Luận văn Kế toán Xác định kết quả kinh doanh và Phân phối lợi nhuận tại công ty TNHH SXTM – DVXD Lý Tài Phát

PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 1.1.KẾ TOÁN DOANH THU: 1.1.1.Khái niệm doanh thu: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 2

1.LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: 2

PHẦN NỘI DUNG 4

CHƯƠNG 1 4

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN 4

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN .4 1.7.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC:21 1.7.1.Kế toán các khoản thu nhập khác: 21

1.8.1 Khái niệm: 24

1.8.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán: 24

1.9.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 26

1.9.1.Nội dung và nguyên tắc hạch toán: 26

2.1 SỰ HÌNH THÀNH VÀ ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY: 32

2.1.1/ Lịch sử hình thành và phát triển của Doanh nghiệp : 32

2.1.2/ Đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp : 32

*Hình thức hoạt động : Kinh doanh tư nhân 32

*Lĩnh Vực Kinh Doanh : Thương mại - xuất khẩu 32

2.1.3/ Thuận lợi và khó khăn : 32

*Thuận Lợi : 32

*Khó khăn : 32

Chưa đáp ứng được hết nhu cầu tối đa của khách hàng, do tính chất của hàng hóa đa dạng Phương tiện vận chuyển, đường xá đi lại của bên xuất khẩu còn nhiều khó khăn 33

2 2.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA DOANH NGHIỆP: 33

2.2.2/ Chức năng nhiệm vụ của bộ máy doanh nghiệp: 34

- 2.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY : 34

2.3.1 Hình thức tổ chức: 34

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM – DV& XD LÝ TÀI PHÁT 37

3.1.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 37

KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ 51

4.1.NHẬN XÉT: 51

4.1.1.Nhận xét về công tác kế toán: 51

PHẦN MỞ ĐẦU 1.LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI:

Trước xu hướng kinh tế thế giới ngày càng được quốc tế hoá, kinh tế ViệtNam đang vững bước chuyển mình và hội nhập Ñể tồn tại và phát triển đượcbuộc các doanh nghiệp phải có đủ trình độ, sự nhạy bén để đưa ra những phươngpháp chiến lược kinh doanh nhằm tối đa hoá lợi nhuận có thể đạt được Vìthế,vấn đề đặt ra cho doanh nghiệp là phải làm sao cho hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp ngày càng hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh luôn luôn ổn định vàphát triển Để đạt được mục tiêu đòi hỏi những mặt hàng mà doanh nghiệp đangkinh doanh phải đáp ứng được nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng trong nước

cũng như ngoài nước.

Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp.Kếtoán xác định kết quả kinh doanh là một công cụ rất quan trọng trong hệ thống kếtoán của doanh nghiệp Hiện nay việc xác định kết quả kinh doanh là rất quantrọng vì căn cứ vào đó các nhà quản lý có thể biết được quá trình kinh doanh củadoanh nghiệp mình có đạt hiệu quả hay không, lời hay lỗ như thế nào? Từ đóđịnh hướng phát triển trong tương lai Vì vậy công tác xác định kết quả kinhdoanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lý ở doanhnghiệp

Do thấy được tầm quan trọng của việc xác định kết quả kinh doanh nên em

đã chọn đề tài báo cáo tốt nghiệp của mình là “Kế toán Xác định kết quả kinhdoanh và Phân phối lợi nhuận” tại công ty TNHH SX-TM – DV&XD Lý TàiPhát

Do hạn chế về kiến thức của bản thân và thời gian học tập có hạn, vì vậytrong Chuyên đề này chắc chắn không tránh khỏi sai sót Em kính mong được sựchỉ dẫn của quý thầy cô cùng các bạn để Chuyên đề được hoàn thiện tốt hơn

2.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU:

Thực hiện đề tài nhằm so sánh giữa lý thuyết đã học và công tác kế toán tạidoanh nghiệp Qua đó tự mình có thể củng cố và rút ra những kiến thức đã học,

so sánh với thực tế từ đó có thể học hỏi những kinh nghiệm giúp cho công tác saunày

3.PHẠM VI VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU:

3.1.Phạm vi nghiên cứu:

- Nội dung nghiên cứu:

Xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công ty TNHH TM-DV&XD LÝ TÀI PHÁT

SX Không gian nghiên cứu:

Thực tập tốt nghiệp tại công ty TNHH SX-TM-DV&XD LÝ TÀI PHÁT

- Thời gian thực tập:

3.2.Phương pháp nghiên cứu:

