạt động SXKD) Chi trả cổ tức năm 2019 tiền (10%VDL) Tổng phân phối lợi nhuận năm 2019 Lợi nhuận năm 2019 lại Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lại Số tiền (đồng) 12.086.502.639 57.851.547.287 1.208.650.264 241.730.053 241.730.053 9.492.200.000 11.184.310.368 902.192.271 46.667.236.919 Phân tích phương án chia tài sản Năm 2020, Công ty tiến hành việc chi trả cổ tức năm 2019 tiền mặt (Đợt 1) với tỷ lệ thực 5% mệnh giá cổ phần vào ngày 16/01/2020 Do cổ tức năm 2019 cịn lại phải tốn 5% thực sau : - Tỷ lệ thực 5% cổ phiếu (1 cổ phiếu nhận 500 đồng) Thời gian dự kiến chi trả: Tháng 07/2020 Trên thực tế có nhiều cách cơng ty cổ phần phân phối lợi nhuận tiền mặt cho cổ đồng, chẳng hạn cơng ty mua lại cổ phần với mục đích đó, trả tiền mặt, trả cổ tức Hình thức chi trả lợi nhuận cơng ty cổ phần điện Hải Phòng năm 2019 tiền mặt Về thứ tự phân chia lợi nhuận: Cổ tức cổ phần ưu đãi Cổ tức cổ phần phổ thông Công ty trả cổ tức cổ phần phổ thơng thực đóng thuế nghĩ vụ tài khác theo qui định pháp luật Sau trích lập quỹ cơng ty bù đắp lỗ trước Ngay sau trả hết số cổ tức cơng ty đảm bảo tốn khoản nợ tài sản khác đến hạn Tổng lợi nhuận trước thuế theo tìm hiểu 15.108.128.000, lợi nhuận sau thuế 12.086.503.000 thuế doanh nghiệp chiếm 20% lợi nhuận trước thuế 11 Doanh nghiệp trích lập 14% cho quỹ bao gồm: - Quỹ đầu tư phát triển 1.208.650.264 (VND) chiếm 10% tổng lợi nhuận sau thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Quỹ khen thưởng 1.208.650.264 Chiếm 10%/LNST từ hoạt động SXKD - Quỹ phúc lợi 241.730.053 chiếm 2%/LNST từ hoạt động SXKD Doanh nghiệp chi trả cổ tức số tiền (10%/VDL) 9.492.200.000 năm 2019 tiền * Tổng phân phối lợi nhuận: 11.184.310.368 tương đương 86% tổng số lợi nhuận sau thuế năm 2019 Định khoản phân phối lợi nhuận, trích lập quỹ (1) Cuối kỳ, kết chuyển kết kinh doanh doanh nghiệp Nợ TK 911: 12.086.502.639 Có TK 421: 12.086.502.639 (2) Trích lập quỹ Nợ TK 421: 1.692.110.370 Có TK 3531: 1.208.650.264 Có TK 3532: 241.730.053 Có TK 414 : 241.730.053 (3) Chia trả cổ tức cho cổ đông Nợ TK 421: 9.492.200.000 Có TK 338: 4.746.100.000 Nợ TK 111: 4.746.100.000 (4) Đầu năm tài 2020 Nợ TK 4212: 902.192.271 Nợ TK 4211: 902.192.271 2.2 Phân phối lợi nhuận Công ty Petrolimex năm 2019 STT Nội dung Giá trị Lợi nhuận sau thuế TNDN chưa phân phối 1.939.376.934.695 1.1 Số lợi nhuận lại năm 2019 1.2 Số lợi nhuận sau thuế năm 2020 1.092.424.050.151 Tổng số phân phối 1.844.881.463.554 2.1 Số trích lập quỹ 24.578.366.508 Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi (03 tháng lương bình 16.775.667.250 - 846.952.884.544 12 STT Nội dung Giá trị quân người lao động) 2.2 2.3 Trích quỹ thưởng người quản lý (1,5 tháng lương) Trích bổ sung quỹ khen thưởng, phúc lợi (tương ứng 20% phần lợi nhuận vượt kế hoạch tối đa khơng q 03 tháng lương bình qn người lao động) Trích quỹ đầu tư phát triển (30% LNST 2020) Tỉ lệ chi trả cổ tức 12%: Vốn điều lệ chia cổ tức ( Dự tính theo danh sách chốt ngày 31/3/2021): 12.438.132.350.000 đồng (= 12.938.780.810.000 đ VĐL – 500.648.460.000 đ cổ phiếu quỹ) Lợi nhuận sau thuế lại: [(1)-(2)] 2.039.709.250 5.762.990.008 327.727.215.045 1.492.575.882.000 94.495.471.142 Theo BCTC hợp kiểm toán, lợi nhuận kế tốn trước thuế cơng ty Petrolimex 1.028.814.950.041 VNĐ Thuế thu nhập doanh nghiệp hành: 517.466.293 VNĐ Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 64.126.566.403 VNĐ LNST tổng Công ty Petrolimex BCTC hợp năm 2020 1.092.424.050.151 VNĐ Tổng số lợi nhuận phân phối 1.939.376.934.695 đó: 846.952.884.544 VNĐ lợi nhuận cịn lại năm 2019 1.092.424.050.151 VNĐ lợi nhuận năm 2020 Petrolimex tiến hành phân phối lợi nhuận trích lập quỹ sau: Tổng số phân phối Tổng số tiền sử dụng để phân phối 1.844.881.463.554 VNĐ a, Quỹ khen thưởng, phúc lợi Tổng số tiền phân phối cho quỹ khen thưởng phúc lợi 24.578.366.508 VNĐ tương đương 2,25% LNST năm 2020 Trong - Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi (03 tháng lương bình qn người lao động): 16.775.667.250 - Trích quỹ thưởng người quản lý (1,5 tháng lương): 2.039.709.250 - Trích bổ sung quỹ khen thưởng, phúc lợi (tương ứng 20% phần