- Phương pháp thu thập số liệu thông qua chứng từ, sổ kế toán có liên quan

- Phương pháp phân tích: phân tích các thông tin thu thập được trong quátrình tìm hiểu thực tế

4 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU:

Thu thập, tổng hợp và phân tích các chứng từ, sổ kế toán liên quan đếnchuyên đề Nội dung nghiên cứu của thời gian thực tập tại công ty là Xác ĐịnhKết Quả Hoạt Động Kinh Doanh và Phân Phối Lợi Nhuận của công ty,nhằmđánh giá, xác định một năm hoạt động kinh doanh của công ty và từ đó đưa ramột số kiến nghị, giải pháp giúp công ty có những hướng phát triển hơn trong xuthế kinh tế toàn cầu như hiện nay

PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI

NHUẬN 1.1.KẾ TOÁN DOANH THU:

1.1.1.Khái niệm doanh thu:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ

kế toán,phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanhnghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Nói cách khác, doanh thu là tổng giátrị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được từ hoạt độngbán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hay bán hàng hoá mua vào nhằm bùđắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp Hoạt động bán hàng có ảnhhưởng rất lớn đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mản tất cả 5 điều kiệnsau:

1/ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền vớiquyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

2/Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sởhữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

3/Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

4/Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịchbán hàng

5/Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.1.3 Nguyên tắc hạch toán doanh thu:

- Doanh thu phát sinh từ các giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý củacác khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấuthương mại,giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp ghi nhận doanhthu bán hàng trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trảchậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu

- Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiềnbán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì chưa được

coi là tiêu thụ và không được ghi nhận doanh thu mà chỉ ghi vào bên có vào tàikhoản tiền đã thu của khách hàng, khi giao hàng cho người mua thì mới ghi nhậnvào TK “Doanh Thu”.

- Đối với các doanh nghiệp thực hiện nghiệp vụ cung cấp sản phẩm, hànghoá, dịch vụ cho yêu cầu của nhà nước, được nhà nước trợ cấp,trợ giá theo quyđịnh thì doanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền được nhà nước chính thức thông báo,hoặc thực tế trợ cấp trợ giá

- Thuế GTGT phải nộp ở doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp

- Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

- Giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh

Bên Có:

- Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

TK 511 có 4 TK cấp 2:

- TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”

- TK 5112 “Doanh thu bán sản phẩm”

- TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

- TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”

Các tài khoản này lại có thể chi tiết theo từng loại hàng hoá, sản phẩm, dịch

vụ đã bán

1.1.5.2.TK 512 “Doanh thu nội bộ”

Tài khoản này có nội dung kết cấu tương tự như TK 511

Tài khoản này ghi nhận doanh thu được tiêu thụ trong nội bộ công ty

1.1.5.3.TK 338 (3387) “Doanh thu chưa thực hiện”

Bên Nợ:

- Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang tài khoản “Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ” hoặc TK “Doanh thu hoạt động tài chính”

Bên Có:

- Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ

Số dư bên có:

- Doanh thu chưa thực hiện lúc cuối kỳ

1.1.6.Sơ đồ tài khoản tổng hợp:

:

TK 521,532 TK 511 TK 111,112

Kết chuyển chiết khấu TM

giảm giá hàng bán phát TK131

sinh trong kỳ Giá bán chưa

có thuế

TK635

Cho CNV

1.2.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU:

1.2.1.Kế toán chiết khấu thương mại:

TK 521 “Chiết khấu thương mại” dùng để phản ánh khoản chiết khấuthương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người muahàng do người mua hàng đã mua với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiếtkhấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua, bán hàng.Bên Nợ:

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho khách hàng được hưởng

Bên Có:

Kết chuyển số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 511

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳhạch toán

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

Bên Nợ:

- Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho khách hàng hoặc tính trừvào số tiền khách hàng còn nợ

Bên Có:

- Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào Tài khoản

511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của

kỳ hạch toán

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

1.2.3.Kế toán giảm giá hàng bán:

TK 532 “Giảm giá hàng bán” dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bánthực tế phát sinh trong kỳ kế toán cho khách hàng được hưởng do hàng bán kémphẩm chất; không đúng quy cách theo yêu cầu trong hợp đồng đã ký kết

TK 3331

1.3.KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

1.3.1.Nội dung và nguyên tắc hạch toán:

Giá vốn hàng bán là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh số tiền được trừ rakhỏi doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh của từng kỳ kế toán, trong điềukiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên, giá vốn hàng bán là một chi phí thường được ghi nhận đồng thời vớidoanh thu theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu với chi phí được trừ

Nội dung cơ bản của chỉ tiêu giá vốn hàng bán ở các doanh nghiệp sản xuất

là giá thành sản xuất thực tế của các loại sản phẩm đã bán được từng kỳ kếtoán.Ngoài ra còn những khoản khác cũng tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ:

- Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, công nhân trực tiếp trên mức bìnhthường

- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho,sau khi trừ phần bồi thườngtrách nhiệm do cá nhân gây ra

1.3.2.Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Bên Nợ:

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường vậtchất

- Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớnhơn số dự phòng đã lập ở năm trước

Bên Có:

- Giá vốn hàng bán đã bị trả lại

- Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏhơn số dự phòng đã lập ở năm trước

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thu trong kỳ

để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

1.3.3.Sơ đồ kế toán tổng hợp:

1.4.KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG:

1.4.1.Nội dung và nguyên tắc hạch toán:

Chí phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ các loại sảnphẩm hàng hoá hay cung cấp dịch vụ như:

- Tiền lương và các khoản chi phí tính theo lương của nhân viên bánhàng,tiếp thị,đóng gói, bảo quản…

- Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng ,chi phí vật liệu, bao bì,dụng cụ đồ dùng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền như: quảng cáo,giao dịch, giao hàng, hoa hồng bán hàng…

Trong quá trình hạch toán chi phí bán hàng phải được theo dõi chi tiết theoyếu tố chi phí và tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng ngành,từng doanh nghiệp chi phí bán hàng có thể được kết hợp theo dõi dưới những nộidung khác nhau để giám đốc chặt chẽ công dụng và hiệu quả kinh tế của chi phínhư chi phí quảng cáo, chi phí từng đợt bán hàng…

khấu trừ chuyển kỳ

sau

Kỳ sau kết chuyển

K/ chuyển trị giá vốn

TK 641 “Chi phí bán hàng”

Bên Nợ:

- Chí phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có:

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết quả kinh doanh trong kỳ hoặcphân bổ chi phí bán hàng cho những sản phẩm sẽ tiêu thụ ở kỳ sau

TK 641 không có số dư cuối kỳ

TK 641 có 7 tài khoản cấp 2:

- TK 6411 “ Chi phí nhân viên”

- TK 6412 “ Chi phí vật liệu, bao bì”

TK 334,338 TK 641 TK138,111

Tiền lương và các khoản Ghi giảm chi phí bán hàng

trích theo lương được tínhvào chi phí bán hàng

Giá trị vật liệu,công cụ Số trích trước lớn hơn chi

tính cho bộ phận bán hàng chiphí thực tế, ghi giảm chi

phí bán hàng

Khi phân bổ chi phí trả trước Chi phí bán hàng chuyển

hoặc trích trước chi phí sửa chữa sang kỳ sau

1.5.1.Khái niệm:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lýhành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động toàn doanhnghiệp như: tiền lương và các khoản chi phí tính theo lương của ban giám đốc vànhân viên quản lý ở các phòng ban,chi phí vật liệu, đồ dùng cho văn phòng, khấuhao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp, các khoản thuế,lệ phí, bảo hiểm, chiphí dịch vụ mua ngoài văn phòng doanh nghiệp và các chi phí bằng tiền chungcho toàn doanh nghiệp như: phí kiểm toán,chi phí tiếp tân, khánh tiết,công tácphí, tiền nộp quỹ quản lý tổng công ty và các khoản trợ cấp thôi việc cho ngườilao động theo chế độ

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tính kết quả kinh doanh trong

kỳ hoặc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm chưa bánđược lúc cuối kỳ

TK 642 không có số dư cuối kỳ

TK 642 có 8 tài khoản cấp 2:

- TK 6421 “ Chi phí nhân viên”

- TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý”

Khấu hao tài sản dùng

chung cho doanh nghiệp TK 911

TK 139

Khoản dự phòng được tính Kết chuyển chi phí quản lývào chi phí QLDN doanh nghiệp để tính kết quả kinh doanh kỳ này

1.6.1.1.Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tàichính mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và cácdoanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

1.6.1.2.Tài khoản sử dụng:

TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911

Bên Có:

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

TK 515 không có số dư cuối kỳ

1.6.1.3.Sơ đồ tài khoản:

TK 3331 TK 515 TK 111,112,131,138

(3) Thu nhập hoạt động tài chính, nhận được thông báo lãi chứng khoán,lãi

do bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán được hưởng,doanh thu cơ sở hạ tầng,doanh thu bất động sản,…

(4) Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái trong kỳ và đánh giá lại cuối kỳ(sau khi đã bù trừ)