lợi nhuận vượt kế hoạch tối đa không 03 tháng lương bình quân người lao động): 5.762.990.008 b, Trích quỹ đầu tư phát triển Tổng số tiền trích cho quỹ đầu tư phát triển 327.727.215.045 VNĐ tương đương 30% LNST năm 2020 c, Chi trả cổ tức Tổng số tiền công ty sử dụng chi trả cổ tức 1.492.575.882.000 tương đương 80,9% tổng số lợi nhuận phân phối Tỷ lệ chi trả cổ tức 12% 13 Lợi nhuận sau thuế Sau phân phối lợi nhuận trích lập quỹ phần lợi nhuận giữ lại công ty 94.495.471.142 tương đương 8,65% LNST năm 2020 Định khoản Cuối kỳ kết chuyển kết kinh doanh -Nợ tk 911: 1.939.376.934.695 Có tk 421: 1.939.376.934.695 Định khoản quỹ khen thưởng phúc lợi -Nợ tk 421: 24.578.366.508 Có tk 3531: 16.775667.250 Có tk 3352: 2.039.709.250 Có tk 353: 5.762.990.008 Định khoản trích quỹ phát triển -Nợ tk 421: 327.727.215.045 Có tk 414: 327.727.215.045 4.Chia trả cổ tức cho cổ đơng -Nợ tk 421; 1.492.575.882.000 Có tk 338: 1.492.575.882.000 2.3 Kiến nghị - Các Công ty cần nâng cao trình độ nhận thức vai trị việc phân phối lợi nhuận cán kế toán, đặc biệt nâng cao nhận thức trước hết từ máy quản trị Công ty sau xuống tới nhân viên Ban lãnh đạo cần rõ mối quan hệ hiệu sản xuất kinh doanh với trách nhiệm quyền lợi người - Công ty cần hoạch định kế hoạch kinh doanh chiến lược dài hạn phương hướng phát triển Công ty trước biến động thị trường kinh doanh - Ban lãnh đạo Công ty cần triển khai xếp lại lao động, bố trí người, việc Tăng cường khuyến khích động viên cán công nhân viên Công ty - Ban lãnh đạo Công ty đẩy mạnh công tác tiết kiệm chi phí chi phí nhiên liêu vận hành máy móc sản xuất, cắt giảm giá vốn hàng bán, quan tâm sản xuất mặt hàng tiêu thụ nhanh • Với Cơng ty Cổ phần Điện Hải Phịng Phải hạch tốn chi tiết kết hoạt động kinh doanh năm tài (năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo nội dung phân chia lợi nhuận doanh nghiệp (trích lập quỹ, bổ sung Vốn đầu tư chủ sở hữu, chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, cho nhà đầu tư) 14 Nhà nước cần có sách hỗ trợ cho doanh nghiệp nước phát triển, thúc đẩy xuất khẩu, giảm thuế xuất, hạn chế nhập khẩu, quy định hạn ngạch nhập động điện Nhà nước nên cầu nối giúp đỡ cho doanh nghiệp nước tiếp cận thị trường mới, công nghệ tiên tiến đại,tiếp cận dự án đầu tư từ nguồn vốn vay hỗ trợ Chính phủ • Với Tổng Cơng ty Petrolimex Cần cân nhắc đến khoản mục phi tiền tệ nằm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ảnh hưởng đến luồng tiền khả chi trả cổ tức, lợi nhuận doanh nghiệp như: - Khoản lãi đánh giá lại tài sản mang góp vốn; đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; đánh giá lại công cụ tài chính; Các khoản mục phi tiền tệ khác Trong hoạt động hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) chia lợi nhuận sau thuế, doanh nghiệp phải theo dõi riêng kết BBC làm để phân phối lợi nhuận chia lỗ cho bên Doanh nghiệp bên nộp đoán thuế TNDN thay bên BBC phản ánh phần lợi nhuận tương ứng với phần hưởng, khơng phản ánh toàn kết BBC tài khoản trừ có quyền kiểm sốt BBC 15 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài “Kế tốn phân phối lợi nhuận” ta thấy kế toán phân phối lợi nhuận phần quan trọng khơng thể thiếu cơng tác quản lí doanh nghiệp Nếu việc hạch tốn kết tài đắn, xác biện pháp tích cực có hiệu góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện nâng cao tích lũy vốn Về lợi nhuận phân phối đắn, hợp lí đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát triển, đảm bảo yêu cầu quản lý vốn, đảm bảo lợi ích kinh tế Nhà nước người lao động 16 ... qt kế tốn phân phối lợi nhuận, quy định kế toán phân phối lợi nhuận cụ thể vào phân tích kế tốn phân phối lợi nhuận Cơng ty Cổ phần Điện Hải Phịng Tổng Công ty Petrolimex I Lý luận chung kế toán. .. theo kế hoạch phân phối lợi nhuận vào kế hoạch lợi nhuận Khi báo cáo toán năm duyệt, vào số lợi nhuận thức cơng nhận số lợi nhuận tạm phân phối, công ty tiến hành điều chỉnh số lợi nhuận phân phối. .. thuế chưa phân phối • - 10 II Minh họa thực trạng : 2.1 Cơng ty cổ phần Điện Hải Phịng năm 2019 Phương án phân phối lợi nhuận Công ty cổ phần điện Hải Phòng: (Đơn vị: VND) TT Chi tiêu Lợi nhuận sau