(5) Thu nhập về lợi nhuận được chia bổ sung góp vốn liên doanh, lãi chovay, lãi kinh doanh chứng khoán bổ sung mua chứng khoán

1.6.2.Kế toán chi phí hoạt động tài chính:

1.6.2.1.Khái niệm:

Chi phí tài chính là những chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạtđộng về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm:

- Lỗ chuyển nhượng chứng khoán, chi phí giao dịch bán chứng khoán

- Chi phí góp vốn liên doanh

- Chi phí cho vay và đi vay vốn

- Lỗ do bán ngoại tệ, lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

- Chiết khấu thanh toán chấp nhận cho khách hàng được hưởng khi kháchhàng thanh toán trước thời hạn…

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí và các khoản lỗ về hoạt động tài chính

để xác định kết quả kinh doanh

TK 635 không có số dư cuối kỳ

1.6.2.3.Sơ đồ tài khoản:

(3) Lỗ về đầu tư thu hồi ( số tiền thực thu nhỏ hơn vốn đầu tư thu hồi).(4) Kết chuyển lỗ do chênh lệch tỷ giá; trị giá vốn đầu tư bất động sản.(5) Lãi tiền vay đã trả hoặc phải trả.

(6) Hoàn nhập dự phòng đầu tư ngắn hạn, dài hạn

(7) Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

1.7.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI

- Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ

- Thu các khoản nợ khó đòi do xử lý xoá nợ

- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại,…

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

TK 711 không có số dư cuối kỳ

1.7.1.2.Sơ đồ tài khoản:

(3) Thu về thanh lý TSCĐ, thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh

tế, tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường, nợ khó đòi đã sử lý sau

- Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế.

TK 811 không có số dư cuối kỳ

1.7.2.3 Sơ đồ tài khoản:

(2) Giá trị còn lại của tài sản cố định mang đi thanh lý, nhượng bán

(3) Tiền phạt phải nộp về vi phạm hợp đồng kinh tế, phải nộp về khoảndoanh nghiệp bị truy thu thuế

(4) Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ đểxác địmh kết quả kinh doanh

1.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ TNDN

- TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

- TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại

* TK 8211 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Quy định hạch toán:

1) Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghinhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thunhập hiện hành

2) Cuối năm tài chính căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thunhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp trong năm < số phải nộp cho năm đó,

kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuếthu nhập hiện hành Trường hợp số thuế thu nhập tạm phải nộp trong năm > sốphải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộptrong năm > số phải nộp

3) Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liênquan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanhnghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộpcủa các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót.4) Kết thúc năm, kế toán kết chuyển giữa chi phi thuế thu nhập doanhnghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào TK 911 để xác định kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911.

* TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Quy định hạch toán:

1) Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số thuế thu nhập hoãn lại phảitrả để ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Đồng thời phảixác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại để ghi nhận vào thu nhập thuế thu nhậpdoanh nghiệp “Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”

2) Kế toán không được phản ánh vào TK này tài sản thuế thu nhập hoãn lạihoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch đươc ghi nhận trựctiếp vào vốn chủ sở hữu

3) Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phátsinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 vào TK 911

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh Bên có lớn hơn Bên nợ TK 8212phát sinh trong năm vào TK 911

Bên Có :

- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhậphoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoànnhập trong năm).

- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giũa số thuế thu nhậphoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm)

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh Bên có nhỏ hơn Bên nợ TK 8212vào TK 911

1.8.3.Sơ đồ tài khoản:

TK 3334 TK 821 TK 911

Kết chuyển chí phí thuế Kết chuyển chí phí thuế

TNDN phải nộp TNDN vào TK 911

1.9.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:

1.9.1.Nội dung và nguyên tắc hạch toán:

Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu với giá thànhtoàn bộ của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ và nộp theo quy định củapháp luật (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp ) của từng kỳ kế toán

- Khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh cần tôn trọng các nguyên tắcsau đây:

+ Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng sảnphẩm, hàng hoá, dịch vụ đã thực hiện của bộ phận sản xuất khác nhau trongdoanh nghiệp

+ Phải đảm bảo mối quan hệ tương xứng giữa doanh thu với các chi phíđược trừ Những chi phí phát sinh trong kỳ này nhưng có liên quan đến doanhthu được hưởng ở kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động của kỳ sau, khinào thu dự kiến đã thực hiện được thì chi phí có liên quan mới được trừ để tínhkết quả kinh doanh

- Không được tính chi vào chi phí của hoạt động kinh doanh các khoản sau: + Chí phí hoạt động tài chính và các chi phí bất thường